1

82

Содержание

Введение

1. Сущность и структура пенсионной системы РФ

1.1 Понятие пенсионной системы и необходимость ее реформирования на современном этапе

1.2 Законодательная база пенсионного обеспечения

1.3 Зарубежный опыт реформирования пенсионных систем

1.4 Выводы по первой главе

2. Анализ современного состояния пенсионного обеспечения в России

2.1 Роль НПФ в реформировании пенсионной системы

2.2 Анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов на современном этапе

2.3 Выводы по второй главе

3. Перспективы развития негосударственных пенсионных фондов в России

3.1 Укрепление накопительного механизма негосударственного пенсионного обеспечения

3.2 Совершенствование инвестиционных инструментов системы негосударственного пенсионного обеспечения

Заключение

Список использованных источников

Аннотация

Представленная дипломная работа подробно освещает работу пенсионной системы России в целом и ее структурного подразделения - Негосударственные пенсионные фонды. В работе дано понятие пенсионной системы и необходимость ее реформирования, отражены основные положения пенсионного обеспечения населения, законодательная база пенсионного обеспечения, рассмотрен зарубежный опыт реформирования пенсионных систем.

Проведен анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов. Рассмотрена программа пенсионной реформы и актуальные проблемы реформирования пенсионной системы Российской федерации.

Объектом исследования являлся НПФ «Русский фонд пенсионной опеки».

Раскрыты потенциальные возможности негосударственного пенсионного обеспечения и формирование инвестиционных институтов.

Негосударственные пенсионные фонды в данной работе рассматриваются как необходимый обязательный элемент, без которого процесс социального обеспечения граждан был бы затруднен.

Введение

Всеобщая декларация прав человека 1984г. в ст. 22 провозгласила, что каждый человек, как член общества, имеет право на социальное обеспечение. Это право по своему характеру должно позволять обеспечивать с учётом имеющихся у общества материальных возможностей достойное существование человека при наступлении таких жизненных ситуаций, когда он не в состоянии получать источник дохода в обмен на затраченный труд. Основным видом социального обеспечения нетрудоспособных граждан является пенсионное обеспечение.

Превращение экономики России из планово-распределительной в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением стало реформирование государственной системы финансирования. Переход к рынку изменил как содержание, так и организационные структуры хозяйственного механизма.

За годы реформ более чем в три раза снизился реальный размер пенсий. Практически сведена на нет их дифференциация в зависимости от трудового вклада. В связи с ростом неуплат предприятиями страховых взносов на фоне невозвращения долгов бюджета. Даже при самых благоприятных условиях преобразования системы государственного пенсионного обеспечения в полную систему обязательных пенсий в обозримом будущем не удастся обеспечить коэффициент замещения (отношение размера пенсии к величине последнего заработка работника) выше 20 - 30 %, именно поэтому уже сегодня возможно и необходимо всемерно развивать добровольное пенсионное обеспечение как механизм привлечения работодателей и самих работников к созданию достойных условий жизни после выхода на пенсию.

Актуальность выбранной мною темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что с введением новой пенсионной системы в Российской Федерации, негосударственные пенсионные фонды будут играть в ней важную роль.

С введением в государственную систему пенсионного обеспечения так называемых социальных пенсий и провозглашением права на создание негосударственных пенсионных систем возникли предпосылки для развития трёхуровневой пенсионной системы.

Поскольку пенсионный фонд с трудом справляется с существующими выплатами государственных пенсий, ему в помощь требуются новые институты. Но времени на их создание «с нуля» не остаётся ни по демографическим, ни по экономическим причинам. А основные плательщики взносов (накопительных и страховых) в пенсионный фонд уже обзавелись собственными негосударственными пенсионными фондами и готовы к подобным дополнительным услугам.

Перспективы негосударственных пенсионных фондов во многом зависят так же от того, будут ли им предоставлены налоговые льготы и какие именно. Долгое время налоговый климат не способствовал развитию негосударственных пенсионных фондов.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка направлений деятельности негосударственных пенсионных фондов в системе пенсионного обеспечения населения.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

раскрыто понятие, законодательная база и особенности реформирования системы пенсионного обеспечения РФ;

проанализирован зарубежный опыт реформирования пенсионных систем;

проведён анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов в РФ;

указаны перспективы развития негосударственных пенсионных фондов.

Объектом исследования является деятельность негосударственных пенсионных фондов.

Предметом исследования являются взаимоотношения с участниками системы пенсионного обеспечения.

При выполнении выпускной квалификационной работы изучались законодательные и нормативные акты, а также методические разработки и публикации по исследуемой проблеме, следующих авторов: М.Ю. Зурабов «Цели, задачи и пути реализации пенсионной реформы», Ю.З. Люблин «Правовые основы пенсионной реформы», В.И. Мудраков «Негосударственные пенсионные фонды в новой пенсионной системе».

1. Сущность и структура пенсионной системы РФ

1.1 Понятие пенсионной системы и необходимость её реформирования на современном этапе

Пенсия (от лат. pensio - платёж) - это регулярная денежная выплата (в расчёте на месяц), которая производится в установленном законом порядке определённым категориям лиц из социальных фондов и других источников, предназначенных для этих целей.

Современная пенсионная система объединяет в себе две составляющие - это государственный и негосударственный пенсионные фонды (НПФ).

Пенсионные фонды создаются частными и государственными компаниями, предприятиями фонды для выплаты пенсий и пособий лицам, вносящим пенсионные взносы в эти фонды.

Государственный пенсионный фонд - государственное финансово-кредитное учреждение, управляющее государственными финансами пенсионного обеспечения; внебюджетный целевой фонд, формируемый из отчислений предприятий, предпринимателей, организаций и формирующий на этой основе средства, из которых выплачиваются государственные пенсии гражданам.

Негосударственный пенсионный фонд - некоммерческая организация, аккумулирующая денежные средства вкладчиков и участников с последующей выплатой им пожизненных, на определённый срок или разовых пенсий.

Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений работающих граждан с нетрудоспособной частью населения. Такая система пенсионного обеспечения называется распределительной. Она характеризуется тесной зависимостью от демографической и общей экономической ситуации в стране. Например, в этом году на пенсию начали выходить мужчины, родившиеся в 1944 году. Понятно, что с началом войны рождаемость резко упала. Естественно, и численность работающих, родившихся в военные годы и выходящих на пенсию в ближайшие 5 - 7 лет, ожидается ниже, чем в среднем за последние годы. Однако вслед за ними к пенсионному порогу подойдут те, кто родился в годы послевоенного всплеска рождаемости (женщины, появившиеся тогда на свет, уже достигли пенсионного возраста, но пока, как правило, продолжают работать). Соответственно возрастёт и число пенсионеров.

К тому времени начнёт достигать совершеннолетия поколение, родившееся в конце 80-х - начале 90-х годов, когда вследствие политической и экономической нестабильности рождаемость заметно снизилась. В итоге пенсионеров окажется больше, а работающих - меньше.

Сокращение средней продолжительности жизни в России за последние годы было очень значительным (к примеру, если в 1990 году этот показатель для мужчин составлял 64 года, для женщин - 74 года, то в 1999 году - соответственно 60 лет и 72 года). В результате продолжительность жизни, увеличиваясь, в конце концов, достигнет дореформенного уровня. А для России прирост средней продолжительности жизни даже на три года означает увеличение числа пенсионеров на 6,7 млн. человек. Общий вывод: в своём нынешнем виде пенсионная система не в состоянии справиться с возросшими в силу изменения демографической ситуации обязательствами.

Поэтому если ориентироваться только на текущие доходы, не надо ничего менять и создавать резервы с учётом складывающейся тенденции.

Предпосылки к такому развитию ситуации в пенсионной сфере возникли от части и в связи с кризисными явлениями, проявившимися после августа 1998 года. Несмотря на резкое обесценение пенсионных обязательств, долги по выплате пенсий остались в тот период достаточно большими (более 26 млрд. рублей), и их пришлось погашать в основном за счёт текущих поступлений. Как следствие, средняя заработная плата по стране росла более высокими темпами, чем заработная плата, рассчитываемая для целей индексации пенсий. Это и привело к тому, что пенсионная система начала терять привлекательность для тех, кто сегодня работает и делает отчисления на будущую пенсию. М. Ю. Зурабов «Цели, задачи и пути реализации пенсионной реформы». /11. C.3/

Демографическая и общая экономическая ситуация в стране в переходный период подталкивает пенсионную систему к коренному реформированию. Накопительная система существенно отличается от распределительной тем, что она менее чувствительна к проблемам старения населения. Каждый человек формирует пенсию сам. Его взносы идут не на оплату пенсии другому, а на индивидуальный счёт в специализированной страховой компании. Участие государства сводиться только к контролю за деятельностью этой компании и обеспечению правовых гарантий для пенсионных накоплений.

Однако ни в том, ни в другом случае не удастся избежать непосредственного влияния общей экономической ситуации, поскольку главная задача накопительной системы пенсионного обеспечения заключается не в том, чтобы много собрать, а в том, чтобы надёжно сохранить и по возможности приумножить средства.

Довод о независимости накопительного способа финансирования от изменений в экономической и политической ситуации страны можно опровергнуть, если обратиться к истории развития системы пенсионного страхования. Иными словами, обе альтернативные модели сами по себе никак не могут вести к минимуму влияния общеэкономических факторов.

Попытка ввести накопительные элементы в нынешнюю систему наталкивают на невозможность увеличения суммы налоговых социальных изъятий у работодателей, средства которых требуются на переходный период, когда ещё будет в полной мере существовать солидарная пенсионная система и вводиться новая - накопительная. Поэтому полный ли частичный переход на накопительную систему будет, очевидно, осуществляться за счёт самих работников.

Будущая пенсионная система должна представлять собой совокупность создаваемых государством правовых, экономических, организационных институтов и норм, предусматривающих предоставление гражданам материального обеспечения в виде пенсии, и подразделяться на три самостоятельных части: государственное пенсионное обеспечение, обязательное пенсионное страхование, дополнительное пенсионное страхование и обеспечение.

В основу именно такого структурирования пенсионной системы положен принцип разграничения материальной ответственности государства, граждан, работодателей, работников и других субъектов пенсионных правоотношений в зависимости от условий формирования и источников финансовых ресурсов, обеспечивающих реализацию пенсионных прав.

Исходя из этого основополагающего принципа государственное пенсионное обеспечение базируется на финансировании пенсий за счёт федерального бюджета (т. е. федеральных налогов), обязательное пенсионное страхование - за счёт страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, а дополнительное пенсионное страхование и обеспечение - за счет средств, сформированных из добровольных или обязательных для отдельных профессиональных категорий страховых взносов работодателей и работников либо выплат из бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также средств организации (независимость от форм собственности и хозяйственности). Ю. З. Люблин «Правовые основы пенсионной реформы»./ 12, с.13 /

Указом Президента от 27 сентября 2000 г. № 1709 «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением» за Пенсионным фондом и его территориальными органами закреплены полномочия по выплате государственных пенсий. В рамках реализации Указа к началу 2002 года на всей территории Российской Федерации сформированы единые пенсионные службы, созданные в соответствии с ранее заключенными соглашениями между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Фондом.

В территориальные органы Фонда начиная с 2001 года переданы как материально-техническая база, так и численность кадров, ранее занимавшихся вопросами назначения и выплаты пенсий в органах социальной защиты населения.

ПФ РФ и его региональные отделения на местах наделены очень широкими полномочиями. Процедура контроля за правильным расходованием средств включает проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их выплату и доставку, проверку банковских операций по расходованию пенсионных средств, проверку состояния учётно-отчётной документации по пенсионным платежам.

Наряду с реформированием ПФ РФ возникла обходимость совершенствования технологий, применяемых в негосударственном пенсионном обеспечении, определяемая несколькими факторами:

а) переходом НПФ к использованию в качестве единственного накопительного механизма формирования и учёта пенсионных накоплений, исчисления размеров всех видов пенсий;

б) значительным расширением количества предприятий, участников, обслуживаемых НПФ, увеличением продолжительности действия договоров о негосударственном пенсионном обеспечении (накопительный и выплатной период в обязательных профессиональных пенсионных системах суммарно составляют 20 и более лет, в рамках обязательного накопительного финансирования трудовых пенсий - от 30 лет);

в) потребностью совместимости технологий различных НПФ и технологии Пенсионного фонда Российской Федерации в целях обеспечения права выбора гражданином организации, обслуживающий его пенсионный счёт (в рамках обязательных профессиональных пенсионных систем и обязательного накопительного финансирования трудовой пенсии);

г) необходимостью усиления защиты интересов участников НПФ на основе повышения «прозрачности» пенсионных счетов, назначения и выплаты пенсий;

д) многократным расширением сети НПФ, требующим создания и распространения унифицированных технологий.

Первоочередными задачами формирования технологий НПФ представляются:

введение стандартов технологии негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе типовых именных (лицевых) и солидарных пенсионных счетов участников и порядка их ведения, механизма начисления инвестиционного дохода, методов расчета и индексации размеров пенсий;

установление перечня и качества сервисных услуг негосударственного пенсионного обеспечения;

внедрение единой идентификации участников, механизмов перевода пенсионных счетов и пенсионных накоплений участников, электронной и документальной систем информационного обмена. В. И. Мудрагов «Негосударственные пенсионные фонды в пенсионной системе». / 13, с.205 /

Эффективно функционирующая система пенсионного обеспечения должна опираться на совершенное пенсионное законодательство, действенный механизм управления этой отраслью социальной сферы, а также на общеэкономические пропорции, определяющие и задающие её развитие. Именно уровень пенсионного обеспечения в значительной мере определяет образ жизни пожилых людей, их участие в экономической деятельности, что повышает ответственность государственных органов (в том числе и законодательных) за принимаемое решение и требует учёта всех обстоятельств жизни лиц пожилого возраста.

В настоящее время в России началось проведение пенсионной реформы, целью которой является создание механизма, обеспечивающее соответствие условий предоставления и установление размеров пенсии объему участия в социальном страховании каждого конкретного лица, зависящего от продолжительности страхования и величены страховых взносов в ПФР.

Можно выделить следующие основополагающие принципы, на основе которых будет строиться новая система национального обеспечения.

Каждый имеет право на государственное пенсионное обеспечение.

Каждый работающий по найму подлежит обязательному государственному пенсионному страхованию.

Каждый застрахованный имеет право на трудовую пенсию в соответствии с заработком, с которого уплачивались страховые взносы, и продолжительность страхования.

Средства обязательного государственного пенсионного страхования используются исключительно на пенсионное обеспечение застрахованных.

Финансирование государственного пенсионного обеспечения основывается на принципе солидарности, включая солидарность поколений, субъектов РФ и отраслей экономики. Расходы на пенсионное обеспечение лиц, не участвующих в пенсионном страховании, покрываются за счёт средств федерального бюджета.

1.2 Законодательная база пенсионного обеспечения

В последние годы продолжалось развитие законодательства Российской Федерации в целях реализации курса на создание цивилизованного рынка негосударственного пенсионного обеспечения.

Эта работа осуществлялась по следующим основным направлениям:

уточнение требований к деятельности НПФ в соответствии с Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах»;

оптимизация механизма инвестирования пенсионных резервов;

упорядочение налогообложения негосударственного пенсионного обеспечения;

Основными нормативными документами, регулирующими пенсионную систему Российской Федерации, являются:

Федеральный закон №166-ФЗ от 15 декабря 2001 года «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

Настоящий Федеральный закон устанавливает в соответствии с Конституцией Российской Федерации основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок её назначения.

Федеральный закон №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Данный Федеральный закон устанавливает организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Федеральный закон №173-фз от 17 декабря 2001 года «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Настоящим Федеральным законом в соответствии с Конституцией Российской Федерации и Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливаются основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии.

Федеральный закон №75-ФЗ от 7 мая 1998 года «О негосударственных Пенсионных фондах» (в ред. Федерального закона от 12.02.2001г. №18-ФЗ) регулирует правовые, экономические и социальные отношения, возникающие при создании, осуществлении деятельности и ликвидации негосударственных пенсионных фондов, а также устанавливает основные принципы государственного контроля за их деятельностью.

Отношения, которые возникают при создании, осуществлении деятельности и ликвидации негосударственных пенсионных фондов, в системе негосударственного пенсионного обеспечения населения также регулируется данным Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Федеральный закон «О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении граждан РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги перед РФ», принятым Государственной Думой 6 февраля 2002 года, определяет условия и порядок назначения и выплаты дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги перед РФ, устанавливаемого к пенсиям, назначенным в соответствии с законодательством РФ.

Федеральный закон « О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах » от 06.08.2001 года № 110-ФЗ; глава 25 «Налог на прибыль » Налогового кодекса, при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к ним относятся пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая (от 05.08.2000 года № 117-ФЗ); НПФ предоставлены (начиная с 2001 года) существенные льготы по налогообложению; часть из них отменены федеральным законом от 29.12.2000 года № 166-ФЗ.

Федеральный закон от 29.12.2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ » отменены (начиная с 2001 года) многие льготы по налогообложению средств НПФ: в частности, исключены из числа не облагаемых единым социальным налогом пенсионные взносы, производимые работодателем за счет прибыли, оставшейся в его распоряжении.

Приказом Минфина РФ от 19.12.2000г. №110н утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учёте негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению.

Вопросу, касающемуся порядка ведения бухгалтерского и отчётности в негосударственных пенсионных фондах, посвящен Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 07.02.1996г. №16 и Приказ Минфина РФ от 21.02.2001г. №15н.

Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 02.04.1999г. №20 посвящен вопросу, касающемуся порядка опубликования отчёта о деятельности негосударственных пенсионных фондов.

В Приказе Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 18.09.2001г. №119 отражена информация, касающаяся проведения проверки деятельности негосударственных пенсионных фондов.

Вопросы, касающиеся условий антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций, отражены в Постановлении Правительства РФ от 07.03.2000г. №194.

В Приказе МАП РФ от 06.05.2000г. №337а отражен порядок определения доминирующего положения негосударственных пенсионных фондов.

Порядок и условия заключения договора фонда с депозитарием указаны в Постановлении Правительства РФ от 28.04.2000г. №383.

Основные правовые акты (по негосударственным пенсионным фондам):

Приказ от 31 января 2002г. №14 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «Об утверждении временного порядка аккредитации независимых актуариев».

Приказ от 22 января 2002г. №8 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ.

Приказ от 10 января 2002г. №1 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «О порядке размещения пенсионных резервов в 2002 году».

Приказ от 18 января 2002г. №2 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «Об оперативной отчётности негосударственных Пенсионных фондов».

Приказ от 18 сентября 2001г. №119 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социальной развития РФ «Об утверждении положения проведении проверки деятельности негосударственного пенсионного фонда».

Приказ от 31 августа 2001г. №115 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «Об утверждении требований по организации делопроизводства в негосударственных пенсионных фондах».

Приказ от 21 июня 2001г. №47Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «Об отчетности негосударственных пенсионных фондов» (с изм., внесённым Приказом Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Минтруде РФ от 10.01.2002г. №2)-утверждены новые формы квартальной и годовой отчетности ;

Приказ от 12 февраля 2001г. №15 Инспекции негосударственных Пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ «Об утверждении требований к порядку оформления результатов актуарного оценивания деятельности негосударственных Пенсионных фондов».

1.3 Зарубежный опыт реформирования пенсионных систем

По словам российских пенсионных либералов, в странах, которые должны стать нам образцом, и отчисления частные, и компании, управляющие их инвестированием - частные, и инвестиционный доход - частный. На деле же негосударственный сектор пенсионных услуг на Западе не сводится к частному и частным не исчерпывается. Более того, в негосударственном секторе пенсионного обеспечения частные пенсионные фонды, которые нам преподносятся в качестве идеала, не доминируются.

По своему типу негосударственные пенсионные фонды разделяют на три группы. Во-первых, это корпоративные и отраслевые пенсионные фонды, обеспечивающие профессиональное или дополнительное добровольное пенсионное страхование работникам крупных корпораций или отраслей с особыми условиями работы или более высокой экономической динамикой. Во-вторых, это коллективные или общественные пенсионные фонды, образованные по типу паевых инвестиционных фондов (ПИФ) и действующих на финансовых и инвестиционных рынках подобно им. И, наконец, в-третьих, - частные пенсионные фонды, созданные по образу и подобию других частных предприятий и действующие с той же целью, что и любое другое частное предприятие: обеспечивать владельцам или менеджменту прибыль на уровне не ниже средней её нормы в той или иной стране.

Если говорить о реальном весе этих типов НПФ в пенсионном обеспечении зарубежных государств, то частные пенсионные фонды оказываются там далеко не на ведущих позициях. Главенствующую роль в большинстве государств играют коллективные или общественные фонды, на второй позиции - корпоративные или отраслевые, а частные остаются в хвосте рейтинга. И при этом всюду - поистине тотальный контроль за всеми операциями со средствами, предназначенными для финансирования будущих пенсий.

Даже в Соединённых Штатах, которые для наших либералов являют образец абсолютной рыночной свободы, все операции со средствами будущих пенсионеров осуществляются под жесточайшим контролем многочисленных финансовых, аудиторских и правоохранительных организаций. При этом имеется и эффективная система страхования пенсионных средств от инвестиционных рисков. Так на деле реализуется на всех уровнях (правовом, управленческом, экономическом) принцип защиты прав миноритарного собственника - будущего пенсионер, инвестирующего средства для финансирования своей пенсии в проекты избранного им пенсионного фонда.

Естественно, что ни о какой передаче этих средств «по праву управления» в собственность фонда или приватизация их управляющей компанией в этой системе отношений невозможны. Тотальный контроль за операциями с пенсионными накоплениями установлен в «цитадели рыночной свободы» для того, чтобы менеджмент пенсионных фондов не мог нецелевым образом или некомпетентно воспользоваться средствами пенсионеров. Власть в США стремиться всеми возможными способами обезопасить себя от опасности любых провалов или «панам» в пенсионной сфере. Ведь любой такой скандал будет означать политическую смерть той администрации, которая его допустит, - потеряв будущие пенсии или часть их, электорат навсегда вычеркнет из политической жизни партии и политиков, не обеспечивших надлежащий контроль за их пенсионными сбережениями.

Поэтому, чтобы исключить саму возможность потери пенсионерами своих средств, Конгресс США ещё в середине 70-х годов XX века дополнил и без того мощную и всепроникающую систему контроля рынка пенсионных инвестиций новым и суперэффективным элементом - специализированной Корпорацией по гарантиям пенсионных пособий, являющейся по сути общенациональной системой перестрахования пенсионных рисков. Если в каком-либо из пенсионных фондов возникнет дефицит средств для выполнения обязательств перед пенсионерами, эта Корпорация должна обеспечить его клиентам бесперебойную выплату причитающихся им пенсий. При этом, по законам США, её требования, обращенные на активы учредителей, относятся к той же категории, что и требования федеральных налоговых инкассаторов, т. е. рассматриваются как суперпервоочередные.

Пенсионную реформу в Чили российские политики часто называют образцом пенсионной приватизации. Правда, при этом они забывают, что так называемую приватизацию чилийской пенсионной системы инициировал и проводил генерал А. Пиночет - не экономист-реформатор, а военный диктатор, глава одной из самых кровавых военных хунт в Латинской Америке во второй половине XX века. При таком «архитекторе» пенсионной реформы трудно было даже вообразить, чтобы кто-то из допущенных к работе с пенсионными средствами менеджеров осмелился бы распорядиться ими нецелевым образом или более того - положить средства граждан себе в карман. При Пиночете в Чили люди бесследно исчезали и за меньшие прегрешения перед властью.

Однако именно пример Чили, как и ряда других стран, свидетельствуют и о том, что ни в одной из них власть никому не передавала функции контроля, особенно если речь идет о средствах, находящихся в государственной ответственности. В мире, как свидетельствует этот опыт, частные компании допускаются к работе с пенсионными накоплениями только на отдельных этапах реформирования пенсионной системы и только под неусыпным контролем государства, при соблюдении установленных ими жестких требований.

Показательны и основные направления и сферы инвестирования пенсионных средств.

Инвестирование, по своей сути, - это приобретение доли собственности или её создание. А значит, инвестирование для будущего финансирования накопительной части пенсии фактически обеспечивает перераспределение собственности в пользу работающих, реально превращая их в средний класс. Этот процесс, однажды начавшись, происходит непрерывно и имеет устойчивую тенденцию нарастания. В определенный момент количественные изменения в структуре собственности приводят к изменениям качественным.

Как свидетельствует зарубежный опыт, основной объём пенсионных накоплений размещается в странах Запада или в государственные ценные бумаги, или в сектора экономики, находящиеся в ведении или под прямым контролем государства.

Так, в Чили собственность пенсионных фондов обеспечивает производство 43% валового национального продукта, главным образом за счет инвестиций в приоритетную для страны медную индустрию.

В Соединённых Штатах к концу 90-х годов XX века пенсионные фонды, прежде всего коллективные, владели контрольными пакетами акций практически всех корпораций открытого типа. Они обеспечивали 75% ежедневного оборота Нью-Йоркской фондовой биржи и являлись основными инвесторами в государственные ценные бумаги, то есть в государственный сектор экономики. Сходные же результаты даёт анализ структуры национальной учётной акционерной собственности и в других странах: в Великобритании доля пенсионных фондов составляет в ней 34%, в Ирландии - 31%, в США - 28%, в Нидерландах - 13%, в Дании - 10%. Ни в одной из этих стран пенсионные фонды, тем более коллективные, не доминируют среди владельцев собственности. Однако активы пенсионных фондов, как свидетельствует экономическая статистика последних десятилетий, - инвестиционный ресурс, развивающийся наиболее быстрыми темпами. И динамика его развития позволяет уже сегодня говорить о начавшемся вступлении западной экономики в этап нового капитализма - капитализма миноритарных инвесторов, в основной своей массе - будущих пенсионеров, понимая под ними, в принципе, всех граждан страны, застрахованных в системе пенсионного обеспечения В.И. Вьюницкий «Негосударственные пенсионные фонды как средство изменения форм собственности». / 14, с.62

Более подробно рассмотрим австралийскую систему так как данная пенсионная система имеет ряд аналогичных пунктов с пенсионной системой Российской Федерации

Австралийская пенсионная система состоит из трёх уровней: I - уровень - безвзносовая основная пенсионная схема (пенсия по старости, назначаемая после проверки нуждаемости); II - уровень - обязательная накопительная пенсионная схема (установлена законом); III - уровень - добровольная частная пенсионная схема (пенсионные схемы работодателей, т. н. профессиональные пенсионные схемы).

В основе пенсионной системы лежит пенсия по старости, которая является по существу социальной пенсией, выплачиваемой после проверки доходов и активов каждому гражданину Австралии, достигшему возраста: 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин.

Указанная пенсия призвана обеспечить гарантированный доход человеку пожилого возраста после выхода на пенсию.

Полный годовой размер пенсии по старости относительно небольшой, около 9 тысяч австралийских долларов для одинокого человека и 15 тысяч австралийских долларов для супружеской пары (1 доллар США = 1,27 австралийскому доллару).

Право на пенсию носит заявительный характер, и она может назначаться частично или не назначаться, если годовой доход из других источников одинокого человека составляет 20450 австралийских долларов и 34268 - для супружеской пары. Раз в два года пенсия по старости индексируется в соответствии с ростом общего покупательского индекса. Пенсия по старости является одним из видов социальной помощи, предусмотренных государственными программами социального обеспечения.

В эти программы входят также пенсии по инвалидности, которые назначаются лицам не способным трудиться полный рабочий день из-за продолжительного физического или умственного расстройства здоровья, а также пособия по безработице.

Ветераны войны имеют право на пенсию на 5 лет раньше наступления возраста, необходимого для получения пенсии по старости.

Эти пенсии выплачиваются в одинаковом размере, а назначение их производится после проверки нуждаемости по тем же методикам, как и при назначении пенсии по старости, однако критерии для назначения пенсий отличаются друг от друга.

По последним данным, 54% престарелых австралийцев получают пенсии по старости, при этом пожилые женщины составляют 63, 5%.

До сравнительно недавнего времени женщины, особенно пожилые, получали различные выплаты из системы социального обеспечения. Это пенсии по старости с более низким пенсионным возрастом, пенсия женщинам, не имеющим самостоятельного права на пенсию, но являющимся женами мужчин, получавших такое право, пенсия женщинам старше 50 лет, чей брак прекращен в связи со смертью супруга.

В 1993г. в Австралии было принято законодательство об обязательной накопительной страховой пенсионной схеме (II уровень). Она формируется за счет страховых взносов, которые уплачиваются работодателями на индивидуальные счета работников. Ставки страховых взносов должны прогрессивно увеличиваться и составить 9% от доходов к 2002 году / к 2000 году они будут 3%). Правительство обязано контролировать процесс повышения ставки взносов, особенно в отношении людей с низкими заработками.

Мало оплачиваемые (450 - 900 австралийских долларов в месяц) не входят в обязательную накопительную пенсионную схему и получают от работодателя сумму, эквивалентную ставке страховых взносов в виде дополнительного заработка.

В соответствии с законом австралийский работник не имеет право продолжать уплачивать страховые взносы после 65 лет.

Пенсионная накопительная схема управляется частными компаниями (фондами) по правилам, разработанным правительством, и при строгом государственном контроле за их деятельностью.

Большинство наёмных работников являются участниками II - уровня пенсионной системы, однако, по мнению экспертов, потребуется не менее 20 лет для того, чтобы накопительная схема позволила им получить заметную пенсию.

Несмотря на то, что накопительная система введена сравнительно недавно, в ней происходят частые изменения в том, что касается налогообложения страховых взносов и выплачиваемых пенсий, и это вызывает относительно судьбы крупнейших и долгосрочных накоплений.

Австралийская пенсионная страховая схема позволяет застрахованному лицу получить единовременную выплату вместо пенсии. Это даёт возможность некоторым пенсионерам получить определенную сумму, а затем обратиться в орган социального обеспечения за социальной пенсией по старости, по крайней мере частичной, из I уровня пенсионной системы.

Для снижения привлекательности таких действий, регулярные пенсионные выплаты за счёт страховой суммы (аннуритет) пользуются налоговыми льготами, а активы и доходы от инвестиционной деятельности получают процентную ставку в размере, равном сложившемуся на финансовом рынке.

Для получения налоговых льгот страховые суммы должны находиться в фонде до достижения получателем пенсии возраста 55 лет.

Правительство Австралии ввело также уплату 10% премии (бонуса) за каждый год после наступления пенсионного возраста (но не более 40% основного размера пенсии по старости) за отсрочку с обращением за пенсией по старости. Эта мера, по мнению Правительства, может поощрить застрахованных продолжать трудиться и обращаться за пенсией по старости после достижения ими возраста 70 лет.

Частная профессиональная страховая схема (III уровень) имеет различные модификации, но все они базируются на уплате страховых взносов работодателями и наёмными работниками. Профессиональные пенсионные схемы не имеют обязательного законодательного характера, однако участие в них - одно из условий найма некоторыми работодателями. Наиболее заметная тенденция к созданию таких схем заключается в значительном снижении налогов с уплачиваемых взносов и будущих пенсий.

Несмотря на то, что страховые пенсионные схемы рассматриваются как дополнение к системе пенсий по старости, прогнозы свидетельствуют о том, что в будущем для большинства они заменят I уровень пенсионной системы Австралии.

Модель обязательной страховой пенсионной схемы, управляемой частными фондами, а не государством, всемерно поощряется Всемирным банком. Основная задача такой модели заключается в стремлении переложить груз расходов на социальное благосостояние, с общественного на частный сектор при сохранении поддержки со стороны государства в виде различных налоговых льгот.

Однако развитие пенсионных схем, основанных на накопительных страховых взносах, отрицательно сказывается на пенсионном обеспечении определенных групп населения (например женщин) с непродолжительной занятостью. Для удовлетворения потребностей этих групп населения в гарантированном пенсионном доходе сохранение базовой пенсии по старости остается неизменным Пенсионная система Австралии. / 23, с.42 /

.

1.4 Выводы по первой главе

В результате проведенных исследований можно сделать следующие основные выводы.

Современная пенсионная система объединяет в себе две составляющие - это государственный и негосударственный фонды. Данная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений работающих граждан с нетрудоспособной частью населения.

Демографическая и общая экономическая ситуация в стране в переходный период подталкивает пенсионную систему к коренному реформированию.

В процессе реформирования негосударственное пенсионное обеспечение рассматривается как важнейший и неотъемлемый элемент будущей общей многоуровневой системы пенсионного обеспечения.

Пенсионные фонды создаются частными и государственными компаниями, предприятиями фонды для выплаты пенсий и пособий лицам, вносящим пенсионные взносы в эти фонды.

Эффективно функционирующая система пенсионного обеспечения как часть системы социальной защиты должна опираться на совершенное пенсионное законодательство, действенный механизм управления этой отраслью социальной сферы, а также на общеэкономические пропорции, определяющие и задающие её развитие. Именно уровень пенсионного обеспечения в значительной мере определяет образ жизни пожилых людей, их участие в экономической деятельности, что повышает ответственность государственных органов (в том числе и законодательных) за принимаемое решение и требует учета всех обстоятельств жизни лиц пожилого возраста.

В последние годы продолжалось развитие законодательство Российской Федерации в целях реализации курса на создание цивилизованного рынка негосударственного пенсионного обеспечения. Эта работа осуществилась по следующим основным направлениям:

а) уточнение требований к деятельности НПФ в соответствии с Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах»;

б) оптимизация механизма инвестирования пенсионных резервов;

в) упорядочение налогообложения негосударственного пенсионного обеспечения;

г) совершенствование контроля деятельности НПФ.

В настоящее время в России началось проведение пенсионной реформы, целью которой является создание механизма, обеспечивающего соответствие условий предоставления и установления размеров пенсии объему участия в социальном страховании каждого конкретного лица, зависящего от продолжительности страхования и величины страховых взносов в ПФР.

В странах успешно реализовавших пенсионную реформу, последовательно формируется общество трудящихся капиталистов, а одним из главных путей формирования их собственности является инвестирование их пенсионных накоплений пенсионными фондами, прежде всего коллективными, обеспечивающими наиболее ответственный подход к обеспечению текущих экономических интересов и будущих пенсионных прав своих клиентов.

Положительным из мирового опыта можно назвать то, что:

в большинстве стран все операции со средствами будущих пенсионеров осуществляются под жесточайшим контролем многочисленных финансовых, аудиторских и правоохранительных организаций;

при этом имеется и эффективная система страхования пенсионных средств от инвестиционных рисков;

пенсионные фонды пользуются значительными налоговыми льготами.

2 Анализ современного состояния пенсионного обеспечения в России

2.1 Роль НПФ в реформировании пенсионной системы

В настоящее время Президентом Российской Федерации утверждена «Программа пенсионной реформы в Российской Федерации»; активно осуществляется подготовка соответствующей нормативной правовой базы.

Негосударственное пенсионное обеспечение рассматривается в Программе как сопутствующий элемент реформирования государственных пенсий.

Следует признать, что Программой определён лишь исходный этап реформирования национальной пенсионной системы, т. е. Программа ограничена задачами опережающего совершенствования государственных пенсий. В свою очередь, можно полагать, что условия реформирования негосударственного пенсионного обеспечения сформируются к 2005 - 2007 гг. - после завершения реформы государственных пенсий.

Стратегическая цель развития негосударственного пенсионного обеспечения может быть определена как создание эффективной системы дополнительного негосударственного пенсионного обеспечения.

Достижение обозначенной цели предполагает решение следующих задач:

Гарантирование доступа всему населению к услугам НПФ, а также права выбора между услугами государственной и негосударственной пенсионных систем.

Развитие государственной системы контроля и защиты прав граждан в сфере негосударственного пенсионного обеспечения.

Создание экономических и социальных стимулов участия предприятий и граждан в негосударственном пенсионном обеспечении.

Внедрение стабильно-доходной системы инвестирования пенсионных резервов НПФ, сочетающейся с полномасштабными государственными гарантиями и механизмами защиты пенсионных накоплений граждан в НПФ.

Упорядочение налогообложения средств негосударственного пенсионного обеспечения.

На перспективу 20 - 30 лет количественные показатели развития негосударственного пенсионного обеспечения могут быть оценены как:

а) охват экономически активного населения страны услугами НПФ - на уровне 30 - 50%;

б) материальное содержание за счет дополнительных пенсий из НПФ - примерно в размере денежных доходов за счет государственной пенсионной системы;

в) размещение пенсионных резервов - 70 - 90% в долговременных инвестиционных проектах под гарантии государства.

Качественными характеристиками перспективной системы негосударственного пенсионного обеспечения представляются следующие:

услуги населению по всем видам негосударственного пенсионного обеспечения (профессиональные пенсионные системы; накопительное пенсионное обеспечение в рамках трудовых пенсий; добровольное дополнительное негосударственное пенсионное обеспечение); наличие доступной сети НПФ различных типов;

обязательно-добровольный механизм участия работодателей и наёмных работников в добровольном дополнительном негосударственном пенсионном обеспечении (работодатель обязан создать НПФ или заключить договор с НПФ в пользу работников);

накопительный механизм формирования и выплаты дополнительных пенсий из НПФ (основанный на индивидуальных пенсионных счетах, долговременном накоплении средств и правах собственности участников на пенсионные накопления);

уплата пенсионных взносов в НПФ в рамках добровольного дополнительного негосударственного пенсионного обеспечения работодателем и наёмным работником на паритетной основе;

концентрации услуг по размещению пенсионных резервов;

защищаемый системой государственных гарантий механизм инвестирования подавляющей части пенсионных резервов НПФ в долговременные инвестиционные проекты;

система налогообложения конечных доходов участников НПФ;

унифицированные технологии негосударственного пенсионного обеспечения;

отраслевая организация негосударственного пенсионного обеспечения.

Исходя из установок Программы пенсионной реформы в Российской Федерации в первую очередь следует стимулировать формирование сети уполномоченных НПФ для создания обязательных профессиональных пенсионных систем, а также территориальных НПФ, специализирующихся на обслуживании специальной части индивидуальных лицевых счетов обязательного накопительного финансирования трудовой пенсии.

Очевидно, первоначально подавляющая часть обязательных профессиональных пенсионных систем будет создана с участием Пенсионного фонда Российской Федерации. По мере формирования сети уполномоченных НПФ указанная ситуация изменится на прямо противоположную. Именно уполномоченные НПФ станут организационной основой обязательных профессиональных пенсионных систем, а роль Пенсионного фонда Российской Федерации сведётся к «подстраховке».

По оценке Инспекции общее количество уполномоченных НПФ могло бы составить в масштабах страны примерно 1,0 - 1,5 тысячи.

Создание разветвленной сети уполномоченных НПФ является непростой задачей. Представляется, что Закон «Об обязательных профессиональных пенсионных системах в Российской Федерации» в организационном отношении должен способствовать развитию профессиональных систем, создаваемых с участием НПФ. Причем принципиально важно, чтобы это были НПФ, учреждённые предприятиями для обслуживания своих работников.

В настоящее время основная часть предприятий с рабочими местами, наличие которых требует учреждения профессиональной пенсионной системы, не имеют «собственных» НПФ (следует также подчеркнуть, что в 32 регионах страны отсутствует НПФ или их филиалы).

В рамках рассматриваемого закона, а также Закона «О негосударственных пенсионных фондах» должны быть обеспечены условия вплоть до определённых стимулов предприятиям по учреждению собственных НПФ под цели создания профессиональной пенсионной системы своих работников.

Развитию деятельности НПФ в сфере обязательных профессиональных систем будет способствовать уточнение механизма перевода обслуживания участников из одной уполномоченной организации в другую (т. е. из НПФ в Пенсионный фонд Российской Федерации и в обратном направлении, а также из одного НПФ в другой). Очевидно, при регулировании этого вопроса следует руководствоваться принципом одновременного перевода участника и его пенсионных накоплений.

Проектом федерального закона № 183353-3 «Об обязательных профессиональных пенсионных системах в Российской Федерации» предусмотрено, что при перемене работодателем партнёров по учреждению профессиональной пенсионной системы специальные индивидуальные счета участников остаются открытыми, т. е. эта норма исключает процедуру передачи пенсионных накоплений во вновь учрежденную работодателем профессиональную пенсионную систему.

Сохранение этой нормы, как минимум, затруднит реализацию гражданам своих прав на профессиональную пенсию. В момент приобретения права на профессиональную пенсию гражданину придется обращаться за её назначением одновременно к нескольким уполномоченным организациям: в Пенсионный фонд Российской Федерации, различные НПФ, где гражданин состоял в качестве участника обязательных профессиональных пенсионных систем.

Исключить подобные ситуации можно только при автоматическом переводе пенсионных накоплений вслед за участником при перемене уполномоченной организации (включая Пенсионный фонд Российской Федерации и любой НПФ).

Сказанное выше в отношении механизмов включения НПФ в обязательные профессиональные пенсионные системы (специальный порядок учреждения НПФ, свобода перехода участника и перевода пенсионных накоплений из одной пенсионной организации в другую) в полном объеме - естественно, с соответствующими коррективами - относится к участию НПФ в осуществлении накопительного пенсионного обеспечения в рамках трудовых пенсий.

Задача быстрого развития сети НПФ может быть решена при условии существенного упрощения порядка создания НПФ, его регистрации и лицензирования, более «узкого» определения уставной деятельности, формирования и использования имущества для обеспечения уставной деятельности. Немаловажным в этой связи является момент реального удешевления «стоимости» услуг по негосударственному пенсионному обеспечению.

В законодательстве следует предусмотреть новые организационные модели НПФ, например:

а) НПФ, ведение пенсионных счетов для которого осуществляют сторонние организации - специализированные депозитарии, банковские учреждения, информационно-аналитические центры и пр.;

б) НПФ, образованного на правах «дочернего» предприятия либо структурного подразделения предприятия;

в) НПФ, образованного как муниципальное предприятие (или с участием муниципальных органов власти).

Основой пенсионного обеспечения должно стать обязательное пенсионное страхование. Условия данного вида страхования должны быть полностью унифицированы для всех субъектов. Обязательное страхование должно строиться на принципах накопительного финансирования и предполагать свободу застрахованного в выборе института, осуществляющего страхование В.И .Мудраков « Негосударственные пенсионные фонды в новой пенсионной системе » / 13, с218 /