Планирование расходов на производство и реализацию продукции, работ, услуг

Таблица 2.6 - Расходы на использование рабочей силы

Рассмотрев финансовое состояние ОАО «Арскнефтепродукт» и структуру его расходов, можно сказать следующее:

· Расходы организации по обычным видам деятельности увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом. И объясняется это прежде всего тем, что организацией планируются некоторые изменения, которые отразятся на следующих элементах затрат (за счёт увеличения штата работников - увеличатся расходы на оплату труда, а следовательно и отчисления на социальные нужды; увеличатся материальные затраты за счёт модернизации производства).

· Расходы организации, связанные с использованием оборотных средств не претерпели сильных изменений (снизились на 1083 т.р.). Это связано с тем, что организация не планирует значительных изменений в части оборотных средств (изменений связанных с их структурой).

Учитывая то, что организация планирует сдачу в эксплуатацию новой АЗС в Кировской области (в соответствии с Бизнес-планом ОАО «Арскнефтепродукт» на 2009 год), можно отметить, что наибольшую долю в структуре затрат будут составлять материальные расходы, расходы на оплату труда и расходы связанные с использованием основных средств.

3. Рекомендации по планированию расходов на производство и реализацию продукции ОАО «Арскнефтепродукт»

В главе №1 мы рассмотрели один из методов планирования расходов - это составление сметы затрат на предприятии. Но этот метод достаточно трудоёмкий, так как необходимо знать все особенности производства и переработки нефтепродуктов. Поэтому необходимо воспользоваться другим методом при планировании расходов ОАО «Арскнефтепродукт».

Всего существует 6 основных методов планирования расходов, которые могут быть отранжированы по убыванию предпочтительности (под предпочтительностью в данном случае понимается точность планирования и легкость последующего контроля) Бреслав, Е. Сверим наши расходы // «Латвия Экономистс», №4, 2003

:

1. Планирование прямым счетом;

2. Планирование на базе ставки прямых расходов;

3. Планирование на базе ставки переменных расходов;

4. Планирование на базе торговой наценки;

5. Планирование на базе норматива с последующим факторным анализом;

6. Планирование на базе коэффициента связи с доходами:

· По отдаче;

· По ограничению доли в доходах.

Каждый из методов предпочтителен в зависимости от специфики предприятия, особенностей его управленческого и бухгалтерского учёта.

Стоит отметить, что планирование переменных расходов достаточно просто, и происходит с использованием ставки переменных расходов. В качестве такой ставки могут выступать нормы закладки продуктов (пищевая промышленность) или вообще любая рецептура. Под рецептурой в данном случае понимаются данные о совершенно точном расходе основных материалов на единицу продукции. Так расчет расхода основных материалов производится по формуле:

VCi = Wj* vcij, где

VCi - расход материала i-го вида;

Wj - объем производства продукции j-го вида;

vcij - норма закладки материала i-го вида на единицу продукции j-го вида.

Расходы на сдельную заработную плату рассчитываются точно так же, но вместо норм закладки материала используются данные об оплате операции k-го вида на единицу продукции j-го вида.

Работа по полному подсчету расхода всех материалов и всей заработной платы может оказаться достаточно трудоемкой, если предприятие выпускает несколько видов продукции и для производства каждого из них используется несколько видов сырья и несколько операций. Если же видов продукции много, то человеку точный подсчет становится не под силу. Выходов в этой ситуации два:

· Использовать соответствующее программное обеспечение;

· Прибегнуть к упрощенному планированию.

Упростить - значит вместо норм закладки использовать нормы расхода материалов. Их отличие заключается в том, что они не носят такого точного характера и могут быть достаточно приблизительными. Поэтому, предлагаю при планировании расходов ОАО «Арскнефтепродукт» воспользоваться методом планирования на базе ставки переменных расходов.

Алгоритм следующий Бреслав, Е. Сверим наши расходы // «Латвия Экономистс», №4, 2003

:

1. Находим ставку переменных расходов как отношение расходов данного вида за отчетный период к объему производства отчетного периода;

2. Корректируем, если это необходимо, ставку переменных расходов с учетом изменений в прогнозном периоде. Необходимость корректировки может вызываться сдвигами ассортимента (предстоит впускать неудобные в раскрое изделия), изменениями технологии (купили усовершенствованное оборудование), переходом на новое сырье и т.д.;

3. Получаем плановые расходы умножением ставки переменных расходов на прогнозный объем производства.

Для данного метода нам понадобится данные из бизнес-плана предприятия на следующий год. А именно прогнозный объём производства нефтепродуктов на 2009 год, который в ОАО «Арскнефтепродукт» составит 33930 тонн (в отчётном 2008 году объём производства нефтепродуктов оставил 42294 тонны).

Спланируем переменные расходы, которые имеют наибольший удельный вес в общей структуре затрат.

1) Найдём ставку переменных расходов:

Сырьё и материалы = 5256/42294= 0,12

Транспортные расходы =1766/42294=0,04

Топливо = 3424/42294=0,08

Электроэнергия = 1914/42294=0,04

Оплата труда = 24935/42294=0,58

ЕСН = 6003/42294=0,14

Проценты по кредитам = 2155/42294=0,05

Услуги комиссионные, агентские =1972/42294=0,04

Услуги банков, инкассация =1161/42294=0,02

Автомойка = 1039/42294=0,024

Прочие переменные затраты = 2008/42294=0,047

2) Корректировка ставки переменных расходов не требуется, так как организацией не планируются значительные изменения в прогнозном периоде (в соответствии с Бизнес-планом ОАО «Арскнефтепродукт» на 2009 год) - ни изменения в ассортименте, ни в технологии, ни перехода на принципиально новое сырьё. Поэтому переходим к третьему шагу.

3) Получаем плановые расходы:

Сырьё и материалы = 0,12*33930=4071,6

Транспортные расходы =0,04*33930=1357,2

Топливо = 0,08*33930=2714,4

Электроэнергия = 0,04*33930=1357,2

Оплата труда = 0,58*33930=19679,4

ЕСН = 0,14*33930=4750,2

Проценты по кредитам = 0,05*33930=1696,5

Услуги комиссионные, агентские =0,04*33930=1357,2

Услуги банков, инкассация =0,02*33930=678,6

Автомойка = 0,024*33930=814,32

Прочие переменные затраты = 0,047*33930=1594,71

Таким образом, можно проследить тенденцию - предприятие планирует в следующем году снизить объём производства, что повлечёт за собой снижение расходов на производство и реализацию данной продукции.

Таблица 3 - Показатели расходов на 2008-2009 гг.

Данный метод приемлем для ОАО «Арскнефтепродукт» так как он является достаточно наглядным.

Плюс данного метода заключается в том, что его можно применить, не имея данных о затратах - конкретно на производство 1 единицы продукции. Достаточно сложно учитывать все затраты связанные с производством 1 тонны нефти и её реализацией, учитывая все нюансы. А данный метод предполагает, что планирование на следующий период будет зависеть от изменения лишь переменных расходов, не включая в расчёт других факторов. Данных об основных переменных расходах должны быть у организации. Что позволяет без труда составить план расходов на следующий период.

Заключение

Расходы организации на производство и реализацию продукции занимают особенно важное место в хозяйственной деятельности любой организации. Существует множество точек зрения и классификаций расходов организации, с некоторыми из них мы познакомились в данной работе. Прежде всего - классификация расходов необходима для их планирования. Организация должна стремиться так спланировать уровень своих расходов, чтобы сделать свою деятельность рентабельной, и далее организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот приемлемый уровень расходов и возможность его постоянного снижения.

В данной курсовой работе целью являлось рассмотрение расходов, и их планирование на будущее. Прежде всего, для того, что бы предприятие смогло проследить, как изменится структура расходов. А дальше определять свою политику в области расходов - уменьшать долю некоторых или же наоборот, увеличивать доли других затрат.

Объектом исследования являлась хозяйственная деятельность ОАО «Арскнефтепродукт».

При планировании расходов на ОАО «Арскнефтепродукт» мы учли, что специфику нефтеперерабатывающей отрасли. И, можно сказать, что не все методы планирования уместны на данном предприятии. Так составление меты затрат явился бы очень трудоёмким и не достаточно показательным методом в ОАО «Арскнефтепродукт». Поэтому мы остановились на методе планирования на базе ставки переменных расходов.

Можно сделать следующий вывод: ОАО «Арскнефтепродукт» планирует в следующем году снизить объём производства по сравнению с текущем годом, что повлечёт за собой снижение расходов. В чём мы и убедились спланировав расходы предприятия на 2009 год, с помощью расчёта ставки переменных расходов. Таким образом, предприятие, имея план расходов на следующий год - сможет планировать свою дальнейшую хозяйственную деятельность, повышать её эффективность.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, гл. 25

2. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 6 мая 1998 года).

3. ФЗ от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

4. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Афитов, Э.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - Мн.: Высш. шк., 2001.

6. Артеменко, В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: «ДИС», НГАЭ и У, 2000 г.

7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.

8. Бородина, Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М., Финансы предприятий. Учебное пособие / Под ред. Е.И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2004.

9. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - 2-е изд., испр. И доп.-М.: ИНФРА-М, 2003

10. Гнездилова Л.И., Леонов А.Е., Стародубцева О.А. Основы планирования: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гнездиловой. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2005.

11. Гольдштейн Г.Я. Основы менеджмента: Учебное пособие - Таганрог: ТРТУ, 2007

12. Горемыкин, В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник.-М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2003.

13. Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. Учебное пособие - М.: «Дело и Сервис», 2003.

14. Ильин, А.И., Синицына, Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. Ч2 тактическое планирование/ Под общей ред. А.И. Ильина. - Мн. ООО «Новое знание», 2002.

15. Керимов, В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. Учебное пособие - М.: Эксмо - Пресс - 2005.

16. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник, М: - 2003.

17. Либерман, И.А. Управление затратами. - М.: ИТК Дашков и К - 2006.

18. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - 2003

19. Морозова, Т.Г., Пикулькин А.В., Тихонов В.Ф., Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов / Т.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

20. Одинцова, Л.А. Планирование на предприятии: учеб. Для студ. высш. учеб. заведений / Л.А. Одинцова. - М.: Издательский цент «Академия», 2007.

21. Поляк, Г.Б., Акодис И.А., Краева Т.А. и др.; Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

22. Романовский, М.В. Финансы: Учебник - М.: Издательство «Перспектива», Издательство «Юрайт», 2003.

23. Рябова, Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. Учебное пособие - М.:, Финансы и статистика, 2005.

24. Сергеев, Д.В. Разработка методических рекомендаций по прогнозированию основных экономических показателей предприятия в новых условиях хозяйствования. Учебное пособие - М., 2006.

25. Хрипяков, С. Прогнозирование производственных затрат для оценки прибыльности заказов и контрактов. Учебное пособие - М., 2001.

26. Царев, В.В. Внутрифирменное планирование. Учебное пособие. СПб.: Москва, 2002.

27. Анташов, В., Уварова Г. Измеряем эффективность использования материальных затрат, // «Ваш партнер-консультант» №44, 2008

28. Бреслав, Е. Сверим наши расходы // «Латвия Экономистс», №4, 2003

29. Бизнес план ОАО «Арскнефтепродукт» на 2009 год

30. Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 г.

31. Отчет за 2008 год ОАО Арскнефтепродукт.

32. Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету ОАО «Арскнефтепродукт» за 2008 год.