Содержание

1. Организация финансовой работы на УП "ТУУС"

2. Инвестиционная деятельность предприятия

3. Основные производственные фонды, их структура, назначение и порядок переоценки

4. Оборотные производственные фонды и оборотные средства предприятия

5. Денежные доходы и прибыль, их источники и порядок распределения

6. Кредитование и расчеты предприятия

7. Налогообложение предприятия

8. Финансовое планирование на предприятии

Список использованных источников

Приложения

1. Организация финансовой работы на УП "ТУУС"

Частное торгово-производственное унитарное предприятие "ТУУС" (УП "ТУУС") зарегистрировано Решением Минского Горисполкома № 695 от 2 мая 2003 г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 190443414.

Местонахождение предприятия: 220026, г. Минск, ул. Плеханова 3а, кв. 28.

Собственником имущества УП "ТУУС" является учредитель предприятия. Имущество предприятия находится в частной собственности учредителя и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.

Учредитель сформировал уставный фонд в неденежной форме в размере 3080858 руб., путем передачи станка балансировочного модели МС9Е001-26. Уставный фонд сформирован в полном объеме до момента государственной регистрации предприятия.

Основными видами деятельности предприятия являются: прочая розничная торговля вне магазинов, розничная торговля и общественное питание.

На право осуществления розничной торговли и общественного питания получена лицензия №50000/0057036 от 27.11.2003 г. сроком на пять лет, действительна до 28.11.2008 г. Предприятие занимается реализацией продукции общественного питания на рынках.

Учетная политика УП "ТУУС", сформирована согласно ст. 6 Закона от 25.06.2001 г. N 42:3 "О бухгалтерском учете и отчетности", постановления Минфина от 17.04.2002 г. №62 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". Единая методика, сформированная в учетной политике, отражения в бухучете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств соблюдались в течение всего периода деятельности предприятия.

Списочная численность работников - 6 человек.

В 2006 году предприятие планирует увеличить товарооборот за счет привлечения новых работников, освоения новых рынков, увеличения ассортимента продукции.

Финансовая работа в УП "ТУУС" ведется по следующим направлениям:

1) финансово-кредитное планирование;

2) управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

3) анализ эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового состояния предприятия;

4) организация выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;

5) контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;

6) разработка мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства.

Наиболее пристальное внимание в УП "ТУУС" уделяется вопросам:

1) регулирования денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств;

2) управления реализацией продукции;

3) оперативного контроля за поступлением выручки от реализации;

4) управления основным и оборотным капиталом;

5) разработки мероприятий по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию;

6) поддержания платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса;

7) повышение рентабельности.

Управление потоками денежных средств в УП "ТУУС" включает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Главная цель этой работы - своевременно определить меры по восполнению дефицита денежных средств в отдельные периоды года. Для полного представления о движении денежных потоков в УП "ТУУС" составляются матричные балансы за определенные промежутки времени. Они позволяют увидеть взаимосвязь между активами и пассивами предприятия, проследить изменения в источниках финансирования активов и в направлениях использования пассивов, наметить решения по оптимизации активов и пассивов предприятия.

Финансовая работа в УП "ТУУС" включает определение плановой потребности в оборотных средствах, организацию контроля за покупкой товарно-материальных ценностей, выявление резервов улучшения использования оборотных средств.

В структуре обязательств важное место занимает выплата налогов и приравненных к ним платежей.

В УП "ТУУС" финансовая работа возлагается на главного бухгалтера, основными задачами которого являются:

1) обеспечение денежными средствами текущих затрат;

2) выполнение обязательств перед бюджетом, банками и занятыми работниками.

В УП "ТУУС" способом финансирования затрат является лизинг.

На главного бухгалтера также возлагаются следующие задачи:

1) содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, товарно-материальных ценностей;

2) осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечение их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

3) контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функциями главного бухгалтера являются:

1) планирование;

2) организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями;

3) организация материального стимулирования, разработка систем премирования;

4) выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения;

5) страхование.

Главный бухгалтер заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. В своей работе он опирается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств.

2. Инвестиционная деятельность предприятия

Для будущего положения предприятия и для экономики страны в целом большое значение имеют инвестиции. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств как производственного, так и непроизводственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличить объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна и привлекательность продукции, ее конкурентоспособность.

В условиях рыночной экономики наличие значительного объема устаревшей техники приводит к потере рынка сбыта и банкротству предприятия. Одной из форм обновления основных фондов в сложившихся условиях может стать лизинг и аренда.

Лизинговый механизм финансирования позволяет ускорить процесс обновления основных производственных фондов, расширяет рынок сбыта для производителей и поставщиков оборудования, снимает нагрузку с государства при финансировании отдельных отраслей экономики.

С помощью лизинга повышается эффективность инвестиций, усиливается контроль за их целевым расходованием. Его применение способствует привлечению иностранных инвестиций через поставку зарубежного оборудования.

Преимущества лизинга можно сгруппировать следующим образом:

1) финансовые: одновременное расширение вопросов и приобретения, скажем, оборудования, и финансирования этой операции; остается благоприятным для предпринимателя соотношение между собственной и заемной частями в функционирующем капитале; лизинг позволяет оперативно реагировать на рыночные изменения с учетом возможности аренды дополнительного оборудования и новых технологий, что повышает эффективность использования производительного капитала, т.к. вкладываемые средства относятся к областям, приносящим наибольшие доходы; лизинговые платежи не зависят от индекса цен и поэтому в отличие от аренды не изменяются; стороны лизингового соглашения согласовывают лизинговые платежи - объем выплат, их порядок и процедуру, а наличие льгот позволяет лизингодателю учесть финансовые интересы лизингополучателя, например, в виде уменьшения размера лизинговых платежей;

2) инвестиционные: компании, предприятию проще или легче получить имущество в лизинг, нежели ссуду на его покупку, так как объект лизинга выступает в качестве залога; лизинг не требует значительной доли собственных средств, как при предоставлении кредита банком. Дело в том, что банковский кредит обычно выдается на 75-80% стоимости приобретаемого имущества; лизинг же обеспечивает 100% стоимости сделки и значительно ускоряет оборот; инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредитования снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности; возможность сэкономить финансовые средства и направить их на решение иных инвестиционных задач фирмы или предприятия; действующие налоговые и правовые нормы делают лизинг более выгодным, чем кредит; получение льгот, предоставляемых лизинговыми компаниями в виде, например, скидок на цены прейскуранта;

3) организационно-эксплутационные: немедленная эксплуатация наряду с освобождением от единовременной оплаты полной стоимости оборудования, машин и механизмов; эксплуатация объекта лизинга дает прибыль, необходимую для оплаты лизинговых платежей, а остаток остается арендатору; сокращение потерь, связанных с моральным старением средств производства;

4) учетно-бухгалтерские: расходы по лизингу рассматриваются как текущие затраты со всеми вытекающими последствиями их калькулирования, при этом лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингопользователя, что снижает налогооблагаемую прибыль; предмет лизинга учитывается в балансе лизинговой компании (на этот счет имеются четкие указания в гражданском и налоговом законодательстве многих западных стран) и не учитывается в балансе пользователя.

Источником финансирования капитальных вложений в УП "ТУУС" является лизинг.

Согласно договору финансовой аренды (лизинга) № 03-01-04 от 08.01.04 г. (приложение А) ООО "Синергия" (РБ, г. Минск) приобрело в собственность 2 автомата фасовочно-упаковочных РТ-УМ-21 стоимостью 14 295,31 тыс. руб. каждый (без НДС) во временное владение и пользование на условиях финансовой аренды сроком 24 месяца с последующим выкупом. Поставщиком объекта лизинга является ООО "Синергия". Источником приобретения (финансирования) является банковский кредит.

Инвестиционные расходы по договору лизинга состоят из:

1) первоначальной и восстановительной стоимости объекта;

2) налоги и другие платежи, начисляемые на объект лизинга;

3) платежи по всем видам страхования объекта лизинга и рисков.

После осуществления всех платежей по условиям договора финансовой аренды право собственности на оборудование, приобретенное в лизинг (объект лизинга), перейдет к УП "ТУУС", что будет зафиксировано Актом приема-передачи объекта лизинга в собственность. В данный момент объект лизинга находиться по адресу: г.п. Колодищи, ул. Молоковича, 29.

УП "ТУУС" не может изменять место нахождения объекта лизинга без письменного согласия ООО "Синергия".

Все риски гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждении объекта лизинга с момента подписания акта приёмки-передачи несет УП "ТУУС". Он может за свой счет застраховать объект лизинга в пользу ООО "Синергия" в течение 15 дней со дня поставки объекта лизинга и предоставить ему страховой полис. Оборудование, приобретенное в лизинг, являются предметом залога по ссуде, привлекаемой для приобретения предмета лизинга. Залогодержателем выступает АСБ "Беларусбанк".

Таким образом, лизинг - это способ ускорения обновления основных средств. Он позволяет предприятию получить в свое распоряжение средства производства, не покупая их и не становясь их собственником.

3. Основные производственные фонды, их структура, назначение и порядок переоценки

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Основные фонды представлены средствами труда, стоимость которых возмещается в результате участия в ряде последовательных циклов производства продукции, переходя постепенно на стоимость продукции. К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования.

На 01.01.2006 г. основные средства УП "ТУУС" составили 61080 тыс. руб. (приложение Б).

Основные производственные фонды УП "ТУУС" включают: 2 автомата фасовочно-упаковочных РТ-УМ-21, 3 компьютера, сканер, 3 принтера, мебель.

Каждому объекту основных фондов присвоен инвентарный номер и на него заведена карточка учета, в которой отражается первоначальная стоимость, начисленный износ, остаточная стоимость и др. Для учета всей совокупности основных фондов в УП "ТУУС" имеются специальные компьютерные программы учета всей совокупности основных фондов предприятия.

Для оценки основных фондов применяется затратный метод. Он осуществляется на основе данных бухгалтерского учета, где для каждого инвентарного объекта имеется информация о первоначальной и остаточной стоимости с учетом и без учета инфляции.

4. Оборотные производственные фонды и оборотные средства предприятия

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Материальной основой производства являются производственные фонды в виде средств труда. В процессе функционирования средства труда и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производственных фондов на основные и оборотные.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда и орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие "фонды обращения".

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную, Таким образом возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения тех и других в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции (рис. 1).

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков. Так, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения, от источников формирования - на собственные и заемные.

При определении уставного фонда предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств, необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива. За счет собственных источников оборотные средства формируются в размере постоянных неснижающихся запасов и затрат, за счет заемных при повышенной потребности в оборотных средствах. Потребность в последних колеблется в течение года вследствие сезонности производства, неравномерности поставок, несвоевременности поступления денег за отгруженную продукцию.

Актив баланса представлен двумя разделами:

I. Внеоборотные активы;

П. Оборотные активы.

В пассиве баланса выделены три раздела:

III. Собственный капитал;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Баланс заполняют на основе остатков (сальдо) по всем счетам, которые открыты в основном регистре -- Главной Книге, Книге учета хозяйственных операций или оборотно-саль-довой ведомости. Обязательное ведение одного из этих трех регистров предусмотрено и определяется выбранной формой бухгалтерского учета -- журнально-ордерной, мемориально-ордерной, упрощенной или машинно-ориентированной.

Перед заполнением баланса необходимо сбалансировать итоги по Главной книге (Книге учета хозяйственных операций или оборотно-сальдовой ведомости): итог дебетовых сальдо на конец года по всем синтетическим счетам (субсчетам) должен равняться итогу кредитовых сальдо. Обязательна также сверка сальдо синтетических счетов с сальдо аналитических счетов, открытых к конкретному синтетическому счету (или субсчету). При этом надо иметь в виду, что по активно-пассивным счетам дебетовые и кредитовые сальдо по аналитическим счетам суммируются раздельно отчетного периода одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо. Именно для таких счетов в балансе предусмотрены статьи и в активе и в пассиве. Это, например, счета (статьи) по учету расчетов с бюджетом, по внебюджетным платежам, по страхованию, по оплате труда, с прочими дебиторами и кредиторами и другие.

Общее правило заполнения баланса сводится к следующему: счета, имеющие дебетовое сальдо, показывают в активе, а счета с кредитовым сальдо -- в пассиве баланса. Такой баланс называют балансом "брутто", так как контр-активные счета и их кредитовое сальдо приводят в пассиве баланса, а контр-пассивные счета с их дебетовым сальдо -- в активе, что приводит к искусственному завышению итогов баланса. Но если принять во внимание экономическую сущность этих счетов как дополнительных или вспомогательных, открытых к конкретному основному счету для уточнения оценки средств и источников, то и в балансе их можно привести рядом с этим основным счетом, т.е. контр-активные счета показать в активе, а контр-пассивные -- в пассиве баланса. При этом в итог баланса следует включать только результирующее сальдо основного и дополнительного счетов, считая их как бы одним синтетическим счетом. Такой баланс, где контр-активные и контр-пассивные счета объединены в единую статью с основным счетом и в итог баланса входит только результирующее, свернутое сальдо, называют балансом "нетто". По такому принципу составляется отчетный баланс предприятия и по типовой форме № 1.

Баланс предприятия дает возможность любому пользователю как бы "увидеть" состояние средств предприятия на дату составления отчетности. С одной стороны, в активе баланса видно, в какой натурально-вещественной форме находятся средства предприятия и на какую сумму -- основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров на складах или отгруженных покупателям, какова величина задолженности этих покупателей, наличие денежных средств на различных счетах в банках, в кассе или вложенных в ценные бумаги, а также какие суммы средств предприятия находятся во временном или постоянном пользовании у других юридических или физических лиц (дебиторская задолженность). Легко сравнить и выявить изменения в состоянии этих видов средств на начало и конец отчетного периода, изменения объемов незавершенных капитальных вложений, остатков нереализованной продукции и т. п.

Как и в активе, все статьи пассива баланса на конец года можно сравнивать с их величиной на начало года. Более углубленный анализ финансового положения предприятия можно осуществить путем сравнения отдельных статей актива и пассива. Например, возможность выдачи заработной платы, погашения задолженности бюджету по налогам или поставщикам за материалы (товары) можно определить, (поступлении и расходе) денежных средств формируют на основе бухгалтерских проводок в разрезе корреспондирующих счетов при их поступлении (кредит счетов 46--48, 64, 80, 90--96 и др.) или расходе (дебет счетов 06, 58, 60, 61, 68--71, 75 и др.).

Составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предшествует ряд подготовительных работ:

проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. В частности, устанавливаются: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства (обращения) расходы будущих периодов, а на прибыль -- соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам и т.п.; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат из фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, другие резервы, а также фонды специального назначения; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, малоценных предметов, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств, износ нематериальных активов и МБП, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

в установленные руководителем предприятия сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. Допущенные в учете искажения и ошибки исправляются в соответствии с Порядком внесения исправлений в бухгалтерский учет в случаях обнаружения искажений и ошибок, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь № 15-1/605 от 9 декабря 1996 г., Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь № 05-130 от 10 декабря 1996 г., Аудиторской палатой Республики Беларусь № 01-1/165 от 9 декабря 1996 г. Исправления в учетные данные вносятся в месяце, когда были обнаружены искажения и ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения и ошибки допущены.

переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета (в системе упрощенной формы учета -- в ведомости № В-1 -- В-8) данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 81 "Использование прибыли" путем списания его в дебет счета 80 "Прибыли и убытки", а сальдо по счету 80 переносится на счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам (ведомостям № В-1 -- В-8), производится взаимная сверка данных журналов и ведомостей;

переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров, а дебетовые и кредитовые обороты по счетам из ведомостей № В-1 -- В-8 -- в шахматную ведомость № В-9;

определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января;

сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Остатки незавершенного промышленного производства инвентаризируются по каждому обособленному подразделению -- производству, цеху, участку, отделению и т.п. При этом в разрезе видов выпускаемой продукции, заказов определяют количество деталей, узлов, агрегатов и др., находящихся в стадии обработки (сборки) по технологическим операциям, в межоперационном запасе, цеховых кладовых и других местах их нахождения. Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, не подвергавшиеся в данном подразделении обработке, в состав незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.

На основе бухгалтерского баланса (приложение Б) произведем анализ активов УП "ТУУС".

Таблица 1. Анализ активов УП "ТУУС" по состоянию на 1 января 2006 г.

Наименование статей	На 1.01.2005 г.	На 1.01.2006 г.	Изменения (+/-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес	сумма, тыс. руб.	уд. вес	сумма, тыс. руб.	уд. вес
Всего активов, из них:	17687	100%	95621	100%	+77934	-	540,6
1. Внеоборотные активы:	3526	20	64606	67,6	+61080	+47,6	1832,3
1.1. основные средства	-	-	61080	63,9	-	-	-
1.2. вложения во внеоборотные активы	3526	20	3526	3,7	-	-16,3	100
2. Оборотные активы:	14161	80	31015	32,4	+16854	-47,6	219
2.1. запасы и затраты	4676	26,5	17174	18	+12498	-8,5	367,3
2.2. налоги по приобретенным ценностям	1296	7,3	7018	7,3	+5722	-	541,5
2.3. готовая продукция и товары	3045	17,2	3469	3,6	+424	-13,6	113,9
2.4. товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги	-	-	13	0,01	-	-	-
2.5. дебиторская задолженность, в том числе:	4378	24,7	3280	3,43	-1098	-21,27	74,9
2.5.1. расчеты с разными дебиторами, кредиторами	4141	23,4	38	0,03	-4103	-24,27	0,92
2.5.2. прочая дебиторская задолженность	237	1,3	3242	3,4	+3005	+2,1	1367,9
2.6. денежные средства	766	4,3	61	0,06	-705	-4,24	7,96



Рисунок 1. Анализ активов УП "ТУУС"

Основную долю в общей сумме активов занимают внеоборотные активы. Сумма их на 1.01.2005 г. составляла 3526 тыс. руб., на 1.01.2006 г. составила 64606 тыс. руб., удельный вес на конец отчетного периода увеличился на 47,6 % (с 20 % до 67,6 %).

Оборотные активы на конец отчетного периода увеличились на 16854 тыс. руб. (или на 119 %). Однако следует отметить уменьшение их удельного веса в общей сумме активов предприятия на 47,6 % (с 80 % до 32,4 %).

Рисунок 2. Структура оборотных активов УП "ТУУС" на 01.01.2005 г.



Рисунок 3. Структура оборотных активов УП "ТУУС" на 01.01.2006 г.

Анализ структуры оборотных активов за 2005 год показывает, что на конец отчетного периода произошло увеличение запасов и затрат на 12498 тыс. руб. (или на 267,3 %), налогов по приобретенным ценностям на 5722 тыс. руб. (или на 441,5 %) и готовой продукции и товаров на 424 тыс. руб. (или на 13,9 %). По сравнению с началом отчетного периода следует отметить уменьшение дебиторской задолженности на 1098 тыс. руб. (или на 25,1 %) и денежных средств на 705 тыс. руб.

Проанализируем динамику удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия. На начало отчетного периода удельный вес запасов и затрат в общей сумме активов составлял 26,5 %, а на конец отчетного периода - 18 %, таким образом произошло уменьшение их удельного веса на 8,5 %. Удельный вес налогов по приобретенным ценностям остался неизменным (7,3 %). Следует также отметить уменьшение удельного веса в общей сумме активов предприятия дебиторской задолженности на 21,27 % и денежных средств на 4,24 %.

Дебиторская задолженность УП "ТУУС" на конец отчетного периода уменьшилась на 1098 тыс. руб.



Рисунок 4. Структура дебиторской задолженности

По сравнению с началом отчетного периода на 01.01.2006 г. сократились расчеты с различными кредиторами, дебиторами на 4103 тыс. руб., однако увеличилась прочая дебиторская задолженность (на 3005 тыс. руб.).

Таблица 2. Оборачиваемость оборотных средств

Показатель	2004 год	2005 год
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.	88078	121804
2. Однодневный оборот (стр. 1 / 360 дн.)	244,66	338,34
3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств), тыс. руб.	14161	31015
4. Оборачиваемость оборотных средств, дней (стр. 3 / стр.2)	57,88	91,67
5. Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр.3)	6,2	3,93

В связи с ростом выручки от реализации продукции произошло увеличение однодневного оборота. Оборотные средства предприятия по сравнению с 2004 г. увеличились на 16854 тыс. руб. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Необходимо отметить уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств по сравнению с 2004 годом.

5. Денежные доходы и прибыль, их источники и порядок распределения

Финансовые результаты и прибыль - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Прибыль является источником обновления производственных фондов предприятия и расширения производства. Положительные финансовые результаты и максимальную прибыль может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую "балансовую прибыль". Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами, нематериальными активами и иным имуществом.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = + Пр + Пи + Пв.о., где

Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

Пв.о. - доходы (убытки) от внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся: ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и др. К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др.

Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле

Пр = ( Цi - Сi ) * Vi, где

Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi - себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi - объем реализации i-ой продукции.

Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.

Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведе-ние постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит: во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, т.к.:

прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств),

прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП,

за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды,

прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

Кроме того, прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Основные показатели деятельности УП "ТУУС" за 2004 и 2005 гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3. Основные показатели деятельности УП "ТУУС" за 2004 и 2005 гг.

Показатели	2004г., тыс. руб.	2005г., тыс. руб.	Отклонение от прошлого периода
			в стоимостном выражении	в %
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) (стр.010)	88078	121804	+33726	138,3
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (стр.020)	59229	77277	+18048	130,5
Расходы на реализацию (стр.040)	28647	44254	+15607	154,5
Прибыль (убыток) от реализации (стр.010-стр.020-стр.040)	202	273	+71	135,1
Операционные доходы (стр. 100)	3	5	+2	166,7
Операционные расходы (стр. 110)	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (стр. 100-стр. 110)	3	5	+2	166,7
Внереализационные доходы (стр.140)	15	29	+14	193,3
Внереализационные расходы (стр.170)	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (стр.160-стр.170)	15	29	+14	193,3
Итого прибыль (убыток) за отчетный период (стр.070+стр.130+стр.190)	220	307	+87	139,5
Налог и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (стр.210)	352	538	+186	152,8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.200-стр.210)	-132	-231	-	-

Рисунок 5. Структура использованной прибыли

Общая сумма прибыли увеличилась на 87 тыс. руб. к аналогичному периоду прошлого года. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли увеличилась на 186 тыс. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на увеличилась на 99 тыс. руб.

Рисунок 6. Структура полученной прибыли

На основании данных рисунка 6 можно отметить, что общая сумма прибыли по сравнению с прошлым годом увеличилась, такая же тенденция отмечена для прибыли от реализации продукции и прибыли от внереализационных операций.

По сравнению с 2004 г. в 2005 г. произошло увеличение выручки от реализации товаров, работ, услуг на 33726 тыс. руб. (или на 38,3 %), себестоимости реализованных товаров, работ, услуг (на 18048 тыс. руб. или на 30,5 %), а так же расходов на реализацию на 15607 тыс. руб. (или на 54,5 %). Прибыль от реализации увеличилась на 71 тыс. руб. (или на 35,1 %). По сравнению с 2004 г. в 2005 г. произошло увеличение операционных доходов (на 2 тыс. руб.). Внереализационные доходы увеличились на 14 тыс. руб.

Подводя итог в целом, можно отметить, что результатами финансовой деятельности УП "ТУУС" за 2004-2005 гг. является прибыль.

6. Кредитование и расчеты предприятия

В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты как правило осуществляются в денежной форме.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, обычно, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.

Для успешного функционирования предприятия важно выбрать правильную форму расчетов.

Кредит (от лат. creditum) - нечто, переданное другому с уверенностью в возврате. Как экономическая категория кредит - это форма возвратного перераспределения денежных средств. С помощью кредита мобилизуются и используются кредитной системой на условиях возвратности временно свободные денежные средства предприятий, населения, а также средства государственного бюджета для обеспечения расширенного воспроизводства.

Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономически отношения. Один из партнеров (кредитор) готов предоставить другому (заемщику) деньги (имущество) на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости, как правило, с оплатой этой услуги в виде процента.

Возможность возникновения и развития кредита связана с кругооборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов или денежного капитала одних хозяйствующих субъектов и посредством кредита передаются во временное пользование на определенных условиях другим.

Потребность в существовании кредита вызвана необходимостью преодоления противоречия между постоянным образованием свободных ресурсов у отдельных субъектов хозяйствования и эффективным использованием их для нужд воспроизводства, а также необходимостью обеспечения в масштабах макроэкономики непрерывности кругооборота капитала в условиях функционирования отраслей с различной длительностью кругооборота. Кредит также позволяет гибко регулировать колебания, возникающие в процессе деятельности фирм: временная потребность в дополнительных ресурсах или, наоборот, временно высвободившиеся ресурсы.

Кредит способствует росту производства и товарооборота, движению капиталов внутри страны, трасформации денежных сбережений в капиталовложения, обновлению основного капитала. Экономическая роль кредита заключается в его способности объединить мелкие, разрозненные денежные средства, что позволяет рынку активно воздействовать на концентрацию и централизацию производства и капитала.

Кредитование осуществляется на основе некоторых принципов: возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевого использования и дифференцированности.

Роль кредита является динамичной и изменяется в зависимости от конкретных задач и целей экономического развития. Расширение сфер применения кредита во многом зависит от используемых форм и видов кредита. Роль кредита характеризуется также состоянием банковского законодательства и банковской системы. Чем совершеннее банковская система, тем многообразнее формы и виды кредита.

Кредит выражает совокупность экономических отношений, возникающих по поводу использования в обороте временно свободных денежных средств. Непрерывный кругооборот капитала в процессе воспроизводства приводит к возникновению потребности в деньгах, которая определяется необходимостью осуществления затрат на подготовку производства, его организацию, а также реализацию производственных товаров, работ, услуг.

Потребность в деньгах имеет неравномерный характер. Часть денежных средств может временно оставаться свободной у одного субъекта экономических отношений, потребность в деньгах у другого может превышать объем находящихся в его распоряжении денег. Кредит - это важная форма расширения предложения денег в экономике.

Для того чтобы деньги постоянно находились в обороте и обслуживали процесс воспроизводства, необходимо их перераспределение между субъектами рынка. Такое перераспределение происходит на основе предоставления денег взаймы на определенных условиях или принципах, стимулирующих, с одной стороны, мобилизацию денежных средств через формирование ссудного фонда, а с другой стороны, их эффективное использование и возврат. Перераспределение денег в данном случае не приводит к смене их собственника.

Деньги являются материальной основной кредита, его субстанцией. Однако кредит является более сложной экономической категорией, базирующейся на движении ссудного капитала. Деньги используются при немедленной оплате товаров, работ, услуг в момент совершения товарной сделки. Кредит позволяет приобрести товары, работы и услуги с рассрочкой платежа. Тогда один из участников сделки становится должником, или ссудозаемщиком, а другой - кредитором, или заимодавцем. Следует отметить, что рассрочка платежа фактически может означать предоставление в кредит товаров, а не денег, но участники такой операции выступают в качестве кредитора и заемщика, а ее завершением служат денежные расчеты, аналогичные по содержанию расчетам за кредит.

Кредитор - это участник сделки, предоставляющий деньги другому участнику взаймы на определенных условиях. Он несет ответственность за возврат кредита и процентов и обязан создать для этого правовую базу, то есть заключить с заемщиком договор. Кредитный договор должен содержать все условия предоставления, пользования и возврата кредита в соответствии с действующим законодательством.

Заемщик - это участник сделки, получающий деньги взаймы от другого участника на определенных условиях. Привлечение кредита создает предпосылки для расширенного воспроизводства. Ссудозаемщик должен быть платежеспособным и использовать кредит в операциях, приносящих прибыль. Для возврата кредита необходимо, чтобы денежные средства были высвобождены из оборота и направлены на погашение кредита и уплату процентов. Кредитор вправе контролировать процесс использования ссуды для того, чтобы обеспечить ее своевременный возврат.

Кредитование осуществляют на основе следующих принципов: возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевого использования и дифференцированности.

Принцип возвратности означает необходимость погашения кредита и практически выражается в перечислении соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей кредит кредитной организации или иного кредитора.

Принцип срочности заключается в необходимости погашения кредита не в любое приемлемое для заемщика время, а в установленный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение этого условия дает кредитору право применять экономические санкции в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке погашения кредита предъявлять требования в судебном порядке.

Принцип платности означает, что за предоставленный кредит заемщик уплачивает кредитору определенное вознаграждение - денежную сумму, рассчитанную как заранее установленный процент от величины ссуды.

Процентную ставку, а также порядок начисления и уплаты процентов определяет кредитор в договоре с заемщиком.

Принцип обеспеченности заключается в необходимости обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. На практике этот принцип реализуется в предоставлении кредитов или под залог имущества заемщика, или под финансовые гарантии третьих лиц, берущих на себя обязательства погасить кредит в случае несостоятельности заемщика.

Принцип целевого использования означает, что кредитор для возможности реальной оценки степени риска невозврата кредита должен быть ознакомлен с целью его получения заемщиком. Практически он выражается в том, что в большинстве случаев кредитный договор содержит соответствующий раздел, в котором конкретно определена эта цель, а также в контроле со стороны кредитора за соблюдением данного условия заемщиком. Использование целевого кредита не по назначению может стать основанием для досрочного отзыва кредита или ведения штрафного (повышенного) процента.

Принцип дифференцированноети залючается в возможности дифференцированного подхода кредиторов к различным категориям потенциальных заемщиков, который может быть вызван какими-либо интересами самих кредиторов или проводимой государством политикой поддержки отдельных отраслей и сфер деятельности.

Однако рассматривать кредит просто как переток ресурсов от кредиторов к заемщикам, осуществляемый на основе приведенных принципов, было бы не совсем верно. Для полного понимания его сущности необходимо определить, какие функции он выполняет в народном хозяйстве и какую роль играет в развитии экономики.

Функции кредита и его роль - понятия неотделимые друг от друга. Функции кредита - это его общественное назначение, а роль - это результат, полученный в процессе выполнения функций.

Функции кредита вытекают из его сущности, позволяют раскрыть ее с позиций тех задач, которые решаются в экономике с помощью кредита. Функции кредита отражают его практическую значимость и взаимодействие с другими экономическими категориями и процессами.

Важнейшие функции кредита:

перераспределение стоимости;

контроль за движением ссуженной стоимости;

стимулирование экономии затрат.

Кредит способствует ускорению оборачиваемости капитала и экономии общественных затрат. Использование кредита в отраслях, обеспечивающих технологический прогресс, насыщение рынка высококачественными и конкурентными товарами создает предпосылки для экономического роста.

Временно свободные ресурсы размещаются, как правило, в те отрасли и виды деятельности, которые позволяют удовлетворять общественные потребности возмещать затраты.

Таким образом, специфика стимулирования экономии затрат через кредит заключается в том, что привлекаемые взаймы деньги или товары должны быть размещены в соответствии с экономической целесообразностью и эффективностью, с минимальным риском, а перевод окупаемости затрат должен соответствовать сроку кредита.

Роль и значение кредита заключается в следующем:

1. Кредит позволяет субъектам рынка расширять масштабы экономической деятельности и потребления, способствуя росту производства и жизненного уровня населения. Условия предоставления кредита определяются состоянием экономики и кредитной сферы. Расширение спроса на кредит означает устойчивое динамичное развитие экономики. Это происходит на фоне снижения процентных ставок. Сжатие спроса на кредит отражает неустойчивое состояние экономики и сокращение инвестиционной активности. Оно снижает совокупный спрос и сопровождается ростом процентных ставок.

Расширение и сжатие спроса на кредит - это результат денежно-кредитной политики государства, ориентированной на конкретные макроэкономические показатели. Спрос на кредит детерминирован в зависимости от категории заемщика: государство, предприниматели, домашние хозяйства. При расширении кредита государству увеличивается объем бюджета, что приводит к росту услуг, оказываемых государством, социальной сферы и государственных инвестиций. Однако это может способствовать в краткосрочном плане росту инфляции. Спрос на кредит со стороны предпринимателей означает развитие конкурентного сектора экономики. Расширение потребительского кредита, предоставляемого домашним хозяйствам, является знаком того, что рост потребления приведет к расширению совокупного спроса и жизненного уровня населения. Особое значение имеет ипотечный кредит, так как он способствует развитию рынка недвижимости и росту долговременных вложений.