19

43

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы организаций»

на тему:

«Финансовое планирование на предприятии »

Вариант 7

Выполнила:

Проверила:

Белорецк

2010 год

План

1 Теоретическая часть

1.1 Введение

1.2 Финансовый план как составная часть бизнес-плана

1.3 Методы финансового планирования

1.4 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

1.5 Заключение

2 Расчетная часть

2.1 Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

2.2 Пояснительная записка

Список литературы

Введение

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.

В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Оценка финансового состояния предприятия является в определенной мере новым явлением в отечественной экономической теории и практике. Эта необходимость обусловлена в первую очередь переходом нашей экономики на рыночные отношения.

Цель любой коммерческой организации - получение максимальной прибыли, но это «узкое» толкование цели. На мой взгляд, в более широком понимании под основной целью деятельности коммерческой организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных инвесторов.

Финансовое состояние предприятия - очень емкое понятие, и вряд ли можно его охарактеризовать одним каким-то критерием. Поэтому для характеристики финансового состояния предприятия применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса, кредитоспособность, рентабельность и др.

Финансы предприятий занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, так как именно на уровне предприятий формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства. В доходной части государственного бюджета России 80% составляют налоговые поступления. Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

устанавливает стандарты для организации финансовой информации;

определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;

в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии

Актуальность темы «Финансовое планирование» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

высокая нестабильность внешних условий и факторов;

новый стиль руководства персоналом;

усиление центробежных сил в экономической организации;

Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

неопределенность внешней (рыночной) среды;

возможность слияния или поглощения другой фирмой;

возможность монопольного установления цены реализации продукции;

контрактные отношения;

Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

Решив заняться бизнесом, предприниматель должен тщательно спланировать его организацию. Речь идет о бизнес-планах, с которыми во всем мире принято начинать любое коммерческой предприятие. В условиях рынка подобные планы необходимы всем: банкирам и потребителям-инвесторам, сотрудникам фирм, желающим оценить свои перспективы и задачи, и, прежде всего, самому предпринимателю, который должен тщательно проанализировать свои идей, проверить их реалистичность. Собственно говоря, без бизнес-плана, вообще нельзя браться за коммерческую деятельность, т.к. возможность неудачи будет слишком велика.

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть процесс разработки финансового плана, методы финансового планирования, составить финансовый план предприятия.

Задача работы - ближе познакомиться с методикой финансового планирования.

1. Теоретическая часть

1.1 Финансовый план как составная часть бизнес-плана

Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Бизнес-план принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития.

Бизнес-план является постоянным документом; он систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, так и на рынке, где действует фирма.

Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычно ограничен 1 или несколькими годами (часто корреспондирующими со сроками средне- и долгосрочных кредитов), позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям.

Бизнес-план позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие:

обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы;

расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал;

определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии, т.е. способы концентрирования финансовых ресурсов;

подбор работников, которые способны реализовать данный план.

Каждая задача может быть решена только во взаимосвязи с другими. Основной центр бизнес-план -- концентрирование финансовых ресурсов. Именно бизнес-план -- важное средство для увеличения капитала компании. Процесс составления бизнес-плана позволяет тщательно проанализировать начатое дело во всех деталях. Бизнес-план служит основой бизнес-предложения при переговорах с будущими партнерами; он играет важную роль при приглашении на работу основного персонала фирмы.

Таким образом, бизнес-план является не только внутренним документом фирмы, но и может быть использован для привлечения инвесторов. Перед тем как рискнуть некоторым капиталом, инвесторы должны быть уверены в тщательности проработки проекта и осведомлены о его эффективности. Предполагается, что бизнес-план хорошо подготовлен и изложен для восприятия потенциальных инвесторов.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только вовремя, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом в получении финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано в одной стороны с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того чтобы представить их в стоимостном выражении.

В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направления использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Цель составления финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является его стратегия, то есть определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Финансовое планирование на предприятиях осуществляется на пять лет, год, квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе пятилетние), текущие и оперативные планы.

Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего суммы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств, а при необходимости - за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отступления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов или займов, благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. В условиях инфляции финансовый план хозяйствующего субъекта делается на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции. К финансовому плану предприятия составляется проверочная (шахматная) таблица. Расходная часть финансового плана распределяет финансовые ресурсы и приравненные к ним средства.

1.2 Методы финансового планирования

В практике финансового планирования применяют следующие методы:

экономического анализа,

нормативный,

балансовых расчетов,

денежных потоков,

метод многовариантности,

экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами есть ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъектом, либо для субъёкта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего субъёкта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

1.3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

1)Перспективное планирование. Этот тип финансового планирования используется для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

В основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

прогноза отчета о прибылях и убытках;

прогноза движения денежных средств;

прогноза бухгалтерского баланса.

Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:

определение источников долгосрочного финансирования;

формирование структуры и затрат капитала;

выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

2) Текущее финансовое планирование является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений

определяется сумма затрат

определяется выручка от реализации продукции.

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:

прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.

Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств; фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства; фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

3)Оперативное финансовое планирование, которое необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудный счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является и реализацией распределительной и контрольной функцией финансов предприятия.

Таблица 2

Смета II затрат на производства продукции открытого акционерного общества

№ стр	Статьи затрат	Вариант сметы № 2
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов*	3.673	918
4	Прочие расходы - всего,	1151	278
	в том числе:
5	а) уплата процентов за краткосрочные кредиты	87	22
6	б) налоги, включаемые в себестоимость*	6.740	1.685
	в том числе:
7	социальный налог (35,6 %)*	5.980	1.495
8	прочие налоги	760	180
9	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
10	Итого затрат на производство*	37.254	9.314
11	Списано на непроизводственные счета	425	106
12	Затраты на валовую продукцию*	36.829	9.208
13	Изменение остатков незавершенного производства	-155	-39
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
15	Производственная себестоимость товарной продукции*	37.011	9.253
16	Расходы по продажам	1215	308
17	Полная себестоимость товарной продукции*	38.226	9.557
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310

Расчет:

Строка 3: Амортизация основных фондов 3.673 тыс. руб.

Строка 6: Налоги, включаемые в себестоимость: 5.980+760=6.740 тыс. руб.

Строка 7: Социальный налог (35,6 %): 16.800*35,6 %=5.980 тыс. руб.

Строка 10: Итого затрат на производство

9.650+16.800+3.673+7.131=37.254 тыс. руб.

Строка 4: Исходные данные неправильны: 87+6.740+304=7.131 тыс. руб.

Строка 12: Затраты на валовую продукцию 37.254-425=36.829 тыс. руб.

Строка 15: Производственная себестоимость товарной продукции

36.829+155+27=37.011 тыс. руб.

Строка 17: Полная себестоимость товарной продукции

37.011+1215=38.226 тыс. руб.

Для того, чтобы рассчитать показатель по статьям на 4 кв. показатель за год делим на 4, например: 3.673/4=918 тыс. руб.

Таблица 3

Данные к расчёту амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете II

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22.420 тыс. руб.

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5.200	10.450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9.890

Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования (в действующих ценах) - 2.780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:

Для варианта 2.2. 14,5

Таблица 4

Расчёт плановой суммы амортизационных отчислений и её распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22.420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6.517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования (в действующих ценах)	2.780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25.333
6	Средняя норма амортизации	0,145
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3.673
8	Сумма амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	3.673

Расчет:

Строка 1: Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года 22.420 тыс. руб.

Строка 2: Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

(5200*7)/12+(10450*4)/12=6516,66=6517 тыс. руб.

Строка 3: Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

(9890*1)/12=824,16=824 тыс. руб.

Строка 4: Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования (в действующих ценах) 2.780 тыс. руб.

Строка 5: Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего

22.420+6.517-825-2.780=25.333 тыс. руб.

Строка 6: Средняя норма амортизации 14,5 %=0,145

Строка 7: Сумма амортизационных отчислений - всего

25.333*14,5%=3.673 тыс. руб.

Строка 8: Сумма амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы 3.673 тыс. руб.

Таблица 5

. Данные к расчёту объёма реализации и прибыли

№ стр.	Показатели	Вариант сметы , тыс. руб. (2.2)
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3	б) по производственной себестоимости	1460
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2.031
7	в) по производственной себестоимости	925
	Прочие доходы и расходы	-----
	Операционные доходы	14.061
8	Выручка от продажи выбывшего имущества	8200
9	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
10	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
	Операционные расходы	5.020
11	Расходы по продаже выбывшего имущества	4900
12	Расходы на оплату услуг банков	120
	Внереализационные доходы	18.321
13	Доходы от прочих операций	18321
	Внереализационные расходы	17.559
14	Расходы по прочим операциям	12460
15	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16	Содержание объектов социальной сферы - всего,	1820
	в том числе:
17	а) учреждения здравоохранения	800
18	б) детские дошкольные учреждения	730
19	в) содержание пансионата	290
20	Расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ	1000

Расчет:

Строка 6: б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) из таблицы 6 строка № 11 - 2.031 тыс. руб.

Строка 7: в) по производственной себестоимости из таблицы 6 строка № 12 - 925 тыс. руб.

Операционные доходы: 8.200+2.860+3.001=14.061 тыс. руб.

Операционные расходы: 4.900+120=5.020 тыс. руб.

Внереализационные доходы: равна строке № 13 - 18.321 тыс. руб.

Внереализационные расходы: 12.460+2.279+1.820+1.000=17.559 тыс. руб.

Таблица 6

. Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли

№ стр	показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2.430
3	б) по производственной себестоимости	1.460
4	в) прибыль	970
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81.250
7	б) по полной себестоимости	38.226
8	в) прибыль	43.024
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	9 дней
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2.031
12	в) по производственной себестоимости	925
13	г) прибыль	1.106
14	Объём продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81.649
16	б) по полной себестоимости	38.761
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	42.888

Расчет:

Строка 2: в ценах базисного года без НДС и акцизов из таблицы 5 строка № 2 - 2.430 тыс. руб.

Строка 3: по производственной себестоимости из таблицы 5 строка № 3 - 1.460 тыс. руб.

Строка 4: прибыль (2.430-1.460)=970 тыс. руб.

Строка 6: в действующих ценах без НДС и акцизов из таблицы 2 строка № 18 - 81.250 тыс. руб.

Строка 7: по полной себестоимости из таблицы 2 строка № 17 - 38.226 тыс. руб.

Строка 8: прибыль (81.250-38.226)=43.024 тыс. руб.

Строка 10: в днях запаса из таблицы 5 строка № 5 - 9 дней

Строка 11: в действующих ценах без НДС и акцизов из таблицы 2 строка № 18 (за 4 кв.) делим на 90 дней и умножаем на строку № 10 из таблицы 6:

(81.250*9)/(4*90)=731.250/360=2.031 тыс. руб.

Строка 12: по производственной себестоимости из таблицы 2 строка № 15 (за 4 кв.) делим на 90 дней и умножаем на строку № 10 из таблицы 6:

(37.011*9)/(4*90)=333.099/360=925 тыс. руб.

Строка 13: прибыль 2.031-925=1.106 тыс. руб.

Строка 15: Вп=Оп+Тп-Ок

Вп=4.430+81.250-2.031=81.649 тыс. руб.

Строка 16: по полной себестоимости 1.460+38.226-925=38.761 тыс. руб.

Строка 17: прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

81.649-38.761=42.888 тыс. руб.

A. Таблица 7

. Показатели по капитальному строительству

№ п/п	показатели	Вариант сметы II
1	Капитальные затраты производственного назначения	16725
2	в том числе: объём строительно - монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8100
3	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
4	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
5	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
6	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	25

Таблица 8

. Данные к расчёту потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Вариант сметы, тыс. руб. (2.2)
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы	1416
3.2	незавершенное производство	1122
3.3	расходы будущих периодов	70
3.4	готовая продукция	1567
4	Норма запаса в днях:
4.1	производственные запасы	53
4.2	незавершенное производство
4.3	готовые изделия	16

A. Таблица 9

Расчёт источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	---	---
2	Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы	8.900	4.000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3.673	---
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	---
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	1.000	1.000
6	Прочие источники	---	---
7	Долгосрочные кредиты банка	3.488	1.000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16.725	6.000
9	Проценты по кредиту к уплате (ставка 25 % годовых)	872	250

Расчет:

Заполняем графу 3:

Строка 8: Итого вложений во внеоборотные активы из таблицы 7 пункт № 1 - 16.725 тыс. руб.

Строка 2: Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы из таблицы 11 пункт № 2 - 8.900

Строка 3: Амортизационные отчисления на основные производственные фонды из таблицы 2 пункт № 3 - 3.673 тыс. руб.

Строка 4: Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом из таблицы 7 пункт № 4*пункт № 2=8,2%*8.100=664 тыс. руб.

Строка 5: Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия из таблицы 7 пункт № 5 - 1.000 тыс. руб.

Строка 7: Долгосрочные кредиты банка пункт № 8-пункт № 4-пункт № 3-пункт № 2 = 16.725-664-3.673-8.900=3.488 тыс. руб.

Строка 9: Проценты по кредиту к уплате (ставка 25 % годовых) из таблицы 9 пункт № 7*пункт № 6 из таблицы 7=3.488*25%=872 тыс. руб.

Заполняем графу 4:

Строка 2: Ассигнования из бюджета из таблицы 11 пункт № 3 - 4.000 тыс. руб.

Строка 5: Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия из таблицы 7 пункт № 5 - 1.000 тыс. руб.

Строка 7: Долгосрочные кредиты банка из таблицы 9 пункт № 8-пункт № 1-пункт № 2-пункт № 3-пункт № 4-пункт № 5-пункт № 6:

6.000-0-4.000-0-0-1.000-0=1.000 тыс. руб.

Строка 8: Итого вложений во внеоборотные активы из таблицы 7 пункт № 3 - 6.000 тыс. руб.

Строка 9: Проценты по кредиту к уплате (ставка 25 % годовых) из таблицы 9 пункт № 7*пункт № 6 из таблицы 7=1.000*25%=250 тыс. руб.

Таблица 10

Расчёт потребности предприятий в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб. - всего	Затраты IV кв., тыс. руб./день	Норма запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1.416	2.413	27	53	1.431	+15
2	Незавершенное производство	1.122	9.208	102	0	0	-1.122
3	Расходы будущих периодов	70	---	---	---	?????????	-27
4	Готовые изделия	1.567	9.253	103	16	1.648	+81
5	Итого	4.175					-1,053
Источники прироста
6	Устойчивый пассивы	280
7	Прибыль	-1.333

Расчет:

1. Производственные запасы.

Пункт 3: Норматив на начало года из таблицы 8 строка № 3.1. - 1.416 тыс. руб.

Пункт 4: Затраты IV кв. всего - из таблицы 2 строка № 1 - 2.413 тыс. руб.

Пункт 5: Затраты IV кв. 2.413/90=27 тыс. руб. /день - затраты на 1 день.

Пункт 6: Норма запасов из таблицы 8 строка 4.1 - 53 дня

Пункт 7: Норматив на конец года =Nдн*Рпз=27*53=1.431 тыс. руб.

Пункт 8: Прирост (+), снижение (-): 1.431-1.416=15

3. Незаршенное производство.

Пункт 3: Норматив на начало года из таблицы 8 строка № 3.2. - 1.122 тыс. руб.

Пункт 4: Затраты IV кв. всего - из таблицы 2 строка № 12 - 9.208 тыс. руб.

Пункт 5: Затраты IV кв. 9.208/90дней=102 тыс. руб./день

Пункт 6: Норма запасов из таблицы 8 строка № 4.2. - 0 тыс. руб.

Пункт 7: Норматив на конец года = Nдн*Рпз =102*0=0 тыс. руб.

Пункт 8: Прирост (+), снижение (-): 0-1.122=-1.122 тыс. руб.

4. Расходы будущих периодов.

Пункт 3: Норматив на начало года из таблицы 8 пункт № 3.3. - 70 тыс. руб.

Пункт 4: Затраты IV кв. всего -----------

Пункт 5: Затраты IV кв. --------------

Пункт 6: Норма запасов -------------

Пункт 7: Норматив на конец года:Рбп= Нн-Р-ОРБПК=

Пункт 8: Прирост (+), снижение (-): из таблицы 2 строка № 14 = -27

5. Готовые изделия

Пункт 3: Норматив на начало года из таблицы 8 строка №3.4. - 1.567 тыс. руб.

Пункт 4: Затраты IV кв. всего из таблицы 2 строка № 15 - 9.253 тыс. руб.

Пункт 5: Затраты IV кв. 9.253/90дней =103 тыс. руб./день

Пункт 6: Норма запасов из таблицы 8 строка № 4.3. - 16 тыс. руб.

Пункт 7: Норматив на конец года: Nгп=Nдн*Вгп=103*16=1.648 тыс. руб.

Пункт 8: Прирост (+), снижение (-): 1.648-1.567=81

6. ИТОГО: пункт № 3 = 1.416+1.122+70+1.567=4.175 тыс. руб.

пункт № 7 = 1.431+0+?+1.648=?

пункт № 8 = +15-1.122-27+81=-1.053

6. Устойчивые пассивы.

Из таблицы 8 строка № 2 - 280 тыс. руб.

7. Прибыль.

-1.053-280= -1.333

Таблица 11

. Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатели	Вариант сметы, тыс. руб. (2.2)
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилищного дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления - всего,	7980
	в том числе:
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевления питания в столовой	1500
7	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
13	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
14	Налог на прибыль	9392
15	Налог на прочие доходы 6 %	352

Таблица 12

Данные к расчёту источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатели	Вариант сметы, тыс. руб. (II)
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 13

Проект отчёт о прибылях и убытках

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продаж продукции в планируемом году:	81.250
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38.226
3	Прибыль (убыток) от продаж	43.024
II. Операционные доходы и расходы
4	Проценты к получению	2.860
5	Проценты к уплате	1.122
6	Доходы от участия в других организациях	3.001
7	Прочие операционные доходы	8.200
8	Прочие операционные расходы	5.020
III. Внереализационные доходы и расходы
9	Внереализационные доходы	18.321
10	Внереализационные расходы - всего,	17.559
	в том числе:
11	а) содержание учреждений здравоохранения	800
12	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
13	в) содержание пансионата	290
14	г) расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ	??????????
15	д) налоги, относимые на финансовые результаты	2.279
16	Прибыль (убыток) планируемого года	51.705

Строка 1: Выручка (нетто) от продаж продукции в планируемом году из таблицы 6 пункт № 6 - 81.250 тыс. руб.

Строка 2: Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году из таблицы 6 пункт № 7 - 38.226 тыс. руб.

Строка 3: Прибыль (убыток) от продаж

из таблицы 13 пункт № 1-пункт № 2=81.250-38.226=43.024 тыс. руб.

Строка 8: Прочие операционные расходы из таблицы 5 - 5.020 тыс. руб.

Строка 7: Прочие операционные доходы из таблицы 5 операционные доходы -пункт № 9- пункт № 10=14.061-2.860-3.001=8.200 тыс. руб.

Строка 6: Доходы от участия в других организациях из таблицы 5 пункт № 10 - 3.001 тыс. руб.

Строка 4: Проценты к получению из таблицы 5 пункт № 9 - 2.860 тыс. руб.

Строка 5: Проценты к уплате из таблицы 9 пункт № 9 (графа 3+графа 4) - 872+250=1.122 тыс. руб.

Строка 9: Внереализационные доходы из таблицы 5 - 18.321 тыс. руб.

Строка 10: Внереализационные расходы - всего - из таблицы 5 - 17.559 тыс. руб.

Строка 11: а) содержание учреждений здравоохранения из таблицы 5 пункт № 17 - 800 тыс. руб.

Срока 12: б) содержание детских дошкольных учреждений из таблицы 12 пункт № 3 - 730 тыс. руб.

Строка 13: в) содержание пансионата из таблицы 5 пункт № 19 - 290 тыс. руб.

Строка 14: г) расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ из таблицы 12 пункт № ?????????????

Строка 15: д) налоги, относимые на финансовые результаты из таблицы 5 пункт № 15 - 2.279 тыс. руб.

Строка 16: Прибыль (убыток) планируемого года из таблицы 13 пункт № 3+пункт № 4-пункт № 5+пункт № 6+пункт № 7-пункт № 8+пункт № 9-пункт № 10=43.024+2.860-1.122+3.001+8.200-5.020+18.321-17.559=51.705 тыс. руб.