Бюджетирование на предприятии

10

Содержание

• Введение 3
• 1. Проблемы автоматизации бюджетирования на предприятии 5
• 1.1 Роль автоматизации в бюджетном процессе 5
• 1.2 Приоритетное значение информационных технологий в бюджетировании 7
• 1.3 Автоматизация составления и исполнения бюджета на региональном уровне 12
• 1.4 Проблемы автоматизации бюджетирования и управленческого учета 15
• 2. Практическая часть 27
• 2.1 Анализ движения денежных средств ОАО "Белгородский цемент" 27
• 2.2 Расчет экономического роста предприятия 31
• Заключение 37
• Библиографический список литературы 39

Введение

Для современного промышленного предприятия бюджетирование - это система согласованного управления отдельными его подразделениями на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявлении рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем, финансовые потребности фирмы, себестоимость производимой продукции и, тем самым, повысить конкурентоспособность предприятия.

"Зачем при бюджетировании нужна автоматизация?", - вопрос праздный. Важно знать, какого рода автоматизация требуется конкретной компании. Конечно же, важно умело рассчитать различные сценарии будущего финансового состояния предприятия или фирмы, отдельного бизнеса. Но не менее важно создать надежную и достоверную сис-тему оценки исполнения разных бюджетов различных уровней. Осуществить оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля, без автоматизации управленческого учета невозможно.

Для того чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Далее наступает очередь автоматизации, которая заключается в выборе и внедрении программного решения, которое станет надежным инструментом поддержки построенной системы управления финансами компании.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблема автоматизации бюжетирования на предприятии является одной из наиболее важных, так как финансовая ситуация в России требует более четкого контроля за исполнением доходной и расходной частей бюджета, оперативного и достоверного анализа исполнения бюджета.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение как принципов автоматизации процесса исполнения бюджета в Российской Федерации, так и проблем автоматизации бюджетирования и управленческого учета, а также развитие практических навыков бюджетного управления компанией.

В соответствии с данной целью в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты, касающиеся проблем автоматизации бюджетирования на предприятии;

2. Провести анализ движения денежных средств на предприятии за 2004 - 2005 гг.;

3. Рассчитать экономический рост предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Белгородский цемент».

Данная курсовая работа выполнена на базе информации, полученной из учебной и научной литературы отечественных и зарубежных авторов, а также из других источников: данных отчетности предприятия, периодических изданий, средств массовой информации.

1. Проблемы автоматизации бюджетирования на предприятии

1.1 Роль автоматизации в бюджетном процессе

Опыт развития стран с рыночной экономикой наглядно показывает, что именно внедрение и развитие автоматизированных информационных систем управления бюджетным процессом приносит этим странам экономические приоритеты к повышению экономической стабильности.

Дадим определение таким понятиям как автоматизированная информационная система и автоматизированная информационная технология.

Автоматизированная информационная система (АИС) - совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических, программных, технологических средств и специалистов, предназначенных для обработки информации и принятия управленческого решения. [1, с. 230]

Однако для современного развития управленческих структур Российской Федерации характерно существенное повышение роли региональных и муниципальных органов управления, значительно расширяющих сегодня права и полномочия. Формирование и активное исполнение региональных бюджетов, разработка и реализация региональных программ и проектов, мероприятий в области социально-экономической политики в регионах - все это требует активности, информационной поддержки и, следовательно, соответствующих вычислительных мощностей и программных средств, организованных в современную автоматизированную информационную технологию.

Автоматизированная информационная технология (АИТ) - процесс, использующий совокупность методов и средств реализации операций сбора, регистрации, передачи, накопления и обра-ботки информации на базе программно-аппаратного обеспечения для решения управленческих задач экономического объекта.

Автоматизированная информационная система управления бюджетным процессом строится по принципу современных корпоративных вычислительных сетей.

Корпоративная вычислительная сеть (КВС) - интегрированная, многомашинная, распределенная система одной организации, имеющей территориальную рассредоточенность, состоящую из взаимодействующих локальных вычислительных сетей структурных подразделений и подсистемы связи для передачи информации. Автоматизированные информационные системы управления бюджетным процессом - многопрофильные, территориально распределенные по уровням бюджетного процесса системы, функционирующие на принципах децентрализованного управления. Это означает, что принятие управленческих решений оперативного и тактического регулирования должно быть делегировано на места и находиться в компетенции подразделений, входящих в состав бюджетной системы. [2, с. 142]

При этом должны быть учтены факторы, способствующие укреплению целостности и повышению устойчивости бюджетного процесса. Это согласованность взаимодействия субъектов исполнительной вертикали - от федеральных органов власти до орга-нов местного самоуправления, взаимодействия различных ветвей власти, бескризисность развития и сглаживание колебаний производства валового внутреннего продукта за счет совершенствования финансового управления, повышения устойчивости и безопасности финансовых структур.

Развитие автоматизированных информационных систем уп-равления бюджетным процессом позволяет:

Ш организовать переход от автоматизации отдельных локаль-ных комплексов задач к автоматизации всей информацион-ной технологии в условиях сквозного управления;

Ш перейти к распределенной обработке информации в структурных подразделениях и на всех уровнях власти;

Ш создавать единые автоматизированные хранилища данных для решения различных финансовых задач;

Ш предоставлять полную, достоверную и своевременную информацию для центров принятия решений в бюджетной системе;

Ш повысить экономическую эффективность обработки инфор-мации на основе снижения совокупных затрат на информатизацию. [1, с. 231]

Автоматизированное хранилище данных - программно-аппаратный комплекс для централизованного хранения информаци-онных ресурсов, которые строятся по многомерной модели и позволяют в удобном для пользователя виде выводить информацию для последующего анализа и принятия управленческих решений.

Информатизация - процесс создания оптимальных условий для удовлетворения информационных потребностей и реализации прав граждан, органов государственной власти, органов ме-стного самоуправления, организации, общественных объединений на основе автоматизированного формирования и использования информационных ресурсов.

1.2. Приоритетное значение информационных технологий в бюджетировании

Бюджетная система -- центр пересечения информационных по-токов, объем которых, согласно оценкам экспертов, увеличивается в геометрической прогрессии. Для успешной организации больших объемов динамической и стратегически важной для страны информации необходимо решить проблемы управления и широкого доступа на всех уровнях организации бюджетной системы.

Понимание социально-экономической значимости этой про-блемы проявляется на уровне правительственных органов России, где в настоящее время подготовлена Концепция формирования и развития единого информационного пространства России и соответствующих государственных информационных ресурсов. [3, с. 500]

Концепция предполагает разработку целевой крупномасштабной общегосударственной комплексной программы дальнейшей информатизации российского общества на основе скоординированного развития его национального информационного потенциала. Решение ключевых проблем развития и эффективного использования информационных и телекоммуникационных тех-нологий предполагает коренной поворот в государственной политике информатизации России, суть которого заключается в переходе от приоритетного развития инструментальных средств информатизации к координации и интеграции информацион-ных ресурсов. Это важный момент, который, безусловно, не только найдет свое отражение в стратегии эффективного реформирования российской экономики, но и окажет существенное влияние на дальнейшее развитие информатизации в стране.

Потенциал информационных технологий применительно к бюджетному процессу приносит странам с развитой с рыночной экономикой не только экономические приоритеты, но и повышение социальной стабильности. Что касается России, то в условиях построения правового демократического государства и перехода к рыночной экономике бюджетная информация становится важнейшим фактором развития, значение которого особо проявляется в процессе согласованного функционирования федеральных и региональных органов управления.

Необходимо отметить, что для современного развития управленческих структур российского общества характерно сущест-венное повышение роли региональных и муниципальных орга-нов управления, значительно расширяющих сегодня права и полномочия. Формирование и активное действенное использование региональных бюджетов, разработка и реализация регио-нальных программ и проектов, мероприятий в области социаль-но-экономической политики в регионах -- все это требует активности, проблемно ориентированной информационной поддержки и, следовательно, соответствующих вычислительных и программных средств, а также современных информационных технологий. Вполне правомерно утверждение, что в экономике страны существует социальный заказ на развитие информацион-ных средств и технологий для всех уровней бюджетной системы.

Основу современных прогрессивных информационных тех-нологий применительно к бюджетному процессу составляют персональные вычисления, компьютерные коммуникации, корпоративные стандарты.

Актуальность развития и внедрения сетевых информацион-ных технологий применительно к бюджетному процессу России связана с необходимостью создания территориальных информационно-распределенных систем глобального масштаба. Такие сис-темы предназначены для удовлетворения потребностей страны и создания интегрированных региональных информационно-телекоммуникационных систем городского, областного и республиканского масштаба, целью которых является обеспечение информационных коммуникации между абонентами конкретных регионов, а также оказание различного рода информационных услуг путем предоставления удаленного доступа к специализированным базам данных, содержащих экономическую, правовую и социальную информацию.

При этом информационные технологии необходимо рассматривать не только как средство рациональной организации информационной среды бюджетного процесса, но и как катализатор его дальнейшего развития.

Информационные системы, соответствующие бюджетному процессу (ИС БП), относятся к классу современных корпоративных информационных систем с включением пользователей в контур автоматизации. Это многопрофильные, территориально распределенные по уровням бюджетного процесса системы, обладающие необходимыми компонентами жизнеобеспечения и функционирующие на принципах открытых систем и децентрализованного управления. Это означает, что принятие решений оперативного и тактического регулирования должно быть делегировано на места и находится в компетенции подразделений, входящих в состав бюджетной системы.

Должно быть учтено все из того, что способствует укреплению целостности, повышению устойчивости бюджетного про-цесса. Это и слаженность взаимодействия субъектов исполнительной вертикали -- от федеральных органов власти до органов местного самоуправления, это и конструктивность взаимодейст-вия различных ветвей власти, это и бескризисность развития и сглаживание колебаний производства валового продукта за счет совершенствования финансового управления, повышения устой-чивости развития и безопасности банковских структур.

Предупреждение конфликтных и кризисных социально-политических ситуаций, поиск наилучшего выхода из создавшегося положения, оценка возможных последствий принимаемых ре-шений, выявление тенденций и закономерностей развития фи-нансовых ситуаций, содержательный контроль и оценка эффективности исполнения бюджета, построение и «взвешивание» альтернативных социально-экономических сценариев, взаимосвязь крупных корпораций и многое другое -- суть проблемные области государственного управления, требующие согласования с бюджетным процессом.

Эти проблемные области характеризуются следующими параметрами:

Ш Информационной открытостью и неопределенностью границ принимаемых реше-ний;

Ш Необходимостью методической поддержки при постановке задач;

Ш Уникальностью каждой ситуации и решений по ним;

Ш Высокими требованиями к оперативности принятия решений при фрагментарности и противоречивости исходной информации;

Ш Необходимостью выхода за рамки стереотипных решений и рассмотрением маловероятных альтернативных вариантов;

Ш Хаотичностью внешней среды, требующей применения нетрадиционных методов моделирования и информационных технологии в аналитической деятельности. [3, с. 503]

При этом важно понимание проблемы использования информационно-аналитических техноло-гий для повышения устойчивости и согласованности бюджетной системы.

Для продвижения в этой области нужны новые подходы и методики, связанные с внедрением информационно-аналитических интеллектуальных технологий. В этой связи 90-е годы ознаменовались возрождением систем проектирования, основанных на регрессионно-статистическом анализе, обработке временных рядов, построении экспертных систем и баз знаний, на нейронных технологиях, генетических алгоритмах, вероятностных расчетах -- все эти направления принято собирать под общей тематикой мягких вычислений (Soft Computing).

В российских органах государственного управления интеллектуальные информационные технологии только еще начинают осваиваться.

Новый взгляд на методологию проектирования ИС БП определяют следующие отличительные черты:

· Переход от автоматизации отдельных локальных комплексов задач к ориентации на деловые процессы, конечные финансовые результаты в условиях сквозного управления;

· Поддержка распределенных вычислений;

· Наличие открытых, переносимых и масштабируемых приложений;

· Интеграция вновь разрабатываемых приложений и действующих баз данных;

· Повышение экономической эффективности обработки информации на основе снижения совокупных затрат на информатизацию;

· Предоставление своевременной и достоверной информации для центров принятия решений в бюджетной системе.

Эффективно построенная система корпоративных стандартов является новым системообразующим элементом в организации бюджетной системы. При проектировании ИС БП должны активно использоваться корпоративные стандарты, служащие организационным и технологическим основанием процессов автоматизации, и всегда ей предшествующие. При этом за основу принимаются отраслевые, национальные и международные стандарты.

Таким образом, при разработке ИС БП получает развитие комбинированный подход, который можно охарактеризовать как встречное движение: компьютерная инфраструктура и системная функциональность должны соотноситься так, чтобы в максимальной степени обеспечить изменчивость и преемственность на уровне прикладной функциональности бюджетного процесса. Комплексное рассмотрение вопросов, составляющих ядро методологии и профессиональной культуры при проектировании ИС БП формируется при условии стандартизации управления информационными потоками в корпоративных сетях.

1.3. Автоматизация составления и исполнения бюджета на региональном уровне

Проблема автоматизированного управления информацией в финансовой системе региона -- одна из наиболее актуальных проблем. Финансовая ситуация в стране требует более четкого контроля за исполнением доходной и расходной частей бюджета, оперативного и достоверного анализа исполнения бюджета региона.

Автоматизированная система составления и исполнения бюдже-та (АССИБ) -- программный комплекс, позволяющий автоматизировать обработку информации, как в отдельном финансовом органе, так и во всей финансовой системе региона. [4, с. 325]

АССИБ предназначена для ведения учета исполнения бюд-жета региона в рамках казначейской модели, которая предусматривает возможность Подобные системы внедрены в ряде регионов страны. Наиболее полный проект АССИБ - 2000 внедрен НПЦ "Новинтех" в Тульском облфинуправлении.:

* пообъектного учета доходов бюджета региона;

* ведения росписи расходов собственного бюджета в разрезе всех бюджетных учреждений;

* ежедневный учет пообъектного и постатейного финансирования бюджетных учреждений.

В отличие от аналогичных программных продуктов АССИБ - 2000:

q планировался как комплекс для всего финоргана, а не как набор автоматизированных рабочих мест;

q автоматизирует не только ежедневную работу специалистов региона, но позволяет оперативно анализировать исполнение бюджета региона на основании информации, которая хранится в базе данных;

q позволяет вести учет исполнения бюджетов всех уровней, что существенно облегчает процесс внедрения и сопровождения в регионе;

q предоставляет возможность осуществлять информационный обмен с другими приложениями, что позволяет включить его в общую систему информатизации региона. [3, с. 516]

В основу функционирования АССИБ положено использование традиционной технологии финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, основанной на применении системы показателей бюджетной классификации и плана счетов бухгалтерского учета.

Программный комплекс автоматизирует основные функции финорганов по составлению и исполнению бюджета и, в свою очередь, состоит из трех подсистем:

1. Подсистема «Сводно-группировочные расчеты по бюджету региона» объединяет следующие задачи:

Ш «Свод бюджетов и плановой информации по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на местных бюджетах»;

Ш «Свод отчетов об исполнении бюджетов и отчетной ин-формации по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на местных бюджетах»;

Ш «Учет изменений и составление уточненного плана дохо-дов и расходов по нижестоящим бюджетам и собственному бюджету».

В этой подсистеме реализованы режимы ввода (с возможно-стью считывания с магнитных носителей), контроля и печати информации по утвержденному плану и всем видам отчетов (месячный, квартальный и годовой) нижестоящих финорганов. Ведется учет всех документов, уточняющих план бюджета ре-гиона, и роспись собственного бюджета с возможностью получения уточненного плана на любой период.

2. Подсистема «Составление и исполнение собственного бюджета» состоит из следующих задач:

Ш «Составление росписи доходов и расходов»;

Ш «Ведение оперативного бухгалтерского учета по исполне-нию собственного бюджета»;

Ш «Формирование отчетности об исполнении собственного бюджета».

Задача по исполнению собственного бюджета основана на ежедневном вводе (с возможностью автоматического считывания с выписки банка) операций по доходам, расходам и взаимным расчетам. Программа содержит все выходные формы строгой отчетности, а также дополнительные выходные формы для более детального анализа исполнения бюджета.

Кроме этого, предусмотрена возможность:

* работы со многими бюджетными расчетными счетами и неденежными (векселя, взаиморасчеты) ресурсами;

* ежедневного отслеживания остатков ассигнований, в том числе с учетом защищенных статей;

* учета поступления доходов с любым уровнем детализации (по плательщикам) и в разрезе подведомственных финорганов.

В программе предусмотрены режимы ввода и контроля месячных, квартальных и годовых отчетов распорядителей кредитов с последующим сводом их по схеме месячной отчетности или кодам бюджетной классификации.

3. Подсистема «Аналитические расчеты» включает комплекс задач по анализу исполнения бюджета региона и собственного бюджета в разрезе показателей бюджетной классификации, рас-порядителей кредитов и плательщиков.

АССИБ представляет возможность работы с базой данных специалистам бухгалтерии по исполнению собственного бюдже-та, бюджетного управления и отраслевых отделов. Все задачи комплекса информационно связаны, что позволяет избегать двойного ввода одной и той же информации в различных отделах и организовать обмен данными между отделами.

Внедрение программного комплекса АССИБ в финансовых органах всех уровней позволяет автоматизировать процесс формирования и свода отчетности об исполнении бюджета региона. [3, с. 518]

1.4. Проблемы автоматизации бюджетирования и управленческого учета

В настоящее время в России можно выделить несколько типов компьютерных программ, которые можно использовать для постановки бюджетирования:

1) различные программы, предполагающие составление бюдже-тов по международным стандартам без серьезной их адаптации к российским условиям (например, SАР/R3, «Проджект эксперт», «Альт инвест», «Красный директор»);

2) различные версии бухгалтерских программ, которые позволяют организовать автоматизацию 6юджетирования на базе форм установленной бухгалтерской отчетности (например, «1С Предприятие», «Галактика»);

3) программное обеспечение, выполненное на основе компьютерных баз данных («Оракл», «Аксапта», «Инталев» и др.) и позволяющее моделировать процессы 6юджетирования в соответствии с пожеланиями клиента и его представлениями об управленческом учете. [6, с. 371]

К недостаткам программ первого типа можно отнести неполноту (фрагментарность) используемой в них информации, отсутствие необходимой гибкости как в смысле адаптации бюджетных форматов под специфику конкретной организации и учета особенностей структуры себестоимости ее продукции, так и в смысле невозможности подстраиваться под финансовую структуру того или иного предприятия или фирмы, а также отсутствие автоматического ввода фактической (отчетной) информации (чаще всего из-за уникальности программного интерфейса).

Среди недостатков программ второго типа отмечается невозможность учета особенностей финансовой структуры компании и применения форм к нуждам финансового менеджмента.

Недостатков первых двух типов программ лишены компьютерные системы третьего типа. Однако это своего рода финансовые конструкторы, из которых еще предстоит создать нечто пригодное для эффективного финансового планирования. При этом все упирается в техническое задание.

Все эти программы обладают разными возможностями и значительно различаются по стоимости (от 800 долл. до 1,5 млн. долл. за базовый комплект поставки). Но какими бы ни были стоимость про-граммы и ее технические возможности, постановка с ее помощью внутрифирменного бюджетирования весьма проблематична.

Например, специалистам в этой области не известны примеры успешной постановки бюджетирова-ния на базе SАР/R3. И это несмотря на то, что данный программный комплекс имеет огромные технические возможности для автоматизации различных сфер управления предприятием и обеспечения процесса принятия управленческих решений и предназначен не только для автоматизации финансовых расчетов. Хотя представители фир-мы SАР утверждают, что в России есть предприятие, которое с их ли помощью (т.е. истратив около 2 млн. долл. на консультативные услуги) или с помощью ведущих консультативных фирм (вроде «Юникона», т.е. еще за 0,5 млн. долл.) поставило бюджетирование. Одна-ко верится в это с трудом.

Обратимся к анализу тех трудностей, с которыми сталкивается ком-пания при подборе и, главное, при внедрении любых программных средств для нужд внутрифирменного бюджетирования. Все дело, оказывается, не в качестве самого программного обеспечения, а в правильности выбранного руководителем компании общего подхода к автоматизации бюджетирования.

Требования к программному обеспечению

При автоматизации финансового планирования и управленческого учета пользователи программы должны решить, причем обязательно одновременно, три взаимосвязанные задачи (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Традиционный подход к автоматизации бюджетирования

1. Автоматизировать финансовое планирование и прогнозирование, предоставить возможность проведения так называемого сценарного анализа будущего финансового состояния предприятия или его отдельных бизнесов, обеспечить получение ответов на вопросы типа «а что, если...?», т.е. что будет с тем или иным финансовым показателем, если изменятся внешние или внутренние условия бизнеса (темпы инфляции, условия внешнего финансирования, валютные и ценовые колебания и т.п.).

2. Осуществить сбор, обработку и консолидацию фактической (отчетной) информации (причем в режиме более оперативном, чем это делается в бухгалтерском учете).

3. Увязать фактические (что в какой-то степени было бы понятно) и плановые показатели с установленной системой бухгалтерской отчетности. При этом последняя рассматривается как единственно возможный источник первичной исходной информации (как для сбора и обработки фактической информации, так и для анализа трендов при составлении планов и прогнозов на будущее). [6, с. 373]

Сущность такого подхода базируется на буквальном восприятии следующего принципа: основой управленческого учета являются бухгалтерский учет и монополия бухгалтерских служб на всю первичную документацию организации.

При проведении план-факт анализа бюджетов в такой ситуации приходится запрашивать информацию в бухгалтерс-кой службе и затем вставлять ее в формы и форматы управленческо-го учета.

Это не всегда получается в ручном режиме сбора и обработ-ки данных, тем более трудно осуществимо при автоматизации. Специалистам не известны случаи успешного объединения с помощью компьютерных программ финансового планирования и моделирования, управленческого и бухгалтерского учета в единый контур. И дело не в качестве самих программ, а в методологических и организационных проблемах постановки бюджетирования в России.

Многие руководители и сегодня не понимают, что может быть другой подход и к бюджетированию вообще, и к сбору и обработке первичной финансовой и иной учетной информации в частности.

Принципиальная блок-схема такого подхода приведена на рис. 1.2.

План-факт анализ Сценарный анализ

Первичные данные

Подготовка форм установленной отчетности

Рис. 1.2. Рекомендуемый подход к автоматизации бюджетирования

При автоматизации бюджетирования на самом деле решаются не три, а четыре задачи. Кроме уже упомянутых задач проведения сценарного анализа (составление финансовых планов и прогнозов) и план-факт анализа (сбора и обработки информации о ходе исполнения бюджетов для нужд контроля и корректировки), заполнения установленных форм бухгалтерской отчетности, в первую очередь надлежит решить проблему сбора и обработки первичной информации, причем в отрыве от потребностей бухгалтерского учета. Главное - это создать возможности для равного доступа к первичным данным и составителей бюджетов, и ответственных за контроль их исполнения. О бухгалтерах тоже забывать нельзя, однако информацию нужно получать не в обработанном бухгалтерией виде (часто с объективной потерей части данных и оперативности учета), а в ее первоначальной форме, пригодной для распределения информации по структурным подразделениям различного уровня, по различным бюджетным форматам и т. д.

Для реализации первого подхода к автоматизации бюджетирования применяются бухгалтерские программы. Но, во-первых, форматы данных, отображаемых в бухгалтерских программах, часто не могут быть использованы для финансового анализа, а во-вторых, результаты обработки данных в бухгалтерских программах могут иметь искажения (субъективного и объективного характера), делающие полученную информацию также непригодной для принятия управленческих решений в финансовой сфере. А самое главное, информация бухгалтерских программ и бухгалтерской отчетности, как правило, не привязана к финансовой структуре компании.

Для постановки бюджетирования важным условием является отделение управленческого учета от бухгалтерского. Без этого в России эффективно управлять финансами нельзя. Однако при составлении отчетов об исполнении бюджетов приходится пользоваться той же информацией, которая отображается в бухгалтерском учете. На многих предприятиях часто не существует другой отчетной информа-ции. Для компьютерных программ это означает, что, с одной стороны программы для автоматизации бюджетирования и автоматиза-ции бухгалтерского учета должны иметь разные форматы и схемы консолидации данных, а с другой - обе программы должны быть либо привязаны к единой базе первичной документации (формам первичного учета) для полностью автоматического режима работы, либо иметь раздельный ввод отчетной информации (в полуавтоматическом режиме). В российской практике уже имеется достаточный опыт решения этой проблемы с помощью стандартных инструментов (от прикладных программ типа MS.Access или объектно-ориентированного языка «1С» до мощных систем создания и ведения баз данных вроде «Аксапты»). Но могут быть и различные варианты полуавтоматического сбора и обработки данных. Раздельный ввод информации означает, что данные управленческого учета и бухгалтерской отчетности собираются, обрабатываются и вводятся в компьютерные программы параллельно, независимо друг от друга. В ОАО «Северсталь», например, рабочие места в структурных подразделениях (МВЗ) оборудованы специальными компьютерами, в которые ответственный за бюджетирование персонал вводит первичную информацию для нужд управленческого учета, и затем эта информация обрабатывается чисто программными средствами.

Наиболее перспективным подходом является привязка и бухгал-терских программ, и программ для бюджетирования к единой базе первичной финансовой документации (платежным поручениям, накладным и т. п.). В этом случае каждый первичный документ (например, платежное поручение) получает свои коды, с которыми он вводится в бухгалтерскую и управленческую отчетность (различными для каждой программы). Согласно присвоенным кодам первичный документ с соответствующей отчетной финансовой информацией поступает, собирается и консолидируется отдельно для бухгалтерского и отдельно для управленческого учета. Например, платежное поручение одного ЦФО поступает в отчетность этого центра, другого - в отчетность соответствующего центра, а вместе - в единую систему бухгалтерской отчетности предприятия.

Вот почему для автоматизации бюджетирования и бухгалтерско-го учета лучше разработать не одну (пусть и очень хорошую) программу, а четыре - отдельно для решения каждой задачи с последующей увязкой всех этих программ между собой. При этом в каждом из четырех случаев могут применяться стандартные (а потому относительно дешевые) программные средства. В результате и автоматиза-ция бюджетирования потребует гораздо меньше средств (в 10-50 раз), и сроки проведения работ сократятся многократно. Все эти требования необходимо иметь в виду, как при выборе программного обеспечения, так и при его внедрении.

Теперь необходимо рассмотреть непосредственно проблемы автоматизации бюджетирования. [6, с. 376]

Выбор компьютерной программы - это, как правило, завершающий этап при постановке бюджетирования, но часто многие руководители именно с него все начинают. Ведь невозможно проводить бюджетирование вручную, когда требуется выполнить многовариантные расчеты. Особенно если речь идет о так называемом скользящем финансовом планировании, предусматривающем ежемесячную, а то и еженедельную корректировку ранее составленных бюджетов на полгода или год, а в перспективе и на три года вперед с ежемесячной или подекадной разбивкой бюджетного периода. При этом специфика каждого бизнеса диктует свою финансовую структуру, неповторимые бюджетные форматы, свои режимы консолидации бюджетов структурных подразделений в сводные бюджеты компании, свои бюджетные регламенты и т.д. Приходится заниматься долгой и кропотливой доработкой стандартизированных программных продуктов.

Автоматизация бюджетирования бесполезна, если полноценного бюджетирования (как методологии и управленческой технологии) на предприятии нет. Поэтому, прежде чем отдать предпочтение какой-либо компьютерной программе, необходимо разобраться с организацией внутрифирменного финансового планирования, т. е. проработать бюджетирование как управленческую технологию. При этом всегда нужно помнить, что без компьютеризации и автоматизации бюджетирование не может быть полноценным. Как заявил один из представителей консультативной фирмы «Юникон», занимавшийся постановкой управленческого учета на Владимирском заводе химического машиностроения, бюджетирование стало всерьез восприниматься и использоваться руководителями и подчиненными только тогда, когда успешно были решены вопросы автоматизации.

Все неудачи при попытках постановки полной схемы внутрифирменного бюджетирования (в компании «Альфа-Эко» или НК «Сургутнефтегаз») имели одну общую особенность - в них не были решены проблемы автоматизации бюджетных расчетов с помощью компьютерных программ. Самое интересное, что практически все компании (в том числе и упомянутые выше) имели компьютерные программы, применяемые в принципе для бюджетирова-ния. Кто - Project Expert 6.0, кто - Platinum, а кто - и супер-комплекс SАР/RЗ. Но то ли программы были слишком хороши для российской действительности, то ли компании не слишком нуждались в бюджетировании, но соединения последнего как управленческой технологии и компьютера как орудия автоматизации не произошло.

Сущность данной проблемы кроется в следующем. Для того чтобы компьютерная программа, что называется, вошла в плоть и кровь организации, заработала как часть управленческой технологии, необходимо сочетание двух аспектов проблемы:

1) Наличия собственно управленческой технологии (детально проработанной системы внутрифирменного финансового планирования бюджетирования, включающей тщательный и выверенный анализ финансовой структуры, методическое обеспечение по технологии бюджетирования, детально прописанные регламенты и организационные процедуры, распределение функций и обязанностей, графики документооборота, закрепленные в соответствующих организационно-распорядительных документах - положениях, приказах и должностных инструкциях);

2) Наличия компьютерной программы, позволяющей считать не вообще что-то, даже если оно внешне похоже на формы основных бюджетов (вроде тех, которые предлагаются под видом бюджетирования в системах «Галактика» или «1С», представляющие собой перепевы на тему установленных в России форм бухгалтерской отчетности, не пригодные ни для бюджетирования, ни для элементарного финансового анализа), а рассчитывать именно в тех форматах, которые необходимы руководителям компании для принятия управленческих решений.

Если компьютерная программа умеет работать только по международным стандартам, не перестраивается или не адаптируется под российские условия, под условия отдельного пользователя, то все расчеты, выполненные с ее помощью, - не более чем игра в «цифири».

В настоящее время в России существует разрыв между этими двумя аспектами процесса постановки бюджетирования. У одних, некоторых консалтинговых фирм, есть варианты разработки и внедрения бюджетирования как управленческой технологии (финансовый органайзер БИГ с его весьма слабым и малоприменимым на практике подобием программного обеспечения), у других, разработчиков программного обеспечения, имеются программы, позволяющие по определенной, жесткой и неадаптируемой под конкретного пользователя модели рассчитывать определенные бюджетные форматы (классический пример - Project Expert 6.0, не только не обладающий каким-то серьезным собственным методическим обеспечением и рекомендуемой управленческой технологией, но и серьезно затрудняющий использование какой-либо управленческой технологии). А вот сочетания того (управленческой технологии) и другого (компьютерной программы) нет. Однако без такого сочетания бюджетирование невозможно.

Программа SАР/R3 стоит особняком. Ей подвластны любые модификации и изменения. Однако, во-первых, это требует весьма и весь-ма больших финансовых затрат, а во-вторых, - тщательно проработанных регламентов и процедур, таких управленческих технологий, которые были бы совместимы с этими процедурами и регламентами. В основном требуется, ни много, ни мало, перестроить все организационные процедуры, системы делопроизводства и построения документооборота, принятые в России и во многом закрепленные в нормативных актах, под западные стандарты. Пользователям потребуется время, и немалое, для перевода своей системы управления из того положения, в котором она находится в настоящее время, в то, которое требует SАР/R3. Если же подобное не под силу одному отдельно взятому предприятию, то внедрять SАР/R3 не только дорого, но и рискованно (с точки зрения получения желаемого конечного результата). Таким образом, возникает еще один разрыв - в данном случае в уровне и качестве систем управления, используемых сегодня в нашей практике.

Все это нужно принимать в расчет при выборе программного обес-печения для постановки бюджетирования. Компьютерную программу необходимо выбирать одновременно с принятием решения о постановке внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования в компании.

Для «думающего» составителя бюджетов, пытающегося действительно разобраться в финансовых хитросплетениях бизнесов, очень важно, чтобы при проведении расчетов он мог осознавать свои действия, отдавать себе отчет в том, что происходит, т. е. понимать взаимосвязь всех основных бюджетов между собой. Если программа работает по принципу «черного ящика», когда пользователь вначале вводит какие-то данные, а потом «на выходе» получает готовые формы, не понимая, как они были определены, по каким формулам, какие проводки были использованы и т.п., то такая программа принесет мало пользы. Иное дело, когда при составлении финансового раздела пользователь постоянно держит под контролем вводимую и обрабатываемую информацию.

Рассмотрим предъявляемые требования к компьютерным программам по бюджетированию.

Программы должны:

Ю адаптироваться к специфике организации, перестраиваться со временем и со сменой целей и стратегий;

Ю адаптироваться к финансовой структуре компании, а также к возможным ее изменениям;

Ю иметь подвижные регламенты, позволяющие осуществлять скользящее бюджетирование (непрерывную корректировку бюджетов);

Ю обладать привычным интерфейсом, ориентироваться на массовые, а не уникальные программные решения и платформы;

Ю составлять все основные бюджеты, наиболее важные операционные бюджеты и при необходимости иметь возможность расширять набор операционных бюджетов;

Ю предоставлять возможность пользователю получать консультативную помощь в постановке внутрифирменного бюджетирования;

Ю предусматривать различные схемы консолидации бюджетов структурных подразделений в сводные бюджеты, адаптироваться к любому типу финансовой структуры;

Ю не иметь лишних, ненужных функций и параметров;

Ю давать возможность пользователю при проведении финансовых расче-тов осознавать свои действия, понимать взаимосвязь основных финансовых документов (принцип «черного ящика» недопустим, т.е. при заполнении бюджетных форматов пользователь должен понимать, что он делает с финансами, каким образом показатели из одних бюджетных форм переходят в другие). [5, с. 154]

Восполнить все образовавшиеся разрывы призван финансовый органайзер серии «ТОР-Консультант», сочетающий в себе управленческую технологию (с полным набором оперативных руководств, инструкций и комментариев по разработке и применению конкретных бюджетных форматов) с набором компьютерных программ, позволяющих не только автоматизировать все расчеты по финансовому планированию, но и при необходимости смоделировать адаптированную бюджетную схему (причем включающую все основные бюджеты) для предприятий и фирм самых разных сфер бизнеса. А самое главное, с помощью этого финансового органайзера пользователь может получить представление и о том, в каком направлении ему необходимо совершенствовать свою систему управления финансами. По сути, финансовый органайзер серии «ТОР-Консультант» - это первая в России попытка найти вариант постановки действительно полноценной схемы внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. С его помощью пользователь самостоятельно может начать постановку бюджетного процесса и продолжить его совершенствование.

Система «ТОР-Консультант» претендует на полноценное решение задачи сценарного анализа и создание необходимых предпосылок для автоматизации управленческого учета (выбор модели проведения план-факт анализа, конфигурации баз данных для сбора и обработки первичной информации). Поэтому для многих российских компаний она является базовым продуктом, позволяющим, с одной стороны, сразу же получить средство автоматизации части управленческого учета, а с другой - прояснить направления дальнейшего совершенствования системы автоматизации бюджетирования.

Для компании с финансовыми структурами, включающими ЦФО и ЦФУ (особенно для холдингов и многопрофильных компании), система «ТОР-Консуль-тант» представляет собой готовое средство автоматизации бюджети-рования с помощью самостоятельной настройки бюджетных форматов и процедур, а также при незначительной доработке базового комплекта.

Не менее важен и другой аспект. Оснащение компьютерной систе-мы развернутым методическим обеспечением (финансовый органайзер с шаблонами графиков документооборота и т. п.) способствует решению проблемы подготовки кадров для бюджетирования как среди руководителей компании (лучшее понимание инструментария, целей и задач бюджетирования) и специалистов (возможность комплексного и многовариантного сценарного анализа), так и среди программистов и специалистов корпоративных информационных систем и АСУ (модели финансового планирования и управленческого учета).

2. Практическая часть

2.1. Анализ движения денежных средств ОАО "Белгородский цемент"

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков (от основной деятельности движения денежных средств в процессе производства и реализации основной продукции).

Денежные потоки классифицируются:

Ш по направлению движения денежных средств:

— положительный денежный поток (приток);

— отрицательный денежный поток (отток).

Ш по методу исчисления объема:

— валовый денежный поток - вся сумма поступлений или расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

— чистый денежный поток - разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств.

Ш по видам деятельности:

— операционный;

— инвестиционный;

— финансовый.

Источниками информации служит форма бухгалтерской отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить следующей моделью:

, где

и - остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода;

и - поступления и выбытия денежных средств за период.

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия.

Отразим структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:

1. ;

2. ,

где и - поступления и расход денежных средств от текущей деятельности;

и - поступления и расход от инвестиционной деятельности;

и - поступления и расход от финансовой деятельности.

Так как объектом исследования в данной курсовой работе является ОАО "Белгородский цемент", следовательно, всю необходимую информацию для составления плана движения денежных средств необходимо брать из отчетности этого предприятия за 2004 год.

Проанализируем денежные потоки ОАО "Белцемент", используя форму № 4 "Отчет о движении денежных средств", в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Отчет о движении денежных средств ОАО "Белгородский цемент"

Показатель	2004 год
Остаток денежных средств на начало отчетного года	1401
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей и заказчиков	1664349
Прочие доходы	250812
Денежные средства, направленные:	(1886814)
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	(1088308)
на оплату труда	(141935)
на выплату дивидендов, процентов	-
на расчеты по налогам и сборам	(190197)
на прочие расходы	(466374)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	28347
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	2224
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	(82099)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	(79875)
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	466799
Погашение займов и кредитов (без процентов)	(369111)
Погашение процентов по кредиту	(26482)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	71206
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	19678
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	21079

• На основе полученных данных приведем структуру денежных потоков рассматриваемого предприятия.

2004 год

Притоки

= 1664349 + 250812 = 1915161 тыс. руб.

= 2224 тыс. руб.

= 466799 тыс. руб.

Оттоки

= 1088308 + 141935 + 190197 + 466374 = 1886814 тыс. руб.

= 82099 тыс. руб.

= 369111 + 26482 = 395593 тыс. руб.

Приток от всех видов деятельности

= 1915161 + 2224 + 466799 = 2384184 тыс. руб.

Отток от всех видов деятельности

= 1886814 + 82099 + 395593 = 2364506 тыс. руб.

Итак, для ОАО "Белгородский цемент" модель движения денежных средств за 2004 год имеет следующий вид:

2004 год

1401 + 2384184 - 2364506 = 21079 тыс. руб.

Таким образом, после проведения расчетов стало наглядно видно, что наличные денежные средства данного предприятия в 2004 году направлялись как на текущую и инвестиционную виды деятельности, так и на финансовую деятельность. Модель движения денежных средств ОАО "Белгородский цемент" показывает, что в 2004 году заводу вполне хватало денежных средств для покрытия своих расходов.

2.2. Расчет экономического роста предприятия

Эффект от кредитования деятельности предприятия за счет банка может быть положительным, отрицательным, либо его не будет вообще.

Основным критерием оценки эффективности финансового рычага является ставка банковского кредита. Если банковская ставка выше рентабельности чистых активов, то рост доли кредитов в структуре капитала будет приводить к снижению рентабельности собственного капитала.

Финансовый рычаг характеризует соотношение всех активов с собственным капиталом, а эффект финансового рычага вычисляется соответственно его умножением на рентабельность чистых активов с учетом поправочного коэффициента на кредиты и налоги.

На исследуемом предприятии цемент производится устаревшим и энергоемким «мокрым способом». Он требует огромных затрат топлива и энергии, цены на которые постоянно растут. А так как увеличение тарифов естественных монополий ведет к повышению себестоимости, следовательно, растет и отпускная цена на цемент. Это, в свою очередь, ведет к резкому сокращению сбыта продукции, и, соответственно, к снижению прибыльности. Поэтому на данном предприятии необходимо внедрение высокоэффективных энергосберегающих технологий и доведение доли сухого способа производства цемента хотя бы до 20-30%.

ОАО «Белгородский цемент» предлагается купить линию по производству вяжущих низкой водопотребности (далее - ВНВ). Создание новых видов вяжущих обеспечивает снижение расхода клинкерной части цемента на 40-50%.

Конечной продукцией для данного мероприятия является цемент низкой энергоемкости, который возможно станет производить на основе этих вяжущих.

Таким образом, актуальность разработки заключается в том, что по технологии получения ВНВ из имеющегося клинкера можно получать в 1,5-2 раза больше вяжущего материала хорошего качества и значительно экономить энергозатраты на его производство (80 кг. условного топлива против 210 кг.).

Вяжущие низкой водопотребности (ВНВ) получают путем совместной обработки цементного клинкера (или портландцемента) и специального модификатора, а также при необходимости активной минеральной добавки (золы-уноса, пуццоланы, шлака и т. п.) и/или наполнителя, а также гипсового камня (гипса) в помольных агрегатах.