Система внутреннего казначейского контроля

Содержание

Введение

1 Характеристика Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

1.1 История развития Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

1.2 Организационная структура Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

2 Организация внутреннего казначейского контроля в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

2.1 Порядок организации проведения комплексных и тематических проверок в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

2.2 Объекты, субъекты внутренних проверок Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

2.3 Оформление результатов проверок, организованных и проведенных отделом внутреннего контроля, в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

2.4 Информация по итогам деятельности по направлению организации внутреннего контроля

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

Введение

Финансовый контроль - часть деятельности государственных полномочных органов, направленная на защиту интересов как государства в целом и его экономических интересов и безопасности, так и на защиту субъектов экономической деятельности.

Финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Значение финансового контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике. И в настоящее время осуществление финансового контроля необходимо в организациях, деятельность которых непосредственно связана с финансами.

Одной из форм финансового контроля является - внутренний контроль. Именно этот вид контроля, я предлагаю рассмотреть на примере Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю.

В соответствии с «Концепцией развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006 - 2008 годах», утвержденной Решением Коллегии Федерального казначейства от 23.12.2005 №1/1, внутренний контроль - это процесс, осуществляемый руководством и работниками Федерального казначейства, и направленный на соблюдение законодательных, нормативных правовых актов и регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых операций, качество составляемой отчетности.

Целью внутреннего контроля в территориальных органах Федерального Казначейства является выявление, предупреждение и устранение фактов нарушений и неисполнения законодательных и иных нормативных правовых актов, нецелевого и неэффективного использования государственных ресурсов и государственной собственности, а так же содействие развитию и совершенствованию надлежащей системы управления.

В соответствии с «Положением об организации внутреннего контроля в отделениях Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю и структурных подразделений Управления», утвержденного руководителем Управления 08.06.2007, внутренний контроль в Отделении проводится в соответствии с утвержденным планом контрольной работы, планом работы Отделении, а также на основании поручений руководителя Управления, Отделения.

Это и обуславливает актуальность данной темы.

Целью данной работы является: исследовать систему внутреннего казначейского контроля, выявить проблемы и определить направления совершенствования казначейского контроля.

Исходя из цели, поставлены следующие задачи:

Рассмотреть объекты и субъекты внутренних проверок Отделения по г.Комсомольку-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю;

Изучить нормативно-правовую базу, регулирующую контрольную деятельность в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю;

Изучить порядок организации проведения комплексных и тематических проверок в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

Ознакомиться со структурой нарушений, выявленных в ходе проверок Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю.

Объектом исследования данной работы является: деятельность Отделения по г.Комсомольску-наАмуре УФК по Хабаровскому краю.

Предметом исследования является эффективность применяемых методов финансового контроля в деятельности Федерального казначейства.

При написании отчёта по производственной - преддипломной практики использовались следующие нормативно-правовые акты:

Бюджетный кодекс РФ - часть 3, раздел 9 «Основы государственного и муниципального финансового контроля», ст.265, 267,269,270.

Положение о Федеральном казначействе от 1 декабря 2004 г. N 703. В котором представлены общие положения Федерального казначейства, его полномочия и организация деятельности.

Приказ УФК по Хабаровскому краю от 10.03.2009г. №68 «Утверждение правил проведения проверок».

Приказ УФК по Хабаровскому краю от 27.02.2009 №56 «Об утверждении Порядка взаимодействия структурных подразделений УФК по Хабаровскому краю и Отделений УФК по Хабаровскому краю при проведении контрольных мероприятий в органах Федерального казначейства контрольными и надзорными органами»

Положение об организации внутреннего контроля в отделениях Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю и структурных подразделений Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю от 08.06.2007 г.

Хронологические рамки исследования 2007-2009 гг.

1. Характеристика Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

1.1 История развития Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

История федерального казначейства на Дальнем Востоке начинает отсчёт с 1897 года - года основания в Хабаровске Амурской казенной палаты, которая являлась на тот момент единственным органом Министерства финансов на весь Приамурский край.

Указ президента Российской Федерации №1556 от 08.12.1992 г. «О Федеральном казначействе» положил начало возрождению системы казначейства в новом историческом периоде. На основании приказа Министерства финансов РФ в августе 1993 года было образовано Управление Федерального казначейства по Хабаровскому краю, численность которого к концу 1994 года составляла 71 человек. Были созданы первые отделы: бухгалтерского учёта и отчётности, кредитов и взаимных расчётов между бюджетами, государственных доходов, платежей из федерального бюджета, кассового исполнения федерального бюджета, операционный, кадров и мобилизационной работы.

C 1994 года начальником УФК по Хабаровскому краю была Ганнушкина Е.А.

Кадровый потенциал, которым располагает казначейство - это специалисты с высшим экономическим образованием.

Формирование отделений Федерального казначейства по районам и городам Хабаровского края началось в 1994 году, и уже к концу года было создано 16 районных отделений, отделение по г.Комсомольску-на-Амуре. Функции постепенно расширялись: были открыты счета по учёту государственных расходов и доходов федерального бюджета, контролировалось распределение доходов между бюджетами, осуществлялось финансирование расходов федерального бюджета через лицевые казначейские счета, усиливался контроль за целевым использованием бюджетных средств, разрабатывались предложения и рекомендации по взысканию кредитных ресурсов, проводилась постоянная работа по реализации материалов проверок.

На начальном этапе через органы федерального казначейства Хабаровского края осуществлялось финансирование 475 предприятий, учреждений и организаций, 52 министерств и ведомств, а также целевых государственных программ. В 1994 году общая сумма поступлений в доход Федерального бюджета составила 729,4 млн. рублей (деноминированных). Проводилась большая контрольно-ревизионная работа по целевому использованию бюджетных средств и соблюдению и соблюдению платёжной дисциплины в кредитных организациях. Только за 1995 год проведено 105 проверок по соблюдению платежной дисциплины в коммерческих банках и выявлено 1325 случаев различных нарушений, за которые предъявлено штрафных санкций в общей сумме более 1 млн. рублей.

Деятельность управления направлена на реализацию постановления правительства РФ от 23.06.1999 года №677 «О федеральной целевой программе развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы». В 1999 году в Хабаровском крае осуществлена централизация государственных финансов на едином счёте, открытом УФК по Хабаровскому краю с одновременным закрытием счетов по учёту государственных доходов в отделениях федерального казначейства. На территории края для налогоплательщиков внедрён единый счёт по учёту и распределению государственных доходов. № 40101 с регулировкой на уровне Управления.

В г.Комсомольске-на-Амуре в 1994 году были созданы первоначально 2 отделения федерального казначейства:

02.10.94г. - ОФК по городу Комсомольску-на-Амуре, численностью в 3 человека. Первым руководителем городского отделения была назначена О.В. Богинская.

04.07.94r. создано ОФК по Комсомольскому району под руководством И.И.Медведевой, с первоначальной численностью в 2 человека.

В 2000 году ОФК по Комсомольскому району вошло в состав ОФК по г. Комсомольску-на-Амуре с функциями обособленного подразделения.

В 2002 г. из состава ОФК по г. Комсомольску-на-Амуре выделены ОФК по Ленинскому округу и ОФК по Центральному округу:

В 2007г. в результате реорганизации произошло слияние Отделения по г. Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю и Отделения по Ленинскому округу г. Комсомольска-на-Амуре Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю, и вновь созданное Отделение возглавила Сафронова Тамара Васильевна.

В 2000 году на базе двух отделений - ОФК по г.Комсомольску-н/А и ОФК по Комсомольскому району было создано Отделение федерального казначейства по Ленинскому округу г. Комсомольска-на-Амуре в составе ОФК по г. Комсомольску-на-Амуре с функциями обособленного подразделения.

1 января 2002 г. приказом Управления федерального казначейства по Хабаровскому краю ОФК по Ленинскому округу было выведено из состава ОФК по г. Комсомольску-на-Амуре.

В настоящее время в отделении федерального казначейства по Ленинскому округу г. Комсомольска-н\А обслуживается 54 бюджетополучателя, в том числе:

41 - финансируемые по сметам;

13 - обособленных подразделений

Открыто 96 лицевых казначейских счетов, в том числе:

41 - по учету средств федерального бюджета,

42 - по учету средств, полуенных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

13- по учету средств обособленных подразделений

Первым руководителем ОФК по Комсомольскому району, назначенным на должность в октябре 1994 года, была Медведева Ирина Ивановна. В 1996 году ее сменила Сафронова Тамара Васильевна, ранее занимавшая должность заместителя начальника Финансового управления Комсомольского района. На протяжении 11 лет, занимая должности руководителя ОФК по Комсомольскому району, а затем ОФК по Ленинскому округу г.Комсомольска-на-Амуре, Сафронова Тамара Васильевна с присущей ей энергией, большим опытом финансовой работы внесла огромный вклад в дело становления, развития и укрепления отделений федерального казначейства в городе Комсомольске-на-Амуре и решении поставленных перед казначейством задач. В настоящее время Сафронова Тамара Васильевна возглавляет Отделение по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю.

1.2 Организационная структура Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального Казначейства по Хабаровскому краю

В организационной структуре Отделения по г.Комсомольск-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю представлены 5 отделов:

Руководство

Руководитель отделения;

Заместитель руководителя отделения

Отдел бюджетного учёта и отчётности

Начальник отдела - главный бухгалтер;

Заместитель начальника отдела;

Главный казначей (заместитель главного бухгалтера);

Старший казначей;

Казначей;

Специалист 1 разряда.

Отдел кассового обслуживания исполнения бюджетов

Начальник отдела;

Заместитель начальника отдела;

Главный казначей;

Старший казначей;

Казначей;

Специалист 1 разряда.

Отдел расходов

Начальник отдела;

Заместитель начальника отдела;

Главный казначей;

Старший казначей;

Казначей;

Специалист 1 разряда.

Отдел информационных технологий

Начальник отдела;

Заместитель начальника отдела;

Старший специалист 2 разряда;

Специалист 1 разряда;

Ведущий специалист- эксперт.

Отдел административной и кадровой работы

Начальник отдела;

Главный специалист-эксперт;

Старший инспектор - делопроизводитель;

Инспектор-делопроизводитель;

Рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий 3 квалификационного разряда (рабочие);

Уборщик служебных помещений1 квалификационного разряда (рабочие);

Водитель автомобиля 5 квалификационного разряда (водители).

В Отделении существует должностной регламент государственного гражданского служащего (отдел бюджетного учёта и отчётности):

Заместитель начальника отдела бюджетного учёта отчётности;

Старший казначей отдела бюджетного учёта и отчётности;

Специалист 1 разряда отдела бюджетного учёта и отчётности;

Казначей отдела бюджетного учёта и отчётности;

Старший казначей отдела бюджетного учёта и отчётности - заместитель главного бухгалтера;

Главный казначей отдела бюджетного учёта и отчётности;

Начальник отдела бюджетного учёта и отчётности - главный бухгалтер.

Настоящий должностной регламент разработан в соответствии с ФЗ от 27 мая 2003 г. №58- ФЗ «О системе государственной службы РФ», от 27 июля 2004 г. №79- ФЗ «О государственной гражданской службе РФ», регламентом Министерства Финансов РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов от 23 марта 2005 г. №45 н, регламентом Отделения по г. Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю.

Все сотрудники несут ответственность, установленную российским законодательством, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него должностных обязанностей:

Материальную ответственность за возможный имущественный ущерб, связанный с характером служебной деятельности.

Дисциплинарную ответственность за несвоевременное выполнение заданий, приказов, распоряжений и указаний вышестоящих в порядке подчинённости руководителей, за исключением незаконных, не предупреждение социальных последствий принимаемых решений.

Во взаимоотношениях с должностными лицами и органами - государственный служащий должен соблюдать нормы служебной этики.

Показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности гражданского служащего:

выполнение задач и функций, возложенных на Отдел.

своевременное, качественное и оперативное принятие решений в пределах своей компетенции.

своевременное и качественное выполнение заданий и поручений Руководства Отделения и начальника отдела.

2. Организация казначейского контроля в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

2.1 Порядок организации проведения комплексных и тематических проверок в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

Организация проведения комплексных и тематических проверок в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю осуществляется в соответствии с приказом Казначейства России от 14.02.2005 № 22 «Об утверждении правил проведения проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства», приказом Казначейства России от 29.09.2005 № 176 «Об утверждении Методических рекомендаций по оформлению результатов проверок деятельности структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов Федерального казначейства», приказом Казначейства России от 07.02.2008 № 31 «Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о работе подразделений внутреннего контроля территориальных органов федерального казначейства».

Цели внутренних проверок в Отделении представлены в таблице (таблица 1).

Таблица 1 - Цели внутренних проверок Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре.

Целью внутренних проверок является:
контроль за деятельностью Отделений при осуществлении функций по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;	контроль за деятельностью отделов Управления при осуществлении функций по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;	контроль за обоснованным, эффективным и целевым использованием средств федерального бюджета, выделенных на содержание Отделениям и Управлению	контроль за организацией работы отделов Управления, Отделений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Решение о проведении проверок в Отделениях и отделах Управления оформляется приказом Управления о проведении соответствующей проверки.

Субъект проверки, проверяемый период, цель и срок проверки, форма (камеральная, документальная), метод (сплошной, выборочный), вид проверки (комплексная, тематическая), руководитель проверки и состав группы устанавливаются приказом Управления в соответствии с требованиями Инструкции по делопроизводству Управления.

Руководителем проверки назначается заместитель руководителя Управления, начальник отдела Управления, специалист отдела внутреннего контроля Управления, специалист отдела Управления, руководитель (специалист) Отделения.

Проект приказа о проведении проверки составляется отделом внутреннего контроля, визируется соответствующим исполнителем, начальником отдела внутреннего контроля Управления, начальником юридического отдела Управления, административного отдела Управления, начальниками отделов Управления, специалисты которых принимают участие в проверке, заместителем руководителя Управления, курирующим деятельность отдела внутреннего контроля, заместителем руководителя, курирующим проверяемое Отделение (отдел Управления), руководителем проверки и утверждается руководителем Управления.

Отдел внутреннего контроля Управления уведомляет Отделение (отдел Управления) о проведении плановой проверки в течение трех рабочих дней до начала ее проведения, посредством направления приказа о проведении проверки любым доступным способом.

После утверждения приказа на проведение проверки, ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля оформляет План-задание.

План-задание подписывается начальником отдела внутреннего контроля и согласовывается с заместителем руководителя Управления, курирующим деятельность отдела внутреннего контроля Управления, утверждается руководителем Управления.

Проверка осуществляется в соответствии с утвержденной программой. Программа включает тему, цель, период, перечень проверяемых направлений деятельности субъекта проверки, основных объектов и вопросов, подлежащих проверке.

Программа комплексной проверки Отделения формируется отделом внутреннего контроля Управления на основании утвержденной типовой программы Управления. Типовая программа Управления разрабатывается в соответствии с типовой программой Федерального казначейства, подписывается начальником отдела внутреннего контроля, согласовывается с начальниками отделов Управления, заместителями руководителя Управления и утверждается руководителем Управления.

Программа комплексной проверки Отделения может корректироваться с учетом изменений законодательства, обращений начальников соответствующих отделов Управления, по поручению руководителя Управления, заместителей руководителя Управления.

Программа комплексной проверки Отделения подписывается начальником отдела внутреннего контроля и утверждается руководителем Управления.

Программа тематической проверки Отделения формируется отделом внутреннего контроля Управления, при необходимости с учетом предложений начальников отделов Управления.

Программа тематической проверки Отделения подписывается начальником отдела внутреннего контроля Управления, согласовывается с начальниками отделов Управления, специалисты которых принимают участие в проверке, заместителем руководителя Управления, курирующим деятельность отдела внутреннего контроля, заместителем руководителя Управления, курирующим деятельность проверяемого Отделения и утверждается руководителем Управления.

Программы комплексных и тематических проверок отделов Управления формируются отделом внутреннего контроля Управления, подписываются начальником отдела внутреннего контроля, согласовываются заместителем руководителя Управления, курирующим деятельность отдела внутреннего контроля и утверждаются руководителем Управления.

В период предшествующий проведению проверки, специалисты, назначенные соответствующим приказом для проведения проверки, обязаны изучить необходимые законодательные и нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие деятельность подлежащего проверке Отделения (отдела Управления).

При возникновении необходимости доступа к сведениям, составляющим государственную тайну с разной степенью секретности сведений при проведении проверки Отделения, ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля организует работу по оформлению справок о допуске и предписаний на выполнение заданий.

Ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля формирует Предписание на выполнение задания по установленной форме в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а так же осуществляет запрос в отдел режима секретности и безопасности информации Управления на оформление справки о допуске.

Доступ специалистов, назначенных приказом Управления для проверки, к сведениям, составляющим государственную тайну, в Отделении осуществляется после предъявления ими документов, удостоверяющих личность, справки о допуске и предписаний на выполнение заданий.

После окончания проверки, Справка о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну, возвращается специалистами, назначенными приказом для проверки, в отдел режима секретности и безопасности информации Управления, Предписание на выполнение задания остается на хранение в специальном деле Отделения.

При необходимости доступа к сведениям, составляющим государственную тайну с разной степенью секретности сведений, при проведении проверки отдела Управления, ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля оформляет письменный запрос на руководителя Управления о разрешении начальнику проверяемого отдела Управления ознакомить специалиста, назначенного приказом для проведения проверки, со сведениями, составляющими государственную тайну. Указанный запрос визируется начальником (заместителем начальника) отдела режима секретности и безопасности информации Управления.

При проведении камеральной проверки Отделения (отдела Управления), специалист отдела внутреннего контроля, в период предшествующий проверке, оформляет запрос в отдел информационных технологий Управления об обеспечении удаленного доступа к сетевым ресурсам и соответствующему программному продукту субъекта проверки. Указанный запрос визируется начальником (заместителем начальника) отдела режима секретности и безопасности информации Управления и согласовывается с заместителем руководителя Управления курирующим отдел информационных технологий Управления.

В период, предшествующий проведению документальной проверки, специалист отдела внутреннего контроля оформляет запрос в отдел информационных технологий Управления о предоставлении права доступа специалистов, назначенных приказом на проведение проверки, к сетевым ресурсам и прикладному программному продукту субъекта проверки. Указанный запрос визируется начальником (заместителем начальника) отдела режима секретности и безопасности информации Управления.

Начальники отделов Управления предоставляют по запросу руководителя проверки, ответственного исполнителя отдела внутреннего контроля либо специалиста, назначенного приказом для проверки, информацию о состоянии дел по соответствующему направлению деятельности проверяемого Отделения.

Руководитель проверяющей группы (специалист отдела внутреннего контроля Управления) перед началом проверки должен предъявить полномочия на проведение проверки (в том числе относительно допуска к сведениям, составляющим государственную тайну) руководителю проверяемого Отделения (начальнику отдела Управления), а также ознакомить его с целями и задачами предстоящей проверки.

В ходе проверки, специалистам, назначенным приказом для проведения проверки, необходимо ознакомиться с актами проверок (справками) контрольно-надзорных органов; материалами по устранению выявленных нарушений, выявленных предыдущей проверкой Управления; обращениями и перепиской с органами государственной власти и местного самоуправления, финансовых органов, распорядителями (получателями), администраторами средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о работе Отделения (отдела Управления).

Непосредственное руководство специалистами, назначенными приказом для проведения проверки, в период проверки осуществляется руководителем проверяющей группы.

В целях оперативной оценки выявляемых нарушений, члены группы проверки ежедневно докладывают руководителю проверяющей группы о ходе проведения проверки по своему направлению и выявляемых нарушениях или замечаниях.

2.2 Объекты, субъекты внутренних проверок Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

Субъектами проверок являются отделы Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю.

Объектами проверки являются:

первичные документы, регистры бюджетного (бухгалтерского) учета;

бюджетная (бухгалтерская) и иная отчетность, сметы доходов и расходов, планы и иные документы;

документы, отражающие организационную структуру;

документы, определяющие организацию ведения учета, составления и представления отчетности;

документы, отражающие организацию осуществления процедур по обеспечению исполнения федерального бюджета и выполнению операций по кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

документы, отражающие правомерность получения и использования средств, полученных от приносящей доход деятельности;

документы, отражающие правомерность получения и использования средств поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование;

документы, отражающие правомерность получения и использования средств поступающих во временное распоряжение федеральных бюджетных учреждений в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

документы, отражающие распределение полномочий и ответственности сотрудников отделов Управления, Отделений;

документы по организации информационно-технического обеспечения;

документы, связанные с контрольной работой, защитой информации и информационно-техническим обеспечением Отделений;

справки, разъяснения, письменные объяснения и иные документы.

В соответствии с приказом Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю от 01.07.2009 №41-ОД утверждён «порядок формирования документов для отдела бюджетного учёта и отчётности».

К первичной документации относятся:

1. Журнал по прочим операциям (орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнение бюджетов) - счёт 40116.

Счёт 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателей»

Выписка из лицевого счёта отделения из банка.

Кредитовые платёжные документы на поступление средств:

платёжные поручения на подкрепление счёта и справки ф.0504833 на заявку в разрезе чеков;

платёжные поручения на поступление средств для уполномочённых подразделений.

Дебетовые платёжные документы на списание средств:

заявка на получение наличных денег по уполномоченным подразделениям;

дебетовые платёжные документы на перечисление средств со счёта 40116 на счета 40105, 40503, 40302, ордера к объявлению на внос наличными и справки ф.0504833 по каждому ордеру к объявлению на взнос наличными в разрезе получателей средств бюджета;

реестр электронных платёжных поручений, подлежащих оплате со счёта 40116.

Справки ф.0504833 отдельно по каждому не принятому денежному чеку с указанием реквизитов не прошедшего контроль чека и словом «аннулирован» и реквизитами нового денежного чека и словом «взамен аннулированного».

Справка ф.0504833 на снятие средств со счёта 40116 по чеку.

Ведомость операций уполномоченного подразделения получателя бюджетных средств с наличными деньгами.

2. Сводный журнал по прочим операциям (финансовый орган) - счёт 40105, 40503, 40302.

Счёт ОФК 40105

Справка ф. 0504833 по полученным, переданным и детализированным лимитам бюджетных обязательств и бюджетным ассигнованиям.

Справка ф.0504833 по принятым к учёту бюджетным обязательствам.

Выписка из лицевого счёта 40105 Отделения на ЕКС.

Кредитовые платёжные поручения на зачисление на лицевые счета.

Кредитовое платёжное поручение на поступление денежных средств со счёта 40116 и Справки ф.0504833 по каждому ордеру к объявлению на взнос наличными в разрезе получателей средств бюджета.

Реестр электронных платежных документов, подлежащих оплате со счёта 40105.

Справка ф.0504833 в разрезе чеков и платёжное поручение на перечисление средств со счёта 40105 на счёт 40116.

Справка ф.0504833 по уточнению кодов бюджетной классификации, по исправлению ошибочных записей, по внебанковским операциям, по реорганизационным мероприятиям.

Письменное сообщение об отказе в исполнении первичного документа.

Счёт 40503 «Средства, полученные от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности»

Выписка из лицевого счёта 40503 Отделения на ЕКС.

Кредитовые платёжные поручения (восстановления кассовых выплат, внутренний внебанковский документ) и Реестр электронных платежных документов поступивших к выписке банка на зачисление на лицевые счета ОФК.

Кредитовое платёжное поручение на поступление денежных средств со счёта 40116 и Справки ф.0504833 по каждому ордеру к объявлению на взнос наличными в разрезе получателей средств бюджета.

Реестр электронных платёжных документов, подлежащих оплате со счёта 40503.

Справка ф.0504833 в разрезе чеков и платёжное поручение на перечисление средств со счёта 40503 на счёт 40116.

Справка ф.0504833 по субсчёту Отделения, открытому в УФК.

Справка ф.0504833 по уточнению кодов бюджетной классификации, по исправлению ошибочных записей, по внебанковским операциям, по реорганизационным мероприятиям.

Справка ф.0504833 по отражению сметных назначений по смете доходов и расходов.

Письменное сообщение об отказе в исполнении первичного документа.

Счёт 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений»

Выписка из лицевого счёта 40302 Отделения на ЕКС.

Кредитовые платёжные поручения или Реестр электронных платёжных документов поступивших к выписке банка на зачисление на лицевые счета ОФК.

Кредитовое платёжное поручение на поступление денежных средств со счёта 40116 и Справки ф.0504833 по каждому ордеру к объявлению на взнос наличными в разрезе получателей средств бюджета.

Реестр электронных платёжных документов, подлежащих оплате со счёта 40302.

Справка ф.0504833 в разрезе чеков и платёжное поручение на перечисление средств со счёта 40302 на счёт 40116.

Справка ф.0504833 по субсчёту Отделения, открытому в УФК.

Справка ф.050483 по уточнению кодов бюджетной классификации, по исправлению ошибочных записей, по внебанковским операциям.

Акты приёмки-передачи показателей лицевых счетов пи реорганизации участников бюджетного процесса, их передаче в другой орган ФК, в другой бюджет, акты приёмки-передачи кассовых выплат при реорганизации участников бюджетного процесса и Справка ф. 0504833

Письменное сообщение об отказе в исполнении первичного документа.

3. Сводный журнал по прочим операциям (орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджетов) - счёт 40201, 40603,40116.

Счёт 40201 «Средства бюджета субъекта РФ»

Счёт 40603 «Счёт организаций, находящихся государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации»

Счёт «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям»

4. Сводный журнал по прочим операциям (орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджетов) - счет 40204, 40703, 40116

Счёт 40204 «Средства местного бюджета»

Счёт 40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации»

Счёт 40116 «Средства для выплаты денег бюджетополучателям».

График внутреннего документооборота Отделения по г. Комсомольска-на- Амуре Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю на 2009 г.

Отчёт ф. 621 для сверки показателей (бюджет субъекта и муниципального образования). Предоставляется не позднее 2 числа месяца следующего за отчётным.

Отчёт ф.622 для сверки показателей. Предоставляется не позднее 3 числа месяца следующего за отчётным.

Отчётность по формам 631,731 для сверки показателей. Предоставляется ежемесячно не позднее 2 числа.

Отчёт ф. 634 для сверки показателей. Предоставляется не позднее 2 числа месяца следующего за отчётным.

Документы, содержащие ошибочные записи с письменным уведомлением (служебной запиской) для исправления. Предоставляются при обнаружении ошибочных записей.

Представляются на бумажных носителях.

2.3 Оформление результатов проверок, организованных и проведенных отделом внутреннего контроля, в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю

Результаты комплексной проверки Отделения, проведенной по нескольким направлениям деятельности субъекта проверки, специалисты, назначенные приказом для проведения проверки, оформляют справками в соответствии с требованиями приказа Федерального казначейства от 29.09.2005 № 176 «Об утверждении Методических рекомендаций по оформлению результатов проверок деятельности структурных подразделений Центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов Федерального казначейства» (далее - приказ Федерального казначейства от 29.09.2005 № 176).

Справка составляется в двух экземплярах, подписывается проверяющими, поименованными во вводной части справки, а также уполномоченными должностными лицами субъекта проверки, чем подтверждается факт ознакомления и согласия с результатами проверки.

Один экземпляр справки остается в Отделении, второй экземпляр - у руководителя проверяющей группы (специалиста отдела внутреннего контроля Управления).

В справке отражаются общие результаты деятельности Отделения, даётся характеристика состояния деятельности по проверенным направлениям, излагаются выявленные нарушения и недостатки в работе Отделения, для подтверждения которых необходимо указывать перечень объектов проверки, массив изученных и проверенных документов, прилагать копии соответствующих документов, заверенные в установленном порядке, и справочные таблицы, подписанные уполномоченными лицами.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно в обязательном порядке содержать информацию о том, какие законодательные и нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены Отделением, в чем выразились нарушения.

В заключительной части справки членами проверяющей группы с целью устранения выявленных в ходе проверки нарушений и недостатков, а также совершенствования деятельности проверяемого субъекта проверки даются рекомендации.

При наличии возражений и замечаний по тексту справки, подписывающее ее уполномоченное должностное лицо Отделения делает об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляет письменные возражения или замечания, которые приобщаются к справке и являются ее неотъемлемой частью.

В случае несогласия уполномоченного должностного лица Отделения подписать справку с указанием на наличие замечаний, руководитель группы, осуществляющей проверку, делает в справке специальную запись об отказе уполномоченного должностного лица субъекта проверки ознакомиться либо подписать справку. При этом обязательно указываются обстоятельства, дата, время получения отказа либо период времени, в течение которого не был получен ответ уполномоченного должностного лица субъекта проверки и свидетели обращения к уполномоченному должностному лицу субъекта проверки с предложением ознакомиться и подписать справку.

По результатам проверки, руководителем проверки формируется Акт - документ, фиксирующий фактическое состояние дел, составленный на основании справок специалистов из состава группы проверки.

Акт составляется не менее чем в 2-х экземплярах, подписывается руководителем и участниками группы проверки и датируется. С Актом должен быть ознакомлен руководитель или уполномоченное должностное лицо Отделения, чем подтверждается факт ознакомления и согласия с результатами проверки, с проставлением даты ознакомления.

Один экземпляр Акта остается в проверенном Отделении, второй экземпляр представляется руководителем проверяющей группы для рассмотрения руководителю Управления и заместителю руководителя Управления и приобщается для хранения к соответствующему делу отдела внутреннего контроля Управления.

Специалист отдела внутреннего контроля присваивает Акту проверки уникальный порядковый номер в соответствии с данными Журнала учета контрольных мероприятий, проведенных отделом внутреннего контроля.

В Акте отражаются общие результаты деятельности проверяемого Отделения , даётся характеристика состояния деятельности по проверенным направлениям, излагаются выявленные нарушения и недостатки в работе Отделения с учетом требований, установленных приказом Федерального казначейства от 29.09.2005 № 176.

Описательная часть Акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с программой проверки.

В описательной части Акта излагаются выявленные нарушения и недостатки в работе Отделения, для подтверждения которых необходимо указывать перечень объектов проверки, массив изученных и проверенных документов, прилагать копии соответствующих документов, заверенные в установленном порядке.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно в обязательном порядке содержать информацию о том, какие законодательные и нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены Отделением, в чем выразились нарушения.

Если при проведении проверки нарушений не выявлено, по его результатам также оформляется Акт. При этом в Акте делается запись: «Нарушений не выявлено».

В Акте проверки не должны даваться рекомендации.

При проведении тематической проверки Отделения, комплексной и тематической проверки отдела Управления по определенным направлениям деятельности проверяемого субъекта, руководитель группы проверки может оформлять результаты проверки Актом, в соответствии с требованиями приказа Федерального казначейства от 29.09.2005 № 176.

При наличии возражений и замечаний по тексту Акта руководитель Отделения делает об этом оговорку перед своей подписью. Замечания излагаются в письменном виде с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, и сразу или в течение пяти рабочих дней со дня подписания Акта направляются руководителю Управления. Письменные замечания приобщаются к Акту и являются его неотъемлемой частью.

Акт является основанием для организации работы в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю, направленной на устранение выявленных недостатков и нарушений.

По результатам проверки Отделения руководитель проверяющей группы проводит в проверяемом Отделении совещание, на котором докладывает о результатах проверки. При выявлении недостатков и нарушений в организации работы Отделения заслушивает ответственных сотрудников о причинах допущенных нарушений и принятых по их устранению мерах.

По итогам совещания Отделение составляет соответствующий протокол с учетом норм делопроизводства в 2-х экземплярах. Один экземпляр остается на хранении в Отделении, второй экземпляр передается руководителю группы проверки и приобщается к материалам проверки Отделения.

По итогам проверки Отделения ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля Управления формирует проект Заключения.

Заключение содержит выводы о том, обеспечено ли соблюдение норм законодательства Российской Федерации и требований нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих обеспечение исполнения федерального бюджета и кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, а также рекомендации Отделению по фактам недостатков и нарушений, отраженным в Акте проверки, по разделам, указанным в программе проверки.

Проект Заключения передается на рассмотрение начальникам соответствующих отделов Управления, заместителям руководителя Управления, курирующим деятельность отдела внутреннего контроля Управления и проверенного Отделения.

Докладная записка о результатах проверки Отделения оформляется руководителем проверки, подписывается начальником отдела внутреннего контроля и направляется на рассмотрение руководителю Управления для принятия решения о рассмотрении результатов на заседании Контрольного Совета. По решению руководителя Управления результаты проведенной проверки Отделения рассматриваются на заседании Контрольного Совета в соответствии с регламентом работы Контрольного Совета.

По итогам рассмотрения результатов проверки, включая представленные разногласия с возражениями, объяснениями, другими документами и материалами, ответственный исполнитель отдела внутреннего контроля Управления оформляет уточненный проект Заключения, а также Указание, предписывающее руководителю проверенного Отделения обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности Отделения, и принятие соответствующих управленческих решений (приложение № 2 к настоящим Правилам).

Указание и согласованный проект Заключения по итогам проверки Отделения представляется отделом внутреннего контроля Управления для подписания руководителю Управления, и после подписания, направляется Отделению для организации работы по выполнению рекомендаций.

В случае необходимости, в Указание включаются решения, отраженные в протоколе заседания Контрольного Совета, для принятия дополнительных мер, направленных на устранение и недопущение нарушений.

Руководитель Управления вправе подписать Заключение и Указание без созыва заседания Контрольного Совета.

2.4 Информация по итогам деятельности по направлению организации внутреннего контроля за 2009 год

Основной задачей отдела внутреннего контроля является обеспечение комплексного контроля за деятельностью структурных подразделений Управления и Отделений по осуществлению возложенных бюджетных полномочий и функций, а также ориентация на специфические задачи и требования в современных условиях функционирования Федерального казначейства.

Приоритетными направлениями деятельности Отдела внутреннего контроля УФК по Хабаровскому краю в 2009 году отмечены: совершенствование нормативной базы, внедрение новых форм и методов контроля, охват контрольными мероприятиями наиболее значимых направлений, которые определяют эффективность деятельности системы органов Федерального казначейства.

В 2009 году в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю в рамках внутриведомственного контроля проведено 1217 контрольных мероприятий, что на 1,5% выше, чем в 2008 году (диаграмма 1).В отчетном периоде проведен ряд мероприятий, направленных на решение задач по регламентации деятельности отдела внутреннего контроля, анализу результатов проверок, устранению выявленных нарушений, причин их возникновения и возможных последствий.

Отделом внутреннего контроля совместно с юридическим отделом и отделами Управления сформирован обновленный Перечень законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации, письменных указаний и распоряжений

Федерального казначейства, используемых в деятельности органов Федерального казначейства в 2009 году.

Доработана Типовая программа проведения комплексных проверок деятельности отделений и отделов Управления в соответствии с утвержденной Федеральным казначейством Программой проверки от 14.01.2009г.

В соответствии с планами работы отделом внутреннего контроля организовано и проведено 66 контрольных мероприятий (комплексных, тематических проверок отделов Управления и Отделений, осуществленных как документальным, так и камеральным способом).

Диаграмма 1 - Количество контрольных мероприятий, проведённых в Отделении по г.Комсомольску-наАмуре УФК по Хабаровскому краю в 2007-2009 гг.



В общей структуре проведенных контрольных мероприятий УФК по Хабаровскому краю в 2009 году значительный объем (59%) составляют тематические проверки Отделений, дающие возможность более оперативного выявления рискоёмких направлений их деятельности.

Основной темой проверок в Отделении по г.Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю в отчетном году - определен вопрос соблюдения требований новых нормативно-правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Казначейства России, регламентирующих деятельность органов Федерального казначейства. Все проверочные мероприятия направлены в основном на контроль за соблюдением новых установленных норм и порядков, касающихся кассового обслуживания бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Проведено 17 тематических проверок Отделения по данному направлению.

В рамках осуществления ведомственного контроля большое внимание уделено вопросу контроля соответствия (комплайенс-контролю) фактически выполняемых технологических операций и процедур, при исполнении специалистами функций, операциям и процедурам, введенным административными и технологическими регламентами. Проведено с участием сотрудников Отделений 21 контрольное мероприятие по внедрению и применению технологических регламентов, что составляет 54% от количества тематических проверок Отделения (диаграмма 2).

Диаграмма 2 - Количество проверок Отделения по г. Комсомольску-на-Амуре УФК по Хабаровскому краю за 2009 год

В рамках совершенствования ведомственного контроля в 2009 году в большем объеме использовался метод дистанционного контроля, осуществляемого в виде тематических камеральных проверок, т.е. без выезда непосредственно в субъект проверки. Благодаря наличию централизованных программных комплексов, доступа к информационным ресурсам, проведено 11 таких проверок, что составляет 17% от общего количества тематических проверок Отделения.

В отчетном периоде проведено 8 плановых документальных комплексных проверок Отделений, охватывающих широкий круг вопросов по всем направлениям деятельности.

В 2009 году внедрено новое направление контрольной работы - это внутренний контроль и аудит деятельности Отделения в виде дополнительного контроля в рамках текущего операционного дня. В соответствии с приказом Управления от 26.10.2009 № 457 «О проведении дополнительного контроля» отделом внутреннего контроля УФК по Хабаровскому краю в ежедневном режиме проводился дополнительный контроль Отделения по г.Комсомольску-на-Амуре:

за своевременностью принятия на учет расходных расписаний, поступающих от главных распорядителей, распорядителей средств федерального бюджета и бюджета субъекта в отделе расходов, отделе обслуживания силовых ведомств, отделе кассового обслуживания исполнения бюджетов (до 100% поступивших расходных расписаний);

за своевременностью исполнения Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, представленных администраторами доходов бюджетов через модуль «Система Электронного Документооборота» Прикладного программного обеспечения «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассового исполнения обслуживания территориальных бюджетов» в отделе доходов (до 100% поступивших Уведомлений);

за соответствием показателей бюджетной классификации расходов Российской Федерации, указанных в платежных документах на осуществление кассовых выплат с лицевых счетов клиентов, содержанию проводимой операции в отделе расходов, отделе обслуживания силовых ведомств, отделе кассового обслуживания исполнения бюджетов Управления.

В целях организации качественного контроля за соблюдением норм законодательства и повышения эффективности в работе специалистами отделов Отделения самостоятельно проведено 909 внутренних проверок. Большое внимание уделялось анализу результатов проверок. В рамках задачи обеспечения гласности и публичности деятельности внутреннего контроля по итогам комплексных и тематических проверок проводилась выборка нарушений и недостатков. Сводная информация ежеквартально направлялась в Отделения и Отделы Управления для анализа и организации профилактической работы по направлениям деятельности, направленной на устранение и предупреждение ошибок.

В целях выполнения постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 98 «Об обеспечении доступа к информации о деятельности Правительства Российской Федерации и Федеральных органов исполнительной власти» сформирована и размещена на сайте УФК сводная информация о проведенных контрольных мероприятиях в Отделениях, проведенных отделом внутреннего контроля и контрольно-надзорными органами. Подготовлено 100 публикаций о контрольных мероприятиях на сайт Управления, что на 34% больше, чем в 2008 году.

Информация о проведенных контрольных мероприятиях за 2009 год своевременно сформирована и представлена в Центральный аппарат Федерального казначейства по установленным формам отчетных данных в соответствии с приказом Федерального казначейства от 07.02.2008 № 31 «Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о работе подразделений внутреннего контроля территориальных органов Федерального казначейства» без замечаний.

Совместно с отделами Управления отделом внутреннего контроля продолжена работа определения оценки деятельности Отделений. Проставляется оценка (по пятибальной системе) выявленных в результате комплексных проверок нарушений в разрезе их типовой классификации, установленной ППО «AudPlan». Данная система позволяет провести сравнительный анализ выявленных нарушений между Отделениями, выявить наиболее значимые нарушения и недостатки, определить зоны казначейских рисков.

Информация по итогам контрольных мероприятий, анализу зон рисков, причин их возникновения в течение года неоднократно обсуждалась на совещаниях и коллегиях. Подготовлено 5 докладов по различным вопросам: практика организации внутреннего контроля в Отделениях; реализация материалов проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, по соблюдению порядка ведения бухгалтерского учета по исполнению бюджетной сметы; осуществление контрольных функций в отношении соблюдения требований к служебному поведению государственных служащих и урегулированию конфликта интересов.