Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Результаты расчёта структуры кадров представлены в виде таблицы 2.33.

Таблица 2.33 - Характеристика укомплектованности филиала трудовыми ресурсами

Категория персонала	Среднесписочная численность, чел.	Структурная доля, %
	2017 год	2018 год	2017 год	2018 год
1	2	3	4	5
1 Основная деятельность	117	119	100	100
2 Рабочие основной деятельности	95	96	81,197	80,672
2.1 Водители, всего:	67	66	57,265	55,462
2.2 Ремонтные рабочие, всего:	28	30	23,932	25,210
2.2.1 Основные	20	21	17,094	17,647
2.2.2 Вспомогательные	8	9	6,838	7,563
3 РСС основной деятельности, всего:	22	23	18,803	19,328
3.1 Руководители	8	8	6,838	6,723
3.2 Специалисты	9	9	7,692	7,563
3.3 Служащие	5	6	4,274	5,042
4. Неосновная деятельность	0	0	0	0
- РСС	0	0	0	0
- рабочие	0	0	0	0
5 ВСЕГО	117	119	100,00	100,00
- РСС	22	23	18,803	19,328
- рабочие	95	96	81,197	80,672

Как видно из таблицы 2.33, наибольший удельный вес в численности персонала занимают, естественно, водители. Их доля в среднесписочной численности персонала в 2018 г. составила 55,46% и по сравнению с уровнем 2017 года снизилась на 1,803%.

Наибольшие изменения в структуре персонала произошли по категории ремонтных рабочих. Их удельный вес в среднесписочной численности уменьшился на 1,278%. Внутри прочих отдельных групп работников структура претерпела лишь незначительные изменения.

Результаты расчёта численности персонала отдельных групп на один среднесписочный автомобиль представлены в таблице 2.34.

Таблица 2.34 - Численность персонала на среднесписочный автомобиль

Категория персонала	Численность персонала на 1 среднесписочный автомобиль, чел
	Нормативное значение	Фактические значения
		2014 г.	2015 г.
1	2	3	4
Водители + хозпарк	1-1,2	3,722	2,869
Ремонтные рабочие	0,3-0,4	1,556	1,304
РСС	0,2	1,222	1

Как видно из таблицы 2.34, численность персонала на один среднесписочный автомобиль выше норматива по категории водителей, ремонтным рабочим и РСС. Это свидетельствует о незначительном избытке водительских кадров и, в то же время, об избыточном количестве кадров по двум остальным группам. Превышение фактической численности работающих над нормативной может свидетельствовать о значительной изношенности парка автомобилей предприятия.

Далее выполняется анализ движения рабочей силы. Для оценки постоянства состава рабочей силы рассчитывают коэффициенты оборота, текучести и постоянства состава.

1. Коэффициент оборота исчисляется отдельно по приёму и увольнению работников - как отношение общего количества принятых или уволенных работников к их среднесписочному количеству за соответствующий период:

- по приёму:

, (2.41)

где N_пр - количество принятых на работу, человек;

N_сс - среднесписочная численность работников, человек;

- по увольнению:

, (2.42)

гдеN_ув - количество уволенных работников, человек.

При анализе движения рабочей силы следует выявить причины увольнения работников. Причины увольнения для целей анализа делятся на две группы:

- закономерные (уход на учёбу, призыв в армию, уход на пенсию, сокращение в связи с производственной необходимостью);

- за нарушение трудовой дисциплины и по собственному желанию.

2. Коэффициент текучести рассчитывается как отношение количества уволенных по причинам второй группы к среднесписочной численности работников:

, (2.43)

гдеN_{труддисц} - количество уволенных по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, человек.

3. Коэффициент постоянства состава - это отношение численности работников, проработавших в течение всего года, к среднесписочной численности работников:

,(2.44)

гдеN_{весьпериод} - количество работников, проработавших весь рассматриваемый период (год), человек.

Исходные данные для расчёта перечисленных выше показателей, характеризующих движение рабочей силы, приведены в таблице 2.35.

Таблица 2.35 - Движение рабочей силы (по всем видам деятельности)

Показатель	2017 год	2018 год
Среднесписочная численность работников, чел.	117	119
Принято за год, всего:	4	6
Уволено за год, всего:	2	1
Из них:
- за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	0	0
- по собственному желанию	1	1
Численность работников, проработавших весь год	111	112

Результаты расчёта коэффициентов, характеризующих постоянство рабочей силы ООО «Карго Лайн» в 2017-2018 годы, представлены в виде таблицы 2.36.

Таблица 2.36 - Движение рабочей силы

Показатель	2017 год	2018 год
Коэффициент оборота по приему	0,0342	0,0504
Коэффициент оборота по увольнению	0,0171	0,0084
Коэффициент текучести	0,0085	0,0084
Коэффициент постоянства	0,9487	0,9412

Данные таблицы 2.36 свидетельствуют о снижении коэффициента оборота по увольнению, что является положительным аспектом в работе организации.

Анализ использования рабочего времени является следующим важным этапом анализа использования персонала. Исходные данные для его проведения по водителям эксплуатационного парка ООО «Карго Лайн» приведены в таблице 2.37.

Таблица 2.37 - Исходные данные для анализа использования рабочего времени водителей-эксплуатационников

Показатель	2017 год	2018 год	Абсолютное отклонение
1 Среднесписочная численность водителей, человек	67	66	-1
2 Отработано всеми водителями человеко-дней	16853	16602	-251
3 Среднее число дней, отработанных 1 водителем	251,53	251,55	0,02
4 Отработано всеми водителями человеко-часов, в том числе:	134822	132816	-2006
4.1 в выходные дни	0,00	0,00	0
4.2 сверхурочно	0,00	0,00	0
5 Внутрисменные простои, человеко-часов, в том числе:	250,00	240,00	-10
5.1 на линии	16,00	10,00	-6
5.2 не по вине водителя	234,00	230,00	-4
6 Отработано одним водителем за год, часов	2012,27	2012,36	0,09
7 Средняя продолжительность рабочего дня водителя:
7.1 полная (строка 4 : строка 2)	8,00	8,00	0
7.2 урочная [(строка 4 - строка 4.2) : строка 2]	8,00	8,00	0

Далее с помощью приёма исчисления разницы проводится анализ изменения отработанных человеко-дней за счёт различных факторов:

ЧД = N_вод · Д_1вод,(2.45)

ДЧД = N'_вод · Д'_1вод - N_вод · Д_1вод,(2.46)

ДЧД_Nвод = (N'_вод - N_вод) · Д_1вод, (2.47)

ДЧД_Д1вод = (Д'_1вод - Д_1вод) · N'_вод, (2.48)

гдеЧД - человеко-дни, отработанные всеми водителями, дней;

ЧД_N1вод и ЧД_Д1вод - изменение общего числа отработанных человеко-дней за счёт изменения численности водителей и количества дней, отработанных одним водителем, соответственно;

N_вод и N_вод - количество водителей в 2017 году и 2018 году соответственно, чел.;

Д_1вод и Д_1вод - количество дней, отработанных одним водителем в 2017 году и 2018 году соответственно.

ЧД = 67*251,53=16852,51

ДЧД = 66*251,53-67*251,53=-251,53

ДЧД_Nвод = (66-67)-251,53=-251,53

ДЧД_Д1вод = (251,55-251,53)*66=1,32

Затем с применением приёма исчисления разницы анализируется изменение отработанных человеко-часов за счёт различных факторов:

ЧЧ = N_вод · Д_1вод · t, (2.49)

ДЧЧ = N'_вод · Д'_1вод · t' - N_вод · Д_1вод · t,(2.50)

ДЧЧ_Nвод = (N'_вод - N_вод) · Д_1вод · t, (2.51)

ДЧЧ_Д1вод = N'_вод · (Д'_1вод - Д_1вод) · t, (2.52)

ДЧЧ_t = N'_вод · Д'_1вод · (t' - t), (2.53)

гдеЧЧ_Nвод, ЧЧ_Д1вод, ЧЧ_t - изменение общего числа отработанных человеко-часов за счёт изменения численности водителей, количества дней, отработанных одним водителем, и средней полной продолжительности рабочего дня у водителей соответственно;

t и t - средняя полная продолжительность рабочего дня у водителей в 2017 и 2018 году соответственно, ч.

ЧЧ =67*251,53*8=134820,08

ДЧЧ =66*251,55*8-67*251,53*8=-2001,68

ДЧЧ_Nвод = (66-67)*251,53*8=-2012,24

ДЧЧ_Д1вод =66*(251,55-251,53)*8=10,56

ДЧЧ_t =66*251,55*(8-8)=0

Пример расчёта процента изменений для анализа отработанных человеко-дней:

-251,53/16852,51*100= -1,49

1,32/16852,51*100=0,0078

Пример расчёта процента изменений для анализа отработанных человеко-часов:

-2012,24/134820,08*100= -1,49

10,56/134820,08*100=0,0078

0/134820,08*100=0

Для выявления относительного влияния факторов на количество отработанных человеко-дней (человеко-часов) необходимо разделить их абсолютное влияние на отработанные человеко-дни (человеко-часы).

Результаты расчёта степени влияния отдельных факторов на отработанное время водителей эксплуатационного парка ООО «Карго Лайн» приведены в таблице 2.38.

Таблица 2.38 - Расчёт влияния отдельных факторов на отработанное время водителей

Фактор изменения результативного показателя	Изменение отработанных человеко-дней:	Изменение отработанных человеко-часов:
	абсолютное	в процентах	абсолютное	в процентах
Количество водителей	-251,53	-1,49	-2012,24	-1,49
Среднее количество дней, отработанных одним водителем	1,32	0,0078	10,56	0,0078
Средняя продолжительность рабочего дня	-	-	0	0
ИТОГО:	-250,21	-1,4822	-2001,68	-1,4822

В результате снижения численности водителей эксплуатационного парка произошло снижение отработанных человеко-дней на 251,53 единиц (1,49%); в связи с увеличением количества дней, отработанных одним водителем, произошло увеличение количества отработанных человеко-дней на 1,32 единиц (0,0078%). В итоге общее количество отработанных человеко-дней сократилось на 250,21 единиц (1,4822%).

Положительное влияние на изменение количества отработанных человеко-часов оказало увеличение количества дней, отработанных одним водителем-эксплуатационником (10,56 человеко-часов, или 0,0078%); отрицательное влияние оказало снижение численности водителей (2012,24 человеко-часов, или 1,49%). Таким образом, в 2018 году общее число отработанных водителями эксплуатационного парка человеко-часов по сравнению с 2017 года уменьшилось на 2001,68 человеко-часов, или на 1,4822%.

2.3.2 Анализ фонда оплаты труда работников организации

Заработная плата работников предприятия является одним из основных элементов затрат на производство продукции. Рыночные условия ведения хозяйствования предполагают свободу в определении форм и размеров оплаты труда работников организации. Однако неоправданные увеличения фонда заработной платы ведет к увеличению себестоимости продукции и снижению эффективности деятельности предприятия.

Изменение фонда заработной платы (ФЗП) может происходить под воздействием многих факторов: изменение объема транспортной работы, структуры перевозок и структуры парка транспортных средств; изменение численности и квалификации работников, условий эксплуатации подвижного состава, и других показателей.

Целью анализа ФЗП (анализа фонда оплаты труда работников организации) является изучение и определение показателей эффективности использования фонда заработной платы, выявление причин его изменения, контроль за соотношением между темпами роста средней заработной платы и производительности труда работников организации.

Анализ расходования фонда заработной платы (фонда оплаты труда) ведётся в следующей последовательности:

- исчислить абсолютное, относительное и допустимое отклонение по ФЗП с помощью приёма выравнивания начальных точек анализа;

- рассчитать влияние на расход фонда заработной платы изменение численности персонала и средней заработной платы;

- изучить состав заработной платы;

- сопоставить темпы роста производительности труда и средней заработной платы [2, с.237].

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда работников ООО «Карго Лайн», занятых в основной деятельности (тажирские перевозки), приведены в таблице 2.40.

Таблица 2.40 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда

Показатель	Значения по периодам:	Абсолютное изменение	Темп роста, %
	2017 год	2018 год
Фонд заработной платы, руб.	1333800,00	1499400,00	165600	112,416
Доходы, руб.	1712676,77	1659706,05	-52970,7	96,907
Численность персонала, чел.	117,00	119,00	2	101,709
Производительность труда, руб.	14638,26	13947,11	-691,15	95,278
Средняя заработная плата, руб.	11400,00	12600,00	1200	110,526

Абсолютное отклонение (А_ФЗП) рассчитывается как разность между израсходованным в отчётном периоде фондом заработной платы (ФЗП') и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работника:

А_ФЗП = ФЗП' - ФЗП, (2.54)

.(2.55)

Поскольку абсолютное отклонение величины фонда заработной платы определяется без учёта происшедшего в отчётном периоде изменения производства продукции, то по нему нельзя однозначно судить об экономии или перерасходе ФЗП.

А_ФЗП =1499400-1333800=165600

ДП_ФЗП = 165600/1333800*100=12,42%

Относительное отклонение (О_ФЗП) будет рассчитываться как разность между фактически начисленной в отчётном периоде суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на процент (индекс) объёма производства продукции (ФЗП_ск).

Корректировка базисного ФЗП должна выполняться с учётом специфики формирования ФЗП отдельных групп работников. Корректировка ФЗП для автотранспортной организации может быть выполнена следующим образом:

(2.56)

гдеФЗП_ск - скорректированный фонд заработной платы, рублей;

П_д - процент по объёму выполненных работ (процент по доходам);

К_кор - коэффициент корректировки базисного фонда заработной платы, характеризующий долю переменной зарплаты в общем фонде (К_кор = 0,8).

ФЗП_ск =1333800*(1+(96,9-100)/100)*0,8)=1300721,76

Анализ фонда заработной платы производится с помощью приёма выравнивания начальных точек анализа. По данным таблицы 2.40 производится расчёт отклонений:

- относительное отклонение:

О_ФЗП = ФЗП' - ФЗП_ск, (2.57)

.(2.58)

- допустимое отклонение:

Д_ФЗП = ФЗП_ск - ФЗП,(2.59)

. (2.60)

В соответствии с правилами приёма выравнивания начальных точек анализа алгебраическая сумма относительного и допустимого отклонений равна абсолютному отклонению фонда заработной платы.

Результаты анализа фонда заработной платы работников основной деятельности ООО «Карго Лайн» выравниванием начальных точек анализа сведены в таблицу 2.41.

Таблица 2.41 - Расчёт отклонений по фонду заработной платы

Показатель	2017 год	2017 год - скорректи-рованное	2018 год	Допустимое отклонение	Относительное отклонение	Абсолютное отклонение
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ФЗП, тыс. руб.	1333800	1300721,76	1499400	-33078,24	-2,48	198678,24	14,9	165600	12,42

Фактически фонд заработной платы увеличился на 14,9%. Допустимое отклонение говорит о том, что в отчётном периоде (2018 год) обоснованным было бы уменьшение ФЗП только на 2,48%. Затем производится расчёт влияния на ФЗП изменения доходов от перевозок, численности персонала, производительности труда и средней заработной платы. Для этих целей величина ФЗП представляется в виде следующих функциональных зависимостей:

,(2.61)

,(2.62)

гдеД - доход по перевозкам, рублей;

производительность труда, рублей/человека;

средняя заработная плата, рублей.

Расчёт влияния вышеназванных факторов на величину ФЗП произведём методом логарифмирования по следующим формулам:

,(2.63)

,(2.64)

где ФЗП - абсолютное изменение фонда заработной платы, рублей;

,

абсолютные изменения ФЗП за счёт изменения доходов от перевозок, производительности труда, средней заработной платы и численности персонала соответственно, руб.

Исходные данные для расчёта влияния на ФЗП изменения доходов от перевозок, численности персонала, производительности труда и средней заработной платы представим в таблице 2.42.

Таблица 2.42 - Исходные данные для расчёта влияния различных факторов на ФЗП

Показатель	2017 год	2018 год	Ix	lg(Ix)
Фонд заработной платы, руб.	1333800,00	1499400,00	1,1242	0,050844
Доходы от перевозок, руб.	1712676,77	1659706,05	0,9691	-0,01363
Численность персонала, чел.	117,00	119,00	1,0171	0,007364
Производительность труда, руб.	14638,26	13947,11	0,9528	-0,021
Средняя заработная плата, руб.	11400,00	12600,00	1,1053	0,04348

Результаты расчёта степени влияния указанных выше факторов на размер ФЗП работников ООО «Карго Лайн», занятых в основной деятельности, представлены в таблицах 2.43 и 2.44.

Таблица 2.43 - Влияние численности персонала и средней заработной платы на ФЗП

Фактор	Отношение логарифмов	Абсолютное изменение, руб.	Прирост, %
Численность персонала	0,14482715	23983,38	1,80
Средняя заработная плата	0,85517285	141616,62	10,62
Суммарное изменение ФЗП	-	165600	12,42

Таблица 2.44 - Влияние доходов от перевозок, производительности труда и средней заработной платы на ФЗП

Фактор	Отношение логарифмов	Абсолютное изменение, руб.	Прирост, %
Доходы от перевозок	-0,26844562	-44454,59	-3,33
Производительность труда	-0,413264981	68436,68	5,13
Средняя заработная плата	0,85517285	141616,62	10,62
Суммарное изменение ФЗП	-	165600	12,42

Таким образом, на основании представленных в таблицах 2.43 и 2.44 данных можно отметить, что наибольшее влияние на изменение ФЗП оказал рост уровня средней заработной платы на 10,61%. Сокращение доходов от перевозок привело к снижению (на 3,32%), а снижение производительности труда - к увеличению (на 5,12%) размера ФЗП по перевозкам в отчётном 2018 году к уровню базисного 2017 года.

Кроме оценки влияния различных факторов на величину ФЗП работников ООО «Карго Лайн» необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и средней заработной платы работающих с помощью расчёта следующего коэффициента:

.(2.65)

По перевозочной деятельности ООО «Карго Лайн» значение коэффициента, рассчитываемого в соответствии с формулой (2.65), составляет:

K = 95,278 / 110,526 = 0,862.

Расчёт показывает, что темпы роста производительности труда отстают от темпов роста средней заработной платы. Это негативное явление в деятельности организации.

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую зависимость:

.(2.66)

По перевозочной деятельности ООО «Карго Лайн»:

⁺Э = 1333800 * (110,526 - 95,278) / 110,526 = 184009,03 руб.

На основании произведённого расчёта можно сделать вывод о том, что из-за опережающего темпа роста средней заработной платы над темпом роста производительности труда по основной деятельности ООО «Карго Лайн» в 2018 году произошёл перерасход ФЗП в размере 184009,03 руб.

2.3.3 Анализ производительности труда

Анализ производительности труда заключается в сопоставлении уровней производительности труда за рассматриваемые периоды и выявлении факторов, обусловивших ее изменение.

Исходные данные, необходимые для анализа производительности труда по перевозочной деятельности ООО «Карго Лайн», представлены в таблице 2.45.

Таблица 2.45 - Исходные данные для анализа производительности труда

Показатель	2017 год	2018 год	Темп роста, %	Структура, %
				2017 год	2018 год
1	2	3	4	5	6
Доходы по перевозкам, тыс. руб.	1712676,77	1659706,05	96,91	100,000	100,000
Численность персонала, человек	117	119	101,71	100,000	100,000
в том числе:
- водители	67	66	98,51	57,26	55,46
- ремонтные рабочие: основные	20	21	105,00	17,09	17,65
- ремонтные рабочие: вспомогат-е	8,4	9	107,14	7,18	7,56
- РСС	22	23	104,55	18,80	19,33
Общий грузооборот, ткм	60148178,88	71553245,55	118,96	-	-
Средняя доходная ставка 1 тонно-километра по перевозкам, руб.	0,0285	0,0232	81,40	-	-
Производительность труда, руб.	14638,26	13947,11	95,28	-	-

Производительность труда рассчитывается как отношение общей суммы доходов по всем видам перевозок к общей численности персонала, занятого в основной деятельности.

На первом этапе анализа производительности труда с помощью приёма выравнивания начальных точек анализа даётся общая оценка изменения производительности труда.

Абсолютное и относительное изменение производительности труда рассчитываются по следующим формулам:

Д / N, (2.67)

(2.68)

П = ( - ) * 100 / ,(2.69)

где и П - абсолютное и относительное изменение производительности труда соответственно;

и - величина производительности труда в стоимостном выражении соответственно в базисном (2017 год) и отчётном (2018 год) периодах.

Для вычисления допустимого и относительного отклонений производительности труда необходимо рассчитать скорректированное значение производительности труда, которое определяется по следующей формуле:

_ск = Д / N', (2.70)

где_ск - скорректированное значение производительности труда, тыс. рублей;

Д - общая сумма доходов в базисном периоде (2017 год), тыс. рублей;

N' - численность персонала в отчётном периоде (2018 год), человек.

Допустимое и относительное отклонения в абсолютном выражении и процентах определяются по следующим формулам:

Д _ск ,(2.71)

О = - _ск,(2.72)

П_Д = 100 * (_ск - ) / ,(2.73)

П_О = 100 * ( - _ск) / ,(2.74)

гдеД и О - соответственно допустимое и относительное отклонения в абсолютном выражении, тыс. рублей;

П_Д и П_О - соответственно допустимое и относительное отклонения в процентах, %.

Дадим общую оценку изменения производительности труда, используя формулы (2.67) - (2.74):

13947,11 - 14638,26 = -691,15 рублей;

П = -691,15 * 100 / 14638,26 = -4,72%;

_ск = 1712676,77 / 119 = 14392,24 рублей;

Д 14392,24 - 14638,26 = -246,02 рублей;

О = 13947,11 - 14392,24 = -445,13 рублей;

П_Д = 100 * ( -246,02) / 14638,02 = -1,68%;

П_О = 100 * (-445,13) / 14638,02 = -3,04%.

В целом по перевозочной деятельности филиала в отчётному периоде производительность труда сократилась на 4,72% к уровню базисного периода.

Далее с помощью приёма детализации общих результатов определяется влияние на изменение производительности труда двух групп факторов - обшей суммы доходов, в том числе по отдельным видам перевозок и общей численности персонала, а также за счет изменения ТЭП. Расчёт ведётся по нижеприведенным формулам (2.75) - (2.76). Общая схема детализации изменения производительности труда за счёт отдельных факторов представлена ниже на рисунке 2.1.

Влияние на изменение производительности труда двух групп факторов - обшей суммы доходов и общей численности персонала - выявляется по следующей формуле:

, (2.75)

гдеП_N и П_Д - проценты изменения за анализируемый период численности персонала и общей суммы доходов соответственно.

?= 100/101,71*(96,9-100) + 100*(100/101,71 - 1)= -3,04+(-1,68)= -4,72



Рисунок 2.1 - Анализ изменения производительности труда за счёт изменения различных факторов

На следующем этапе анализа выявляют влияние изменения доходов от различных видов перевозок на производительность труда. Это рассчитывается следующим образом:

, (2.76)

где - удельный вес доходов от перевозок в общей сумме доходов организации, %;

- изменение доходов от перевозок, %;

- удельный вес доходов от прочих видов деятельности в общей сумме доходов организации, %;

- изменение доходов от прочих видов деятельности, %.

? = 100/101,71*(96,9 - 100) = -3,048%

? = 0/101,71*(0 - 100) = 0%

? = -3,048 + 0 = -3,048%

На следующем этапе рассчитывается влияние на производительность труда объёма транспортной работы и величины средней доходной ставки за 1 тонно-километр.

Для этих целей доход от перевозок можно представить так:

(2.77)

гдеД_пер - доход от перевозок, рублей;

Р - грузооборот за соответствующий период, тонно-километров;

d_1пкм - средняя доходная ставки за один тонно-километр, рублей.

Влияние этих факторов на изменение производительности труда определяется по следующей формуле:

(2.78)

где , - изменение производительности труда соответственно за счет изменения грузооборота и средней доходной ставки 1 ткм, %;

- удельные веса доходов от всех перевозок, %;

, - изменение соответственно грузооборота и средней доходной ставки, %;

?= 100/101,71*(118,96 - 100) + (100*118,96/101,71)*(81,4/100 - 1) = 22,58%

На следующем этапе рассчитывается влияние ТЭП по рассматриваемому виду перевозок на изменение производительности труда.

Влияние на изменение производительности труда каждого из ТЭП (Т_н, q, г, А_с, б_в, Д_к) при грузовых перевозках определяется по формулам:

- для показателей Т_н, q, г, А_с, б_в, Д_к:

,(2.79)

- для показателей V_t, в, l:

, (2.80)

- для показателя t_п-р:

,(2.81)

где - изменение производительности труда за счёт рассматриваемого технико-эксплуатационного показателя по i-му виду перевозок, %;

- относительное изменение грузооборота за счёт технико-эксплуатационного показателя, влияние которого определяется, по i-му виду перевозок, % (в курсовой работе величины рассчитаны методом простых подстановок).

На завершающем этапе рассчитывается влияние изменения структуры численности персонала на изменение производительности труда:

, (2.82)

где , , - соответственно удельный вес численности водителей (вместе с хозпарком), ремонтных рабочих, руководителей, специалистов и служащих в общей численности работников в 2017 г., %;

, , - соответственно удельный вес численности водителей (вместе с хозяйственным парком), ремонтных рабочих, руководителей, специалистов и служащих в общей численности работников в 2018 г., %;

Расчет влияния изменения структуры численности работников на изменение производительности труда:

? = (57,26*100/101,71 - 55,46) + (24,27*100/101,71 - 25,21) +

+ (18,8*100/101,71 - 19,33) = -1,68%

Результаты расчёта влияния различных факторов на уровень производительности труда работников ООО «Карго Лайн», занятых в основной деятельности, сведены в итоговую таблицу 2.46.

Детальное изучение влияния различных факторов на изменение производительности труда по перевозочной деятельности говорит о том, что её снижение в отчётном периоде (2018 год) на 691,15 рублей, или на 4,72%, вызвано в большей степени снижением доходов на 52970,72 руб. (темп роста - 96,9%) и в меньшей степени - увеличением численности персонала на 2 единицы (темп роста - 101,7%). Под действием указанных факторов производительность труда снизилась на 3,04% и 1,68% соответственно.

Снижение уровня производительности труда за счёт изменения доходов от перевозок произошло за счёт снижения доходов по всем осуществляемым филиалом видам перевозок. В курсовой работе рассмотрены факторы снижения доходов по грузовым перевозкам. Ими стали увеличение грузооборота на 18,96% (+22,58% к уровню ПТ) и снижение средней доходной ставки 1 тонно-километра на 18,6% (- 25,62% к уровню ПТ). При дальнейшем расчёте влияния ТЭП на изменение производительности труда использован метод прямых подстановок.

Повышение общей численности персонала оказало отрицательное влияние на производительность труда - она снизилась на 1,68%.

Таблица 2.46 - Влияние различных факторов на уровень производительности труда (ПТ) работников основной деятельности ООО «Карго Лайн»

Показатель	2017 год	2018 год	Темп роста, %	Структура, %	Влияние факторов на ПТ
				20ХХ год	2018 год	Относитель-ное, %	Абсолютное, руб.
1 Влияние изменения суммы доходов	1712676,77	1659706,05	96,91	100,000	100,000	-3,048	-446,174
1.1 Грузовые перевозки	1712676,77	1659706,05	96,91	100,000	100,000	-3,048	-446,174
1.1.1 Грузооборот	60148178,88	71553245,55	118,96	-	-	22,58	2728,572
Среднее время пребывания в наряде, ч	9	9	100,00	-	-	0	0,000
Средняя техническая скорость, км/ч	65	65	100,00	-	-	0	0,000
Коэффициент использования пробега	0,55	0,55	100,00	-	-	0	0,000
Средняя грузоподъемность	6,37	5,89	92,46	-	-	-7,41	-1084,695
Коэффициент использования грузоподъемности	0,85	0,87	102,35	-	-	2,31	338,144
Среднесписочное количество автомобилей	18	23	127,78	-	-	27,3	3996,245
Коэффициент выпуска на линию	0,7	0,7	100,00	-	-	0	0,000
Количество календарных дней	365	365	100,00	-	-	0	0,000
1.1.2 Доходная ставка	0,0285	0,0232	81,40	-	-	-18,6	-2722,716
2 Влияние изменения численности персонала	117	119	101,71	100,000	100,000	-1,68	-245,923
Водители	67	66	98,51	57,26	55,46	0,84	122,961
Основные ремонтные рабочие	20	21	105,00	17,09	17,65	-0,85	-124,425
Вспомогательные ремонтные рабочие	8,4	9	107,14	7,18	7,56	-0,5	-73,191
РСС	22	23	104,55	18,80	19,33	-0,85	-124,425
3 Итого производительность труда, руб.	14638,26	13941,11		-	-	-4,72	-690,926

2.4 Анализ себестоимости перевозок и финансовых результатов организации

2.4.1 Анализ затрат на осуществление автомобильных перевозок

Главными целями анализа себестоимости автомобильных (автомобильных) перевозок являются выявление непроизводительных затрат и определение основных направлений деятельности предприятия, обеспечивающих снижение себестоимости производимой продукции.

При ретроспективном анализе себестоимости перевозок решаются следующие задачи:

? оценка изменения общей суммы затрат и себестоимости производства продукции;

? выявления причин и факторов изменения затрат и себестоимости в целом и по отдельным статьям расходов;

? определение влияния использования подвижного состава на изменение себестоимости;

? разработка мероприятий по реализации выявленных резервов снижения себестоимости.

Исходные данные для анализа себестоимости грузовых перевозок, осуществляемых ООО «Карго Лайн», представлены в таблице 2.47.

Анализ себестоимости автомобильных перевозок необходимо осуществлять в несколько этапов.

Таблица 2.47 - Исходные данные для анализа себестоимости внутригородских автомобильных перевозок, осуществляемых ООО «Карго Лайн»

Показатель	Значения по периодам:	Абсолютное изменение	Темп роста, %
	2017 год	2018 год
1	2	3	4	5
Грузоборот, ткм	60148178,88	71553245,55	11405066,67	118,96
Доходы от перевозок, руб.	1712676,77	1659706,05	-52970,72	96,91
Затраты по перевозкам, руб.	246823,66	2911372,20	2664548,54	1179,54
в том числе:
- заработная плата, руб.	1333800,00	1499400,00	165600,00	112,42
- отчисления в ФСЗН, руб.	461494,80	518792,4	57297,60	112,42
- топливо, руб.	176473,08	242003,87	65530,79	137,13
- смазочные материалы, руб.	3529,46	4840,08	1310,62	137,13
- шины, руб.	36000,00	47107,00	11107,00	130,85
- ТО и ремонт ПС, руб.	43026,32	70231,86	27205,54	163,23
- амортизация, руб.	414000,00	529000,00	115000,00	127,78

1	2	3	4	5
в том числе:
- амортизация ПС, руб.	248400,00	317400,00	69000,00	127,78
- общехозяйственные расходы, руб.	41400,00	52900,00	11500,00	127,78
Убыток от перевозок, руб.	-755646,89	-1251666,15	-496019,26	165,64
Средняя себестоимость 1 ткм, руб.	0,0410	0,0407	-0,0003	99,27

Изначально проводится анализ общей суммы затрат на эксплуатацию подвижного состава, который состоит в определении абсолютного, относительного и допустимого отклонений по всем статьям затрат и выявлении факторов, обусловивших эти отклонения.

Для нахождения указанных отклонений рассчитывают аналитическую (скорректированную) сумму затрат. Причём пересчёт проводят по группам затрат (заработная плата водителей с начислениями, переменные и постоянные расходы) с учётом специфики формирования каждой из них в соответствии с формулами:

, (2.83)

, (2.84)

, (2.84)

, (2.85)

гдеЗ^ск - скорректированная общая сумма затрат; 

З_пер^ск - скорректированная группа переменных затрат;

ЗП^ск - скорректированная заработная плата;

О^ск - скорректированные отчисления и налоги от заработной платы;

З_пер - базисная величина переменных затрат;

П_Lобщ - процент изменения общего пробега, влияющего на величину скорректированных переменных затрат (П_Lобщ = 132,85%);

П_в - процент по объёму выполненных работ (по доходам: П_в = 96,9%);

К - коэффициент непропорциональности между темпами прироста доходов и затрат на труд (К = 0,8);

Н_ОТЧ - норма отчислений в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) от заработной платы (Н_ОТЧ = 34,6%).

Скорректированная группа постоянных затрат принимается на уровне базисного периода (2017 год).

После корректировки базисных значений сумм затрат рассчитывают их относительные и допустимые отклонения:

(2.86)

(2.87)

гдеД_з - допустимое отклонение по затратам;

О_з - относительное отклонение по затратам.

При расчёте отклонений в процентах по отдельным статьям затрат полученные значения отклонений в рублях относятся к общей плановой сумме затрат и умножаются на 100%. Такой расчёт по статьям и группам затрат характеризует влияние каждой статьи и каждой группы на изменение общей суммы расходов по каждому виду деятельности (в курсовой работе - по грузовым перевозкам). Результаты расчётов, произведённых в соответствии с правилами приёма выравнивания начальных точек анализа, для отдельных групп и статей затрат по грузовым автомобильным перевозкам ООО «Карго Лайн» приведены в таблице 2.48.

Результаты расчётов показывают, что изменение различных групп затрат происходило неодинаково. Затраты на выплату заработной платы работникам, занятым в организации и осуществлении перевозок, в 2018 году возросли на 165600 тыс. рублей (или на 12,4% к уровню 2017 года). В результате этого общая сумма затрат увеличилась на 18,1%.

Сумма условно-переменных затрат за анализируемый период возросла на 174150,9 руб. (темп прироста - 34,3%), вследствие чего наблюдался прирост общей суммы затрат на 18,1%.

В 2018 году наибольшее влияние на изменение общей суммы затрат по группе «условно-переменные затраты» оказал рост затрат на топливо (на 65530,79 рублей, или на 37,13%), который привёл к увеличению общей суммы затрат. Увеличение наблюдается и по остальным статьям себестоимости, связанным с материальными затратами, причём в каждом случае имеет место относительный перерасход денежных средств. Это может объясняться как увеличением удельных расходов соответствующих материальных ресурсов в отчётном году, так и ростом цен на данные ресурсы у поставщиков филиала, превышающим среднереспубликанские значения.

В целом по группе «условно-переменные затраты» снижение затрат не наблюдалось.

Таблица 2.48 - Анализ затрат по внутригородским автомобильным перевозкам, осуществляемым ООО «Карго Лайн»

Показатель	Сумма затрат, тыс. рублей	Отклонения:
	2017 год	2018 год	2017 год - скорректи-рованная	абсолютное	допустимое	относительное
				тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%
1. Заработная плата работников	1333800,00	1499400,00	1300721,76	165600	12,42	-33078,24	-2,48	198678,24	14,90
2. Отчисления в ФСЗН	461494,80	518792,40	450049,73	57297,6	12,42	-11445,07	-2,48	68742,67	14,90
3. Условно-переменные затраты:	507428,9	681579,8	674119,3	174150,9	34,32	166690,40	32,85	7460,50	1,47
3.1. Топливо	176473,08	242003,87	234444,5	65530,79	37,13	57971,42	32,85	7559,37	4,28
3.2. Смазочные материалы	3529,46	4840,08	4688,888	1310,62	37,13	1159,43	32,85	151,19	4,28
3.3. ТО и ремонт подвижного состава	43026,32	70231,86	57160,47	27205,54	63,23	14134,15	32,85	13071,39	30,38
3.4. Износ и ремонт шин	36000,00	47104,00	47826	11104	30,84	11826,00	32,85	-722,00	-2,01
3.5.Амортизация подвижного состава	248400,00	317400,00	329999,4	69000	27,78	81599,40	32,85	-12599,40	-5,07
4. Условно-постоянные затраты:	207000	264500	207000	57500	27,78	0,00	0,00	57500,00	27,78
4.1. Общехозяйственные расходы	41400,00	52900,00	41400,00	11500	27,78	0,00	0,00	11500,00	27,78
4.2. Амортизация прочих фондов	165600	211600	165600	46000	27,78	0,00	0,00	46000,00	27,78
Всего:	2509723,7	2964272,2	2631890,78	454548,5	18,11	122167,08	4,87	332381,42	13,24

На изменении в 2018 году общей суммы затрат по перевозкам отразился и рост затрат по группе «условно-постоянные затраты», прежде всего по статье «общехозяйственные расходы». В результате увеличения последних на 11500 рублей общая сумма затрат возросла на 27,7%. Незначительное влияние на рост общей суммы затрат (+18,1%) произвело увеличение амортизационных отчислений по прочим основным фондам, начисляемых линейным способом, на 46000 рублей.

В целом по ООО «Карго Лайн» общая сумма затрат на перевозки в 2018 году по сравнению с уровнем 2017 года возросла на 454548,5 руб., или на 18,1%. Причём, в результате изменившихся условий работы общая сумма затрат возросла бы лишь на 122167,08 рублей, или на 4,87%.



2.4.2 Анализ себестоимости единицы транспортной продукции

Далее производится анализ себестоимости единицы транспортной работы. При этом необходимо определить абсолютное (A_S), допустимое (Д_S) и относительное (О_S) отклонения по себестоимости.

Выполняя расчёты, следует учитывать, что аналитическая (скорректированная) себестоимость (S_ск) характеризует возможный уровень себестоимости при отчётном объёме работ, но при условии соблюдения всех сложившихся в базисном периоде норм затрат:

S_ск = З_ск / Р', (2.88)

гдеЗ_ск - аналитическая (скорректированная) сумма затрат, тыс. руб.;

А_S = S' - S, (2.89)

Д_S = S_ск - S, (2.90)

О_S = S' - S_ск, (2.91)

гдеА_S, Д_S, O_S - соответственно абсолютное, допустимое и относительное отклонения себестоимости перевозок, рублей;

S, S' и S_ск - соответственно базисное (2017 год), отчётное (2018 год) и аналитическое (скорректированное) значения себестоимости перевозок, руб.

Результаты анализа себестоимости 1 тонно-километра по внутри-городским перевозкам ООО «Карго Лайн» сведены в таблицу 2.49; структура себестоимости перевозок отражена в таблице 2.50.

Таблица 2.49 - Расчёт отклонений по себестоимости 1 ткм

Показатель	2017 год	2017 год - скорректи-рованное	2018 год	Допустимое отклонение	Относительное отклонение	Абсолютное отклонение
				руб.	%	руб.	%	руб.	%
Себестоимость 1 ткм, руб.	0,0410	0,0368	0,0407	-0,0042	-10,24	0,0039	9,51	-0,0003	-0,73

Таблица 2.50 - Структура себестоимости 1 ткм на грузовых перевозках

Показатель	2017 год	2018 год
	рублей	% к итогу	рублей	% к итогу
1. Заработная плата работников	0,0222	54,09	0,0210	51,49
2. Отчисления в ФСЗН	0,0077	18,71	0,0073	17,81
3. Условно-переменные затраты:	0,0084	20,58	0,0095	23,40
3.1. Топливо	0,0029	7,16	0,0034	8,31
3.2. Смазочные материалы	0,0001	0,14	0,0001	0,17
3.3. ТО и ремонт ПС	0,0007	1,74	0,0010	2,41
3.4. Износ и ремонт шин	0,0006	1,46	0,0007	1,62
3.5.Амортизация ПС	0,0041	10,07	0,0044	10,90
4. Условно-постоянные затраты:	0,0034	8,39	0,0037	9,08
4.1. Общехозяйственные расходы	0,0007	1,68	0,0007	1,82
4.2. Амортизация прочих фондов	0,0028	6,72	0,0030	7,27
Итого себестоимость 1 т.-км:	0,410	100,00	0,0407	100,00

Таким образом, в результате изменившихся условий работы филиала (изменение грузооборота и оправданное изменение затрат) должно было произойти снижение себестоимости 1 тонно-километра на 0,0042 рублей, однако за счёт относительного перерасхода ресурсов имело место повышение себестоимость единицы транспортной работы на 0,0039 рублей. В результате итоговое значение себестоимости 1 тонно-километра уменьшилось на 0,0003 рублей, или на 0,73%.

Далее при анализе изменения себестоимости единицы транспортной работы рассчитывается влияние изменения общей суммы затрат и грузооборота на себестоимость:

,(2.92)

гдеД_З и О_З - соответственно выраженные в процентах допустимое и относительное отклонения общей суммы затрат, %;

П_P - процент изменения по грузообороту (П_P = 118,96%);

ДП_Sз, ДП_Sр - изменения себестоимости за счёт изменения общей суммы затрат и грузооборота соответственно, %.

По грузовым перевозкам ООО «Карго Лайн»:

ДП_Sз = (100 / 118,96) * (4,87+13,24) = 15,22%;

ДП_Sр = 100 * ((100 / 118,96) - 1) = -15,94%.

Таким образом очевидно, что в 2018 году в результате увеличения общей суммы затрат себестоимость одного тонно-километра возросла на 15,22%, в то время как за счёт роста грузооборота она снизилась на 15,94%.

На третьем этапе осуществляется анализ влияния отдельных групп затрат на изменение себестоимости перевозок.

Для изучения степени влияния отдельных групп затрат на величину себестоимости необходимы данные о допустимом и относительном отклонениях по данным группам затрат, а также информация об изменении величины грузооборота. Расчёт влияния производится по формуле:

, (2.93)

гдеД_Зi, О_Зi, А_Зi - соответственно выраженные в процентах допустимое, относительное и абсолютное изменения i-й группы затрат на перевозки, %.

Например, по затратам на выплату заработной платы при внутри-городских перевозках ООО «Карго Лайн»:

- = 12,416 * (100 / 118,96) = 10,44% - общее изменение;

- = -2,48 * (100 / 118,96) = -2,08% - характеризует возможное изменение себестоимости при соблюдении норм затрат базисного периода (2017 год), но при объёме транспортной работы отчётного периода (2018 год);

- = 14,896 * (100 / 118,96) = 12,52% - показывает перерасход средств.

Результаты расчётов по формуле (2.93) представлены в таблице 2.51.

Таблица 2.51 - Влияние отдельных статей и групп затрат на себестоимость перевозок

Влияние на изменение себестоимости:	Изменение себестоимости, %	В том числе влияние:
		относительного отклонения затрат, %	допустимого отклонения затрат, %
Общей суммы затрат:	15,22	11,13	4,09
1. Зарплаты работников	10,44	12,53	-2,08
2. Отчислений в ФСЗН	10,44	12,53	-2,08
3. Условно-переменных затрат	28,85	1,24	27,61
3.1. Топлива	31,21	3,60	27,61
3.2. Смазочных материалов	31,21	3,60	27,61
3.3. ТО и ремонта ПС	53,15	25,54	27,61
3.4. Износа и ремонта шин	25,92	-1,69	27,61
3.5. Амортизации ПС	23,35	-4,26	27,61
4. Условно-постоянных затрат	23,35	23,35	0,00
4.1. Общехозяйственных расходов	23,35	23,35	0,00
4.2. Амортизации прочих фондов	23,35	23,35	0,00

Из данных таблицы 2.51 следует, что рост себестоимости 1 тонно-километра под воздействием увеличения общей суммы затрат был вызван изменениями по следующим отдельным группам затрат:

- за счёт роста затрат по выплате заработной платы и начислений на неё - соответственно на 10,44% и 10,44%;

- за счёт роста условно-переменных затрат - на 28,85%;

- за счёт роста условно-постоянных затрат - на 23,35%;

Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказало увеличение условно-переменных.

В целом в результате изменения условий работы филиала в отчётном периоде (2018 год) должно было произойти увеличение себестоимости одного тонно-километра на 4,09%, но из-за относительного перерасхода ресурсов произошло дополнительное увеличение себестоимости единицы транспортной работы на 11,13%. В итоге конечное значение себестоимости одного тонно-километра в результате роста общей суммы затрат возросло на 15,22%.

Четвёртый этап анализа себестоимости включает в себя определение влияния на изменение себестоимости перевозок динамики технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) работы подвижного состава.

Влияние изменения ТЭП на величину себестоимости определяется по следующим формулам:

- в процентном выражении (%):

, (2.94)

- в абсолютном выражении (рублей):

, (2.95)

где, - соответственно относительное и абсолютное изменения себестоимости перевозок под воздействием i-го ТЭП;

- относительное изменение грузооборота за счёт i-го ТЭП, % (в курсовой работе величины по внутригородским перевозкам рассчитаны методом логарифмирования, без неразложенного остатка).

Влияние на изменение себестоимости грузовых перевозок динамики технико-эксплуатационных показателей представлены в таблице 2.52.

Таблица 2.52 - Влияние динамики ТЭП на изменение себестоимости перевозок

Показатель	2017 год	2018 год	Темп роста, %	Изменение себестоимости:
				рублей	%
Грузооборот, тыс. т.-км	60148178,88	71553245,55	118,9616	-0,00654	-15,94
Среднее время в наряде, ч	9	9	100	0	0
Средняя эксплуатационная скорость, км/ч	65	65	100	0	0
Коэффициент использования пробега	0,55	0,55	100	0	0
Средняя грузоподъемность автомобиля, тонн	6,37	5,89	92,46468	0,00334	8,155
Коэффициент использования грузоподъемности	0,85	0,87	102,3529	-0,00094	-2,296
Среднесписочное количество автомобилей	18	23	127,7778	-0,00891	-21,734
Коэффициент выпуска на линию	0,7	0,7	100	0	0
Количество календарных дней	365	365	100	0	0

Результаты расчётов показывают влияние изменения каждого из ТЭП на итоговый размер себестоимости автомобильных перевозок.

Наибольшее влияние на изменение величины себестоимости оказали увеличение среднесписочной численности автомобилей (снижение S на 21,734%), повышение коэффициента использования грузоподъемности (снижение S соответственно на 2,296%) и снижение коэффициента использования грузоподъемности (повышение S на 8,155%). Остальные ТЭП оказали незначительное влияние на изменение себестоимости перевозок.