Бюджет прокатного завода

Содержание

Задание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие основного бюджета

1.2 Бюджет доходов и расходов

1.3 Бюджет движения денежных средств

1.4 Расчетный баланс

2. Расчет и оценка бюджета

2.1. Составление операционных и основных бюджетов

2.2. Расчет точки и построение графика безубыточности

2.3. Оценка бюджета

Заключение

список использованных источников

Приложения

Введение

Предприятие - это самостоятельный хозяйственный субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления служит система управленческого учета и бюджетирования, которая помогает оценивать финансовое состояние, контролировать за его изменением, оценивать рентабельность производства.

Цель теоретической части данной курсовой работы - определить сущность основного бюджета, этапы его формирования, а также познакомиться более подробно с основными его составляющими: бюджетом доходов и расходов, бюджетом движения денежных средств, балансовым листом.

Цель практической части является разработка бюджета прокатного завода, составление операционных и основных бюджетов, расчет точки безубыточности, оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Понятие основного бюджета

Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния предприятия, контроля за его изменением. Основные бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности предприятия и инвестиционной привлекательности проекта. На базе основных бюджетов прогнозируется финансовое положение предприятия и контролируется его изменение, оценивается финансовая состоятельность его деятельности, рентабельность производства различных видов продукции, потребность в заемных средствах и их стоимость.

Основной бюджет состоит из трех обязательных финансовых документов:

Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет балансового листа.

Процесс разработки основного бюджета можно разделить на два основных этапа:

Подготовка операционного бюджета, который состоит из следующих основных частей:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет производственных запасов;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет производственных накладных расходов;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

бюджет доходов и расходов.

Подготовка финансового бюджета, который состоит из следующих основных частей:

инвестиционный бюджет;

кассовый бюджет (бюджет движения денежных средств);

бюджет балансового листа.

Процесс бюджетирования можно представить с помощью рисунка 1.

Рис. 1. Блок-схема формирования основного бюджета

Оптимизация финансовых планов начинается, но не завершается, с бюджета движения денежных средств. Реально оптимизация финансовых расчетов возможна только при наличии всех трех основных бюджетов. До тех пор пока не составлены все три основных бюджета, оптимизировать какие-либо финансовые показатели можно, но не нужно.

1.2 Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (БДиР), или, как его еще называют, бюджет прибыли и убытков, план финансовых результатов (от англ. income) statement) является наиболее распространенным в нашей практике и наиболее привычным для понимания нашими руководителями любого уровня управления. Назначение данного бюджета - показать соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной или поставленной потребителям продукции либо по оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма, связанных с получением доходов и с выделением наиболее важных (критических) статей расходов. Другими словами, речь идет о структуре отпускной цены или структуре себестоимости продукции предприятия.

Однако следует различать выручку от реализации в бюджете доходов и расходов с поступлением денежных средств за поставленную продукцию. Всегда нужно помнить, что в бюджете доходов и расходов дается прогноз выручки за всю отгруженную продукцию в стоимостном выражении в соответствии с прогнозом продаж вне зависимости от условий ее оплаты.

Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям эффективность хозяйственной деятельности предприятия в предстоящий период, а проще говоря. БДиР позволяет также установить лимиты {нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (номативы) прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Проблема состоит в том, что в этом документе не отражается движение реальных денежных средств. Являясь частью бюджетной системы предприятия, данный документ по существу не имеет отношения к деньгам. Прогноз доходов и расходов отражает пусть стоимостные, но неденежные обязательства или намерения потенциальных потребителей в отношении продукции предприятия или фирмы, а также те затраты, которые понесет предприятие на организацию производства и сбыта своих изделий или услуг (в расчете на запланированный объем производства и сбыта). Финансовой составляющей здесь являются только единицы измерения.

В сущности, бюджет доходов и расходов - это прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли, других стоимостных пропорций и показателей. Бюджет доходов и расходов (финансовых результатов) до некоторой степени соответствует форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», установленной в России, и показывает структуру доходов и расходов (приложение А). Но в отличие от формы № 2 в бюджетировании, во-первых, бюджет доходов и расходов составляется не только для предприятия, компании и других юридических лиц, но и для отдельных проектов, бизнесов или центров финансовой ответственности; во-вторых, структура себестоимости в БДиР определяется для управления финансами предприятия, затратной и доходной частями бизнеса, а не для фискальных нужд, как в форме № 2.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год), принятый в компании, в соответствии с ее бюджетным регламентом. Некоторые показатели БДиР (например, объем продаж, сумма или норма прямых затрат, масса или норма чистой прибыли и т.п.) могут устанавливаться индикативно, т.е. без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, на период до двух-пяти лет. Важно также, что внутри бюджетного периода БДиР должен иметь достаточно подробную (опять же в том виде, как это установлено бюджетным регламентом данной конкретной компании) разбивку на подпериоды. Эта разбивка зависит от степени технической и организационной подготовленности компании к постановке бюджетирования в России. Как минимум, разбивка БДиР осуществляется помесячно (бухгалтерская отчетность, как известно, ведется поквартально). Во многих случаях, когда руководителям предприятия необходима более оперативная информация о состоянии финансов, БДиР может иметь подекадную или понедельную разбивку бюджетного периода по крайней мере на первые два квартала всего бюджетного периода (лучше - на 52 недели вперед). При составлении индикативных БДиР достаточна помесячная разбивка на периоды более одного года.

Поскольку БДиР отражает структуру себестоимости продукции проекта, ЦФО или структурного подразделения предприятия, по нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), массе прибыли и возможностях погашения кредита. С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, выделить критические (наиболее важные) виды затрат для данного вида деятельности, определить их лимиты или нормативы, суммы перечислений вышестоящим органам управления (отчисления от прибыли, погашение общеорганизационных расходов и т.п.) по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.

1.3 Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС, от англ» cash flow statement, funds flow statement или direct cash flow statement) - это, в сущности, план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или компании, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности компании. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов) поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность). Важность этого документа все время возрастает. Хотя не только у нас, но и за рубежом еще недавно ему не уделялось должного внимания в управлении. И сегодня именно БДДС является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов. Если на предприятии все доходы и расходы не увязаны друг с другом во времени (по срокам) и по условиям поступления и использования, то можно считать, что бюджетирования на данном предприятии нет ни в каком, даже самом убогом виде.

Составление БДДС призвано обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств предприятия или компании на предстоящий период. Если в бюджете доходов и расходов в какие-то периоды могут быть запланированы убытки (в сущности, они неизбежны, если речь идет, например, о крупной технической реконструкции производства) в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в БДДС все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период. Так называемое конечное сальдо в БДДС должно быть обязательно положительным. Неденежный поток должен быть положительным, а именно иметь конечное сальдо.

В сущности, оптимизация финансовых расчетов может начинаться (но не заканчиваться) только после составления БДДС. До тех пор пока в компании не обеспечены непрерывная (на любой момент времени) сбалансированность «приходов» и «расходов» денежных средств и положительное конечное сальдо БДДС, заниматься максимизацией чистой прибыли, поисками вариантов увеличения оборотов в бюджете продаж на базе определения эластичности спроса по цене [1,с.43-44], оптимизацией других финансовых показателей просто бессмысленно. Какой смысл заниматься процедурами CVP-анализа (от англ. cost-volume-Profit-издержки - объем продаж - прибыль), искать оптимальное целевое значение оборота, если не решены проблемы ликвидности бизнеса.

Во-первых, без положительного конечного сальдо в БДДС и поддержания заданного уровня ликвидности любое самое прибыльное предприятие или компания становится банкротом. Во-вторых, в результате принятия необходимых мер по сбалансированию «приходов» и «расходов» скорее всего показатели рентабельности существенно пострадают (придется снижать оборот, увеличивать некоторые статьи издержек и т.п.). Уже одно это обстоятельство делает процесс составления бюджетов цикличной итерационной процедурой. Завершение одной итерации (шага) вовсе не означает, что через какое-либо число последующих операций по составлению других бюджетов не придется возвращаться и проделывать все эти шаги снова.

Бюджет движения денежных средств составляется на весь бюджетный период (в России обычно на один календарный год, за рубежом - на несколько лет) с максимально возможной детализацией внутри него. Составлять данный бюджет индикативно на срок более одного года возможно и целесообразно лишь в определенных случаях, когда требуется более жесткий контроль за ликвидностью операций, например, когда реализация бизнеса требует постоянного привлечения внешних финансовых ресурсов. Внутри бюджетного периода БДДС в принципе должен иметь более детальную разбивку на подпериоды, чем БДиР, поскольку его главная задача - обеспечить планирование бизнеса и контроль за его ликвидностью. В БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых кассовых разрывов, т.е. ситуаций, связанных с нехваткой денежных средств для текущих выплат, образование отрицательного конечного сальдо нежелательно даже на один день ( в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций, привлечение денежных средств).

Поэтому если БДиР составляется с помесячной разбивкой, то БДДС также должен иметь как минимум помесячную разбивку, а лучше - более детальную (например, подекадную, понедельную, вплоть до разбивки по банковским дням, хотя бы на первые один-шесть месяцев бюджетного периода) в зависимости от организационно-технических возможностей компании.

БДДР должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка денежных средств (конечного сальдо) на протяжении всего периода планирования [2, с.14]:

Конечное сальдо денежных средств =

Начальное сальдо денежных средств + Поступления - Выплаты

В теории финансового менеджмента при планировании движения денежных средств принято следовать простой рекомендации: бюджет движения денежных средств должен отражать лишь «живые» деньги, а не любые обязательства. Другими словами, то и только то, что кладется в банк, кассу или в карман после осуществления всех расчетов, остается после завершения всех контрактов, сделок и финансовых операций. Полное овладение и контроль за финансовой ситуацией предприятия возможен при точном знании движения денежных средств предприятия. Поэтому при составлении БДДС лучше ориентироваться не на абстрактные финансовые потоки, а на воображаемое движение расчетного счета и кассы предприятия. Конечное сальдо - это не что иное, как остаток денег на расчетном счете (плюс касса) после совершения всех операций за соответствующий период (предстоящий или истекший).

В российских условиях придется считать в БДДС не только «живые» деньги, но и различные финансовые суррогаты (ненадежные векселя, взаимозачеты разного происхождения и пр.), которые могут выполнять роль платежных средств. Вопрос только в том, как это сделать правильно, если учитывать экономическую сущность каждого денежного инструмента. В любом случае речь идет о поддержании в строго сбалансированном состоянии всех поступлений и списаний денежных средств на каждый период.

Как отмечает В. Хруцкий, «…в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка - остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты» [3]. Все другие ошибки (просчеты в стратегии или маркетинге) можно рано или поздно исправить. А с отрицательным сальдо в БДДС просто можно выбыть из игры, т.е. потерять свой бизнес. Тот факт, что в составе утвержденных форм финансовой отчетности в Российской Федерации есть форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (которая, в общем, является неким аналогом БДДС, пусть и весьма отдаленным), еще не говорит о том, что наши предприятия «впереди планеты всей» в области управления финансами. Наличие такой формы вовсе не означает шаг вперед в деле бюджетирования. Дело и в содержании самой формы, и в порядке ее заполнения, не говоря уже о том, что тем, кто управляет финансами, важен прогноз, а не только отчет, более интересный аудиторам. Форма № 4 составляется для юридического лица, а БДДС может быть составлен, например, для проекта размещения двух станков по выпуску чего-либо в углу какого-нибудь сарая, гордо именуемого цехом № 5.

Если на предприятии денег не хватает, их ищут на стороне. И БДДС отражает также потребность во внешнем финансировании (объем кредитов, инвестиций), а также способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности между поступлениями денежных средств (соответствующих планируемым доходам) и их списанием (в соответствии с запланированными расходами) компанией по бюджетным периодам. Именно благодаря этой сбалансированности само умение составлять и тем более анализировать БДДС может приносить предприятию или фирме немалые деньги.

При этом вовсе не обязательно во всех случаях затыкать «дыры» в конечном сальдо кредитами и прочими внешними финансовыми заимствованиями. БДДС позволяет менеджеру вовремя найти верное финансовое решение.

В доходной части бюджета движения денежных средств (поступления) отражаются все источники денежных поступлений, т.е. те денежные средства, которые реально могут поступить на расчетный счет компании в данный бюджетный период. Если по условиям договора или контракта предполагается предоплата или реализация в кредит (передача товара на консигнацию), то неизбежно образуется разрыв между реализацией (отгрузкой) товара и связанными с ними расходами и притоком части денежных средств (части выручки от реализации) на счет компании. И стоимость отгруженных товаров (например, чистая выручка за данный бюджетный период в бюджете доходов и расходов) не будет совпадать (может оказаться меньше) с объемом поступивших денежных средств за тот же бюджетный период. Для контроля за этим явлением необходимо составить так называемый график погашения дебиторской задолженности, т.е. установить ожидаемый порядок возврата потребителями тех сумм, которые они задолжали вашему предприятию или фирме за ранее поставленную продукцию или оказанные услуги.

Вместе с тем все расходы (согласно бюджету доходов и расходов в данный бюджетный период), связанные с выпуском товарной продукции и получением чистой выручки от реализации, предприятие или фирма понесут и должны будут их оплачивать (списывать со своего счета), но уже в порядке, предусмотренном не потребителями, а поставщиками (комплектующих, материалов, работ и т.п.). И если окажется, что остатки денежных средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и все деньги, полученные из всех источников за определенное время (бюджетный подпериод - месяц, декада, неделя и т.д.), будут недостаточны для покрытия расходов, запланированных согласно бюджету доходов и расходов, а также других видов затрат в соответствующий бюджетный период (например, на капитальные вложения в связи с технической реконструкцией предприятия), то руководители компании будут вынуждены искать дополнительные источники денежных средств на соответствующий бюджетный период (взять кредит в банке или найти иную форму привлечения внешних финансовых средств, эмитировать акции, зачеты, регулировать дебиторскую или кредиторскую задолженность, снижать запасы и т.п.).

БДДС обычно составляют на основе БДиР и инвестиционного бюджета. Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из упомянутых бюджетов [1]. Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДиР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств - по «кассовому методу» (т.е. доходы и расходы должны быт не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи БДиР, не связанные с движением денежных средств (амортизация, брак, порча, недостача, переоценка основных фондов и товарно-материальных ценностей, курсовые разницы), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).

Джай К.Шим выделяет следующие основные разделяя БДДС [4]:

поступление денежных средств (остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов);

расход денежных средств (выплаты кредиторам);

чистый поток денежных средств (разница между поступлениями и расходами);

финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных средств.

Некоторые исследователи выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретение зданий, сооружений, нематериальных активов, их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Пример бюджета движения денежных средств приведен в таблице 1.

Показатель	План	Факт
Сальдо денежных средств на начало периода
Поступило денежных средств всего,
в том числе
от покупателей за отгруженную продукцию
кредиты и займы
дивиденды и полученные проценты
реализация ОС и прочих активов
Израсходовано денежных средств всего,
в том числе
оплата сырья, материалов
оплата труда
выплата дивидендов и процентов
расходы на приобретение ОС и прочих активов
расходы с бюджетом
прочие активы
Чистый денежный поток
Сальдо денежных средств на конец периода

1.4 Расчетный баланс

Расчетный баланс, или, точнее, прогноз по балансовому листу (от англ. balance sheet), это прогноз соотношения всего, чем располагает предприятие в данный момент, ресурсов (все имущество, обязательства потребителей и пр.), т.е. активов, и всего того, что предприятие должно другим, т.е. пассивов (обязательств) перед поставщиками, бюджетом, банками и инвесторами. Этот прогноз обычно делается в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе реализации других бюджетов. Расчетный баланс - все еще редкий вид в финансовой «фауне» России главным образом потому, что не все даже финансовые руководители понимают, для чего он нужен. В лучшем случае есть понимание важности роста капитализации фирмы, когда прогноз по балансу возможно нужен.

Расчетный баланс состоит из двух основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой

Активы - это все имущество, все ресурсы в различных видах (денежные средства, оборудование, приобретенные лицензии, запасы сырья, материалов, готовой продукции и т.п.), а также обязательства потребителей и других лиц, которыми будет располагать предприятие или которые будут вложены в данное предприятие на определенную дату бюджетного периода (Приложение В).

Пассивы - это те обязательства, которые будет нести предприятие или фирма перед кредиторами, заимодателями, поставщиками сырья, комплектующих и материалов и т.п (Приложение Г).

Величина, на которую сумма активов превышает текущие и долгосрочные обязательства, образует собственный капитал предприятия или компании, который делится на уставный или акционерный капитал (обязательства перед инвесторами) и нераспределенную (накопленную) прибыль.

Для бюджетирования важно, чтобы в расчетном балансе были отражены все ресурсы, вовлеченные в данное предприятие. Как и БДДС, расчетный баланс может быть составлен не только для юридического лица (по форме, подобной форме № 1 «Бухгалтерский баланс»), но и для любого объекта хозяйствования, приносящего доходы, прибыль или генерирующего денежные потоки. Без расчетного баланса, т.е. без определения всего того, что так или иначе вовлечено в данное предприятие, невозможно получить исходную информацию для финансового анализа и оценки инвестиционной привлекательности проекта, контракта, предприятия и т.п., например нельзя рассчитать большинство финансовых коэффициентов. Без расчетного баланса нельзя составить сбалансированный финансовый план либо принять большинство управленческих решений, касающихся распределения прав и ответственности в финансовой сфере между руководителями центров финансовой ответственности или отдельных структурных подразделений.

Определение параметров расчетного баланса должно быть вторым этапом оптимизации финансовых планов компании после выведения положительного конечного сальдо БДДС. Прежде всего при оптимизации по расчетному балансу необходимо определить ограничения на прирост общей суммы активов предприятия или компании, а также отдельных видов активов на предстоящий бюджетный период с целью обеспечения заданного уровня финансовой устойчивости компании. В этом заключается сущность составления сбалансированного финансового плана. Только на основе расчетного баланса можно определить, не слишком ли быстрыми темпами развивается предприятие, не утрачивается ли контроль за наиболее важными финансовыми параметрами.

Есть и еще один аспект, демонстрирующий важность составления расчетного баланса. Это учет движения всех видов активов: денежных средств, запасов (сырья и готовой продукции, полуфабрикатов и незавершенного производства), основных средств и нематериальных активов. Любые изменения этих активов фиксируются прежде всего в расчетном балансе. По БДиР и БДДС можно отследить либо использование этих активов в расчете на единицу объема продаж, либо затраты денежных средств на их пополнение. Ответить на вопросы: «Что было до начала бюджетного периода?» и «Что осталось после его окончания на предприятии?» можно получить только при наличии расчетного баланса.

Все основные бюджеты взаимосвязаны друг с другом и имеют ряд так называемых корреспондирующих статей. Это проявляется прежде всего в форматах БДиР и БДДС, имеющих ряд одинаковых статей, в которых отражаются текущие затраты и их финансирование. Но различия между БДиР и БДДС неизбежны, поскольку первый документ имеет сугубо абстрактный характер и предназначен для планирования (нормирования и лимитирования), а также распределения затрат с последующим выяснением финансовой эффективности (прибыльности) предприятия, а второй - отражает фактическое движение денег на предприятии вне какой бы то ни было связи с эффективностью их использования. Одно из назначений расчетного баланса в этой связи заключается в том, что он фиксирует расхождения, возникающие между корреспондирующими статьями БДиР и БДДС.

Например, если в БДиР в январе затраты сырья и материалов отражаются в соответствии с их стоимостью в расчете на запланированный объем продаж и указывается одна сумма «А», а в БДДС стоимость тех же сырья и материалов определяется в соответствии с графиком погашения кредиторской задолженности («платим этим столько-то в этом месяце, а остальное в следующем» и т.п.) и в январе указывается как сумма «Б», то в расчетном балансе приводится величина |А-Б|. Совсем как у М.В. Ломоносова (или Лавуазье - кому как нравится): «Если в одном месте убудет, то в другом прибавится».

Уже по этой причине расчетный баланс составляется на тот же период, что и другие основные бюджеты, и имеет поквартальную, а лучше - помесячную разбивку внутри бюджетного периода.

Что же касается различий между расчетным балансом и формой № 1 утвержденной бухгалтерской отчетности в России, то их гораздо больше, чем между другими основными бюджетами и соответственно формами № 2 и №4. Дело в том, что форма № 1 менее всего пригодна для финансового менеджмента и содержит больше всего «родимых пятен» бывшей так называемой плановой экономики. Конечно, при отсутствии других источников информации можно анализировать форму № 1 с известными допущениями и корректировками для выработки и принятия решений в сфере управления финансами. Например, все статьи активов и пассивов в форме № 1 расположены в порядке возрастания ликвидности, хотя элементарная логика требует, чтобы любой человек, имеющий отношение к управлению финансами, вначале думал о контроле за наиболее ликвидными видами активов и за теми обязательствами, которые следует погашать в первую очередь.

2. РАСЧЕТ И ОЦЕНКА БЮДЖЕТА

2.1 Составление операционных и основных бюджетов

Бюджет продаж отражает месячный объем продаж в натуральном и стоимостном выражении. Для определения объема продаж сравниваются значения производственной мощности и величины спроса на продукцию и выбирается минимальный. В данном случае фактор, определяющий объем продаж - производственная мощность. Таким образом, величина объема продаж катанки №16 приравнивается величине спроса на данную продукцию, а объем продаж СВП профиля определяется по остаточному количеству.

Так за январь объем продаж СВП профиля №17 составит: =54,72 тыс.т

В данной курсовой работе учетная цена расходуемых заготовок и реализуемой готовой продукции определяется методом способа списания затрат на производство «По средней цене». Средняя себестоимость рассчитывается как сумма стоимости запасов, числящихся на складе на начало месяца, и стоимости поступивших материалов, деленных общее количество - запаса на начало периода и поступивших за месяц.

Для составления бюджета цеховой себестоимости рассчитываются плановые сортовые и итоговые калькуляции себестоимости продукции за каждый месяц. Далее рассмотрим пример расчета плановой и итоговой калькуляций 1 т проката за январь (Приложение Е)

Объем производства, количество, цена и стоимость заданного в производство металла по видам продукции переносятся в сортовые калькуляции из таблицы 4 (соответственно строки «Объем производства» и «Расход на производство»)

количество отходов рассчитывается как

задано металла - задано без отходов.

Стоимость отходов рассчитывается умножением цены на соответствующее количество отходов по данному виду проката. Цена 1т отходов переносится из таблицы 1, скорректированная с учетом инфляции:

катанка №16: 243*1299/1000= 316 тыс. руб.

СВП профиль №17: 243*892/1000 = 217 тыс. руб.

Сумма затрат на единицу рассчитывается делением соответствующей статьи затрат на объем производства данного вида продукции:

катанка №16:

задано металла на единицу 125485/42860*1000= 2927,79 руб.

отходы 316/42860*1000 = 7,36 руб.

задано без отходов на единицу 2927,79 - 7,36 = 2920,43

СВП профиль №17

задано металла на единицу 84400/27701*1000= 3046,84 руб.

отходы 217/27701*1000 = 7,82 руб.

задано без отходов на единицу 3046,84- 7,82 = 2920,43

Количество и стоимость заданного металла, отходов и заданного без отходов рассчитывается суммированием соответствующих статей плановых калькуляций по обоим видам прокатам.

Данные для расчета расходов по переделу переносятся из таблицы 5 - Бюджет закупок материалов (строка «Стоимость закупок без НДС»).

Производственная себестоимость продукции рассчитывается суммированием стоимости расходов по переделу и задано без отходов. 2093530+21627=230980

Затраты на единицу рассчитываются делением стоимости затрат по каждой их вышеприведенных статей на суммарный объем производства.

Выпуск в условном рассчитывается суммированием произведений коэффициента трудности и объема производства по обоим видам продукции:

Выпуск в условном, т: 27701*1,29+42860*1,00 = 78594,17 т

Расходы по переделу на условную т рассчитываются делением строки итого по переделу на выпуск в условном: 21627/78594,17 = 275,17 руб.

Расходы по переделу для каждого вида проката распределяются пропорционально коэффициента трудности и составляют:

катанка №16: 275,17 *1,00= 275,17 руб.

СВП профиль №17: 275,17 *1,29= 354,97 руб.

Цеховая себестоимость по каждому виду проката рассчитывается как сумма заданного без отходов и расходов по переделу.

2.2 Расчет точки и построение графика безубыточности

Расчет безубыточного объема продаж выполняется для каждого вида продукции и для предприятия в целом. Для этого сначала суммируются значения стоимостей по каждому из показателей за полугодие, выявляются постоянные переменные затраты для всего выпуска и по видам продукции.

Плановая калькуляция 1 т проката
Итоговая
Объем производства, т	594377,7
Статья затрат	На весь объем
	кол-во	цена	сумма, тыс. руб.	Постоянные	Переменные
Задано металла	612 925		1829031,05		1829031,05
Отходы	18547,8		4645,78		4645,78
Задано без отходов	594377,7		1824385,27		1824385,27
Расходы по переделу
Топливо технологическое	32		11 623	4100,42	7522,22
Энергетические
электроэнергия	41		21 719	0,00	21719,23
пар	13		832	214,10	617,85
вода	19		8 741	7696,76	1044,26
сжатый воздух	86		6 531	0,00	6530,99
Итого энергетических			37 823	7910,86	29912,33
Вспомогательные материалы			239	0,00	238,93
Сменное оборудование			11 821	1130,64	10690,47
ФЗП ППП			24 901	12450,69	12450,69
Отчисления от ФЗП ППП			6 474	3237,18	3237,18
Содержание осн. средств			21 487	15691,29	5795,52
Ремонт			26 826	20466,42	6359,14
Амортизация			8 773	8772,50	0,00
Услуги транспорта			1 084	0,00	1084,36
Прочие расходы			3 235	514,62	2720,10
Итого по переделу			154 286	74274,62	80010,94
Цеховая себестоимость			1 978 671	74274,62	1904396,21

Расчет постоянных и переменных расходов
Вид продукции, категория затрат	Объем продаж, тыс. т	Постоянные расходы	Переменные расходы	Суммарные расходы
		на весь выпуск, тыс. руб.	на единицу, руб./т	на весь выпуск, тыс. руб.	на единицу, руб./т	на весь выпуск, тыс. руб.	на единицу, руб./т
Катанка № 16	324,00
с/с		33 540	103,52	1 009 106	3 114,52	1 042 646	3 218
управленческие		5 266	16,25	1 475	4,55	6 741	21
коммерческие		2 175	6,71	39 163	120,87	41 338	128
Итого	4028,67	40 981	126,48	1 049 744	3 240	1 090 725	3 366
СВП профиль №17	305,04
с/с		40 735	133,54	1 002 419	3 286,20	1 043 153	3 420
управленческие		6 395,48	20,966	1 465,43	4,804	7 861	26
коммерческие		2 641,52	8,660	38 903,37	127,54	41 545	136
Итого	4206,51	49 772	163,16	1 042 787	3 419	1 092 559	3 582
Весь прокат	629
с/с		74 275	118,08	2 011 524	3 197,77	2 085 799	3 315,85
управленческие		11 661	18,54	2 941	4,67	14 602	23,21
коммерческие		4 817	7,66	78 066	124,10	82 883	131,76
Всего	4114,91	90 753	144,27	2 092 531	3 326,55	2 183 284	3 470,83

Коммерческие и управленческие расходы распределяются пропорционально себестоимости продукции. После получения данных о величине постоянных и переменных затрат выполняется расчет безубыточного объема продаж в натуральном выражении.

,

где FC - совокупные постоянные расходы, тыс. руб.

P- продажная цена единицы продукции, руб./ед.;

V - переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.

Далее строятся графики безубыточности по каждому виду проката и на весь выпуск.

Данные для построения графика безубыточности
Объем продаж	0	100	200	300	400	500	600	700	800
Катанка № 16	52
Выручка, тыс. руб.	0	402867	805733	1208600	1611466	2014333	2417199	2820066	3222932
Переменные, тыс. руб.	0	323995	647990	971985	1295980	1619975	1943970	2267965	2591960
Постоянные, тыс. руб.	40981	40981	40981	40981	40981	40981	40981	40981	40981
Суммарные, тыс. руб.	40981	364976	688971	1012966	1336961	1660956	1984951	2308946	2632941
СВП профиль №17	63
Выручка, тыс. руб.	0	420651	841302	1261952	1682603	2103254	2523905	2944555	3365206
Переменные, тыс. руб.	0	341854	683708	1025562	1367416	1709270	2051124	2392978	2734832
Постоянные, тыс. руб.	49772	49772	49772	49772	49772	49772	49772	49772	49772
Суммарные, тыс. руб.	49772	391626	733480	1075334	1417188	1759042	2100896	2442750	2784604
Весь выпуск	115
Выручка, тыс. руб.	0	411491	822981	1234472	1645962	2057453	2468944	2880434	3291925
Переменные, тыс. руб.	0	332655	665311	997966	1330621	1663277	1995932	2328588	2661243
Постоянные, тыс. руб.	90753	90753	90753	90753	90753	90753	90753	90753	90753
Суммарные, тыс. руб.	90753	423408	756063	1088719	1421374	1754029	2086685	2419340	2751995

Рисунок - График безубыточности для катанки № 16



Рисунок - График безубыточности для СВП профиля № 17

Рисунок - График безубыточности, рассчитанный на весь выпуск

2.3 Оценка бюджета

Функционирование предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных показателей балансовой и чистой прибыли, а также относительных показателей рентабельности.

Экономическая эффективность деятельности предприятий выражается показателями рентабельности. Рентабельность - это выраженное в процентах отношение прибыли к определенному виду ресурсов или затрат.

Рассчитаем показатели эффективности использования имущества за отчетный период и сравним их с данными за предыдущий год.

Рентабельность продаж (Р_пр) показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции и определяется по формуле:

Рентабельность основной деятельности (Р_осн) рассчитывается по формуле:

Рентабельность активов (Р_ак) определяется по формуле

где П_ч - чистая прибыль предприятия, тыс. руб.

СПП - себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

ВПП - выручка от продажи продукции, тыс. руб.

С точки зрения акционеров важной оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал. Показатель прибыли на вложенный капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала (Р_СК), определяется по формуле

Показателем, отражающим эффективность использования средств, инвестированных в предприятие, является рентабельность инвестиций (Р_инв) определяемая по формуле

,

где ВБ_ср, - средняя величина валюты баланса за расчетный период (итог баланса);

- средняя сумма краткосрочных обязательств за расчетный период.

По рассмотренным показателям рентабельности предприятие является рентабельным. Причём все коэффициенты улучшились за отчётный год. Так, к примеру, с каждого рубля, вложенного в инвестиции предприятие получает 0,417 руб.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. В состав оборотных активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. В составе краткосрочных пассивов могут быть выделены обязательства различной степени срочности. Наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) необходимо сопоставить с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги и т. п.). А часть срочных обязательств, остающихся не покрытыми, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легкореализуемыми запасами и т.д.

Рассчитаем важнейшие показатели ликвидности по нижеприведенным формулам.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) рассчитывается по формуле:

где ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства (раздел V баланса), за исключением строки «Доходы будущих периодов».

Этот коэффициент позволяет установить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. В соответствии с методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий (распоряжение Федерального управления но делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-Р от 12.08.1994г.) коэффициент текущей ликвидности должен быть больше 2.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется по формуле:

Он должен быть больше от 0,2 до 0,5.

Этот коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату.

Коэффициент маневренности рассчитывается по формуле:

где - собственный капитал предприятия (III - третий раздел пассива баланса).

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко.с.с) определяется по формуле:

где 1А, IIА - итоги cсоответственно первого и второго разделов актива баланса.

III П - итог раздела III пассива баланса.

Данный коэффициент должен быть больше 0,1. Он характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе было рассмотрено основное назначение, сущность и структура основного бюджета, значение для предприятия каждой из его составляющих. С помощью бюджета движения денежных средств контролируется денежный поток. Этот бюджет отражает все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Как правило бюджет движения денежных средств составляют на основе бюджета доходов и расходов. Последний показывает эффективность хозяйственной деятельности предприятия, позволяет установить нормативы расходов, показатели прибыли основных расходов, оптимизировать налоговые и другие отчисления в бюджет. Однако он не показывает реального движения денежных средств. Активная часть бюджета балансового листа показывает какие средства финансирования имеет предприятие, как их использует; в пассивной же части показываются все обязательства предприятия, капитал предприятия.

В практической части были разработаны основные и операционные бюджеты прокатного завода, построен график безубыточности. Кроме того было оценено финансовое положение предприятия. По рассмотренным выше показателям предприятие является финансово благополучным. Оно является рентабельным, т.е. оно получает достаточное количество прибыли для своего устойчивого функционирования.

По всем показателям платёжеспособности и ликвидности предприятия предприятие является платёжеспособным и ликвидным. Для определения ликвидности предприятия мы рассчитали ряд показателей. Причём, все коэффициенты имеют достаточно хорошие значения. Предприятие имеет достаточное количество собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости, т.к. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,795. Предприятие в ближайшее время может выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Список использованных источников

1. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятии России. - Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном планировании. К.А. Казанцев, Е.В. Попов//Экономический анализ: Теория и практика. - №12. - 2004

2. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 400 с.

3. Шим Д.К., Сигел Д. Г. Основы коммерческого бюджетирования. - М.: ЗАО Бизнес Микро, 1998. - 496 с.

Приложение А

Бюджет доходов и расходов на ___ полугодие 20___года

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за полугодие
	1	2	3	4	5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продаж без НДС, тыс. руб.
в том числе по видам…
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
в том числе по видам…
Валовая прибыль, тыс. руб.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
Управленческие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению, тыс. руб.
Проценты к уплате, тыс. руб.
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.
Прочие операционные доходы, тыс. руб.
Прочие операционные расходы, тыс. руб.
Внереализационные доходы, тыс. руб.
Внереализационные расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
Нераспределенная прибыль с начала года, тыс. руб.

Приложение Б

Бюджет движения денежных средств на ___ полугодие 20__ года

Показатель	Месяцы планового периода	Итого за полугодие
	1	2	3	4	5	6
Остаток денежных средств на начало месяца
Поступление денежных средств
Поступления выручки с НДС
Поступления всего
Денежные средства в наличии
Выплаты денежных средств
Выплаты поставщикам с НДС
Выплаты персоналу
К оплате по управленческим расходам
К оплате по коммерческим расходам
Налог на прибыль
Прочие выплаты
ЕСН
НДФЛ
НДС
налог на имущество
Выплаты всего
Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности

Приложение В

Бюджет балансового листа (активная часть) на ___ полугодие 20___ года

Показатель	Месяцы планового периода	Итого за полугодие
	1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы:
сырье и материалы
готовая продукция
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность (со сроком погашения менее 12 месяцев)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Приложение Г

Бюджет балансового листа (пассивная часть) на ___ полугодие 20____ года

Показатель	Месяцы планового периода	Итого за полугодие
	1	2	3	4	5	6
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
перед персоналом организации
перед государственными внебюджетными фондами (ЕСН)
по налогам и сборам
НДФЛ
налог на прибыль
налог на имущество
НДС
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

Приложение Д

Таблица 1 - Бюджет продаж на I полугодие

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого I полугодие
	1	2	3	4	5	6
Объем продаж, тыс. т	105,91	109,03	109,04	109,24	107,64	106,73	647,59
катанка №16	49,00	58,00	58,00	59,00	52,00	48,00	324,00
СВП профиль №17	54,72	47,74	47,74	46,96	52,39	55,49	305,04
отходы	2,19	3,29	3,30	3,27	3,25	3,24	18,55
Цена без НДС, руб./т
катанка №16	3916	3961,69	4007,37	4053,06	4098,75	4144,4
СВП профиль №17	4086	4133,67	4181,34	4229,01	4276,68	4324,4
отходы	244	246,85	249,69	252,54	255,39	258,23
Выручка от продаж без НДС, тыс. руб.	415 987	427 928	432 864	438 568	438 020	439 732	2 593 100
катанка №16	191 884	229 778	232 428	239 131	213 135	198 933	1 305 288
СВП профиль №17	223 569	197 337	199 613	198 610	224 056	239 962	1 283 148
отходы	535	813	824	827	830	837	4 665
НДС с выручки, тыс. руб.	74 878	77 027	77 916	78 942	78 844	79 152	466 758
Выручка от продаж с НДС, тыс. руб.	490 865	504 956	510 780	517 510	516 864	518 884	3 059 858

Таблица 2 - Бюджет движения дебиторской задолженности

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого I полугодие
	1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж без НДС, тыс. руб.	415 987	427 928	432 864	438 568	438 020	439 732	2 593 100
Поступления ден. средств, тыс. руб.
январь	278 711	45 759	91 517				415 987
февраль		286 712	47 072	94 144			427 928
март			290 019	47 615	95 230		432 864
апрель				293 841	48 242	96 485	438 568
май					293 474	48 182	341 656
июнь						294 621	294 621
Итого поступления, тыс. руб.	278 711	332 471	428 608	435 600	436 946	439 288	2 351 624
НДС к получению, тыс. руб.	50 168	59 845	77 150	78 408	78 650	79 072	423 292
ДЗ на начало периода, тыс. руб.	0	137 276	232 734	236 989	239 958	241 032	0
ДЗ на конец периода, тыс. руб.	137 276	232 734	236 989	239 958	241 032	241 476	241 476
Поступления выручки с НДС, тыс. руб.	328 879	392 315	505 758	514 008	515 597	518 360	2 774 917

Таблица 3 - Бюджет производства

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого I полугодие
	1	2	3	4	5	6
Объем продаж, тыс. т	105,91	109,03	109,04	109,24	107,64	106,73	647,59
катанка №16	49,00	58,00	58,00	59,00	52,00	48,00	324,00
СВП профиль №17	54,72	47,74	47,74	46,96	52,39	55,49	305,04
Запас ГП на конец периода, тыс. т
катанка №16	39	39	40	35	32	32	32
СВП профиль №17	32	32	31	35	37	37	37
Запас ГП на начало периода, тыс. т
катанка №16	45	39	39	40	35	32	45
СВП профиль №17	59	32	32	31	35	37	59
Объем производства, тыс. т
катанка №16	43	58	59	54	49	48	311
СВП профиль №17	28	48	47	51	54	55	283

Таблица 4 - Бюджет производственных запасов

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого I полугодие
	1	2	3	4	5	6
Объем производства, тыс. т	70,56	105,74	105,89	104,91	103,79	103,49	594,38
катанка №16	42,86	58,00	58,67	54,31	49,32	48,00	311,16
СВП профиль №17	27,70	47,74	47,22	50,60	54,47	55,49	283,22
Запас З на начало периода, тыс. руб.	127079	107190	108585	108995	109261	110235	127079
катанка №16
количество, тыс. т	19,00	20,32	20,55	19,02	17,28	16,81	19,00
учетная цена, руб./т	2821,79	2841,69	2872,73	2905,18	2938,17	2971,55
стоимость, тыс. руб.	53 614	57 736	59 041	55 271	50 763	49 965	53 614
СВП профиль №17
количество, тыс. т	25,00	16,75	16,57	17,76	19,12	19,47	25,00
учетная цена, руб./т	2 939	2 952	2 990	3 025	3 060	3 095
стоимость, тыс. руб.	73 465	49 454	49 544	53 724	58 499	60 270	73 465
Объем закупок З, тыс. руб.	189996	320383	323480	324510	325968	329084	1813421
катанка №16
количество, тыс. т	45	60	59	54	50	49	318
учетная цена, руб./т	2 850	2 883	2 917	2 950	2 983	3 016
стоимость, тыс. руб.	129 607	172 972	171 841	159 899	150 200	149 167	933 686
СВП профиль №17
количество, тыс. т	20	49	50	54	57	57	287
учетная цена, руб./т	2 968	3 003	3 037	3 072	3 107	3 141
стоимость, тыс. руб.	60 389	147 411	151 639	164 611	175 768	179 917	879 735
Расход З на производство, тыс. руб.	209885	318988	323070	324243	324994	327850	1829031
катанка №16
количество, тыс. т	44,16	59,76	60,45	55,96	50,81	49,45	320,59
учетная цена, руб./т	2 841,69	2 872,73	2 905,18	2 938,17	2 971,55	3 004,91
стоимость, тыс. руб.	125 485	171 667	175 612	164 407	150 997	148 606	936 774
СВП профиль №17
количество, тыс. т	28,59	49,28	48,74	52,23	56,22	57,28	292,34
учетная цена, руб./т	2 951,79	2 989,69	3 025,40	3 060,31	3 094,84	3 129,39
стоимость, тыс. руб.	84 400	147 321	147 458	159 836	173 997	179 244	892 257
Запас З на конец периода, тыс. руб.	107190	108585	108995	109261	110235	111469	111469
катанка №16
количество, тыс. т	20,32	20,55	19,02	17,28	16,81	16,81	16,81
учетная цена, руб./т	2 842	2 873	2 905	2 938	2 972	3 005
стоимость, тыс. руб.	57 736	59 041	55 271	50 762	49 965	50 526	50 526
СВП профиль №17
количество, тыс. т	17	17	18	19	19	19	19
учетная цена, руб./т	2 952	2 990	3 025	3 060	3 095	3 129
стоимость, тыс. руб.	49 454	49 544	53 724	58 499	60 270	60 943	60 943
Запас ГП на начало периода, тыс. руб.

Подобные документы

• Основной бюджет производства и реализации новой продукции предприятия

  Разработка бюджета продаж и производства изделия. Составление бюджета капиталовложений в основные фонды. Расчет численности работающих. Бюджет затрат на оплату труда. Расчет точки безубыточности. Составление плана по источникам и использованию средств.
  
  курсовая работа [52,7 K], добавлен 21.01.2010
  

• Бюджет денежных средств организации

  Роль бюджетов и преимущества бюджетирования. Понятие бюджета денежных средств, его цели, функции. Краткая характеристика предприятия ООО "Антарес". Составление бюджета денежных средств на ООО "Антарес". Учет наличных денежных средств в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [65,1 K], добавлен 28.04.2012
  

• Расчет системы бюджетов ОАО "Кровля"

  Характеристика деятельности ОАО "Кровля". Составление бюджета продаж и производства для предприятия. Бюджет прямых затрат на материалы и на оплату труда. Бюджет управленческих, сбытовых затрат. Планирование доходов, расходов и движения денежных средств.
  
  курсовая работа [57,8 K], добавлен 09.03.2011
  

• Финансовый менеджмент

  Составление бюджета денежных средств. Анализ ликвидности денежных потоков. Расчет дюрации платежей, оценка необходимости привлечения заемных средств. Определение точки безубыточности и нулевого денежного потока. Расчет оптимального кассового остатка.
  
  задача [26,3 K], добавлен 18.04.2012
  

• Разработка бюджета предприятия

  Разработка и описание финансовой, организационной структуры предприятия. Подготовка бюджета движения денежных средств предприятия. Составление бюджета доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период, баланса на начало и конец отчетного периода.
  
  контрольная работа [267,1 K], добавлен 24.11.2014
  

• Управление финансами предприятия

  Особенности управления финансами коммерческих организаций. Составление бюджета денежных средств, планового отчета о прибылях и убытках. Построение графика критического объема продаж. Расчет коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости фирмы.
  
  контрольная работа [61,3 K], добавлен 02.09.2012
  

• Государственный бюджет: история и сущность

  История государственных бюджетов. Типичный бюджет докапиталистических государств. Понятие бюджетного процесса, разработка и обоснование оптимальных путей его развития. Составление бюджета и этапы его рассмотрения. Контроль за исполнением бюджета.
  
  реферат [346,4 K], добавлен 15.05.2010
  

• Разработка бюджета ОАО "Квадрат"

  Разработка финансовой структуры ОАО "Квадрат". Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам. Сводный бюджет административных затрат. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли. Разработка бюджета движения денежных средств на предприятии.
  
  контрольная работа [31,4 K], добавлен 20.05.2011
  

• Разработка финансового плана и бюджета

  Понятие бюджета на предприятии, его основные виды и сферы разработки. Стратегическое планирование как программа долгосрочного развития и адаптации ключевых компетенций компании. Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж.
  
  курсовая работа [119,5 K], добавлен 28.06.2015
  

• Составление и исполнение бюджетов (на примере бюджета Шимановского района)

  Экономическое содержание, составление и исполнение бюджетов в современных условиях. Анализ исполнения доходной и расходной части бюджета. Направления совершенствования мониторинга и оценки организации бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
  
  дипломная работа [72,2 K], добавлен 10.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам