Анализ финансового состояния ООО "ПК "НЭВЗ"

29

Содержание

Введение

1 Теоретическая часть

1.1 Характеристика деятельности ООО "ПК "НЭВЗ"

1.2 Доходы предприятия, состав, порядок, формирование, учет и планирование

1.3 Расходы предприятия, состав, порядок, формирование, учет и планирование

1.4 Состав и порядок формирования прибыли. Рентабельность

1.5 Анализ доходов и расходов. Финансовый результат

2 Практическая часть

2.1 Анализ имущества

2.2 Анализ финансовой устойчивости

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Заключение

Литература

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше, при нашей "открытости", предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие. Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму - бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.

Актуальным является овладение методикой анализа баланса. Оно позволит объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности и выработать обоснованные управленческие решения с целью выявления и использования резервов улучшения функционирования всех производственных ресурсов предприятия. Уметь читать баланс должны руководитель предприятия, работники экономических и других служб для решения самых разнообразных вопросов.

Предметом исследования дипломной работы является финансовый анализ ООО "ПК "НЭВЗ". Местонахождение Общества: Россия, 346413, г. Новочеркасск, Ростовская область.

Общество создано путем преобразования государственного предприятия Научно-производственного объединения «Новочеркасский электровозостроительный завод» и является его правопреемником, зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Новочеркасска от 04. 11. 92 г. № 2850.

ООО "ПК "НЭВЗ" - единственный в России производитель магистральных электровозов переменного тока и электровозов двойного питания, является уникальным машиностроительным комплексом, объединяющим на одной промплощадке 11 видов основных технологических производств, необходимых для электровозостроения: металлургическое (стальное, цветное и чугунное литье); кузнечное; заготовительно-штамповочное; сварочно-кузовное; и др. Кроме основного производства объединение имеет развитую структуру вспомогательных и обслуживающих цехов и служб, а именно: инструментальный цех; электроцех; модельный цех; теплосиловой цех; цех механизации и ремонта; складское хозяйство; транспортные цехи; хозяйственно-бытовой цех; вычислительный и метрологический центры.

Кроме своей основной деятельности (элетровозостроения) ООО "ПК "НЭВЗ" осуществляет следующие виды деятельности: ремонт электричек, производство запасных частей к ним; услуги по заказам сторонних организаций; производство шахтного оборудования и другой машиностроительной продукции; проектно-конструкторские и технологические разработки. ООО "ПК "НЭВЗ" имеет право осуществлять любые виды хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством РФ и целью своей деятельности.

Цель работы состоит в анализе финансовой устойчивости ООО "ПК "НЭВЗа". Из цели вытекают следующие задачи:

- дать характеристику деятельности ООО "ПК "НЭВЗ";

- раскрыть доходы, расходы предприятия, состав, порядок, формирование, учет и их планирование;

- показать состав и порядок формирования прибыли;

- проанализировать доходы и расходы;

- провести анализ финансовой устойчивости ООО "ПК "НЭВЗ".

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Характеристика деятельности ООО "ПК "НЭВЗ"

С 1947 года предприятие получает статус электровозостроительного завода и начинает выпускать промышленные электровозы.

История завода - это часть истории развития железнодорожного транспорта. Теперь мощные, быстрые, красивые локомотивы, сделанные руками новочеркассцев, мчат грузовые и пассажирские поезда по железным дорогам России, СНГ и ряда стран мира.

В марте 1947 года был выпущен электровоз ВА22М, положивший начало серийному выпуску отечественных электровозов, соответствовавших техническому уровню того времени.

С 1947 года новочеркасские электровозостроители разработали и освоили более 30 типов электровозов в грузовом и пассажирском исполнении и 14 моделей промышленных электровозов. За эти годы с конвейеров завода сошло более 15 000 локомотивов.

За сравнительно короткий период пройден большой путь в создании локомотивов: от шестиосных маломощных электровозов постоянного тока до современных сверхмощных двенадцатиосных электровозов переменного тока типа ВЛ85 (мощностью 10 тыс. кВт). Успешно освоено серийное производство магистральных электровозов переменного тока с рекуперативным торможением (ВЛ60Р и ВЛ80Р).

Сегодня на заводе изготавливаются грузовые и пассажирские электровозы, тяговые промышленные агрегаты, используемые для открытых горных разработок, электропоезда переменного тока, электровозы шахтные контактные и аккумуляторные, шахтные вагонетки, электрооборудование и запасные части к электровозам и электропоездам.

Новочеркасский электровозостроительный завод - современное высокомеханизированное комплексное предприятие, включающее механообрабатывающее, сварочное, металлургическое, электротехническое, электронное, сборочное и другие виды производств, имеющее современный вычислительный центр и десятки отлично оснащенных лабораторий.

Завод располагает новейшим высокопроизводительным оборудованием, совершенными технологиями, высококачественными электротехническими и изоляционными материалами. В цехах завода делают кузова с ходовой частью, электрические машины и аппараты, электронную аппаратуру. Завод обеспечивает собственную потребность в стальном, чугунном и цветном литье, поковках и штамповках, в деталях из пластмасс.

Основным заказчиком локомотивов ООО "ПК "НЭВЗ" является Министерство путей сообщения (МПС) России.

Продукция завода достойно конкурирует с зарубежными аналогами. Электровозы с маркой ООО "ПК "НЭВЗ" можно встретить на магистралях стран Европы и Азии. Новочеркасские электровозы отличаются высокой надежностью, могут работать как в условиях влажного субтропического климата, так и при экстремальных температурах Крайнего Севера.

Они имеют уникальную способность водить большегрузные составы на участках с тяжелым профилем пути и перевозят около двух миллиардов тонн грузов в год на протяжении десятков лет.

Хорошо известны новочеркасские электровозы далеко за пределами России и СНГ. Магистральный четырехосный электровоз переменного тока Sr-1, специально созданный для финских железных дорог, способен развивать скорость до 160 км/ч и при этом выдерживает изменения температуры от - 40°С до + 40°С и влажность воздуха до 90%, что очень важно при эксплуатации в скандинавском климате. Всего в Финляндию ООО "ПК "НЭВЗ" поставил 110 электровозов. Это очень значительная партия для небольшой страны.

В Польше успешно эксплуатируются 50 магистральных электровозов постоянного тока ЕТ-42, предназначенных для грузовых перевозок на железных дорогах с колеей 1435 мм и напряжением в контактной сети 2,0 - 3,6 кВ.

На железных дорогах Китая надежно работают восьмиосные грузовые электровозы переменного тока типа 8G, созданные ООО "ПК "НЭВЗ" совместно с ВЭлНИИ. Электровозы такого типа предназначены для эксплуатации в самых трудных условиях с тяжелым профилем пути. В КНР поставлено 100 локомотивов данной серии.

Механообрабатывающее производство представляет собой специализированное производство с высоким уровнем механизации и автоматизации труда. По уровню технологической организации производства Новочеркасский электровозостроительный завод является ведущим в отрасли.

Постоянно осуществляется целый комплекс мероприятий по совершенствованию конструкций электровозов, улучшению технологии изготовления деталей и узлов, применению более прогрессивных материалов и методов обработки.

На заводе проведена централизация раскройно-заготовительного и штамповочного производств с применением комплексной механизации и автоматизации основных технологических процессов. Освоены автоматические комплексы с числовым программным управлением для раскроя и резки металлического листа.

Электротехническое производство представляет собой комплекс производств: электромашинного, аппаратного, обмоточно-изоляционного, электронной аппаратуры и производства деталей из пластмасс. Обширна номенклатура электротехнических изделий, выпускаемых заводом.

Это мощные тяговые электродвигатели для электровозов, электромагнитная и электропневматическая аппаратура, быстродействующие автоматы, трансформаторы, реакторное оборудование, токоприемники, реле и контакторы.

Постоянно разрабатываются и внедряются в электротехническое производство новые автоматические, полуавтоматические и агрегатные станки, специальные станки и высокопроизводительная оснастка. В конструкциях электротехнического оборудования применяются электроизоляционные и другие материалы новейших марок. Электротехнические изделия с маркой завода обладают высокими техническими параметрами, надежны в эксплуатации.

Сварочное производство завода располагается в блоке цехов и участков. В основе производства - поточный метод с замкнутым циклом. При изготовлении сварных стальных и алюминиевых конструкций широко используются газовая и плазменная резка на машинах с фотоэлектронным и числовым программным управлением, автоматическая сварка, другие прогрессивные технологические процессы. При изготовлении электронных блоков, электрических машин и аппаратов применяются новейшие способы пайки: волной припоя, током высокой частоты, электроконтактный.

Металлургическое производство завода представляет собой комплекс сталелитейного, чугунолитейного, кузнечно-прессового и модельного цехов. Оно полностью обеспечивает потребности предприятия в высококачественных заготовках и литых деталях для электровозов.

Производство оснащено современными формовочно - заливочно - выбивными и очистными линиями.

Управление формовочными машинами на линиях производится с помощью автоматических командоаппаратов. Термическая и химико-термическая обработка деталей электровозов производится в закалочно-отпускном конвейерном агрегате и шахтных электрических печах с автоматическим регулированием температуры.

Высокий уровень механизации и автоматизации производства и многолетний опыт высококвалифицированных специалистов обеспечивают стабильное качество изделий металлургического производства.

Сборочное производство завода представляет собой высокоорганизованное производство с современным оборудованием и эффективной оснасткой. Сборка электровозов осуществляется на нескольких поточных линиях, где производится поузловой и агрегатный монтаж оборудования.

Четкая организация и совершенная технология позволяют качественно производить сборку электровозов.

Коллектив новочеркасских электровозостроителей - это коллектив ученых, высококвалифицированных рабочих, инженерно-технических работников и служащих, способный решать самые сложные технические задачи.

Многолетним партнером и основным разработчиком продукции ООО "ПК "НЭВЗ" является Всероссийский научно-исследовательский и проектно-конструкторский институт электровозостроения (ОАО "ВЭлНИИ"), выросший из недр завод; Заводом совместно с ВЭлНИИ постоянно ведутся работы по созданию электроподвижного состав: нового поколения.

Марка НЭВЗа хорошо известна железнодорожникам Польши, Финляндии, Китая.

Электровозостроители Новочеркасска успешно сотрудничают со швейцарской фирмой ADtranz в части создания новейших локомотивов. Результат этого сотрудничества - пассажирский электровоз двойного питания ЭП10 с асинхронными тяговыми двигателям.

Ведутся поиски наилучших магистральных и промышленных электровозов со специалистами фирм "Сименс" (Германия), "Хитачи" (Япония) и ряда других стран.

Магистральный шестиосный электровоз ВЛ65 предназначен для вождения пассажирских и почтово-багажных поездов на железных дорогах, электрифицированных на однофазном переменном токе промышленной частоты 50 Гц с номинальным напряжением 25 000 В.

Электровоз имеет кузов с двумя кабинами и обеспечивает работу двух электровозов по системе многих единиц, управляемых одной локомотивной бригадой с поста управления любой кабины.

Электровоз ВЛ65 может вести поезд из 20 пассажирских вагонов на подъемах до 4%_о со скоростью 120 км/ч. Пассажирский поезд, состоящий из 32 вагонов, и грузовой, весом до 2000 т, электровоз может вести на подъеме 9%₀ со скоростью около 90 км/ч.

Таким образом, электровоз ВЛ65 может найти широкое применение на дорогах, где скорость движения ограничивается 120 км/ч.

Предусмотрена возможность питания системы электрического обогрева вагонов пассажирского поезда (мощность 1200 кВт при напряжении 3 000 В) от специальной обмотки силового трансформатора электровоза.

Наличие на заводе подготовленного производства и большая степень унификации оборудования позволили создать пассажирский электровоз ЭП1, полностью отвечающий требованиям "Перспективного типажа магистральных пассажирских электровозов".

Принципиальным отличием электровоза ЭП1 от его предшественника ВЛ65 является применение нового тягового двигателя НБ-520Б с опорно-рамным подвешиванием, автоматической системы управления, выполненной на микропроцессорах, системы обеспечения безопасности АСУБ "Локомотив" и системы регулирования скорости вращения вентиляторов в зависимости от режима работы охлаждаемого оборудования и температуры окружающего воздуха.

В 1999 году начато серийное производство электровозов ЭП1. ЭП1 может водить состав из 24 пассажирских вагонов по участку с подъемами в 9%. Первые две машины успешно прошли приемочные тягово - энергетические и динамико-прочностные испытания.

Конструкция электровоза предусматривает возможность его обслуживания в одно лицо, за исключением установки устройств для расцепления автосцепки из кабины машиниста.

Большую перспективу имеет пассажирский электровоз ЭП10, созданный международным консорциумом, в который входят ООО "ПК "НЭВЗ", ОАО "ВЭлНИИ" и швейцарско-германская группа фирм ADtranz.

Пассажирский электровоз ЭП10 двойного питания предназначен для вождения пассажирских и почтово-багажных поездов на железных дорогах, электрифицированных на однофазном переменном токе частотой 50 Гц с напряжением 25кВ и на постоянном токе с напряжением 3 кВ. Это шестиосный электровоз с максимальной скоростью движения 160 км/ч.

Электровоз оборудован системами рекуперативного и реостатного торможения с автоматическим управлением тормозами. Предусмотрен режим автоведения с поддержанием заданной машинистом скорости.

Улучшенные тягово-энергетические показатели и надежность электровоза за счет бесколлекторных тяговых двигателей, системы диагностики, модульности конструкции системы управления, рекуперативно - реостатного тормоза, регулируемой вентиляции позволят снизить затраты на ремонт и обслуживание до 30 %.

ЭП 10 может водить составы из 24 пассажирских вагонов по участкам с подъемом 12 %_о, а также составностью до 20 вагонов на участках с уклоном до 16 %.

Пассажирский электровоз ЭП10 по уровню разработки и основным техническим параметрам не уступает лучшим европейским и мировым образцам двух - и трехсистемных электровозов.

На базе технических решений, примененных на ЭП10, будут созданы электровоз ЭП2 постоянного тока и электровоз ЭПЗ переменного тока.

Электропоезд ЭНЗ предназначен для перевозки пассажиров на электрифицированных пригородных участках с напряжением в контактной сети 25 000 В переменного тока частотой 50 Гц. ЭНЗ - электропоезд нового поколения с асинхронными тяговыми двигателями и рекуперативным торможением.

В основу разработки лег комплекс научно-исследовательских, проектно-конструкторских и технологических работ, выполненных полностью на отечественной базе.

Электропоезд состоит из головных, моторных и прицепных вагонов. Основная составность электропоезда - 10 вагонов, но конструкцией вагонов допускается формирование электропоезда из меньшего количества вагонов.

Электропоезд оборудован системой автоматизированного ведения, разгона и торможения. Электронная аппаратура управления обеспечена системой технического диагностирования. Для обеспечения противопожарной защиты вагоны электропоезда оборудованы системой пожаротушения и сигнализации.

Создаваемые ООО "ПК "НЭВЗ" электропоезда по комфортности в пассажирских салонах, безопасности эксплуатации, удобству обслуживания полностью соответствуют современным требованиям.

Горно-шахтное оборудование завода представлено тяговыми промышленными агрегатами ОПЭ рудничными контактными и аккумуляторными электровозами КН-10; АРПН-14.

Тяговый промышленный агрегат типа ОПЭ1 предназначен для работы на железных дорогах открытых горных разработок, электрифицированных однофазным переменным током.

Он способен водить поезда массой более 2000 т на участках с уклоном до 60%о со скоростью 25-30 км/ч. Оборудование агрегата рассчитано на надежную работу при повышении напряжения контактной сети до 11,6 кВ и понижении до 7,5 кВ.

ОПЭ1 может эксплуатироваться при температуры окружающей среды от - 50°С до + 60°С. Агрегат состоит из электровоза управления, секции автономного питания и моторного думпкара. Тяговый агрегат ОПЭ1 способен автономно двигаться на неэлектрифицированных железнодорожных путях.

В локомотивах данного типа предусмотрены дистанционное управление поездом с пульта погрузки состава и электрическое реостатное торможение поезда на спусках, а также сигнализация сход думпкаров с рельсов.

На замену тягового агрегата ОПЭ1, а также с целью расширения сфер применения тяговых агрегатов (в металлургическом комплексе) производства ООО "ПК "НЭВЗ" в настоящий момент ведется разработка и подготовка серийного производства тяговых агрегатов НП1, НПЗС.

С учетом желания некоторых заказчиков приобретать тяговые промышленные агрегаты без секции автономного питания предлагаются разработка и подготовка серийного производства тягового промышленного агрегата НП1, в котором отсутствие секции автономного питания компенсируется наличием бустера.

Кроме того, важным усовершенствованием тяговых промышленных агрегатов производства ООО "ПК "НЭВЗ" должна стать замена бустерной секции на моторный думпкар, позволяющая повысить эффективность транспортных операций.

Электровоз рудничный контактный КН-10 предназначен для угольных шахт и рудников. В электровозе использованы последние достижения электротехнического производства, обеспечивающие высокую эксплуатационную надежность этой машины.

Электровоз КН-10 может изготавливаться на две колеи - 600 мм и 900 мм. Особой надежностью отличаются тяговые электродвигатели, способные бесперебойно работать не только в условиях повышенной влажности, но и при колебаниях питающего напряжения от 200 до 325 В.

Для катушек главных и дополнительных полюсов применена монолитная изоляция из стеклослюдинитовой ленты с пропиткой в эпоксидном компаунде, обеспечивающая надежное механическое закрепление проводников, повышенную теплоотдачу и влагостойкость.

На электровозе предусмотрены места для установки аппаратуры высокочастотной связи типа ВГСТ-2 и аппаратуры дистанционного управления стрелочными переводами типа НЕРПА.

Качественные характеристики отдельных узлов и электровоза в целом подтверждены результатами эксплуатации на шахтах угольных регионов России.

На ООО "ПК "НЭВЗ" разработан и может быть поставлен аккумуляторный шахтный электровоз АРПН-14-900, предназначенный для транспортирования составов вагонеток и секционных поездов по откаточным выработкам угольных шахт шириной рельсовой колеи 900 мм, опасных по газу и пыли, где правилами безопасности электровозов в рудничном исполнении повышенной надежности.

Энергоемкость батареи - 120 кВт/ч. Регулирование скорости плавное, безреостатное, с заданным током якорей (тиристорное). Тормоз колодочный, с гидравлическим и ручным приводом, электродинамический тормоз, магниторельсовыи тормоз.

Средний срок службы - не менее 12,5 лет.

Комплект оборудования предназначен для установки на электропоездах постоянного тока с номинальным напряжением в контактной сети 3000 В.

Электрооборудование обеспечивает работу электропоезда, состоящего из головных, моторных и прицепных вагонов. Основная составность электропоезда - 10 вагонов. Допускается формирование поезда из одиннадцати, девяти, восьми, шести и четырех вагонов.

Электрооборудование обеспечивает максимальную скорость в эксплуатации не менее 120 км/ч и среднее ускорение 0,62 м/с² при разгоне электропоезда до скорости 60 км/ч.

В настоящее время электрооборудование производства ООО "ПК "НЭВЗ" устанавливается на отечественных электропоездах ЭД4М и ЭД2Т производства Демиховского машиностроительного завода и заменяет электрооборудование на электропоездах ЭР2 и ЭР2Т производства Рижского электромеханического завода.

С 1994 года Новочеркасский электровозостроительный завод освоил капитальный ремонт (КР-1 и КР-2) электропоездов и электросекций переменного тока серии ЭР9 производства Рижского вагоностроительного завода.

Ремонт осуществляется квалифицированно, качественно, с использованием новейших технологических и технических возможностей предприятия. Претензий по качеству ремонта со стороны заказчика не поступало.

Кроме комплекса работ согласно "Правилам капитального ремонта электропоездов и электросекций" ООО "ПК "НЭВЗ" может выполнить следующие виды работ:

- замена цельнокатанных колес, бандажей колес, осей, наличников, фланцев и т.д.;

- полное восстановление металлических конструкций кузовов секций;

- полная замена рам окон из твердых пород дерева;

- полная замена дверей;

- полная замена обшивки боковых стенок салона;

- изготовление новых диванов;

- полная замена линолеума на полах вагонов;

- 100% изготовление оборудования и интерьера санузлов;

- 100% установка замков на входных и переходных дверях вагонов;

- замена и установка светильников и багажных полок;

- приобретение и установка новых электропечей ПЭТ-2;

- при необходимости ремонт КР-1 включает в себя элементы ремонта КР-2, т.е. частичное восстановление или заме поврежденных участков электропроводки.

За создание и освоение серийного производства магистральных электровозов типа ВЛ80Т и тяговых агрегатов 0ПЭ1 группе специалистов завода и Всероссийского института электровозостроения (ВЭлНИИ) присуждены Государственные премии СССР в области науки и техники.

Свидетельством признания успехов ООО "ПК "НЭВЗ" в создании электроподвижного состава и в развитии международного сотрудничества стали престижные награды "Золотой Меркурий" и "Европейское международное золотое созвездие".

Кроме основной продукции производственного назначения предприятие выпускает товары народного потребления: стиральные машины, электроутюги, тепловентиляторы, электровибронасосы, изделия из пластмасс.

Электровозостроителям созданы хорошие условия для эффективного труда и полноценного отдыха.

1.2 Доходы предприятия, состав, порядок, формирование, учет и планирование

Важнейшим вопросом управления процессом формирования доходов является планирование доходов и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли.

Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных затрат.

Планирование доходов - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование доходов производится по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам.

В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования доход планируется на год в рамках текущего финансового плана. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Денежные поступления организации. Выручка от реализации продукции - основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

- Основному;

- Инвестиционному;

- Финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.[3, стр.45]

Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. При рациональном изменении управления экономикой показатель выручки от реализации продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Дальнейший показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции. Это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

В этих целях необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объектов ее реализации. С развитием предпринимательства и повышением конкуренции возрастает ответственность предприятий за выполнение принятых на себя обязательств. Таким образом, показатель выручки от реализации продукции отвечает требованиям коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует развитию предпринимательской деятельности.

Выручка от реализации продукции в соответствующих ценах может определяться различными методами в зависимости от рыночных условий хозяйствования, наличия или отсутствия договоров, путей внедрения товаров на рынок и т. д.

Традиционный метод определения выручки от реализации продукции состоит в том, что реализация считается совершенной по мере оплаты продукции и поступления денег либо на счета предприятий в банке, либо наличными в кассу предприятия. Наряду с этим выручка от реализации может быть исчислена и по мере отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов.

Тот или иной метод определения выручки от реализации продукции в зависимости от договорных условий, форм сбыта продукции и иных хозяйственных проблем установления самим предприятиям на длительный период.

Итак, виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем выручки от реализации продукции, а следовательно, прибыли.

Проблема ценообразования занимает ключевое место в системе рыночных отношений. Проведенная в России либерализация цен привела к резкому сокращению воздействия цен, что повлекло колоссальный рост цен почти на все производимые товары. С помощью таких цен предприятия возмещают любые по величине производственные затраты, что не всегда содействует повышению качества продукции и эффективности производства.

1.3 Расходы предприятия, состав, порядок, формирование, учет и планирование

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет расходы. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат.

Состав и структура затрат зависит от характера и условий производства при той или иной формы собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, - один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.

Реальный состав затрат по производству и реализации продукции регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 555 с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с Положением затраты на производство и реализацию продукции исходя из их экономического содержания объединяются в пять групп: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисляются на социальные нужды; амортизация основных фондов и прочие затраты.

Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.

К расходам не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

К третьему типу расходов - принудительным - относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.

Материальные затраты - включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, затраты, связанные с приобретением малоценных и быстро изнашивающихся предметов, средства, преданные сторонним организациям за услуги производственного характера и др. Как правило данные расходы занимают больший удельный вес в расходах предприятия. Их структура во многом определяется отраслевой принадлежностью. Например в материалоемких отраслях промышленности и строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья и материалов, на транспорте значительная часть затрат падает на приобретение топлива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямую связанно с величиной прибыли, от уровня затрат зависят устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затрат предприятия необходимо соблюдение двух условий:

- Продукция должна быть реализована;

- Выручка от реализации продукции должна своевременно поступать на денежные счета организации.

Поскольку факт реализации продукции зависит и от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всего кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу предприятия[5, стр. 105].

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретения материалов, отраженная в счете-фактуре, составляет их базовую себестоимость. К ней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Если материальные запасы импортируются, от их базовая себестоимость возрастает на величину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятся административно-управленческие расходы, арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства.

Инвестиции представляют собой капитальные вложения как в целях расширения объемов собственного производства, так и для извлечения дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер и структура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Ими могут быть как собственные средства (прибыль, амортизации, средства от размещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков, банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства).

Возвратность этой группы денежных затрат обусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью риска инвестиций, их технико-экономическим обоснованием и сроком окупаемости.

Затраты на производство и реализацию. Затраты на производство и реализацию продукции классифицируются по учетному признаку, по способу отнесения на единицу произведенной продукции, по степени однородности затрат.

О распределение затрат предприятия по учетному признаку определяется действующим законодательством и является основой для определения законодательной базы. Государство устанавливает определенные принципы и правила, по которым налогоплательщики должны вести учет затрат на производство и реализацию продукции, регламентирует порядок их начисление и списания, устанавливает источники их покрытия.

Понесенные предприятием денежные расходы на закупку сырья, материалов и других элементов материальных затрат, компенсируются лишь в том объеме, который затрачен на реализованную продукцию. Оставшаяся часть оседает в нереализованной готовой продукции и складских запасах. Не все фактически понесенные затраты в отчетном периоде являются основанием для их полного включения в себестоимость произведенной и реализованной продукции, что имеет важное значение для планирования и для налогообложения прибыли.

Затраты на оплату труда, напротив, включаются в состав себестоимости продукции при их фактическом начислении независимо от того, произвело ли предприятие реальные денежные выплаты.

Отчисления на социальные нужды - один из видов принудительных расходов, которые законодательно возложены на хозяйствующие субъекты. Эти платежи по обязательному социальному страхованию и отчисления в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования. Нормы отчислений установлены законодательно в процентах к фонду оплаты труда. Отнесение отчислений на социальные нужды на себестоимость продукции производятся при начислении средств на оплату труда независимо от фактических выплат. [11, стр. 201]

Амортизация основных фондов включается в состав себестоимости по установленным нормам к балансовой стоимости основных фондов. Поскольку амортизационные отчисления включаются в себестоимость. Их величина отражается на общей сумме подлежащих к уплате налогов. При прочих равных условиях, чем больше размер амортизационных отчислений, тем меньше сумма налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц. Амортизационные отчисления не представляют собой денежные затраты. Это расчетная величина, позволяющая предприятию накапливать собственные средства для инвестиций. Денежную форму амортизационные отчисления приобретают при финансировании за счет этого источника инвестиционных программ.

Отдельная группа затрат включает в себя затраты, связанные с подготовкой следующего периода производства. К ним относятся: остатки незавершенного производства, резерв предстоящих расходов и платежей и расходы будущих периодов. Прочие затраты представляют собой обширную группу различных по экономическому содержанию затрат с разнообразными способами отнесения их на себестоимость продукции. В их состав входят командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам. Для этих затрат характерен двойной способ покрытия. В пределах законодательно установленных норм их относят на себестоимость продукции, сверхнормативные расходы погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

В состав прочих затрат входят также отдельные налоги, сборы и платежи, отчисления в специальные внебюджетные фонды, арендная плата, административные расходы, затраты по созданию ремонтных фондов, амортизационные отчисления по нематериальным активам и др. Для каждого элемента затрат предусмотрены свои правила списания. Таким образом, затраты, классифицированные по учетному признаку, относят на себестоимость продукции специфическими способами. Они влияют на формирование как прибыли от реализации продукции, так и налогооблагаемой прибыли.

По способу отнесения затрат на единицу выпускаемой продукции выделяются постоянные и переменные расходы.

Постоянные расходы не зависят от изменения объема выпускаемой продукции. Это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др.

Переменные расходы прямо пропорциональны объему производства. Это расходы на сырье и материалы, технологическое топливо и энергию, сдельная заработная плата и т.д. Деление расходов на постоянные и переменные необходимо прежде всего для планирования себестоимости и соответственно для правильного определения цены реализации. По степени однородности затраты подразделяются на элементные и комплексные. Такое деление необходимо прежде всего при планировании себестоимости новых видов продукции, когда выделяются все затраты по их видам.

1.4 Состав и порядок формирования прибыли. Рентабельность

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально- экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. [20, стр. 25]

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает всё большее значение в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальность. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда и ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т. е. Образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции.

В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объёма денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляции, а следовательно, эмиссии денег.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность- это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определённой базы.

Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность может исчисляться по-разному. На протяжении последних 25 лет широко применялся показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств).

Учитывая, что данный показатель в прежних условиях хозяйствования был плановым, предполагалось, что он должен был воздействовать на увеличение выпуска продукции с наименьшей суммой производственных фондов, т. е. стимулировать улучшение использования последних.

Однако, как показал прошедший период, поставленная цель не была достигнута. Данный показатель рентабельности, исчисляется как отношение прибыли к стоимости производственных фондов, продолжает применяться в практике предпринимательской деятельности для обобщенной оценки уровня прибыльности, доходности предприятия. При этом рассуждают так, что поскольку в процессе производства принимают участие как средства труда, так и предметы труда, поскольку чем больше «съем» прибыли с каждого рубля производственных фондов, тем лучше и эффективнее работает предприятие, и наоборот. [14, стр. 81]

Данный показатель рентабельности исчисляется по формуле (1)

Р= (П/ ОФ + НОС) * 100, (1)

где Р - уровень рентабельности производства, %;

П - валовая прибыль предприятия, руб.;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производительных фондов, руб.;

НОС - среднегодовая стоимость нормативных оборотных средств (материальных оборотных средств), руб.

Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции.

Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам.

Эти показатели рентабельности продукции взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных её видов. В связи с этим при планировании ассортимента производной продукции учитывается, насколько рентабельность отдельных видов продукции будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому важно сформировать структуру продукции в зависимости от изделия удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

Рентабельность продукции в двух ее разновидностях исчисляется по формулам (2):

Р=П/ С _п * 100 и Р= П/ Ц _п * 100, (2)

где Р - рентабельность продукции, %;

П - валовая прибыль предприятия, руб.;

С _п- полная себестоимость реализованной продукции, руб.;

Ц _п- объем реализованной продукции в соответствующих ценах (за минимум налога на добавленную стоимость - НДС и акцизов), руб.

Тем не менее, факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего:

- совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;

- повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

- индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

Важнейшим форматом роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, - росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.

Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

К важнейшим фактором роста прибыли относятся: рост объема производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объёма реализации этой продукции.

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.