Формирование доходной части бюджета муниципального образования за счет налоговых поступлений в Старооскольском городском округе

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Местный бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Таким образом, формирование каждого местного бюджета обусловлено важнейшей задачей - финансовым обеспечением реализации полномочий местного самоуправления на территории муниципального образования. Эти полномочия в соответствии с законодательством тесно увязываются с решением вопросов местного значения, а также с реализацией переданных органами государственной власти отдельных государственных полномочий органам местного самоуправления.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что в настоящее время объективно назрела необходимость проанализировать уровень закрепления за местными бюджетами доходных источников, обозначить проблему технологии межбюджетного регулирования с целью оценки уровня самодостаточности местных бюджетов, обеспечения равномерности поступлений собственных их доходов и социально-экономического развития муниципального образования.

Принятие Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Федерального закона от 20 августа 2004 года № 122-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» смело можно назвать революцией для местных бюджетов. Изначально указанными законами было установлено достаточно четкое, не смотря и на наличие пробелов, разграничение вопросов местного значения, исключено дублирование полномочий, установлено ограничение и на право владения имуществом, не предназначенного для решения вопросов, отнесенных к компетенции соответствующего уровня местного самоуправления. Сократилось количество налогов, доходы от которых распределяются между бюджетами муниципальных образований и иными уровнями бюджетной системы с двух десятков до трех налогов. Систематизированы и унифицированы формы межбюджетных трансфертов, определены основные правила их предоставления.

Переход на новую систему местных бюджетов можно условно подразделить на два этапа. На первом этапе (2005 год) по-новому были распределены доходные источники, изменены нормативы отчислений. Для 2005 года характерно активное замещение финансовой помощи муниципальным образованиям дополнительными нормативами отчислений. Второй этап перехода на новую систему местных бюджетов (2006 год) ознаменовался активной стадией разграничения расходных полномочий между государственным уровнем управления и местным самоуправлением. Расходные полномочия и доходные источники, ранее отнесенные к местным бюджетам, были распределены на районный и поселковый уровень. Однако по отношению к консолидированным местным бюджетам перечень доходных источников и нормативы отчислений по ним Бюджетным кодексом Российской Федерации измены не были.

Проблемы, связанные с недостатками ныне существующей бюджетной системы и межбюджетных отношений достаточно актуальны. Уже написана масса статей в газетах и журналах на эти темы, существует множество предложений по устранению существующих недостатков бюджетной системы. В отдельных регионах Российской Федерации ведется активная работа по выявлению и использованию резервов местного бюджета, а также совершенствованию системы сбора налогов в доходную часть соответствующего бюджета с целью наиболее полного ее исполнения.

Применение единых для всех местных бюджетов нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в условиях имеющихся различий в уровнях социально-экономического развития муниципальных образований, обуславливает необходимость выравнивания их бюджетной обеспеченности. Решение данного вопроса в рамках сложившейся системы межбюджетных отношений предусматривается в основном через механизм финансовой поддержки. Тем самым, по-прежнему сохраняется зависимость органов местного самоуправления от вышестоящих органов государственной власти. Все это ведет к финансовой нестабильности -- важному фактору, отрицательно влияющему на социально-экономическое развитие территорий.

Объект исследования - доходы бюджета муниципального образования город Старый Оскол.

Предметом исследования в данной работе являлся механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений.

Цель работы - оценить влияние реформы межбюджетных отношений на социально-экономическое развитие муниципального образования и найти вероятные решения проблемы формирования местных бюджетов за счет налоговых поступлений.

Для достижения поставленной цели необходимо определить и решить следующие задачи:

1) изучить теоретические и нормативные основы формирования местного бюджета.

2) проанализировать структуру и динамику налоговых поступлений в местный бюджет.

3) оценить социально-экономическое положение Старооскольского городского округа.

4) найти вероятные решениям проблемы самостоятельности местного бюджета и развития муниципального образования.

К методам исследования относятся системный подход, методы экономического и статистического анализа (группировки, динамики, графический).

При рассмотрении формирования доходной части бюджета муниципального образования город Старый Оскол, в частности поступления налоговых доходов, использованы итоги формирования и исполнения бюджета Старооскольского городского округа за период с 2009 по 2011 год.

1. Муниципальные финансы в финансовой системе РФ

1.1 Роль муниципальных финансов в институциональной экономике

В российской экономической литературе, в том числе финансовой в частности, рассматривают государство или государственный сектор как субъект финансовых отношений. В Классификаторе институциональных единиц по секторам экономики (КИЕС), который ориентирован на систему национальных счетов, нет государственного сектора, а есть сектор государственного управления. Государственный сектор включает в себя сектор государственного управления, который имеет подсектора и подсектор государственные корпорации в составе сектора нефинансовых корпораций.

В структуре финансовой системы РФ выделяют:

- государственные финансы;

- муниципальные финансы.

Органы местного самоуправления отнесены к единицам сектора государственного управления, хотя по Конституции РФ муниципальная власть не относится к государственной власти, это же подчеркивается в Федеральном законе от 06.10.2003 № 131-ФЗ «О принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Можно полагать, что было бы более логично выделить в самостоятельный сектор муниципальное управление или в состав сектора государственного управления включать не органы местного самоуправления, а органы муниципальной власти и управления. В таком случае муниципальный сектор, аналогично государственному, состоял бы из органов муниципальной власти и управления и муниципальных предприятий (корпораций), хотя в секторе нефинансовых корпораций также выделены только государственные корпорации.

В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ, понятие местного самоуправления в Российской Федерации имеет следующую форму: это вид осуществления народом данной ему власти, которая обеспечивается в пределах, установленных Конституцией РФ, федеральными законами. Но возможны случаи, установленные федеральными законами, - законами субъектов РФ, при которых происходит самостоятельное решение населением непосредственно вопросов местного значения, следуя интересам населения с учетом исторических и других местных традиций.

Муниципальные образования рассматриваются как городское или как сельское поселение, муниципальный район или городской округ. Из этого следует, что муниципальные образования - это органы муниципальной власти и управления.

Соответственно Классификатору в раздел государственного управления входят две институциональные единицы:

органы государственной власти и управления всех уровней (министерства, ведомства, службы, агентства, а также государственные внебюджетные фонды и т.п.);

нерыночные некоммерческие организации, которые финансируются и контролируются государством (школы, больницы, организации культуры и т.п.).

Однако данные две институциональные единицы характерны и для органов местного самоуправления, следовательно в сектор муниципального управления вошли бы:

органы муниципальной власти и управления;

нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые муниципальной властью (школы, больницы, организации культуры и т.п.).

Органы местного самоуправления, согласно Федеральному закону от 06.10.2003 № 131-ФЗ, наделены правами юридического лица. Они являются муниципальными учреждениями, которые образованы для осуществления управленческих функций.

Органы местного самоуправления имеют право создавать муниципальные предприятия и учреждения, принимать участие в создании хозяйственных обществ, включая межмуниципальные, которые необходимы для осуществления полномочий для решения вопросов местного значения. Муниципальные учреждения финансируются из местного бюджета.

Муниципальные финансы, так же как и государственные финансы представляют собой совокупность денежных отношений, которые возникают при распределении и перераспределении ВВП и части национального богатства, при котором осуществляется формирование и использование финансовых ресурсов не только самих муниципальных образований, но и муниципальных предприятий (организаций).

При формировании и использовании финансовых ресурсов муниципальных образований, затрагиваются вопросы, касающиеся бюджетно-налоговых отношений, а при формировании и использовании финансовых ресурсов муниципальных организаций (предприятий) вопросы связаны с финансами муниципальных организаций (предприятий).

Муниципальные образования имеют право создавать муниципальные предприятия и учреждения, участвовать в организации хозяйственных обществ, включая межмуниципальных, которые необходимы для того чтобы осуществлять полномочия по решению вопросов местного значения. Муниципальное образование является собственником имущества этих предприятий и учреждений. Муниципальные унитарные предприятия распоряжаются своим имуществом на праве оперативного управления, а не на праве собственности. Поэтому их финансовые ресурсы должны быть отнесены к муниципальным финансам.

В процессе рассмотрения финансов муниципальных образований в основном проведенные исследования сводятся к местным бюджетам. В тоже время, как правило, финансовой основой финансов муниципальных образований являются местные бюджеты.

У муниципальных образований помимо бюджетных счетов есть еще и внебюджетные счета, по этой причине муниципальная казна включает все средства муниципального образования на банковских счетах. Следует отметить, что Гражданский кодекс РФ еще шире трактует понятие муниципальной казны. Муниципальное имущество (за исключением закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями), включая средства местного бюджета, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Исходя из этого, можно полагать, что казна - это:

Ш финансовое понятие;

Ш совокупность активов муниципального образования, которые имеют денежную оценку, включая средства на бюджетных и внебюджетных счетах.

Экономическая основа муниципальных образований продекларирована в Федеральном законе от 06.10.2003 № 131-ФЗ «О принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». В главе 8 «Экономическая основа местного самоуправления» (ст. 49) отмечено то, что эту основу составляют имущество, которое находится в муниципальной собственности, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований. Таким образом, в понятии казна возникает такой элемент, как имущественные права муниципальных образований, не учитываемый Гражданским кодексом РФ. Тем не менее, понятие имущественных прав четко не определяется законодательством Российской Федерации, в то же время они являются объектом налогообложения (НДС и налог на прибыль). Исходя из этого, данный аспект финансовых отношений требует определения, прежде всего, в законодательстве. Главный вопрос состоит в том, каким образом имущественные отношения связаны с муниципальными финансами и как эти отношения отражаются в местном бюджете.

Взяв в учет современные тенденции в развитии финансовой науки в направлении институциональных преобразований, возможна следующая формулировка определения финансов муниципальных образований: финансы муниципальных образований - это совокупность денежных отношений, которые связанны с формированием и использованием муниципальной казны.

Муниципальные образования имеют счета по внебюджетным средствам. На них осуществляются операции по видам деятельности, не относящимся к бюджетной деятельности, а входящим в категорию дополнительных услуг. Данные средства входят в структуру муниципальной казны.

Любое муниципальное образование имеет имущество, которое имеет стоимостную оценку. Имущество может быть использовано, продано или приобретено. Следовательно, в случае продажи или покупки имущества данные операции считаются финансовыми, потому что за счет них увеличиваются или уменьшаются активы муниципальных образований. Наиболее сложным является вопрос об использовании имущества и отражения или не отражения этих операций на счетах местных бюджетов.

В Федеральном законе от 06.10.2003 № 131-ФЗ используется понятие «использования» муниципального имущества. Оно достаточно широкое, но следует отметить, что при использовании только части имущества возможно возникновение неналоговых доходов местного бюджета.

Муниципальное образование имеет право использовать собственное имущество на свои нужды. В таком случае дохода нет, и не начисляются амортизационные отчисления. Одновременно с этим, согласно ст. 151 Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ органы местного самоуправления имеют право передавать муниципальное имущество во временное или постоянное пользование физическим и юридическим лицам, а также органам государственной власти РФ и органам местного самоуправления иных муниципальных образований, отчуждать и совершать другие сделки. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в таком случае после уплаты налогов и сборов подлежат зачислению в местные бюджеты.

В процессе продажи муниципального имущества часто возникают соответствующие доходы, которые относятся к неналоговым и подлежат обязательному зачислению в местные бюджеты.

Состав неналоговых доходов бюджетов регулируется статьей 41 Бюджетного кодекса РФ.

Состав неналоговых доходов бюджетов от использования, находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества регулируется статьей 42 Бюджетного кодекса РФ.

В этом случае следует полагать, что в состав доходов, в том числе и местных бюджетов от использования имущества вошли не только доходы от использования имущества, но и доходы от реализации их имущественных прав. Муниципальные образования могут иметь имущественные права на часть собственности других организаций. Эти имущественные права влекут за собой получение доходов, которые отражаются так же, как и неналоговые доходы местных бюджетов. Особенно, доходы в виде прибыли, которая приходится на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям, связанные с реализацией имущественных прав муниципальных образований. По имущественным правам муниципальных образований могут возникать и обязательства, которые могут повлечь за собой соответствующие расходы.

Прежде всего, имущественные права распространяются на муниципальные унитарные предприятия, которые находятся в собственности муниципальных образований. Муниципальные образования могут забирать часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Доходы бюджетных учреждений, которые находятся в ведении органов местного самоуправления, полученные от предпринимательской и иной деятельности, которая приносит прибыль, после того как будут уплачены налоги и сборы, предусмотренные законами о налогах и сборах. Полностью учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения, а затем отражаются в доходах местного бюджета в виде доходов от использования имущества, которое находится в муниципальной собственности, или в виде доходов от оказания платных услуг.

Имущественные права распространяются и на муниципальные учреждения, находящиеся в составе муниципального образования. Муниципальное учреждение может быть бюджетным или автономным учреждением (ст. 120, ч. 1 ГК РФ). Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов учитываются как неналоговые доходы местных бюджетов (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Рассматривая вопрос об имущественных правах муниципальных образований в виде местных налогов может возникнуть проблема в том, что налоговый кодекс РФ трактует налог как обязательный. Индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования (ст. 8 НК РФ). Имущественные права могут распространяться и на федеральные и региональные налоги в том случае, если они в соответствии с законодательством закрепляются за соответствующими местными бюджетами. Если же налоги не уплачены в судебном порядке могут быть взысканы средства у неплательщиков, причем даже в виде конфискации имущества.

Муниципальные доходы имеют большое значение в финансовом обеспечении местной власти. Муниципальные доходы - это совокупность денежных отношений, которые связаны с формированием доходов бюджетов муниципальных образований, а также доходов по внебюджетным финансовым фондам, и формированием финансовых ресурсов муниципальных (унитарных) организаций (предприятий). Исходя из этого, понятие муниципальных доходов шире, чем понятие доходов бюджетов муниципальных образований.

Учитывая разные виды доходов, вопрос о формировании доходов местных бюджетов является самым проблемным. В структуру налоговых доходов местных бюджетов были внесены изменения с 2005 г. Налог на прибыль перестал поступать в доходы местных бюджетов, что ослабило финансовую основу местных бюджетов. На данный момент согласно налоговым законодательством РФ о доходах муниципальных образований нет ни одного налога, влияющего на экономику муниципального образования. Следовательно, у муниципальных образований нет полномочий и финансовых инструментов для воздействия на экономическую жизнь территории.

Налоговые доходы местных бюджетов состоят из местных налогов и части федеральных налогов, регламентируемых ст. 61 Бюджетного кодекса РФ. Причем в структуре доходов бюджетов муниципальных образований местные налоги не играют значительной роли, аналогично неналоговым доходам, в том числе доходам от использования муниципального имущества.

1.2 Система формирования налоговых поступлений в местные бюджеты

Наиболее значимая часть финансовых поступлений в местные бюджеты - налоговые поступления, с помощью которых мобилизуются средства предприятий и населения. Данные поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Вводимые в действие в соответствии Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

- множественность налоговых платежей;

- преобладание в местном налогообложении прямых налогов;

- отсутствие ограничений при обложении местными налогами;

- отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы Российской Федерации.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические, и физические лица.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога;

- формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения так же устанавливаются Налоговым Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги устанавливаются федеральными законами и действуют на всей территории страны. Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации.

К местным относятся следующие виды налогов:

1) Налог на имущество с физических лиц - дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

2) Земельный налог - дифференцированы в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей (порядок зачисления определяется законодательством о земле). Он включает в себя:

- земельный налог на арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

- земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственного назначения;

- доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

- возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории России.

Данные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно - территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

Кроме того, в местный бюджет в разное время зачислялись следующие налоги и сборы:

1) Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - конкретные ставки устанавливаются

местными органами власти. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации.

2) Курортный сбор вводятся на территориях, которых находится курортная местность.

3) Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне - конкретные ставки устанавливаются местными органами власти.

4) Сбор за право торговли - уплачивается путем приобретения патента или разового талона, или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными советами народных депутатов.

В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

5) Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели - плательщики:

- физические лица - ставка до 3% от 12 минимальных месячных размеров оплаты труда в год;

- юридические лица - до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного из минимального месячного размера оплаты труда.

6) Налог на рекламу - устанавливается на основании Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1. (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания). Каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка, световая фиксированная строка), имущества юридических и физических лиц, одежды.

Этот налог может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов.

Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

- расположенные на территории города предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, их филиалы (имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет) и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица;

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Ставка налога на рекламу устанавливается в размере, не превышающем 5 % от стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции.

Ставка налога на рекламу товаров, оплачиваемая за свободно конвертируемую валюту, устанавливается путем пересчета рубля в аналогичную валюту по рыночному курсу банка на момент размещения рекламы.

7) Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров - уплачивают юридические и физические лица -до 10% суммы сделки.

8) Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере не более 1/7 минимального размера месячной оплаты труда в год.

9) Лицензионный сбор за право вино-водочной торговли. Сбор вносят: юридические лица -50 минимальных месячных зарплат в год; физические лица -25 минимальных месячных зарплат в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

10) Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей. Сбор вносят устроители аукционов и лотерей в размере, не превышающем 10% стоимости товаров (лотерейных билетов).

11) Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере до 3/4 минимальной месячной зарплаты (в зависимости от площади и качества жилья).

12) Сбор за парковку автотранспорта в специально оборудованных местах. Сбор вносят юридические и физические лица в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

13) Сбор за право использования местной символики (гербы, виды). Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика, в размере, не превышающем 0,5% стоимости реализованной продукции.

14) Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

15) Сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие на тотализаторе, в размере до 5% платы за участие.

16) Сбор с лиц, играющих на тотализаторе. Сбор вносят лица, участвующие в игре, процентная надбавка до 5% платы за участие.

17) Сбор с биржевых сделок, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки - до 0,1% суммы сделки.

18) Сбор за право проведения кино - и телесъемок. Сбор вносят организации, проводящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съёмок и прочее) в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

19) Сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят владельцы строений в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

20) Сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места установки. Сбор вносится в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

21) Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - юридические лица - не выше 1,5% от объема реализации (расходы на содержание этих объектов исключаются).

22) Налог на наследование или дарение.

Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения в соответствии являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия. Бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах. Суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

Эти налоги и сборы устанавливались решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов, и не противоречили федеральному законодательству.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате целевых сборов на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели; налога на рекламу; сбора за парковку автотранспорта; сбора за уборку территории населенных пунктов, а также налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход).

С 1 января 2004 года отменен налог с продаж, с 1 января 2005 года отменен налог на рекламу и произведено изъятие из доходной базы местных бюджетов части государственной пошлины в пользу федерального бюджета. С 1 января 2006 года отменен налог на наследование или дарение.

В настоящее время права местных органов власти в области налоготворчества ограничены. Это ставит местные бюджеты в зависимость от поступления средств из вышестоящих бюджетов.

Бюджетный кодекс значительно расширил список налоговых доходов местного бюджета и кроме собственные налоговых доходов местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации сюда включатся:

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном Бюджетным Кодексом;

- государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Кроме того, это доходы от использования муниципального имущества, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Часть государственной пошлины, прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Как уже было сказано выше, к собственным доходам местных бюджетов относились (но в настоящее время не действуют) также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе в определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет этих долей производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации.

Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

1.3 Значение местных бюджетов в системе финансов РФ

Местные бюджеты находятся в бюджетной системе РФ на третьем уровне. В статье 14 Бюджетного кодекса РФ рассматривается бюджет муниципального образования как образование и расходование денежных средств, которые направлены на обеспечение задач и функций, которые отнесены к вопросам ведения местного самоуправления.

В процессе деятельности органов местного самоуправления решаются вопросы местного значения, которые делятся на пять главных групп. Это вопросы по:

1) организации местного самоуправления на соответствующей территории и его правового закрепления в уставе и иных нормативных правовых актах муниципального образования;

2) владению, пользованию и распоряжению муниципальной собственностью, обеспечению социально- экономического развития муниципального образования;

3) организации, содержанию и развитию муниципальных служб, организаций и предприятий, которые связаны с обеспечением жизнедеятельности населения муниципальных образований в различных сферах местной жизни, созданию условий для удовлетворения потребностей населения в различного рода услугах;

4) осуществлению международных связей, которые направлены на решение вопросов местного значения в пределах своих возможностей;

5) осуществлению контроля за соблюдением нормативных правовых актов, которые действуют на территории муниципального образования, за деятельностью органов и должностных лиц местного самоуправления.

Сфера прав местных органов власти и принципы их финансового обеспечения определяется федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ".

В Федеральном законе зафиксирована модель организации местной власти из двух уровней в форме принципа территориальной организации местного самоуправления, которая включает два вида муниципальных образований:

- муниципальное образование поселений;

- муниципальный район с закрепленными за каждым уровнем правами по решению вопросов местного значения и переданных отдельных государственных полномочий.

Данная модель предусматривает систему размещения ресурсов и полномочий среди уровней местной власти, которые допускают право их передачи с одного на другой уровень.

Эта передача осуществляется, в зависимости от определенных обстоятельств.

Вдобавок к тому, на основе больших городов организуется третий тип муниципальных образований - это городской округ, который сочетает в себе не только признаки поселения, но и муниципального района. Система межбюджетных отношений, заложенная в законе между субъектами РФ и муниципальными образованиями, показывает межбюджетные отношения между РФ и ее субъектами и дает возможность создать стабильные долгосрочные условия формирования местных бюджетов.

Существуют следующие вопросы, которые относятся к ведению органов местного самоуправления:

§ организация жилищно-коммунального хозяйства;

§ транспортное обслуживание населения;

§ обеспечение материально - технических условий дошкольного и школьного образования;

§ благоустройство территории.

За каждым из уровней местной власти определенными статьями закона закрепляется выполнение этих функций.

Экономической основой местного самоуправления являются имущественные права муниципальных образований и средства местных бюджетов, которые находятся в муниципальной собственности.

У любого муниципального образования есть свой бюджет. Бюджет муниципального образования и свод городских и сельских поселений, которые входят в состав муниципального района, организуют консолидированный бюджет муниципального района.

Составной частью бюджетов сельских и городских поселений могут выступать сметы расходов и доходов определенных населенных пунктов. Система разработки, утверждения и исполнения данных смет утверждается самостоятельно органами местного самоуправления соответствующих сельских и городских поселений. Органы местного самоуправления организуют уравновешенность местных бюджетов и соблюдение требований, которые установлены федеральными законами, к регулированию бюджетных правоотношений, исполнению долговых и бюджетных обязательств муниципальных образований, составу и уровню муниципального долга, а также осуществлению бюджетного процесса и размерами дефицита местных бюджетов.

Процедура формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также процедура контроля за его исполнением проводится органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и настоящим Федеральным законом.

Органы местного самоуправления предоставляют отчеты об исполнении местных бюджетов в порядке, который установлен федеральными законами, а также другими нормативно - правовыми актами в федеральные органы государственной власти и в органы государственной власти.

В компетенции органов местного самоуправления находятся следующие обязанности:

- устанавливать порядок рассмотрения и составления проекта местного бюджета, исполняют и утверждают местный бюджет, осуществляют контроль за его исполнением и утверждают отчет об исполнении местного бюджета;

- рассматривать и составлять проект местного бюджета, а также утверждают и исполняют местный бюджет, осуществляют контроль за его исполнением, составляют и утверждают отчета об исполнении местного бюджета;

- исполнять и устанавливать расходные обязательства муниципального образования;

- определять порядок предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

- управлять муниципальным долгом, осуществляют муниципальные заимствования;

- детализировать объекты бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

- в порядке и случае, которые предусмотрены Бюджетным кодексом РФ и иными федеральными законами, устанавливать ответственность за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

- устанавливать в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с Кодексом в бюджеты муниципальных районов;

- устанавливать условия и порядок предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам сельских поселений;

- определять порядок и цели предоставления субвенций из бюджета поселений в бюджеты муниципальных районов;

- составлять отчет об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

Доходы, которые направляются на выполнение полномочий органов местного самоуправления для решения вопросов местного значения, и субвенции, которые получены на осуществление органами местного самоуправления определенных государственных полномочий, в местных бюджетах предусматриваются раздельно.

Такие документы как:

ь проект местного бюджета;

ь решение об утверждении местного бюджета;

ь годовой отчет об исполнении бюджета;

ь ежеквартальные сведения о процессе выполнения местного бюджета и о численности служащих органов местного самоуправления и работников учреждений необходимо официально публиковать.

У жителей поселения есть возможность, предоставленная местными органами самоуправления поселения, ознакомиться с этими документами и сведениями при отсутствии возможности их опубликовать. Также проводятся публичные слушания о проекте бюджета муниципального образования и годовом отчет о его исполнении.

Развитие местного самоуправления тесно связано с решением задач местного значения и с организацией территориального регулирования и социально-экономического развития сообществ. К ведению местного самоуправления относится принятие планов и программ развития муниципального образования, также утверждение отчетов об исполнении этих планов и программ и социально-экономическое развитие муниципального образования.

Муниципальное образование развивается в основном за счет местного бюджета. Но на данный момент социально-экономическое положение многих городов России не в лучшем состоянии, поэтому постоянно поднимается вопрос о привлечении дополнительных финансов в экономику муниципальных образований. Бюджет развития предназначен для накопления инвестиционных средств для поддержки процессов социально-экономического развития. Главной целью бюджета развития является воздействие по исправлению структуры реального сектора экономики муниципального образования.

Бюджет развития и бюджет муниципального образования являются разными бюджетами по своей сути и целевой направленности. Бюджет всегда содержит капитальные расходы инновационной и инвестиционной направленности в своих функциональных разделах. В связи с этим бюджету развития необходима самостоятельность. Система планирования управления муниципальными финансовыми потоками нужна для того, чтобы способствовать благополучному развитию муниципального образования и усилению экономической самостоятельности. На данный момент отсутствие целостной методики управления является одной из главных проблем муниципального образования, которая обеспечивает достижение стратегических задач и непосредственно выполняет функции, которые возложены на них законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Сейчас система составления развития бюджета работает по такому принципу: доходы определяют расходы. Если понижается доходная часть, то уменьшаются отдельные статьи финансирования программ развития. Бюджет развития - это сбалансированная совокупность заемных средств, которые выделяются из бюджета муниципального образования для инвестиционных целей. Очень важно разделение расходов бюджета на текущие и капитальные расходы, выделив из них средства развития бюджета, с последующим его утверждением самостоятельного бюджета, который имеет другие в отличие от бюджета текущих расходов источники поступления и направления расходования средств. Существует необходимость сбалансированности бюджета текущих расходов налоговыми и неналоговыми доходами.

2. Организационно-экономический анализ Администрации Старооскольского городского округа

2.1 Организационно-экономическая характеристика Администрации Старооскольского городского округа

Администрация местного самоуправления - местная администрация, которая в соответствии с уставом муниципального образования наделяется полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации органам местного самоуправления.

Наименования, сроки полномочий, подотчетность, организация и деятельность администрации местного самоуправления определяются уставами муниципальных образований в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

Характерные черты администрации местного самоуправления:

1. Организационно и функционально обособленные органы местного самоуправления, которые располагают собственным вспомогательным аппаратом и структурными подразделениями;

2. Особенности в компетенции, связанной с управлением муниципальной собственности и хозяйством, исполнением местного бюджета, решением вопросов жизнеобеспечения населения;

3. Наделены правами юридического лица, поскольку участвуют в хозяйственных и иных гражданских правоотношениях.

Структура администрации местного самоуправления утверждается по представлению главы администрации местного самоуправления представительным органом муниципального образования.

В администрацию местного самоуправления входят:

1. Территориальные и структурно-функциональные подразделения, выполняющие отраслевые или специальные функции;

2. Отраслевые подразделения, осуществляющие руководство отдельными отраслями муниципального хозяйства;

3. Функциональные подразделения, отвечающие за определенные направления муниципальной деятельности.

Администрацией местного самоуправления руководит глава местной администрации. Глава поселения избирается сроком на 5 лет на основе всеобщего равного и прямого избирательного права при тайном голосовании в соответствии с законодательством и настоящим уставом.

Вступление в должность главы поселения осуществляется не позднее трех недель со дня избрания в торжественной обстановке на сессии Совета.

Глава поселения не может быть депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, членом Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации, занимать иные государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, а также должности государственной гражданской службы и муниципальные должности муниципальной службы.

Полномочия главы поселения прекращаются досрочно в случаях:

1) смерти;

2) отставки по собственному желанию;

3) отрешения от должности в соответствии с законодательством;

4) признания судом недееспособным или ограниченно дееспособным;

5) признания судом безвестно отсутствующим или объявления умершим и др.

К основным полномочиям администрации местного самоуправления относятся:

1. Управление в соответствии с законодательством муниципальной собственностью;

2. Разработка и представление на рассмотрение экономических, социальных и иных программ развития, их исполнение;

3. Принятие решение о выпуске, организация выпусков муниципальных займов и лотерей, утверждение условий эмиссии и обращения муниципальных облигаций;

4. Проведение мероприятий по созданию, реорганизации и ликвидации муниципальных унитарных предприятий, учреждений;

5. Организация охраны общественного порядка;

6. Организация пассажирских перевозок населения на территории администрации местного самоуправления;

7. В соответствии с законодательством предоставление и изъятие земельных участков на территории администрации местного самоуправления;

8. Разработка и предоставление на рассмотрение программ рационального использования земель, недр, вод и иных природных ресурсов;

9. Организация эксплуатации муниципального жилищного фонда, объектов муниципальной энергетики, коммунального хозяйства;

10. Полномочия администрации в области планирования бюджета, финансов и учета;

11. Полномочия администрации в области коммунально-бытового, торгового обслуживания населения, защиты прав потребителей;

12. Полномочия администрации в области строительства, транспорта и связи;

13. Полномочия администрации в области содержания, строительства и обустройства, автомобильных дорог, мостов и иных транспортных инженерных сооружений;

14. Полномочия администрации в области мобилизационной подготовки;

15. Полномочия администрации в области гражданской обороны и защиты населения и территории поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

16. Полномочия администрации в области муниципальной пожарной охраны и деятельности аварийно-спасательных служб.

Администрация Старооскольского городского округа - исполнительно-распорядительный орган, наделенный настоящим уставом полномочиями по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Совета.