МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономической теории

Государственный бюджет

выполнил:

студент гр.2эа Алейчик Д.В.

проверил:

к.т.н., доцент Долбан И.Г.

Минск - 2003

Введение

Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением. Бюджет любой страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение доходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса.

Именно государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Таким образом, государственный бюджет-это основной финансовый план государства, отражающий экономическое отношение по поводу формирования, распределения и использования главного централизованного фонда денежных средств.

С ростом государственного долга повышается и доля расходов на его обслуживание, увеличиваются затраты на содержание аппарата государственного управления и другие непроизводительные цели. Для финансирования всех прогнозируемых в государственном бюджете расходов необходимо, чтобы они покрывались доходами. Однако очень часто расходы превышают прогнозируемые поступления и затем мобилизованные доходы. В таком случае возникает дефицит бюджета.

Экономисты, прежде всего обращают внимание на то что общей чертой всех проблем государственного бюджета является его постоянный дефицит. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом. Важность и актуальность рассматриваемой проблемы дефицита бюджета подтверждается самой жизнью. Ведь большинство стоящих на сегодняшний день перед государством проблем той или иной мере обусловлено продолжающимся кризисом бюджета. Дефицитность государственного бюджета является типичной чертой не только фискальной системы, но и всей финансовой жизни практически любого общества. Еще Дж.М.КЕЙНС обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах общества в целях взбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости.

Основная задача моей работы заключается в поиске путей совершенствования бюджетной политики Республики Беларусь.

Некоторые теоретические моменты касающиеся бюджетного дефицита.

1. Некоторые теоретические моменты, касающиеся бюджетного дефицита

1.1 Понятие дефицита государственного бюджета

Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектом всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направленных на выполнение общегосударственных задач и функций. Полностью сбалансированный государственный бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Но, не всегда бюджетный дефицит является негативным явлением.

Бюджетный дефицит - это финансовое явление, которое не обязательно относить к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом.

Основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов. Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств войн, стихийных бедствий, катаклизмов - когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Существует еще наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Таким образом бюджетный дефицит - это превышение размера государственных расходов над величиной бюджетных поступлений. Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2-3% ВНП. Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссий государственных ценных бумаг, доходность которых ниже, чем средняя доходность на финансовом рынке, поскольку, в отличие от других видов доходов доходы по государственным ценным бумагам не облагаются налогом. С позиций же интересов государства наиболее эффективным источником финансирования внутреннего долга являются внешние займы и кредиты, так как они не отвлекают финансовые ресурсы из внутреннего денежно-кредитного оборота.

1.2 Сущность и стратегия фискальной политики

Государственные расходы и решения в области налогов в совокупности составляют фискальную политику государства.

Фискальная политика государства формируется из дискреционной и автоматической фискальной политики. Первая из них - дискреционная - сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем ВНП, занятость, инфляцию и экономический рост.

Вторая - автоматическая - основана на системе встроенных стабилизаторов, то есть особых экономических механизмов, которые автоматически реагируют на изменения экономического положения: налоговые поступления, система пособий по безработице, социальные выплаты, программы по поддержке малоимущих слоев и так далее.

Фискальная политика базируется на двух основных выводах экономической науки. Во-первых, рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос и, следовательно, ведет к расширению объемов выпуска продукции и уровня занятости.

Во-вторых, увеличение суммы налогов сокращает личный располагаемый доход домашних хозяйств и, следовательно, приводит к сокращению расходов, объема выпуска продукции и занятости.

У государства есть два варианта - либо срочно увеличивать объем выпускаемой продукции, либо срочно увеличивать валовые расходы. Таким образом, увеличение государственных расходов уравновешивает потери величины валовых расходов, вызванных сбережениями, налогами.

Может сложиться и обратная ситуация - когда валовые расходы экономики полной занятости превышают валовый объем выпускаемой продукции экономики полной занятости. Для недопущения инфляции государству приходится уменьшить валовые расходы как раз на величину этого инфляционного разрыва. Это можно проделать несколькими способами. Можно уменьшить государственные расходы, или потребительские затраты при помощи увеличения налогов. Однако надо помнить, что увеличение налогов на рубль приведет к уменьшению расходов меньше чем на рубль. Итак, составим

Источники уменьшения валовых расходов	Сбережения, налоги, импорт
Источники увеличения валовых расходов	Инвестиции, государственные расходы, экспорт
Равновесный уровень ВНП	Уровень выпуска продукции, при котором желаемый уровень валовых расходов равняется уровню производства .В условиях равновесия сумма величин, увеличивающих валовые расходы, равна сумме величин, уменьшающих валовые расходы. Таким образом, желаемые инвестиции + государственные расходы + экспорт = желаемым сбережениям + налогам + импорту
ВНП полной занятости	Общая стоимость конечных товаров и услуг, которых можно произвести в определенный период времени при полной занятости. Эта величина называется потенциальным ВНП.
Цель фискальной политики	Сравнять равновесный ВНП с ВНП полной занятости.
Стратегии фискальной политики	Величина желаемого увеличения валовых расходов = величине рецессионного разрыва; Величина желаемого уменьшения валовых расходов = величине инфляционного разрыва.

1.3 Дефицит

Обычно сбалансированный бюджет является лишь предвыборным дефицитом, а не реалией нашей жизни. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом. В идеальной ситуации бюджетный дефицит равен величине государственных закупок товаров и услуг минус чистые налоги. Возникает вопрос, - является ли дисбаланс бюджета таким же большим злом? С точки зрения кейнсианцев, бюджетный дефицит или избыток являются обычными последствиями проведения фискальной политики, и не чем более. Обоснованность каждого данного дефицита или избытка зависит от необходимости регулирования величины государственных вливаний в величину валовых расходов экономики. С точки зрения кейнсианцев сбалансированный бюджет имеет право на существование лишь тогда когда экономика находится в равновесии, состоянии полной занятости, причем величина слагаемых, увеличивающих валовые расходы экономики полной занятости. Если же хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполнено, несбалансированность бюджета будет обоснована. Тем не менее, в мировой практике случаев наличия бюджетных избытков на много меньше, чем случаев наличия бюджетного дефицита.

Различают следующие виды бюджетного дефицита.

Циклический дефицит госбюджета - результат действия встроенных стабилизаторов. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов(в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Циклический дефицит отражает изменения, вызванной фазой экономического цикла, как то изменение налоговых поступлениях и государственных трансфертов.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит не редко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом. Структурный дефицит отражает влияние фискальной политики.

Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга. Обслуживание задолженности (то есть выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммы выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения налогового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит, существующий на ряду с измеряемым (официальным скрытым дефицитом государственного бюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства).

Квазифискальные операции включают, например, следующее:

1. Финансирование государственными предприятиями избыточной занятостью в государственном секторе и выплатами заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2. Накопление коммерческих банков, отделившихся на начальных стадиях экономических форм от Центральных банков, большого портфеля недействующих ссуд - так называемых "плохих долгов" (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготным кредитом, домашним хозяйством, фирмами и так далее) эти кредиты выплачиваются, в основном, за счет льготных кредитов в Центральных банках;

3. Отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центрального банка избытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных льготных кредитов правительству (например, на закупки пшеницы, кофе и т.д.); кредиты рефинансирования коммерческим банкам на обслуживание "плохих долгов", а также рефинансирование Центральным банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д.

1.4 Автоматические стабилизаторы

Казалось бы, что может быть проще - сократить расходную часть бюджета, если доходная недостаточна, и дело с концом. Однако в реальной жизни расходную часть сокращать не только достаточно сложно, но и иногда нельзя. Например, нельзя с экономической точки зрения сокращать расходы на страхование, на капитальную амортизацию; с политической точки зрения - на социальные нужды, на вооружение. Лишь малая часть расходов бюджета зависит от решений принятых именно в этом году. Большая же их часть необходима для выполнения утвержденных ранее программ, как то помощь инвалидам, участникам войн, разнообразных государственных программ. Кроме того, хотя существование защищенных статей расходов бюджета и сокращает возможности варьирования фискальной политики, эти расходы часто являются стабилизатором экономического положения в стране. Возьмем, к примеру, пособие по безработице.

Расходы по этой статье увеличиваются тогда, когда совокупных расходов в экономике не хватает для обеспечения занятости всех имеющихся ресурсов в полном объеме.

Люди, получающие эти трансферты, начинают больше тратить, увеличивая тем самым совокупные расходы экономики. С другой стороны, такие автоматические стабилизаторы имеются в доходной части бюджета .В частности подоходный налог так же приносит тогда больше, когда меньше доходов в бюджет в зависимости от величины совокупных расходов и доходов. Когда расходы, доходы идут вверх, подоходный налог сдерживает рост покупательной способности населения, отвращая тем самым дополнительные предпосылки к возникновению инфляции. Таким образом, автоматические стабилизаторы (правительственные доходы и расходы, автоматически изменяющиеся в противоположную изменениям в национальном доходе сторону, например, пособие по безработице или подоходный налог) сглаживают кривую совокупных расходов и доходов, предотвращая излишне резкие и слабо контролируемые изменения величин макроэкономических показателей.

Таким образом, можно сказать, что величина расходов, а следовательно и величина сальдо сбалансированного бюджета, зафиксирована примерно на определенном уровне. Отсюда можно сделать вывод, что пропорциональной системе налогообложения величина бюджетного дефицита, прежде всего, зависит от уровня доходов. Так как благодаря господину Кейнсу с середины 30-х годов дефицит госбюджета стал применяться в качестве источника возможностей государственного регулирования экономики, в конце 20-го века не осталось практически ни одной страны, могущей похвастаться отсутствием бюджетного дефицита. Следует помнить, что какова бы ни была мощь фискальной политики, не одна она влияет на величину дефицита госбюджета. Величина дефицита связана с циклическим движением макроэкономики. Это обусловлено, прежде всего, существованием автоматических стабилизаторов. Ниже приведены данные, иллюстрирующие влияние стабилизаторов на бюджет.

(см. таблицу 1).

Таблица 1

Когда уровень безработицы увеличивается на 1 процентный пункт	Государственные расходы автоматически увеличиваются за счет: Пособие по безработице Дотаций на питание Дотаций в социальной сфере Дотации здравоохранению Валовое увеличение расходов бюджета + 7 миллиардов долларов	Государственные налоговые доходы автоматически уменьшаются за счет: Подоходного налога с физических лиц Отчислений с фонда заработной платы Отчислений с оборота Валовое уменьшение доходов - 21 миллиард долларов	Дефицит госбюджета увеличивается на 28 миллиардов
Когда уровень инфляции увеличивается на 1 процентный пункт	Правительственные расходы автоматически увеличиваются за счет: индексации минимальной зарплаты и пенсий	Правительственные доходы автоматически увеличиваются за счет: налогов с физических и юридических лиц	Дефицит уменьшается на 3 миллиарда долларов
	увеличение процентной ставки Валовое увеличение расходов + 15 миллиардов долларов	Валовое увеличение доходов + 18 миллиардов долларов

1.5 Дефицит, внутренний и внешний долг

Сейчас идет много споров об отрицательных и положительных чертах дефицита с точки зрения роста внутреннего и внешнего долга. Однако можно выделить следующие 2 доминирующие позиции.

Первая, основывается на незнании экономики и поверхностном здравом смысле.

Наличие долга приводит обывателя в ужас, абсолютный рост долга воспринимается как знак грядущей катастрофы.

Вторая же основывается на детальном анализе всех за и против. Вот основные положения второй позиции.

Итак, национальный государственный долг строится из бюджетного дефицита. Для покрытия дефицита государство прибегает к заимствованиям как на внутреннем так и на внешнем рынках. Национальный долг, с одной стороны, является пассивом для государства и активом держателей гособлигаций (ценных бумаг государственного заимствования). Таким образом стоимость в результате госзаимствований не теряется. И все же кто несет и будет нести бремя долга, созданного хронически не сбалансированными бюджетами? Каковы же отрицательные последствия наличия госдолга?

Во-первых, необходимость обслуживания долга ограничивает возможности правительством балансировать текущий бюджет или тратить средства, направленные на обслуживания долга на другие нужды. Хотя с другой стороны, большая часть процесса обслуживания долга (внутреннего) является лишь формой перераспределения, когда средства налогоплательщиков переходят владельцам государственных ценных бумаг.

Во-вторых, хотя обслуживание долга сколь-нибудь существенной альтернативной стоимости эффект замещения (вытеснение) существенно влияет на будущее. За счет финансирования дефицита на финансовом рынке остаются недофинансированными какие-то проекты частного сектора, снижаются инвестиции. Именно здесь и проявляется высокая альтернативная стоимость, как самих заимствований, так и всего процесса обслуживания долга в целом.

В-третьих, существует проблема соотношения величины государственного сектора и частного. Следствие увеличенных расходов государства растет государственный сектор, а в следствие эффекта вытеснение сокращается частный сектор. Если же повышенные государственные расходы, кроме того ,несопряжены с повышенными государственными инвестициями, то и за сокращение инвестиций пострадают будущие поколения. Наиболее тягостным для будущих поколений внешний долг, ибо его выплата не будет лишь перераспределением доходов между гражданами государства. С другой стороны, внешнее финансирование позволяет стране расширить государственный сектор без урезания частного сектора.

1.6 Сущность бюджетной политики государства

Бюджетная политика государства в сжатом выражении - это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета.

С обретением Беларуси суверенитета бюджетной политики получает качественно иное содержание. Стратегический курс на построении социально-ориентированной рыночной экономики - со всеми присущими ей закономерностями развития - предъявляет к бюджетной политике государства требования служить эффективным инструментом регулирования совокупного спроса, проведения антициклической или проциклической политики в зависимости от текущих экономических условий и задач. Не менее актуальна и задача обеспечения стабилизации экономики страны, и в первую очередь - ее финансов.

В то же время в процессе бюджетного регулирования появились новые для республики финансовые категории: дефицит бюджета и источники его финансирования, государственный внешний и внутренний долг.

Процесс консолидации в бюджете ряда государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, формирования трансфертных отношений с юридическими и физическими лицами потребовали проведения большой работы по обновлению бюджетного законодательства.

Напряженная и целенаправленная работа дала свои результаты. Впервые в Республике Беларусь был принят Закон о "Об бюджетной классификации Республике Беларусь", который установил основы правового регулирования отношений, возникающих в процессе составления, утверждения и исполнения республиканского и местного бюджета, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций. Так же в новой редакции принят Закон "Об бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах", который заложил основы функционирования бюджетной системы страны. Соответственно в первые был принят Закон "О внешнем государственном долге Республики Беларусь". Обновление бюджетного законодательства должно было способствовать эффективному проведению бюджетной политики, обеспечению оперативного финансирования государственных программ.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов показывает сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей так же может выступать одним из критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующее:

уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

уровень выполнения бюджетных обязательств;

величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

уровень монетизации бюджетного дефицита;

величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

динамику валового внутреннего продукта;

уровень безработицы;

степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Таким образом, анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, чему и посвящена следующая глава.

2. Государственный бюджет Республики Беларусь в 2003 г.

Государственный бюджет - основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования главного централизованного фонда денежных средств.

Бюджет Республики Беларусь оказывает существенное влияние на деятельность отдельных предприятий, организаций посредством контролем.

Структура бюджета, содержание его доходов и расходов имеют свои отличия, вызванные национальными особенностями, политической ситуацией, состоянием рыночных отношений.

2.1 Налоговая политика РБ

Налоговая политика, наряду с бюджетной политикой, является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики.

Бесспорно, с позиции государства косвенные налоги -- наиболее стабильный и гарантированный источник поступлений в бюджет. Выступая в форме надбавки к цене, они оплачиваются при покупке товаров и услуг, а значит, не зависят от результатов финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования. Но в то же время превалирование косвенных налогов в доходных источниках может иметь негативные последствия, так как их включение в стоимость продукции приводит к раскручиванию ценовой спирали. Не зря в большинстве стран мира и прежде всего в странах с развитой рыночной экономикой поступлением в бюджет являются прямые налоги.

При разработке подходов в области совершенствования налоговой политики и решении задач увеличения доходов бюджета, Правительство целенаправленно и последовательно проводит курс на сокращение налоговой нагрузки.

В 1999 году отменены некоторые сборы, уменьшена ставка чрезвычайного налога с 10% до 8%, а также сокращены некоторые виды акцизов. В 2000 году ставка чрезвычайного налога сокращена уже до 4%, а с 2001 года уплата юридическими лицами чрезвычайного налога и отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 5% от фонда оплаты труда.

Работники Минфина в ходе подготовки бюджета убеждают нас, что в 2002 году и в ближайшей перспективе намечается поэтапное снижение ставок отчислений в целевые бюджетные фонды, сокращение на этой основе налогов с оборота и усиление роли налогообложения доходов и имущества, а также постепенный отказ от взимания в бюджет ряда платежей, связанных с целевым финансированием отдельных направлений экономики и государственных программ. И в целом налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования ослабевает, прежде всего за счет снижения ставки налога на прибыль с 30 до 24%.

Участниками бюджетного процесса в рамках унификации налогового законодательства РБ и Российской Федерации рассматривался вопрос применения в республике единой 13-ти процентной ставки подоходного налога. В условиях, когда средняя эффективная ставка подоходного налога в целом за 2001 год ожидается в размере 10,3 процента, переход к единой ставке означал бы перенос налоговой нагрузки на менее оплачиваемые категории населения с налогоплательщиков, получающих большие доходы. В частности, рост налоговой нагрузки на граждан, у которых ежемесячный доход находится в пределах от 150 до 250 тыс. рублей, составит более 30-ти процентов, в то время как у граждан, получающих более высокие доходы от 450 тыс. рублей и выше, налоговая нагрузка уменьшается. В связи с чем на 2002 год применение в республике единой 13-процентной ставки подоходного налога не предполагается.

Таким образом, действующая сегодня в республике налоговая система требует серьезных изменений, и, прежде всего, с позиций ее упрощения, сокращения количества применяемых налогов и сборов и отработки механизмов взимания каждого из основных налогов. Налоги с одной стороны должны обеспечивать своевременные поступления средств в бюджет, а с другой - налоги должны взиматься, так, чтобы не мешать, а напротив способствовать росту и развитию экономики. Для решения этого вопроса необходимо проведение следующих мер:

1) Сокращение количества применяемых налогов;

2) Существенная модернизация методов расчета механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

3) Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов.

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

Доходная часть бюджета Республики Беларусь, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%).

Доходы бюджета подразделяются на такие виды как: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог па прибыль и доходы;

4) экологический налог;

5) налог на недвижимость;

6) таможенные экспортные и импортные пошлины;

7) чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС.

К налоговым доходам относятся доходы от использования, продажи и иного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказанных государственными или частными органами власти и учреждениями; разного рода штрафы, компенсации по возмещению ущерба.

Структура доходной части бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим годом. Основными источниками доходов остаются налоговые поступления, в частности косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Удельный вес только трех выше названных в структуре доходов республиканского бюджета на 2002 год составляет 50% их общей величины.

Доходы республиканского бюджета Республики Беларусь на 2003 год запланированы в сумме 6.104 трлн. руб., при прогнозируемом объеме расходов 6.598 трлн. руб. Предельный уровень дефицита бюджета установлен в размере 494 млрд. руб. или 1,5% ВВП.

Основными источниками доходов бюджета 2003 года являются: налог на добавленную стоимость - 3,15 трлн. руб. (34 процента в общих доходах без фондов); прямые налоги на доходы и прибыль юридических лиц- 1,18 трлн. руб. (12,7%) акцизы - 834.4 млрд. руб. (9%); доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 641,1 млрд. руб. (6,9%);подоходный налог-1,01 трлн.руб.(11,6%) .

Структура доходов бюджета Республики Беларусь отражена в диаграмме 1.

Как видно из диаграммы значительный удельный вес в доходной части республиканского бюджета на 2003 год занимают доходы государственных целевых бюджетных фондов - 20%. В то время как в уточненном плане на 2001 год они равнялись 15,7%, а в бюджете на 2000 год - 18,3%.

По прежнему в государственные целевые бюджетные фонды входят:

-республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

- государственный фонд содействия занятости;

- республиканский дорожный фонд;

- республиканский фонд охраны природы;

- республиканский фонд "энергосбережение".

Рост удельного веса доходов целевых бюджетных фондов в общей величине доходов бюджета и наличие и наличие неоправданно большого их количества также не лучшим образом сказывается на эффективности бюджетного процесса. Они затрудняют маневрирование бюджетными ресурсами и увеличивают возможность возникновения кассовых разрывов при исполнении бюджета. В результате государству приходится занимать дорогие деньги на финансовом рынке, располагая в то же время депозитами в коммерческих банках под более низкие проценты. Поэтому следует вернуться к этой проблеме и, возможно, перейти к созданию единой интегрирован ной структуры доходов и расходов бюджета на основе постепенного сокращения, а затем и полной отмены целевых бюджетных фондов.

В бюджете на 2002 год была изменена ст.6 в плане уплаты физическими лицами чрезвычайного налога и отчислений в фонд содействия занятости единым платежом 5% от фонда оплаты труда. В едином платеже теперь сумма чрезвычайного налога составляет 75%, а отчислений в государственный фонд содействия занятости - 25%.

Организации, финансируемые из республиканского и местного бюджетов в части фонда зарплаты исчисленного за счет средств бюджета отчисляют в 2002 году в фонд занятости не 1%, а 0,5% фонда оплаты.

В основу разработки бюджета на 2002 год заложены макроэкономические параметры Прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь, основные направления бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики на 2002 год, результаты ожидаемого исполнения бюджета в 2001 году. В частности, темпы роста ВВП в 2002 году по отношению к 2001 г. должны составить 104-105%; уровень инфляции в среднем 1,5-2% в месяц.

Согласно ст.7 в 2001 и 2002 годах предусмотрены следующие нормативы отчислений в процентах в бюджеты г. Минска:

отчисления от акцизов по спирту из пищевого сырья, водки, ликероводочным изделиям, спиртосодержащим растворам - 40%.

от налога на добавленную стоимость - 25%.

От налогов на доходы и прибыль юридических лиц - 25,9%, в 2001г. - 25%.

Как видно отчисления в бюджет г. Минска в 2002 году почти не уменьшились.

В статье 8 на 2002 год единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также плата, получаемая местными исполнительными и распорядительными органами за использование мест размещения наружной рекламы. В целях увеличения доля собственных средств в 2002 году полностью передаются в местные бюджеты единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и налог на игорный бизнес.

В бюджете внесены изменения в порядок введения местных налогов и сборов. Расширен их перечень. Местным Советам депутатов представлено право вводить сборы с физических лиц при пересечении ими границы РБ через контрольно-пропускные пункты, а также другие местные налоги и сборы. Сняты ограничения по размерам ставок местных налогов и сборов. Областные, минский городской Советы депутатов и Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов. В результате доля собственных и закреплённых доходов в объёмах местных бюджетов увеличиваются по сравнению с 2001 годом на 4,7 пункта и составляет более 50%.

Таким образом, в основу расчётов доходов проекта бюджета РБ на 2002 год положены основные параметры прогноза социально-экономического развития республики, а также изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РБ по налогообложению.

Расчёты прогноза доходов бюджета произведены с учётом следующих особенностей:

1. Расширение базы налогообложения действующих платежей в бюджет за счёт сокращения льгот по налоговым платежам.

Минимальное количество экономически обоснованных, доказавших свою эффективность налоговых льгот и наличие контролируемой системы целевой и адресной финансовой поддержки юридических или физических лиц, действительно нуждающихся в такой поддержке.

2. Установление моратория на введение в течение 2002 года новых налогов и обязательных платежей, а также изменение ставок (кроме случаев их индексации в порядке, установленном действующим законодательством) и увеличение базы налогообложения действующих доходных источников.

Это позволит укрепить доверие к налоговой системе РБ со стороны отечественных налогоплательщиков и иностранных инвесторов, повысить её прозрачность и стабильность, планировать хозяйственную деятельность в условиях стабильного в течение года налогового законодательства.

3. Снижение ставки налога на прибыль с 30 до 24 процентов.

4. Сохранение практики исчисления и уплаты едиными платежами налогов и сборов, взимаемых от одной базы налогообложения.

5. Увеличение доходов бюджета, получаемых от использования государственной собственности, за счёт повышения эффективности управления государственными активами. В 2001 году их доля в доходах бюджета по плану составляет 0,3 процента. В 2002 году предусматриваются поступления от продажи принадлежащих государству акций, другого имущества в размере около 1,7 процента доходов.

6. Реализация мер по погашению накопленной задолженности юридическими лицами по платежам в бюджет с применением при необходимости процедуры банкротства.

Кроме того, в 2002 году будет продолжена работа по подготовке и введению в действие Налогового кодекса.

2.3 Расходы бюджета Республики Беларусь

Рассматривая вопросы дефицита бюджета, нельзя обойти стороной расходную часть.

Расходная часть бюджета определена в пределах имеющихся ресурсов и необходимости обеспечения уровня дефицита, не превышающего 1,5 % ВВП. Расходы консолидированного бюджета на 2003 год определены в размере 7881,7 млрд. рублей или с ростом к 2001 году на 26,4 %. Объем расходов республиканского бюджета составит 6,598 трлн.рублей (рост в 1,2 раза) или 19% к ВВП.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов особое внимание уделено оптимизации расходов бюджета с определением приоритетов, рациональному использованию бюджетных средств. В соответствии со статьей 13 проекта Закона РБ " О бюджете РБ на 2002год" в 2002 году приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства является финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, повышение благосостояния населения и строительство жилья, а так же здравоохранение, образование и наука.

При формировании бюджета сохранена его социальная направленность. В целом удельный вес расходов на социальную сферу (без капвложений), субсидий жилищно - коммунальному хозяйству и горэлектротранспорту системы Минжилкомхоза, дотаций по топливу, а так же по системе Минтранса и метрополитена, субсидий и субвенций по жилищному строительству, выплат компенсаций по вкладам, льгот и компенсаций населению, пострадавшему в результате катастрофы на ЧАЭС, в расходах консолидированного бюджета (без капвложений и целевых фондов) возрастает и составляет 67,8 % расходов бюджета, против 63,6% по уточненному плану 2001года и 63,8 % по факту 2000 года.

Доля затрат на здравоохранение и физическую культуру в общей сумме расходов республиканского бюджета 2002 году возрастает по сравнению с ожидаемыми результатами его исполнения 2001 году на 0,4 процентных пункта, на образование и социальную политику - соответственно на 0,5 и 2,1 процентных пункта. С 2,2 до 2,4% увеличивается удельный рост затрат республиканского бюджета на науку.

В бюджете 2002 года приняты меры к максимально возможному обеспечению финансированием приоритетных направлений, определенных Программой социально-экономическому развития на 2001-2005 годы. Увеличены средства, направляемые на образование, науку, здравоохранение, как в абсолютных суммах, так и по удельному весу ВВП.

Данные о планируемых расходах по приоритетным направлениям

(без капитальных вложений)

	2000 (факт)	2001 (факт)	2002 (уточн.план)	2003 (прогноз)
ВВП (млрд.рублей)	3026,1	9125,6	16500	22250
(млн.долл.США)	11471	12745	11786	12714
ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ВСЕГО (млрд.рублей)	431,8	1284,3	2558,9	3565,1
(млн.долл.США)	1568,7	1793,7	1827,8	2037,2
(уд.вес в ВВП, %)	13,7	14,1	15,5	16,0
Из них:
НАУКА (млрд.рублей)	13,5	36,4	81,6	101,7
(млн.долл.США)	51,3	50,8	58,2	58,1
(уд.вес в ВВП, %)	0,4	0,4	0,5	0,5
ЧАЭС (с капвложениями) (млрд.рублей)	48,6	110,9	258,0	333,5
(млн.долл.США)	184,3	154,9	184,3	190,6
(уд.вес в ВВП, %)	1,6	1,2	1,5	1,5
ОБРАЗОВАНИЕ (млрд.рублей)	185,7	562,1	973,1	1480,3
(млн.долл.США)	704,0	785,1	695,0	845,9
(уд.вес в ВВП, %)	6,1	6,2	5,9	6,7
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ (млрд.рублей)	112,7	422,5	826,2	1141,2
(млн.долл.США)	427,3	590,1	590,1	652,1
(уд.вес в ВВП, %)	3,7	4,6	5,0	5,1

Государственная поддержка крестьянских (фермерских) хозяйств выражается цифрой в 334 млн.рублей (63,5% к уровню прошлого года).

Серьезные изменения не в лучшую сторону претерпела экономическая структура расходов бюджета. Так, в структуре расходной части республиканского бюджета на 2002 год 81,1% приходиться на текущие расходы, 18,7 - на капитальные и 0,2% - на расходы по предоставлению кредитов за вычетом погашения. В то же время эти расходы в 2001 году были установлены законом соответственно в размере 76,3; 32,5;0,2%. Таким образом, на лицо снижение роли бюджета в процессе расширенного воспроизводства.

Нельзя не отметить появление в законе о бюджете новой статьи (14). Она обязывает Совет министров принять в 2002 году меры по получению дополнительных доходов в сумме 500 млрд. рублей для финансирования приоритетных направлений бюджетно-финансовой политики государства.

В связи с этим еще большую актуальность приобретает работа по сокращению государственных расходов, соблюдением жесткого режима экономики бюджетных средств и укреплению финансовой дисциплины на всех уровнях государственного управления. По поручению правительства в данном направлении уже сегодня предпринимаются конкретные меры. Реформирование и оптимизация структуры системы органов государственного управления позволят направить высвободившиеся финансовые средства на повышение заработной платы работников, укрепление материальной базы.

Кроме того, в части снижения расходов бюджета в 2002 году в проекте закона о бюджете предлагается:

Предусмотреть сокращение бюджетных субсидий на покрытие убытков предприятий жилищно-коммунального хозяйства с 55% в 2001 году по 40% в 2002 году, транспорта по областям - с 50% до 25% затрат. Основным источником доходов данных мероприятий должны стать не прямые дотации из бюджетов, а средства, поступающие непосредственно от потребителей их услуг. Для решения этой задачи, безусловно, необходимо повышение тарифов с одновременным совершенствованием системы предоставления адресных субсидий.

Оплата гражданами в 2002 году услуг жилищно-коммунального хозяйства должна обеспечивать возмещение не менее 50% стоимости оказываемых услуг, по транспорту: в областях - не менее 75% и по городу Минску - 50%.

Приостановить с 1 января 2002 года в зоне с уровнем радиоактивного загрязнения от 1 до 5 Ки/кв.км выплаты пособий и доплат, предусмотренных статьями 30,33 Закона Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на ЧАЭС".

Размеры данных выплат в расчете на одного человека незначительны. Высвободившиеся же средства в сумме 24 млрд. рублей позволят увеличить финансирование других мероприятий, направленных на минимизацию последствий катастрофы на ЧАЭС.

Снизить отчисление в государственный фонд содействия занятости организациями, финансируемыми из республиканского и местных бюджетов, в части фонда заработной платы, исчисленного за счет средств бюджета с 1% до 0,5 %.

Сокращение расходов на капитальное строительство, капремонтов, приобретение оборудования, кроме медецинского.

3. Бюджетный дефицит РБ

3.1 Причины возникновения дефицита

С ростом государственного долга повышается и доля расходов на его обслуживание, увеличиваются затраты на содержание аппарата государственного управления и другие непроизводственные цели. Для финансирования всех прогнозируемых в государственном бюджете расходов необходимо, чтобы они покрывались доходами. Однако очень часто расходы превышают прогнозируемые поступления и затем мобилизованные доходы. В таком случае возникает дефицит бюджета.

Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами и характеризует его несбалансированность. Он возникает вследствие многих объективных и субъективных причин. Наиболее распространёнными причинами являются:

1) Ограниченность финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы; Это может быть в результате спада или торможения производства, высокого уровня затрат, низкой производительности труда и других причин, содействующих несбалансированности экономики, снижению эффективности хозяйствования;

2) Несовершенство финансовой системы страны;

3) Нерациональность бюджетного механизма. Не позволяющего государству использовать его в качестве стимула развития экономики и социальной сферы. Программа перевода экономики страны на рельсы рыночного хозяйства требовала изменений финансового механизма, реформирование всех его структур;

4) Неэффективность структуры бюджетных расходов, усиленное стремление жить не по средствам, осуществляя крупные государственные инвестиции, огромные военные расходы, содержание административного аппарата, покрытие убытков предприятий и др.

Отрицательное влияние на сбалансированность бюджета оказывают инфляция, расшатывание денежного обращения и системы расчётов, нерациональная налоговая, инвестиционная и кредитная политика.

Возникший как результат отрицательных явлений в экономической и политической жизни страны бюджетный дефицит влечёт за собой эмиссию денег, ускорение инфляции.

В 90-ых годах в РБ для финансирования бюджетного дефицита в Белоруссии использовалась денежно-кредитная эмиссия. Высокие темпы денежной эмиссии послужили мощным инфляционным фактором. Увеличение темпов инфляции вызвало рост цен на товары и услуги (так же называемая вещевая эмиссия) и резкое повышение уровня неудовлетворённого платежеспособного спроса (подавленная, т.е. скрытая инфляция). Нарастание инфляционных процессов существенно снизило жизненный уровень населения, привело к обострению социальной напряжённости.

Бюджетный дефицит - это финансовое явление, которое не обязательно относить к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивались бы с бюджетным дефицитом.

Экономисты, исследуя переходную экономику, прежде всего, обращают внимание на то, что общей чертой всех проблем государственного бюджета является постоянный дефицит.

Предел бюджетного дефицита целесообразно определять по отношению к валовому общественному продукту, национальному доходу или расходам соответствующего бюджета.

Мировая практика показывает, что предел бюджетного дефицита в условиях стабильной рыночной экономики следует ограничивать 2-3% к валовому общественному продукту, 5% к национальному доходу, 8-1-% к расходной части бюджета, как правило, не существует, поэтому государства пытаются его сократить, разумно управляя бюджетным процессом.

Отрицательные последствия (финансовые, экономические, социальные) огромного бюджетного дефицита настоятельно требуют систематических мер по его преодолению, проведения активной финансовой политики, использования общепринятых в мировой практике методов борьбы с дефицитом.

3.2 Стратегия борьбы с бюджетным дефицитом и способы его финансирования

Бюджетный дефицит - отрицательное явление, но ещё большим злом для экономики и финансов страны является мнимое его устранение путём чисто математических операций, ибо в этом случае «лечения» экономики не происходит, а её болезнь переходит в скрытые формы, бороться с которыми гораздо труднее.

Отсутствие бюджетного дефицита не следует рассматривать в качестве неотъемлемой черты здоровой, динамично развивающейся экономики. Мировой опыт убедительно показывает, что на отдельных этапах развития общества, в условиях, специфических для каждой страны. Бюджетный дефицит вполне допустим.

С учётом мирового опыта величина бюджетного дефицита не должна превышать предельно допустимого его размера (2-3%). Наличие дефицита, превышающего предельно допустимые размеры, требует осуществления таких мер, которые привели бы к его быстрейшему сокращению.

Финансирование бюджетного дефицита может осуществляться за счёт разнообразных форм государственного кредита (как внутреннего, так и внешнего). Денежная эмиссия, не обусловленная как мера, круб нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустимая. Дефицит может покрываться только на заемной основе путём размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг.

Для нормализации бюджетного дефицита необходимо «лечение» самой экономики, ибо без обеспечения динамизма в её развитии и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные финансовые меры ни применяли при этом.

Данные принципы должны обязательно реализовываться при разработке конкретной программы мер по снижению бюджетного дефицита и управлению им. Поэтому неоправданными являются меры, в основе которых лежит идея в короткий срок во что бы то ни стало добиться равновесия между доходами и расходами бюджета, ликвидировать бюджетный дефицит. Подобное стремление, не подкреплённое реальными шагами в направлении стабилизации самой экономики, лишь осложнит и без того трудную финансовую ситуацию в стране, создаст ненужные преграды на пути достойного выхода из кризиса.

В число конкретных мероприятий по сокращению бюджетного дефицита следует включить и последовательно проводить в жизнь такие меры, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных средств в бюджетный фонд страны, а с другой - способствовали сокращению государственных расходов.

Для сокращения дефицита бюджета существуют два главных направления: увеличение доходов и уменьшение (торможение) объёма расходов. Увеличение доходов может происходить за счёт выявления новых источников поступлений или расширения уже действующей базы доходов. При этом нецелесообразно усиливать налоговое бремя, поскольку таким образом снижаются стимулы к труду, а значит сокращается материальная база налоговых поступлений в бюджет. Только рост экономической активности и доходов предприятий, организаций, а также населения создает реальные условия увеличения массы денежных поступлений в бюджет.

Существует три основных способа финансирования дефицита:

Монетизация бюджетного дефицита;

Внешнее долговое финансирование;

Внутреннее долговое финансирование.

В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпам роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические аспекты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции налогоплательщики сознательно затягивают сроки внесения налоговых отчислений в государственный бюджет, что характерно для многих переходных экономик. Нарастание инфляционного напряжения создаёт экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценение денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В итоге дефицит государственного бюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Монетизация дефицита государственного бюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах, - например, в виде расширения кредитов Центрального Банка государственным предприятиям по ставкам или в форме отсроченных платежей.

Альтернативные возможности внешнего льготного финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов.

Внешнее финансирование бюджетного дефицита оказывается менее инфляционным, чем его монетизация, так как предложение товаров на внутреннем рынке увеличивается в той мере, в какой внешние займы способствуют расширению импорта. При этом, чем более открытой является переходная экономика и чем более жёстким - её валютный курс, тем в меньшей степени внешнее долговое финансирование окажется инфляционным, но тем сильнее будет его воздействие на платёжный баланс.

Внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации. Однако этот способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только откладывает этот рост.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах (пенсионных, страховых, и т.д.) под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.