Совершенствование системы финансового планирования в компании (на примере ООО "ТД УралИнвест")

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Пермский государственный национальный исследовательский университет"

Кафедра менеджмента

Дипломный проект

Совершенствование системы финансового планирования в компании (на примере ООО "ТД УралИнвест")

Пермь 2016



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Актуальные проблемы управления финансовыми ресурсами

1.2 Сущность и методы финансового планирования

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО "ТД УРАЛИНВЕСТ"

2.1 Краткая характеристика ООО "ТД Урал Инвест" г. Лысьва

2.2 Анализ организации финансового планирования в ООО "ТД Урал Инвест"

2.3 Оценка эффективности финансового управления в ООО "ТД Урал Инвест"

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО "ТД УРАЛИНВЕСТ"

3.1 Разработка KPI (ключевые показатели деятельности) в ООО "ТД УралИнвест"

3.2 Меры по улучшению нормативного обеспечения финансового планирования

3.3. Совершенствование планирования поступлений денежных средств - сокращение дебиторской задолженности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Финансы предприятий имеют исключительно важное значение в структуре финансовой системы, так как именно они составляют основу финансовой системы страны. Государственный бюджет и финансы денежных фондов аккумулируют и перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий. Это следует уже хотя бы из того, что бюджеты государства и фондов на девять десятых формируются за счет части средств предприятий. Финансы предприятия можно определить как фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения - государству, работникам, инвесторам (акционерам), контрагентам.

В современных условиях понятие финансов охватывает, с одной стороны, государственные финансы, с другой - финансы предприятий и корпораций. Материальное содержание государственных финансов воплощается в государственном и местном бюджетах, специальных фондах, финансах государственных предприятий. Финансы организаций функционируют в рамках финансовой системы государства, занимают определяющее положение и являются ее основой.

Как экономическая категория финансы зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Состояние, когда денежные средства превышают их необходимое количество, является благодатным для предприятия, и оно получает возможность использовать эти денежные средства на фондовом рынке. Иногда организации вступают в неблагоприятный период, когда требуется дополнительное количество денежных средств. Все это предполагает активную роль финансов в работе любого предприятия на всем протяжении его деятельности. И в этом смысле представляется правомерной точка зрения некоторых ученых - финансистов о сущностной черте финансов предприятий как формы предпринимательства, которая направлена на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Финансовое планирование - инструмент управления финансами предприятия, это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования [5] был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:

· нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

· низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

· отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

· "оторванность" стратегического планирования от текущего;

· слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Для решения указанных проблем в области финансового планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны и какие инструменты могут быть использованы для их решения.

Актуальность темы исследования заключается в рассмотрении специфики финансового планирования на предприятии, влияния на финансовые результаты деятельности организации и выявлении мер по совершенствованию финансового планирования.

Объектом дипломного исследования является система финансового планирования в ООО "ТД УралИнвест" г. Лысьва.

Предмет исследования - эффективность системы финансового планирования на данном предприятии.

В данной дипломной работе ставится цель провести анализ состояния и планирования финансовых ресурсов на предприятии ООО "ТД УралИнвест", и на основе проведенного анализа разработать предложения по совершенствованию финансового планирования.

Исходя из поставленной цели, вытекают следующий задачи работы:

- рассмотреть теоретические аспекты финансового планирования в коммерческих организациях;

- исследовать современное состояние планирования и контроля за использованием денежных ресурсов предприятия ООО "ТД УралИнвест";

- разработать меры по совершенствованию системы финансового планирования в ООО "ТД УралИнвест".

В процессе подготовки дипломной работы использованы методы и приемы:

- экономико-статистический анализ, монографический метод, метод средних величин, индексный метод, метод сравнения, табличный метод, графический метод;

- метод цепных подстановок, метод сравнения.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов, публикации в периодических изданиях.

Теоретическим и методологическим аспектам финансового планирования было посвящено немало специальных исследований и монографий за рубежом и современной России. Огромный вклад в становление и развитие этого направления науки управления внесли Ф. Абрамс, И. Ансофф, Дж. Куинн, Г. Минцберг, М. Портер, К. Праалад, А. Стрикленд, А. Томпсон, Г. Хамел, К. Хофер, Э. Чандлер, Г. Штейнер, К. Эндрюс. Сегодня можно смело говорить, что именно с их работ началась классическая теория планирования и управления. Знаковыми в области методологии стратегического планирования были в свое время прикладные разработки фирм - лидеров консалтингового бизнеса, например, Boston Consalting Group. В Российской науке финансовому планированию на предприятиях посвящены труды Лихачевой О.Н., Ревинского И.А., Романовой Л.С., Лапусты М.Г., Никольского П.С., Павловой Л.Н., Левчаева П.А. Методологические аспекты организации финансового планирования на производственных предприятиях, практический опыт финансовых работников широко представлен в специальной периодике - журналах "Финансовый директор", "Справочник экономиста", "Главный бухгалтер".

Правовая база финансов предприятий очень широка и включает Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, Учетную политику организаций [31,с.12]. В области международного регулирования финансовой деятельности действует система МСФО (международная система финансового учета). Методика формирования показателей финансовой отчетности описана Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 43н; планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению. Основой оценки банкротства российских предприятий является Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002г. № 127-ФЗ. На региональном уровне Пермского края дополнительных законов, регулирующих финансовую деятельность организаций металлургической отрасли нет.

В процессе подготовки дипломной работы были использованы материалы годовой бухгалтерской отчётности (фора 1 "Бухгалтерский баланс", форма 2 "Отчет о финансовых результатах", "Отчет о движении денежных средств", "Отчет об изменении капитала" и другие), управленческая отчетность ООО "ТД УралИнвест".

Анализ охватывает 2013 - 15 годы работы предприятия.

планирование финансовый денежный

ГЛАВА I. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Актуальные проблемы управления финансовыми ресурсами

Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Различие между денежными средствами и финансовыми ресурсами наглядно видно на примере выручки предприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств, поступивших на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значи-тельную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

Рис.1 Схема движения денежных ресурсов предприятия

Как видно из схемы движения денежных ресурсов предприятия (рис. 1), основная цель экономического субъекта - получение положительной разницы между суммой денег вложенных и суммой денег полученных, т.е. предприятие стремится к выполнению условия Д2 > Д1[26,с.43].

Основными источниками организации в приобретении имущества и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала, других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, а также прибыль, оставленная участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства предприятия. Наряду с этими средствами предприятие использует для финансирования своей деятельности средства, заимствованные в банках и у других юридических и физических лиц, - это заемные средства [31,с.43].

Многообразие денежных отношений, образование и использование целой системы фондов в процессе кругооборота средств создает сложную совокупность взаимоотношений предприятия: с поставщиками - приобретение материальных ценностей, услуг, необходимых для его деятельности; подрядчиками - оплата строительно-монтажных, ремонтных и других работ; с покупателями - при реализации товаров и оказании услуг; с бюджетом - по налогам, отчислениям, платежам и ассигнованиям; с банком - по кредитам, хранению денежных средств, выполнению расчетных операций; с рабочими и служащими - по оплате труда и другим расчетам.

Ускорение темпов развития экономики, повышение эконо-мической эффективности производства, оздоровление государст-венного бюджета и финансов предприятий во многом зависят от рационального управления финансовыми фондами как на уровне предприятий, так и на уровне государства, что составляет одну из важнейших задач в области правильной организации управления финансами [36,63].

Управление финансами - деятельность по эффективному привлечению и использованию денежных средств. То есть, управление финансами направлено на получение денежных средств извне, и в дальнейшем на распоряжение ими с целью достижения наилучшего результата (уровня получаемой прибыли).

Финансовый менеджмент является частью общего управления предприятием. Независимо от выбора схемы построения управления предприятием организация финансов в любой отрасли и на предприятиях разного организационно-правового статуса строится на единых базовых принципах экономической самостоятельности, самофинансирования, финансовой ответственности, контроль, резервирование под финансовые риски.

При общности принципов управления финансами в различных формах организации бизнеса, а также в разных отраслях и сферах экономики возникают специфические особенности реализации финансовых отношений. В коммерческих организациях разных типов специфичны многие экономические процессы, а значит, и финансовые отношения, их опосредующие. Различны структуры источников финансирования, включая доступ к финансовым рынкам и банковским кредитам, разнятся набор активов, степень их ликвидности, скорость оборота капитала, объемы и интенсивность денежных потоков, структура издержек, доходность операций, уровень рисков. [15,с.43].

Финансовые ресурсы формируются за счет целого ряда источников. Различают две крупные группы источников на основе права собственности: собственные и привлеченные денежные средства. Основным источником "притока" денежных средств является доход компании, т.е. то, что компания получает от своей деятельности: продажи продукции, сдачи в аренду имущества, получения процентов от инвестиций в другие компании и виды деятельности, и т.п. Также источниками доходов могут являться: поставщики сырья, материалов, которые могут предоставить "косвенный" кредит компании в виде возможности отсрочить платежи; кредиты банков и других кредитных организаций; продажа собственных акций или облигаций.

Вторым важнейшим моментом в управлении финансами является принятие решений о способах расходования денежных средств. Использование финансовых ресурсов организации осуществляется по следующим направлениям:

· текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

· инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

· инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

· платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;

· образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);

· благотворительные цели, спонсорство и т. п.

С целью оптимизации расходования денежных средств предприятие составляет финансовый план, который должен обеспечивать эффективное вложение денежных средств для роста и процветания компании, а также достижение наилучшего соотношения между "притоком" и "оттоком" денежных средств. Обычно это называется "планированием финансовых потоков".

Как показывает опыт работы многих предприятий, неэффективность в управлении финансами выражается в отсутствии финансового планирования, нерационального документооборота, слабой аналитической функции, неинформированностью руководства, плохом управлении денежными потоками, неэффективном управлении запасами и портфелем готовой продукции. Это влечет за собой такие негативные моменты, как задержки зарплаты, налоговые недоимки, большие объемы дебиторской задолженности, трудности с получением банковских кредитов, низкую рентабельность продукции, трудности со сбытом, высокую издержкоемкость, расточительное расходование средств, недостаток собственного оборотного капитала и пр. Общим итогом является ухудшение финансового состояния, нарастание финансовых трудностей - словом, нарастание потенциала банкротства.

Банкротство - это неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров, включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с неудовлетворительной структурой баланса. Под неудовлетворительной структурой баланса понимается такое состояние имущества и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника.

Изучении структуры баланса авторы предлагают производить на основе:

1) коэффициента текущей ликвидности (К1), который определяется как отношение фактической стоимости оборотных средств к наиболее срочным обязательствам организации в виде краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей;

2) коэффициента обеспеченности собственными средствами (К2), который определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов, с одной стороны, и фактической стоимостью находящихся в наличии у предприятия оборотных средств, с другой.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а предпринимательская организации неплатежеспособной, если К1 меньше 2, а К2 меньше 0,1. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев, а при удовлетворительной структуре баланса определяется коэффициент утраты платежеспособности за 3 месяца.

Индикаторами, указывающими на неотлаженность процессов и структур финансового управления:

- отсутствие финансовой службы как таковой или выполнение ею подсобной по отношению к бухгалтерской или планово-экономической работе роли.

- выполнение финансовых функций другими отделами (маркетинга, сбыта, плановым отделом) при наличии финансовой оргструктуры или дублирование ими функций.

- неудовлетворительное распределение ответственности и полномочий.

- невыполнение многих функций в рамках управленческого учета - управление затратами, запасами, задолженностью покупателей, финансовыми рисками.

- недостаточная квалификация финансовых работников, непонимание многих концептуальных вещей (денежные потоки, бюджет, стоимость капитала) в контексте корпоративной стратегии.

- несовершенство документооборота, информационного и технического, в т.ч. компьютерного обеспечения.

- отсутствие мотивации работников финансовых служб.

Негативные последствия неудовлетворительного финансового управления могут проявляться как чисто финансовые потери, утраты и упущенные возможности, так и в виде ослабления качества бизнеса в целом. Например:

- следствием отсутствия внимания к оптимизации движения денежных потоков, гармонизации притоков и оттоков, к составлению их прогнозов являются проблемы с платежеспособностью.

- чрезмерные и необоснованные займы на рынке капиталов удорожают общую стоимость ресурсов, ухудшают финансовое состояние.

- иммобилизация оборотных средств (использование краткосрочных заемных средств как источников финансирования долгосрочных вложений) нарушает баланс ликвидности, затрудняет финансирование оборотного капитала.

- недостаточность оборотных активов в сравнении с краткосрочными источниками приводит к недостатку собственного оборотного капитала.

- неудовлетворительная работа с дебиторами обостряет проблему ликвидности, замедляет оборачиваемость текущего капитала, а в случае безнадежных долгов приводит к прямым убыткам.

- отсутствие элементов управленческого учета и бюджетирования ведет к неверной оценке результатов, неадекватным ценам, потере прибыли.

- недостаток прибыли и ее неэффективное распределение ведут к утрате собственного капитала.

- невыявление ключевых факторов создания стоимости на предприятии снижает рентабельность капитала собственников и ограничивает возможности роста стоимости фирмы.

Помимо этого, сигналом будущих значительных финансовых затруднений являются: неправильная реинвестиционная политика, невнимание к акционерам (нарушение их прав, невыплата дивидендов), наличие сверхнормативных и залежалых товаров и производственных запасов; ухудшение отношений с банками, применение в производственном процессе переамортизированного оборудования, использование новых источников финансирования на относительно невыгодных условиях и пр.

Параллельно с фиксацией потерь прибылей, незаработанных денег, снижения ликвидности как предпосылок финансового кризиса предприятие сталкивается с более серьезными общекорпоративными проблемами. Главная из них - это снижение инвестиционной привлекательности компании в глазах потенциальных отечественных и иностранных партнеров как реакция на неудовлетворительный финансовый менеджмент. А без инвестиций невозможно реализовать стратегию роста как ведущую долговременную цель. Предприятие, не оптимизирующее структуру капитала, не следящее за денежными потоками, расчетами с дебиторами и кредиторами, государством, не организующее экономический учет затрат, не анализирующее текущую и инвестиционную деятельность, не составляющее детальные финансовые прогнозы и бюджеты, рискует остаться без приемлемых по цене внешних источников финансирования.

Отсюда вытекает главная задача финансового менеджмента - оптимизировать все описанные финансовые процессы путем управления финансовым механизмом предприятия. Как объект управленческого воздействия система финансовых ресурсов должна быть формализованной, что позволит с наибольшей эффективностью применить разработанные алгоритмы и методики управления. Формой такой организации выступает бюджет. Бюджетирование, есть процесс составления и исполнения бюджетов предприятия для достижения поставленных целей. Бюджетирование является механизмом реализации системного подхода в практике организации финансовых ресурсов и позволяет учесть происходящие во внешней среде изменения, в полном объеме реализовать фазы управленческого цикла (нормирование, планирование, учет, анализ, регулирование) и стадии воспроизводственного процесса финансовых ресурсов (формирование и использование). Важность, при этом, приобретают методические аспекты плановой работы на предприятии.

Финансовый механизм - это пять взаимосвязанных элементов, способствующих организации, планированию и стимулированию использования финансовых ресурсов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Финансовые методы - это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, которые действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов; по линии рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств. Финансовые рычаги - это приемы действия финансовых методов.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы. Нормативное обеспечение - это инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания, разъяснения и др. Информационное обеспечение - это различная экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация.

К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом, валютном рынках, сведения о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках, финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов и др. Владение информацией помогает определять ситуацию на рынках. Информация (например, сведения о поставщиках, покупателях и др.) может являться одним из видов интеллектуальной собственности (ноу-хау) и вноситься в качестве вклада в уставный капитал организации

1.2 Сущность и методы финансового планирования

Основу механизма управления финансовой деятельностью предприятия составляет финансовое планирование.

Понятие "планирование деятельности фирмы" имеет два смысла. Первый- общеэкономический, с точки зрения общей теории фирмы, ее природы. В этом случае планирование представляет собой механизм, который заменяет цены и рынок, фирма как субъект рыночной системы подчиняется ценовому механизму, закону спроса и предложения. В рамках этой системы главным координатором действий ее участников являются цены, и именно они определяют выгодные для продавцов и покупателей объемы и способы производства и потребления товаров и услуг. Однако во внутренней среде каждой хозяйственной единицы механизм цен вытеснен сознательными и авторитетными действиями руководителей, которые определяют основные направления внутрифирменной деятельности. Внутренняя природа предприятия основывается на системе плановых решений.

Второй смысл - конкретно-управленческий. Это процесс подготовки управленческого решения, основанный на обработке исходной информации и включающий в себя выбор и научную подготовку целей, определение средств и путей их достижения посредством сравнительной оценки альтернативных вариантов и принятия наиболее приемлемого из них [22] . Планирование является наиболее длительной и потому наиболее сложной формой стратегического управления. Оно требует серьезных усилий для получения результата, многократно перекрывающего понесенные на его внедрение затраты. И наоборот, при отсутствии планирования возможны ошибочные управленческие решения.

Финансовое планирование - (англ, financial planning) - вид управленческой деятельности, связанный с планированием привлечения и использования финансовых ресурсов для реализации целей предприятия. Различные авторы дают следующие определения понятию финансовое планирование (Таблица 1).

Таблица 1

Определение финансового планирования

Автор	Определение
Лихачева О.Н.	Финансовое планирование - это процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов
Ревинский И.А., Романова Л.С.	Финансовое планирование представляет собой процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем.
Балабанов А.И., Балабанов И.Т.	Финансовое планирование - процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением.
Павлова Л.Н.	Финансовое планирование это не что иное, как планирование финансовых ресурсов и фондов денежных средств
Лапуста М.Г., Никольский П.С.	Финансовое планирование - процесс разработки системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии предприятия в предстоящем периоде

Обобщив все вышесказанное, можно резюмировать, что финансовое планирование представляет собой процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

Финансовое планирование представляет собой процесс прогнозирования финансовых результатов и (в широком смысле) финансового состояния деятельности предприятия на основе анализа финансовой и инвестиционной политики. Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объём поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и поступлений, с одной стороны, и расходов предприятия, с другой стороны.

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и т. д.). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

Финансовый план -- это документ, в котором отражаются финансовая стратегия и способы ее реализации, обеспечивающий прибыльность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, а в целом -- увеличение доходов собственника.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности. Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

Цели финансового планирования:

§ обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами;

§ определение объекта планирования;

§ разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

§ расчет необходимых финансовых ресурсов;

§ расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

§ прогноз доходов и расходов предприятия.

Основные задачи финансового планирования на предприятии:

· обеспечить четкую направленность всех плановых показателей предприятия на реализацию стратегических целей развития в соответствующем периоде;

· обеспечить реализацию выявленных в процессе финансового анализа резервов повышения эффективности использования ресурсного потенциала и роста его рыночной стоимости;

· определить потребность в необходимом объеме финансовых ресурсов, требуемых для предстоящего развития, и оптимизировать источники их формирования;

· определить направления наиболее эффективного использования финансовых ресурсов в предстоящем периоде и оптимизировать их распределение по критерию максимизации рыночной стоимости;

· оптимизировать внутренние пропорции формирования активов, капитала и денежных потоков с целью обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности в процессе предстоящего развития.

Финансовое планирование на предприятии позволяет:

· наиболее полно отражать и наиболее эффективно обеспечивать осуществление всех форм финансовых отношений предприятия в процессе его предстоящего развития;

· координировать усилия всех служб и подразделений предприятия, направленных на обеспечение эффективного его развития и повышение его рыночной стоимости;

· трансформировать стратегические цели развития предприятия в систему конкретных плановых заданий, предусматриваемых к реализации в соответствующем плановом периоде;

· создавать необходимую нормативную базу внутреннего контроля всех основных аспектов финансовой деятельности предприятия;

· создавать необходимую информационную базу для всех субъектов финансовых отношений, обеспечивающих внешнее финансирование предприятия.

Объектами финансового планирования являются:

§ движение финансовых ресурсов;

§ финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;

§ стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Принципы финансового планирования организации.

Выделение приоритетов. Финансовое планирование связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением.

Прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды организации производится путем системного анализа основных факторов. Качество прогноза определяет качество финансового плана.

Обеспечение финансовой безопасности. Финансовое планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием финансовых решений, а также возможности исключения или уменьшения рисков.

Оптимизация. В соответствии сданным принципом финансовое планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.

Координация и интеграция. При финансовом планировании следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности организаций. Финансовые планы отдельных подразделений организации должны разрабатываться в тесной взаимоувязке. Например, финансовые планы цехов основного производства должны быть увязаны с финансовыми планами транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства. Любые изменения в финансовых планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и одновременность -- ключевые черты координации финансового планирования в организациях.

Упорядочение. С помощью финансового планирования создается единый порядок действий всех работников и подразделений организации.

Контроль. Финансовое планирование позволяет наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной деятельностью, анализ работы всех подразделений организации.

Документирование. Финансовое планирование обеспечивает документированное представление процесса финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования. С нашей точки зрения, методы планирования (так же как и организация плановой работы на предприятии, представленная в системе финансового планирования элементом "персонал, занятый планированием") относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

Классификация типов финансовых планов разными авторами дается по-разному: долгосрочный и краткосрочный (Ковалев В.В.); стратегический, тактический и оперативный (Бланк И.А.); стратегический, перспективный, комплексный, текущий оперативный (Балабанов И.Т.) и т.п.

Если придерживаться западной идеологии менеджмента, где превалирует стратегическое управление, то концептуально просматривается два уровня финансового плана: стратегический и тактический. Состав показателей, степень их детализации зависят от планового периода.

Стратегия -- это компас, указывающий путь, вектор направления развития предприятия. Как правило, стратегия формируется высшим руководством и формулируется на качественном уровне или в виде общих количественных ориентиров.

В системе стратегического планирования идут от настоящего к будущему заменяя экстраполяцию анализом перспектив организации. При стратегическом планировании вначале прогнозируют ситуацию будущего на основе анализа внешней среды (спроса, конъюнктуры рынка, покупательной способности населения и т.д.). Если спрос, покупательная способность населения падают, то и объем производства продукции на плановый период будет снижен. После анализа внешних факторов ведется анализ того, насколько поднимется эффективность производства с учетом использования информации по изменению влияния внешних факторов.

Стратегический финансовый план представляет собой систему целей финансовой деятельности, направленных на максимизацию стоимости предприятия.

К ним можно отнести темпы и пропорции финансовых показателей, философию финансовой политики. В качестве целевых стратегических нормативов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия могут быть установлены:

· среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников;

· минимальная доля собственного капитала в общем объем используемого капитала предприятия;

· коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия;

· соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия;

· минимальный уровень денежных активов, обеспечивающих текущую платежеспособность предприятия;

· минимальный уровень самофинансирования инвестиций;

· предельный уровень финансовых рисков в разрезе основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Философия финансовой политики должна обосновать наиболее важные аспекты финансовой деятельности по следующим направлениям:

· инвестиционная политика;

· управление оборотным капиталом, кредиторской и дебиторской задолженностью;

· разработка учетной и налоговой политики;

· выработка кредитной политики;

· выбор дивидендной политики.

Целью стратегического финансового планирования является обеспечение финансовой устойчивости на длительный период. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие способно обеспечивать бесперебойный процесс производства и реализации продукции, его расширение и обновление.

Критерием эффективности финансовой стратегии может служить "золотое правило" экономики, описанное моделью:



Тп > Тв > Та > Тск,

где Тп -- темп роста прибыли;

Тв -- темп роста объема продаж (выручки);

Та -- темп роста активов;

Тск -- темп роста собственного капитала.

Если в результате разработки руководством финансовой идеологии и финансовых нормативов нарушается соотношение, рекомендованное моделью, то стратегию нужно корректировать до тех пор, пока она не будет удовлетворять критерию эффективности. Только в этом случае цель считается достигнутой.

Второй уровень финансового планирования -- разработка тактического плана, в котором должны отражаться конкретные мероприятия по реализации стратегических целевых нормативов, предложенных на высшем уровне. Тактически финансовые планы, как правило, разрабатываются руководителями среднего уровня.

Если временной период стратегического плана от года и дольше, то мероприятия тактического плана разрабатываются на год с любой степенью детализации: поквартально с разбивкой на месяцы, помесячно с разбивкой на декады, подекадно с разбивкой на дни. Степень детализации зависит от цели и уровня структурного подразделения фирмы.

Тактические финансовые планы в экономической англоязычной литературе принято называть бюджетом. Нам представляется, что различие понятий "план" и "бюджет" более глубокое и кроется в парадигме, в идеологии западного менеджмента в части финансового планирования. План - это система целей и стратегий по их достижению. Программа - это комплекс мероприятий по реализации стратегий. Бюджет - это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, реализующееся в сметах, графиках поступлений и расходов.

Если принять за основу парадигму западного менеджмента в концепции финансового планирования на российских предприятиях, то сразу возникнет четкая идентификация. "План" и "программа" соответствует нашим концептуальным понятиям "стратегический финансовый план" и "финансовые политики", понятие "бюджет" соответствует понятию "тактический финансовый план".

Тогда процесс финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях может быть представлен схемой (рис. 2)

Рис. 2 Процесс финансового планирования

С нашей точки зрения, при совершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней стороны системы.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные.

В долгосрочном финансовом плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяются влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает краткосрочные тактические действия -- составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю.

Основные этапы процесса финансового планирования:

1. Анализ финансового положения компании.

2. Составление прогнозных смет и бюджетов.

3. Определение общей потребности компании в финансовых ресурсах.

4. Прогнозирование структуры источников финансирования.

5. Разработка действенной системы контроля и управления.

6. Разработка процедуры корректировки составленных планов

Рис.3 Этапы процесса финансового планирования

Итоговым документом тактического финансового планирования является генеральный или мастер-бюджет. Генеральный бюджет является совокупностью трех основных бюджетов: 1) бюджета дохода и расхода, 2) бюджета движения денежных средств, 3) расчетного (прогнозного) баланса. Названные финансовые документы позволят прогнозировать эффективную финансовую деятельность, текущую платежеспособность и финансовую устойчивость.

Оперативное планирование движения финансов предприятия производится путем составления плана движения денежных средств на месяц, неделю, день. Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Он позволяет получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах; принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов; анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия; своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Статьи БДДС взаимосвязаны с форматом БДиР, планом капитальных затрат и кредитным планом. Проблемой при разработке БДДС и связанных с ним других бюджетов может быть итеративный характер процедур их составления, когда первоначальные наметки БДДС, а затем и других бюджетов необходимо корректировать для обеспечения достаточного количества денежных средств. Составив один вариант и обнаружив отрицательное конечное сальдо за какой-нибудь период, нужно найти решение проблемы (увеличить кредит, продать акции, не заплатить поставщикам).

Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений.

Для автоматизации процесса финансового планирования необходимы построение четкой системы документооборота и регламентация процесса. Положения, регламенты, приказы предприятий создаются исходя из необходимости конкретизации, глубины планирования и отчетности, а также регулирования финансовой деятельности предприятия.



ГЛАВА II. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО "ТД УРАЛИНВЕСТ"

2.1 Краткая характеристика ООО "ТД УралИнвест" г. Лысьва

Российская Компания "УралИнвест" уже более 10 лет занимается изготовлением продукции из оцинкованного железа и пластмасс.

Предприятие основано с 19 мая 2003 года. За более чем десятилетний срок, зарекомендовало себя, как ответственный и добросовестный поставщик. С 13 октября 2011 года реорганизовано в ООО "ТД Урал ИНВЕСТ".

В марте 2012 года был заключен договор о покупке всего оборудования для производства оцинкованной посуды с ООО "ФОПР" г.Омутнинск. С августа 2012 года начат выпуск всей линейки продукции, которую выпускал ООО "ФОПР". Вся продукция выпускается согласно ГОСТ 205588-82 и имеет сертификацию.

Предприятие производит следующие виды оцинкованной продукции: ведра, баки, ванны, корыта, ковши, лейки, тазы, лопаты, совки, умывальники и прочую продукцию.

Ассортимент посуды из пластмассы представлен: ведра, тазы, ковши и т.п. Посуда изготавливается на современном европейском оборудовании. Продукция имеет все необходимые гигиенические сертификаты на контакт с пищевыми продуктами.

Уставный капитал предприятия составляет 12 тыс. руб. и разделён на 3 доли. Предприятие создано в октябре 2007 года.

Кредо предприятия - порядочность, качество и ориентированность на долгосрочное, взаимовыгодное сотрудничество. Основной целью ООО "ТД УралИнвест" является получение прибыли, направляемой на удовлетворение потребностей в товарах для быта и социальной сферы.

Основными направлениями деятельности компании являются:

· Производство и реализация товаров народного потребления;

· Оказание услуг промышленного характера и платных услуг физическим и юридическим лицам;

· Коммерческая и маркетинговая деятельность;

· Осуществление торговых и посреднических операций;

· Иные виды деятельности, не противоречащие законодательству.

Изделия используется в бытовых нуждах. Потребительские свойства хозяйственных изделий: удобство в использовании - легкость изделий, долговечность.

На основании данных бухгалтерской отчетности (Приложения 1, 2) и внутренней отчетности, проведен анализ основных технико-экономических показателей за 2013 - 2015 г.г. На основании данных анализа сделан вывод о динамике и характере изменения показателей.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели ООО "ТД УРАЛИНВЕСТ"

за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2014	2015	Отклонение (+,-)	Отклонение, %
1.Выручка от реализации продукции	332482	392837	60 355	18,2
2. Себестоимость продукции (в т.ч. коммерческие расходы)	316774	352434	35 660	11,3
3. Прибыль (убыток) от реализации	15708	40403	24 695	157,2
4. Рентабельность основной деятельности, %	5,0	11,5	6,5	131,2
5. Затраты на 1 руб. выручки от всей реализации, руб.	0,953	0,897	0,056	-5,8
6. Внеоборотные активы	75498	59812	-15 686	-20,8
7. Фондоотдача	4,40	6,57	2,16	49,1

Данные таблицы 2 показывают, что выручка от реализации в 2015 году возросла на 60 355 тысяч рублей, т.е. в 1,18 раза. Себестоимость продукции возросла в 1,11 раза. Прибыль от реализации продукции выросла на 24 695 тысяч рублей.

Рис. 4 Динамика выручки от реализации и прибыли от продаж ООО "ТД УралИнвест"

Показатель затрат на один рубль выручки от реализации принимает значение в 2015 году 89,7 копеек, данный показатель вырос на 5,6 копейки.

Фондоотдача в 2015 году увеличилась на 2,16 рубля, или почти в 1,5 раза. Рост показателя вызван увеличением выручки и снижением стоимости основных фондов в связи с износом оборудования.

В процессе анализа хозяйственной деятельности рассматриваются следующие показатели прибыли: прибыль от реализации, прибыль до налогообложения, балан-совая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реа-лизации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа прибыли рассчитаем данные показатели в таблице 3.



Таблица 3

Анализ прибыли, тыс. руб.

Наименование показателя	2014 год	Структура, %	2015 год	Структура, %	Отклонение
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг	332482		392 837		60 355
2.Себестоимость реализ. продукции, работ, услуг	307517		341 607		34 090
3. Коммерческие расходы	4449		5 665		1 216
4. Управленческие расходы	4808		5 162		354
5.Прибыль от реализации	15708	227,0	40403	163,3	24 695
7.Прочие внереализационные расходы	8791	27,0	15667	63,3	6 876
9.Прибыль до н/обложения	6920	100,0	24736	100,0	17 816
10.Налог на прибыль	526	7,6	3798	15,4	3 272
11.Нераспределённая прибыль отчётного периода	5827	84,2	20815	84,1	14 988

Главной причиной увеличения прибыли в 2015 году против 2014 года является фактор роста объемов реализации продукции.

Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции. Убыток от прочей реализации в отчетном году вырос по сравнению с прошлым годом и составил 15 667 тыс.руб.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Все показатели рассчитываются на основе прибыли до налогообложения, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли (таблица 4).



Таблица 4

Показатели рентабельности, %

Показатель	2014 год	2015 год	Откл.
			(+), (-)
Рентабельность продаж	4,7	10,3	5,6
Рентабельность совокупного капитала

Подобные документы

• Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ООО "Техноавиа")

  Необходимость оценки внутренних и внешних отношений предприятия: платежеспособности, эффективности деятельности и перспектив развития - для принятия обоснованных управленческих решений. Разработка направлений совершенствования финансового планирования.
  
  дипломная работа [113,7 K], добавлен 01.06.2009
  

• Финансовое планирование

  Сущность и условия эффективного финансового планирования. Принципы, методы и этапы финансового планирования. Практика финансового планирования в России и за рубежом. Краткосрочное финансовое планирование; бюджетирование как часть планирования.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 19.11.2007
  

• Оптимизация системы финансового планирования на предприятии ООО "Монтажстрой"

  Основы планирования деятельности предприятия. Виды и система показателей планирования. Существующая система долгосрочного финансового планирования ООО "Монтажстрой". Разработка мероприятий по оптимизации структуры управления финансовыми потоками.
  
  дипломная работа [154,1 K], добавлен 01.06.2009
  

• Исследование финансового планирования на предприятии (на примере ООО "Фирма")

  Организационная структура, оценка производственной и хозяйственной деятельности, особенности финансового планирования на ООО "Фирма", а также состав, структура и динамика его прибыли. Анализ финансового состояния предприятия с помощью модели Альтмана.
  
  контрольная работа [116,6 K], добавлен 24.11.2009
  

• Финансовое планирование на РУП "БелТАПАЗ"

  Сущность внутрифирменного финансового планирования, характеристика основных его типов. Оценка системы финансового планирования на предприятии РУП "БелТАПАЗ" на основе его долгосрочных, годовых, оперативных финансовых планов, пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.10.2009
  

• Финансовое планирование в ОАО "Брянский хлебокомбинат "Каравай"

  Сущность, задачи и содержание финансового планирования. Принципы и методы планирования. Особенности финансового плана. Анализ финансового состояния ОАО "Брянский хлебокомбинат "Каравай". Оценка степени платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [321,0 K], добавлен 27.01.2014
  

• Управление финансами предприятия на основе бюджетного метода

  Теоретические основы, технология и значение бюджетирования как составной части финансового планирования на предприятии. Понятие, сущность, виды и методы финансового планирования. Особенности и проблемы формирования бюджетов предприятий и организаций.
  
  курсовая работа [79,7 K], добавлен 18.04.2010
  

• Пути совершенствования финансового планирования на предприятии

  Финансово-хозяйственная деятельность и осуществление бизнес-планирования на примере ОАО Мясокомбинат "ПурагроУк". Экономическая характеристика предприятия, анализ финансовой устойчивости. Сущность бюджетирования как эффективного метода планирования.
  
  курсовая работа [68,8 K], добавлен 27.12.2011
  

• Система планирования товарного ассортимента на предприятии розничной торговли

  Сущность и содержание планирования торгового ассортимента предприятия розничной торговли. Методы планирования и оценки эффективности товарного ассортимента. Совершенствование методики управления и планирования. Организация центров ответственности.
  
  курсовая работа [370,6 K], добавлен 07.03.2011
  

• Организация планирования на предприятии

  Показатели и методы оценки уровня планирования и организации производства. Анализ организации планирования на предприятии на примере ОАО "Астраханское стекловолокно". Оценка структуры управления и основных технико-экономических показателей фирмы.
  
  курсовая работа [136,2 K], добавлен 11.02.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам