Бюджетный профицит

2

Содержание:

Введение

1. Бюджетный профицит, характеристика, условия образования, виды

1.1. Условия образования бюджетного профицита

1. 2 Виды и финансирование бюджетного профицита

1. 3 Покрытиебюджетного дефицита в россии

Глава 2. Анализ бюджетного профицита и поступления доходов федерального бюджета 2002-2006 гг.

2.1. Анализ федерального бюджета, доходной и расходной части

2.2. Бюджетный профицит в 2006 году

Глава 3. Направления реформирования современного бюджетного устройства Российской федерации

Заключение

Список литературы



ВВЕДЕНИЕ

Бюджет любого государства представляет собой официальный документ, в котором содержится свод доходов и расходов на очередной финансовый год. Согласно этому законодательному акту страна живет в течение всего года; вся деятельность любой власти подчинена одному - разработке, принятию и исполнению этого документа. В современных экономических условиях ни одна цивилизованная странане может жить без бюджета. Россия относится к числу цивилизованных стран, поэтому также не обходится без бюджета. Хотя каких-то несколько десятков лет назад вышеприведенные слова к нам не относились. Мы жили в эпоху административно-командной системы, где государство планировало всю экономику (и не только) и бюджет существовалв виде сметы. Поэтому в то время никто ничего не знал о дефиците бюджета и о том, каким большим злом он является. “Грамотными” мы стали лишь после коренных преобразований всех сфер жизни общества. Хотя, конечно, и в советское время была проблема превышения расходов над доходами, но путем жестких мер регулирования общество ни о чем не узнавало.

На данный момент проблема бюджетного дефицита в России очень актуальна: не проходит и дня, чтобы какая-либо газета или теле-, радиостанция не сообщили бы о долгах России и проблемах их реструктуризации и возмещения; о денежной эмиссии и ее влиянии на цены через инфляцию и прочее. Цель этой курсовой работы заключается в попытке раскрыть сущность и значение бюджетногодефицита в Российской Федерации. Также необходимо указать действия наших многочисленных Правительств по преодолению бюджетного дефицита и методы его регулирования. При выборе темы мы руководствовались и чисто политическими мотивами (к сожалению, в России политика пока сильнее экономики по силе влияния друг на друга). Поэтому всегда интересно пронаблюдать столкновение множества политических “лобби” при рассмотрении, утверждениии принятии бюджета в Государственной Думе и Совете Федераций - обеих палатах Федерального Собрания РФ.

Значительное общественное внимание в последние годы уделялось изменениям дефицита государственного бюджета и проблеме государственного долга. Правительство нашей страны всеми силами старалось уменьшить их и ликвидировать вообще. Что же это за понятия и почему они так влияют на экономику? В данной курсовой работе будет подробно освещен этот вопрос.

Целью данной курсовой работы является изучение дефицита бюджета и методов его покрытия.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

раскрыть теоретические основы бюджетного ;

рассмотреть анализ бюджетного дефицита и поступления доходов федерального бюджета 2003-2005 гг.;

проанализировать основные задачи разрешения проблем в области совершенствования бюджетной устройства РФ

Поставленные задачи анализа предопределили структуру курсовой работы, состоящей из введения, трёх глав, заключения, библиографии.



1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОФИЦИТА

1.1. Условия образования бюджетного профицита

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджета должна быть обеспечена сбалансированность (вы-равнивание) государственных доходов и расходов. В резуль-тате сопоставления расходов с доходами ряда лет равнове-сия не достигалось. Федеральный бюджет Российской Фе-дерации многие годы был дефицитным.

Профицит бюджета -- это превышение доходов бюд-жета над его расходами. Дефицит бюджета -- это превы-шение расходов бюджета над его доходами. Профицит -- положительное сальдо бюджета -- представляет собой обратное соотношение, то есть превышение доходов над расходами. Принято различать первичный и общий дефицит государственного бюджета.

Дефицит и профицит бюджета представляют собой сложные финансовые категории, выражающие совокупность денежных отношений в процессе перераспределения создан-ной стоимости через бюджет.

Дефицит и профицит бюджета являются объектом уп-равления в целях достижения равновесия между доходами и расходами бюджета.

Если в процессе составления или рассмотрения проек-та бюджета обнаруживается превышение доходов над рас-ходами бюджета, до утверждения бюджета рекомендуется осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:

- сократить привлечение доходов от продажи государ-ственной собственности, сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

- предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

- увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, то законом о бюджете должны быть ут-верждены источники финансирования (покрытия) дефици-та бюджета.

В соответствии с законодательством Российской Феде-рации (ст. 92 БК РФ) размер дефицита федерального бюд-жета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации в финансовом году.

За все послевоенные годы (1945--1990 гг.) вплоть до 1990 года включительно бюджет Российской Федерации ут-верждался с профицитом, не было, дефицита.

При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходов происходит автоматически. Графическое изображение бюджетного дефицита и бюджетного излишка (профицита) дано на рис 1.

T,G

EПрофицит

Дефицит

Y

Рис. 1. Государственные расходы, налоговые поступления и дефицит
государственного бюджета

t - налоговая ставка; G - государственные расходы;T - налоговые поступления; Y - доход. В точке E - сбалансированный бюджет, т.е. налоговые поступления равны государственным расходам T=G

Бюджетный дефицит -- это превышение расходов бюджета над его доходами. На протяжении последнего десятилетия В России наблюдался дефицит бюджета.

Источники финансирования внутренних дефицитов бюджетов разных уровней включают следующие статьи:

­ финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

­ государственные ценные бумаги;

­ бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

­ бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

­ прочие источники внутреннего финансирования.

Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств - к росту государственного долга. Тем не менее, бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

До 1991 г. бюджетная система станы была единой.

В последние годы в условиях создания Российского государства, развития рыночных отношений, многообразие форм собственности, усиления самостоятельности регионов произошли принципиальные изменения и в бюджетном устройстве. В соответствии с действующим законодательством стали самостоятельными:республиканский бюджет РФ (он получил название федерального бюджета), республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ , 56 краевых и областных бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса. В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер. Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета. Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.

Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Минфин РФ осуществляет контроль за поступлением и целевым использованием средств , выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям . По истечении года отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет их в Правительство РФ. Государственный бюджет, как и всякий баланс, предполагает выравнивание доходов и расходов. Однако, как правило, при принятии бюджета планируемые поступления и расходы не совпадают. Превышение доходов над расходами образует бюджетный профицит (или излишек), превышение расходов над доходами - бюджетный дефицит (недостаток). Обычно бюджетный дефицит выражается в процентах к ВНП (ВВП).

Если в прошлом бюджетный дефицит возникал достаточно редко и был обычно связан с чрезвычайными обстоятельствами, прежде всего с войнами, то сегодня он стал типичен для большинства стран рыночной экономики

Бюджетный дефицит возникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера. Наиболее часто - из-за невозможности мобилизовать необходимые доходы в результате спада темпов производства, низкой производительности труда и других причин, вызывающих нестабильность экономики, снижение эффективности производства. Причина бюджетного дефицита кроется и в росте расходов без учета финансовых возможностей государства, в недостаточной целесообразности и эффективности расходов. Высокий уровень расходов непроизводственного характера (военные расходы, содержание административного аппарата, покрытие убытков предприятий и др.) приводит к «проеданию» бюджетных средств, а не к умножению общественного богатства. Отрицательное влияние на сбалансированность бюджета оказывают инфляция, расшатывание денежного обращения и системы расчетов, нерациональная налоговая и инвестиционно-кредитная политика.

Однако бюджетный дефицит не может служить показателем, характеризующим состояние экономики страны, и бездефицитный бюджет ещё не означает экономического благополучия. Сегодня многие экономисты исходят из того что в период спадов вполне допустим значительный бюджетный дефицит, а небольшой недостаток не опасен и может существовать довольно длительное время. Международный Валютный Фонд признает допустимым дефицит в пределах 2-3% ВНП. Проблемой становится продолжительный значительный и возрастающий дефицит, следствием которого может стать неконтролируемая инфляция.

Выше уже говорилось, что бюджетный дефицит не всегда является негативным явлением. Бюджетная несбалансированность может быть и полезной с точки зрения стабилизации экономики. Планируемое расхождение между доходами и расходами государственного бюджета может использоваться как средство борьбы с инфляцией и спадом производства. И наоборот, твердый курс на сбалансированность бюджета потребовал бы повышения налогов и снижения государственных расходов в период спада экономики и в результате привел бы к дальнейшему сокращению совокупного спроса. Экономисты предлагают три основных подхода к проблеме сбалансированности бюджета:

Первый подход связан с ориентацией на ежегодную сбалансированность бюджета, что означает объявление его сбалансированности основной целью государственных финансов. Такая ориентация фискальной политики сводит на нет её антициклический и стабилизационный характер. Ежегодно балансируемый бюджет, на самом деле, усугубляет колебания экономического цикла, вызывает ускорение инфляции. Это происходит потому, что в условиях депрессии, значительной безработицы имеет место сокращение доходов, которое неизменно вызовет уменьшение налоговых поступлений в государственную казну, и в такой ситуации правительство, стремясь балансировать бюджет,должно либо увеличивать налоги, либо сокращать государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Но эти меры являются сдерживающимипо своему характеру: каждая из них ещё больше сокращает совокупный спрос, что приводит к дальнейшему снижению общественного производства.

В противоположном случае, при профиците государственного бюджета в условиях инфляционных процессов и роста доходов, чтобы не допустить превышения доходов над расходами, правительство должно либо снизить налоги, либо увеличить расходы, либо сделать и то и другое одновременно. В таком случае сбалансированность бюджета достигается ценой раскручивания инфляционной спирали.

Второй подход предполагает достижение сбалансированности бюджета в течение экономического цикла, при этом он не должен балансироваться ежегодно. В данном случае допускаются годовые дефициты и профициты бюджета, а фискальная политика используется одновременно как инструмент и антициклического регулирования, и балансирования бюджета в долгосрочном периоде. Логическое обоснование этой концепции выглядит просто и привлекательно. Для того чтобыпротивостоять спаду, правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, сознательно вызывая дефицит. В ходе последующего подъема и проявления инфляции необходимо повысить налоги и урезать государственные расходы. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие государственного долга, возникшего в период спада. Таким образом, правительство может сбалансировать бюджет не на ежегодной основе, а в период в несколько лет.

Сторонники этой концепции считают, что надо стремиться к балансу бюджета в течение всего цикла деловой активности. С точки зрения кейнсианцев, этого можно достичь с помощью продуманной фискальной политики. Монетаристы предлагают придерживаться рациональной политики денежного обращения. Защитники этой теории считают что бюджет выступает инструментом антициклической политики. Однако, ключевой проблемой такого подхода, несмотря на его внешнюю привлекательность, является его явная упрощенность. Дело в том, что подъемы и спады в экономическом цикле неодинаковы по глубине и длительности. Длительный и глубокий спад может сменяться краткосрочным и небольшим подъемом и наоборот. И в том, и в другом случае будет наблюдаться циклическая разбалансированность государственного бюджета.

Третий подход к регулированию государственного бюджета связан с концепцией функциональных финансов, суть которой сводится к тому, чтобы фискальная политика рассматривалась лишь в качестве инструмента экономической политики сбалансированного развития народного хозяйства. При этом вопрос о ежегодной или циклической сбалансированности бюджета - второстепенный. Основной целью государственных финансов является макроэкономическая стабильность, а сбалансированность госбюджета рассматривается как один из составляющих элементов такой стабильности. В соответствии с этим подходом, развитие экономики может сопровождаться бюджетными дефицитами или профицитами. Предполагается, что макроэкономическая стабильность и экономический рост автоматически оказывают положительное воздействие на преодоление бюджетного дефицита и сокращение государственного долга.

1. 2 Виды и финансирование бюджетного профицита

Характер бюджетного сальдо - дефицит или излишек (профицит) - определяется состоянием экономики в целом. При данном объеме государственных расходов и данной ставке налогообложения бюджетное сальдо зависит от масштабов национального производства. Чем больше объем производства, тем выше налоговые поступления. В то же время правительственные расходы (на оборону, социальные нужды, управление) мало зависят от уровня дохода. Таким образом, при низком уровне дохода будет наблюдаться бюджетный дефицит, при высоком - бюджетный излишек. То или иное бюджетное сальдо не всегда является свидетельством изменения макроэкономической ситуации в стране, оно может быть следствием проводимой правительством фискальной политики, направленной на решение тех или иных макроэкономических задач.

Для того, чтобы выделить воздействие на бюджетное сальдо целенаправленных мероприятий правительства, используется «бюджет полной занятости»- состояние бюджета в условиях функционирования экономики при естественном уровне безработицы. Характер бюджетного сальдо - дефицит или излишек - определяется состоянием экономики в целом. При данном объеме государственных расходов и данной ставке налогообложения бюджетное сальдо зависит от масштабов национального производства. Чем больше объем производства, тем выше налоговые поступления. В то же время правительственные расходы (на оборону, социальные нужды, управление) мало зависят от уровня дохода. Таким образом, при низком уровне дохода будет наблюдаться бюджетный дефицит, при высоком - бюджетный излишек

Для того, чтобы выделить воздействие на бюджетное сальдо целенаправленных мероприятий правительства, используется «бюджет полной занятости»- состояние бюджета в условиях функционирования экономики при естествен ном уровне безработицы.

Дефицит бюджета полной занятости (структурный дефицит) характеризует разность между доходами и расходами государственного бюджета при данном уровне налогообложения и государственных затрат и потенциальном ВНП, соответствующем естественному уровню безработицы. Структурный дефицит - это превышение расходов над доходами, вызванное политикой государства, направленной на увеличение расходов и снижение налогов с целью предотвращения спада и оживления экономики.

К источникам финансирования внешнего дефицита федерального бюджета относятся: кредиты международных финансовых организаций;

­ кредиты правительств иностранных государств, предоставленные России;

­ кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные России;

­ изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

­ прочие источники внешнего финансирования.

Негативное воздействие на экономику России оказывает накопленный государственный долг. В бюджетной классификации выделен раздел классификации видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ. Этот раздел включает следующие статьи:

­ целевой заем 1990г.;

­ целевые вклады и чеки на автомобили;

­ государственный внутренний заем РФ 1991 г.;

­ государственный внутренний долг РФ, принятый от бывшего СССР;

­ государственный внутренний заем 1992 г.;

­ задолженность Правительства РФ по кредитам, полученным от Центрального банка РФ на покрытие бюджетного дефицита в 1991 -- 1994г.г., включая задолженность по процентам;

­ казначейские обязательства;

­ государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;

­ государственные казначейские векселя;

­ переоформленные в вексель Минфина РФ задолженности: по централизованным кредитам и начисленным процентам организаций АПК и организаций, осуществляющих завоз продукции в районы Крайнего Севера, предприятий текстильной промышленности Ивановской области по неуплаченным процентам за пользование централизованными кредитами; по финансированию затрат на формирование мобилизационного резерва;

­ облигации федеральных займов с переменным и постоянным купонным доходом;

­ государственный сберегательный заем;

­ государственный внутренний целевой заем РФ для погашения товарных обязательств;

­ индексация вкладов населения;

­ задолженности: по техническим кредитам, предоставленным Центральным банком РФ странам СНГ; Пенсионному фонду РФ по возмещению расходов по выплате государственных пенсий и пособий; по внутреннему валютному долгу; предприятиям топливно-энергетического комплекса и другим отраслям промышленности; облигации государственных нерыночных займов. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики // Финансы, №1, 2005.

Государственный внешний долг Российской Федерации включает долг по кредитам, полученным от: правительств иностранных государств; иностранных коммерческих банков и фирм; международных финансовых организаций. В 1998 г. впервые достигнут первичный профицит бюджета за счет увеличения налоговых поступлений и роста цен на нефть, нефтепродукты, энергоресурсы и сырье. В 1999 г. произошло резкое увеличение налоговых поступлений в доходную часть бюджета (в 2,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 1998 г.), ростом мировых цен на нефть, нефтепродукты, энергоресурсы и сырье. Несмотря на это в Федеральном бюджете Российской Федерации продолжал планироваться дефицит.

Это связано с тем, что государственные бюджеты последних лет следует признать бюджетами обслуживания государственного долга, т.к. на обслуживание государственного долга них предусматривалось на протяжении ряда лет более 25% расходов бюджета. Этот дефицит финансировался как за счет внутренних источников финансирования, включая доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, так и через привлечение внешних источников финансирования.

После финансового кризиса 1998 г. рынок государственных ценных бумаг в России некоторое время перестал существовать, т.к. было подорвано доверие у инвесторов к финансовой системе государства. Для того чтобы вернуть доверие вкладчиков был реализован ряд мер на государственном уровне. К числу таких мер можно отнести сдерживание инфляции, приведение в соответствие с российским законодательством местного законодательства, усиление контрольных; функций государства и др.

Кроме того, были обоснованно установлены процентные выплаты по инвестициям в государственные ценные бумаги, которые приближены к реальным возможностям государства по оплате таких обязательств. Уровень доходности по государственным краткосрочным казначейским обязательствам в разные годы значительно превышал уровень инфляции в России и составлял 160-180% годовых, а в 1996 г. был доведен до 400%. Такие высокие проценты было оплатить нереально, т.к. в этот период развитию реального сектора экономики и реализации высокорентабельных инвестиционных проектов не уделялось должного внимания.

Внешними источниками финансирования бюджетного дефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ) акционером которого Россия стала летом 1992 г. Однако условия, которые выдвигаются МВФ, в перспективе могут быть настолько жесткими, что усугубят трудности переходного периода. Предоставляемые России долгосрочные, инвестиционные кредиты Всемирного банка являются целевыми. Они направлены на либерализацию торговли, приватизацию, реформу системы образования и здравоохранения, инфраструктуру и т.п., т.е. в направлении долгосрочного экономического роста. Такие кредиты не являются средством реализации какого-либо инвестиционного проекта, а служат средством финансирования государственного бюджета в соответствии с изменением экономической политики государства.

Иностранная финансовая помощь поступает от правительств отдельных западных стран в виде прямых кредитов и безвозвратных ссуд правительствам бывших союзных республик или в виде кредитов коммерческим компаниям этих стран ни приобретение промышленного оборудования и др. товаров.

За последние годы Россия получила помощь из всех указанных выше источников, хотя и не в полном обещанном объеме и как следствие профицитный бюджет. Эксперты московского представительства Всемирного Банка считают основной проблемой российской экономики отсутствие в банковском секторе и на рынке корпоративных ценных бумаг механизмов направления потоков инвестиций в эффективные инвестиционные проекты. Государственная политика в области бюджетного планирования и финансирования дефицита федерального бюджета РФ состоит в неинфляционном его покрытии при последовательном сокращении объема внешних заимствований. Для увеличения доли бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций и других инвесторов необходимо принять ряд законов охраняющих их собственность, а также расширить круг государственных ценных бумаг для населения. Для поддержания сбалансированности внутреннего финансового рынка необходимо обеспечить координацию федеральных, региональных и муниципальных займов на государственном уровне.

Система управления государственным долгом, учитывающая вопросы учета, методологии, анализа рисков, планирования и подходов к регулированию долга позволит обеспечить осуществление заимствований и выплат на максимально выгодных для государства условиях.

Сохранение профицита федерального бюджета в предстоящем году и направление части доходов на погашение государственного долга создает механизм регулирования денежного предложения и стерилизации, приводит к сокращению долгового бремени государства и соответственно повышению его рейтинга как страны принимающей инвестиции и как страны-заемщика.

Формирование долговой политики на 2005 год осуществлялось с учетом преодоления последствий кризиса августа 1998 года. На рынке внутреннего долга восстановлено доверие инвесторов к рынку государственных ценных бумаг, значительно снизилась доходность всех торгуемых на рынке ценных бумаг. Государственные заимствования размещаются на внутреннем финансовом рынке исходя из доходности, приближенной к уровню инфляции. Политика Правительства Российской Федерации в 2005 году в сфере внутреннего долга будет направлена на реализацию следующих целей:

- осуществление заимствований исходя из потребностей бюджета, при одновременном соблюдении основных параметров денежно-кредитной политики;

- размещение на рынке средне- и долгосрочных государственных облигаций;

- внедрение новых финансовых инструментов и технологий, направленных на оптимизацию сроков и доходности заимствований, а также защиту интересов различных групп инвесторов.

1. 3 Покрытие бюджетного дефицита в России

В течение двух с лишним десятилетий - со времени окончания второй мировой войны до второй половины 60-х годов - экономика СССР находилась в состоянии относительного макроэкономического равновесия. Консервативная политика не допускала появления значительного дефицита бюджета даже в случаях острой нехватки финансовых ресурсов, а относительно высокие темпы роста обеспечивали властям получение финансовых ресурсов, достаточных для осуществления приоритетных проектов. Однако существенное замедление темпов экономического роста во второй половине 60-х годов заметно сузило финансовую базу советского руководства при заметном возрастании масштабов его намерений (поддержка “братских” режимов, создание ядерного оружия нового поколения и т.д.).с начала 70-х годов стали отчетливо проявляться при- знакибюджетнойнесбалансированности. Со временем бюджетный дефицит стал нарастать. Формой его проявления была, в частности, скрытая инфляция. Официально государственный бюджет, предусматривающий дефицит,в СССРвпервые был принят в 1988 году. Основными причинамивозникновениябюджетных дефицитов в СССР, по мнению аналитиков, стали

­ падение темпов роста производства;

­ наличие большого числа убыточных предприятий;

­ большие расходы на оборону и ВПК;

­ огромные масштабы незавершенного строительства и сверхнормативных запасов;

­ неэффективная плановая система управления экономикой;

­ сокращение поступлений от экспорта нефти в связи с падением мировых цен в 1986 году;

­ огромные потери доходов в связи с антиалкогольной кампанией (в 1985 г. бюджет потерял 5% доходов, а в 1986 - 10%);

­ увеличение расходов связанное с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы 1986 года и землетрясения в Армении в 1988 году.

Основные причины значительного бюджетного дефицита, проявившегося в условиях перехода к рыночной экономике в России - это низкая эффективность производства, значительные социальные расходы, невнесение налогов в бюджет, нерациональность структуры бюджетных расходов, неэффективные бюджетные механизмы, а также разрыв хозяйственных связей в связи с распадом бывшего единого союзного государства. В связи с этим в середине 90-х годов дефицит государственного бюджета России достигал уровня 20, а то и 25% доходов и превышал 5% ВВП. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга // Экономист, № 4, 2005.

Меры по снижению бюджетного дефицита:

1. Конверсия.

2. Переход от финансирования к кредитованию.

3. Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям.

4. Снижение расходов на управление государством.

5. Изменение системы налогообложения.

6. Повышение роли местных бюджетов.

Существует 3 традиционных способа покрытия дефицита бюджета:

1) выпуск госзаймов,

2) ужесточение налогообложения,

3) производство денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег. Однако в настоящее время «сеньораж» не является простым печатанием денег, т.к. это вызывает инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета. Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны. В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблемы бюджетного дефицита. Первая концепция: бюджет должен балансироваться ежегодно. Но такая политика связывает государству руки при решении перспективной антициклической задачи. Например, экономика испытывает длительную безработицу, значит, доходы населения упали, и налоговые поступления в бюджет сократились. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство может либо, во-первых, повысить ставки налогов, либо, во-вторых, сократить государственные расходы, либо, в-третьих, использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием этих мер будет не увеличение, а сокращение совокупного спроса. Другой пример: в стране инфляция. Следствием этого являются повышенные денежные доходы и рост налоговых поступлений.

С целью сокращения государственного внешнего долга и, следуя консервативной политике государственных заимствований в период 2004-2005 годов, общая сумма займов на внешних финансовых рынках будет ограничена 1 млрд. долларов США в год. При этом платежи по государственному внешнему долгу в предстоящем году предусмотрены в соответствии с оригинальными графиками без учета реструктуризации. Заимствования от Международного валютного фонда в 2005 году не предусматриваются. Такой подход, в отличие от предыдущих лет, позволяет реалистично прогнозировать объемы внешних заимствований, вне зависимости от результатов переговоров с кредиторами. В предстоящем году не предусматривается также осуществлять новые заимствования по связанным иностранным кредитам. Реализация намеченной бюджетной политики будет способствовать снижению государственного долга. Начавшееся в 2005 году сокращение государственного долга продолжится и в 2005 году. На конец 2005 года общий объем государственного долга составит 158.5 млрд. долларов США, или 48.2% ВВП. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, № 8, 2004.

Федеральный бюджет исполняется с профицитом начиная с 2000 г. - в среднем за 2000 - 2003 гг. профицит составлял 1,9% ВВП. Согласно финансовому плану на 2004 - 2006 гг., профицит в 2005 г. должен составить 0,9% ВВП (в нынешнем - 0,6%). План утверждался весной 2003 г. а в середине марта Минфин в рамках налоговой реформы предложил правительству изменить правила уплаты ЕСН, что отнимет у казны, по разным оценкам, от 200 млрд руб. до 280 млрд руб. доходов.

Правительству с учетом налоговой реформы на современном этапе в любом случае придется жертвовать либо профицитом, либо социальными расходами, либо отказаться от снижения налогов.



ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОФИЦИТА В РФ

2.1 Анализ федерального бюджета, доходной и расходной части

Федеральный бюджет - это баланс доходов и расходов государства. Он отражает 60-70% консолидированного бюджета государства. Необходимым условием для поддержания макроэкономической и финансовой стабильности, создания условий для экономического роста, увеличения количества рабочих мест и повышения доходов населения, роста инвестиционной активности, выполнения обязательств государства перед населением является обеспечение сбалансированности федерального бюджетаи бюджетной системы в целом.

Начиная с 2002 года, консолидированный и федеральный бюджет исполняются с профицитом (табл. 1).

Таблица 1

Исполнение бюджетов Российской Федерации, % к ВВП

	2002	2003	2004	2005
Консолидированный бюджет и внебюджетные фонды
Доходы	37,3	37,1	37,0	37,3
Расходы	34,2	33,8	36,0	36,3
Профицит(+)/дефицит(-)	3,1	3,2	1,1	1,0
Федеральный бюджет
Доходы	15,5	17,6	20,3	19,4
Расходы	14,1	14,7	18,8	17,7
Профицит(+)/дефицит(-)	1,4	2,9	1,5	1,7
Территориальные бюджеты
Доходы	13,2	12,1	12,1	11,3
Расходы	12,7	12,2	12,6	11,1
Профицит(+)/дефицит(-)	0,5	-0,1	-0,5	0,2

Профицит бюджета является фактором стабильного валютного курса, маяком для иностранных инвестиций. Профицит используется только на погашение госдолга и на образование финансового резерва, который также идет на погашение госдолга, если не возникает бюджетного дефицита.

В абсолютных величинах соотношение между расходами и доходами федерального бюджета выражается следующими показателями.(табл. 2).

Таблица 2.

Соотношение между доходами и расходами федерального бюджетаВласов И. А.О бюджетной политике за 2003-2005 гг.//Экономист 2006 №2

Закон о федеральном бюджете (млн. руб.)		2003	2004	2005
	Доходы	2125718,2	2562606,9	2742850,4
	Расходы	1947386,3	2414352,2	2659447
	Профицит	178331,9	148254,7	83403,4
	Профицит к общей сумме доходов	8,39	5,79	3,04
	2003	2004	2005
Закон об исполнении федерального бюджета (млн. руб)	Доходы	2204725,75	2583143,03	3075147,65
	Расходы	2054250,68	2354 918,22	2288787,44
	Профицит	150475,07	228224,81	786360,21
	Профицит к общей сумме доходов	6,83	8,84	25,57

Федеральный бюджет в 2005 году и в среднесрочной перспективе также сформирован и будет формироваться с профицитом (табл. 3).

Таблица 3.

Основные параметры федерального бюджета на 2005-2006 годы, % от ВВП

	2005	2006
	Финансовый план	Финансовый план
Доходы (без ЕСН)	14,3	14,0
Налоговые доходы	13,1	13,0
Неналоговые доходы	1,1	0,9
Бюджетные фонды	0,1	0,1
ЕСН	2,8	2,7
Расходы (без трансферта на выплату пенсий)	13,4	12,5
Обслуживание долга	2,0	1,7
Внутреннего	0,5	0,5
Внешнего	1,5	1,2
Непроцентные расходы	11,4	10,8
Перечисления ЕСН Пенсионному фонду	2,8	2,7
Профицит(+)/Дефицит(-)	0,9	1,5

В 2003-2005 годах была проведена налоговая реформа, обеспечившая существенное сокращение налоговой нагрузки на экономику, упрощение налоговой системы и совершенствование ее структуры, повышение налоговой дисциплины и улучшение налогового администрирования. Были отменены оборотные налоги и налог с продаж, введена «плоская» ставка налога на доходы физических лиц, снижена ставка и оптимизирована база налога на прибыль организаций, снижена ставка НДС и единого социального налога (ЕСН), повышена эффективность налогов на использование природных ресурсов, введены упрощенные режимы налогообложения для малого предпринимательства.

В результате проведения налоговой реформы в целом, с учетом ЕСН за период с 2002 по 2005 гг. налоговые доходы снизились с 81% до 78%. В 2004 г. доля налоговых доходов составила 79,3 %. Первые результаты налоговой реформы свидетельствуют о том, что по каждому из первоначально поставленных направлений было достигнуто серьезное продвижение. Прежде всего, обеспечено заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. Если исключить влияние изменения мировых цен на нефть, в 2003 г. уровень налоговой нагрузки, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых доходов к объему ВВП,снизилсяс 32,4% в 2000 г. до 30,4% в 2003 г. В 2004 г. произошло дальнейшее снижение налоговой нагрузки до 29,4% ВВП.

Таблица 4.

Динамика налоговой нагрузки на экономику, % от ВВП

	2002	2003	2004	2005
Налоговые доходы бюджетной системы,	33,9	34,7	34,1	3 3,1
При исключенном Влиянии изменения мировых цен на нефть	32,4	33,7	32,7	30,4

При этом, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков в последние годы удалосьобеспечить опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней.

Важным позитивным результатом налоговой реформы стали и те позитивные изменения, которые произошли в структуре уплаченныхналогов и сборов (см. Таблицу 5).

Таблица 5.

Структура налоговых поступлений в бюджетную систему, в % к итогу

	2003	2004	2005 г.
Налоги на прибыль (доход) - всего в том числе: Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц	25,3 16,6 8,7	26,7 15,1 11,6	27,2 14,8 12,3
Налоги на товары (услуги) - всего в том числе: НДС Акцизы (без акциза на природный газ) Налог с продаж	21,9 16,9 3,3 1,4	23,2 17,3 4,2 1,6	25,1 18,0 5,4 1,6
Поимущественные налоги	3,9	3,9	3,9
Налоги, связанные и использованием природных ресурсов (включая акцизы на газ)	7,8	15,1	15,6
ЕСН (взносы в социальные внебюджетные фонды)	26,7	24,2	24,4
Прочие налоги и сборы (включая целевые)	14,3	6,9	3,7
Всего налогов и сборов	100,0	100,0	100,0



Как следует из приведенной таблицы имеет место:

- резкое увеличение налогов, связанных с использованием природных ресурсов (в первую очередь ресурсов недр) Так, с введением с 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемыхдоля такихналогов в общем объеме налоговых платежей возросла с 7,8 % в 2003 г. до 15,6 % в 2005 г. и 16 % в 2004 г.;

- заметное уменьшение прочих налогов (прежде всего целевых налогов, являющихся источниками формирования дорожных фондов). В 2004 г. доля прочих налогов снизилась по сравнению с 1999 г. более чем в три раза;

- снижение доли налога на прибыль организаций (как наиболее чувствительного для развития бизнеса), что обусловлено введением с 2003 г. нового режима его уплаты;

-увеличение почти в полтора раза доли налога на доходы физических лиц;

- сохранение на высоком уровне налогов, предназначенных для пенсионного, медицинского и социального обеспечения.

Неналоговые доходы колеблются на уровне 6-7% в общей сумме доходов бюджета. Наибольший удельный вес имеют доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (57%), а также доходы от ВЭД (39%). В 2005 году неналоговые доходы составили 6,5% от всех доходов федерального бюджета. В таблице показаны наиболее значимые элементы неналоговых доходов на примере бюджета-2005 (тыс. руб.). Подробный состав и структура доходов федерального бюджета на 2005 г. приведены в табл. 6, рис. 2

Рис. 2. Структура доходов федерального бюджета в 2005 г.

Таблица 6.

Состав и структура доходов федерального бюджета РФ в 2005 году

Наименование доходов	млрд руб.	структура, % к итогу	% к ВВП
Доходы, всего	3326,0	100,0	17,8
В том числе: Налоговые доходы	2232,6	67,1	11,93
из них: Налог на прибыль организаций	259,0	7,8	1,4
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН)	266,5	8,0	1,4
налог на добавленную стоимость (НДС)	1120,7	33,7	6,0
акцизы	84,8	2,5	0,45
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483,0	14,5	2,6
государственная пошлина	18,6	0,6	0.1
Неналоговые доходы из них:	1093,4	32,9	5,84
доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы)	898,5	27,0	4,8
доходы от использования имущества, находящегося в госуд. и муниц. собственности	73,0	2,2	0,4
платежи при пользовании природными ресурсами	35,0	1,1	0,2
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	58,1	1,75	0,3
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	0,9	0,03	-
административные платежи и сборы	1,7	0,05	0,01
штрафы, санкции, возмещение ущерба	1,5	0,04	0,01
прочие неналоговые доходы	4,1	0,12	0,02

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается главным образом из налогов с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных по-шлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги. В феде-ральном бюджете на 2005 г. на налоговые доходы, таможен-ные пошлины и сборы приходится более 94% всех доходов.

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях федерального бюджета (76,26% от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (17,79 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета). Состав и удельный вес других групп доходов бюджета приведены в табл. 7.



Таблица 7

Прочие доходы федерального бюджета за 2005 г.

Группа доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы	35 772 940	1,16
Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии	13 382 175	0,44
Единый социальный налог	388 365 440	12,63
Неклассифицированные доходы	46004	0,00

Как мы видим достаточно значительную часть доходов бюджета - 12,63% занимает ЕСН. Он был выделен отдельной строкойв федеральном бюджете с 2001 г. За счет сборов ЕСН финансируются государственные пенсии (через ПФР), социальное обеспечение (через ФСС) и медицинская помощь (через фонды ОМС). Строка в федеральном бюджете была введена, с одной стороны, для того, чтобы продемонстрировать международным финансовым организациям высокий уровень социальных расходов России в федеральном бюджете - для повышения рейтинга России и получения дополнительных преимуществ и привилегий во внешней политике. С другой стороны, федеральный бюджет, включая внебюджетные социальные фонды, гарантирует выплаты пенсий, социального и медицинского обеспечения. Например, даже если Пенсионный фонд недоберет пенсионных взносов с работодателей, то государство из федерального бюджета оплатит гражданам минимальную базовую пенсию, поскольку сумма пенсионных отчислений в составе ЕСН зачисляется в доходы бюджета.

Проанализировав доходы федерального бюджета перейдем к анализу его расходов. В бюджете-2003 расходы составляли 1947,3 млрд. руб. (17,8% ВВП), в бюджете-2005 - 2345,6 млрд. руб. (18,0% ВВП), 2004 - 2288,8 млрд.руб.(13,83%) Процентные расходы снизились с 2,6% до 2,1% ВВП, непроцентные расходы выросли с 15,2% до 15,8% ВВП.

Несмотря на то, что в 2005 году выплаты по внешнему долгу возросли и составили около 560 млрд. руб., расходы по обслуживанию долга сократились на 7 млрд. руб. (220 млрд. руб.). Размеры и структура государственных расходов (как и налоговая политика) влияют на темпы экономического роста и социально-политический климат в стране. В соответствии с концепцией сокращения госрасходов снижение непроцентных расходов (относительно ВВП) создает базу для снижения налоговой нагрузки и бездефицитного бюджета - и то, и другое необходимо для привлечения инвестиций и экономического роста. Однако сокращение госрасходов влечет жесткий контроль за тарифами естественных монополий, жесткую экономию в социальной политике и расходах бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство. К приоритетным направлениям по объему расходов относятся национальная оборона, правоохранительная деятельность, финансовая помощь бюджетам других уровней, обслуживание государственного долга. По темпам роста приоритетными направлениями являются судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, здравоохранение и образование.

К числу важнейших направлений расходов по-прежнему относиться также социальная политика. В последние годы доля разделов бюджета, связанных с данным направлением, в общем объеме расходов росла наиболее высокими темпами, что отражает усиление социальной ориентации федерального бюджета. В 2005 году предусматривается сохранить ранее достигнутый уровень расходов на социальную сферу при некотором сокращении масштабов финансовой помощи бюджетам других уровней, вследствие перераспределения налоговых ресурсов в пользу территориальных бюджетов. Состав и структура расходов федерального бюджета РФ на 2005 год представлены в табл. 8, рис. 3.



Таблица 8

Расходы федерального бюджета на 2005 год по разделам расходов функциональной классификации

Наименование расходов	млрд руб.	структура, % к итогу	% к ВВП
	3047,9	100,0	16,3
В том числе на: Общегосударственные вопросы	460,4	15,1	2,5
из них: функционирование органов государственной власти	90,0	3,0	0,5
судебную систему	36,8	1,2	0,2
фундаментальные исследования	29,6	1,0	0,16
обслуживание государственного и муниципального долга	244,2	8,0	1,3
Национальную оборону	531,1	17,4	2,84
Национальную безопасность и правоохранительную деятельность	398,9	13,1	2,1
	242,1	7,9	1,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	8,6	03	0,05
Охрану окружающей среды	4,6	0,15	0,03
Образование	155,3	5,1	0,8
Культуру, кинематографию и средства массовой информации	39,2	1,3	0,2
Наименование расходов	млрд руб.	структура, % к итогу	% к ВВП
Здравоохранение и спорт	85,7	2,8	0,45
Социальную политику	167,4	5,5	0,9
Межбюджетные трансферты	954,5	31,3	5,1
из них на: финансовую помощь бюджетам других уровней	274,6	9,0	1,5
трансферты внебюджетным фондам	575,8	18,9	3,1

Таким образов, можно отметить, что спецификой федерального бюджета Российской Федерации на 2005 г. является финансирование за счет него общегосударственных расходов, расходов на оборону, экономику, образование, здравоохранение и социальное обеспечение. Значительную долю расходов в бюджете составляют расходы по обеспечению национальной безопасности и правоохранительной деятельности.

Рис. 3. Структура расходов федерального бюджета в 2005 г.

В структуре непроцентных расходов в соответствии с приоритетами федерального бюджета преобладают расходы на национальную оборону (18,9%), правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства (14%), финансовую помощь бюджетам других уровней (13,8%), социальную политику (10%). Новой в бюджете-2004-2005 гг. стала самая крупная статья Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, которая представляет собой интегральную величину, учитывающую перераспределение доходов между регионами (36%), социальную политику (59%) и программы развития регионов (5%). Данная статья включает также Расходы, перечисляемые ПФР в счет поступлений от ЕСН, которые в бюджете-2004 составляли 13% всех расходов. Впервые строка по ПФР не выделена, а входит в состав Средств, передаваемых государственным внебюджетным фондам (365 из 417 млрд. руб.). По существу же финансовая помощь бюджетам других уровней по сравнению с 2003 снизилась на 2 пункта и составляет лишь 13,8 % всех расходов.

Наоборот, расходы на социальную политику, которые в 2003 г. составляли 430 млрд. руб., поскольку включали ПФР, практически не изменились и в бюджете-2004 составляют 151 млрд. руб., 2005 г. - 138, 34 млрд. руб. В целом же структура расходов бюджета мало меняется, что отражает отсутствие структурных реформ в экономике. В процессе согласования проекта бюджета, как правило, сокращению подлежат статьи расходов на государственное управление и международную деятельность. Именно в этих “незащищенных” статьях находятся резервы для финансирования других направлений. В доходах федерального бюджета отдельной строкой учитывались доходы федеральных целевых бюджетных фондов по ставкам, устанавливаемым законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время все целевые фонды упразднены.

2.2 Бюджетный профицит в 2006 году

Доходы федерального бюджета -- это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ. В доходы федерального бюджета зачисляются:

собственные налоговые доходы федерального бюдже-та, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

­ собственные неналоговые доходы;

­ остаток средств на конец предыдущего года;

­ доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозв-ратных перечислений.

К налоговым доходам относятся: предусмотренные БК РФ (ст. 50) и налоговым законодательством Российской Федерации федеральные налоги и сборы, и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

К неналоговым доходам относятся:

­ доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной федеральной собственности;

­ доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти;

­ средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации;

­ часть прибыли (чистой) унитарных предприятий в размерах, устанавливаемых Правительством РФ, и др.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ. Кроме поступления налоговых доходов в процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов Российской Федерации. В доходы бюджета зачисляется также остаток средств на конец предыдущего года. В доходах федерального бюджета отдельной строкой учитывались доходы федеральных целевых бюджетных фондов по ставкам, устанавливаемым законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время все целевые фонды упразднены. Остатки средств упраздненных целевых фондов включе-ны были в доходы федерального бюджета. Состав и структура доходов федерального бюджета в 2006 г. приведены в табл. 9.