43

Введение

Любая предпринимательская структура в процессе функционирования потребляет ресурсы - материальные, трудовые, финансовые. Потребленные ресурсы формируют расходы предприятия - важнейший экономический показатель ее деятельности Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М., Финансы предприятий. Учебное пособие / Под ред. Е. И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2004.

Формирование расходов производства на предприятии является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного системой управленческого финансового учета.

Предприятие в процессе своей деятельности несет различные по экономическому содержанию и целевому назначению расходы: на производство и реализацию продукции, расширение и совершенствование производства; удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей членов трудового коллектива и другие.

Актуальность данной темы заключается в том, что не всегда в организациях уделяется должное внимание уровню расходов и планированию их. Каждая организация в процессе производства и реализации несёт определённые расходы. А планирование их - не только поможет получить максимальную прибыль, но и будет способствовать развитию финансово-хозяйственной деятельности организации.

Задачи курсовой работы:

1) Рассмотреть общее понятие расходов организации и их классификацию;

2) Ознакомится со структурой расходов предприятия ОАО «Арскнефтепродукт»;

3) Рассмотреть расходы ОАО «Арскнефтепродукт» с различных точек классификации;

4) Предложить оптимальный метод планирования расходов для конкретного предприятия;

5) Спланировать расходы ОАО «Арскнефтепродукт» на 2009 год.

Целью данной работы является рассмотрение расходов, и их планирование на будущее. Прежде всего, для того, что бы предприятие смогло проследить, как изменится структура расходов и какие расходы следует уменьшить, а какие увеличить. При планировании расходов необходимо учитывать отраслевую специфику предприятия.

Объектом данной курсовой работы является хозяйственная деятельность ОАО «Арскнефтепродукт». Предприятия, занимающегося производством и хранением нефтепродуктов.

Предметом данной работы являются расходы организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

При написании курсовой работы использовались следующие источники:

· Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004

· Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности: практикум - М.:ИКЦ «Дело и Сервис», 2008

· Шохина Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие - М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2003

· Бреслав Е. Сверим наши расходы // «Латвия Экономистс», №4, 2003

· Хрипяков С. Прогнозирование производственных затрат для оценки прибыльности заказов и контрактов. Учебное пособие - М., 2003.

· Одинцова Л.А. Планирование на предприятии: учеб. Для студ. высш. учеб. заведений - М.: Издательский цент «Академия», 2007.

· http://www.cfin.ru, Корпоративный менеджмент,

· Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 г.

· Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год.

· Устав ОАО Арскнефтепродукт 2008 год.

Хронологические рамки исследования: период 2003-2008 гг.

Эмпирическая база данной курсовой работы представлена в виде бухгалтерского баланса ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год, отчёта о прибылях и убытках ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год, пояснительной записки к бухгалтерскому отчету ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год, устава ОАО Арскнефтепродукт на 2008 год, отчета за 2008 год ОАО Арскнефтепродукт и приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год.

Практическая значимость: данная работа может использоваться в планово - экономическом отделе предприятия, т. к. планирование расходов непрерывно связано с финансовым результатом.

1 Расходы предприятия на производство и реализацию продукции

1.1 Общее понятие расходов на производство и реализацию продукции

В реальной практике хозяйствования понятие расходов является многофункциональной категорией. В организациях торговли различают расходы на закупку товаров, капитальные вложения в воспроизводство основных средств и текущие расходы на организацию хозяйственной деятельности (транспортировку, хранение, подработку, подсортировку, упаковку, рекламу и реализацию товаров). Первые два вида расходов представляют собой примененные ресурсы и относятся на себестоимость торгового процесса путем определения потребленной части ресурсов. Затраты на осуществление хозяйственной деятельности в большинстве своем включаются в расходы на реализацию товаров и представляют собой расходы, возмещаемые за счет прибыли Либерман, И.А. Управление затратами. Учебное пособие - М.: ИТК Дашков и К - 2006..

Расходы на реализацию товаров торговых организаций представляют собой затраты, связанные с доведением товаров от производства до потребителей, включая их реализацию конечным потребителям. В связи с этим расходы на реализацию следует рассматривать как себестоимость закупки, доставки и реализации товаров.

Таким образом, расходы на реализацию товаров - это стоимостная оценка материальных, трудовых и иных затрат (потребленная часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность).

Рынок предоставляет хозяйствующим субъектам самостоятельность в вопросах установления цен на продукцию с учетом складывающегося спроса и предложения. В этих условиях фирма должна стремиться так спланировать уровень своих расходов, чтобы сделать свою деятельность рентабельной, и далее организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот приемлемый уровень расходов и возможность его постоянного снижения. Информация о расходах необходима:

- для принятия оптимальных решений на всех стадиях жизненного цикла каждого продукта и фирмы в целом;

- разработки стратегии выживания и обеспечения конкурентного

преимущества;

- организации эффективной системы стимулирования персонала;

- оптимизации налоговых платежей;

- установления и поддержания взаимоотношений с налоговыми и другими структурами государства с соблюдением законодательных норм.

Расходы на реализацию товаров возмещаются за счет доходов от торговой деятельности. Отдельные виды расходов возмещаются или за счет финансовых результатов - прибыли до уплаты налогов - или за счет прибыли, остающейся в распоряжении торговой организации. Так, за счет прибыли, остающейся в распоряжении торговой организации, возмещаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, расходы по возмещению причиненных убытков, потери от уценки товаров и другие виды расходов.

К задачам планирования расходов относятся:

- обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми

финансовыми ресурсами. Определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления их расходования;

- установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другим хозяйствующими субъектами;

- выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию;

- увеличение прибыли за счет экономного использования денежных

средств;

- осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.

Планирование расходов на предприятии - это точное предвидение и программирование на перспективу хода производственного процесса и его результатов по этапам. В плане с учетом специализации и кооперации труда устанавливается по датам четкое задание на выполнение конкретного вида и объема работ и расходование ресурсов по каждому цеху, отделу, бригаде и рабочему. В плане предусмотрена последовательность выполнения связанных между собой работ.

План всегда устремлен в будущее. С его помощью на перспективу распределяются имеющиеся ресурсы (материальные, трудовые, финансовые и природные). Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, то есть в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и разработка самого плана.

Составление плана расходов предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей: плана производства и реализации продукции; плана материально-технического обеспечения; плана по кадрам и заработной плате; перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям; финансового плана Гнездилова, Л.И., Леонов А.Е., Стародубцева О.А. Основы планирования: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гнездиловой. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2005. .

Информация о расходах фирмы чрезвычайно важна как для самой фирмы, так и внешних пользователей - ее контрагентов. К внешним пользователям относятся органы государственного управления, налоговые службы, инвесторы, кредиторы и потребители. Данные о затратах для этой категории пользователей должны составляться в соответствии с принятыми стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также налогового законодательства. Разработка этих документов преследует цель защиты заинтересованных организаций от получения недостоверной информации о фирме. К нормативной базе, регулирующей формирование и представление данных о расходах фирмы для внешних пользователей в России, относятся стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ: ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 6 мая 1998 года). Специфические требования к ведению налогового учета расходов определены в Налоговом кодексе РФ (ст. 252).

В ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Так же в ПБУ 10/99 представлен перечень активов, выбытие которых, не признаётся расходами организации. И подразделение расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (расходы по обычным видам деятельности,
операционные расходы, внереализационные расходы), Признание расходов и раскрытие информации в бухгалтерской отчётности.

В НК РФ под расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком Налоговый Кодекс РФ ст.252. В ст. 253 НК РФ представлена классификация расходов, связанная с производством и реализацией продукции. Так же в НК РФ представлены условия и методы зачисления расходов.

Дополняет экономическую сущность расходов на реализацию торговых организаций их классификация, которая предполагает упорядоченное изучение этой категории по наиболее важным признакам. Кроме того классификация расходов на реализацию позволяет улучшить учет, углубить анализ, повысить обоснованность плановых показателей и действенность контролер за их состоянием Сергеев, Д.В. Разработка методических рекомендаций по прогнозированию основных экономических показателей предприятия в новых условиях хозяйствования. Учебное пособие -М., 2006.

1.2 Классификация расходов предприятия на производство и реализацию продукции

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг;

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другого имущества, а также поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат на производство и реализацию продукции применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами не зависимо от того, где они расходуются и на какие цели.

Все расходы на производство и реализацию продукции в зависимости от их экономического содержания группируются по следующим элементам:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) суммы начисленной амортизации;

5) прочие расходы;

К материальным относятся затраты:

· на приобретение сырья и материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов:

· приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

· связанных с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и др.);

· платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду и другие расходы.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению Анташов, В., Уварова Г. Измеряем эффективность использования материальных затрат, //"Ваш партнер-консультант" №44, 2008.

Стоимость материальных ресурсов, включаемых в данную группу, складывается из цен их приобретения (без учета налогов, учитываемых в составе расходов), наценок и комиссионных вознаграждений. Из этой стоимости исключается стоимость возвратных отходов, т.е. таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств используются с дополнительными расходами или не используются вообще в качестве материальных ресурсов.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работнику в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами.

Следует иметь в виду, что не все выплаты работникам фирмы включаются в себестоимость продукции. Не включаются в затраты на производство такие расходы на оплату труда, как премии, выплачиваемые за счет специальных средств и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия при уходе на пенсию, дивиденды (проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива.

Отчисления на социальные нужды осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда: в Пенсионный фонд - 20%; в Фонд социального страхования - 2,9%; в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,1% ФЗ от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Величина этих нормативов устанавливается в законодательном порядке и, естественно, может пересматриваться.

При группировке затрат по экономическим элементам для целей налогообложения элемент «Отчисления на социальные нужды» не используется. В данном случае единый социальный налог включается в состав «Прочих расходов» в составе суммы налогов и сборов, начисленных в порядке, установленном законодательством России о налогах и сборах.

По элементу «Суммы начисленной амортизации» отражаются суммы начисленных амортизационных отчислений, начисленные по амортизируемому имуществу. К амортизируемому имуществу относится имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся следующие:

· суммы налогов и сборов, начисленные в соответствие с законодательством России;

· арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

· расходы на командировки;

· расходы на содержание служебного автотранспорта;

· расходы на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;

· представительские расходы;

· расходы на рекламу;

· расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги и другие расходы.

Кроме расходов по обычным видам деятельности, выделяют операционные и внереализационные.

Операционными расходами являются:

· расходы, связанные предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

· прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются:

· штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договора;

· возмещение причиненных организацией убытков;

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· прочие внереализационные расходы.

С целью совершенствования процесса управления расходами на реализацию товаров осуществляется их учет, анализ и планирование по номенклатуре статей, так как каждая статья показывает, на какие цели использованы данные затраты. Перечень конкретных статей затрат для организаций определяется отраслевыми методическими рекомендациями, разработанными и утвержденными соответствующими органами управления Керимов, В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. Учебное пособие - М.: Эксмо - Пресс - 2005..

Исходя из характера общественного труда (производительного и непроизводительного) и содержания процессов в сфере обращения расходы на реализацию делятся на дополнительные и чистые.

К дополнительным относят затраты, связанные с продолжением процессов производства в сфере обращения (транспортные расходы, расходы по хранению, фасовке, упаковке, доработке и т.п.). Чистые расходы связаны со сменой форм стоимости и включают расходы по учету, рекламе, ведению кассовых операций и др. Они не увеличивают стоимости товаров, вытекают из сущности сферы обращения и возмещаются за счет чистого дохода, создаваемого в сфере материального производства.

Классификация расходов на реализацию по данному признаку позволяет правильно определить границы материального производства, глубже исследовать и совершенствовать на этой основе процессы, происходящие в сфере обращения.

Так как расходы на реализацию характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в их составе можно выделить следующие группы затрат Рябова, Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками.Учебное пособие - М.:, Финансы и статистика, 2005.:

ѕ связанные с использованием основных средств (амортизация, аренда, расходы на содержание и ремонт основных средств и др.);

ѕ связанные с использованием оборотных средств (транспортные расходы, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, расходы по оплате процентов за кредит, потери товаров в пределах установленных норм и др.);

ѕ на использование рабочей силы (расходы на оплату труда, отчисления в фонд социальной защиты и др.).

В состав расходов на реализацию торговых организаций часто вносятся изменения, которые необходимо принимать во внимание при анализе и планировании затрат.

1.3 Методы планирования расходов на производство и реализацию продукции

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. И является одним из методов планирования затрат предприятия. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. В смету включаются затраты основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров и услуг, а также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов.

В смете продаж обычно содержится информация о предполагаемых объемах реализации и ожидаемой цене продажи единицы каждого товара. Таким образом, в этой смете можно увидеть стоимость реализуемой продукции в денежном выражении и объемы реализации в натуральном выражении. Эти данные могут классифицироваться по регионам и (или) по существующим представительствам предприятия.

Сметы затрат могут применяться при определении потребности предприятия в оборотных средствах, объемов реализации, прибыли от реализации продукции, работ, услуг.

Также планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании расходов могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

1) Нормативный метод

Сущность нормативного метода планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

· федеральные нормативы;

· республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

· местные нормативы;

· отраслевые нормативы;

· нормативы хозяйствующего субъекта.

2) Расчётно-аналитический метод

Сущность расчетно-аналитического метода планирования расходов в том, что на основе анализа достигнутой величины расходов, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

3) Балансовый метод

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

4) Метод оптимизации плановых решений

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

· минимум приведённых затрат;

· максимум приведённой прибыли;

· минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

· минимум текущих затрат;

5) Экономико-математическое моделирование

Сущность экономико-математического моделирования в планировании, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между расходами и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Так же существует 6 основных методов планирования расходов, которые могут быть отранжированы по убыванию предпочтительности (под предпочтительностью в данном случае понимается точность планирования и легкость последующего контроля):

1. Планирование прямым счетом;

2. Планирование на базе ставки прямых расходов;

3. Планирование на базе ставки переменных расходов;

4. Планирование на базе торговой наценки;

5. Планирование на базе норматива с последующим факторным анализом;

6. Планирование на базе коэффициента связи с доходами:

o По отдаче;

o По ограничению доли в доходах.

Можно сделать вывод, что расходы, являясь важнейшим объектом управленческого процесса организации, требуют всестороннего изучения. Одним из аспектов исследования является их классификация, то есть разделение на группы по определенному признаку. Зная виды расходов, организации легче их планировать и расходовать.

Расходы на реализацию как экономический показатель являются важнейшим слагаемым прибыли организаций торговли. При прочих равных условиях их экономия позволит увеличить финансовый результат торговой деятельности, а следовательно, упрочить конкурентные позиции торговых организаций на рынке товаров и услуг.

2. Экономическая характеристика ОАО «Арскнефтепродукт»

2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ОАО Арскнефтепродукт

Полное фирменное наименование - Открытое акционерное общество «Арскнефтепродукт».

Место нахождения и почтовый адрес: 42200, РТ пгт. Арск, Нефтебаза1

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН): 1021606153073 от 11 октября 2002 г. МРИ МНС РФ №5 по РТ.

ОАО «Арскнефтепродукт» основано в 1936 году и занимается обеспечением народного хозяйства и населения горюче смазочными материалами Арского, Атнинского, Балтасинского и Высокогорского района. Перед коллективом ОАО «Арскнефтепродукт» стоит важнейшая задача - бесперебойное обеспечение ГСМ предприятий сельского хозяйства во время весенних и осенних полевых работ.

ОАО «Арскнефтепродукт» имеет 11 автозаправочных станций. Емкостной парк нефтебазы вмещает около 8 тыс. тонн ГСМ, позволяет принимать и отгружать нефтепродукты железнодорожным и автомобильным транспортом.

ОАО «Арскнефтепродукт» является дочерним предприятием ОАО ХК «Татнефтепродукт» и является одним из самых преуспевающих организаций в этой системе.

ОАО «Арскнефтепродукт» планирует свое развитие по следующим приоритетным направлениям с целью увеличения доли общества на рынке нефтепродуктов в республике и увеличения прибыли общества:

- увеличение доли дохода от коммерческой реализации в валовом доходе общества.

- выполнение мероприятий по целевым направлениям продаж:

бюджетным организациям,

- расширение клиентской базы по системе безналичных расчетов по пластиковым картам.

Основными направлениями деятельности общества является:

1) реализация и хранение нефти, газа и продуктов их переработки;

2) строительство и эксплуатация в соответствии с действующими нормами и правилами объектов:

a. нефтепродуктообеспечения (нефтебаз, автозаправочных станций);

b. автогазозаправочных станций и баз;

c. объектов автосервиса;

3) разработка, внедрение и эксплуатация продуктов аппаратного, программного и информационного обеспечения учетных и технологических процессов, в т.ч. электронных карточек;

4) производство различных масел, смазок, присадок;

5) прием, хранение и утилизация отходов нефтепродуктов и ГСМ;

6) участие в изыскании, добыче и переработке нефти;

Общество имеет право осуществлять и другие виды предпринимательской, социально-культурной, благотворительной и иной деятельности, отвечающих основным целям и задачам Общества и не противоречащих действующему законодательству Устав ОАО Арскнефтепродукт 2008 год..

Поставка нефтепродуктов производится с нефтеперерабатывающих заводов г. Уфы, Нижнекамска по железной дороге.

Основными потребителями продукции ОАО Арскнефтепродукт выступают сельхозтоваропроизводители, предприятия и организации, владельцы личного автотранспорта.

Способы реализации продукции: оптовая торговля и розничная торговля.

Предприятие имеет конкурентов, главным из которых является Нижнекамский нефтеперерабатывающий завод (НПЗ). Нижнекамский НПЗ классифицируется как завод универсального топливно-сырьевого направления, интегрированный в нефтехимическое производство, и занимает 14-е место среди 28 родственных предприятий отрасли по объему переработки нефти.

2.2 Краткая организационно - экономическая характеристика ОАО Арскнефтепродукт

Функции управления возложены на совет директоров.

В компетенцию Совета Директоров входит решение вопросов общего руководства деятельностью ОАО, за исключением вопросов отнесенных Уставом к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.

Члены совета директоров избираются сроком на один год. Член совета директоров может переизбираться неограниченное число раз.

Совет директоров общества состоит из 5 человек. Избранными считаются кандидаты, набравшие наибольшее количество голосов.

1. Гарипов Роберт Зарипович - Директор ОАО «Арскнефтепродукт»,

Организация: ОАО «Арскнефтепродукт»

Должность: Директор

Доля в уставном капитале эмитента: 0,114%

2. Сабиров Наиль Закирович - советник директора ОАО Арскнефтепродукт

Организация: ОАО Арскнефтепродукт

Должность: советник директора

Доля в уставном капитале эмитента: 2,591%

3. Сабиров Илхам Наилович - заместитель генерального директора ОАО ХК Татнефтепродукт

Организация: ОАО ХК «Татнефтепродукт»

Должность: заместитель генерального директора по строительству.

Доля в уставном капитале эмитента: доли не имеет

4. Сибагатуллин Раиф Гильмуллович - первый заместитель директора ОАО Арскнефтепродукт

Организация: ОАО Арскнефтепродукт

Должность: первый заместитель директора

Доля в уставном капитале эмитента: 10,227%

5. Леушкина Диляра Мансуровна - Начальник отдела ОАО ХК Татнефтепродукт

Организация: ОАО ХК «Татнефтепродукт»

Должность: начальник отдела

Доля в уставном капитале эмитента: доли не имеет

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором и правлением акционерного общества.

· Директор Общества - Гарипов Роберт Зарипович

Организация: ОАО Арскнефтепродукт

Должность: директор

Доля в уставном капитале эмитента: 0,114%

Директор и правление избираются общим собранием сроком на 1 год и могут быть отозваны досрочно. Директор Общества организует подготовку необходимых материалов и предложений, касающихся планов и мероприятий Общества, представляет их на рассмотрение Совету директоров Общества.

Компетенция Генерального директора:

- представляет интересы общества, подписывает все документы от имени общества, действует без доверенности в соответствии с решениями правления;

- открывает счета в банках Российской Федерации и за ее пределами по решению правления;

- утверждает штаты предприятия по решению правления и по согласованию с советом директоров;

- издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;

- организует совместно с правлением ведение бухгалтерского учета, своевременную финансовую отчетность в соответствующие органы;

- решает другие вопросы, связанные с деятельностью общества.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие трудового коллектива. Основу плана составляют договора, заключенные с потребителями продукции и услуг, и поставщиками материальных и иных ресурсов, а также решения исполнительных органов общества и Совета директоров, принятые в пределах установленных Уставом полномочий. Реализация продукции, выполнение работ, предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Уставный капитал общества на 1.01.2009 г. составлял 7 219 160 рублей, он разделен на 714568 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 10 рублей и 7348 привилегированных акций, номинальной стоимостью 10 рублей.

Уставный капитал может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций.

Количество акционеров по состоянию на 1.01.2009 г. - 30, количество владельцев голосующих акций - 30.

Информация о крупных акционерах:

ОАО ХК Татнефтепродукт - 26%

ООО Чулпан - 28,97%

Сабиров Р.Н. -20,00%

Сибагатуллин Р.Г. -10,33%

В уставном капитале общества доли государства нет. Специальное право «золотая акция» - отсутствует.

В 2008 году были выплачены дивиденды по акциям определенной категории:

- по обыкновенным акциям: 2 472 405,28 руб.

- по привилегированным акциям: 25 424,08 руб.

Вознаграждение членам Совета директоров (компенсация расходов) за отчетный период: выплачивалось согласно Положению о вознаграждении выборных органов утвержденных общим собранием акционеров 29.11.04.

Существуют основные факторы риска, связанные с деятельностью Общества. А именно - имущественные риски связаны с вероятностью потерь имущества эмитента по причине кражи, халатности, сбоя технической и технологической систем и т.п.

Производственные риски - это риски, связанные с убытком от остановки производства вследствие повреждения основных и оборотных фондов (оборудование, сырье, транспорт и т.п.), а также риски, связанные с внедрением в производство новой техники и технологии.

Торговые риски представляют собой риски, связанные с убытком по причине задержки или отказа от платежа, непоставки товара и т.п.

Отраслевые риски связаны с неблагоприятным функционированием нефтяной промышленности, что может негативно сказаться на деятельности Общества. Отраслевые риски могут быть вызваны факторами, влияющими на рыночное ценообразование продукции (колебание цен на нефть на внутреннем и мировом рынках, появление новых конкурентов в добывающем секторе и на рынке обеспечения нефтепродуктов, повышение цен на продукцию естественных монополий (рост транспортных тарифов) и т.п.).

Контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества осуществляется ревизионной комиссией Общества.

2.3 Финансовое состояние и анализ расходов ОАО Арскнефтепродукт

Приоритетными направлениями деятельности ОАО Арскнефтепродукт в 2008 году с целью увеличения доли общества на рынке нефтепродуктов в республике и увеличения прибыли общества:

- увеличение доли дохода от коммерческой реализации в валовом доходе общества.

- выполнение мероприятий по целевым направлениям продаж:

бюджетным организациям,

- расширение клиентской базы по системе безналичных расчетов по пластиковым картам.

Проанализировав основные сводные показатели производственно-хозяйственной деятельности общества, можно увидеть, что объём производства увеличился на 952 тн. в 2008 году, по сравнению с 2007 (таблица 2). Валовой доход в 2008 году увеличился на 24281 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Незначительные изменения произошли в издержках производства, так транспортные расходы увеличились в 2008 году на 106 ты. руб., расходы на топливо увеличились на 298 тыс. руб., расходы на энергию также увеличились на 450 тыс. руб. Арендная плата в 2008 снизилась на 458 тыс. руб. Прочие расходы увеличились на 337 тыс. руб. В целом издержки обращения на 1 тн. возросли на 192 руб. Доля издержек обращения в валовом доходе в 2007 году составила 73%, а в 2008 году 65%. Выручка от реализации (без НДС) значительно увеличилась в 2008 году на 226741 тыс. руб. Объём капитальных вложений был также увеличен в 2008 году на 837 тыс. руб. Среднесписочная численность работников практически не изменилась. Рентабельность в 2008 году снизилась с 3,5% до 3,1%. Увеличились кредиторская и дебиторская задолженности.

Таблица 2 - Основные сводные показатели производственно-хозяйственной деятельности общества

Наименование показателя	Ед. изм	Факт	По «Б-П»	Факт	Исполнен ие «Б-П» %
		На кон. 2007 г.	2008 г.	На кон. 2008 г.
Объём производства, всего	Тн	41342	43471	42294	97
коммерческая реализация	«	28852	30221	32506	108
_розничная	«	13941	14302	14456	101
_оптовая	«	14911	15919	18050	113
_объемы хранения	«	12490	13250	9788	74
Валовый доход, всего	тыс. руб.	72902	65737	97183	148
коммерческая реализация	«	66756	59833	90781	152
_розничная		59419	51964	75475	145
_оптовая		7337	7869	15306	195
_объемы хранения	«	3282	3369	2845	84
автомойка		651	735	679	92
Валовый доход на 1 тн., всего	руб.	1763	1512	2298	152
коммерческая реализация	«	2314	1980	2793	141
_розничная		4262	3633	5221	144
_оптовая		492	494	848	172
_объемы хранения	«	263	254	291	114
Издержки обращения, всего	Тыс. руб.	53462	56110	62793	112
Сырье и материалы		5261	2990	5256	176
Ремонт ОФ подрядным способом		2074	1000	701	70
Регламентные инж. техн. работы		1438	458	707	154
Оформление разрешит. док		29	340	268	79
Разраб.технич. документаций		167	55	119	216
Транспортные расходы	«	1663	2070	1766	85
Топливо	«	3126	3570	3424	96
Энергия	«	1464	1740	1914	110
Оплата труда	«	19074	22034	24935	113
Единый социальный налог	«	4727	5502	6003	109
Амортизация	«	3078	3560	3449	97
Процент по кредитам		1606	1830	2155	118
Налоги вкл. в себестоимость	«	1169	1290	1742	135
В т.ч. эколог платежи		58	170	57	34
Арендная плата	«	619	650	161	25
Страховые платежи	«	418	420	382	91
Связь, подписка	«	462	530	556	105
Вневедомственная охрана	«	542	625	526	84
Охрана труда	«	304	394	377	96
Услуги Перспективы		725	900	990	110
Услуги комиссион, агентские		1190	1360	1972	145
Услуги банков, инкассация		996	1160	1161	100
Лабораторный анализ		144	145	223	154
Подготовка кадров		187	60	279	465
Информац, услуги		432	530	680	128
Автомойка		896	1015	1039	102
Прочие затраты	«	1671	1882	2008	107
Издержки обращения на 1 тн	Руб.	1293	1291	1485	115
Доля издержек обращения в валовом доходе	%	73	85	65	76
Выручка от реализации без НДС	тыс. руб.	471330	586920	698071	119
Балансовая прибыль	Тыс. руб.	16395	9387	21446	228
Чистая прибыль	«	12217	7000	16072	230
Объем капитальных вложений	«	3451	8605	4288	50
Среднесписочная числ. работников	Чел.	131	133	133	100
Среднемесячная зарплата	Руб.	12443	13800	15905	115
Рентабельность	%	3,5	1,5	3,1	207
Введено и реконструировано АЗС	Ед.
		На 01.01.08 6869	на 01.01.09 6500	на 01.01.09 30010	462
Дебиторская задолженность	Тыс. руб.
Кредиторская задолженность	«	27632	18000	46133	256
в т.ч. заемные средства	«	15047	15000	19499

Проанализируем финансовое состояние ОАО «Арскнефтепродукт». Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) на начало года составил 0,7, а на конец года 1,1. Таким образом, организация - привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств больше в конце отчётного периода, чем в начале года (таблица 2.1).

Коэффициент финансовой независимости (автономии) на начало года составил 0,58, а на конец года 0,47. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составил 0,58 и 0,47 на начало и конец отчётного периода соответственно.

Коэффициент финансирования на начало года составил 1,4, а на конец года 0,9. Таким образом, 0,9 деятельности финансируется за счёт собственных средств в конце отчётного периода.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало года составил 0,58, а на конец года 0,47. Следовательно, 0,58 активов финансируется за счёт устойчивых источников в начале отчётного периода, а 0,47 в конце отчётного периода.

Рентабельность продаж на начало года составила 7%, то есть столько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На конец года рентабельность продаж уменьшилась до 4%.

Чистая рентабельность на начало года составила 43%, а на конец года 57%. Произошло значительное увеличение показателя рентабельности, следовательно, увеличилась чистая прибыль, приходящаяся на единицу выручки.

Экономическая рентабельность на начало года составила 19%, а на конец года 10%. Таким образом, эффективность использования всего имущества организации уменьшалась на конец отчётного периода.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составил 0,13, а на конец года 0,31. Таким образом, часть текущей краткосрочной задолженности организации которую можно погасить в ближайшее время за счёт денежных средств (финансовых вложений) увеличилась.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 1,35, а на конец года 1,31. То есть - часть текущих обязательств по кредитам и расчётам которую можно погасить, мобилизировав все оборотные средства незначительно уменьшилась.

Таблица 2.1 - Показатели, характеризующие финансовое состояние ОАО «Арскнефтепродукт»

Наименование показателя	Способ расчёта	На начало 2008 года	На конец 2008 года
Показатели, характеризующие рентабельность.
Рентабельность продаж	*100%	7%	4%
Чистая рентабельность	*100%	43%	57%
Экономическая рентабельность	*100%	19%	10%
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент капитализации		0,7	1,1
Коэффициент финансовой независимости		0,58	0,47
Коэффициент финансирования		1,4	0,9
Коэффициент финансовой устойчивости		0.58	0,47
Показатели, характеризующие платежеспособность
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,13	0,31
Коэффициент текущей ликвидности		1,35	1,31

Подробнее рассмотрим структуру расходов предприятия по обычным видам деятельности.

Таблица 2.2 - расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель наименование	На начало 2008 года тыс. руб.	% в общей структуре затрат	На начало 2007 года тыс. руб.	% в общей структуре затрат	Изменения тыс. руб.
Материальные затраты	14 785	24,4	11 514	22,3	-3 271
Затраты на оплату труда	25 265	41,7	19 074	36,9	-6 191
Отчисления на социальные нужды	6 087	10,05	4 727	9,1	-1 360
Амортизация	3 556	5,8	3 078	5,9	-478
Прочие затраты	10 874	17,9	13 306	25,7	2 432
Итого по элементам затрат	60 567	100	51 699	100	-8 868
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства
расходов будущих периодов	+62	-	+82	-	20
резервов предстоящих расходов	-	-	-429	-	-429

Из таблицы видно, что материальные затраты в отчётном году увеличились на 3271 тыс. руб. Затраты на оплату труда увеличились на 6191 тыс. руб., что привело к увеличению суммы отчислений на социальные нужды в отчётном году на 1360 тыс. руб. Произошло незначительное увеличение амортизации 2008 году на 478 тыс. Прочие затраты снизились в отчётном году на 2432 тыс. руб. В целом затраты увеличились на 8868 тыс. руб. в 2008 году.

На увеличение затрат на оплату труда повлияла прежде всего среднесписочная численность рабочих, которая на конец 2007 года составила 131 чел., а в 2008 году 133 человека. Увеличение суммы отчислений на социальные нужды - непосредственно связано с увеличением суммы оплаты труда. На увеличение материальных затрат повлияло прежде всего то, что общество планировало в 2008 году начать строительство АЗС и модернизацию уже существующих АЗС.

Увеличение затрат на предприятии обусловлено факторами роста штата сотрудников, модернизации производства, расширения клиентской базы по системе безналичных расчетов по пластиковым картам.

Подробно рассмотрим прочие расходы организации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Прочие расходы организации (стр. 100 формы 2)

Наименование	На начало 2008 года т.р.	% в общей структуре затрат	На конец 2008 года т.р.	% в общей структуре расходов	Изменения т.р.	Изменения%
Штрафы и пени уплаченные в бюджет	12	0,3	49	0,34	37	0,02
Выявленная недостача	23	0,6	21	0,14	-2	-0,46
Скидки с прод. стоимости	4	0,1	227	1,59	223	1,48
Резервы по сомнительным долгам	3200	84,3	12702	89,11	9502	4,7
Остаточная стоимость реализованных основных средств	35	0,9	211	1,48	176	0,5
Услуги банков	156	4,1	70	0,49	-86	-3,62
Расходы из прибыли:
Амортизация непроизводственных фондов	12	0,31	19	0,13	7	-0,18
Обучение	17	0,44	21	0,14	4	-0,3
Подписка	14	0,36	15	0,1	1	-0,2
Благоустройство конторы	12	0,31	39	0,27	27	-0,04
Призы по акции «Друг компании»	288	7,5	842	5,9	554	-1,6
Прочие	19	0,5	37	0,25	18	-0,2
Итого	14253	100	3792	100

В структуре прочих расходов наибольший удельный вес у статьи «резервы по сомнительным долгам», он составляет 89,11%. Призы по акции «Друг компании» составляют 5,9% в структуре прочих расходов. «Выявленная недостача» и «обучение» имеют удельный вес по 0,14%.

Если рассматривать расходы организации с такой точки зрения, что расходы на реализацию характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, то в их составе можно выделить следующие группы затрат:

1. Расходы связанные с использованием основных средств (амортизация, аренда и т.д.) В целом затраты на конец отчётного периода незначительно увеличились (таблица 2.4). Наибольшее изменение произошло в статье «Амортизация основных средств», она увеличилась на 2,4%. Статья «Передано в аренду объектов основных средств» уменьшилась на конец отчётного периода на 409 тыс. руб. (2,4%).

Таблица 2.4 - Расходы связанные с использованием основных средств

Показатель, наименование	На нач. 2008 отчетного года т.р.	% в общей структуре затрат	На кон. 2008 отчетного года т.р.	% в общей структуре затрат	Изменение т.р.	Изменение в%
Амортизация основных средств - всего	20 340	91,7	23 242	94,2	2 902	2,4
в том числе:	14 178	69,7	15 978	68,7	1 800	-0,9
зданий и сооружений
машин, оборудования, транспортных средств	5 722	28,1	6 731	28,9	1 009	0,8
других	440	2,1	533	2,2	93	0,1
Передано в аренду объектов основных средств - всего	1 834	8,2	1 425	5,7	-409	-2,4
в том числе:	1 251	68,2	519	36,4	-732	-31,7
здания
сооружения	-	-	600	42,1	600	42,1
оборудования	583	31,7	306	21,4	-277	-10,3
итого	22 174	100	24 667	100	2 493	-

2. Расходы, связанные с использованием оборотных средств (транспортные расходы, расходы на хранение и т.д.). Значительные изменения коснулись статью «Расходы на топливо» (таблица 2.5), которая увеличилась на конец периода на 298 т.р. (35,8%). В целом расходы снизились на 1083 тыс. руб.

Таблица 2.5 - Расходы, связанные с использованием оборотных средств

Наименование	На нач. 2008 отчетного года	% в общей структуре затрат	На кон. 2008 отчетного года	% в общей структуре затрат	Изменение т.р.	Изменение%
Ремонт ОФ подрядным способом	2074	19,5	701	7,3	-1373	-12,1
Содержание машин и оборудования, автомойка	896	8,4	1039	10,8	143	2,4
Транспортные расходы	1636	15,3	1766	18,4	130	3,1
Расходы на топливо	3126	29,3	3424	35,8	298	6,4
Расходы на э/энергию	1464	13,7	1914	20,9	450	6,2
Регламентные инж. техн. работы	1438	13,5	707	7,46	-731	-6,1
Итого	10634	100	9551	100	-1083

3. Расходы на использование рабочей силы (расходы на оплату труда, отчисления в фонд социальной защиты и т.д.). Данные расходы увеличились на конец отчётного периода на 7137 тыс. руб. (таблица 2.6). Значительные изменения коснулись статью «Затраты на оплату труда», которая увеличилась на 5861 тыс. руб.