Система налогообложения Российской Федерации

-с занижением налоговой базы - 10% от неуплаченной суммы налога, но не менее 15000 руб.

7. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу или других неправомерных действий - 20 % от неуплаченной суммы налога. Если перечисленные нарушения были допущены умышленно - 40% от неуплаченной суммы налога.

8. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - 20% от суммы, подлежащей перечислению.

9.несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест - 10000 руб.

10.непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля:

-непредставление документов в установленный срок - 50 руб. за каждый не представленный документ

-отказ от предоставления документов по запросу налогового органа, иное уклонение или представление документов с заведомо недостоверными сведениями - 5000 руб.

11.Ответственность свидетеля:

-неявка или уклонение от явки без уважительных причин - 1000 руб.

-отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний - 3000 руб.

12.отказ эксперта, специалиста или переводчика от участия в проведении налоговой проверки - 500 руб.

13.дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществления переводчиком заведомо ложного перевода - 1000 руб.

14.неправомерное сокрытие или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые оно должно было сообщить налоговому органу - 1000 руб.(первично деяние), 5000 руб.(повторное деяние в течение календарного года)

15.нарушение порядка регистрации объекта игорного бизнеса - трёхкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения; повторно деяние - шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего налогообложения

44. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора регулируется ст. 45 НКРФ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества);

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога -- основание для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть, произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, а также характера деятельности налогоплательщика.

Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами -- с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи государственного органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Аналогичные правила применяются также в отношении сборов.

45. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении

налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения определяются ст. 111 НК РФ.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых 2) совершено лицом в невменяемом состоянии (болезнь, или лицо не даёт себе отчёт) (указанные обстоятельства доказываются соответствующим документом);

3) связано с выполнением письменных указаний, данных налоговым органом или уполномоченными должностными лицами (указанные обстоятельства доказываются соответствующим документом).

При наличии перечисленных обстоятельств, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

46. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за

совершение налогового правонарушения

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения определяются ст. 112 НКРФ

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжёлое материальное положение физ.лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Отягчающие обстоятельства определяются тем, что лицо уже привлекалось к ответственности за подобное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается в 2 раза по отношению к установленному. При наличии отягчающего штраф увеличивается на 100%, при совершении одним лицом более одного правонарушения ответственность наступает по каждому правонарушению.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения

47. Виды ответственности за нарушения законодательства о

налогах и сборах

Нарушения законодательства о налогах и сборах могут служить основаниями для привлечения физического либо юридического лица к различным видам правовой ответственности. Российское законодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции.

Финансовые санкции это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Кроме того, финансовые санкции применяются при несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РФ предприятиями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, правил применения контрольно-кассовых машин и в других случаях.

Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательства о налогах и сборах.

Административная ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Следовательно, объективную сторону состава административного правонарушения составляют действия, которые привели к нарушению указанного законодательства.

Налоговые санкции за совершение налогового правонарушения.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как организации, так и физические лица. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции в виде денежных взысканий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (гл.16). При совершении одним и тем же лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах В соответствии с Законом РФ «О налоговых органах РФ» налоговым органам предоставлено право привлекать к административной ответственности в виде взыскания штрафа за нарушения законодательства о налогах и сборах помимо тех, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время УК РФ содержит несколько статей, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые правонарушения, а именно ст. 198, 199 и 194, а также ст. 171, 172, 173,174 и др., но они связаны с нарушениями налогового законодательства в опосредованной форме. Уголовная ответственность, в том числе и за нарушения законодательства о налогах и сборах, характеризуется следующими специфическими чертами:

-субъектами уголовной ответственности являются только граждане;

-уголовная ответственность осуществляется только в судебном порядке;

-уголовная ответственность вытекает из норм уголовного, уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного права;

-она применяется за наиболее опасные общественные деяния преступления.

48. Обязанности и ответственность банков, предусмотренных НК

РФ

Обязанности и ответственность банков, определены гл.18 НКРФ.

1) Открытие банком счёта организации, ИП, нотариусу, адвокату без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе, влекут взыскание штрафа в размере 20000 руб.

2) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта орг-ии, ИП, нотариусу, адвокату, влечёт взыскание штрафа в размере 40000 руб.

3) Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, пеней, штрафа, влечёт взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2%% за каждый календарный день просрочки

4) Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, влечёт взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 10000 руб.

5) Неисполнение банком в срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа, влечёт взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2%% за каждый календарный день просрочки

6) создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счёте налогоплательщика, в отношении к-х в банке находится поручение налогового органа, влечёт взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

7) непредставление банком выписок по операциям и счетам в налоговый орган, влечёт взыскание штрафа в размере 10000 руб.

49. Плательщики налога на доходы физических лиц, объект

налогообложения

Плательщиками налога на доход физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами (физ.лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 мес.подряд, период нахождения физ.лица в РФ не преывается еа период его выезда за пределы РФ для для лечения или обучения, на срок не более 6 мес.) РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные: резидентами - как на территории РФ, так и за её пределами; нерезидентами - только на территории РФ.

50. Формирование налоговой базы по налогу на доходы

физических лиц

Формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц определяется ст. 210 НК РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов, а доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки (согласно ст. 40 НКРФ) на день получения дохода. При этом в стоимость товаров включаются НДС, акцизы, налог с продаж.

51. Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы

физических лицу при получении доходов в натуральной форме

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лицу при получении доходов в натуральной форме регулируются ст. 211 НК РФ.

Доходы в натуральной форме включают:

-оплату предприятиями за плательщика (полностью или частично) товаров, имущественных прав, коммунальных услуг, отдыха, питания, обучения;

-оплату труда в натуральной форме;

-полученные плательщиком товары, оказанные услуги или выполненные работы на безвозмездной основе.

Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки (согласно ст. 40 НКРФ) на день получения дохода. При этом в стоимость товаров включаются НДС, акцизы, налог с продаж.

52. Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы

физических лиц при получении доходов в виде материальной

выгоды

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды регулируются ст. 212 НКРФ.

К доходам в виде материальной выгоды относят «нетрудовые» доходы полученные:

-от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (налоговая база исчисляется, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ, установленной на дату получения эти средств в рублях, или 9% годовых в иностранной валюте).

-от приобретения ценных бумаг (налоговая база исчисляется как разница между рыночной стоимостью и фактической ценой приобретения);

-от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику. (Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, и ценой их фактического приобретения.

53. Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы

физических лиц

Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц регулируются ст.217 НКРФ Доходы ФЛ неподлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) государственные пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством;

3) все виды установленных законодательством компенсационных выплат в связи с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также - выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

-оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

-увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

-гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение проф. уровня работников;

-исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

4)суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов в сферах культуры, образования и т.д.;

5)суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, лит-ры и искусства;

6) суммы единовременной материальной помощи (в связи с чрезвычайными обстоятельствами, смертью работника или члена семьи, благотворительной помощи, пострадавшим от террористических актов)

7)полная и частичная компенсация стоимости путёвок в санатории и оздоровительные учреждения;

8)суммы, уплаченные работодателями за лечение и мед. обслуживание своих работников, их членов семей;

9)стипендии учащихся;

10)доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, растениеводства и т.д.;

11)доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организацией.

12)доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;

13)доходы охотников-любителей

14)доходы, получаемые от физ.лиц в порядке наследования или дарения;

15)призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх, кубках мира и Европы, чемпионатах РФ и т.д., от официальных организаторов

16)суммы, выплачиваемые организациями и физ.лицами на обучение детей-сирот до 24 лет

17)суммы оплат на реабилитацию инвалидов;

18)вознаграждения, выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов;

19)доходы, получаемые ИП, по которым они платят ЕНВД;

20)суммы процентов по гос.ценным бумагам;

21)доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из след. видов за налоговый период:

-ст-ть подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;

-ст-ть призов, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;

-суммы мат.помощи, оказываемой в связи с выходом на пенсию в связи с выходом на пенсию;

-возмещение работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретённых ими медикаментов

-ст-ть призов, получаемых в мероприятиях с целью рекламы товаров

22)доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы, призванных на сборы

23)суммы, выплачиваемые физ.лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных в органах гос.власти;

24)ывплаты, производимые молодёжными и детскими организациями своим членам за счёт членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, спортивных мероприятий.

25)и другие. Особому порядку налогообложения подлежат доходы, получаемые физ.лицами по различным видам страхования при наступлении страховых случаев. Порядок и особенности налогообложения таких доходов таковы: не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении соответствующих страховых случаев по договорам:

-обязательного страхования -добровольного долгосрочного страхования жизни и возмещение вреда жизни, здоровью и мед.расходов -добровольного пенсионного страхования, -добровольного пенсионного обеспечения.

54. Характеристика налоговых ставок по налогу на доходы

физических лиц

В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.

Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:

*превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

*превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:

-от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

-в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.

55. Система налоговых вычетов по налогу на доходы физических

лиц

Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 - 221 НК РФ.

Налоговые вычеты бывают:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.

Профессиональные налоговые вычеты организация может предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).

Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

3000 руб.;

500 руб.;

400 руб.;

1000 руб.

Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты. Право плательщика на социальные налоговые вычеты подтверждаются документально, а их предоставление связано либо с благотворительной деятельностью плательщика, либо с получением определённых социальных благ.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в том случае, если они продают или приобретают в собственность недвижимое имущество. Размер вычета при этом зависит от временного периода, в течение которого имущество находилось в собственности плательщика. (чем больше период, тем больше вычет)

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, как физическим лицам, так и ИП в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

56. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на

НДФЛ

Предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. Право на использование стандартных вычетов должно подтверждаться соответствующими документами. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) предоставляются определённым категориям и в следующих размерах:

3000 руб.

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вычет предоставляется работникам, которые: пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»; являются инвалидами Великой Отечественной войны; стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ, и др.

500 руб.

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный вычет предоставляется работникам, которые: являются Героями Советского Союза или РФ; награждены орденом Славы трех степеней; являются инвалидами с детства; стали инвалидами I и II групп; пострадали в атомных и ядерных катастрофах (если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.); лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.

400 руб.

Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

1000 руб.

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей. Применяется до того момента, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280000 руб., налоговый вычет в 1000 руб. не применяется.

57. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов по

НДФЛ

Право плательщика на социальные налоговые вычеты подтверждается документально, а их предоставление связано либо с благотворительной деят. плательщика, либо с получением определённых социальных благ.

К социальным налоговым вычетам относят ( в соотв. со ст 219 НК РФ):

-доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям социальной сферы, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств в размере не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

-сумму, уплаченную самим налогоплательщиком или его родителями, в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях, -- в размере фактически произведённых расходов на обучение, но не более 50000 руб, причём родителям вычет предоставляется на детей в возрасте до 24 лет (до 18 лет своих подопечных, налогоплательщиком-опекуном) при дневной форме обучения на каждого ребёнка, каждому из родителей.

-суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, включая членов семьи (детей до 18 лет) в мед. учреждениях, а также стоимость медикаментов назначенных им лечащим врачом и приобретаемых за счёт собственных средств. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 50000 руб. в год.

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведённых расходов.

Перечни льготируемых услуг, лекарственных средств, дорогостоящих видов лечения утверждаются Правительством РФ, при этом мед.учреждения должны иметь соответствующие лицензии, а налогоплательщик - документы, подтверждающие его фактические расходы за счёт собственных средств

58. Имущественные налоговые вычеты

В соответствии со ст. 220 НК РФ предоставляются два вида имущественных вычетов:1. на сумму доходов, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др. (имущественный вычет при продаже имущества)2. на сумму расходов на новое строительство либо приобретение домов и квартир (имущественный вычет на жилье). Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Имущественный вычет при продаже имущества. В случае применения имущественного вычета при продаже имущества необходимо учитывать, что данный имущественный вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Сумма превышения вычетов над доходами на следующий год не переносится. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125000руб. В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже вышеуказанного имущества. Доходы, полученные от продажи имущества, подлежат налогообложению. При этом возможен двоякий порядок уплаты данного налога: путем уплаты самим налогоплательщиком; путем удержания налоговым агентом.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиком при подаче им налоговой декларации в налоговые органы.

59. Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, как физ.лицам, так и индивидуальным предпринимателям, в связи с особенностями их профессиональной деят.

Порядок предоставления профессиональных вычетов для различны категорий плательщиков следующий:

-для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке без образования юридического лица, в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычет индивидуальному предпринимателю предоставляется в размере 20% от полученной суммы доходов;

-для лиц, получающих доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

-для лиц, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

-в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

60. Порядок исчисления НДФЛ

В соотв. Со ст. 225 НК РФ

Налоговая база исчисляется как сумма всех доходов и выплат, полученных физическим лицом в течение календарного года (налогового периода). Затем налоговая база корректируется (уменьшается) на сумму доходов, не подлежащих налогообложению. После этого вычитаются положенные по законодательству налоговые вычеты и с оставшегося налогооблагаемого дохода исчисляется подоходный налог.

Подобная схема исчисления подоходного налога производится отдельно по каждому источнику получения дохода - ежемесячно, нарастающим итогом. Если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые разными ставками, то в таком случае подоходный налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода. Налог исчисляется и удерживается работодателем (налоговым агентом) при фактическом получении дохода.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

61. Исчисление и уплата налога налоговыми агентами

Согласно статье 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Налоговые агенты, от которых физические лица получают доходы, должны исчислять и удерживать налог с этих доходов. Он исчисляется нарастающим итогом с начала периода по итогам каждого месяца со всех доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налогов непосредственно из доходов налогоплательщиков при фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение месяца сообщить об этом письменно в налоговый орган.

Если доходы облагаются налогом по повышенным ставкам, он определяется отдельно по каждому виду дохода. Налоговый агент исчисляет налог без учета доходов, полученных плательщиком из других источников. Налоговые агенты должны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Агенты перечисляют в бюджет налог, удержанный по итогам месяца, если его сумма превышает 100 рублей. Если эта сумма меньше 100 рублей, она будет добавляться к налогу в следующем месяце.

Уплата налога за счёт средств налоговых агентов не допускается

62. Особенности исчисления и уплаты НФДЛ ИП

Налогообложение индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, имеет следующие особенности:

налогоплательщики сами определяют сумму налога по доходам, полученным от соответствующих видов деятельности;

убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу и не учитываются в отчетном году;

налоговая декларация представляется в налоговый орган с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Срок представления - в течение 5 дней после окончания месяца со дня появления таких доходов.

*налог уплачивается авансовыми платежами. Суммы авансовых платежей исчисляют налоговые органы либо на основании сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, либо с суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период;

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений в сроки:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1\4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.-

В случае значительного увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и представить новую налоговую декларацию. В этом случае налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

63. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов

доходов. Порядок уплаты налога

Исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов доходов производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных гражданско-правовых договоров

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ

4) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и т.д.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

64. Порядок исчисления транспортного налога

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяются как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отч.периода = 1\4(налоговая база*налоговая ставка).

По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах; по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам -- как валовая вместимость в регистровых тоннах; по иным транспортным средствам -- как единица транспортного средства.

Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя, в соответствии с налоговыми ставками, установленными законами субъектов РФ.

65. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Налоговой базы для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления* в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества (руб.) ----Ставка налога (%)

До 300000 --- До 0,1

От 300 000 до 500 000 --- 0,1 -0,3

Более 500 000 --- 0,3-2,0

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и т.п.).

Льготы по налогу предоставляются следующим группам физических лиц:

- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;

- участникам гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшим партизанам;

- лицам вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшим штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях (входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны), либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- гражданам -- ликвидаторам последствий Чернобыльской катастрофы;

- непосредственным участникам ядерных испытаний и пострадавшим от ядерных катастроф в разных точках России.

От налога на имущество освобождены целые группы граждан. Налог не платят пенсионеры, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие.

66. Порядок исчисления земельного налога

Земельный налог отнесен НК РФ к местным налогам и регулируется гл. 31 НК РФ, вступившей в силу с.2005 г. До этого условия и порядок исчисления и уплаты земельного налога определялись на основе Закона РФ от 14.02.1992 г. «О плате за землю» и Земельного кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых вводится земельный налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством:

- занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- в пределах лесного фонда;

- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда и некоторые другие.

Для целей налогообложения земельным налогом законодательство выделяет три категории налогоплательщиков.

Первая категория -- это организации. Эти налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, находящемся в их собственности (пользовании).

Вторая категория -- эта физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Эти налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно в отношении тех земельных участков, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности.

Третья категория -- это физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями). Для этой категории налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляют органы, осуществляющие ведение земельного кадастра.

Законодательство устанавливает необлагаемый налогом минимум (10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, для следующих категорий налогоплательщиков:

- инвалидов I, II и III групп (с некоторыми оговорками);

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и

боевых действий;

- физических лиц, имеющих права на льготы в связи с ядерными авариями и катастрофами.

Если для конкретного налогоплательщика размер налоговой базы оказывается меньше, чем необлагаемый минимум, то для целей налогообложения налоговая база принимается равной нулю.

67. плательщики и объекты обложения упрощенная система

налогообложения. Порядок исчисления единого налога

Условия и порядок исчисления и уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения обложения регламентируются гл. 262 НК РФ.

Суть упрощенной системы сводится к замене для определенной категории малых предприятий большинства федеральных и региональных налогов одним единым налогом, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги:

¦ налог на добавленную стоимость (кроме случаев уплаты НДС при импорте);

¦ налог на прибыль организаций;

¦ налог на имущество организаций;

¦ единый социальный налог.

В настоящее время предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, наряду с единым налогом уплачивают также таможенные платежи, государственную пошлину, земельный налог, лицензионные сборы и некоторые другие налоги и сборы, а также страховые платежи по обязательному государственному пенсионному страхованию.

Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов:

¦ подоходного налога с физических лиц;

¦ налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

¦ единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Критерии, или требования, которым должна соответствовать организация, чтобы получить право на использование упрощенной системы налогообложения.

Первое требование. На упрощенную систему могут переходить только малые предприятия и организации, у которых по итогам девяти месяцев года доход от реализации не превышает 15 млн. руб. Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от размера полученных ими доходов.