38

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Заочный факультет

Кафедра «Финансы, денежное обращение и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Финансы предприятий

на тему «Управление финансами на предприятии»

Выполнена студенткой

А.А. Кобяковой

Группа ФК 401-з(с)

Проверила:

Пономарева В.В.

Екатеринбург

2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Финансы предприятий

1.1 Финансовые отношения предприятий

1.2 Финансовый механизм управления предприятием

1.3 Финансовая отчетность, как источник информации о хозяйствующем субъекте

2 Финансовая отчетность

2.1 Структура и состав бухгалтерского баланса

2.1.1 Структура актива баланса

2.1.2 Структура пассива баланса

2.2 Отчет о прибылях и убытках

2.2.1 Особенности составления отчета

2.3 Отчет о движении денежных средств

3 Финансовый анализ предприятия

3.1 Горизонтальный анализ

3.2 Вертикальный анализ

3.3 Анализ имущественного положения предприятия, его экономического потенциала

3.4 Оценка финансового положения предприятия

3.5 Оценка финансовой устойчивости

3.6 Анализ деловой активности предприятия

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Предприятие является основным хозяйствующим субъектом в экономике. В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникают взаимоотношения с поставщиками и покупателями, с кредитными организациями, бюджетом, собственниками (акционерами) и другими. Каждое отдельное предприятие строит свою финансовую политику: управляет оборотными средствами и принимает решение об инвестициях, выбирает наиболее приемлемые для него источники финансирования своей деятельности, работает на финансовом рынке. Все многообразие связей, в которых предприятие вступает с субъектами внешней среды, базируется на финансовой информации.

Чтобы успешно работать на цивилизованном конкурентном рынке, предприятию необходимо обладать финансовыми знаниями, навыками, интуицией. Финансовый рынок является основой финансовой системы. Здесь предприниматель ищет и находит денежные средства, которые необходимы как вначале своей деятельности, так и процессе производства товаров и услуг.

Если деньги - всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда производителей, т.е. является мерой стоимости при купле-продаже, то финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и расходованием денежных средств.

Финансы выражают сложную систему денежных взаимоотношений между государством, предприятиями различных форм собственности и отдельно с гражданами страны в ходе развития и совершенствования производства.

Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. Выделяют 3 основные стадии процесса общественного воспроизводства: производство, распределение и потребление. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости производственного общественного продукта.

Финансы субъектов хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.) мобилизуемые на финансовом рынке как результат с ценными бумагами, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховое возмещение и т.п.) Страхование представляет собой совокупность перераспределенных отношений между участниками страхового договора по поводу создания за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба в связи с последствиями происшедших страховых случаев. В результате деятельности страховых организаций формируются мощные фонды финансовых ресурсов.

Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляется: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация производимой продукции и получение конечных финансовых результатов. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда.

Объект исследования - финансы предприятий;

Предмет исследования - управление финансами на предприятии;

Цель исследования - выяснить, что собой представляют финансы;

Задачи исследования -

1) изучить, что представляют собой финансы и финансовые отношения предприятия, а также финансовый механизм управления предприятием;

2) изучить финансовую отчетность;

3) рассмотреть основные методы анализа финансовой отчетности;

4) проанализировать финансовое состояние предприятия на примере Богословского алюминиевого завода.

1 ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Финансовые отношения предприятий

Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он отдает банку в погашение кредита и бюджетам разных уровней в виде налогов, а остальное использует на собственные нужды. Рыночные отношения - это финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают зарабатывать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные денежные фонды.

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп. Это отношения:

с другими предприятиями;

внутри предприятия;

внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;

с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

38

Рисунок 1 - Механизм управления финансами

Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней; предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств.

Самая большая по объёму денежных платежей группа - это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретения материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальных доход. Предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль.

Финансовые отношения внутри предприятия - это отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и т.д. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношение с рабочими и служащих - это выплата заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.

Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований.

Отношения с финансово - кредитной системой многообразны. Это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. Налоговая и таможенная политика должны быть в основном направлены на поддержку производства и развитие инвестиций. В частности, во многих странах определенная часть или весь прирост производства налогом не облагается. Это выгодно и предприятиям и государству, т.к. налоги от таких предприятий поступают в полном объеме, а через год они резко увеличиваются.

Отношения со страховым звеном финансовой системы состоит из перечислений средств на социальное медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия.

Финансовое отношение предприятий с банками строятся как в части организации безналичных расчетов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятия. Банки в настоящее время оказывают предприятиям яд нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст.

Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагами.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

К таким фондам относятся следующее.

При организации предприятие должно иметь уставный фонд или уставный капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства.

К денежному фонду предприятия («добавочному капиталу») относятся:

результаты переоценки основных фондов, т.е. их дооценка;

эмиссионных доходов акционерных обществ (доходов от продажи акций сверх их номиналов стоимости);

безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

ассигнования из бюджета на финансирование вложений;

средства на пополнение оборотных средств.

Резервный капитал - это денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений из прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в акционерных обществах также для погашения облигаций общества и выкупа их акций.

Фонд накопления - это средства, отчисляемые из чистой прибыли предприятия и направляемые на развитие производства.

Инвестиционный фонд, концентрирующий все средства, направляемые на развитие производства, в том числе чистая прибыль, и амортизационный фонд предназначаемый для простого воспроизводства основных фондов, а также привлеченные и заемные источники.

Фонд потребления, создается за счет отчислений от чистой прибыли и направляется на выплату дивидендов (в АО), единовременных поощрений, материальной помощи, на оплату дополнительных отпусков, питания, проезда на транспорте и другие цели.

Валовой фонд формируется на предприятиях, получающих валовую выручку от экспортных операций или покупающих валюту для импортных операций.

Дважды или один раз в месяц на предприятии формируется фонд для выплаты заработной платы. Его основой является фонд заработной платы.

Обычно один раз в год (реже - один аз в квартал) должен быть образован фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям.

Периодически предприятие организует фонд для выплаты платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи в бюджет влекут за собой штрафные санкции.

Кроме вышеуказанных, на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

1.2 Финансовый механизм управления предприятием

В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм.

Финансовый механизм предприятий - это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их взаимодействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствие требованиям экономических законов.

Финансовым механизм предприятий является центральным во всем финансовом механизме, что объясняется ведущей ролью финансов сферы материального производства. Финансовый механизм связан с управлением финансовыми отношениями, возникающими на предприятии, и их денежными фондами. Финансовый механизм с одной стороны, объективен, т.к. строится в соответствии с требованиями объективных экономических законов, а с другой стороны носит субъективных характер, т.к. устанавливается государством для решения тех задач, которые стоят перед ним на том или ином этапе его развития с помощью различных форм и методов хозяйствования. Организация взаимодействия финансовых отношений достигается путем использования финансовой категории (прибыль, налоги, оборотные средства, амортизация, безналичные расчеты) и нормативов (рентабельность, платежи в бюджет, оборотные средства), различного рода стимулов, санкций и других финансовых рычагов.

Финансовый механизм предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействию. Прежде всего, с помощью механизма управления финансами предприятий достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами. При этом в рыночной экономике источником денежных средств предприятий служат собственные доходы, за счет которых должны покрываться все расходы. Дополнительная временная потребность в средствах удовлетворяется с помощью кредита.

К функциям финансов относятся:

обеспечение предприятия денежными средствами;

распределительная;

контрольная, которые взаимосвязаны между собой.

Функция обеспечения предприятия денежными средствами тесно связана с распределительной функцией финансов предприятий, осуществляется с помощью финансового механизма.

Распределительные отношения на предприятии оказывают сильное влияние на конечные результаты. На предприятии распределяется выручка от реализации продукции. Часть её идет на возмещение затрат предприятия, т.е. себестоимость продукции (потребленные средства производства и заработной платы), а другая - представляет собой прибыль. Она в свою очередь распределяется между предприятиями и государственным бюджетом.

Финансовый механизм этих отношений, прежде всего, включает в себя:

зависимость заработной платы от сбыта производимой продукции и поступления за нее платежей, экономии от снижения себестоимости продукции;

эффективное ведение хозяйства;

обоснованность нормативов распределения прибыли между предприятиями и бюджетом;

обоснованность отчислений на экономическое стимулирование;

эффективность использования средств на научно-исследовательские работы, реконструкцию и техническое перевооружение, подготовку кадров и другие цели.

Распределительные отношения многообразны.

Финансовый механизм предприятий и отраслей связанный с реализацией контрольной функции финансов, строится на основе стимулов и санкций, а также соответствии показателей. Эффективность стимулов и санкций, их реальность определяют действенный результат каждого предприятия, его работника.

Показатели финансового контроля разнообразны. Главным показателем финансового положения предприятия является наличие средств, на основе которых предприятие своевременно рассчитывается с поставщиками, бюджетами, банками, создает необходимые денежные фонды, удовлетворяет другие потребности. В этом проявляется финансовый контроль предприятия. С другой стороны, ухудшение финансового положения предприятия, можно проследить с помощью следующих показателей финансового контроля: - задолженности поставщикам, банкам, бюджету, рабочим и служащим, недостатка оборотных средств, убытков.

Финансовая деятельность на предприятии осуществляется финансовым отделом, являющимся их самостоятельным структурным подразделением. Начальник финансового отдела подчиняется руководителю и несет с ним ответственность за финансовое состояние предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

ввести в штат должность бухгалтера;

передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру - специалисту;

вести бухгалтерский учет лично.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применятся последовательно их года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводится с начала финансового года.

В состав финансового отдела могут входить: начальник отдела, заместитель начальника, старшие экономисты, экономисты, кассир, кассир - инкассатор, машинистка. Сотрудники финансового отдела выполняют следующие виды работ: финансовое, кредитное и кассовое планирование и оперативное управление реализацией планов, выписка платежных документов в адрес покупателей и контроль за их оплатой, оплата счетов поставщиков, получение и погашение кредитов, получение в банке наличных денег и выплата заработной платы и других платежей.

Главная задача финансовых служб состоит в наиболее полной практической реализации функций финансов на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Это, прежде всего, реализация обеспечивающей функции финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности; увеличение прибыли путем роста производительности труда, снижение себестоимости продукции, повышения её качества, внедрение достижений научно - технического прогресса.

В задачи финансовых служб предприятий входят:

Создание ресурсов для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли, повышение рентабельности.

Выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, вышестоящей организацией по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также ограничения расчетов.

Содействие наиболее эффективному использованию производственных фондов и инвестиций.

Разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов.

Осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов, доведению размеров собственных оборотных средств до установленных экономически обоснованных нормативов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Правильная организация расчетов за готовую продукцию и постоянный контроль за выполнением плана по реализации продукции и прибыли.

Таким образом, финансовый отдел предприятия призван играть важную роль в процессе производства и реализации продукции.

В настоящее время финансы предприятий находятся в кризисном состоянии, которое проявляется:

В значительном недостатке средств, как для осуществления производственной деятельности, так и для инвестиций. Это выражается в невысоком уровне заработной платы, задержке её выплаты, а также в практическом прекращении финансирования социальной сферы со стороны предприятий.

В дороговизне кредита и невозможности в достаточной мере его использования для нужд предприятия.

В значительных неплатежах предприятий друг другу нарастающих довольно высокими темпами, что усугубляет дефицит денежных средств у предприятий и осложняет их проблемы.

Поэтому в данный момент первоочередной задачей для государства и предприятий является укрепление финансов предприятий и на этой основе - стабилизация финансов государства.

Основной путь укрепления финансов предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Важнейшее направления совершенствования финансовой работы на предприятии следующие:

Системный и постоянный финансовый анализ их деятельности;

Организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;

Оптимизация затрат предприятия на основе деления их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты - выручка - прибыль»;

Оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики;

Более широкое внедрение коммерческого кредита и весельного обращения с цель оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;

Использование лизинговых отношений с целью развития производства;

Оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;

Разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.

1.3 Финансовая отчетность как источник информации о хозяйствующем субъекте

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это система показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение предприятия на определенную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период. Информация бухгалтерских отчетов представляет интерес не только для работников и руководителей предприятия данные о финансовом положении различных предприятий об объемах и динамике их доходов, о характере расходов и другие сведения необходимы и другим пользователям информации: инвесторам собственный капитал предприятий, кредиторам, деловым партнерам - поставщикам и покупателям. К пользователям информации относятся также государственные органы и учреждения, общественные и профессиональные организации.

Поскольку финансовая отчетность должна удовлетворять информационные запросы не только внутренних, но внешних пользователей информации, она является объектом государственного регулирования, и к ее составу и порядку предъявляются определенные требования.

В РФ состав и порядок представления финансовой отчетности регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением (стандартом) бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации», а также указаниями и инструкциями Министерства Финансов РФ.

Финансовая отчетность составляется на основе общих правил, требований, принципов бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность состоит из взаимосвязанных финансовых документов: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним. В состав финансовой отчетности входит аудиторское заключение, если предприятие по законодательству подлежит аудиторской проверке и пояснительная записка.

Формы отчетности и порядок из заполнения утверждается Министерством Финансов РФ.

По времени составления финансовая отчетность делится на годовую и периодическую (промежуточную). Отчетным годом для всех предприятий обычно является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Предусмотрена обязанность предприятия, в течение отчетного года составлять отчетность за месяц и квартал с нарастающими итогами с начала года. Годовая отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная не позднее 30 дней по истечению отчетного периода. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Сведения, содержащиеся в финансовой отчетности должны быть достоверными и полными. Пользователям информации нужно иметь объективное и непредвзятое представление об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия.

Одним их важнейших способов обеспечения достоверности отчетных показателей является проведение инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годового отчета. Инвентаризация - это сверка на определенную дату состояния средств и расчетов с данными бухгалтерских записей.

Полнота финансовой отчетности предполагает, что в нее включены все средства, обязательства, доходы и расходы, а также даны необходимые расшифровки и пояснения к отдельным показателям. Не допускается взаимозачет между статьями баланса и отчета о прибылях и убытках, за исключением случаев, предусмотренных в нормативных документах. В целях обеспечения полноты и достоверности информации в исключительных случаях, например при национализации имущества, допускается отступление от установленных правил.

Требование целостности обеспечивается включением в финансовую отчетность предприятия - юридического лица показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

При формировании отчетности требуется обеспечить нейтральность, т.е. при представлении финансовой отчетности не отдается предпочтение интересам какой - либо одной группы пользователей.

Последовательность достигается постоянством содержания и форм бухгалтерской отчетности от первого отчетного периода к другому.

Очень важным требованием к качеству финансовой отчетности является сопоставимость ее показателей за данный отчетный период с показателями предыдущих периодов. Это позволяет изучать динамику деятельности предприятия за соответствующие отрезки времени. Если классификация и содержание данных за конкретный отчетный период не обеспечивают сопоставления с данными других периодов, следует провести необходимые корректировки отчетности и прокомментировать их в пояснениях к отчету, при этом изменения содержания и формы отчетных документов допускается только в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности предприятия.

Сопоставимость данных обеспечивается преемственностью и относительным постоянством учетной политики предприятия. Под учетной политикой предприятия понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета, от которой зависят отчетные показатели.

Полезной для пользователей финансовой отчетности может быть только существенная информация, что определяется важностью получаемых сведений для принятия управленческих решений.

Нормативные документы предусматривают принцип открытости финансовой отчетности для заинтересованных пользователей и в необходимых случаях ее публичности.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

2 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Финансовый и управленческий учет часто называют языком бизнеса. Ежедневно тысячи предприятий, компаний во всем мире используют учет для записи и анализа деловых операции и для обеспечения руководителей достоверной, последовательной и нужной информацией, которая необходима им для принятия управленческих решений. Чтобы отражать реальную картину всей деятельности предприятия, процедуры учета должны соответствовать правилам. Эти правила разрабатываются для того, чтобы система учета предприятия отражала истинную картину ее производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Предприятие должно:

Организовывать учетные данные таким образом, чтобы они давали значимое описание текущего финансового положения;

Использовать аналитические методы для оценки и прогноза финансовых результатов предприятия;

Переводить финансовую отчетность международных стандартов в постоянные денежные единицы;

Переводить финансовую отчетность международных стандартов в иностранную валюту для предоставления данных деловым иностранным партнерам, инвесторам и покупателям.

Финансовые отчеты можно определить как стандартные формы представления финансовой информации. Тремя наиболее важными отчетами являются:

Балансовый отчет, который обеспечивает описание (по состоянию на конкретную дату) активов предприятия и источников их финансирования;

Отчет о прибылях и убытках, который обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и затратах для определения того, приносит ли компания прибыль или убыток;

Отчет о движении денежных средств, в котором определяются источники средств предприятия за определенный период, и указывается, как эти средства используются.

Состав бухгалтерской отчетности

1. Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

2. Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительной записки.

3. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ.

4. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

5. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированный организацией или бухгалтером - специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации или бухгалтером - специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Отчетный год

1. Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

2. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях. Проеденных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный период.

3. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Адреса и сроки предоставления бухгалтерской отчетности

1. Все организации, за исключением бюджетных, предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

2. Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

3. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

4. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

2.1 Структура и состав бухгалтерского баланса

Баланс предприятия состоит их двух частей. В первой части показываются активы, во второй - пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу на конец года (заключительный баланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. До его составления обязательно должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всем синтетическим счетам (субсчетам). При этом должны быть произведены бухгалтерские записи по всем совершившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявлены финансовые результаты и оформлены проводки по налогам.

2.1.1 Структура актива баланса

Актив баланса содержит сведения на определенную дату о размещении имеющихся в распоряжении предприятия капиталов, т.е. об их вложениях в конкретное имущество и материальных ценностей, необходимые для производства, о расходах, обеспечивающих предприятию соответствующие условия для экономического процветания и продажи его продукции, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду помещения капитала соответствует отдельная статья актива баланса.

Актив баланса состоит из 3-х разделов:

основные средства и прочие внеоборотные активы;

запасы и затраты;

денежные средства и прочие активы.

В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы: материально-общественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Объединяет их длительных характер использования.

Раздел 1. Основные средства. Важнейшим элементом производственного процесса являются основные средства как совокупность материально - вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям. К ним относятся здания производственного назначения, силовое и производственное оборудование, транспортные средства, инвентарь и другое. На все виды основных фондов начисляется амортизация.

К нематериальным активам предприятия относят права пользования земельными участками и другими природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п., которые используются в хозяйственной деятельности предприятия и приносят доход в течение длительного времени. Все эти объекты подлежат амортизации по мере исчерпания своих полезных свойств.

По статье «Незавершенные капитальные вложения» отражается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способам, а также затраты на формирование основного стада, на формирование геологоразведочные работы и суммы авансов и средств, предоставленных во временное пользование в виде авансов, выданные предприятием на эти цели. Затраты о принятым в эксплуатацию объектам основных в размере инвентарной стоимости списывают со счета 08 в дебет счета 01.

По статье «Оборудование к установке» отражаются по фактической стоимости запасы оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах предприятия и в пути.

К «Долгосрочным финансовым вложениям» относятся затраты на приобретение государственных ценных бумаг (облигации и других долговых обязательств), вложения в ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий, предоставления другим предприятиям долгосрочных займов. Финансовые вложения на длительный срок осуществляется с целью участия в собственности (уставном фонде) других предприятий, в распределении прибыли, в получении дивидендов и процентов.

В статье «Расчеты с учредителями» отражаются долги участников предприятия по вкладам в уставный фонд предприятия.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения на предыдущих статьях раздела 1.

Раздел 2. Во втором разделе «Запасы и затраты» отражается основная часть оборотных активов предприятия, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно - технологический процесс.

В составе материально - производственных запасов в отчетности отражаются: готовая продукция, незавершенное производство, сырье и материалы.

В составе производственных затрат учитываются: затраты основного, вспомогательного и обслуживающих производств; общепроизводственные и общехозяйственные расходы; брак в производстве; некапитальные работы; коммерческие расходы и издержки обращения, а также расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов отражаются по себестоимости в той ее части, которая на дату составления баланса осталась еще неиспользованной.

Раздел 3. В третьем разделе актива баланса «Денежные средства, расчеты и прочие активы» отражаются нематериальные ценности. Все статьи раздела можно объединить в 4 группы активов, различных по своему содержанию и экономическому значению для предприятия:

денежные средства;

доходные активы (ценные бумаги);

расчеты с дебиторами;

прочие активы.

Денежные средства включают в себя денежные средства в кассе и на расчетном счете в банке, а также денежные документы: почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и т.д.

К доходным активам относятся легко реализуемые ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процентов или дивидендов.

Легко реализуемые ценные бумаги приобретаются предприятиями на тот период времени, в течение которого не потребуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств.

Следующая статья баланса - «Дебиторская задолженность», т.е. причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты с подотчетными лицами», и т.д.

Дебиторская задолженность условно делиться на 2 вида: нормальная и неоправданная. Нормальная - не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности предприятия, и возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги при выдаче средств в подотчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям и т.д. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 3 актива баланса.

2.1.2 Структура пассива баланса

Пассив баланса состоит из 2-х разделов:

источники собственных средств;

расчеты и прочие пассивы.

Величина собственных средств определяется как разность между стоимостью активов и обязательствами к выплате. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предприятия).

Собственные средства формируются за счет взносов собственников в уставный капитал, в результате переоценки основных фондов производственного назначения (Добавочный капитал), а также в результате производственной деятельности предприятия.

Раздел баланса «Расчеты и прочие пассивы» можно разделить на 2 укрупненных подраздела: «краткосрочные обязательства» и «долгосрочные обязательства».

Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления краткосрочного коммерческого кредита, долговые свидетельства о получении предприятием краткосрочного займа, задолженность по налогам, задолженность по заработной плате, сбережения служащих, различного рода полученные авансы, часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

К долгосрочным обязательствам относятся:

долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок, на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках позволяет дать оценку деятельности предприятия за определенный период. В отличие от баланса, который дает представление о состоянии средств и их источниках в статике (на определенную дату), отчет о прибылях и убытках характеризует динамику хозяйственного процесса. Отчет о прибылях и убытках представлен на рисунке 3.

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг проводиться в оценке - нетто, т.е. за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

По данной статье производственные предприятия показывают объем реализации за соответствующий отчетный период своей готовой продукции, а торговые фирмы - сумму перепродажи товаров. Затем из выручки последовательно вычитаются затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

По статье «себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» показывается сумма производственных затрат, рассчитанных по так называемому методу усеченной себестоимости, т.е. без включения коммерческий и управленческих расходов. В себестоимость включаются прямые материальные затраты на производство продукции, заработная плата производственного персонала, амортизация оборудования производственного назначения, другие производственные расходы.

По статье «коммерческие расходы» отражают торгово - сбытовые затраты: на тару и упаковку, оплату труда персонала коммерческих служб, оплата транспортных расходов, комиссионных услуг и т.п.

Управленческие расходы: расходы на содержание управленческого персонала (заработная плата и отчисления на социальное страхование), командировочные расходы, содержание охраны, амортизация, содержание и текущий ремонт основных средств общего назначения, расходы по подготовке кадров, налоги и сборы.

Если из выручки вычесть сумму производственных затрат (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы), получают промежуточный результат хозяйственной деятельность (Прибыль (убыток) от реализации).

Далее в отчете приводятся данные о полученных или подлежащих к получению процентов, а также соответственно проценты к уплате. Отражаются также полученные или причитающиеся предприятию доходы от финансовых вложений в дочерние общества, от совместной деятельности.

Затем отражаются прочие операционные доходы и расходы, которые связаны с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг, иностранной валюты). Эти доходы и расходы не сальдируются, а показываются в развернутом виде.

Следующая группа показателей отражает внереализационные доходы и расходы: списание кредитной и дебиторской задолженности за истечением срока исковой давности, поступление дебиторской задолженности раннее списанной на убытки; прибыль прошлых лет, выявленных в отчетном году; полученные и уплаченные суммы по различным экономическим санкциям (штрафы, пени, неустойки) и другие аналогичные доходы и расходы, курсовые разницы.

С учетом вышеприведенных показателей подсчитывается прибыль или убыток до налогообложения.

Сумма на прибыль показывается в отчете вместе в другими отвлеченными средствами (уплата санкций за нарушения налогового законодательства).

Конечным показателем отчета является чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убытки)), полученная после того, как были учтены чрезвычайные операции, т.е. такие события и явления, которые не могли быть предусмотрены заранее (стихийные бедствия, пожары и т.д.).

2.2.1 Особенности составления отчета

Хозяйственные средства действующего предприятия находятся в постоянной динамике: капиталы, полученные у собственников или займодавцев, инвестируются в производство; закупленные сырье и материалы потребляются в процессе изготовления продукции, готовые изделия реализуются потребителям, поступления платежей, от которых пополняются денежные ресурсы предприятия. Цикл производственно - коммерческих операций постоянно воспроизводится. По сути, в отчете о прибылях и убытках деятельность предприятия рассматривается с двух сторон: с одной стороны, приводятся данные о доходах, с другой стороны о расходах, понесенных для получения этих доходов. Разница межу доходами и расходами образует финансовый результат: если доходы превышают расходы, то результатом является прибыль, в противоположном случае получается убыток.

Таблица 1 - Структура отчета о прибылях и убытках в общем виде

Доходы (выручка от продаж) - Расходы:	-Производственная себестоимость проданных товаров -Торгово-сбытовые расходы -Административные расходы
Прибыль (убыток) - налог на прибыль
Чистая прибыль

Информация отчета о прибылях и убытках должна позволять судить. За счет каких операций были получены те или иные финансовые результаты. Предприятие может получать доходы и нести расходы по операциям продаж собственной продукции или в связи оказанием услуг своим клиентам; от реализации отдельных элементов активов (основных средств, запасов, ценных бумаг). Доходы и расходы могут возникать и от непредвиденных операций и событий: например, предприятие может понести убытки от стихийны бедствий, от хищений имущества и т.д. В балансе финансовый результат деятельности (прибыль, убыток) показывается, свернуто и отсутствует информация о характере доходов и расходов, о факторах, повлиявших на конечную величину результата. В отчет введены промежуточные показатели - валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности - которые наглядно представляют последовательность формирования чистой прибыли.

2.3 Отчет о движении денежных средств

Для финансового отдела важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования.

Для анализа движения денежных средств может использовать форма №4 «Движение денежных средств».

Назначение отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы при анализе платежеспособности пользователя информации могли проследить направления притока и оттока денежных средств в организации за отчетный период.

Для пользователей информации важно знать за счет, каких операций организация способна аккумулировать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств построен по балансовому принципу: сначала приводятся данные на начало отчетного периода, затем данные посту пленных денежных средств и затем остаток на конец отчетного периода.

Информация о движении денежных средств группируется по трем видам деятельности:

по операциями текущей хозяйственной деятельности понимается деятельность, направленная в основном на извлечение прибыли;

операции инвестиционного характера - деятельность, связанная с приобретением или продажей нематериальных активов и основных средств, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений.

операции финансовой деятельности связаны с краткосрочными вложениями.

3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цели и задачи исследования.

Цель работы - практическая реализация функций финансов на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Для решения этой цели необходимо решить следующие задачи:

создание ресурсов для производственного и социального развития, обеспечение роста прибыли, повышение рентабельности;

выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, вышестоящей организацией по выплате з/пл. и других обязательств, вытекающих из финансового плана;

содействие наиболее эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;

осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств;

контроль за правильным использованием финансовых ресурсов;

правильная организация расчетов за готовую продукцию и постоянный контроль за выполнением плана по реализации продукции и прибыли.

Степень и уровень научной разработанности проблемы.

В настоящее время достаточно глубоко проработаны вопросы составления финансовой отчетности на предприятии. В РФ состав и порядок представления финансовой отчетности регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением (стандартом) бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации», а также указаниями и инструкциями Министерства Финансов РФ.