Доходы бюджета Московской области

Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Московской области имеет следующий вид:

Таблица 2.2. Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Московской области

Виды налогов	2004 г.	2005 г.
	Сумма	%	Сумма	%
Налоговые доходы всего	72159,6	100	103782,1	100
Налог на прибыль организаций	19166,4	26,56	40503,6	39,03
Налог на доходы физических лиц	28404,8	39,36	35864,4	34,56
Налог на игорный бизнес	665,5	0,92	1513,8	1,46
Акцизы	6914,3	9,58	7313,3	7,05
Лицензионные и регистрационные сборы	18,5	0,03	20,4	0,02
Налог с продаж	412,9	0,57	46,9	0,05
Налоги на совокупный доход	2964,7	4,11	3799,1	3,66
Налог на имущество физических лиц	334,3	0,46	360,6	0,35
Налог на имущество организаций	4731,2	6,56	7565,2	7,29
Налог с наследства и дарения	73,6	0,10	60,1	0,06
Платежи за пользование природными ресурсами	4506,8	6,25	4233,4	4,08
Прочие налоги и сборы	3966,6	5,50	2501,3	2,41

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов бюджета Московской области в 2004 г. занимает налог на доходы физических лиц -39,36%, далее идут: налог на прибыль организаций, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на имущество организаций и т.д.

В 2005 г. наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета Московской области приходился на налог на прибыль организаций - 39,03%. Структуру бюджета Московской области составили следующие налоги: 34,56% - налог на доходы физических лиц, 7,05% - акцизы и 7,29% - налог на имущество предприятий.

Объемы поступлений налоговых доходов в 2005 году в областной бюджет обеспечены на 125,7%. Сверх установленных объемов поступило 16,8 миллиардов рублей.

Следует отметить, что в 2004 и в 2005 гг. около 40% общей суммы дополнительно начисленных платежей по результатам налоговых проверок в Московской области составляют пени за несвоевременную уплату платежей, взыскиваемые в бесспорном порядке.

Доходы бюджета Московской области, включая поступления от бюджетов других уровней, за январь-декабрь 2006 года исполнены в сумме 124 345,3 млн. рублей, что составило 100,1 процента от утвержденного плана на 2006 год. По сравнению с 2005 годом они увеличились почти в 1,2 раза или на 20 473,7 млн. рублей. Без учета этого эффекта - доходы бюджета Московской области увеличились в 1,4 раза или на 35 382,2 млн. рублей.

Доходы бюджета Московской области в 2006 году сформированы в основном за счет поступлений собственных доходов, объем которых составил в сумме 119 546,7 млн. рублей или 100,1 процента к плану года. Рост собственных доходов бюджета Московской области составил 117,8 процента к 2005 году, в номинальном выражении собственные доходы увеличились на 18 049 млн. рублей.

В 2006 году собственные доходы бюджета Московской области были сформированы преимущественно за счет двух федеральных налогов: налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц и регионального налога на имущество. Доля этих источников в собственных доходах бюджета Московской области составляет 72,5 процента или в номинальном выражении 86 713,6 млн. рублей. Удельный вес каждого из них в структуре собственных доходов в 2006 году составил: налога на прибыль организаций - 34,7 процента, налога на доходы физических лиц - 24,8 процента и налогов на имущество - 13 процентов.

Объем средств, поступивший в бюджет Московской области от налога на прибыль организаций, в 2006 году составил 41 489,3 млн. рублей, что почти в 2 раза больше чем доля этих средств в 2005 году.

Объем поступлений от налога на имущество в бюджет Московской области в 2006 году составил 15 578,3 млн. рублей, что почти в 1,8 раза больше, чем в 2005 году.

В 2006 году безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на оказание финансовой помощи и осуществление целевых расходов в бюджет Московской области сложились в сумме 18 061 млн. рублей, что составило 89,8 процента к плановым назначениям на год. Объем безвозмездных поступлений за рассматриваемый период увеличился в 1,4 раза или в номинальном выражении на 5 153,7 млн. рублей по сравнению с 2005 годом.

Доходы консолидированного бюджета Московской области на 1 февраля 2007 года составили 11 647 млн. рублей или 5,7 процента к утвержденному плану на 2007 год. По сравнению с соответствующим периодом предыдущего года доходы консолидированного бюджета увеличились в 1,6 раза или на 4 361,8 млн. рублей.

Собственные доходы консолидированного бюджета Московской области за первый месяц 2007 года составили 10 886,3 млн. рублей, что соответствует 5,5 процента к утвержденному плану года. По сравнению с аналогичным периодом 2006 года собственные доходы увеличились на 3 957,1 млн. рублей или на 57,1 процента.

Собственные доходы консолидированного бюджета Московской области на 1 февраля текущего года сформированы преимущественно за счет трех основных источников: налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации. Доля этих источников в собственных доходах консолидированного бюджета составляет 63,5 процента или в номинальном выражении 6 914 млн. рублей. Удельный вес каждого из них в структуре собственных доходов за рассматриваемый период составил: налога на доходы физических лиц - 29,1 процента, налога на прибыль организаций - 24,9 процента и акцизов - 9,5 процента.

Объем средств, поступивший в консолидированный бюджет Московской области от налога на доходы физических лиц, за отчетный период составил 3 162,8 млн. рублей, что в 1,4 раза больше по отношению к соответствующему периоду 2006 года.

Объем поступлений от акцизов в консолидированный бюджет Московской области на 1 февраля 2007 года составил 1 035,9 млн. рублей, что в 2,2 раза больше, чем в январе предыдущего года.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета на оказание финансовой помощи и осуществление целевых расходов в бюджет Московской области за январь 2007 года сложились в сумме 1 357,9 млн. рублей, что составило 8,1 процента к плановым назначениям на год. Объем безвозмездных поступлений увеличился в 1,5 раза или на 460,1 млн. рублей по сравнению с соответствующим периодом 2006 года.

В структуре доходов консолидированного бюджета поступления из федерального бюджета за январь текущего года составили 11,7 процента, что на 0,6 процентных пункта меньше по сравнению с долей федеральных средств в доходах бюджета Московской области в аналогичном периоде 2006 года.

Доходы бюджета Московской области, включая поступления от бюджетов других уровней, за январь 2007 года составили в сумме 8 143,8 млн. рублей, что соответствует 5,6 процента к утвержденному плану на год. По сравнению с январем 2006 года доходы увеличились почти в 1,6 раза или на 2 922,4 млн. рублей.

Доходы бюджета Московской области на 1 февраля 2007 года сформированы в основном за счет поступлений собственных доходов, объем которых составил в сумме 7 383,5 млн. рублей или 5,3 процента к плану года. Рост собственных доходов бюджета Московской области составил 151,8 процента к аналогичному периоду 2006 года, в номинальном выражении собственные доходы увеличились на 2 518,1 млн. рублей.

Собственные доходы бюджета Московской области сформированы преимущественно за счет трех основных источников дохода: налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации. Доля этих источников в собственных доходах бюджета Московской области составляет 75,8 процента или в номинальном выражении 5 597 млн. рублей. Удельный вес каждого из них в структуре собственных доходов в январе 2007 года составил: налога на прибыль организаций - 36,8 процента, налога на доходы физических лиц - 25 процентов и акцизов - 14 процентов.

Объем средств, поступивший в бюджет Московской области от налога на прибыль организаций, на 01.02.2007 составил 2 715,3 млн. рублей, что в 1,5 раза больше чем доля этих средств в соответствующем периоде 2006 года.

Объем поступлений от акцизов в бюджет Московской области на 1 февраля 2007 года составил 1 035,9 млн. рублей, что в 2,2 раза больше, чем в январе 2006 года.

За первый месяц 2007 года безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на оказание финансовой помощи и осуществление целевых расходов в бюджет Московской области сложились в сумме 1 359,4 млн. рублей, что составило 7,7 процента к плановым назначениям на год. Объем безвозмездных поступлений за рассматриваемый период увеличился в 1,5 раза или в номинальном выражении на 461,5 млн. рублей по сравнению с соответствующим периодом 2006 года.

2.2 Проблемы при формировании доходов бюджета Московской области

В настоящее время многие налогоплательщики допускают нарушения налогового законодательства, что приводит к налоговым санкциям, налагаемым налоговыми органами. Наиболее часто встречающимися в Московской области налоговыми правонарушениями по региональным налогам, выявленными налоговыми органами в 2005 году, являются: непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налога; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Среди нарушений, касающихся всех видов налогов, следует выделить также несвоевременную подачу или подачу налоговой декларации с заведомо неверными данными; - нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением, неправильное оформление документов. Это относится, в первую очередь, к документам, подтверждающим право на налоговые вычеты, а также к документам, подтверждающим достоверность и целесообразность осуществления хозяйственных операций; - действия налогоплательщиков, направленные на неправомерное уменьшение налогов или уклонение от их уплаты, а именно представление налогоплательщиком документов или сведений, содержащих недостоверную информацию, на основании которых уменьшается сумма налогов, фактически причитающаяся к уплате.

При этом в 2005 году в ходе проведенной контрольной работы 58% от общей суммы доначислений налогов, штрафных санкций были сделаны по результатам выездных и 11% - по результатам камеральных налоговых проверок. При этом выездными налоговыми проверками было охвачено около четверти проверявшихся налогоплательщиков - юридических лиц. По данным налоговых органов, в 2005 году нарушения налогового законодательства выявлены у 40% хозяйствующих субъектов, подвергнувшихся налоговым проверкам.

Особое внимание при проверках налоговые органы уделяют организациям, имеющим «нулевые» отчеты или не подающим отчетность в налоговые органы.

На 1 января 2005 года 130,2 тыс. организаций, состоявших на налоговом учете на эту дату, не представляли отчетность либо сдавали так называемые «нулевые» балансы. В течение I квартала 2005 года количество таких налогоплательщиков сократилось на 14 тыс. и на 1 апреля 2005 года составило 116,2 тыс., или 38,8% от состоявших на налоговом учете на эту дату, а их суммарная налоговая задолженность - 2253,8 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 1278,5 млн. рублей.

В 2004 году налоговыми органами Московской области проверена деятельность 2,1 тыс. организаций и 3,7 тыс. индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представивших «нулевую» отчетность. По результатам этих проверок в 2004 году дополнительно начислено 156,8 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 42 млн. рублей. Из них взыскано соответственно 3,1 млн. рублей и 0,8 млн. рублей. В I квартале 2005 года проверено 2,8 тыс. таких налогоплательщиков, доначислено 13,4 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 4,7 млн. рублей, из которых взыскано соответственно 1,6 млн. рублей и 0,9 млн. рублей.

В отношении большинства юридических лиц, не представлявших отчетность в налоговые органы, материалы направлялись в органы внутренних дел для установления их местонахождения. Кроме того, налоговые органы приостанавливали операции по счетам организаций, которые не представляли отчетность. Если организация длительное время не представляла отчетность в налоговый орган, то материалы о ее ликвидации направлялись в арбитражный суд.

В 2005 году среди проведенных камеральных проверок 26% составили проверки тех налогоплательщиков - хозяйствующих субъектов, которые обеспечивали основные поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет. При этом доначисления, полученные в результате проверок этих налогоплательщиков, составили более 70% от общего объема налоговых поступлений по камеральным налоговым проверкам.

Московская область сегодня - один из самых динамично развивающихся субъектов Российской Федерации. По основным показателям: валовому региональному продукту, объему промышленной и сельскохозяйственной продукции, вложениям инвестиций в основной капитал, строительству жилых домов, объему розничной торговли, оказанию платных услуг, поступлениям налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации - Московская область устойчиво входит в пятерку лидеров среди субъектов Российской Федерации.

В течение 1999-2004 годов Правительству Московской области удалось перевести экономику Московской области из вялотекущей стагнации в фазу динамичного развития. Темпы роста валового регионального продукта в Московскую область за 2004 год составили 109,2%, что выше средних показателей по Российской Федерации.

С точки зрения влияния основных отраслей экономики на динамику валового регионального продукта, то в 2004 году его росту способствовали промышленность, строительство, торговля, транспорт.

Осуществляется структурная перестройка экономики. В своем развитии Московская область за последние годы приблизилась к странам с развитой рыночной экономикой. Если в 1999 году в структуре валового регионального продукта доминировали производящие отрасли, и доля услуг составляла 39,1%, то в 2004 году доля услуг составила более 50%. При этом темпы роста промышленного производства в Московской области за последние годы вдвое опережают динамику средних российских показателей промышленного производства. По объемам промышленного производства Московская область ныне переместилась на 4-е место в России.

Экономический рост фактически во всех сферах экономики позволил за последние четыре года более чем в три раза увеличить доходы консолидированного бюджета Московской области, погасить задолженность бюджета по заработной плате и социальным выплатам населению.

Однако дальнейший рост темпов экономического развития Московской области в определяющей степени будет зависеть от объемов и темпов инвестиций в основные фонды организаций.

Подавляющее большинство организаций промышленности, энергетики, строительства и транспорта Московской области относится к 3 и 4 технологическим укладам, соответствующим технологиям, созданным в 30-е - 60-е годы ХХ века. Лишь незначительная часть организаций промышленности, энергетики, строительства и транспорта Московской области может быть отнесена к пятому технологическому укладу, опирающемуся на технологические решения, основанные на электронике, телекоммуникациях, оптоволоконных производствах и биотехнологиях 80-х годов.

В то же время развитые страны мира уже начали переход к шестому технологическому укладу, основанному на широком применении микро- и наноэлектроники, генной инженерии, нетрадиционной энергетики и информационных сетей, следующих после Интернет поколения.

Доля высокотехнологичных товаров и услуг в структуре ВВП экономически развитых стран мира уже превышает 50%, но при этом лишь менее четверти руководителей организаций в этих странах считают выпускаемую ими продукцию и услуги конкурентоспособными.

Прогнозный анализ ведущих исследовательских центров мира свидетельствует о том, что в начале следующего десятилетия доля углеводородов в мировом топливно-энергетическом балансе снизится с 74 до 20%. Этот фактор в еще большей мере стимулирует технологически-развитые страны мира к наращиванию объемов инвестиций в основной и человеческий капитал, обеспечивающий переход к шестому технологическому укладу. По прогнозам этих центров, объем рынка высокотехнологичной продукции и услуг, составляющий ныне 2,9 трлн. долларов США, вырастет в ближайшие 15 лет до 10-12 трлн. долларов США, а объем рынка топливно-энергетических ресурсов - с 0,7 до 1,2-1,4 трлн. долларов США.

За период 2001-2004 годов среднегодовой прирост инвестиций в основной капитал в Московской области составил около 22 процентов, что выше аналогичного показателя в целом по России.

В 2003 году на развитие экономики и социальной сферы Московской области использовано 105,2 миллиарда рублей инвестиций в основной капитал, что выше уровня 2002 года на 24,4 процента, в 2004 году их объем составил - 144,0 миллиарда рублей, что выше уровня соответствующего периода 2003 года на 37,0 процента. В отраслевой структуре инвестиций в основной капитал основной объем приходится на промышленность -28,2 процента от общего объема инвестиций, ЖКХ - 25,0 процента, транспорт - 12,0 процента. Объем иностранных инвестиций в 2003 году составил 1,28 миллиарда долларов США. По сравнению с 2000 годом - рост в 5,9 раза, более 43 процентов из них - прямые инвестиции По итогам 2004 года объем инвестиций из-за рубежа вырос в 1,4 раза и составил 1,82 миллиарда долларов США; 43,3 процента из них - прямые инвестиции.

На протяжении последних лет по объему инвестиций в основной капитал Московская область прочно входит в пятерку лидеров среди субъектов Российской Федерации, а по иностранным инвестициям - в десятку ведущих субъектов Российской Федерации. В Центральном федеральном округе Московская область стабильно занимает 2 место по инвестициям в основной капитал и по инвестициям из-за рубежа.

В то же время, по оценкам ведущих исследовательских центров России и Европы, доля высокотехнологичных товаров и услуг в выпуске российских организаций промышленности, энергетики, строительства и транспорта не превышает 2,5-3%. Организации в Московской области в этом отношении не составляют исключения. В то же время, по данным исследований, проводимых указанными исследовательскими центрами, более 80% руководителей российских организаций, включая действующие в Московской области, считают, что выпускаемая ими продукция и услуги конкурентоспособны. По мнению руководителей, действующие российские организации в среднесрочной перспективе нуждаются преимущественно в восстановлении рынков сбыта, загрузке существующих мощностей, решении финансовых, кадровых и других проблем, но отнюдь не в широкомасштабных технологических и управленческих инновациях.

В среднесрочной перспективе инвестиционная активность в отраслях промышленности, энергетики, строительства, транспорта и связи на территории Московской области будет сохраняться преимущественно за счет иностранных и российских инвесторов, ранее не имевших своего промышленного производства и сопутствующего сервиса на территории Московской области. Об этом свидетельствует статистика обращений российских и иностранных инвесторов в Правительство Московской области по вопросам размещения промышленных производств и сопутствующего им сервиса на территории Московской области за последнее пятилетие.

В сложившихся макроэкономических обстоятельствах, с учетом снижения налоговой нагрузки, улучшения инвестиционного климата в России в направлении стимулирования роста инвестиций в основной капитал и предложения земельных участков, пригодных для промышленной застройки, в Московской области ежегодный прирост инвестиций в основной капитал будет составлять не более 10 процентов.

Однако такой рост инвестиций в основной капитал в среднесрочной перспективе не обеспечит темпы роста технологических инноваций и промышленного производства, необходимые для такого увеличения валового регионального продукта, которое обеспечит устойчивое социально-экономическое развитие Московской области в условиях обременения ее бюджета дополнительными социальными обязательствами.

Очевидно, что только инновационный прорыв, базирующийся на росте инвестиций в основной и человеческий капитал, способен обеспечить структурную перестройку экономики Московской области, требующуюся для достижения конкурентоспособности производимых товаров и услуг и поддержания темпов роста валового регионального продукта на уровне, обеспечивающем передовую роль Московской области в социально-экономическом развитии России.

Поэтому наращивание инвестиций в основной и человеческий капитал - магистральное направление перевода отраслей экономики Московской области на более высокие технологические уклады путем реализации современных управленческих и технологических решений в целях обеспечения конкурентоспособности производимых в Московской области товаров и услуг.

В то же время, все большее число заявок инвесторов не может быть удовлетворено, поскольку в Московской области все более остро нарастает дефицит предложения земельных участков для промышленного строительства, отвечающих требованиям инвесторов по инженерной, транспортной, деловой и социальной инфраструктуре. На территории Московской области практически исчерпан ресурс свободных строительных площадок, имеющих инфраструктуру, подготовленную к размещению крупных и средних объектов инвестиций, соответствующих современным технологическим стандартам и требованиям.

3. Пути увеличения доходов бюджета Московской области

3.1 Общие направления увеличения доходов

Для решения указанных проблем необходима реализация специальной программы Правительства Московской области, предусматривающей масштабное и комплексное осуществление системы мероприятий по формированию и подготовке таких строительных площадок.

Опираясь на мировой и российский опыт, руководство Российской Федерации и Московской области на современном этапе развития признало целесообразным создание промышленных округов в качестве основной формы организации и управления зонами промышленной застройки на территории Московской области.

Учитывая инерционность инвестиционного процесса, а также комплексный характер и сложность проблем, требующих решения, такая Программа разработана на длительный срок - 2005-2010 годы.

Программно-целевой метод, применяемый для решения проблемы создания промышленных округов на территории Московской области, характеризуется следующими основными положениями:

создание промышленных округов в рамках отработки элементов национальной инновационной системы Российской Федерации является одной из приоритетных задач развития экономики Московской области;

в общем объеме затрат на реализацию программных мероприятий основную долю составляют средства, направляемые на капитальные вложения в развитие инфраструктуры в целях подготовки строительных площадок, отвечающих требованиям инвесторов по инженерной, транспортной, деловой и социальной инфраструктуре;

проблема создания промышленных округов на территории Московской области носит комплексный характер, что выражается в необходимости государственного регулирования, непосредственном участии в решении поставленных задач органов государственной власти Московской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Московской области, необходимости высокой степени координации функционирования и развития всех отраслей экономики Московской области и местных хозяйств муниципальных образований;

участие широкого круга организаций различных отраслей экономики Московской области, российских и иностранных инвесторов, финансовых, научных и проектных организаций в реализации программных мероприятий;

решение поставленных в настоящей Программе задач носит долговременный характер, что обусловлено необходимостью изменения качественного состояния инженерной, транспортной, деловой и социальной инфраструктуры на территории Московской области, значительными масштабами работ, большой продолжительностью реализации основных мероприятий, наличием временного лага между осуществлением затрат и получением требуемых результатов;

реализация мероприятий Программы даст значительный мультипликативный эффект в отраслях и секторах экономики, прямо или косвенно связанных с созданием промышленных округов, а также в социальной сфере Московской области.

Эффективность настоящей Программы определяется по двум направлениям:

социально-экономическая эффективность, учитывающая дополнительно к эффекту в отраслях строительного комплекса, промышленности, транспорта и инновационной сферы сопутствующие эффекты в смежных отраслях экономики и социальной сфере Московской области, выражающиеся в повышении уровня развития Московской области;

бюджетная эффективность, оценивающая влияние реализации настоящей Программы на рост доходов консолидированного бюджета Московской области.

Социально-экономическая эффективность прогнозируется в объеме - 340-400 млрд. рублей, в том числе эффективность для бюджетов всех уровней - 70-75 млрд. рублей.

Эффективность Программы для консолидированного бюджета Московской области должна составить не менее 28 млрд. рублей, включая не менее 2,8 млрд. рублей неналоговых доходов.

При определении эффективности Программы учтены только доходы, предполагаемые к получению консолидированным бюджетом Московской области в результате уплаты следующих налогов и платежей:

· налог на доходы физических лиц;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость;

· налог на прибыль организаций;

· налог на имущество организаций;

· земельный налог;

· неналоговые платежи, связанные с изменением категории и целевого назначения земельных участков;

· арендные платежи за землю.

Инвестиции частных инвесторов при реализации настоящей Программы предполагаются в объеме не менее 340 млрд. рублей.

Выполненный объем работ по договорам строительного подряда в целях настоящей Программы в течение срока ее реализации должен составить не менее 120 млрд. рублей, при этом в строительном комплексе и жилищно-коммунальном хозяйстве ежегодно будет создаваться не менее 20 тыс. рабочих мест с оплатой труда выше среднемесячной заработной платы по отраслям экономики Московской области.

Предполагается построить и сдать в эксплуатацию не менее 3 технопарков, 12 индустриальных и агропромышленных парков, 12 логистических парков и «сухих» портов. В том числе, к концу 2010 года намечается создать и ввести в эксплуатацию:

новую инженерную, транспортную, деловую и социальную инфраструктуры на земельных участках общей площадью не менее 4,5 тыс. га;

не менее 10,0 млн. кв. м новых производственных площадей для размещения производств, относящихся к современным технологическим укладам;

не менее 7,0 млн. кв. м площадей для размещения объектов логистики класса «А» и «В»;

не менее 4,5 млн. кв. м офисных площадей класса «А» и «В»;

не менее 0,3 млн. кв. м площадей для размещения объектов социальной инфраструктуры;

не менее 1,0 млн. кв. м малоэтажной жилой застройки.

При этом на введенных в эксплуатацию новых объектах промышленности, транспортной и социальной инфраструктуры будет создано не менее 180 тыс. дополнительных рабочих мест с оплатой труда выше среднемесячной заработной платы по отраслям экономики Московской области.

Всего в рамках Программы намечается создать не менее 360 тыс. дополнительных рабочих мест, что обеспечит создание около 40 - 50 тыс. рабочих мест ежегодно с оплатой труда на уровне выше средней заработной платы в отраслях экономики Московской области.

Реализация программных мероприятий позволит обеспечить:

увеличение темпа ежегодного роста инвестиций в основной капитал в Московской области в полтора раза с 20 до 30-35%;

увеличение темпов промышленного роста в Московской области с 13-15 до 20-25% в год;

поддержание темпов роста валового регионального продукта Московской области на уровне не ниже 13% в год.

3.2 Использование ценных бумаг в целях увеличения доходов

Облигации субъектов РФ, гарантированные средствами региональных бюджетов, по мнению участников фондового рынка, являются надежным долговым инструментом, уступая по этому критерию только федеральным ценным бумагам. В нормативных актах, регламентирующих деятельность коммерческих банков и пенсионных фондов, субфедеральные долговые обязательства рассматриваются как высоконадежные, что позволяет увеличить инвестиции в этот вид бумаг без ухудшения показателей рискованности активов.

Согласно последней редакции инструкции ЦБ РФ №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций», коэффициент риска вложений в облигации субъектов РФ, а также банковских ссуд под их залог был оценен в 20%, тогда как коэффициент риска вложений в иные негосударственные ценные бумаги и размещения на корреспондентских счетах «ностро» у банков-резидентов определен в 70%. Коэффициент оценки активов с учетом риска по ценным бумагам органов власти субъектов РФ составляет 0,250, тогда как по банковским депозитам - 0,425, по негосударственным ценным бумагам - 0,625. Согласно утвержденным Росстрахнадзором «Правилам размещения страховых резервов», норматив оценки активов страховых организаций по показателям ликвидности, возвратности и прибыльности по ценным бумагам субъектов РФ установился в размере 0,500, тогда как по государственным ценным бумагам - 0, 875, по правам собственности на долю в уставном капитале - 0,125, иным долговым ценным бумагам - 0,550.

Значительно повысило привлекательность субфедеральных облигаций положение закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в соответствии с которым доход инвесторов в виде процентов по ценным бумагам субъектов РФ не облагаются налогом на прибыль. Постановление Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 05.05.1995 г. №1 «О ценных бумагах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации» и письмо Минфина РФ и Государственной налоговой службы РФ от 28.07.1995 г. №79 «О льготах по налогообложению ценных бумаг» предусматривают, что на ценные бумаги субъектов РФ распределяются нормы, установленные для государственных ценных бумаг, включая порядок налогообложения.

Принятие этих нормативных актов повысило привлекательность участия в размещении ценных бумаг субъектов РФ. Согласно указу президента РФ от 22.12.1993 г. №2270 не облагаются налогом на прибыль доходы, полученные от оказания услуг по размещению государственных ценных бумаг.

Для эмитентов. Проведение облигационных займов позволяет региональным администрациям решать задачи как долгосрочного, так и оперативного характера. Эмиссия облигаций способствует снижению процентных ставок по заемным средствам, мобилизуя незадейственные на финансовом рынке средства нерезидентов, физических лиц, а также средства небанковских организаций для покрытия дефицита и временных кассовых разрывов местных бюджетов, финансируются сезонные работы. В отличие от эмиссии беспроцентных расчетных векселей выпуск облигаций дает возможность избежать отрицательное воздействие эффекта перераспределения, в результате которого предприятия и организации бюджетной сферы профинансированные посредством векселей по номиналу в целях получения живых денежных средств вынуждены продавать их с 15-40 процентным дисконтом к конечным инвестициям, погашая вексель по номиналу немедленно путем оплаты налогов.

Налоговые льготы и большая надежность могут сделать субфедеральные займы инструментом привлечения инвестиций в производство. Так, в мировой практике, широкое распространение получил выпуск облигаций «под доход от промышленного проекта», мобилизующих средства под строительство производственных объектов с их последней продажей или сдачей в аренду частным корпорациям. Эмиссия таких займов дает возможность решить достаточно острую проблему привлечения капитала из столицы в регионы: активы коммерческих банков Москвы и Московской области, где проживает 10% населения, составляют более 60% совокупных активов российских коммерческих банков.

Для физических лиц. Основной группой покупателей муниципальных облигаций является население. Так в США физические лица приобретают 70% всего объема выпускаемых муниципальных облигаций, чему способствует льготный порядок налогообложения. В России он так же существует. В соответствии с законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7.12.1991 г. физические лица освобождаются от уплаты подоходного налога по процентам и выигрышам по облигациям и другим ценным бумагам субъектов РФ.

Эмиссия субфедеральных облигаций позволяет трансформировать сбережения в инвестиции. Недоверие населения к корпоративным ценным бумагам, к негосударственным инвестиционным институтам ухудшает перспективу развития паевых фондов, сужает возможности привлечения средств населения корпоративными эмитентами, но наиболее популярным объектом частных инвестиций остается СКВ. В этих условиях надежные и легкодоступные для населения низкономинальные субфедеральные ценные бумаги оказываются важной предпосылкой мобилизации денежных средств на цели производственного инвестирования. Сейчас в России они используются для привлечения средств физических лиц в жилищное строительство. Получило распространение и «телефонный займ», в соответствии с условиями которого владельцу облигации предоставляется право внеочередной установки телефона. Эмиссия «телефонных» облигаций осуществляется в рамках реализации президентской программы «Российский народный телефон», предполагающей финансирование строительства телефонных линий за счет денежных средств населения.

Для нерезидентов. Ценные бумаги региональных органов власти, выпускаемые для финансирования рентабельных производственных проектов, подкрепленные гарантиями местных бюджетов и предусматривающие возможность конвертации в акции финансовых предприятий, могут составлять интерес и для стратегических инвесторов. Наиболее привлекательными для иностранных инвесторов являются ценные бумаги, эмитируемые органами власти экспортноориентированных регионов.

Заключение

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий год. Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Обобщая результаты проведенных аналитических исследований федерального бюджета и бюджета Коломенского района на его сбалансированность можно подчеркнуть, что, начиная с 2000 года, федеральный бюджет исполняются с профицитом. А это является фактором стабильного валютного курса, маяком для иностранных инвестиций. Таким образом, у России появляется дополнительная возможность на погашение госдолга.

Анализ бюджета Коломенского района показал, что в отличие от федерального бюджета местные бюджеты, в том числе бюджет Коломенского района, обстаются дефицитными. Причем удельный вес дефицита по отношению к общей сумме доходов бюджета увеличивается с каждым годом.

Анализ источников пополнения федерального бюджета показал, что самым значимым источником доходов бюджета являются налоговые доходы. Данная тенденция является результатом проведения налоговой реформы в РФ. Основными налогами, по которым наблюдается максимальное поступление средств, являются налоги на прибыль и налоги на товары, ЕСН.

Общее состояние регионального бюджета Московской области характеризуется высокой степенью дотационности, низкой обеспеченностью собственными источниками средств и наличием у большинства муниципалитетов сохраняющегося из года в год дефицита бюджета.

Региональные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Зависимость региональных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М., 1993.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823; 2000, №32, ст. 3339; 2001, №33, ст. 3429; 2002, №22, ст. 2026; №28, ст. 2790; №30, ст. 3021, 3027; 2003, №28, ст. 2886, 2892; №46, ст. 4443, 4444; №50, ст. 4844; №52, ст. 5036, 5038.

3. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 августа 1997 г. СЗ РФ. 1997. №39. Ст. 4464.

4. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. №584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» СПС «ГАРАНТ-Студент».

5. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998 №862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах» Российская газета. 1998. 8 августа.

6. Концепция регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах Российская газета. 1998. 8 августа.

7. Аранович М.С. Бюджетная реформа в РФ. - М., Финиздат, 2001.

8. Баткибеков С., Кадачников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета Совершенствование межбюджетных отношений в России: Сборник научных трудов ИЭПП. - М., 2000. Вып. 24.

9. Бюджетирование, ориентированное на результат: международный опыт и возможности применения в России. - М.: Центр фискальной политики, 2002.

10. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Микро- и макроэкономика. Энциклопедический словарь Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 784 с.

11. Доронина Т.В. Финансово-экономическое обеспечение устойчивости региональных бюджетов: Автореферат дисс. к.э.н. - М., 1999. - 20 с.

12. Дубов С. К вопросу о взаимоотношениях региональных и местных бюджетов Федерализм. 2001. №3.

13. Дюбин В. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов. - Петрозаводск, 2003. - 118 с.

14. Золотарев В.С. Финансы муниципальных образований Финансы. 2002. №12.

15. Иванова Н.Г. Тенденции и особенности формирования доходов бюджетов регионов в условиях налоговой реформы Финансы и кредит. 2002. №15. С. 19-26.

16. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования Финансы. 2002. №2.

17. Кинг, Д. Клиланд. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. Перевод с английского. М.: Прогресс, 1982.

18. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах М.: Налоговая перспектива, 2004.

19. Конюхова Т.В. О системе российского бюджетного законодательства Журнал российского права. 2001. №6.

20. Креймер М. Доходы бюджета субъекта федерации и их источники. - Новосибирск, 2003.

21. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Норма, 2002.

22. Крохина Ю.А. Правотворчество субъектов Российской Федерации в бюджетной сфере Журнал российского права. 2001. №5.

23. Курляндская Г. Бюджетный плюрализм российских органов власти Совершенствование межбюджетных отношений в России: Сборник научных трудов ИЭПП. - М., 2000. Вып. 24.

24. Медведев В. Назад в регионы? Федеративное устройство и межбюджетные отношения Российская Федерация. 1997. №10.

25. Нечай А.А. Динамика финансовых отношений и новый подход к категориям финансового права Государство и право. 2000. №12.

26. Перова О.А. Комментарий отдельных статей Бюджетного кодекса Российской Федерации Гражданин и право. 2001. №6.

27. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов, городов и коммун России и стран Северной Европы: Сб. научных статей по материалам научно-практической конференции Под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2002.

28. Трунин И., Золотарева А., Синельников С. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. - М., 2001.

29. Трунин И. Межбюджетные трансферты в Российской Федерации. - М.: ИЭПП, 2000.

30. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков Отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2002.

31. Финансовое право Под ред. В.М. Родионовой. М., 1994

32. Щедров В.И. Методология статистического исследования межбюджетных отношений в Российской Федерации: Дис. на соиск. уч. ст. к.э.н. - М., 1997. - 159 с.