Податкова система України

Формування міжнародно-конкурентної економіки України є головним регулятивним пріоритетом для податкової системи. Саме тому передбачається звільнення від оподаткування продуктів для науково-дослідних робіт та результатів інтелектуальної власності, зареєстрованих в установленому порядку. Крім того, передбачається видача так званого податкового векселя з терміном погашення на 360-й день при ввезені на територію України устаткування, придбаного з метою [12]:

- стимулювання заходів з енергозбереження;

- стимулювання та підтримки розвитку виробництва високотехнологічної продукції в Україні;

- стимулювання інноваційної діяльності;

- стимулювання реконструкції й модернізації діючих та будівництва нових об'єктів нафтопереробної й нафтохімічної галузей та інше.

У цілому Податковий кодекс передбачає збільшення обсягів інноваційно-інвестиційних пільг в 5 разів. Для стимулювання енергоощадних заходів у Податковому кодексі передбачено звільнення 80% прибутку, отриманого від продажу [12]:

- товарів власного виробництва та устаткування, що працює на нетрадиційних та поновлюваних джерелах енергії:

- енергоощадного обладнання та матеріалів, засобів вимірювання та контролю за витратами паливно-енергетичних ресурсів;

-устаткування для виробництва альтернативних видів палива.

Розробниками Податкового кодексу було передбачено цілу низку пільг з податку на додану вартість, які мають на меті стимулювання та підтримку розвитку виробництва високотехнологічної продукції в Україні, стимулювання заходів з енергозбереження, стимулювання інноваційної діяльності, стимулювання реконструкції й модернізації діючих та будівництва нових об'єктів нафтопереробної та нафтохімічної галузей [18].

Податковим кодексом запроваджується екологічний податок (замість збору за забруднення навколишнього природного середовища). Більш жорсткими стануть умови дотримання законодавства щодо термінів сплати та правильності розрахунку даного податку.

Податковим кодексом передбачається розширення податкової бази та зміцнення фінансової бази місцевого самоврядування шляхом доповнення переліку місцевих податків і зборів: туристичним збором, збором за розміщення об'єктів грального бізнесу, будівельним збором.

Податковий кодекс має бути демократичним, ніж попередні законодавчі акти, оскільки в сучасній державі нові нормативні документи не повинні погіршувати становище громадян, зокрема платників податків, у суспільстві.

Податковий кодекс має відмінити основні міжнародні підходи і правила в податковій сфері та поліпшити фінансові відносини між владою і бізнесом, оздоровити соціально-економічний клімат в Україні.

Звісно, ще є над чим попрацювати: особливого розгляду потребує положення про склад податкового законодавства, про підзаконні акти виконавчих органів, тлумачення законодавства, право на введення будь-яких нових по датків понад встановленні переліки, про консолідованого платника, про розширення прав платників податків та інше.

Висновки

Податкова система держави - це надзвичайно складне і багатогранне явище, яке формується під дією і об'єктивних, і суб'єктивних факторів. Об'єктивне підґрунтя податкової системи пов'язане із об'єктивним характером існування власне самих податків як економічної категорії. Суб'єктивність податкової система - у тому, що вона виступає похідним елементом і проявом на практиці податкової політики, яка проводиться в тій чи іншій державі і формується відповідними державними структурами через податкове право і податкове законодавство.

1.Формування податкової системи України потребує вивчення досвіду розвинутих країн, податкові системи яких мають багатолітню історію. Важливою характеристикою сучасних податкових систем розвинутих країн є їхня структура. Структура податкової системи є сукупністю податків, зборів і відрахувань до всіх видів бюджетів і позабюджетних централізованих та де централізованих фондів цільового призначення. Вона визначається законодавством держави і відображає її податкову систему.

2.Від того, яка податкова політика реалізується в державі, залежить система оподаткування.

Вибір оптимальної системи оподаткування є однією із найскладніших економічних проблем.

Як відомо, податки в руках одних можуть виступати знаряддям та інструментом стабілізації та економічного процвітання в державі, а в руках інших - засобом нестабільності та економічного саморуйнування. Ось чому, думаючи про формування державних грошових фондів за рахунок податків і податкових платежів та встановлюючи нові види і форми оподаткування, державницькі структури повинні проводити таку податкову політику, яка має паретооптимально поєднувати інтереси держави, платників податків і громадян-виборців.

3.Важливою умовою ефективності податкової політики є її стабільність і передбачуваність, завдяки чому суб'єкти підприємництва матимуть змогу планувати свою фінансово-господарську діяльність та правильно оцінювати ефективність прийнятих рішень. Однак визнати вітчизняну податкову політику, а відтак, і систему оподаткування досконалою немає підстав, тому проведення податкової реформи, спрямованої на зміцнення податкової системи та покращання формування доходів бюджетів є вкрай необхідним.

4.Розглянувши роль податкової системи у формуванні доходів бюджету на прикладі Болградської ДПІ спостерігаємо динаміку надходжень податків та зборів (обов'язкових платежів) до місцевого бюджету за останні три роки.

До місцевого бюджету у 2008 році надійшло 30337 тис.грн., що більше попереднього року на 7643,2 тис. грн. або на 33,68%, та більше ніж сума надходжень у 2006 році на 12149,40 тис.грн., тобто на 66,80%, тобто за останні три роки надходження до місцевого бюджету значно зросли.

Фактично усі платежі до місцевого бюджету у 2008 році були збільшені у порівнянні з двома попередніми роками, окрім фіксованого сільськогосподарського податку, який у 2008 році склав 864,00 тис. грн., що менше за попередній рік на 18,40 тис. грн., тобто на 2,09% та менше ніж у 2006 році на 370,00 тис. грн., тобто на 29,08%.

Найбільшу частку находжень до державного бюджету за 2008 рік складає податок на додану вартість (ПДВ) (44,74%). У 2008 році ця сума склала 5504,20 тис. грн., що більше за минулий рік (3751,50 тис.грн) на 1752,70 тис.

грн., тобто на 46,72% та більш ніж у 2006 році (4465,30 тис.грн) на 1038,90 тис. грн. або на 23,27%.

5.Проаналізувавши надходження до зведеного бюджету податків та зборів (обов'язкових платежів) за 2006-2008 роки, до зведеного бюджету у 2008 році надійшло 42639,90 тис. грн., що більше ніж у 2006 році на 15520,70 тис. грн., тобто на 57,23% та більше ніж у 2007 році на 10815,00 тис. грн., тобто на 33,98%

Місцеві податки і збори до зведеного бюджету надійшли у сумі 574,30 тис.грн., що у порівнянні з 2006 роком свідчить про їх зріст на 153,20 тис. грн., тобто на 36,38% та у порівнянні з 2007 роком сума надходжень місцевих податків і зборів зросла на 87,40 тис.грн., тобто на 17,95%.

Загалом надходження з усіх податків та зборів (обов'язкових платежів) за останні три роки поступово збільшувались. І лише деякі податки мали зрушення у бік зменшення.

Таким чином, податкові надходження формують основну частину бюджетних надходжень. Робота Болградської державної податкової інспекції в Одеській області щодо стягнення податків до бюджету підтверджує те, що податкова система є дійсно основним джерелом мобілізації доходів бюджету.

6.Удосконалювати податкову систему України слід з урахуванням позитивного досвіду розвинутих зарубіжних країн.

Податкова система Франції вельми схожа з українською, тому доцільно застосувати ті умови, які супроводжували введення ПДВ у Франції, та ввести їх в Україні, щоб зрозуміти помилки при впровадженні ПДВ в Україні. Досвід Франції свідчить, що впровадження ПДВ давало позитивні результати в умовах економічного піднесення та в умовах стабільності цін або низької інфляції.

Крім загальноприйнятих податків і зборів існують специфічні види податків, які стягуються в розвинутих державах світу. Так, наприклад, специфічною рисою податкового законодавства Німеччини с наявність обов'язкового церковного податку. Особливістю французької та шведської податкової системи є наявність таких платежів, як гербовий, екологічний податок, а податкової системи США шкільний податок.

7.Удосконалення податкової системи не обмежується роботою над поліпшенням податкового законодавства і методології адміністрування податків. Важливими питаннями лишаються організація роботи державної податкової служби за функціональною ознакою, створення інтегрованої інформаційної системи, поліпшення обслуговування платників податків, надання й обробки податкової звітності. Над цими завданнями у рамках проекту Модернізації державної податкової служби працюють усі підрозділи Державної податкової адміністрації України.

Проводячи програму Модернізації податкової служби України держава прагне покращити діяльність податкових служб.

8.Метою податкової реформи передусім є: приведення податкової системи у відповідність із пріоритетами державної політики соціально-економічного розвитку; сприяння сталому економічному зростанню на основі виваженої інвестиційно-інноваційної політики; забезпечення достатності сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів, виходячи з проведення збалансованої бюджетної політики.

Стратегічні цілі податкової реформи:

- забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового законодавства платника податків;

- введення інформаційно-аналітичної системи державної податкової служби у національному масштабі;

- автоматизація процесів оподаткування з використанням сучасних технологій;

- реформування державної податкової служби.

Реформування податкової системи України відповідно до основних положень Концепції реформування податкової системи України дасть змогу уникнути безсистемних змін у податковому законодавстві, забезпечити їх прогнозованість та публічність.

Напрями реформування податкової системи полягають у:

- підвищенні ролі екологічних і ресурсних платежів у податковій системі;

- зміщенні податкового навантаження в бік непрямих податків;

- поширенні рентних платежів на видобуток не тільки нафти та газу, а й інших корисних копалин;

- зростанні ролі місцевих податків і зборів у структурі доходів місцевих бюджетів;

- скасуванні неефективних податків і зборів;

- поступовому запровадженні податку на нерухоме майно.

Україна як незалежна держава уживає посилених заходів щодо створення міцної фінансової системи. Не завжди подібні заходи мали позитивні результати, але нинішній уряд надзвичайно зацікавлений у зниженні темпів інфляції, бездефіцитності державного бюджету, збільшенні обсягів мобілізації податків і зборів для фінансового забезпечення вирішення соціальних завдань.

Ефективне використання реальних та фінансових ресурсів в Україні можливе лише на основі активної податкової політики. Лише ефективна податкова система може бути гарантією реалізації головної комплексної мети державного регулювання економіки - довгострокового і стабільного піднесення добробуту народу на основі всебічного розвитку продуктивних сил та закріплення сприятливого місця в системі міжнародного поділу праці за країною в цілому та її діючими агентами

Можна сказати, що податкова система України буде достатньо розвинута лише тоді, коли усі виконавчі органи влади будуть працювати у повній злагоді, не будуть поспішати за рівнем податкової системи розвинених країн, а зважати на рівень достатку населення країни та економічного становища в Україні.

Список використаної літератури

1. Конституція України.

2. Закон України «Про державну податкову службу в Україні». Відомості Верховної Ради України від 20.03.1998 р., №83/98 зі змінами та доповненнями.

3. Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 р. №215/86 зі змінами та доповненнями.

4. Закон України «Про державний реєстр фізичних осіб - платників
податків та інших обов'язкових платежів» від 22.12.1994 р. №320/94 із
змінами та доповненнями від 16.07.1999 р. №1003-14.

5. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р.
№889-4.

6. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від

р. №283/97-ВР зі змінами та доповненнями.

7. Закон України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р.№2535 зі змінами та доповненнями.

8. Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від

9. 17.12.1998 р. №320.

10. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р.
№168/97-ВР.

11. Інструкція ДПА України «Про порядок обліку платників податку» від 19.02.1998 р. №80 із змінами та доповненнями.

12. Андрущенко В. Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті: (теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів). - Львів: Каменяр, 2000.

13. Булгакова С.О., Василенко Л.І., Єрмошенко Л.В., Огонь Ц. Г., Масленнікова Т.О. Бюджетна система Україна: Навч. посіб. / Київський національний торговельно- економічний ун-т. -- К. : КНТЕУ, 2003.

14. Бюджетна політика як засіб стимулювання економічного розвитку в Україні / Я. А. Жаліло, О. І. Барановський, В. В. Головко та ін. // «Бюджет розвитку» як засіб стимулювання підприємницької активності в Україні: Зб. матеріалів «круглого столу». -- К.: Сатсанга, 2001.

15. Базілінська О. Деякі аспекти бюджетно - податкової політики в сучасних умовах // Економіка України (укр.).- 2004.- № 12.- C.26-31

16. Берлач А. І. Податкове право України: Навчальний посібник - К.: Універ-ситет «Україна», 2006. - 452 с.

17. Буковинський С.А., Комаров В.А. Бюджет розвитку та пріоритети бюджетних інвестицій // Фінанси України. -- 2004. -- № 9. -- С. 3--19.

18. Бюджетна система. Вишкіл студії / Тернопільська академія народного господарства; Інститут фінансів / С.І. Юрій (ред.), С.І. Юрій (підгот.), Й.М. Бескид (ред.). -- К. : Таксон, 2002.

19. Бюлетень Національного банку України, березень 2007. - № 3/2007 (168)

20. Василик О. Д. Державні фінанси України: Навч. посібник. -- К.: Вища шк., 1997.

21. Волинец Л. Итоги ушедшего года. //Современньїй бухгалтер.-2007.-№4.-С.11-19.

22. Виступ заступника Міністра фінансів України Єфименко Т. І. // Фінанси України.- 2006.- №12.- С. 8-16.

23. Гавриленко Н. В. Податкова система. Навчальний посібник.-Львів: Новий Світ -2000, 2007. - 398 с.

24. Довгалюк В. І. Податкова система/ В. І. Довгалюк, Ю. Ю. Ярмоленко; М-во освіти і науки України. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 315 с

25. Єфименко Т. І. Податковий кодекс України: питання ефективності та суспільної злагоди. Фінанси України.- 2007.- №5.- С. 3-11.

26. Єпіфанов А.О., Сало І.В., Д'яконова І.І. Бюджет і фінансова політика України: Навч. посібник для студ. екон. фак. вузів. -- К. : Наук. думка, 1997.

27. Єфименко Т. Про основні напрями реформування податкової системи України: проблеми теорії і практики // Збірник наукових праць НДФІ. -- 2003. -- №4. -- С. 3.

28. Захожай В. Б., Литвиненко Я. В., Захожай К. В., Литвиненко Р. Я. Система оподаткування та податкова політика: Навчальний посібник - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 564 с.

29. Ісащина Г. Ю. Податковий менеджмент: Навчальний посібник.-К.: ЦУЛ, 2003.-325 с.

30. Іголкін І. В.// Податкова реформа як об'єктивна необхідність зміцнення дохідної частини державного бюджету// Фінанси України.- №8.- 2005р.

31. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Підручник. - К.: Атіка, 2006. - 920 с.

32. Жаліло Я.А. Аналітична доповідь «Економіка України у післявиборчий період та порядок денний для нового уряду».- К., 2006 р. 34 с.

33. Іванов Ю. Податкова система: Підручник/ Юрій Іванов, Андрій Крисоватий, Оксана Десятнюк,; Міністерство освіти і науки України. - К.: Атіка, 2006. - 918 с.

34. Кізима А. Я. Податковий менеджмент : Навчально-методологічний посібник.- Т: Астон, 2002. - 368 с.

35. Крисоватий А. І. Податковий менеджмент: Навчальний посібник.- Т: Карт-бланш, 2004. - 402 с.

36. Крисоватий А. 1., Десятник О. М. Податкова система: Навчальний посібник.- Т: Карт-бланш, 2006. - 512 с.

37. Крисоватий А. Податкова система: Навчальний посібник/ Андрій Крисоватий, Оксана Десятнюк,; М-во освіти і науки України, Тернопільська акад. нар. госп-ва. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с

38. Кириленко О.П. Місцеві бюджети України (історія, теорія, практика). - К.: НІОС. - 2000.

39. Кучерявенко М.П.. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: Автореф. дис... д-ра юрид. наук: 12.00.07 / Національна юридична академія України ім. Ярослава Мудрого. -- Х., 1997.

40. Литвиненко Я. В. Податкова політика: Навч. посіб. -- К.: МАУП, 2003. -- 224 с.:

41. Милявська Е. П., Сердюк О. М. Податкова система: Навчальний посібник для студентів ВУЗу.-К.: Видавничий Дім «Слово», 2005. 346 с.

42. Налоги / Д.Г. Черник, В.А. Воронков, А.А. Глинкин и др. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.

43. Олійник О. Податкова система: Навчальний посібник/ Олександр Олійник, Ігор Філон,; М-во аграрної політики України, Харківський нац. аграрний ун-т ім. В. В. Докучаєва. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 452 с.

44. Омелянович Л. О., Чайковська О. В., Кавиршин О. Г., Левченко В. С., Свинаренко Т. І. Бюджетна система: Навч. посіб. для студ. вищих навч. закл. / Донецький держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М.Туган-Барановського / Л.О. Омелянович (наук.ред.). -- Х. : ВД «Інжек», 2004.

45. Онисько С. М., Тофан І. М. Податкова система: Підручник. Львів: Магнолія Плюс, 2005. -415 с.

46. Онисько С. М., Тофан І. М., Грицина О. В. Податкова система: Підручник. Львів: Магнолія Плюс, 2004. 452 с.

47. Онисько С. Податкова система: Підручник/ Стефанія Онисько, Іван Тофан, Оксана Грицина,. - 3-є вид., випр. і доп.. - Львів: Магнолія плюс: Видавець В. М. Піча, 2006. - 333 с.

48. Педь І.В. Непрямі податки в податковій системі України: Навч.посіб./За ред.Ю.М.Лисенко.- К.: Знання, 2008. - 348с.

49. Педь І. В. Податкова система: економіко-правова характеристика податків : Навч.посіб./За ред. Ю.М. Лисенко.- К.: Знання, 2007. - 191с.

50. Політична економія. Навчальний посібник для студентів вищих навч. Закладів / За ред.. В.О.Рибалкіна, В.Г. Бодрова. - К.: Академвидав, 2004.

51. Перов, Толкушнин. Налоги и налогооблажение. Москва. 2005. 548 с.

52. Ревун В. І. Про реформування й модернізацію податкової системи.// Фінанси України.-2006.- №6.-С.27-34.

53. Романюк М. В. Податкова система та інвестиційна привабливість економіки України. //Фінанси України. - 2006. - №1.- С.38-42.

54. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення.- К.: Знання-ПРЕС, 2004. 431 с.

55. Соколовська А. М. Податкові пільги в Україні: Міфи та реальність //Вісник НБУ. - 2005. - №9. - С.7-11с.

56. Соколовська А. М. До питання про податкову реформу в Україні. //Фінанси України.- 2006.- №4.- С.55-62.

57. Турчинов О.В. Реформування і оптимізація системи оподаткування в Україні. - К.: НАН України, Національний інститут економічних програм, 1995. - 85 с.

58. Чередниченко А. П. Актуальні проблеми та головні завдання реформування ДПС України.//Фінанси України. - 2006. - №2. СІ 13-121

59. Фінанси (теоретичні основи): Підручник / М. В. Грідчіна,В. Б. Захожай, Л. Л. Осіпчук та ін.; Під кер-вом і за наук. ред. М. В. Грідчіної, В. Б. Захожая. -- 2-ге вид., випр. і допов. -- К.:МАУП, 2004. -- 312 с.

60. Фролова Н. Б., Луніна І. О. Ефективність оподаткування споживання в Україні .//Фінанси України. - 2007. - №1.- С. 17-27.

61. Цимбал П. В., Мілевський О. П., Касьяненко Л. М. Правове регулювання діяльності органів ДПС України - Ірпінь: Академія ДПС України, 2003.298 с.

62. Шейко И. Концепція реформування податкової системи України.// Современный бухгалтер.- 1997. - №4.- С.20-28.

63. Юровский Б., Мерзликин А., Кормилец О. Что будет с налогами?// Современньїй бухгалтер.-2006.-№27.- С.8-12.

64. Ярема Б.Податкова система: Навчальний посібник/ Богдана Ярема, Віктор Маринець,. - 3-є вид., перероб. і доп.. - Львів: Магнолія плюс, 2006. - 271 с.