Министерство образования и науки Российской Федерации

Воронежский государственный технический университет

Кафедра экономики, производственного менеджмента и

организации машиностроительного производства

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

ФГУП "ВМЗ"

Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

Воронеж 2006г

Содержание

Введение

1 Анализ финансового состояния ФГУП "ВМЗ"

1.1 Анализ имущества и источников средств предприятия

1.2 Анализ состояния активов предприятия по степени риска

1.3 Анализ обеспеченности запасов и затрат источников средств для их формирования

1.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

1.5 Анализ чистых активов

1.6 Анализ ликвидности баланса предприятия

1.7 Анализ платежеспособности предприятия

2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

2.1 Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции

2.3 Анализ динамики калькуляционных затрат

2.4 Анализ динамики накладных расходов

2.5 Анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

2.6 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции

3. Анализ влияния результатов анализа производственно-хозяйственной деятельности на финансовое состояние ФГУП "ВМЗ"

Заключение

Список литературы

Введение

В данной курсовой работе рассматривается тема: Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

Целью курсовой работы является Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг на ФГУП "ВМЗ"

В курсовой работе необходимо провести анализ финансового состояния, для того, чтобы получить наиболее информативные показатели, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования в данной курсовой работе является предприятие ФГУП "ВМЗ".

Воронежский механический завод - уникальный научно-производственный комплекс, сформировавшийся на основе производства ракетных двигателей, обеспечивших космический полет первого в мире космонавта - Юрия Гагарина, доставку лунного грунта, беспилотного челнока "Энергия-Буран", многократный вывод на орбиту космических кораблей с экватора Земли по программе "Морской старт".

Свое рождение, 1 октября 1928 года, завод начал с освоения серийного производства зерноочистительных машин - триеров.

В ноябре 1931 г. завод был переименован в "Дизельный завод", который специализировался на производстве дизелей для малой энергетики и речного флота.

В июле 1940 г. дизельный завод форсированными темпами приступил к освоению и производству авиадвигателей М - 11 для самолета ПО - 2.

В 1941 г. - эвакуация в г. Андижан, где завод разворачивает производство авиационных моторов для легких самолетов. За военный период завод освоил более 30 тысяч авиадвигателей.

В сентябре 1945 г. завод был награжден орденом Трудового Красного Знамени, 150 его сотрудников были награждены орденами и медалями за трудовой вклад в победу.

В 1946 г. завод возвратился в г. Воронеж.

В 1947 г. освоение и запуск поршневых авиационных двигателей для легкомоторных летательных аппаратов типа спортивных, транспортных и учебно-тренировочных самолетов и вертолетов специального назначения. Это двигатели М - 14П (мощность 360 л.с.), М - 14В26 (мощность 325 л.с.).

В 1957 - 1958 гг. - начало серийного производства ракетных двигателей на жидком топливе - нового этапа научного и технического развития завода.

В последующие 30 лет был организован серийный выпуск ракетных двигателей, которые вывели в космос пилотируемый корабль "Восток", ракетоносители "Союз", "Союз-Т", "Прогресс", "Протон", долговременные орбитальные станции "Салют" и "Мир".

Деятельность "ВМЗ" включает следующие основные направления:

изготовление ракетных двигателей;

производство НГО;

изготовление товаров народного потребления.

При содействии ОАО "Газпром" завод освоил производство нефтегазового оборудования.

В настоящее время завод производит более 200 видов нефтегазового оборудования различной комплектации. Параллельно завод производит поршневые авиационные двигатели для самолетов типа Як-52, Як-54, Як-55, "Молния", "Финист", Су-26, Су-29,Су-31, двухмоторного вертолета К-26 и многоцелевого одномоторного Ми-34, оборудование для переработки сельхозпродукции, узлы для автомобильной промышленности, медицинское оборудование - барокамеры, аппараты искусственного дыхания, газовые и электрические плиты.

В начале 90-х годов, на этапе становления новых экономических отношений, когда резко снизилось число государственных заказов, за короткий период была проведена реорганизация завода в сферах диверсификации производства, организации сотрудничества с российскими и зарубежными фирмами, конверсии.

Значительные успехи были достигнуты благодаря своевременно разработанной стратегии развития завода под руководством генерального директора А.И.Часовских, в 1993 году возглавившего ВМЗ.

Активное сотрудничество с зарубежными фирмами - ведущими производителями нефтегазового оборудования Varco Inc., Stewart&Stevenson, Bennet, Woodland Systems (США), Malbranque (Франция), DKG East (Венгрия) позволило в кратчайшие сроки освоить новую продукцию, соответствующую международным стандартам качества Американского Нефтяного Института по 7 направлениям.

Одним из первых в России "ВМЗ" внедрил международную систему управления качеством ISO 9001, что позволило укрепить престиж продукции завода в России и на зарубежных рынках.

1 Анализ финансового состояния ФГУП "ВМЗ"

1.1 Анализ имущества и источников средств предприятия

Анализ активов предприятия и источников их формирования проведен по укрупненному аналитическому балансу, предварительно построенному на основе данных бухгалтерского баланса стандартной формы.

Для оценки динамики наличия, состава и структуры имущества и источников средств используются методы горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики показателей отчетного периода путем сравнения статей на начало и конец периода для оценки их изменений или по сравнению с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ базируется на расчете и сравнении удельных весов отдельных статей отчетности в общем, итоговом показателе. Данный анализ позволит увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

В таблице 1 приведен анализ оценки динамики наличия, состава, структуры имущества и источников средств ФГУП "ВМЗ".

Таблица 1.1 Аналитическая таблица горизонтального и вертикального анализа имущества и источников средств ФГУП "ВМЗ"

	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Темп роста, %
	тыс. р	% к итого	тыс. р	% к итого	тыс. р	% к итого
А	1	2	3	4	5	6	7
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	8241	0,65	6536	0,46	-1705	-0,19	79,3
Основные средства	377939	29,72	371402	26,12	-6537	-3,60	98,3
Незавершенное строительство	134440	10,57	136538	9,60	2098	-0,97	101,6
Долгосрочные финансовые вложения	25011	1,97	31883	2,24	6872	0,28	127,5
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I:	545631	42,91	546359	38,43	728	-4,49	100,1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	555230	43,67	693110	48,75	137880	5,08	124,8
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	165447	13,01	200521	14,10	35074	1,09	121,2
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	289288	22,75	304270	21,40	14982	-1,35	105,2
готовая продукция и товары для перепродажи	102908	8,09	187823	13,21	84915	5,12	182,5
товары отгруженные
расходы будущих периодов	251	0,02	271	0,02	20	0,00	108,0
прочие запасы и затраты	342	0,03	225	0,02	-117	-0,01	65,8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	35576	2,80	41518	2,92	5942	0,12	116,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	121101	9,52	122084	8,59	983	-0,94	100,8
в том числе покупатели и заказчики	81132	6,38	83688	5,89	2556	-0,49	103,2
Краткосрочные финансовые вложения	9583	0,75	10250	0,72	667	-0,03	107,0
Денежные средства	4346	0,34	8450	0,59	4104	0,25	194,4
Прочие оборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II:	725836	57,09	875412	61,57	149576	4,49	120,6
БАЛАНС	1271467	100	1421771	100	147303	0	111,8
	тыс. р	% к итого	тыс. р	% к итого	тыс. р	% к итого
Пассив	1	2	3	4	5	6	7
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	667	0,052	667	0,047	0	-0,005	100
Добавочный капитал	532120	41,75	529373	37,23	-2747	-4,519	99,48
Фонд социальной сферы	75434	5,92	63233	4,45	-12201	-1,47	83,83
Целевые финансирование и поступления	84746	6,65	91544	6,44	6798	-0,21	108
Непокрытый убыток прошлых лет	117000	9,18	117000	8,23	0	-0,95	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	30639	2,4	15434	1,09	15205	-1,31	50,4
Непокрытый убыток отчетного года			67118	4,72	67118	4,72
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III:	575967	45,19	516132	36,3	-59835	-8,891	89,61
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	762	0,060	762	0,054	0	-0,006	100
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV:	762	0,06	762	0,054	0	-0,006	100
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	50400	3,95	196300	13,81	145900	9,85	389,5
Кредиторская задолженность в том числе:	647339	50,79	708577	49,84	61238	-0,955	109,5
поставщики и подрядчики	97530	7,65	125490	8,83	27960	1,17	128,7
векселя к уплате	12770	1,00	25218	1,77	12448	0,77	197,5
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	100533	7,89			-100533	-7,89
задолженность перед персоналом организации	35000	2,75	36000	2,53	1000	-0,21	102,9
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	41936	3,29	48547	3,41	6611	0,12	115,8
задолженность перед бюджетом	150468	11,81	163167	11,48	12699	-0,33	108,4
прочие кредиторы	209102	16,41	310155	21,81	101053	5,41	148,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V:	697739	54,75	904877	63,64	207138	8,8969	129,7
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	1274468	100	1421771	100	147303	0	111,6

Анализ баланса позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния ФГУП "ВМЗ".

Сравнивая итог баланса на конец периода с итогом на начало 2005г, мы видим, что финансовое состояние предприятия изменилось. Общий оборот хозяйственных средств (валюта баланса) увеличился к концу периода на 147303 тыс.руб.

Как видно из анализа. стоимость внеоборотных средств или недвижимого имущества составила 546359 тыс.р. Увеличение внеоборотныъх активов на конец отчетного периода на 728 тыс.р обусловлено увеличением незавершенного строительства на 2098 тыс.р, долгосрочных финансовых вложений на 6872 тыс.р.

По состоянию на 01.01.05 внеоборотные активы составляют 38,43% в активах предприятия, что на 4,49% ниже, чем в начале года. Это обясняется списанием естественного износа основных средств.

Анологичные изменения происходят с нематериальными активами, их доля в активах на конец периода уменьшилась на 0,19% за счет патентов и лицензий. Это свидетельствует о том, что из-за сложившейся финансово-экономической ситуации, предприятие не может использовать в своей деятельности новейшую производственную информацию, патенты, лицензии, достижения научно-технического прогресса.

Внеоборотные активы увеличились на 60271 тыс.р. Рост внеоборотных активов обусловлен увеличением незавершенного строительства и основных средств.

Стоимость основных средств в 2005г. увеличилась за счет переоценки основных фондов, цены на приобретенные основные фонды оказались выше запланированных.

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. К концу анализируемого периода абсолютная их сумма увеличилась на 137880 тыс. рублей.

Накопление больших запасов свидетельствует о переходе экономического потенциала предприятия в сторону некоторого '' затоваривания '' активов. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

Наблюдается рост дебиторской задолженности на 983 тыс.р, что обусловлено повышением цен на отгруженную продукцию и увеличением её физического объема.

На рост дебиторской задолженности повлияло и то, что производилась отгрузка без предоплаты за поставку материалов и комплектующих. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о крайне неудовлетворительном положении предприятия.

В начале года остатки по денежным средствам увеличились на 4104 тыс.руб, что не является положительной тенденцией. Но с другой стороны создание большого запаса денежных средств позволит сократить риск истощения наличности и даст возможность удовлетворить требования, заплатить штраф, расплатиться по кредиту, рассчитаться с бюджетом и внебюджетными фондами.

свободные денежные средства резко снизились к концу анализируемого периода с 8450 тыс.руб. до 2681 тыс. руб., при отрицательной динамике дебиторской задолженности, которая возросла за период на 34186 тыс.руб. Все это приводит к дестабилизации финансового состояния предприятия. Увеличился налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 5942 тыс.р или на 0,12%, что привело к отвлечению оборотных средств из хозяйственного оборота предприятия в связи с его уплатой. Большое значение для финансового состояния предприятия имеет структура источников баланса. Основной причиной финансовой неустойчивости предприятия является положительный темп роста заемных средств за период с начала до конца года на 98812 тыс. руб. и увеличение их доли в структуре на 1,8% источников финансирования хозяйственной деятельности.

В начале собственные средства предприятия уменьшились на 59835 тыс.руб., что свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств. Кроме того, анализируя баланс, необходимо обратить внимание на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала. Увеличение на конец анализируемого периода краткосрочных обязательств на 99054 тыс.руб. или на 1,9% является отрицательной тенденцией. Это вызвало увеличение краткосрочных кредитов на 2,2% по сравнению с началом года и кредиторской задолженности на 0,4%, что указывает на неплатежи по поставкам, несвоевременную выплату заработной платы, наличие задолженности перед государственными и внебюджетными фондами.

Таким образом, для погашения своих активов предприятие ФГУП "ВМЗ" привлекает все больше заемных средств, что повышает степень финансового риска. Анализ структуры собственного и заемного капитала необходим для оценки рациональности формирования источников финансовой деятельности предприятия и его рыночной устойчивости.

1.2 анализ состояния активов предприятия по степени риска

Анализ проводится с использованием аналитической таблицы 2

Таблица 1.2 Анализ активов предприятия по степени риска

Степень риска	Группы активов	Доля группы в общем объеме, %	Изменение (+,-)
		на начало года	на конец года
А	1	2	3	4
Минимальная	Денежные средства; краткосрочные финансовые вложения	1,09	1,31	+0,22
Малая	Дебиторская задолженность реальная по взысканию; производственные запасы (исключая залежалые); готовая продукция и продукция, пользующаяся спросом; долгосрочные финансовые вложения	30,62	35,9	+5,28
Сред няя	Затраты в незавершенном производстве; расходы будущих периодов; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	25,57	24,34	-1,23
Высо-кая	Дебиторская задолженность сомнительная к получению; готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом; залежалые производственные запасы, основные средства; незавершенное строительство; прочие внеоборотные активы	49,03	49,39	+0,36

Таким образом, данные таблицы показывают, что уменьшился уровень риска вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли высоколиквидных активов и уменьшении доли низколиквидных.

1.3 Анализ обеспеченности запасов и затрат источников средств для их формирования

При анализе обеспеченности запасов и затрат источниками средств определяют три показателя обеспеченности:

П - излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств;

П- излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников;

П- излишек (+), недостаток (-) общей величины источников.

Данные показатели трансформируются в 3-х факторную модель

М = (П+П+П),

в которой при положительной величине показателю

дается значение "1", при отрицательной величине - "0".

На практике модель дает 4 типа финансовой устойчивости:

М = (1,1,1) - абсолютная финансовая устойчивость;

М = (0,1,1) - нормальная финансовая устойчивость;

М = (0,0,1) - неустойчивое финансовое состояние при возможном восстановлении платежеспособности;

М = (0,0,0) кризисное (критическое) финансовое состояние.

В таблице 1.3 приведен анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств.

Таблица 1.3 - Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств.

Наименование показателя	Методика расчета	На начало года	На конец года	Изменение за год (+,-)
А	1	2	3	4
1.Собственный капитал	Итог разд.III+ строки (640+650) баланса	575967	516132	-59835
2.Внеоборотные активы	Итог. разд. I	545631	546359	728
3.Собственный оборотный капитал	Строки(1-2)	30336	-30227	-60563
4.Долгосрочные кредиты и займы	Итог разд.IV	762	762	0
5.Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал	Строки (3+4)	31098	-29465	-60563
6.Краткосрочные кредиты и займы	Итог разд. V строк (640+650)	697739	904877	207138
7.Общая величина источников средств для формирования запасов	Строки (5+6)	728837	875412	146575
8.Общая величина запасов	Строки (210+220) баланса	590806	734628	143822
9.Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала (П1)	Строки (3-8)	-560470	-764855	-204385
10.Излишек (недостаток) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала П2)	Строки (5-8)	-559708	-764093	-204385
11.Излишек (недостаток) общей величины источников средств (П3)	Строки (7-8)	138031	140784	2753
12.Тип финансовой устойчивости	М=(П1;П2;П3)	М=(0;0;1)	М =(0;0;1)	М =(0;0;1)

Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования показал, что у предприятия ФГУП "ВМЗ" существует неустойчивое финансовое состояние при возможном восстановлении платежеспособности. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах. Важным фактором оказавшим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия явилась высокая доля кредиторской задолженности в заемном капитале и недостаток собственного оборотного капитала.

1.4 Анализ финансовой устойчивости ФГУП "ВМЗ"

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Под финансовой устойчивостью предприятия понимается такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия .

Состояние финансовых ресурсов должно соответствовать требованиям рынка и отвечать потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у нее средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Устойчивость финансового состояния наряду с абсолютными показателями характеризуется системой финансовых коэффициентов.

В таблице 1.4 показан анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 1.4 - Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости.

Наименование показателя	Методика расчета	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости)	собственный капитал/ валюта баланса	>0,5	0,45	0,36	-0,09
2.Коэффициент финансовой задолженности (финансового риска)	заемный капитал / собственный капитал	<0,67	1,21	1,75	0,54
3.Коэффициент самофинансирования	собственный капитал/ заемный капитал	>1	0,82	0,57	-0,25
4.Коэффициент финансовой напряженности	заемный капитал / валюта баланса	<0,5	0,55	0,64	0,09
5.Коэффициент маневренности собственного капитала	собственный оборотный капитал/ собственный капитал	0,2-0,5	0,05	-0,06	-0,11
6.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом	собственный оборотный капитал/ оборотные активы	>0,1	0,043	-0,03	-0,08
7.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным оборотным капиталом	собственный оборотный капитал/ общая величина запасов	>0,6	0,053	-0,04	-0,09
8.Коэффициент реального имущества	внеоборотные активы+запасы/ валюта баланса	>0,5	0,864	0,872	0,01

Анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансовой устойчивости ФГУП "ВМЗ" за анализируемый период.

Таким образом расчет показателей финансовой устойчивости предприятия показал, что:

- В конце периода коэффициент финансовой независимости снизился на 0,09 и составил 0,36. Кроме этого значение коэффициента не соответствует нормативному ограничению, а значительно меньше его, т.е. 0,36<0,5. что также Наблюдается отрицательная тенденция. Что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия и зависимости его от внешних источников финансирования, повышении риска финансовых затруднений в будущем, у предприятия нет гарантии погашения своих обязательств перед кредиторами.

- в конце г. коэффициент финансовой задолженности увеличился на 0,54 и составил 1,75. Данный коэффициент не соответствует нормативному значению, т.е. 1,75>0,67. Наблюдается отрицательная тенденция. Финансовая устойчивость продолжает снижаться. Что говорит об уменьшении вероятности погашения всех текущих обязательств за счет собственных средств.

- коэффициент самофинансирования в 2005г. уменьшился на 0,25 и составил 0,57. Показатель не соответствует нормативному значению, т.е. 0,57<1. Что свидетельствует об отрицательной тенденции. Несоответствие коэффициента нормативному значению означает, что полная окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование средств в развитие производства осуществляется не за счет собственных средств, а за счет заемных, банковских, коммерческих кредитов.

- коэффициент финансовой напряженности увеличился на 0,09 и составил 0,64. Значение коэффициента за анализируемый период не соответствует нормативному ограничению, т.е. 0,64>0,5.

-коэффициент маневренности собственного капитала уменьшился на 0,11 и составил 0,06, что значительно ниже нормативного значения. Это свидетельствует об отрицательной тенденции, а также об остром недостатке собственного оборотного капитала предприятия ФГУП "ВМЗ"

-коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом в. уменьшился на 0,08 и составил 0,03, что значительно ниже нормативного значения, т.е 0,03<0,1. Это означает, что к концу анализируемого периода все оборотные средства сформированы за счет заемных средств, а собственных средств не хватает.

В течение 6 месяцев предприятие с учетом сложившихся тенденций не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность. Предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса и является неплатежеспособным.

-коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным оборотным капиталом уменьшился на 0,09 и составил 0,04. Значение коэффициента не соответствует нормативному ограничению, т.е. 0,04< 0,6. Что свидетельствует об отрицательной тенденции.

-коэффициент реального имущества увеличился на 0,01 и составил 0,872, что соответствует нормативному значению, 0,872>0,5. Довольно высокий уровень коэффициента реального имущества свидетельствует о высоком удельном весе внеоборотных активов и запасов в общей валюте баланса.

1.5 Анализ чистых активов

Чистые активы - это та часть активов общества (в стоимостном выражении), которая остается доступной к распределению среди акционеров после расчетов со всеми кредиторами в случае ликвидации общества.

Показатель чистых активов имеет исключительно важное значение в оценке финансового состояния. Если по оканчании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в уставленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации.

Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная текущая тенденция.

В таблице 1.5 представлен анализ чистых активов ФГУП "ВМЗ".

Таблица 1.5 Анализ чистых активов ФГУП "ВМЗ"

Наименование статей баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
А	1	2	3
1.Нематериальные активы	8241	6536	-1705
2.Основные средства	377939	371402	-6537
3.Незавершенное строительство	134440	136538	2098
4.Доходные вложения в материальные ценности
5.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (без фактических затрат на выкупку собственных акций у акционеров)	25011	31883	6872
6.Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов)
7.Запасы	555230	693110	137880
8.НДС по приобретенным ценностям	35576	41518	5942
9.Дебиторская задолженность (за исключением задолженности учредителей) по взносам в уставный капитал	121101	122084	983
10.Денежные средства	4346	8450	4104
11.Прочие оборотные активы
12.Итого активы, принимаемые к расчету (сумма строк 1-11)	1261884	1411521	149637
13.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	762	762	0
14.Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств)
15.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	9583	10250	667
16.Кредиторская задолженность	647339	708577	61238
17.Задолженность учредителям по выплате доходов
18.Резервы предстоящих расходов
19.Прочие краткосрочные обязательства
20.Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма строк 13-19)	657684	719589	61905
21.Чистые активы (строка 12-строка20)	604200	691932	87732
22.Уставный капитал	667	667	0
23.Превышение (+), снижение (-) чистых активов уставному капиталу (строка21-строка22)	603533	691265	87732

Таким образом, как видно из таблицы на предприятии ФГУП "ВМЗ"

превышение чистых активов уставному капиталу на 64064 тыс.руб, следует рассматривать как благоприятную текущую тенденцию.

1.6 Анализ ликвидности баланса ФГУП "ВМЗ"

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпринимательской организации её активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы предприятия в зависимости от степени ликвиднлсти, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие четыре группы.

1. Наиболее ликвидные активы () - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстрореализуемые активы () - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3. Медленно реализуемые активы () - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

4.Труднореализуемые активы () - активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи раздела актива баланса "Внеоборотные активы".

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

Наиболее срочные обязательства () - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

Краткосрочные пассивы () - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные пассивы () - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи V раздела баланса "Долгосрочные пассивы".

Постоянные пассивы () - статьи раздела баланса "Капитал и резервы" и отдельные статьи V раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: "Доходы будущих периодов", "Фонды потребления" и "Резервы предстоящих расходов и платежей".

Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли.

В таблице 1.6 приведен анализ ликвидности баланса

Таблица 1.6 - Анализ ликвидности баланса ФГУП "ВМЗ"

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек(+), недостаток (-)
А	1	2	5	6	7	10	11	12	13
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	13929	18700	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	647339	708577	-633410	-689877	-689877	-746786
2.Быстрореализуемые активы (А2)	121101	122084	2.Краткосрочные обязательства (П2)	50400	196300	70701	-74216	-74216	-89380
3.Медленно реализуемые активы (А3)	590806	734628	3.Долгосрочные обязательства (П3)	762	762	590044	733866	733866	757510
4.Труднореализуемые активы (А4)	545631	546359	4.Постоянные пассивы (П4)	575967	516132	-30336	30227	30227	78656
Баланс (1+2+3+4)	1271467	1421771	Баланс (1+2+3+4)	1271467	1421771

Исходя из анализа, можно сделать вывод, что существует стойкое сохранение тенденции к преобладанию активов низших классов ликвидности, что не характеризует положительно платежеспособность данного предприятия.

Результаты расчетов по данным ФГУП "ВМЗ" показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву в 2003г. имеют следующий вид:

( ).

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность, так как возрос платежный недостаток наиболее быстрореализуемых активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Однако, перспективная ликвидность, которую показывает 3-е неравенство, свидетельствует о том, что предприятие имеет некоторый платежный излишек, который может быть реализован в долгосрочной перспективе.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ФГУП "ВМЗ" как недостаточную.

1.7 Анализ платежеспособности ФГУП "ВМЗ"

Платежеспособность - это возможность и способность своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством.

Платежеспособность оценивается на основании показателей ликвидности (способности предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства).

О степени платежеспособности судят по соответствию показателей их нормативным значениям.

В таблице 1.7 показан анализ платежеспособности ФГУП "ВМЗ"

Таблица 1.7 Анализ платежеспособности ФГУП "ВМЗ"

Наименование показателя	Методика расчета	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Измене -ние (+,-)
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности	строки(250+260) / итог V	0,15-0,2	0,020	0,021	0,001
2.Коэффициент текущей ликвидности	(строки(250+260) / итогV) + строки(240+230)/ итогV	0,5-0,8	0,194	0,156	-0,038
3.Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	строки (210+220)/ итог V	0,5-0,7	0,847	0,812	-0,035
4.Коэффициент общей ликвидности	строки (210+220+230) / итогV+строки (240+250+260) / итогV	1-2	1,040	0,967	-0,073
5.Коэффициент собственной платежеспособности	собственный оборотный капитал / итогV		0,054	-0,057	-0,11

Анализ показателей платежеспособности (ликвидности), свидетельствует о низком уровне платежеспособности предприятия ФГУП "ВМЗ".

Значение коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности не соответствует нормативному ограничению. Снижается вероятность оплаты счетов поставок и возврата кредитных ресурсов. Уменьшается вероятность погашения всех текущих обязательств за счет оборотных средств. Низкое значение коэффициента общей ликвидности свидетельствует о недостаточной платежной возможности предприятия, оцениваемой при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Низкое значение коэффициента собственной платежеспособности показывает неспособность предприятия к погашению всех краткосрочных обязательств за счет собственного оборотного капитала.

Вывод: таким образом, можно сделать вывод, что за отчетный период финансово-хозяйственная деятельность ФГУП "ВМЗ" принесла следующие результаты:

1. Выпуск товарной продукции в действующих ценах составил 1476821 тыс.руб,

2. В течение отчетного периода активы предприятия увеличились на 50383 тыс.руб. Увеличение активов в основном произошло за счет роста дебиторской задолженности.

3. Кредиторская задолженность увеличилась на 49704 тыс.руб. за счет задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами и в 5 раз превышает дебиторскую задолженность.

4. Внереализационные расходы превышают доходы (убыток 1296 тыс.руб.)

5. Непокрытый убыток составил 189360 тыс.руб. в основном за счет социальной сферы, наблюдается снижение величины собственного капитала на 1,8%.

6. Совокупные оборотные активы предприятия не покрывают всех его краткосрочных обязательств.

7. Заемный капитал в 1,9 раза превышает собственный капитал ФГУП "ВМЗ".

Результаты этого анализа показали, что собственные источники для развития предприятия отсутствуют. Предприятие нуждается в средствах на материально-техническое обеспечение производства. Негативное воздействие внешних факторов препятствует нормальной производственной деятельности. Немедленное погашение обязательств приведет к остановке предприятия. Предприятию необходимо реструктуризировать свои финансовые обязательства путем перевода их из краткосрочных форм в долгосрочные. Только тогда появиться возможность привлечь сторонние ресурсы для пополнения оборотных средств, стабилизировать финансово-экономическую деятельность предприятия. Экономический рост предприятия возможен и за счет разработки привлекательных инвестиционных проектов, поиска внешних инвесторов, структурной перестройки и повышение качества менеджмента.

Таким образом, финансовое состояние ФГУП "ВМЗ" можно охарактеризовать как неустойчивое, как в начале, так и в конце анализируемого периода.

2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг предприятия ФГУП "ВМЗ"

2.1 Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

В процессе анализа динамики затрат на 1 рубль товарной продукции определяется влияние на ее изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции, себестоимости и цен отдельных изделий.

В таблице 2.1 представлен анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 2.1 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Предыдущий год 2003	Отчетный год 2004
		Плановый выпуск в ценах и себестоимости по плану	Фактический выпуск в ценах и себестоимости по плану	Фактический выпуск в ценах и себестоимости отчетного периода
1. Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза) тыс. р.	35172,7	59090,9	50727,3	52947,3
2.Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. р.	1339,1	51586,4	43942,7	46329,1
3. Затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг коп. (стр.2 / стр.1)	0,891	0,873	0,866	0,875

Таким образом, данные таблицы показывают, что затраты на 1 руб. товарной продукции являются универсальным, обобщающим показателем себестоимости, пригодным для анализа на любых предприятиях. Это - относительный показатель, на величину которого оказывает, влияние как мы видим и себестоимость продукции, и ее стоимость в оптовых ценах предприятия ФГУП "ВМЗ". В процессе анализа динамики затрат на 1 рубль товарной продукции определяется влияние на ее изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции, себестоимости и цен отдельных изделий.

Как видно из таблицы 2.1 фактические затраты на один рубль товарной продукции в отчетном году равные 0,875 выше чем за предыдущий год 0,866, что в целом является негативной тенденцией для предприятия. Кроме того, наблюдается отклонение фактических затраты на один рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом ( 0,875 против 0,866).

Причиной такого отклонения могут быть: изменение объемов производства; структурные изменения в продукции; отклонения в себестоимости изделий; изменение цен и тарифов на продукцию, включая надбавки за государственный знак качества и скидки; изменение цен на материалы, комплектующие, полуфабрикаты, энергию и услуги и д.р

2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции

ФГУП "ВМЗ" производит следующие виды продукции: ракетные двигатели, нефтегазовое оборудование, товары народного потребления.

Структура затрат на производство и реализацию данной продукции включает соотношение различных видов затрат. Все затраты предприятия ФГУП "ВМЗ" на производство и реализацию продукции отражает себестоимость продукции.

В таблице 2.2 показан анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическому содержанию.

Таблица 2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Предыдущий год 2003	Отчетный год 2004	Изменение (+,-)
	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	темп роста, %	по структуре
А	1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	8730	30,3	16167	34,6	7437	185,2	4,3
Затраты на оплату труда	7623	26,4	13593	29,1	5970	178,3	2,7
Отчисления на социальные нужды	2803	9,7	5656	12,1	2853	201,8	2,4
Амортизация основных фондов	1991	6,9	1439	3,1	-552	72,3	-3,8
Прочие затраты	7708	26,7	9838	21,1	2130	127,6	-5,6
Итого	28855	100	46693	100	17838	161,8	-

Анализ затрат, рассчитанных по экономическим элементам, дает возможность отразить в стоимостном измерении общий объем потребляемых ресурсов для производства и реализации продукции предприятия.

Как видно из таблицы общая сумма затрат за исследуемый период возросла на 17838 тыс. р., что составило 61,8 %. Такое изменение затрат может быть закономерно объяснено увеличением объема производства продукции за период с 28855 в предыдущем году в 2003 до 46693 в отчетном году.

Такое изменение объема производства может быть вызвано изменением спроса на продукцию, эффективной производственной деятельностью, высоким качеством продукции и д.р. Вместе с тем, темп роста объемов производства ниже темпа роста затрат (35 % против 61,9 %), что может объясняться высоким уровнем затрат по ряду элементов. Возрастает удельный вес затрат на социальные нужды 201,8%, содержание зданий и сооружений, их текущий ремонт, эксплуатацию оборудования и транспорта, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, горюче-смазочные материалы. Повысились затраты на оплату труда (178,3%), что также может быть объяснено: увеличением фонда заработной платы; изменением размеров минимальной заработной платы, обязательных взносов и отчислений и д. р. Высокий темп роста материальных затрат (185,2%), может произойти вследствие: увеличения цен на материалы; изменением структуры выпускаемой продукции; неэффективным производственным планированием; плохого управления запасами и д. р.. Наименьший темп роста наблюдается по элементу ''амортизация основных фондов'' (72,3%), что может быть объяснено: изменениями в амортизационной политике предприятия; переоценкой основных фондов, которая привела к снижению стоимости основных фондов при неизменном их физическом объеме; увеличение по сравнению с предыдущим годом количества выбывающих основных фондов по причине их массового старения и д. р.

2.3 Анализ динамики калькуляционных затрат

Для изыскания резервов снижения затрат необходимо изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением или сбытом. В процессе калькулирования соизмеряются затраты на производство с количеством выпущенной продукции и определяется себестоимость единицы продукции.

В таблице 2.3 приведен анализ затрат производства по калькуляционным статьям.

Таблица 2.3 Анализ затрат производства по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат	Себестоимость продукции за предыдущий 2003 год	Себестоимость продукции за предыдущий 2003 год в пересчете на объем и ассортимент отчетного 2004 года	Себестоимость продукции за отчетный 2004 год	Отклонение (+,-)
				Всего (гр.3-гр1)	в т.ч. за счет изменения
					объема, структуры и ассортимента продукции (гр.3-гр.2)	себестоимости изделий (гр.4-гр.5)
А	1	2	3	4	5	6
1Сырье и основ- ные материалы	2821	4232	5096	2275	-	-
2 Покупные комплектующие изделия, полуфаб рикаты и услуги кооперированных предприятий	6895	10342	10655	3760	-	-
3 Транспортные расходы	1880	2820	3706	1826	-	-
4 Топливо и энергия на технологические цели	2194	3290	4170	1976	-	-
5 Основная заработная плата производственных рабочих	6268	9402	10193	3925	-	-
5 Доплнительная заработная плата производственных рабочих	2005	2005	3243	1238	-	-
7 Отчисления на социальное страхование	3039	4559	5559	2520	-	-
8 Расходы на подготовку и освоение производства	940	940	1082	142	-	-
9 Общепроизвод- ственные расходы	3447	5171	3736	289	-	-
10 Общехозяйст- венные расходы	1097	1097	1200	103	-	-
11 Коммерческие расходы	752	1128	1390	638	-	-
Итого	31339	44986	46329	14990	1343	13647

Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года рассчитывается путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции ( к = 1,5 ), в фактических ценах (без НДС и акциза).

Как видно из таблицы, общая сумма затрат по статьям калькуляции за период возросла на 14990 тыс. руб. Как показал анализ, такой рост затрат произошел главным образом за счет увеличения себестоимости изделий в отчетном году на 13647 тыс.руб. (рост затрат за счет изменения объема, структуры и ассортимента продукции составил лишь 1343 тыс. руб.)

Основными факторами увеличения себестоимости продукции являются:

увеличение доли материальных затрат, в результате увеличения цен на материалы; изменения структуры выпускаемой продукции; неэффективное производственное планирование; плохое управление запасами и д. р.

высокая доля заработной платы производственных рабочих и отчислений на страхование, что может быть объяснено: спонтанным дополнительным наймом рабочих вследствие увеличения объемов производства, а как следствие и увеличение фонда заработной платы; изменением ставок заработной платы; изменением структуры рабочих кадров; неэффективным производственным планированием и д.р..

2.4 Анализ динамики накладных расходов

В зависимости от степени участия в производственном процессе затраты подразделяются на основные и накладные. Проведем анализ накладных расходов в таблице 2.4, непосредственно не связанных с производством и распределяемые на выпуск продукции по какому-либо условному признаку (пропорционально заработной плате).

Таблица 2.4 Анализ накладных расходов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
		по плану	фактически	от предыдущего года (гр.3-гр.1)	от плана (гр.3-гр.2)
	1	2	3	4	5
1. Выпуск товаров в фактических ценах (без НДС и акциза) тыс. р.	35173	59091	52947	17774	-6144
2. Расходы на обслуживание производства и управление, тыс. р.	1097	1282	1200	103	-82
3. Расходы на обслуживание производства и управление, в расчете на 1 рубль продукции (стр.2 / стр.1)	0,031	0,0217	0,0227	-0,008	0,001
4. Общепроизводствен- ные расходы тыс. р.	3134	3554	3396	262	-158
5. Общепроизводствен- ные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.4 : стр.1)	0,089	0,060	0,064	-0,025	0,004
6. Общехозяйственные расходы, тыс. р.	1097	1300	1200	103	-100
7. Общехозяйственные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.6 / стр.1)	0,031	0,022	0,023	-0,08	0,001

Таким образом, как видно из таблицы, по всем показателям накладных расходов (на обслуживание производства и управление, общепроизводственным и общехозяйственным расходам) наблюдается рост фактического их значения по сравнению с предыдущим годом ( соответственно на 103, 262 и 103 тыс. р.). Вместе с тем темп их роста ниже, чем темп роста товарной продукции за тот же период. Это ситуация может объясняться '' экономией на масштабах производства '', так как не все виды накладных расходов находятся в одинаковой связи с объемом производства (основная их часть относится к условно - постоянным затратам). Кроме того, наблюдается снижение фактических накладных затрат по всем показателям по сравнению с планом, что может являться закономерным следствием недовыполнения плана по товарной продукции.

2.5 Анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся к накладным расходам. В таблице 2.5 приведен анализ выполнения смет накладных расходов.

Таблица 2.5 - Анализ выполнения смет накладных расходов

Статьи затрат	По смете	фактически	Отклонение (+,-)
А	1	2	3
Общепроизвод ственные расходы	3895	3736	-159
Общехозяйст- венные расходы	1291	1200	-91
Коммерческие расходы	1527	1390	-137
Расходы на обслуживание производства и управление	1273	1200	-73
Итого	7986	7526	-460

Таким образом, наблюдается отклонение фактического уровня накладных расходов от сметного уровня по всем показателям, что также может, объясняется тем, что составление смет накладных расходов осуществлялось в соответствии с плановым увеличением объема производства, а план по товарной продукции не был выполнен.

2.6 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции

В качестве объекта анализа динамики выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции цеха ФГУП "ВМЗ" выбрана устьевая фонтанная арматура.

Анализ себестоимости отдельных изделий приведен в таблице 2.6

Таблица 2.6 Анализ себестоимости отдельных изделий

Статьи	Затраты на единицу продукции, работ, услуг	Отклонение, тыс. р. (+,-)
		От предыдущего года	От плана
	за предыдущий год	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5
1Сырье и материалы	17245	18045	18266	1021	221
2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий	189200	244909	267598	78398	22689
3 Транспортные расходы	23273	27109	28586	5313	1477
4 Основная заработная плата производственных рабочих	18664	20636	21544	2820	907
5 Доплнительная заработная плата производственных рабочих	2945	3182	3232	287	50
6 Отчисления на социальное страхование	8955	9645	10604	1649	959
7 Возмещение износа инструмента	1636	1800	1818	182	18
8 РСЭО	109826	124964	129259	19433	4295
Итого заводская себестоимость	398254	443045	481800	83546	38755

Таким образом, как видно из таблицы, наблюдается увеличение фактических затрат на единицу продукции за период и их рост по сравнению с планом, возможные причины которого были выявлены в ходе предыдущих этапов анализа затрат на производство и реализацию продукции.

Вывод: в ходе анализа затрат на производство и реализацию продукции ФГУП "ВМЗ" были выявлены следующие негативные моменты:

- общая сумма затрат за исследуемый период возросла на 17838 тыс. р., что составило 61,8 %. Такое изменение затрат может быть объяснено увеличением объема производства продукции за период с 28855 в предыдущем году до 46693 в отчетном году продукции, но вместе с тем, темп роста объемов производства ниже темпа роста затрат (35 % против 61,9 %), что может объясняться высоким уровнем затрат по ряду элементов. Наибольший темп роста наблюдается по таким показателям как ''отчисления на соц. нужды'', ''затраты на оплату труда'', '' материальные затраты '';

Как видно из анализа произошло резкое увеличение доли покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов.

По всем показателям накладных расходов (на обслуживание производства и управление, общепроизводственным и общехозяйственным расходам) наблюдается рост фактического их значения по сравнению с предыдущим годом ( соответственно на 103, 262 и 103 тыс. р.), что лишь частично может объясняться ростом товарной продукции, так как основная их часть относится к условно - постоянным затратам. Кроме того, наблюдается снижение фактических накладных затрат по всем показателям по сравнению с планом;

Наблюдается отклонение фактического уровня накладных расходов от сметного уровня по всем показателям, что также от части, может, объясняется тем, что составление смет накладных расходов осуществлялось в соответствии с плановым увеличением объема производства, а план по товарной продукции не был выполнен.

3. Анализ влияния результатов анализа производственно-хозяйственной деятельности на финансовое состояние ФГУП "ВМЗ"

Как показал анализ затрат на производство и реализацию продукции ФГУП "ВМЗ" наблюдается рост затрат за исследуемый период на 17838 тыс. р., причем темп роста объемов производства ниже темпа роста затрат (35 % против 61,9 %). Как показал анализ затрат по статьям калькуляции, такой рост затрат за исследуемый период, произошел главным образом за счет увеличения себестоимости изделий в отчетном году на 13647тыс. р.

Между тем, уровень затрат на производство и реализацию продукции оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия через величину себестоимости продукции. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Если она за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях, размер прибыли за этот период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Это видно из формулы исчисления размера прибыли ( П ), где себестоимость ( С ) вычитается из выручки от реализации

(РП): П = РП - С / 3, с. 172 - 173., 10, с. 5 - 6./.

В настоящее время, в условиях конкурентной среды, величина прибыли (закономерно зависящая от уровня затрат на производство и реализацию продукции) имеет очень важное значение для устойчивого финансового состояния предприятия. Она характеризует эффект, полученный в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является стимулом развития, источником формирования бюджетов различных уровней. Кроме того, прибыль является источником пополнения собственного основного и оборотного капитала предприятия (снижающих степень финансового риска), источником формирования запасов, влияет на показатели финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия и др. / 8, с. 108-109/. Анализ финансового состояния предприятия (первая часть работы) показал очень низкий уровень перечисленных показателей, на величину которых существенное влияние оказал высокий уровень и темп роста затрат на производство и реализацию.

В сложившейся ситуации предприятию ФГУП "ВМЗ" необходимо предпринять ряд мер нацеленных на снижение затрат. На уровень затрат влияют множество факторов, которые можно разделить на факторы внешнего происхождения (например, изменение цен и тарифов, размер минимальной заработной платы, обязательных взносов и отчислений) и внутренние факторы. Если на изменение внешних факторов предприятие не может непосредственно повлиять, а должно лишь учитывать в своей деятельности, то факторами внешнего порядка предприятие может и должно управлять в целях последовательного снижения себестоимости на всех участках производства и реализации, использования резервов снижения себестоимости продукции и возможностей их быстрой реализации в ходе производственно-хозяйственной деятельности.