Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО "Туапсинское АТП")

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Российский государственный гидрометеорологический университет

Филиал в г. Туапсе

Кафедра экономики и управления

Дипломная работа

На тему:

Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО «Туапсинское АТП»)

Исполнитель Кучер А.А.

Руководитель:

к.э.н. Мавриди К.П.

Туапсе 2016



Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления оборотными средствами предприятия

1.1 Экономическое содержание и сущность оборотного капитала организации

1.2 Функции, классификация и источники формирования оборотных средств предприятия

1.3 Специфика оборотных средств автотранспортного предприятия

Глава 2 Анализ и оценка состояния и использования оборотных средств

ООО «Туапсинское ПАТП»

2.1 Общая характеристика исследуемого предприятия

2.2 Анализ состояния производственных оборотных фондов ОАО «Туапсинское АТП»

2.3 Анализ состояния фондов обращения ООО «Туапсинское ПАТП»

Глава 3 Основные направления совершенствования системы управления оборотными средствами ООО «Туапсинское ПАТП»

3.1 Разработка мероприятий по оптимизации управления оборотными средствами ООО «Туапсинское ПАТП»

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутили бизнес-риски всех уровней - коммерческие, финансовые, валютные.

В этих условиях была глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые, стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали изменений в системе аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новой информации и методов ее обработки.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия, от которой зависят ритмичность, слаженность и высокая результативность работы. Развитие рыночных отношений определяет новые условия управления также и оборотными средствами, вынуждая предприятия менять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники их пополнения, находить приемы ускорения оборачиваемости оборотных средств. А поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесса материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, накопительная прибыль и др.). Обычно величина собственного оборотного капитала определяется как разность между итогом разделов 4 и 5 пассива баланса и итогом раздела 1 актива баланса (собственные средства минус внеоборотные активы). Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Важно также уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

Актуальность данной темы неоспорима, так как одной из основных проблем многих предприятий разных сфер бизнеса является дефицит денежных средств, вызванный стремительным ростом дебиторской задолженности или неоправданным увеличением запасов сырья и готовой продукции.

Объектом исследования данной дипломной работы является Открытое акционерное общество «Туапсинское АТП», являющееся лидером рынка Туапсинского района по предоставлению транспортных услуг.

Предметом исследования является система управления оборотными средствами данного предприятия.

Целью дипломной работы является разработка основных направлений совершенствования системы управления оборотными средствами ОАО «Туапсинское АТП».

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

- Изучить теоретические аспекты управления оборотными средствами предприятия;

- проанализировать основные показатели экономической деятельности ОАО «Туапсинское АТП»;

- провести анализ и дать оценку состояния и использования оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП»;

- разработать и экономически обосновать основные направления совершенствования системы управления оборотными средствами ОАО

«Туапсинское АТП».

Структура работы сформирована в соответствии с поставленной целью и определенными для ее достижения задачами. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, раскрываются цель и задачи, определяется объект и предмет исследования. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты управления оборотными средствами предприятия. Во второй главе проведен анализ и дана оценка состояния и использования оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП». Третья глава посвящена разработке основных направлений совершенствования системы управления оборотными средствами ОАО «Туапсинское АТП». В заключении помещены выводы и предложения по работе.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды зарубежных и отечественных экономистов, посвященные проблемам анализа оборотных средств предприятия. Что касается информационной базы исследования, то в этой связи были использованы статистические материалы различных источников, а также документация самого предприятия.

Общий объем работы составляет 84 страницы, включая 28 таблиц и 3 рисунка.



Глава 1 Теоретические аспекты управления оборотными средствами предприятия

1.1 Экономическое содержание и сущность оборотного капитала организации

Любая коммерческая организация (предприятие), ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным, т.е. функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности [11, с. 28].

Средства, инвестированные предприятием в материальное производство, подразделяются в зависимости от длительности их оборота. В качестве критерия оценки длительности оборота принята естественная продолжительность процесса материального производства, равная одному году. Остальные средства с оборачиваемостью свыше одного года относят к основным средствам.

Теме оборотных средств всегда уделялось большое внимание. Еще в 18 веке под оборотным капиталом А. Смит понимал капитал, потребляемый на получение прибыли, который постоянно уходит от владельца в одной форме и возвращается к нему в другой: «Товары купца не приносят ему дохода или прибыли, пока он не продаст их за деньги, а деньги дадут ему мало пользы, пока они в свою очередь не будут обменены на товары. Только путем такого обращения, или последовательных обменов. Он может приносить ему некоторую прибыль».

Оборотный капитал по А. Смиту состоит из четырех частей:

1. Денег, при помощи которых совершается обращение остальных его частей;

2. Запасов продовольствия, находящихся в распоряжении самих потребителей;

3. Сырых материалов или полуфабрикатов, находящихся в процессе незавершенного производства;

4. Готовых, но еще не реализованных товаров.

Развитие понятия оборотный капитал продолжил в 19 веке Карл Маркс и изложил свое понимание проблемы в работе «Капитал»: «...Оборотный капитал, входящий в процесс производства, переносит капитал, входящий в процесс производства, переносит на продукт всю свою стоимость, и потому, чтобы процесс производства шел без перерывов, оборотный капитал, посредством продажи продукта, должен постоянно возмещаться в натуральной форме». Он также пишет: «Уголь, который сжигают в топке машины, исчезает бесследно. Краски и другие вспомогательные материалы исчезают, но появляются в свойствах продукта. Сырой материал образует субстанцию продукта, но изменяет свою форму. Следовательно, сырой материал и вспомогательные вещества утрачивают ту самостоятельную форму, в которой они вступили в процесс труда».

Среди известных экономистов XX века, обращавшихся к этой теме, были: У. Баумоли А. Блиндер: «Оборотный капитал - резервы (запасы) предприятия и другие производственные ресурсы, которыми владеет фирма, и индивидуум...».

Д. Бегг, С. Фишер, Р Дорнбуш: «оборотный капитал запасы производственных благ, которые служат для производства других благ и услуг».

Согласно высказываниям классиков и современных экономистов оборотным средствам можно дать несколько определений, но основная их сущность сводится к двум:

1. Оборотные средства это средства труда, которые используются в производственном процессе и переносят свою стоимость на производимую продукцию в течении одного или нескольких производственных циклов.

2. Оборотные средства это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях обеспечения непрерывного производства и реализации продукции.

Первое определение раскрывает экономическое содержание оборотных средств, а второе финансовое.

Если иметь в виду экономическое определение, то к оборотному капиталу относят сырье, топливо, энергию, материалы, полуфабрикаты, незавершенное производство. Если брать финансовое (бухгалтерское) определение оборотного капитала (оборотных фондов, оборотных средств), то к перечисленному следует добавить нереализованную готовую продукцию, средства в расчетах, денежные средства.

Таким образом, с одной стороны, оборотные средства это совокупность активов организации, материально-производственные запасы в объеме и номенклатуре, позволяющих обеспечить первый производственный цикл, а с другой стороны денежная оценка этих активов, определяющая часть капитала, который должен быть авансирован в производство (другая часть обеспечивает основные средства).

В современной литературе можно встретить также два понятия оборотные средства и оборотный капитал. Многие авторы отождествляют данные термины. Но в некоторых источниках литературы понятию оборотный капитал дается свое определение [5, с. 84].

Оборотные средства фонд денежных средств предприятия, авансированный в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывности производства.

Цель авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Различия оборотных средств и оборотного капитала можно определить следующим образом:

- оборотные средства, согласно принятой методике бухгалтерского учета, характеризуют активы предприятия, а капитал источники средств;

- под капиталом принято понимать стоимость, приносящую прибавочную стоимость, а оборотные средства переносят стоимость оборотных фондов на готовый продукт;

- капитал производственное отношение, которое представлено в вещественной или денежной форме, имеющей специфический общественный характер. Оборотные средства обслуживают производственный процесс, обеспечивают его непрерывность, не являясь при этом отношениями;

- теория оборотного капитала подразумевает выделение оборотных активов, текущей задолженности и чистого оборотного капитала, как разницы между оборотными активами и задолженностью. Теория оборотных средств оперирует понятиями собственных и приравненных к ним оборотных средств;

- теория оборотных средств рассматривает привлечение заемных средств как восполнение недостатка средств, обеспечивающих непрерывность производственного процесса, в теории оборотного капитала привлечение займов не связано с производственным процессом;

- теория оборотного капитала рассматривает однородную группу оборотные активы, не выделяя в их составе производственные фонды и фонды обращения, абстрагируясь от присущих им особенностей, обусловленных участием первых в производстве и вторых в реализации продукции.

Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства.

Движение оборотного капитала может быть представлено в классической форме: Д - Т...Т - П'...Т' - Д'

Как всякий капитал, вкладываемый в производство, оборотный капитал предприятия: начинает свое движение с авансированного определенной суммы денежных средств Д на приобретение производственных запасов ПЗ: сырья, материалов, топлива и прочих предметов труда, которые используются с целью производства определенных товаров.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции ее реализацию получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.

На первой стадии (Д - Т), денежной или подготовительной оборотный капитал из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов. На этой стадии совершается переход из сферы обращении в сферу производства, и авансированная стоимость из денежной переходит в производственную (Д - ПЗ). Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но процесс кругооборота оборотного продолжается.

Вторая стадия кругооборота (Т - П - Т') совершается в процессе производства. Она состоит в передаче ценностей, производственных запасов, купленных материальных ценностей в соединении средств и предметов труда с рабочей силой и в создании нового продукта, вобравшего в себя перенесенную и вновь созданную стоимость.

На этой стадии кругооборота авансированная стоимость снова меняет свою форму. Из производительной формы она переходит в товарную, а по вещественному составу из материальных производств запасов вначале превращается в незаконченную продукцию, а затем готовые изделия (ПЗ - П - ГП).

Третья стадия кругооборота (Т' - Д') состоит в реализации изготовленной продукции и получении денежных средств. На этой стадии оборотный капитал переходит из стадии производства в стадию обращения и снова принимает форму денежных средств. Прерванное товарное обращение возобновляется, и авансированная стоимость из товарной формы переходит в денежную. Авансированные средства восстанавливаются за счет поступившей выручки от реализации продукции. Разница между Д' и Д составляет величину денежных доходов и накоплений или финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Денежная форма, которую принимает оборотный капитал не завершающей стадии кругооборота, является одновременно и начальной стадией оборота капитала.

Однако определение оборотных средств как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов оборотных производственных фондов и фондов обращения, не раскрывает полного экономического содержания этой категории, поскольку оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных затрат происходит объективный процесс авансирования в эти же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных организаций, как правило, при завершении кругооборота фондов общая сумма авансированных оборотных средств возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении организации. У отдельных нерентабельных хозяйствующих субъектов при завершении кругооборота фондов наличие оборотных средств уменьшается на сумму внеплановых убытков [8, с. 104].

Таким образом, при определении сущности оборотных средств организаций необходимо исходить из того, что в создаваемые запасы производственных фондов и фондов обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей страны на сумму разницы между стоимостью готовой продукции и товаров отгруженных и их себестоимостью.

Известно, что материальные оборотные средства составляют значительную часть национального богатства страны. Кроме того, на сумму этой разницы уменьшается размер потерь по бесхозяйственности, допускаемых отдельными организациями в связи с порчей готовой продукции, недостачами и хищениями.

1.2 Функции, классификация и источники формирования оборотных средств предприятия

В практике планирования, учета и анализа оборотные средства группируется в зависимости от:

- функциональной роли в процессе производства как оборотные производственные фонды и фонды обращения;

- практики контроля, планирования и управления как нормируемые и ненормируемые оборотные средства;

- ликвидности (скорости превращения в денежные средства) абсолютно ликвидные, быстро реализуемые и медленно реализуемые оборотные средства;

- степени риска вложения - оборотные средства с минимальным, средним, высоким риском вложений;

- стандартов учета и отражения в балансе предприятия - оборотные средства в производственных запасах, дебиторская задолженность, денежные средства, финансовые вложения, расчеты и прочие активы и др.;

- материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, незавершенное производство), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы [15, с. 134].

Норма оборотных средств (Н) величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она устанавливается, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снабжения и сбыта; времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления; других факторов.

Будучи относительно стабильным показателем, норма действует в течение нескольких лет. Необходимость ее уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, условий поставок, номенклатуры изделий, изменением цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств (W) минимально необходимая сумма оборотных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия. Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период (год, квартал, месяц).

Выделяют следующие основные показатели, определяющие норматив оборотных средств каждого предприятия:

- объем производства и реализации продукции;

- затраты на производство, хранение и реализацию продукции;

- нормы оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженные в днях.

Различают совокупный норматив (общую сумму оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по соответствующим видам оборотных средств).

Основные принципы нормирования оборотных средств определяются в зависимости от условий хозяйствования, развития рыночных отношений, акционирования.

В соответствии с принципом планомерности нормирование оборотных средств осуществляется по сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды; по нормам расхода и запасов материальных ценностей; по планам организационно-технических мероприятий, направленных на совершенствование производства; по планам реализации готовой продукции и условиям расчетов.

Процесс нормирования включает:

- разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

- определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

- расчет совокупного норматива оборотных средств.

Совокупный норматив оборотных средств (W_ос), определением которого завершается процесс нормирования оборотных средств на предприятии, рассчитывается как сумма частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и запасам готовой продукции.

Метод прямого расчета позволяет наиболее точно рассчитать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств.

Статистико-аналитический метод предполагает определение норматива оборотных средств в размере среднефактических остатков с учетом различных факторов, влияющих на формирование оборотных средств. Данный метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес. Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

Недостатки данного метода заключаются в том, что при его использовании для исчисления потребности в оборотных средствах не в полной мере учитываются конкретные условия работы предприятия в планируемом году, что не всегда обеспечивает точность и обоснованность расчетов.

Расчет, норматива оборотных средств методом коэффициентов осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объема производства и реализации продукции и размером нормируемых оборотных средств в базисном периоде. При данном методе нормирования оборотные средства подразделяются на [2, с. 34]:

- производственные, т.е. непосредственно зависящие от изменения объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т.д.);

- непроизводственные (запасные части, спецоснастка, расходы будущих периодов и т.д.), не зависящие от изменения объема производства.

По производственным оборотным средствам норматив определяется исходя из их величины за отчетный год, темпов роста объемных показателей и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

На оборотные средства, не имеющие пропорциональной зависимости от роста объема производства, норматив устанавливается на уровне средних фактических остатков за ряд лет. Метод коэффициентов используется при расчете норматива оборотных средств в перспективном планировании.

При нормировании оборотных средств должны быть учтены мероприятия по ускорению их оборачиваемости за счет:

- внедрения в производство достижений научно-технического прогресса;

- улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции;

- развития оптовой торговли;

- совершенствования организации производственного процесса;

- снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат;

- сокращения длительности производственного цикла;

- ускорения отгрузки продукции, а также документооборота.

Нормирование оборотных средств в конечном итоге направлено на получение оптимальной величины их элементов, что обеспечивает тесную взаимосвязь производственных и финансовых показателей деятельности предприятия.

К ненормируемым средствам относятся элементы фондов обращения: отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция и все виды денежных средств и расчетов. Отсутствие норм не означает, что размеры этих элементов оборотных средств могут изменяться произвольно и беспредельно и что за ними отсутствует контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций за нарушение договорных условий.

Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование. Источники формирования оборотных средств неразличимы в процессе кругооборота капитала. Так, в ходе производства информация о том, за счет каких средств приобретали потребляемое сырье и материалы, никак не используется. Однако система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость оборота, замедляя или ускоряя ее. Кроме того, характер источников формирования и принципы различного режима использования собственных и заемных оборотных средств являются решающими факторами, влияющими на эффективность использования оборотных средств и всего капитала.

С позиции ликвидности (мобильности) оборотные средства могут быть разделены на три группы (табл. 1).

Первая группа. Денежные средства в кассе и на расчетном счете наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

Вторая группа. Прочие мобильные активы - это денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторы, для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов: скорости прохождения платежных документов в банках страны, местоположения контрагентов и их платежеспособности, условий предоставления коммерческих кредитов покупателям, принципов организации вексельного обращения. Некоторые виды краткосрочных финансовых вложений, например, ликвидные ценные бумаги в принципе могут быть отнесены к первой группе ликвидности. Если подобные активы занимают значительный удельный вес в валюте баланса и действительно представляют собой ликвидные, а не псевдоликвидные ценные бумаги, то такое отнесение представляется совершенно оправданным. Основным компонентом этой группы является дебиторская задолженность. В плане улучшения ликвидности предприятие в известной степени может управлять активами этой группы, в частности, изменяя сроки кредитования покупателей.

Третья группа. Наименее ликвидные активы материально производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и др. [5, с. 161].

Таблица 1

Классификация оборотных средств по степени ликвидности [6, с. 126]

Группа оборотных средств	Статьи актива баланса
1. Наиболее ликвидные активы	1.1 Денежные средства
	- касса
	- расчетный счет
	- валютный счет
	- прочие денежные средства
	1.2 Краткосрочные финансовые вложения
2. Быстро реализуемые активы	2.1 Товары отгруженные
	2.2 Дебиторская задолженность
	2.3 прочие оборотные активы
3. Медленно реализуемые активы	Запасы (итог раздела 2 актива баланса) за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям



Деление оборотных средств на быстро и медленно реализуемые не является абсолютным и зависит от реальной ситуации конкретного периода деятельности предприятия. Может сложиться так, что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого предприятия и для каждого отдельного периода существует своя индивидуальная группировка текущих активов по степени ликвидности.

Ликвидность текущих активов является главным фактором, определяющим степень риска вложений капитала в оборотные средства.

Накопленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных средств за длительный период позволяют определить вероятность риска вложений в эти активы. Как указывают А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, «эффективно управлять ликвидностью значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска».

По степени риска вложений капитала делятся на:

С минимальным риском вложения - денежные средства; краткосрочные финансовые вложения;

С малым риском вложения - дебиторская задолженность за вычетом сомнительной; производственные запасы за вычетом залежалых; остатки готовой продукции и товаров за вычетом не пользующихся спросом.

Со средним риском вложения - незавершенное производство за вычетом сверхнормативного; расходы будущих периодов.

С высоким риском вложения - сомнительная дебиторская задолженность; залежалые производственные запасы; сверхнормативное незавершенное производство; готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом; прочие элементы оборотных средств.

Такая группировка этих средств очень нужна финансовому менеджеру, задачей которого является контроль за рациональным размещением оборотного капитала в текущих активах. Эффективность управлять ликвидностью - значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска. По способу отражения в балансе эти средства делятся на материальные, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Группировка оборотных средств по данному признаку представлена в табл. 2.

Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависит их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной.

Таблица 2

Классификация оборотных средств по балансу предприятия [7, с. 25]

Группа оборотных средств	Статьи актива баланса
1. Запасы	Производственные запасы
	Животные на выращивание и откорм
	Незавершенное производство
	Расходы будущих периодов
	Готовая продукция
	Товары
	Товары отгруженные
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
3. Дебиторская задолженность
	Расчеты с дебиторами за товары и услуги
	Расчеты с дебиторами по векселям полученным
	Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
	Авансы, выданные поставщиками подрядчикам
	Расчеты с дочерними предприятиями
4. Краткосрочные финансовые вложения
5. Денежные средства
	В кассе
	На расчетном счете
	На валютном счете
	Прочие денежные средства



Таким образом, по экономическому содержанию оборотные средства можно классифицировать на:

- оборотные производственные фонды;

- фонды обращения.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности своей сферы приложения, оборотные фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения [14, с. 29].

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

- средства, вложенные в производственные запасы;

- средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

- средства, вложенные в готовую продукцию;

- денежные средства и средства в расчетах.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные.

Наличие собственных и заемных средств в обороте хозяйствующего субъекта объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от организации причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

1.3 Специфика оборотных средств автотранспортного предприятия

Специфика работы транспорта по сравнению с другими отраслями производства определяет некоторую особенность в использовании и распределении фондов АТП. Структура их определяется процентным соотношением между отдельными составляющими (рис. 1).

Стоимостное соотношение между основными и оборотными фондами составляет органическое строение производственных фондов народного хозяйства и отраслей производства. Для промышленности это соотношение составляет примерно 3:1, а для автомобильного транспорта-9:1. Такое существенное различие в структуре производственных фондов объясняется спецификой автомобильного транспорта, который не производит продукции в материальном виде, а лишь перемещает ее [8, с. 56].

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 1. Примерный состав и структура фондов АТП [12, с. 183]

1	Транспортные средства	60-70%
2	Произв. и административные здания	20-25%
3	Сооружения и передаточные устройства	3-8%
4	Силовые машины и силовое оборудования	1-2%
5	Рабочие машины и оборудование	3-5%
6	Инвентарь и инструменты	1-2%
7	Фонды других отраслей пр-ва до	1-2%
8	Здания и сооружения ЖКХ	1-2%
9	Здания и сооружения культурно-бытового назначения и детск. учреждений	1-4%
10	Сооружения, предназначенные для окружающей среды до	1%
11	Производственные запасы	96-98%
12	Незавершенное производство	1-2%
13	Расходы будущих периодов	1-2%
14	Денежные средства	40-45%
15	Средства в расчетных документах 3	0-33%
16	Дебиторская задолженность	24-25%
17	Прочие активы	1-2%

Характерной особенностью основных производственных фондов АТП является меньший удельный вес зданий и сооружений в их общем объеме по сравнению с промышленными предприятиями, а также больший удельный вес активной части основных фондов транспортных средств.

Структура ОПФ автотранспорта зависит от многих факторов, в т.ч. от: количественного и качественного состава транспортных средств, уровня организации производства, концентрации и специализации АТП, климатических условий и ряда других факторов.

В отличие от промышленного производства на автотранспорте в составе оборотных средств доля оборотных фондов меньше, чем доля фондов обращения. По мере повышения эффективности использования оборотных фондов это соотношение изменяется в сторону увеличения доли фондов обращения. Такое же изменение может наблюдаться при образовании на предприятиях значительной дебиторской задолженности, т.е. когда за выполненную транспортную работу заказчики несвоевременно производят расчет с АТП. Поэтому система расчетов за автомобильные перевозки должна быть такой, чтобы она обеспечивала быстрое прохождение оборотных средств через стадию реализации, оплаты материальных ценностей и услуг. Оборотные фонды на автотранспорте состоят главным образом из производственных запасов.

В составе оборотных фондов учитывают все виды топлива, масел и других эксплуатационных материалов для подвижного состава. Автомобильные шины учитывают только те, которые находятся на складах предприятия, на автомобилях технической помощи, на автостанциях. Автомобильные шины, установленные на автомобилях и эксплуатируемые, относят к стоимости автомобилей.

В сфере обращения на автотранспорте находятся преимущественно денежные средства. Это средства в расчетных документах за выполненные перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции и другие услуги. К ним относятся также дебиторская задолженность заказчиков, поставщиков и прочих дебиторов, денежные средства в Госбанке и кассе предприятия для мелких хозяйственных нужд и расходов на командировки.

В деятельности АТП оборотные средства в каждый отдельно взятый момент находятся по частям во всех трех стадиях кругооборота и во всех формах, участвуя в сфере производства и сфере обращения. Кругооборот оборотных средств на автотранспорте имеет свои специфические особенности, связанные с экономической природой транспортной продукции и с процессом ее производства. Т.к. продукцией транспорта является процесс перемещения грузов, который не имеет вещественной формы, а только стоимостную, то на третьей стадии кругооборота реализация транспортной продукции совпадает по времени с ее производством, т.е. со второй стадией. В связи с этим нередко считают, что применительно к транспорту оборотные средства имеют только две стадии кругооборота [3, с. 108].

Однако опыт показывает, что между процессом перевозок и возмещением затрат на него имеется некоторый промежуток времени, в течение которого предприятие получает деньги от потребителей транспортных услуг. Этот промежуток времени и составляет продолжительность третьей стадии кругооборота. Если затраты на перевозки возмещаются авансом, то в этом случае затраты времени на третью стадию кругооборота отсутствуют или сокращаются до минимума.



Глава 2 Анализ и оценка состояния и использования оборотных средств ОАО «Туапсинское ПАТП»

2.1 Общая характеристика исследуемого предприятия

Открытое акционерное общество «Туапсинское автотранспортное предприятие» (далее - ОАО «Туапсинское АТП») образовано 26 октября 2010 года. Юридический адрес Общества: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Бондаренко, д.14.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству и имеет статус юридического лица с момента его государственной регистрации.

Основными видами деятельности ОАО «Туапсинское АТП» являются:

- осуществление работы автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию;

- внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

- пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

- деятельность автомобильного грузового (специализированного и неспециализированного транспорта);

- деятельность автомобильного легкового транспорта;

- аренда транспортного средства с экипажем;

- оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспорта;

- внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельности.

Предприятие обеспечивает формирование источников финансирования средств местного бюджета за счет средств населения, поступающих в качестве оплаты за проезд на внутригородских, пригородных и междугородных маршрутах, иных поступлений.

Организационная структура ОАО «Туапсинское АТП» представлена на рис. 2.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 2. Организационная структура ОАО «Туапсинское АТП»

Эта структура управления характерна для всех автотранспортных предприятий и характеризуется:

- уменьшением дублирования усилий и повышением эффективности использования ресурсов в функциональных областях;

- способствованием стандартизации, формализации и программированию процессов управления.

- улучшением координации в функциональных областях;

- повышением технологичности выполнения операций в функциональных областях.

Среднесписочная численность работников предприятия в 2015 году составила 30 человек, что на 7 человек меньше по сравнению с 2014 г., из них:

- менеджмент - 4 человека (директор, главный инженер, начальник отдела эксплуатации, главный бухгалтер);

- инженерно-технический персонал - 8 человек (сотрудник бухгалтерии, кассы, планового отдела, юрист, контролеры);

- рабочие (механики, диспетчеры, водители, слесари,) - 18 человек. Основные экономические показатели за 2014-2015 гг. приведены в табл. 3.

Таблица 3

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Туапсинское АТП» в 2014-2015 гг.

№ п/п	Показатели	2014	2015	Абс. прирост	Темп роста
1	Уставной фонд (акционерный капитал), тыс. руб.	10,00	10,00	0,00	100,00%
2	Выручка от реализации или объем товарооборота, тыс. руб.	4 594,00	5 386,00	792,00	117,24%
3	Среднесписочная численность персонала, чел.	37,00	30,00	-7,00	81,08%
4	Производительность труда, руб./чел.	124162,16	179533,33	55371,17	144,60%
5	Производительность труда в натуральном выражении, шт./чел	124,16	179,53	55,37	144,60%
6	Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	42,42	69,59	27,17	164,03%
7	Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	1569,70	2087,70	518,00	133,00%
8	Себестоимость оказанных услуг, тыс. руб.	3056,00	6105,00	3049,00	199,77%
9	Затраты на один руб. реализации, коп.	66,52	113,35	46,83	170,40%
10	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1538,00	-719,00	-2257,00	-46,75%
11	Рентабельность продаж, %	33,48	-13,35	-46,83	-39,87%
12	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	410,00	425,00	15,00	103,66%
13	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	2184,00	997,00	-1187,00	45,65%
14	Фондоотдача, руб./руб.	11,20	12,67	1,47	113,10%
15	Фондоемкость, руб./руб.	0,09	0,08	-0,01	88,42%
16	Фондовооруженность труда, руб./чел.	11,08	14,17	3,09	127,85%
17	Собственный капитал	1301,00	149,00	-1152,00	11,45%
18	Заемный капитал	1293,00	1273,00	-20,00	98,45%
19	Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса, %	50,15%	10,48%	-0,40	20,89%
20	Удельный вес заемного капитала, %	49,85%	89,52%	0,40	179,60%
21	Коэффициент финансового риска, %	99,39%	854,36%	7,55	859,65%
22	Коэффициент оборачиваемости капитала	177,10%	378,76%	2,02	213,87%



Финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Туапсинское АТП» в 2014-2015 гг. характеризовали следующие тенденции:

1) незначительное увеличение объемов реализации продукции (работ, услуг) в конце года по сравнению с итогами 2014 года (+17%) сопровождалось серьезным - в 2 раза! - увеличением себестоимости оказанных услуг;

2) резкое снижение прибыли до налогообложения;

3) увеличение производительности труда.

За 2015 год автотранспортным предприятием оказано услуг на сумму в объеме 5 386 тыс. рублей, при этом затраты на 1 руб. реализации превысили стоимость реализации и составили 1,13 рублей на каждый рубль оказанных услуг. Получается, что в 2015 году предприятие работало в убыток, который к концу 2015 года составил 719 тыс. рублей.

В то же время на фоне сокращения численности персонала наблюдалось повышение средней заработной платы на 64%, годовой фонд заработной платы в итоге составил почти 39% от всей выручки предприятия.

Такие результаты работы предприятия отразились на коэффициенте финансового риска, который по состоянию на конец 2014 года был на предельном уровне, а к концу 2015 года возрос в 8,5 раз.

В целом, по данным таблицы можно сделать вывод, что рассмотренные основные экономические показатели характеризуют состояние ОАО

«Туапсинское АТП» как крайне нестабильное, но чтобы иметь более точные показатели, проведем оценку финансового состояния предприятия при помощи метода финансовых коэффициентов. Это позволит сделать заключение о степени финансового благополучия данного предприятия.

1. Оценка ликвидности и платежеспособности. Обобщающие показатели оценки ликвидности и платежеспособности ОАО «Туапсинское АТП» приведены в табл. 4.



Таблица 4

Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности предприятия

Наименование показателей	Методика расчета	2014 г.	2015 г.	Изм.
1. Величина собственных оборотных средств	Собственный капитал + долгосрочные обязательства - внеоборотные активы или оборотные активы - краткосрочные пассивы	91	-276	-1167
2. Маневренность собственных оборотных средств	Денежные средства/функционирующий капитал	-1,93	-1,9	+0,03
3. Коэффициент текущей ликвидности	оборотные активы / краткосрочные пассивы	1,69	0,78	-0,78
4. Коэффициент быстрой ликвидности	(оборотные активы - запасы) / краткосрочные пассивы	1,36	0,44	-0,92
5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособность)	Денежные средства / краткосрочные пассивы	1,33	0,41	-0,92
6. Доля оборота средств в активах	оборотные активы / активы	0,84	0,7	-0,14
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Собственные оборотные средства / оборотные активы	0,4	-0,28	-0,68
8. Доля запасов в оборотных активах	Запасы / оборотные активы	0,19	0,43	+0,24
9. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	Собственные оборотные средства / запасы	2,11	-0,64	-2,75
10. Коэффициент покрытия запасов	Нормальные источники покрытия / запасы	-0,95	-3,58	-2,63

По данным табл. 4 можно сделать следующие выводы:

1. Величина собственных оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП» является отрицательной. Это значит, что у предприятия отсутствует та часть собственного капитала предприятия, которая является источником финансирования текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это отрицательная тенденция, которая может быть улучшена только появлением прибыли, которая является основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств

2. Маневренность собственных оборотных средств характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. В нашем случае этот показатель (-1,9) меньше обычного (от нуля до единицы), это свидетельствует только об ограниченности финансовых возможностей предприятия.

3. Коэффициент текущей ликвидности (0,78<2), показывает, что на каждые 78 копеек текущих активов предприятия приходится один рубль текущих обязательств. Предприятие не сможет погасить краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

4. Коэффициент быстрой ликвидности также ниже допустимого предела. Это значит, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению.

5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Он показывает, что при необходимости немедленного погашения краткосрочных заемных обязательств у предприятия на это не возможности.

6. Доля оборотных средств в активах, характеризующая относительную величину оборотного капитала предприятия, также снизилась в 2015 году по сравнению с 2014г.

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в нашем случае отрицательный, что значит, что все оборотные средства предприятия профинансированы не за счет собственных средств.

8. Довольно высокая доля запасов в оборотных активах данного предприятия показывает его низкую ликвидность, однако это может быть обусловлено и отраслевой спецификой производства.

9. Отрицательная доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (-0,64) показывает, что запасы абсолютно не покрываются собственными оборотными средствами.

10. Значение коэффициента покрытия запасов меньше единицы, что также свидетельствует о неустойчивом текущем финансовом состоянии ОАО «Туапсинское АТП».

2. Оценка финансовой устойчивости. Рассчитанные показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств (табл. 5).

Таблица 5

Основные показатели оценки финансовой устойчивости

Наименование показателей	Методика расчета	2014 г.	2015 г.	Изм.
1. Коэффициент автономии	Собственный капитал /Совокупный капитал	0,5	0,1	-0,4
2. Коэффициент финансовой зависимости	Совокупный капитал / Собственный капитал	2	9,54	+7,54
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственные оборотные средства / Собственный капитал	0,68	-1,85	-2,53
4. Коэффициент концентрации заемного капитала	Заемный капитал / Совокупный капитал	0,5	0,9	+0,4
5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений	Долгосрочные пассивы / внеоборотные активы	0	0	-
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО "Туапсинское АТП")" скачать

Подобные документы

• Анализ системы управления оборотными активами ОАО "Камаз"

  Понятие оборотных средств предприятия и их классификация. Оценка эффективности управления оборотными средствами на примере ОАО "Камаз". Особенности производственной деятельности. Предложения по совершенствованию системы управления оборотными средствами.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 16.06.2013
  

• Управление оборотными средствами предприятия

  Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств организации ОАО "Машзавод". Оценка эффективности использования оборотного капитала, разработка мероприятий по повышению эффективности управления оборотными средствами исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [170,2 K], добавлен 27.03.2010
  

• Совершенствование управления оборотными средствами в нефтегазовой организации (на примере ПАО "Сургутнефтегаз")

  Понятие, сущность и классификация оборотных средств нефтегазовой организации. Показатели эффективности использования и управление оборотными средствами нефтегазовой организации. Мероприятия по совершенствованию управления оборотными средствами.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 18.05.2021
  

• Управление оборотными средствами предприятия на примере ООО "Щётовка"

  Выработка предложений и реализация мероприятий по повышению эффективности управления оборотными средствами предприятия на примере ООО "Щётовка". Оценка состояния и эффективности использования оборотных средств, состав и источники их формирования.
  
  дипломная работа [377,6 K], добавлен 25.11.2011
  

• Управление оборотными средствами организации (на примере ОАО "Брянскпиво")

  Значение и роль управления оборотными средствами организации, их состав и структура, кругооборот и источники формирования, эффективность использования. Оценка состава, отдельных элементов структуры оборотных средств и эффективности их использования.
  
  курсовая работа [330,9 K], добавлен 14.03.2010
  

• Стратегия управления оборотными средствами на предприятии

  Экономическая сущность и состав оборотных средств. Управление оборотными средствами в процессе производственного и финансового циклов. Анализ управления оборотными средствами ООО "Антон". Выбор технологий определения текущих финансовых потребностей.
  
  дипломная работа [125,7 K], добавлен 13.10.2011
  

• Теоретические и методологические основы управления оборотными средствами

  Определение, состав и структура оборотных средств предприятия. Их рациональное использование. Проблема управления оборотными активами. Источники формирования оборотных средств и показатели эффективности их использования (показатели оборачиваемости).
  
  курсовая работа [2,7 M], добавлен 26.02.2010
  

• Управление оборотными средствами

  Экономическая сущность и роль оборотных средств. Управление текущими активами. Порядок и методы нормирования незавершенного производства, готовой продукции. Выявление источников формирования оборотных средств. Модели управления оборотными средствами.
  
  курсовая работа [84,9 K], добавлен 19.01.2011
  

• Управление оборотными средствами предприятия на примере ООО "Райчихинское пассажирское автотранспортное предприятие"

  Выявление и анализ причин снижения конкурентоспособности предприятия на основании исследования показателей эффективности использования оборотных средств. Особенности политики предприятия в области оборотного капитала. Пути оптимизации оборотных средств.
  
  дипломная работа [191,4 K], добавлен 09.10.2010
  

• Управление оборотными средствами организации

  Теоретические и организационные аспекты оборачиваемости оборотных средств. Организационно-экономическая характеристика ООО "МНТиС-Информ", анализ основных показателей деятельности организации. Повышение эффективности управления оборотными средствами.
  
  дипломная работа [136,2 K], добавлен 13.04.2012
  

Другие документы, подобные "Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО "Туапсинское АТП")"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам