Система органов федерального казначейства, ее задачи и функции, обеспечение исполнения расходов федерального бюджета
История и основные этапы развития Управления федерального казначейства в России. Структура и функции органов федерального казначейства на сегодняшний день, их функции и задачи, права и обязанности. Система казначейского исполнения расходов бюджета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.05.2009 |
| Размер файла | 37,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Система органов федерального казначейства, ее задачи и функции, обеспечение исполнения расходов федерального бюджета
История развития Управления федерального казначейства
До Петра I центрального учреждения по управлению государственными финансами не было. Реформы проведенные в первой четверти XVIII в. Петром I, во второй половине XVIII в. Екатериной II и в начале XIX в. Александром I, привели к серьезным изменениям в области государственного устройства. При Екатерине II предполагалось учредить должность Государственного казначея, но она была учреждена лишь в последствии Императором Павлом I. Особого внимания государственного казначейства заслуживало упорядочение состояния смет доходов, расходов и отчетов по казначейству, а также устройство бухгалтерии по этой части. По манифесту от 25 июля 1810 г. «О новом разделении государственных дел» Государственному казначею поручено было «заведование движением сумм в доход поступивших, остаточных или запасов текущих расходов, платежей долгов пенсионов и пр.…».
К концу царствования Императора Александра I состав Министерства Финансов значительно расширился. В частности в 1821 г. в его составе учрежден обширный Департамент Государственного Казначейства из 14 отделений. Департамент Государственного Казначейства заменил прежнюю экспедицию о государственных доходах: ему были подчинены палаты по казначейским делам и Главное Казначейство. Совершенствование системы управления государством продолжалось и при Императоре Николае I. В период царствования Александра II была поставлена задача ввести единство кассы. Все кассы Министерства Финансов были подразделены на доходные и расходные.
При Императоре Александре III существенных изменений в системе финансов не произошло, но быстрое развитие в этот период экономики страны и возрастание роли финансов заставило последнего Императора России Николая II осуществить структурные и качественные изменения в деятельности Министерства Финансов, в частности, в Департаменте Государственного Казначейства было значительно увеличено число штатных чинов. Установилась нормальная работа Департамента Государственного Казначейства и связанных с ним подразделений, чему способствовал законодательно закрепленный и неукоснительно выполняющий всеми министерствами и ведомствами Российской Империи порядок составления и рассмотрения государственной росписи доходов и расходов.
В первые послереволюционные годы Народный Комиссариат Финансов РСФСР, наследуя прежние традиции, одновременно формировал новые подходы к управлению финансовой деятельностью. Это проявилось уже в принятом в мае 1918 г. постановлении Совнаркома РСФСР, вводившим единство кассы. Вместе с тем явно наметился переход от казначейской к банковской системе исполнения бюджета. В октябре 1918 г. кассовые операции по исполнению государственного бюджета были возложены на Народный банк РСФСР, а Департамент Государственного Казначейства и его местные органы объединялись с учреждениями Народного банка. Завершился этот процесс в 1926 году, прервав 130-летнию историю Государственного Казначейства.
До 1991 г. действовавшая в СССР и РСФСР банковская система исполнения бюджета, при сложившейся административно-командной системе экономики, Государственный банк СССР с его сетью банков на местах, обеспечивали достаточно полный учет доходов, расходов, остатков федерального бюджета, и контроль за поступлением бюджетных средств. Реформирование государственной собственности, интенсивное развитие рыночных отношений в российской экономике при одновременном разрушении централизованной банковской системы и образование разрозненной массы коммерческих банков, постановка учета бюджетных средств в банках уже не позволяла получать оперативную информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению. Снизилась эффективность контроля за движением сумм федерального бюджета. Поэтому Указом Президента РФ от 08.12.1992 г. №1556 «О федеральном казначействе'' и постановлением Совета Министров Правительства РФ от 27.08.1993 г. №864 «О федеральном казначействе РФ» решен вопрос о создании Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и его территориальных органов. Первым начальником Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ был назначен Александр Васильевич Смирнов.
Структура и функции органов федерального казначейства
Управление Федерального Казначейства создано и начало свою деятельность в соответствии с Указом Президента РФ от 08.12.92 г. №1556 «О федеральном казначействе» и Постановлением правительства России от 27.08.1993 г. №864 «О федеральном казначействе в РФ», которыми были определены структура, задачи и функции, права и обязанности органов федерального казначейства.
В соответствии с данным Указом, в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета Российской Федерации, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств в Российской Федерации образована единая централизованная система органов федерального казначейства. Данная система включает Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и территориальные органы по республикам, в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов районного подчинения) районам и районам в городах.
Органы казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций, печати с изображением государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, несут установленную законодательством ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них задач, подчиняются своему вышестоящему органу и начальнику Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.
Органы казначейства выполняют следующие основные задачи:
Организацию, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета Российской Федерации, управление средствами на счетах казначейства;
Регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за внебюджетными (федеральными) средствами;
Осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;
Сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления Российской Федерации отчетности о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы Российской Федерации;
Управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;
Разработку методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для соблюдения органами государственной власти и управления, предприятиями, учреждениями и организациями, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов, а также ведения учета государственной казны Российской Федерации.
В соответствии с задачами, возложенными на казначейство, Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации:
а) организует бюджетное и финансовое исполнение республиканского бюджета РФ и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;
б) руководит работой территориальных органов федерального казначейства;
в) доводит до территориальных органов федерального казначейства размеры ассигнований из республиканского бюджета РФ по обслуживаемым этими органами территориям РФ;
г) ведет сводный реестр распорядителей средств республиканского бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств;
д) организует распределение в установленных размерах доходов между республиканским бюджетом РФ и бюджетами республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам;
е) осуществляет управление доходами и расходами республиканского бюджета РФ и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Совета Министров - Правительства РФ, как в рублях так и в иностранной валюте, распоряжается средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках и иных финансово-кредитных учреждениях (за исключением средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов и государственных (федеральных) внебюджетных средств), а также осуществляет операции с этими средствами;
ж) организует осуществление взаимных расчетов между республиканским бюджетом РФ и бюджетами республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга;
з) регулирует финансовые отношения между республиканским бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, организует контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;
и) организует и осуществляет краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств республиканского бюджета РФ, иных централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Совета Министров - Правительства РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств и направлений их использования;
к) организует и осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению средств республиканского бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных федеральных средств на счетах казначейства;
л) организует и осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии республиканского бюджета РФ, бюджетов республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств;
м) представляет высшим органам государственной власти и управления РФ отчетность о финансовых операциях Совета Министров - Правительства РФ, результатах исполнения республиканского бюджета РФ и состоянии бюджетной системы РФ, а руководящим органам государственных (федеральных) внебюджетных фондов - о результатах исполнения соответствующих фондов;
н) осуществляет по поручениям Совета Министров - Правительства РФ и Министра финансов РФ иные операции со средствами республиканского бюджета РФ, другими средствами, находящимися в ведении Совета Министров - Правительства РФ;
о) осуществляет в установленном порядке подготовку проектов законодательных и иных нормативных актов по вопросам, относящимся к компетенции казначейства;
п) проводит непосредственно и организует работу территориальных органов казначейства по контролю за соблюдением действующего законодательства РФ в части исполнения республиканского бюджета РФ, финансового исполнения государственных (федеральных) внебюджетных фондов, поступления и использования внебюджетных (федеральных) средств;
р) разрабатывает и утверждает методологические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных внебюджетных фондов;
с) совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а также организует и осуществляет в установленном порядке возмещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Совета Министров _ Правительства РФ;
т) организует и осуществляет ведение операций по учету государственной казны РФ;
у) осуществляет внедрение и обеспечивает эффективное использование единой телекоммуникационной информационной системы казначейства;
ф) взаимодействует с Центральным банком РФ, Государственной налоговой службой РФ, иными центральными органами государственной власти и управления РФ в целях улучшения организации работы и усиления контроля за исполнением республиканского бюджета РФ;
х) совместно с Центральным банком РФ принимает участие в разработке и реализации согласованной кредитно-денежной политики;
ц) получает, анализирует и обобщает отчеты территориальных органов казначейства о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию, проводит обследования и проверки организации их работы, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;
ч) организует в установленном порядке повышение квалификации работников казначейства;
ш) осуществляет связи с органами, исполняющими бюджеты в Содружестве Независимых Государств, иностранных государствах, а также с международными финансово-банковскими организациями, изучает опыт организации деятельности казначейств зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому использованию.
Органы казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам с районным делением. Имеющие в своем подчинении нижестоящие органы казначейства, осуществляют на своей территории функции применительно к функциям, предусмотренным выше за исключением пунктов: е, ж, м, н, о, р, с, ф, х, ш.
Органы казначейства по городам (за исключением городов районного подчинения), районам, районам в городах выполняют следующие функции:
осуществляют бюджетное и финансовое исполнение республиканского бюджета РФ, финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;
обеспечивают в соответствии с установленными размерами ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений и организаций за счет средств республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных средств;
осуществляют распределение в установленных размерах доходов между республиканским бюджетом РФ и бюджетами республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в местные бюджеты;
осуществляют операции со средствами республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и внебюджетными средствами;
осуществляют кассовое планирование средств республиканского бюджета, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных средств и направлений их использования;
контролируют своевременность совершения операций со средствами республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и внебюджетными средствами а также целевое направление использования средств республиканского бюджета РФ государственных внебюджетных фондов и внебюджетными средствами, а также целевое направление использования средств республиканского бюджета РФ и внебюджетных средств;
осуществляет по представлению государственных налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета РФ излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей;
осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками;
передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений за которыми предусмотрена уголовная ответственность;
в необходимых случаях предъявляют в суд и в арбитражный суд иски по основаниям, установленным законодательством РФ;
контролируют правильность применения финансовых санкций, предусмотренных Указом Президента РФ от 08.12.92 г. №1556 «О федеральном казначействе»;
осуществляют систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению средств республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных средств на счетах органов федерального казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;
осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам казначейства информации и отчетов об исполнении доходов и расходов республиканского бюджета РФ, а также о финансовом исполнении государственных внебюджетных фондов, поступления и использования внебюджетных средств;
проводят работу по контролю за соблюдением действующего законодательства РФ в части исполнения республиканского бюджета РФ, финансового исполнения государственных внебюджетных фондов, поступления и использования внебюджетных средств;
в процессе выполнения возложенных на них функций взаимодействуют с учреждениями Центрального банка РФ, банками и иными финансово-кредитными учреждениями, органами Государственной налоговой службы РФ;
осуществляют работу по подбору и расстановке кадров, проводят мероприятия по повышению их квалификации;
привлекают в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности должностных лиц территориальных органов казначейства за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Права и обязанности органов федерального казначейства
Органы казначейства имеют право:
А) открывать счета для зачисления и выдачи средств в соответствии с настоящим Положением в Центральном банке РФ, его учреждениях на местах, иных банках и финансово-кредитных учреждениях;
Б) производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях любых форм собственности, включая совместные предприятия, проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
В) получать от банков и иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов, а также внебюджетные средства;
Г) требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления, предприятий, учреждений и организаций устранение выявленных нарушений порядка выполнения республиканского бюджета РФ, контролировать их устранение;
Д) приостанавливать операции по счетам предприятий, организаций и учреждений (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), использующих средства республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и внебюджетные средства, в случаях предоставления (или отказа предъявить) органам казначейства и их должностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием указанных средств;
Е) изымать у предприятий, организаций и учреждений документы, свидетельствующих о нарушении порядка исполнения республиканского бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов и совершение операций с внебюджетными средствами. Основаниями для изъятия соответствующих документов является письменное постановление должностного лица органа казначейства;
Ж) выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании с предприятий, учреждений и организаций в бесспорном порядке средств, выделенных из республиканского бюджета РФ, средств для этого бюджета, направленных в государственные внебюджетные фонды, или внебюджетных средств, используемых не по целевому назначению, с наложением на предприятия, учреждения и организации, допустившие такие нарушения, штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка РФ;
З) налагать на банки или иные финансово-кредитные учреждения штраф в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в доход республиканского бюджета РФ, в государственные внебюджетные фонды, либо средств, перечисленных из республиканского бюджета и указанных фондов на счета получателей в соответствующие банки или финансово-кредитные учреждения в размере, действующей в банке (финансово-кредитном учреждении), допустившим нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вносить в Центральный банк РФ представления о решении соответствующих банков и иных финансово-кредитных учреждений лицензий на совершение банковских операций.
Права, предусмотренные пунктами «ж» и «з» предоставляются только руководителю федерального казначейства и руководителям органов казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу.
Суммы санкций зачисляются соответственно в доход республиканского бюджета РФ или в государственные (федеральные) внебюджетные фонды.
Взыскание сумм санкций осуществляется органами Государственной налоговой службы РФ в трехдневный срок по предоставлению органов казначейств.
За временно привлеченные бюджетные средства и иные централизованные финансовые ресурсы, находящиеся в ведении Совета Министров - Правительства РФ, банки и иные финансово-кредитные учреждения уплачивают проценты в размерах установленных соответствующими соглашениями с Министерством финансов РФ.
Должностные лица казначейства обязаны не разглашать сведения, составляющие государственную и коммерческую тайну. Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ является от имени Министерства официальным корреспондентом международных финансово-банковских организаций, членом которых состоит Российская Федерация по вопросам финансовых операций Совета Министров - Правительства РФ.
Руководитель федерального казначейства - начальник Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ несет персональную ответственность за выполнение возложенных на федеральное казначейство задач и обязанностей, устанавливает степень ответственности своих заместителей, начальников структурных подразделений этого Главного управления, а также руководителей органов казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу за руководство отдельными областями деятельности федерального казначейства.
Руководителем управления федерального казначейства МФ РФ является заместитель министра финансов РФ - начальник Главного управления федерального казначейства МФ РФ.
Управление федерального казначейства МФ РФ по Читинской области состоит из следующих отделов:
1) руководство;
2) отдел доходов, регулирования и прогнозирования федерального бюджета;
3) отдел платежей из федерального бюджета;
4) отдел учета и отчетности по исполнению федерального бюджета;
5) операционный отдел по исполнению федерального бюджета;
отдел организационной и кадровой работы;
юридический отдел;
контрольно-инспекторский отдел;
отдел федеральных программ и государственных кредитов;
главная бухгалтерия;
отдел по финансированию силовых структур;
отдел обеспечения безопасности информации;
отдел программного обеспечения и автоматизации;
отдел производственного материально-технического обеспечения и эксплуатации здания;
операционный отдел по финансированию силовых структур;
отдел по учету средств по внебюджетной деятельности силовых структур.
Кроме руководителя Управления в руководство Управления федерального казначейства по Читинской области входят три заместителя руководителя Управления. Один из них является освобожденным замом, а остальные являются еще и начальниками отделов.
Система казначейского исполнения расходов государственного бюджета
В Бюджетном кодексе, принятом 17 июля 1998 года Государственной Думой РФ указано, что исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с соблюдением обязательных процедур санкционирования и финансирования расходов и делится на три стадии:
Стадия санкционирования расходов федерального бюджета включает следующие процедуры:
Составление и осуществление бюджетной росписи
Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств, а также утверждение и уточнение смет расходов
Утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательство главных распорядителей, распорядителей и получателей средств
Принятие денежных обязательств главными распорядителями, распорядителями и получателями средств
Подтверждение денежных обязательств федерального бюджета
Доведение показателей сводной росписи федерального бюджета осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.
На основании полученных уведомлений распорядители и получатели средств составляют сметы расходов и утверждают их у вышестоящего распорядителя средств. Затем сметы с приложением расчетов и обоснований показателей представляются в соответствующий орган федерального казначейства для проверки на соответствие доведенным уведомлениям о бюджетных ассигнованиях. Сметы без оснований и расчетов к финансированию не принимаются. Также при отсутствии утвержденной сметы по прошествии установленного срока финансирование из федерального бюджета не производится.
Принятие обязательств федерального бюджета главными распорядителями средств, распорядителями и получателями средств возможно только на основании уведомлений о выделенных лимитах бюджетных обязательств, которые формируются на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета, бюджетных ассигнований и прогноза поступления доходов. Лимит бюджетных обязательств - это объем санкционированных расходов, или объем предоставленных государством бюджетополучателю прав на принятие им обязательств, оплата которых будет производиться из средств федерального бюджета.
Стадия финансирования расходов федерального бюджета предусматривает:
Разрешение на осуществление платежа (совершение разрешительной надписи)
Осуществление платежа
Процедура разрешения на осуществление платежа состоит из:
Проверки органом федерального казначейства соответствия расчетно-платежного документа получателя средств утвержденным лимитам, кассовой заявке, а также правильности составления и оформления расчетно-платежного документа получателем средств.
Оформления документа подписями руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати органа федерального казначейства.
Процедура осуществления платежа за счет средств федерального бюджета осуществляется в 3 этапа:
Передача органами федерального казначейства представленных и надлежаще оформленных владельцами лицевых счетов расчетно-платежных документов в учреждения банков
Списание сумм платежей со счетов по учету средств федерального бюджета органов федерального казначейства
Отражение этих операций по лицевым счетам
Стадия кассовых расходов
На этой стадии осуществляется оплата принятых бюджетополучателем в установленном порядке обязательств в пределах доведенного лимита финансирования. Оплата обязательств федерального бюджета производится на основании документов представленными получателями и оформленными в установленном порядке, подтверждающих исполнение бюджетных обязательств их контрагентами.
Процедура кассового исполнения заключается в списании бюджетных средств непосредственно со счета Федерального казначейства с отражением этой операции на лицевом счете бюджетополучателя. Таким образом, бюджетополучатель лишается возможности изменить направление финансирования, определенное федеральным бюджетом и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований.
Финансирование из федерального бюджета производится по платежным поручениям, а также реестрам, направленным в территориальные управления федерального казначейства
В специальных указаниях, в графе «назначение платежа» указывается символ банковской отчетности, подраздел новой бюджетной классификации, раздел, целевая статья, вид расходов и экономическая статья.
С недавнего времени территориальным управлениям федерального казначейства стали направляться вместе с платежными поручениями на перечисление средств и реестры для финансирования распорядителей и получателей средств.
В дальнейшем ходе развития процедуры казначейского исполнения бюджета для сокращения встречных потоков нескольким территориальным управлениям федерального казначейства предоставлено право с
1 февраля 1996 года на перечисление средств для финансирования расходов и мероприятий, предусмотренных в федеральном бюджете, в пределах сумм поступивших доходов на территории в соответствии с реестрами, доведенными Главным управлением федерального казначейства. С этого момента платежные поручения стали отправляться с приложением реестров за счет доходов территории, и только в случаях, когда собственных доходов недостаточно, направляются денежные реестры. По получению от ГУФК реестров по электронной почте производится их регистрация в журнале, проверка на соответствие со сводными платежными поручениями, и по разрешению руководства производится их разассигнование.
Разассигнование средств происходит в следующей последовательности.
О поступивших лимитах финансирования в день поступления реестров информируются письменно распорядители средств. По поступлению от них распределения средств в разрезе подведомственных получателей средств, а также в разрезе функциональной структуры и статей экономической классификации осуществляется подготовка соответствующих реестров и распоряжений на перечисление средств по отделениям федерального казначейства, которыми непосредственно обслуживаются бюджетополучатели. В том случае, если реестры поступили по конкретным получателям средств и, по ним распределение не требуется, то доведение лимитов до отделений федерального казначейства производится не позднее чем в течение двух дней.
Следует учесть, что если реестр денежный, то перечисление средств отделениям федерального казначейства производится только по поступлению средств от Главного управления федерального казначейства на счет территориального управления федерального казначейства.
В том случае, если на территории данного субъекта РФ находится головной распорядитель средств, у которого нижестоящие распорядители находятся на территории другого субъекта РФ, то территориальный орган федерального казначейства, получивший реестр для финансирования головного распорядителя бюджетных средств, перечисляет их на счет другого территориального органа казначейства по месту нахождения нижестоящего распорядителя без зачисления средств на лицевой счет головного получателя.
Отделение федерального казначейства по получении средств на счет и реестра готовит Выписку из росписи и Распоряжение на зачисление средств федерального бюджета на лицевые счета распорядителей и получателей бюджетных средств. В указанном документе наряду с конкретным получателем, причитающимся лимитом финансирования, обязательно отражаются:
Ведомственный код главного распорядителя
Раздел
Подраздел
Целевая статья
Вид расходов
Экономическая классификация расходов
Символ банковской отчетности
Действующая схема финансирования в этих звеньях казначейской системы характеризуется следующим: при финансировании расходов федерального бюджета через систему лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства для получателей средств, в отличие от существовавшей ранее системы финансирования - существенно изменились взаимоотношения участников данного процесса.
Во-первых, органы казначейства практически приняли на себя функции банковских учреждений по осуществлению платежей по поручению получателей.
Во-вторых, введены предшествующие платежу процедуры контроля не только наличных средств на лицевом счете, но и право целевого расходования средств по статьям, а также подтверждение выполненных работ и оказанных услуг.
Лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований открываются на основании заявления распорядителей. Списание средств со счетов распорядителей бюджетных ассигнований допустимо при полном юридическом оформлении дела распорядителя. Открываются лицевые счета отделом платежей по распоряжению главного бухгалтера органа Федерального казначейства. Счета открываются на каждый подраздел и на каждую целевую статью, по которым финансируются расходы распорядителей.
Для каждого открытого лицевого счета отделом платежей заводится смета расходов на основании документов, предоставляемых распорядителями средств, с поквартальной и месячной разбивкой.
Открытие и ведение территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета
Лицевой счет - регистр аналитического учета органа федерального казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, и органами федерального казначейства.
Клиент - главный распорядитель, распорядитель и получатель средств федерального бюджета, обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в органе федерального казначейства соответствующий лицевой счет.
Учетный номер - порядковый номер, присваиваемый получателю средств и обособленному подразделению органом федерального казначейства при открытии лицевого счета получателя средств и лицевого счета обособленного подразделения.
Для учета операций по исполнению расходов федерального
бюджета в органах федерального казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:
- лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя средств и распорядителя средств по распределению и доведению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования распорядителям и получателям средств, находящимся в их ведении;
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению распределения и доведения до нижестоящих органов федерального казначейства объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации;
- лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых
денежных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств федерального бюджета;
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации;
- лицевой счет, предназначенный для учета операций при расходовании наличных денег обособленным подразделением.
Каждому лицевому счету присваивается код, который используется при их нумерации. Устанавливаются следующие коды лицевых счетов:
01 - лицевой счет распорядителя средств;
02 - распорядительный лицевой счет органа федерального
казначейства;
03 - лицевой счет получателя средств;
04 - лицевой счет органа федерального казначейства;
05 - лицевой счет обособленного подразделения.
Нумерация лицевых счетов, открываемых в органах федерального казначейства, осуществляется исходя из характера операций, подлежащих учету.
Распорядителям и получателям средств, обособленным подразделениям лицевые счета открываются в органах федерального казначейства по месту их нахождения. Открытие лицевого счета в органе федерального казначейства, обслуживающем иное административно - территориальное образование, допускается в исключительных случаях с разрешения руководителя вышестоящего органа федерального казначейства.
Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета распорядителя средств и (или) договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в котором определены права и обязанности сторон. При открытии лицевого счета обособленному подразделению договор об обслуживании не заключается.
Клиенты обязаны незамедлительно в письменной форме сообщать органу федерального казначейства о всех изменениях в документах, представленных в орган федерального казначейства для открытия лицевых счетов, для внесения соответствующих изменений.
Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства на заявлении об открытии лицевого счета после представления в орган федерального казначейства документов, необходимых для оформления открытия соответствующего лицевого счета. Документы по оформлению открытия лицевых счетов хранятся только у главного бухгалтера органа федерального казначейства или у другого уполномоченного руководителем органа федерального казначейства работника.
Лицевые счета, включая счета, открытые непосредственно
органу федерального казначейства, регистрируются этим органом в Книге регистрации лицевых счетов
Основанием для открытия лицевого счета распорядителя средств является правоустанавливающий учредительный документ (положение, устав), в соответствии с которым данному распорядителю средств предоставлено право распределения доведенных главным или вышестоящим распорядителем средств утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования до нижестоящих распорядителей средств и получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении.
Для оформления открытия лицевого счета распорядителя средств в орган федерального казначейства представляются следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета по установленной форме;
б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;
в) карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально;
г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) и скрепленный его печатью перечень получателей средств, находящихся в его ведении, с указанием наименования, юридического адреса и органа федерального казначейства, обслуживающего лицевые счета этих получателей средств.
Операции по платежам за счет средств федерального бюджета осуществляются органом федерального казначейства после представления получателем средств соответствующих документов для оформления открытия лицевого счета получателя средств.
Для оформления открытия лицевого счета получателя средств получателем средств в орган федерального казначейства представляются следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета по установленной форме;
б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;
в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально;
г) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная вышестоящей организацией или нотариально;
д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет;
е) документы о регистрации в органах государственных
внебюджетных фондов.
При открытии лицевого счета получателя средств органу
государственной власти Российской Федерации, его главному управлению, управлению, финансовому органу, в орган федерального казначейства представляются только заявление на открытие лицевого счета и карточка образцов подписей и оттиска печати.
Лицевой счет обособленного подразделения открывается обособленному подразделению на основании письменного обращения юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение.
Для оформления открытия лицевого счета обособленным подразделением в орган федерального казначейства по месту его нахождения представляются следующие документы:
а) письмо юридического лица, создавшего обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии лицевого счета,
оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица;
б) выписка из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке;
в) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета по форме согласно приложению №1 настоящей Инструкции;
г) копия положения об обособленном подразделении, утвержденная юридическим лицом, его создавшим, и заверенная в установленном порядке;
д) карточка образцов подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке руководителем юридического лица, его создавшего, или нотариально;
е) уведомление о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
Объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования, доведенные уведомлениями (расходными расписаниями) главного (вышестоящего) распорядителя средств, и их распределение между нижестоящими распорядителями и получателями средств подлежат отражению на соответствующих лицевых счетах распорядителей средств и лицевых счетах получателей средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
При поступлении уведомления (расходного расписания) главного (вышестоящего) распорядителя средств орган федерального казначейства в день их поступления отражает доведенные объемы лимитов бюджетных обязательств и (или) финансирования на лицевом счете распорядителя средств или лицевом счете получателя средств и не позднее следующего операционного дня выдает клиенту выписку из его лицевого счета с приложением копии поступившего уведомления (расходного расписания) с отметкой органа федерального казначейства либо возвращает уведомление неисполненным с письменным обоснованием причин возврата.
Нижестоящие распорядители средств, получатели средств и органы федерального казначейства не вправе вносить изменения в уведомления (расходные расписания) вышестоящих распорядителей средств.
В случае принятия решения об использовании остатков объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году их движение подлежит учету на лицевых счетах распорядителей средств и лицевых счетах получателей средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.
Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, распорядители средств и соответствующие органы федерального казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств. Сверка производится путем предоставления органом федерального казначейства распорядителю средств копии лицевого счета распорядителя средств на бумажном носителе, составленную на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированную нарастающим итогом с начала года.
Учет операций на распорядительных лицевых счетах органов федерального казначейства осуществляется в аналогичном порядке.
Записи на распорядительных лицевых счетах органов федерального казначейства производятся на основании уведомлений (расходных расписаний) вышестоящих органов федерального казначейства.
Поступившие на основании уведомлений (расходных расписаний) в адрес получателя средств объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.
Органы федерального казначейства не позднее следующего операционного дня после поступления уведомлений (расходных расписаний) отражают поступившие объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования на лицевом счете получателя средств и представляют ему выписки из его лицевого счета получателя средств с приложением копии уведомления (расходного расписания) с отметкой органа федерального казначейства.
Документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов (далее - договоры) с исполнителями работ (услуг), оплата которых производится за счет средств федерального бюджета, подлежат обязательному представлении в органы федерального казначейства в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 августа 1999 г. №55н «Об утверждении Правил учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 августа 1999 г. регистрационный номер 1876), для отражения этих обязательств на лицевом счете получателя средств по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
Процедура осуществления кассового расхода за счет средств федерального бюджета состоит в передаче органом федерального казначейства в учреждение банка представленных и оформленных в надлежащем порядке получателями средств расчетно-денежных документов и списании учреждением банка сумм платежей со счета органа федерального казначейства с отражением операций на лицевом счете соответствующего получателя средств в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.
Кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать сумму входящего на начало финансового года остатка объемов финансирования, доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
Руководитель органа федерального казначейства по согласованию с главным бухгалтером устанавливает распорядок операционного дня, график обработки расчетно-денежных документов и уведомлений (расходных расписаний) и распределение обязанностей при осуществлении операций по исполнению федерального бюджета.
Право подписания документов по внутреннему документообороту органа федерального казначейства и расчетно-денежных документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя органа федерального казначейства с указанием перечня операций по каждому работнику.
Право контрольной подписи на документах без ограничения перечня операций имеют руководитель и главный бухгалтер органа федерального казначейства или по их поручению их заместители.
Предоставление права контрольной подписи уполномоченному работнику не исключает возможности выполнения этим работником функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В этом случае им контролируются документы по операциям, выполняемые другими работниками.
Главный бухгалтер органа федерального казначейства осуществляет контроль за наличием и своевременной передачей комплекта образцов подписей уполномоченных работников органа федерального казначейства. Один комплект образцов подписей уполномоченных работников обязательно хранится у главного бухгалтера.
Контролирующие работники соответствующих отделов органа федерального казначейства используют переданные им для работы экземпляры карточек образцов подписей и оттисков печатей получателей средств и комплектов образцов подписей работников органа федерального казначейства.
Распределение и закрепление конкретных обязанностей за работниками органа федерального казначейства в части обслуживания ими лицевых счетов определяет главный бухгалтер.
К их числу относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем, выдачей уведомлений (расходных расписаний), расчетно-денежных документов, внутриказначейских документов, отражающих движение средств федерального бюджета на балансовых счетах по учету исполнения федерального бюджета или лицевых счетах.
Закрепление за указанными работниками обслуживаемых участков работы, предоставление им прав по оформлению и подписанию документов по выполняемым операциям, а также внесение изменений в эти обязанности оформляются приказом руководителя органа федерального казначейства.
По состоянию на 01.01.2002 г. Отделом по финансированию силовых структур УФК МФ РФ по Читинской области осуществлялось финансирование 10 силовым министерствам и ведомствам, 13 распорядителям, 298 бюджетополучателям, в том числе 218 получателям бюджетных средств, деятельность которых финансируется на основании смет расходов, 80 обособленным подразделениям.
Счета по учету средств федерального бюджета УФК и 30 ОФК открыты в 35 учреждениях Банка России (в том числе 5 полевых учреждениях), 28 - в РКЦ, 2 - в учреждении Сбербанка России.
Финансирование учреждений силового блока, кроме Министерства Обороны производится через расчетно-кассовый центр по единому казначейскому счету. Организации МО обслуживаются в 5 полевых учреждениях банка. УФК по Читинской области открыты два балансовых счета 40105 «Средства федерального бюджета» в полевых учреждениях банка. Учитывая, что каждый из полевых банков имеет свою сеть подведомственных банков на территориях отдаленных воинских формирований, то в целях ускорения прохождения финансирования УФК по Читинской области осуществляет финансирование одновременно через два банка. Так за 2001 год объем финансирования по первому ПУБ составил 1072596,3 тыс. рублей, по второму ПУБ 8714479,4 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2002 г. УФК по Читинской области финансировало 312 распорядителей и получателей средств МО, в том числе на обслуживании в УФК находилось 39 лицевых счетов распорядителей и получателей силового блока, из них МО - 25 лицевых счетов.
Подобные документы
Исполнение федерального бюджета и необходимость организации Федерального казначейства, задачи и функции соответствующих государственных органов, сфера их полномочий, организационная структура. Принципы управления исполнением Федерального бюджета.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 07.05.2015Формирование и функционирование Федерального казначейства Российской Федерации. Роль казначейства в исполнении бюджета. Структура, основные полномочия и функции органов Федерального казначейства РФ. Основное отличие казначейской системы от банковской.
контрольная работа [43,4 K], добавлен 18.09.2014Структура и организация органов Федерального казначейства в РФ, их полномочия и функции. Принципы исполнения бюджета по доходам органами казначейства. Расчет доли каждой статьи в доходах федерального бюджета за текущий и предыдущий финансовые годы.
курсовая работа [596,9 K], добавлен 30.04.2014Роль казначейства в исполнении бюджета. Структура, основные функции казначейской системы. Порядок открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета.
курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.12.2010Виды контроля и их классификация. Главное управление Федерального Казначейства Российской Федерации. Роль Казначейства в области прогнозирования исполнения и исполнения федерального бюджета. Бухгалтерский учет операций органов государственного управления.
реферат [26,7 K], добавлен 17.10.2010Сущность, принципы и порядок исполнения федерального бюджета. Особенности исполнения расходов бюджета. Функции органов, осуществляющих исполнение федерального бюджета по расходам. Выработка предложений по совершенствованию процесса исполнения расходов.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 03.06.2011Структура Федерального казначейства в Российской Федерации. Анализ действующего механизма казначейской системы исполнения доходов федерального бюджета. Проблемы исполнения доходной части бюджета и поиск путей совершенствования по ее формированию.
курсовая работа [800,6 K], добавлен 21.06.2012Комплексное исследование теоретических и методических вопросов функционирования федерального казначейства. Задачи, функции, права и обязанности органов Федерального казначейства. Пути укрепления и развития института казначейства Российской Федерации.
курсовая работа [31,7 K], добавлен 22.07.2011Задачи и функции, права и обязанности, организационная структура органов федерального казначейства. Порядок исполнения бюджета по доходам и расходам. Порядок открытия и обслуживания лицевых счетов, заключительные обороты. Особенность Бюджетного кодекса.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 24.03.2013Правовое регулирование, задачи, функции и роль Федерального казначейства в бюджетном процессе. Основные направления контрольной деятельности его органов. Сущность и принципы казначейского исполнения бюджета. Анализ автоматизированной системы казначейства.
курсовая работа [28,6 K], добавлен 15.12.2013
