Система налогообложения Российской Федерации

Второе требование. На упрощенную систему налогообложения могут переходить только предприятия, у которых доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25%. Исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников предприятия составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда -- не менее 25%.

Третье требование. Средняя численность работников организации за налоговый период не должна превышать 100 человек.

Четвертое требование. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.

Пятое требование. Установлены ограничения и по видам деятельности. Под действие упрощенной системы налогообложения не могут подпадать:

¦ организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

¦ организации и индивидуальные предприниматели, занятые производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);

¦ банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;

¦ профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного бизнеса;

¦ ломбарды.

68. ЕНВД

Единый налог на вмененный доход представляет собой один из наиболее «молодых» налогов российской налоговой системы. Впервые он был введен в действие федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, а начиная с 1 января 2003 г. единый налог на вмененный доход регулируется гл. 263 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход является региональным. При введении единого налога на вмененный доход права субъектов Федерации на своей территории распространяются на следующие действия:

- определение сфер предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом исходя из установленного НК перечня (ст. 346.26 НК РФ);

- определение порядка введения единого налога;

- определение значения одного из двух коэффициентов, используемых в расчете налоговой базы в пределах, установленных федеральным законодательством.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Федерации те виды деятельности, которые подлежат обложению этим налогом.

НК РФ устанавливает виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введен единый налог на вмененный доход, в частности:

- оказание бытовых услуг;

- ветеринарные услуги;

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 м2, палатки, рынки, лотки и т.п.;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- общественное питание, если площадь помещений не превышает 150 м2

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;-

- распространение и (или) размещение наружной рекламы и некоторые другие.

При переводе предприятий на уплату единого налога на вмененный доход для них отменяется ряд налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог. Для индивидуальных предпринимателей единый налог на вмененный доход заменяет собой такие налоги, как НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также единый социальный налог. При этом и организации, и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отмена названных выше налогов имеет место только по той деятельности, которая переводится на обложение единым налогом. Если же предприниматель (или организация) наряду с деятельностью, которая облагается единым налогом на вмененный доход, осуществляет и иные виды деятельности, то он (она) обязан по второму виду деятельности уплачивать все налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или использовать свое право на применение упрощенной системы налогообложения.

Исчисление и порядок уплаты ЕНВД

Объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход является, как это следует из названия, вмененный доход на очередной календарный год.

Под вмененным доходом законодательство понимает потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода, и используемый для расчета величины налога по установленной ставке. Это фактически означает, что объектом налогообложения является не реальный доход, который получила та или иная организация в результате своей деятельности, а некоторая расчетная величина.

Предполагается, что доход организации зависит не только от вида деятельности, но и от ряда других факторов:

- численности занятых;

- площади занимаемого помещения;

- местонахождения предприятия (в центре города или на окраине в жилом районе);

- других физических параметров, которые косвенно могут характеризовать доходность предприятий.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход является квартал.

Налоговая ставка единого налога составляет 15% . Эта ставка применяется к налоговой базе -- вмененному доходу.

Сумма налога на вмененный доход уменьшается на сумму взносов в обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%