34

Московский Государственный

Университет Сервиса

Институт: Менеджмента

Кафедра: Менеджмент организаций сферы сервиса

Курсовая работа

По дисциплине: Финансовый менеджмент

Тема: Организация финансовой службы на предприятии

2006

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты

1.1 История финансовых служб предприятий

1.2 Функционально-организационная структура финансовых служб предприятий

1.3 Структура финансовых служб предприятий

1.4 Финансовое планирование на предприятии

Глава 2. Построение организационной структуры финансовой службы предприятия ООО “Акцент“

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Разработка организационной структуры финансовой службы организации

2.3 Должностная инструкция главного экономиста по финансам ООО “Акцент“

2.4 Основные бизнес-процессы связанные с осуществлением бюджетирования на предприятии ООО “Акцент“

2.5 Рекомендации по совершенствованию финансовой службы предприятия

Заключение

Список литературы и нормативных документов

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

С переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяется конкурентоспособностью, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

Актуальность темы “ Организация финансовой службы на предприятии»немаловажно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении предприятия.

Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

Целью работы является - построение организационной системы управления финансовой деятельностью предприятия Общества с ограниченной ответственностью»Акцент»(ООО»Акцент»).

Исходя из поставленной цели, в работе рассматриваются следующие задачи:

1. Представить функционально-организационную структуру

финансовой службы предприятия.

2. Определить финансовое планирование на предприятии.

3. Представить характеристику, организационную структуру

финансовой службы предприятия ООО “ Акцент “.

4. Разработать организационную структуру финансовой службы предприятия.

5. Составить должностную инструкцию экономиста по финансам данного предприятия.

6. Описать основные бизнес-процессы, связанные с осуществлением бюджетирования организации.

7. Разработать рекомендации по совершенствованию реорганизации финансовой службы ООО “ Акцент “.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью “ Акцент “.

В качестве предмета изучения выбирается финансовая служба предприятия.

В своей работе мы опираемся на теоретические аспекты и практические разработки, довольно широко представленные в научной литературе, периодической печати и INTERNET.

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 История финансовых служб предприятий

До недавнего времени финансовая работа на предприятии сводилась к чисто оперативным задачам -- оформлению расчетных, и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банком, рабочими и служащими. Типовым положением об организации финансовой работы, которое определяло задачи и функции финансовых служб на государственном предприятии, на финансовые отделы возлагались разработка финансовых показателей в пятилетнем финансовом плане предприятия, оценка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия, составление годовых финансовых планов предприятия. Но права предприятий в области финансового планирования были формальными в условиях отраслевой системы управления народным хозяйством.

Пятилетний финансовый план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, годовые финансовые планы, утверждаемые предприятием самостоятельно, тем не менее составлялись на основе контрольных цифр по объему реализуемой продукции, номенклатуре важнейших изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет, доводимыми до предприятий вышестоящими организациями, и согласовывались с ними. Распределение и использование прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий, регламентировалось, а в период перехода предприятий на полный хозрасчет -- регулировалось нормативами отчислений в фонды экономического стимулирования и лимитами капитальных вложений.

Настоящей заинтересованности в улучшении финансовых результатов хозяйствования, мобилизации резервов при составлении финансового плана у предприятий и не могло возникнуть, так как значительная часть амортизационных отчислений и прибыли изымалась министерствами в централизованные фонды и перераспределялась между другими предприятиями. В период 1986-1990 гг. объем финансовых ресурсов, перераспределяемых через министерства, даже возрос по сравнению с предыдущими пятилетками.

На многих предприятиях, входивших в состав крупных объединений, вообще не существовало финансовых служб, а оформлением расчетных и платежных документов занимались один-два человека из числа работников бухгалтерии (13).

1.2 Функционально-организационная структура финансовой службы предприятия

Финансы - это кровь предприятия, а финансовая система - это кровеносная система, обеспечивающая жизнедеятельность предприятия. За ее функционирование отвечает финансовая служба предприятия (О. Шарф).

Миссия финансовой службы

Предназначение:

· обеспечение долговременной эффективной хозяйственной деятельности предприятия в постоянно изменяющейся конкурентной внешней среде;

· обеспечение постоянного роста объемов деятельности предприятия и его рыночной стоимости.

Сфера деятельности:

· хозяйственная деятельность и развитие предприятия;

· финансы предприятия.

Объекты управления:

Хозяйственная деятельность предприятия - это операционная деятельность:

- торговая политика ( ценообразование, торговые скидки, сроки и объемы торговых кредитов, бартерные операции и т.д. );

- финансовое состояние предприятия: платежеспособность, финансовая устойчивость и финансовое равновесие;

- уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия: себестоимость и прибыльность, налоговая политика и т.д.;

- прибыль: распределение и дивидендная политика;

- финансовые риски хозяйственной деятельности (14).

Финансы предприятия - оборотные активы: структура и объем, оборачиваемость, обновление, оптимизация и финансирование;

- денежные потоки по операционной, финансовой и

инвестиционной деятельности;

- необоротные активы: структура и объем, обновление, оптимизация и финансирование;

- капитал: цена, формирование и оптимизация структуры и объема;

- заемные финансовые ресурсы: привлечение;

- реальные и финансовые инвестиции;

- движение финансовых ресурсов ( денежных средств и их суррогатов ) между магазинами и источниками их финансирования ( внешними и внутренними );

- финансовые взаимоотношения с бюджетами и банками(1).

Функции финансовой службы:

Различают три плановых периода и, соответственно, три уровня финансового менеджмента:

Стратегический финансовый менеджмент. Плановый период - от 2-х до 5-ти лет и более. Ориентирован на организацию средне- и долгосрочного финансирования деятельности и развития предприятия.

Текущий финансовый менеджмент. Плановый период - один год с разбивкой по кварталам. Ориентирован на организацию краткосрочного финансирования деятельности предприятия.

Оперативный финансовый менеджмент. Плановый период - один квартал с разбивкой по месяцам. Ориентирован на организацию краткосрочного финансирования деятельности предприятия.

В соответствии с уровнями финансового менеджмента определяются и функции финансовой службы предприятия(2)

Уровень финансового менеджмента	Функции финансовой службы
	Финансово-экономическое управление хозяйственной деятельностью предприятия	Управление финансами предприятия
Стратегический	Разработка общекорпоративной финансовой стратегии предприятия (включая инвестиционную и кредитную).Участие в управлении долгосрочным развитием предприятия и инвестициями. Управление стратегическими финансовыми рисками.	Организация финансирования проектов долгосрочного развития предприятия. Управление:- необоротными активами;- капиталом и инвестициями.
Текущий	Участие в бизнес-планировании хозяйственной деятельности предприятия. Участие в управлении средне срочным развитием стратегии предприятия, инновациями и инвестициями. Управление:- общей торговой политикой;- финансовым состоянием предприятия (с ориентацией на весь плановый период, т.е.год с разбивкой по кварталам);- среднесрочной налоговой политикой;- распределением прибыли и дивидендной политикой;- текущими финансовыми рисками.	Организация финансирования проектов среднесрочного развития предприятия. Управление:- оборотными и необоротными активами,- собственным и заемным капиталом;- привлечением заемных финансовых ресурсов;- реальными и финансовыми инвестициями;- финансовыми взаимоотношениями с бюджетами и банками.
Оперативный	Бюджетное управление операционной деятельностью предприятия. Управление:- оперативной торговой политикой;- финансовым состоянием предприятия (с ориентацией на весь плановый период, т.е.квартал с разбивкой по месяцам);- краткосрочной налоговой политикой;- уровнем и динамикой финансовых результатов деятельности предприятия;- оперативными финансовыми рисками.	Организация финансирования операционной деятельности предприятия. Управление:- оборотными активами;- краткосрочным заемным капиталом;- денежными потоками;- оперативными финансовыми рисками;- движением финансовых ресурсов между структурными подразделениям и предприятия и источниками их финансирования.

Процесс финансового менеджмента;

Управление финансовой деятельностью (т.е. финансовый менеджмент) предприятия финансовая служба осуществляет путем задания целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период и организацию их выполнения.

Процесс управления финансовой деятельностью предприятия включает:

1. Анализ финансово-экономического состояния предприятия за прошлый плановый период.

2. Разработку финансовой стратегии предприятия на плановый период.

3. Разработку финансового плана - системы целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период.

4. Разработку системы управленческих решений в области финансовой деятельности на плановый период.

5. Контроль реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности

6. Корректировку принятых управленческих решений в области финансовой деятельности по результатам контроля (7).

Анализ финансово-экономического состояния предприятия за прошлый плановый период включает:

· горизонтальный финансовый анализ: сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода, сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года, сравнение финансовых показателей за ряд предшествующих периодов;

· вертикальный финансовый анализ: структурный анализ активов, капитала, денежных потоков и др.;

· сравнительный финансовый анализ: сравнение со среднеотраслевыми финансовыми показателями, с финансовыми показателями конкурентов, с финансовыми показателями структурных единиц предприятия, сравнение отчетных и плановых финансовых показателей и др.;

· анализ финансовых коэффициентов (R - анализ): финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости активов, оборачиваемости капитала, рентабельности и др.;

· интегральный финансовый анализ, с использованием какой либо из соответствующих систем: Дюпоновской, объектно-ориентированной системы интегрального анализа или другой (3).

Разработка финансовой стратегии предприятия на плановый период основывается на общей стратегии экономического развития предприятия и включает:

· определение общего периода формирования финансовой стратегии;

· исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры финансового рынка;

· формирование системы стратегических целей и целевых показателей финансовой деятельности предприятия;

· определение приоритетных задач, решаемых в ближайшей перспективе;

· разработка финансовой политики действий предприятия по отдельным аспектам финансовой деятельности;

· оценка разработанной финансовой стратегии.

Разработка финансового плана - системы целевых финансовых показателей, нормативов и задач предприятия на плановый период представляет собой конкретизацию целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации.

Разработка системы финансовых управленческих решений в области финансовой деятельности на плановый период включает:

· разработку системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;

· формирование системы поощрений и санкций руководителей и менеджеров структурных подразделений предприятия за выполнение или невыполнение установленных целевых финансовых показателей, нормативов и плановых заданий;

· внедрение системы (через систему бюджетирования и с помощью других инструментов, включая и такие, как, например, контрактная форма оплаты труда руководителей и менеджеров структурных подразделений) (6).

Контроль реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности.

Он включает три основных вида финансового контроля:

Вид финансового контроля	Основная сфера контроля	Основной контрольный период
Стратегический контроль	Контроль финансовой стратегии и ее целевых показателей	Квартал; год
Текущий контроль	Контроль текущих финансовых планов	Месяц; квартал
Оперативный контроль	Контроль бюджетов	Неделя, декада, месяц

Каждый вид финансового контроля предполагает:

· построение системы информативных отчетных показателей;

· разработку системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля;

· определение структуры и показателей форм контрольных отчетов исполнителей;

· определение контрольных периодов по каждой группе контролируемых показателей;

· мониторинг достижения структурными подразделениями и всем предприятием требуемых значений контролируемых показателей

· установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов;

· выявление основных причин отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов.

Корректировка принятых управленческих решений в области финансовой деятельности по результатам контроля и доведение их до соответствующих подразделений предприятия (11).

1.3 Структура финансовой службы предприятия

Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовой службы предприятия - высокая квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура финансовой службы предприятия обычно формируется постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных технологий и внедрения современных инструментов финансового менеджмента, централизации финансово - экономического управления предприятием и формирования на предприятии высокой корпоративной культуры.

Структура финансовой службы предприятия на продвинутой стадии ее деятельности: в ее составе выделяют два основных подразделения (управления финансами и планирования), которые в целях удобства рассмотрения названы отделами. Подразделения финансовой службы состоят из профильных групп. Группа может состоять из одного или более человек. Для небольших предприятий один человек может представлять несколько групп.

Бухгалтерия предприятия в рамках финансового менеджмента специализируется на финансовом бухгалтерском учете и является одним из источников информации для деятельности финансовой службы. Ее целесообразно выделить из финансовой службы предприятия, что позволит обеспечить независимый от финансовой службы контроль над финансами предприятия (т.н. контроль в “две” руки).

Финансовая служба также привлекает специалистов юридического и других подразделений предприятия в качестве экспертов при выполнении отдельных работ по финансовому менеджменту и при подготовке нормативно-методической, договорной и другой документации.

Отдел управления финансами предприятия Отдел специализируется на управлении собственными финансовыми ресурсами предприятия и привлекаемыми сторонними финансовыми ресурсами.

Отдел включает следующие группы:

Группа финансового проектирования.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по управлению финансами предприятия;

разработка финансовой стратегии и подготовка проектов управленческих решений по стратегическим финансовым ресурсам предприятия;

разработка предложений и подготовка проектов решений по текущему оперативному управлению финансами предприятия;

мониторинг состояния, контроль исполнения и корректировка принятых управленческих решений по финансам предприятия;

подготовка проектов решений по совершенствованию организации управления финансами предприятия.

Группа организации внешнего финансирования.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по организации внешнего финансирования;

организация привлечения стратегического заемного капитала из финансового рынка;

организация привлечения реальных инвестиций;

организация среднесрочного финансирования хозяйственной деятельности предприятия из финансового рынка;

организация краткосрочного финансирования операционной деятельности предприятия;

размещение свободного капитала предприятия на финансовом рынке.

Группа ценных бумаг и фондового рынка.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по деятельности предприятия на фондовом рынке;

организация привлечения стратегического заемного капитала из фондового рынка;

организация среднесрочного финансирования хозяйственной деятельности предприятия из фондового рынка;

размещение на фондовом рынке свободного капитала предприятия ( денежного и в форме ценных бумаг, например векселей ).

Плановый отдел.

Отдел специализируется на финансово-экономическом управлении хозяйственной деятельностью предприятия.

Отдел включает следующие группы:

Группа стратегического и текущего планирования.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по стратегическому и текущему финансово-экономическому планированию на предприятии и функционированию системы плановой финансово-экономической документации предприятия;

разработка финансовой стратегии деятельности предприятия;

разработка финансовых разделов годового бизнес-плана деятельности предприятия, и определение годовых плановых финансово-экономических показателей;

разработка финансовых разделов бизнес-планов проектов предприятия;

корректировка финансовой стратегии, бизнес-планов и плановых финансово-экономических показателей.

Группа бюджетирования.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по бюджетному планированию на предприятии и функционированию системы плановой финансово-экономической документации предприятия;

разработка и корректировка сводного бюджета операционной деятельности предприятия;

разработка и корректировка сводного бюджета операционной деятельности подразделений предприятия.

Группа мониторинга и контроля.

Ее основные функции и задачи:

разработка нормативно-методических документов по мониторингу, учету, контролю и анализу выполнения финансово-экономических планов хозяйственной деятельности предприятия и функционированию системы финансово-экономической учетной и отчетной документации предприятия;

мониторинг, учет, контроль и анализ выполнения:

- общекорпоративной финансовой стратегии;

- годовых плановых финансово-экономических показателей деятельности предприятия;

- сводного бюджета операционной деятельности предприятия;

контроль и анализ выполнения:

- плановых финансово-экономических показателей деятельности подразделений предприятия;

- бюджетов операционной деятельности подразделений предприятия.

подготовка финансово-экономической отчетной документации для руководства предприятия.

Группа кураторов подразделений предприятия.

Ее основные функции и задачи:

участие в разработке финансовых разделов головых бизнес-планов деятельности подразделений и определении годовых плановых финансово-экономических показателей;

доведение до подразделений предприятия плановой документации ( плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности );

мониторинг и учет выполнения плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности предприятия, подготовка отчетной документации для руководства предприятия;

разработка совместно с подразделениями предприятия предложений по корректировке плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности и доведение их до руководства предприятия;

организация внедрения нормативно-методических документов, регламентирующих финансовый менеджмент в подразделениях предприятия.

Группа администраторов финансовой информационной системы.

Ее основные функции и задачи:

разработка и внедрение специализированного программного обеспечения по финансовому менеджменту ( управлению финансами предприятия и финансово-экономическому управлению хозяйственной деятельностью предприятия );

создание и организация функционирования на предприятии системы плановой, учетной и отчетной финансово-экономической документации;

создание, организация внедрения и функционирования на предприятии автоматизированной финансовой информационной системы ( и ее развития );

создание базы финансово-экономических данных по деятельности на предприятии, ее введение и актуализация;

разработка нормативно-методических документов по функционированию на предприятии системы финансово-экономической документации, автоматизированной системы и базы финансово-экономических данных (14).

1.4 Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятии -- это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств - для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные,

текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Это заставляет менеджеров анализировать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фирмы, что позволяет принимать более квалифицированные решения. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Основная часть бизнес-плана имеет организационный и производственный характер. Соответствующие разделы бизнес-плана в обобщенном виде дают представление о продукции, планируемой к производству, ее основных качествах, дизайне, упаковке, организации сбыта, сервиса после продажи. Обязательно обосновываются примерная цена продажи и затраты на ее производство. В состав бизнес-плана входят детально проработанный производственный план, а также результаты маркетинговых исследований, так как для организации сбыта необходимо оценить конкуренцию на рынке, насыщенность аналогичными видами продукции. Это, в свою очередь, определяет методику проведения рекламной компании и т.д.

Для решения проблем финансового обеспечения нового предприятия имеет значение юридический план, в котором определяется организационно-правовая форма предприятия (от нее зависят конкретные способы привлечения капитала) и виды деятельности, что может быть связано с получением лицензий и патентов.

В других странах принято оценивать хозяйственный риск и страховать его отдельные виды, что находит отражение в разделе плана по оценке рисков и страхованию. Для оценки хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвестиционных проектов на основе специальных методик и экспертных оценок специалистов. Другие виды риска (кредитные, валютные и пр.) анализируются с позиций источников их возникновения и вероятности наступления. Цель составления этого раздела бизнес-плана -- профилактика рисков и разработка программы страхования.

Завершающая часть бизнес-плана представляет собой финансовый план, обобщающий все предыдущие разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли, объеме инвестиций, использовании собственных средств, а также заемных - с указанием источников и сроков погашения задолженности, срок окупаемости вложений издержки производства и обращения, процентное отношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (если речь идет об акционерном обществе).

Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду продукции на три года: для первого года - помесячно, для второго - поквартально, для третьего - в целом на год. Это и понятно, в первый год производства уже должны быть известны покупатели продукций. Расчеты на второй и третий годы имеют характер прогнозов, составленных на основе маркетинговых исследований, обоснованность которых крайне важна, так как под запланированный объем производства производится закупка оборудования, сырья, привлекается определенная численность работников и т.п.

В состав финансового плана входит план доходов, план расходов и баланс активов и пассивов фирмы, которые также разрабатываются для первого года - помесячно, для второго - поквартально, для третьего - в целом за год (10).

Развивающееся предприятие постоянно нуждается в финансовых ресурсах, что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников, и тогда возникает необходимость привлечения заемных средств или дополнительного акционерного капитала. Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирования, при составлении финансового плана необходимо решить главные задачи. В общем виде их можно сформулировать следующим образом:

· выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

· эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

· увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

· обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Так как предприятия не располагают более совершенной методикой составления финансовых планов, то известную форму баланса доходов и расходов можно использовать с учетом изменившихся возможностей предприятий в формировании собственных доходов, привлечении средств извне. Важно, чтобы составление финансового плана не являлось пересчетом производственных показателей, наоборот, аналитический характер работы в области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов воздействия на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Период действия перспективного (или долгосрочного) финансового плана зависит от общей финансовой стратегии предприятия, экономической стабильности, возможностей прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. В нем определяются важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. При разработке долгосрочного финансового плана применяются укрупненные методы расчетов доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года.

Текущий или годовой план предприятия как часть перспективного плана составляется на основе показателей долгосрочного плана и представляет собой документ, в котором обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года. Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане -- необходимое условие, которое достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов. В текущем финансовом плане детализируются доходные и расходные статьи, применяются более точные по сравнению с перспективным планом методы расчетов.

Если исходить из целесообразности отражения в годовом финансовом плане прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей, как выручка от реализации продукции и затраты на ее производство и реализацию. Планирование выручки и затрат производится в отдельных расчетах, что необходимо для определения плановой суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Кроме прибыли, в состав собственных финансовых ресурсов включаются амортизационные отчисления, которые планируются в сумме износа основных средств и нематериальных активов. Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов предприятия:

Доходы и поступления средств

· Прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

· Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

· Планируемые вне реализационные доходы, в том числе:

- доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий,

- доходы, полученные по ценным бумагам, доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках н других финансово-кредитных учреждениях,

- доходы от сдачи имущества в аренду.

· Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

· Поступление средств от других предприятий, в том числе:

- в порядке долевого участия в строительстве,

- по хоздоговорам на научно-исследовательские работы.

· Поступления из внебюджетных фондов.

· Прочие доходы.

Расходы и отчисления средств

· Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

· Распределение чистой прибыли, в том числе:

- на накопление (по направлениям использования),

- на потребление (по направлениям использования).

· Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций),в том числе:

- за счет амортизационных отчислений,

- за счет других источников финансирования.

· Прочие расходы.

В финансовом плане акционерного общества в доходной части необходимо выделить средства, мобилизуемые посредством размещения ценных бумаг, а также расходные статьи, отражающие отчисления прибыли в резервный фонд и выплату доходов по акциям или облигациям.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени ( месяц, 15 дней, декаду, пятидневку ). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками (8).

Глава 2. Построение организационной структуры финансовой службы предприятия на примере ООО “ Акцент “

2.1 Характеристика предприятия

Общие сведения.

ООО “ Акцент “ основано в 1995 году (далее “общество”).

Организационно-правовая форма.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью “Акцент”. Сокращенное наименование общества ООО “Акцент”.

Место нахождения общества (юридический адрес): Российская Федерация г. Екатеринбург ул. Ленина д.63а.

Вид хозяйственной деятельности.

Деятельность ООО “Акцент»направлена на предоставление рекламных услуг предприятиям и частным лицам.

Основные задачи рекламного агентства.

создание представления о товаропроизводителях, информировать покупателей о товаре и его характеристиках

информировать покупателей о реализуемых товарах и услугах, используя различные медиаканалы: телевидение, прессу, радио, наружную рекламу и пр.

Имидж ООО ” Акцент”:

Удовлетворение потребностей общества путем обеспечения потребителей эксклюзивного рода рекламных услуг.

Миссия организации.

Предназначение фирмы в условиях постоянно меняющейся внешней среды является миссией фирмы, которая определяется руководством фирмы и реализуется через ее стратегию.

Следует подчеркнуть, что миссия организации - это скорее философское понятие, нежели управленческое. Однако она предполагает наличие определенных ценностей, правил и приемов, которыми пользуется фирма в своей деятельности. Это микро - культура фирмы, ее традиции, подход менеджеров к принятию решений, т.е. та уникальность, которая делает организацию неповторимой, отличной от других. В данной организации миссия формировалась годами, оттачивалась и вряд ли изменится.

Цели предприятия.

Общие цели фирмы формулируются и устанавливаются на основе миссии организации и определенных ценностей и целей, на которые ориентируется высшее руководство.

Главной целью деятельности предприятия является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация его рыночной стоимости.

Организационная структура финансовой службы рекламного агентства.

Общее количество работающих на данном предприятии по сведениям на 01.01.05 г. составляет 56 человек.

Основные руководители и специалисты выполняют следующие функциональные обязанности:

1. Генеральный директор (1 чел.). Осуществляет организационное руководство всего предприятия, контроль за деятельностью структурных подразделений. Подписывает приказы о назначении на ту иную должность или освобождение от нее. Ведение переговоров с крупными клиентами.

2. Финансовый директор (1чел.). Непосредственно подчиняется генеральному директору. Осуществляет организационное руководство финансовой службой предприятия, ведение переговоров с клиентами.

3. Главный экономист по финансам (1 чел.). Подчиняется финансовому директору. Осуществляет финансовое планирование и контролирует финансовую деятельность предприятия.

3. Главный экономист по финансам (1 чел.). Подчиняется финансовому директору. Осуществляет финансовое планирование и контролирует финансовую деятельность предприятия.

4. Главный бухгалтер (1 чел.) Непосредственно подчиняется генеральному и финансовому директору. Обеспечивает:

полный учет всех поступающих денежных средств;

совместно с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности;

соблюдение платежной дисциплины;

проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам.

Свою деятельность осуществляет на основании требований нормативных документов, определяющих порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации.(14,15).

В пределах утвержденных должностных обязанностей взаимодействует с государственными учреждениями и другими предприятиями.

5. Бухгалтерия (2 чел.) Непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Свою деятельность осуществляет на основании нормативно-распорядительных документов, указаний, распоряжений главного бухгалтера.

7. Плановый отдел (2 чел.) Непосредственно подчиняется главному экономисту по финансам. Свою деятельность осуществляет на основании распоряжений гл. экономиста.

2.2 Разработка организационной структуры финансовой

службы предприятия

Финансовой службой рекламного агентства была проведена оценка прогнозируемых финансовых рисков, что должно обеспечить финансовое равновесие в процессе формирования и развития филиалов, что способствует финансовому менталитету его собственников и ответственных финансовых менеджеров. Кроме того, были оценены риски для финансовой деятельности данного предприятия с позиций возможного размера финансовых потерь и генерирования угрозы его банкротства. В связи с этим был разработан бизнес-план развития предприятия, который представлял план открытия филиалов в других регионах.

Была разработана организационная структура финансовой службы предприятия с учетом открытия двух филиалов, находящихся по адресам:

1. Российская Федерация г. ул. Ленина д.129/1;

2. Российская Федерация г. Уфа ул. Большевистская д.64.

Согласно с правилом формирования штата сотрудников финансовой службы предприятия, экономически обоснована минимизация штата филиалов на период их развития.

Исходя из инновационных изменений в организационной структуре рекламного агентства, проведения конкурсного отбора вакантных должностей филиалов приведем изменения в функциональных обязанностях руководящего состава и специалистов:

1. Главный экономист по финансам (1 чел.). Подчиняется финансовому директору. Осуществляет финансовое планирование и контролирует финансовую деятельность головного предприятия, совмещая работу по планированию и контролю бухгалтерии первого и второго филиалов;

2. Главный бухгалтер (1 чел.) Непосредственно подчиняется генеральному и финансовому директору. В дополнение к основным должностным обязанностям, совмещает работу по контролю, за ведением бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитных операций бухгалтерии первого и второго филиалов.

2.3 Должностная инструкция главного экономиста по финансам ООО “Акцент”

Попробуем составить должностную инструкцию данного специалиста.

Главный экономист по финансам:

1. планирует и контролирует финансовую деятельность головного предприятия находящегося по адресу: Российская Федерация г. Екатеринбург ул. Ленина д.63а;

2. совмещает работу по планированию и контролю финансовой деятельности в филиалах, находящихся по адресам:

- Российская Федерация г. ул. Ленина д.129/1;

- Российская Федерация г. Уфа ул. Большевистская д.64.

Проводит:

- анализ имущества предприятия;

- анализ финансовой устойчивости организации;

- ликвидность баланса;

- анализ прибыльности и рентабельности;

- анализ деловой активности предприятия;

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;