Формирование доходной части бюджета муниципального образования за счет налоговых поступлений в Старооскольском городском округе

Миссия Администрации - стать учреждением, которое будет пользоваться доверием у населения и удовлетворять потребности местного сообщества в социально-культурных, коммунально-бытовых и иных услугах.

Общая цель организации - увеличение собственных доходов, средств бюджета и материальной помощи инвесторов для развития социальной инфраструктуры в поселении, а также повышение качества жизни населения.

Основные направления, по которым в администрации устанавливаются цели.

1. В сфере доходов:

- увеличение собственных денежных средств, получаемых от населения в виде квартплаты, платы за воду; от предприятий - в виде оказания услуг;

- сбалансированность местного бюджета;

- постоянный контроль над денежными потоками;

- привлечение средств инвесторов;

- сокращение сроков введения в эксплуатацию различных сооружений (водонапорных башен, трубопроводов и. т. д.);

- улучшение качества оказанных услуг.

2. В сфере работы с населением:

- быстрое разрешение проблем, возникающих у местного населения;

- снижение жалоб со стороны населения;

- оказание всесторонней помощи местным жителям;

- учет пожеланий и предложений.

3. В сфере работы с персоналом:

- снижение текучести кадров и соблюдение дисциплины;

- обучение персонала и повышение квалификации работников;

- усиление роли местных кадров;

- повышение привлекательности работы;

- установление рациональных связей между структурными подразделениями.

4. В сфере социальной ответственности:

- оказание помощи социально-уязвимым слоям населения;

- оказание всевозможной помощи школам, детсадам, медицинским и культурным учреждениям;

- проведения оздоровления своих работников;

- развитие социальной инфраструктуры на территории населенного пункта.

Все цели, установленные организацией являются достижимыми, реалистичными, конкретными.

Администрация городского округа является постоянно действующим исполнительным органом государственной власти.

Администрация обладает правами юридического лица. Она осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, настоящим уставом, решениями Совета. Администрацию возглавляет глава поселения.

2.2 Анализ организационной структуры Администрации Старооскольского городского округа

Организационная структура - важнейший фактор деятельности органа местного самоуправления, форма, в которой реализуется процесс муниципального управления.

Под организационной структурой понимается состав и соподчиненность взаимосвязанных организационных единиц (отдельных должностей), звеньев (управленческих подразделений) и ступеней (уровней), наделенных определенными правами и ответственностью для выполнения соответствующих целевых функций управления.

Звено управления представляет собой обособленную ячейку со строго ориентированными функциями, а ступень (уровень) управления - совокупность звеньев, расположенных на определенном иерархическом уровне.

Преимущества и недостатки линейно-функциональной структуры представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Преимущества и недостатки ЛФСУ

Преимущества	Недостатки
1. Высокий уровень специализации управленческой деятельности в определённых, конкретных сферах, что обеспечивает высокое качество и высокую эффективность принимаемых специализированных управленческих решений.	Каждое звено заинтересованно в достижении своей узкой цели, а не общей цели фирмы.
2. Контактный охват практически всех сфер управленческой деятельности.	Отсутствие местных взаимосвязей на горизонтальном уровне и чрезмерно развитая структура взаимосвязей по вертикали.
3. Максимальная адаптация к разнообразным требованиям и условиям диверсификации производства.	Чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали.
4. Относительная простота подбора руководителей для управления специализированными сферами управленческой деятельности.	Аккумулирование на верхнем уровне полномочий по решению, наряду со стратегическими множествами, оперативных задач.
5. Эффективное разделение труда
6. Освобождение линейных руководителей от решения многих вопросов, связанных с планированием финансовых расчетов, материально-техническим обеспечением и др.

Структура администрации городского округа утверждается Советом депутатов городского округа.

В структуру администрации городского округа входят отраслевые (функциональные) и территориальные органы администрации городского округа - департаменты администрации городского округа, управления администрации городского округа, которые могут наделяться правами юридического лица.

Департаменты администрации городского округа образуются в целях осуществления управления в установленной сфере деятельности, а также для координации деятельности в этой сфере иных органов администрации городского округа.

Управления администрации городского округа образуются для осуществления регулирования определенной области деятельности.

Основаниями для государственной регистрации органа администрации городского округа в качестве юридического лица являются решение Совета депутатов городского округа об учреждении соответствующего органа и утверждение положения о нем Советом депутатов городского округа.

В соответствии с утвержденной Советом депутатов городского округа структурой и штатной численностью администрации городского округа, глава администрации городского округа самостоятельно формирует штаты администрации городского округа в пределах средств, предусмотренных в бюджете городского округа на содержание и организацию работы администрации городского округа.

Администрация Старооскольского городского округа при выполнении своих полномочий руководствуется не только Конституцией Российской Федерации, федеральным и региональным законодательством, но и Уставом Старооскольского городского округа.

Данный устав является основным нормативным правовым актом Старооскольского городского округа Белгородской области, которому должны соответствовать все иные нормативные правовые акты органов и должностных лиц местного самоуправления.

В работе администрация Старооскольского городского округа руководствуется Уставом в таких областях, как коммунально-бытового, торгового обслуживания населения, защиты прав потребителей; мобилизационной подготовки; эксплуатации муниципального жилищного фонда, объектов муниципальной энергетики, коммунального хозяйства; опека и попечительство; использование и охрана водных объектов.

В соответствии с Уставом Старооскольского городского округа администрация в области планирования, бюджета, финансов и учета имеет право разрабатывать проект местного бюджета, исполняет местный бюджет, составляет отчет о его исполнении; осуществляет функции эмитента ценных бумаг муниципального образования; организует выполнение планов и программ комплексного социально-экономического развития поселения.

Устав городского округа является основным и определяющим нормативно-правовым актом в практической деятельности администрации поселения, так как Устав полно и исчерпывающе определяет весь спектр полномочий в решении вопросов местного значения.

В администрации устанавливается пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Начало рабочего дня с 9,00 часов, перерыв на обед с 13 часов по 14 часов, окончание 17,00 часов. Накануне предпраздничных общевыходных дней рабочий день сокращается на один час. В соответствии с законодательством о муниципальной службе, распоряжением главы администрации поселения муниципальному служащему может быть установлен ненормированный рабочий день или индивидуальный график работы. Ведение табеля учета рабочего времени осуществляет специалист администрации. Муниципальному служащему предоставляется ежегодный отпуск с сохранением замещаемой должности муниципальной службы и денежного содержания. Ежегодный оплачиваемый отпуск муниципального служащего состоит из основного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых отпусков.

2.3 Финансовый анализ устойчивости бюджета Старооскольского городского округа

В последнее время уделяется серьезное внимание различным показателям оценки деятельности субъектов РФ. В том числе производится мониторинг соблюдения субъектами РФ требований Бюджетного кодекса РФ, осуществляется оценка кредитоспособности и финансовой устойчивости субъектов РФ.

В понятие устойчивости закладывается такое состояние бюджета, при котором обеспечиваются нормальное функционирование субъекта публичной власти, реализация всех закрепленных за ним полномочий на основе полного и своевременного финансирования предусмотренных в бюджете расходов, включая погашение и обслуживание внутреннего и внешнего долга. Устойчивость бюджета позволяет судить о прочности финансовой основы деятельности субъекта власти.

Рассмотрение различных точек зрения по определению понятий «устойчивость бюджета», «устойчивость финансовой (бюджетной системы)» позволяет выявить неоднозначность в теоретических подходах к данной категории и характеристикам составляющих ее элементов. Несмотря на то, что бюджет обладает рядом свойств целостной системы, применение категории «устойчивость» в отношении бюджета ограничивает предметную область исследования факторов обеспечения устойчивости бюджетной системы государства, не позволяя рассматривать всю целостную совокупность ее системных качеств, интегрированных в категории теории систем «устойчивость». В теории финансов и практической финансовой деятельности понятие устойчивости часто отождествляют с понятиями сбалансированности, стабильности, равновесия.

Понятие финансовой устойчивости бюджетов было впервые предложено академиком Г.Б. Поляком. По мнению ученого, уровень устойчивости территориального бюджета определяется объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов. При этом под минимальными бюджетными расходами понимаются средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения.

Поляком были предложены количественные критерии оценки устойчивости бюджета четырех степеней через следующие показатели:

- размер собственных доходов (Дс) - включают закрепленные на постоянной основе налоговые и неналоговые доходы;

- размер регулирующих доходов (Др) - относятся налоговые доходы, распределяемые на временной основе и по дифференцированным нормативам;

- дополнительные источники, ослабевающие бюджетную напряженность (Ид) - средства внебюджетных фондов, заемные средства;

- сумма задолженности бюджета (З) - величина дефицита бюджета.

Проведем анализ состояния бюджета Старооскольского городского округа за последние три года, используя как абсолютные, так и относительные показатели. Для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени воспользуемся следующими методами: анализ устойчивости территориального бюджета; расчеты различных бюджетных коэффициентов и анализ фактического исполнения объема бюджетных ассигнований в разрезе разделов ведомственной структуры расходов.

Анализ состояния бюджета представлен в таблице. (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Тип финансовой устойчивости бюджета Старооскольского городского округа

Показатели	Годы
	2009	2010	2010
Расходы местного бюджета, (Рм)	4 727 937	4 491 934	5 750 716
Собственные доходы, (Дс)	2 945 458	2 697 167	3 132 737
Дополнительные источники, (Ид)	1 736 215	1 658 129	2 237 705
Доходы бюджета с учетом дополнительных источников привлечения средств, (Дс+Ид)	4 681 673	4 355 296	5 370 442
Условия отнесения	Рм> Дс +Ид	Рм> Дс +Ид	Рм> Дс +Ид
Тип финансовой устойчивости	кризисное	кризисное	кризисное

Уровень устойчивости территориального бюджета определяется объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов. Из приведенных результатов можно сделать вывод, что Старооскольскому городскому округу за анализируемый период не хватает собственных и дополнительно привлеченных средств для погашения (минимальных) расходов бюджета. Но это, можно объяснить современной тенденцией закладывать бюджет с дефицитом, а также тем, что не учитывались бюджетные субвенции и другие межбюджетные трансферты, что во многом в настоящее время влияет на финансовую устойчивость бюджета региона. Более показательным является анализ финансовой устойчивости с использованием относительных показателей (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Относительные показатели финансовой устойчивости бюджета

Тип финансовой устойчивости	Дс/Д	Др/Д	З/Р
Абсолютно устойчивое	60 - 70%	30 - 40%	10 - 15%
Нормальное	40 - 50%	50 - 60%	20 - 25%
Неустойчивое	20 - 30%	70 - 80%	30 - 35%
Кризисное	5 - 10%	90 - 95%	40 - 45%
Расчет
2009	62,9%	62,9%	0,98%
2010	61,9%	61,9%	3,04%
2011	58,3%	58,3%	6,6%

Анализ показал, что в 2009 - 2011 гг. бюджет относился к абсолютно устойчивому типу финансовой устойчивости по уровню бюджетной задолженности и по доле дефицита бюджета во всех расходах.

Несколько иной подход проведения анализа финансовой устойчивости бюджетов у доктора экономических наук, профессора В.В. Иванова, который считает целесообразным проводить его в разрезе показателей, характеризующих доходы и расходы бюджетов. При этом, для анализа доходов бюджета им предложены коэффициенты соотношения возобновляемых доходов и совокупных доходов, собственных и совокупных доходов, регулирующих налогов и возобновляемых доходов, поступлений от продажи активов и всех доходов, денежных поступлений и всех доходов. Бюджетный анализ предлагается проводить по результатам как составления, так и исполнения бюджета.

В анализе финансовой устойчивости бюджета в качестве показателей предлагается использовать коэффициенты, характеризующие бюджетный потенциал. Под бюджетным потенциалом принято понимать потенциальную возможность аккумулирования финансовых ресурсов в бюджетной системе. Методология определения бюджетного потенциала формируется с учетом максимальной информативности показателей. Причем, высокий уровень финансовой устойчивости бюджетного потенциала обеспечивается при достаточно высоком размере его собственных доходов и эффективном их использовании.

Для сравнения попробуем использовать следующий комплекс финансовых показателей, позволяющих оценить устойчивость, независимость и ориентированность бюджета территории:

Коэффициент бюджетной автономии (независимости) рассчитывается по формуле 1:

Кавт. = (ДП/Д)*100%; (1)

Коэффициент бюджетной зависимости:

Кзав. = (БП/Д)*100%; (2)

Коэффициент устойчивости:

Куст. = (БП/ДП)100%; (3)

Коэффициент, характеризующий уровень дефицита:

Кд. = (Деф/ДП)100%; (4)

Коэффициент деловой активности:

Кдел.акт. = (Днен/ДП)100%; (5)

Коэффициент, характеризующий уровень налоговых доходов:

Кдн = (ДН/ДП)*100%; (6)

Коэффициент бюджетного покрытия:

Кпокр = (Д/Р)*100%; (7)

Коэффициент бюджетной результативности (уровень бюджетных доходов на душу населения):

Кбр = (Д/Ч)*100%; (8)

Коэффициент бюджетной обеспеченности населения:

Кбн = (Р/Ч)*100%; (9)

где Д - суммарные доходы бюджета; Р - суммарные расходы бюджета; ДП - полученные налоговые и неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов, т.е. суммарные доходы за вычетом безвозмездных и безвозвратных перечислений; БП - безвозмездные и безвозвратные перечисления от бюджетов вышестоящих уровней; Д - неналоговые доходы; ДН - налоговые доходы; Деф - размер дефицита; Ч - численность населения территории.

Проведем оценку уровня устойчивости и самостоятельности бюджета Старооскольского городского округа на основе рейтинговой оценки бюджета. Данные для рейтинговой оценки бюджета Старооскольского городского округа за 2009 - 2011 гг. приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Исходные данные для рейтинговой оценки бюджета

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Расходы бюджета, (Р)	4 727 937	4 491 934	5 750 716
Доходы бюджета (Д)	4 681 673	4 355 296	5 370 442
Налоговые и неналоговые доходы (ДП)	2 945 458	2 697 167	3 132 737
Безвозмездные поступления БП	1 736 215	1 658 129	2 237 705
Неналоговые доходы (Днен)	1 245 913	113 904	385 228
Налоговые доходы (НД)	1 699 545	2 583 263	2 747 509
Размер дефицита(Деф)	46 264	136 638	380 274
Численность населения (Ч)	1 530 тыс.чел	1532,5 тыс. чел	1 536,1 тыс. чел

Проведем рейтинговую оценку бюджета за 2009 - 2011 гг.

Коэффициент бюджетной автономии (независимости):

Кавт.2009 = (2 945 458/4 681 673)*100%=62,9%;

Кавт.2010 = (2 697 167/4 355 296)*100%=61,9%;

Кавт.2011 = (3 132 737/5 370 442)*100%=58,33%.

Коэффициент бюджетной зависимости:

Кзав.2009 = (1 736 215/4 681 673)*100%=37,09%;

Кзав.2010 = (1 658 129/4 355 296)*100%=38,07%;

Кзав.2011 = (2 237 705/5 370 442)*100%=41,7%.

Коэффициент устойчивости:

Куст.2009 = 1 736 215/2 945 458=0,59%;

Куст.2010 = 1 658 129/2 697 167=0,62%;

Куст.2011 = 2 237 705/3 132 737=0, 72%.

Коэффициент, характеризующий уровень дефицита:

Кд.2009 = (46 264/2 945 458)*100%=1,57%;

Кд.2010 = (136 638/2 697 167)*100%=5,07%;

Кд.2011 = (380 274/3 132 737)*100%=12,14%.

Коэффициент деловой активности:

Кдел.акт.2009 = (1 245 913/2 945 458)*100%=42,3%;

Кдел.акт.2010 = (113 904/2 697 167)*100%=4,2%;

Кдел.акт.2011 = (385 228/3 132 737)*100%=12,3%.

Коэффициент, характеризующий уровень налоговых доходов:

Кдн.2009 = (1 699 545/2 945 458)*100%=57,7%;

Кдн.2010 = (2 583 263/2 697 167)*100%=95,7%;

Кдн.2011 = (2 747 509/3 132 737)*100%=87,7%.

Коэффициент бюджетного покрытия:

Кпокр.2009 = 4 681 673/4 727 937=0,99;

Кпокр.2010 = 4 355 296/4 491 934=0,96;

Кпокр.2011 = 5 370 442/5 750 716=0,93.

Коэффициент бюджетной результативности (уровень бюджетных доходов на душу населения):

Кбр.2009 = 4 681 673/1 530=3059,06;

Кбр.2010 = 4 355 296/1 532,5=2841,9;

Кбр.2011 = 5 370 442/1 536,1=3496,1.

Коэффициент бюджетной обеспеченности населения:

Кбн.2009 = 4 727 937/1 530 =3090,2;

Кбн.2010 = 4 491 934/1 532,5=2931,1;

Кбн.2011 = 5 750 716/1 536,1=3744.

Таблица 2.5 - Рейтинговая оценка бюджета Старооскольского городского округа за 2009 - 2011 гг., баллы

Показатель	Норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1) Коэффициент бюджетной автономии (независимости)	? 80	1	-1	-1	-1
	? 70	0
	? 70	-1
	? 40	-2
2) Коэффициент бюджетной зависимости	? 20	1	-1	-1	-1
	? 30	0
	? 40	-1
	? 60	-2
3) Коэффициент устойчивости	? 0,3	1	0	-1	-1
	= 0,3 - 0,6	0
	= 0,6 - 1	-1
	? 1	-2
4) Коэффициент, характеризующий уровень дефицита	-	+2	+1	+1	-1
	? 10	+1
	= 15	-1
	? 15	-2
5) Коэффициент деловой активности	? 20	+2	+2	-1	+1
	= 10 - 20	+1
	? 10	-1
6) Коэффициент, характеризующий уровень налоговых доходов	= 60 - 80	+1	+1	-1	-1
	? 80	-1
7) Коэффициент бюджетного покрытия	? 1	+2	+1	+1	-1
	= 1 - 0,95	+1
	? 0,95	-1
Итоговый рейтинг		4	-3	-5

Коэффициент автономии показывает долю собственных доходов в общей сумме доходов областного бюджета. Таким образом, собственные доходы в 2009 - 2011 гг. составляли примерно 58-62% общих доходов бюджета, в то время как оптимальный показатель приблизительно равен 67%. Следовательно, за 2009 - 2011 года Старооскольский городской округ эффективно реализует фискальную функцию бюджета.

Коэффициент бюджетного покрытия в 2009, 2010 и 2011 годах меньше единицы. Это говорит о том, что даже минимальные расходы не покрывались доходами бюджета, а это привело к образованию значительного дефицита бюджета. В 2009 году он составил 46 264 рублей (1,57% полученных доходов). В 2010 году дефицит составил 136 638 рублей (5,07% полученных доходов, а в 2011 данный коэффициент ещё больше повысился и составил 12,14 %.

Но, несмотря на это, эти данные свидетельствуют о том, что Старооскольский городской округ в целом покрывает расходы бюджета его доходами, а также о достаточно устойчивой ситуации в сфере формирования доходной части областного бюджета.

Коэффициенты бюджетной результативности области и бюджетной обеспеченности населения в какой-то степени взаимосвязаны, так как они оба зависят от численности населения. Первый показывает, что в доходах в 2009 году на каждого проживающего в Старооскольском городском округе приходилось 3059,06 тыс.рублей, в то время как на каждого человека в том же 2009 году было предоставлено товаров и услуг из бюджета области на сумму 3090,2 тыс.рублей, то есть каждый человек в среднем получил из бюджета на 31,14 тыс.рублей больше, чем «отдал». В 2010 и 2011 годах складывается аналогичная ситуация. Каждый человек получил на 89,2 и 247,9 тыс.рублей соответственно больше, чем «отдал» в бюджет. Это положительный результат для региона, так как он однозначно показывает развитие области и повышение уровня жизни населения данного субъекта.

Итак, на основе проведенного анализа можно представить достаточно объективную оценку состояния областного бюджета. Старооскольский городской округ является финансово устойчивым субъектом РФ, так как относительные показатели финансового состояния региона находятся на оптимальном уровне. Однако следует отметить, что нахождение более эффективных методов повышения общих доходов является для Старооскольского городского округа актуальной задачей на сегодняшний день.

3. Анализ влияния налоговых поступлений на доходы бюджета Старооскольского городского округа

3.1 Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в местный бюджет

Важнейший элемент бюджетного процесса - экономический анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики, других параметров. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса - при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета. Его осуществляют финансовые и налоговые органы; ведомства; органы федерального казначейства; контролирующие органы; депутатский корпус; финансовые службы хозяйствующих структур.

Методика анализа избирается в зависимости от поставленных задач. Анализ должен быть:

- конкретным (основывается на изучении широкого круга показателей, всесторонне характеризующих экономическое или финансовое явление, процесс, тенденцию);

- системным (представляет собой систему аналитической работы - по срокам, охвату вопросов, приемам, взаимосвязи изучаемых показателей);

- оперативным (по результатам анализа осуществляется разработка рекомендаций, на основе которых можно оперативно повлиять на анализируемые показатели);

- объективным (это обоснованный подбор информации, которая способна всесторонне охарактеризовать всю совокупность причин и факторов, определяющих выявленную динамику, тенденции).

Методика экономического анализа определяет этапы анализа и приемы аналитической обработки информации. Этапы анализа:

1. Осуществляется проверка, свод, группировка необходимых данных.

2. Проводится аналитическая обработка.

3. Подведение итогов анализа, основные выводы.

4. Заключительный этап - разработка практических предложений и рекомендаций по результатам анализа.

К методам экономического анализа относят:

- Сравнение. Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными).

- Группировка. Показатели группируются и сводятся в таблицы.

- Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

Основная задача анализа исполнения доходной части бюджета - изыскание резервов доходов, то есть увеличения контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости.

При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики.

В данной курсовой работе использовались следующие материалы по городскому комитету государственной статистики - информация «О социально-экономическом положении города» и по межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Белгородской области.

В частности по межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Белгородской области использовалась отчетность по форме:

- № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»;

- № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций»;

- № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»;

Цель анализа формирования средств городского бюджета по доходам заключается в изучении процесса формирования финансовых средств бюджета, определении причин, условий, факторов, влияющих на их изменение.

Далее следует рассмотрение налоговых поступлений в доходную часть местного бюджета.

Налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Данный налог относится к категории прямых и является одним из основных налогов в доходной части бюджета.

Поступления в бюджет Старооскольского городского округа по налогу на прибыль, налог на доходы физических лиц представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Поступления по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц

Год	Сумма налога, тыс. руб.	Доля в общем объеме налоговых поступлений, %	Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
2009	5 186 703	61,19	-
2010	5 709 399	62,74	1,03
2011	5 776 493	63,47	1,01

Существует следующее соотношение налоговых ставок налога на прибыль при его уплате в бюджеты разных уровней: 2% исчисленного налога зачисляется в федеральный бюджет; 18% налога зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога на прибыль в 2011 году составила 5 776 493 тысяч рублей и увеличилась на 67094 тысяч рублей или на 1% по сравнению с предыдущим годом.

Сумма налога на прибыль в 2010 году составила 5 709 399 миллионов рублей и увеличилась на 522696 миллион рублей или на 3% по сравнению с предыдущим годом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц - один из немногих налогов в налоговой системе Российской Федерации, который играет важнейшую роль в доходной части местных. Доля этого налога в общем объеме налоговых поступлений около 50%. Сравнительная диаграмма приведена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика поступлений по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц

Налоги на совокупный доход.

Данная статья доходной части бюджета складывается из единого налога, взимаемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной Российским законодательством. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке. Применение данной системы налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законодательством и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Налог определен для следующих сфер предпринимательской деятельности:

1 Бытовое обслуживание.

2 Медицинское обслуживание.

3 Розничная торговля.

4 Оказание автотранспортных услуг на коммерческой основе предпринимателями и организациями, с численностью работающих до 100 человек, зам исключением организация, дотируемых из республиканского бюджета.

5 Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

6 Общественное питание.

Плательщиками не являются:

- бюджетные организации, за исключением муниципальных и государственных лечебно-профилактических учреждений;

- структурные подразделения Управления Федеральной почтовой связи по РХ;

- организации - производители, и численностью работающих свыше 50 человек, осуществляющие розничную торговлю через собственную торговую сеть.

Уплата единого налога осуществляется авансовыми платежами в размере 100 % расчетной суммы единого налога за календарный месяц вы срок до 25-го числа месяца, предшествующего календарному месяцу, за который производится уплата.

Единый сельскохозяйственный налог - налог на сельскохозяйственных производителей, заменяющий собой основную совокупность налогов и сборов.

Уплата единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 6 процентов. Налоговым периодом является календарный год, что соответствует сезонному характеру сельскохозяйственного производства.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию. В том числе продукты ее переработки, при условии, что в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов.

Бюджетным кодексом Российской Федерации установлен норматив отчисления по налогу на вмененный доход 90%. По единому сельскохозяйственному налогу установлен норматив отчисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты 60% от суммы налога, уплачиваемой организациями, и 80% от суммы налога, уплачиваемой крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями.

Поступления платежей по налогам на совокупный доход в бюджет муниципального образования город Старый Оскол за период с 2009 по 2011 год представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Поступления по налогам на совокупный доход

Год	Сумма налога, тыс. руб.	Доля в общем объеме налоговых поступлений, %	Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
2009	680 006	8,02	-
2010	763 729	8,39	1
2011	1 624 341	17,85	2,13

В 2011 году в отличие от предыдущих годов доля налогов на совокупный доход возросла с 8,39% до 17,85%, темп роста составил 213%. Увеличение количества индивидуальных предпринимателей, большинство из которых являются плательщиками единого налога, повлекло за собой увеличение налоговых поступлений по данному налогу.

Динамика поступлений платежей по налогам на совокупный доход представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Динамика поступлений по налогам на совокупный доход

Структура поступления платежей по налогам на совокупный доход в бюджет Старооскольского городского округа за период с 2009 по 2011 год представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Доля, %
	Всего	Единый налог при УСН	ЕНВД	ЕСХН	Всего	Единый налог при УСН	ЕНВД	ЕСХН
2009	680 006	-	647 955	32 051	100	-	95,29	4,71
2010	763 729	1 675	736 854	23 525	100	0,22	96	3,08
2011	810 731	2 879	767 057	40 795	100	0,36	94,61	5,03

Изменения структуры поступлений платежей по налогам на совокупный доход представлено на рисунок 3.3.

Рисунок 3.3 - Структура поступлений налогов на совокупный доход

Налоги на имущество.

Статья доходной части бюджета «Налоги на имущество» включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес, а также земельный налог.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Общие принципы обложения данным налогом изложены в главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Плательщиками налога на имущество предприятий в соответствии с действующим законодательством являются:

- предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

- филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

- компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории России, континентальном шельфе России и в исключительной экономической зоне России.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций по Старооскольскому городскому округу не может превышать 2,2 %.

Налогообложение налогом на имущество физических лиц регулируется не Налоговом кодексом, как в случае с иными обязательными платежами, а отдельным законом Российской Федерации. Плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

- Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Норматив зачисления налога на имущество физических лиц в местный бюджет равен 100%.

До 31 декабря 2003 года суммы налога на игорный бизнес поступали и в федеральный, и в региональные бюджеты, но с введением в действие главы 29 Налогового кодекса Российской Федерации этот налог поступает только в региональный бюджет. Общие принципы обложения данным налогом изложены в указанной главе Налогового кодекса. В перечень объектов обложения рассматриваемым налогом входят игровые столы и автоматы, кассы тотализатора и букмекерских контор.

Законом белгородской области «Об областном бюджете» установлен норматив отчисления в бюджет Старооскольского городского округа в размере 100% от суммы налога на игорный бизнес.

Земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. В связи с этим особое значение имеет его планирование и прогнозирование. В главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации изложены общие принципы налогообложения земельным налогом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Основой для формирования налоговой базы для начисления земельного налога является кадастровая стоимость объекта. Норматив зачисления земельного налога в местный бюджет составляет 100%.

Общие суммы поступлений по налогам на имущество представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Поступления по налогам на имущество

Год	Сумма налога, тыс. руб.	Доля в общем объеме налоговых поступлений, %	Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
2009	2 548 860	30,07	-
2010	2 549 693	28,02	0,93
2011	2 532 403	27,83	0,99

Поступления по налогам на имущество ежегодно сокращаются на не значительную долю. В 2009 году сумма поступлений составила 30,07% в сравнении с предыдущие годом, а в 2011 году поступления по налогам на имущества сократились до 27,83% в сравнении с 2009 годом. Графически это показано на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Динамика поступлений по налогам на имущество

В целях выявления причины столько сокращений доходов бюджета по налогам на имущество целесообразно рассмотреть поступления в структуре.

Данные представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Структура поступлений по налогам на имущество

Показатель	2009	2010	2011
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений
Налог на имущество организаций	-	-	-	-		-	-	-	-
Налог на имущество физических лиц	157 558	6,18	-	239861	9,41	1,52	41429	1,64	0,17
Земельный налог	2391302	94	-	2309832	90,59	0,97	2490974	98,36	1,08
Налог на игорный бизнес	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	2548 860	100	-	2549693	100	2,49	2532403	100	1,25

Структура поступлений налогов на имущество графически представлена на рисунке 3.5.

Рисунок 3.5 - Поступления налогов на имущество в стоимостном выражении

Значительное поступление в 2010 году налога на имущество физических лиц, скорее всего, было вызвано желанием местных органов власти таким образом частично компенсировать выпавшие суммы доходов по налогу на прибыль - ведь с 2009 года налог на прибыль перестали зачислять в местные бюджеты. Значительное снижение поступлений по налогу в 2011 году произошло из-за применения режима исключений из объектов и льгот.

В 2009 году земельного налога поступило в бюджет Старооскольского городского округа в сумме 2 391 302 рублей, доля среди налогов на имущество составляет 94%. В 2010 году поступление в местный бюджет сократилось на 3,41%, но при этом в указанном году земельный налог составил 90,59% от общего поступления налогов на имущество.

Налоговые поступления играют главную роль в формировании доходов местного бюджета. Далее рассмотрено, каким образом динамика поступления налогов повлияла на доходы бюджета муниципального образования Старооскольского городского округа.

Для количественной оценки динамики доходов бюджета применяются статистические показатели: абсолютные темпы роста и прироста, темпы наращивания и т.д.

В основе расчета показателей рядов динамики лежит сравнение его уровней. В зависимости от применяемого способа сопоставления показатели динамики могут вычисляться на постоянной и переменной базах сравнения.

Для расчета показателей динамики на постоянной базе каждый уровень ряда сравнивается с одним и тем же базисным уровнем. Исчисляемые при этом показатели называются базисными. Для расчета показателей динамики на переменной базе каждый последующий уровень ряда сравнивается с предыдущим. Такие показатели называются цепными.

Абсолютный прирост - важнейший статистический показатель динамики, определяется в разностном соотношении, сопоставлении двух уровней ряда динамики в единицах измерения исходной информации. Бывает цепной и базисный:

Базисный абсолютный прирост определяется как разность между сравниваемым уровнем и уровнем, принятым за постоянную базу сравнения:

.

Цепной абсолютный прирост - разность между сравниваемым уровнем и уровнем, который ему предшествует, :

.

Абсолютный прирост может иметь и отрицательный знак, показывающий, насколько уровень изучаемого периода ниже базисного.

Между базисными и абсолютными приростами существует связь: сумма цепных абсолютных приростов равна базисному абсолютному приросту последнего ряда динамики

.

Ускорение - разность между абсолютным приростом за данный период и абсолютным приростом за предыдущий период равной длительности:

.

Показатель абсолютного ускорения применяется только в цепном варианте, но не в базисном. Отрицательная величина ускорения говорит о замедлении роста или об ускорении снижения уровней ряда.

Темп роста - распространенный статистический показатель динамики. Он характеризует отношение двух уровней ряда и может выражаться в виде коэффициента или в процентах.

Базисные темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня на уровень, принятый за постоянную базу сравнения:

.

Цепные темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня на предыдущий уровень :

.

Если темп роста больше единицы (или 100%), то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным. Темп роста, равный единице (или 100%) , показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился. Темп роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным. Темп роста всегда имеет положительный знак.

Между базисными и цепными темпами роста имеется взаимосвязь: произведение последовательных цепных темпов роста равно базисному темпу роста, а частное от деления последующего базисного темпа роста на предыдущий равно соответствующему цепному темпу роста.

Темпы прироста характеризуют абсолютный прирост в относительных величинах. Исчисленный в процентах темп прироста показывает, на сколько процентов изменился сравниваемый уровень по отношению к уровню, принятому за базу сравнения.

Базисный темп прироста вычисляется делением сравниваемого базисного абсолютного прироста на уровень, принятый за постоянную базу сравнения :

.

Цепной темп прироста -- это отношение сравниваемого цепного абсолютного прироста к предыдущему уровню :

= : .

Между показателями темпа роста и темпа прироста существует взаимосвязь, выраженная формулами:

(%) = (%) - 100.

= - 1.

Формулы используют для нахождения темпов прироста по темпам роста.

Важным статистическим показателем динамики социально - экономических процессов является темп наращивания, который в условиях интенсификации экономики измеряет наращивание во времени экономического потенциала.

Вычисляются темпы наращивания Тн делением цепных абсолютных приростов на уровень, принятый за постоянную базу сравнения, :

.

Для получения обобщающих показателей динамики социально- экономических явлений определяются средние величины: средний уровень, средний абсолютный прирост, средний темп роста и прироста и пр.

Средний уровень ряда динамики характеризует типическую величину абсолютных уровней.

В интервальных рядах динамики средний уровень у определяется делением суммы уровней на их число n:

.

В моментном ряду динамики с равноотстоящими датами времени средний уровень определяется по формуле:

.

В моментном ряду динамики с неравностоящими датами:

,

где - уровни ряда динамики, сохранившиеся без изменения в течение промежутка времени .

Средний абсолютный прирост представляет собой обобщенную характеристику индивидуальных абсолютных приростов ряда динамики. Для определения среднего абсолютного прироста сумма цепных абсолютных приростов делится на их число n:

.

Средний абсолютный прирост может определяться по абсолютным уровням ряда динамики. Для этого определяется разность между конечным и базисным уровнями изучаемого периода, которая делится на m - 1 субпериодов:

.

Основываясь на взаимосвязи между цепными и базисными абсолютными приростами, показатель среднего абсолютного прироста можно определить по формуле:

.

Средний темп роста - обобщающая характеристика индивидуальных темпов роста ряда динамики. Для определения среднего темпа роста применяется формула:

,

где Тр1, Тр2,..., Трn - индивидуальные (цепные) темпы роста (в коэффициентах) , n -- число индивидуальных темпов роста.

Средний темп прироста можно определить на основе взаимосвязи между темпами роста и прироста. При наличии данных о средних темпах роста для получения средних темпов прироста используется зависимость, выраженная формулой:

.

Для статистического анализа динамики доходов бюджета Республики Бурятия необходимо произвести расчет нижеприведенных показателей.

Динамика доходов бюджета Старооскольского городского округа представлена на рисунке 3.6

Рисунок 3.6 - Динамика доходов бюджета Старооскольского городского округа

Анализируя полученные результаты можно сделать некоторые выводы:

Базисный абсолютный прирост показывает, что в период с 2009 года по 2010 год доходы бюджета региона уменьшились на 0,3 млн. руб., но в 2011 году произошло увеличение доходов бюджета на 1 млн. руб. Цепные абсолютные приросты показывают, что доходы бюджета были более низкими по сравнению с предыдущим годом 2010 году, в 2011 наблюдается прирост объема доходов бюджета.

Показатель абсолютного ускорения применяется только в цепном варианте, но не в базисном. Отрицательная величина ускорения говорит о замедлении роста или об ускорении снижения уровней ряда. Таким образом, рост доходов был замедлен в 2011 году.

Наибольший темп роста (122,73%) наблюдается в 2011 году, что связано с изменением налоговой законодательной базы Российской Федерации в целом, а также субъектов РФ.

Наименьший темп роста доходов бюджета (93,62%) наблюдается в 2010 году, что скорее всего связано с кризисной обстановкой экономической системы страны и ее регионов.

Темпы прироста характеризуют абсолютный прирост в относительных величинах. Исчисленный в процентах темп прироста показывает, на сколько процентов изменился сравниваемый уровень по отношению к уровню, принятому за базу сравнения. Наиболее высокий темп прироста - в 2011 году, при абсолютном значении 1 % прироста 14,67 млн. руб. В 2010 году темп прироста имел отрицательное значение.

Темп наращивания характеризует наращивание экономикой экономического потенциала. Наибольшая его величина зафиксирована в 2011 году.

Средний уровень доходов бюджета Старооскольского городского округа как типическая величина уровней временного ряда составил 4,83 млн. руб.

Средний абсолютный ежегодный прирост - 0,5 млн.руб., то есть в абсолютном выражении доходы бюджета ежегодно увеличиваются в среднем на 0,5 млн. руб., при этом средний темп роста составляет 107,19%, а средний темп прироста - 7,19%.

Таким образом, кризисным годом для городского бюджета можно назвать 2009, когда большинство показателей были низкими. Однако и в настоящее время ни один из выше приведенных показателей нельзя отнести к стабильным, хотя в целом доходы бюджета за анализируемый период характеризуются ростом.

Одной из основных задач статистических исследований при анализе ряда динамики является выявление основной тенденции развития (тренда) изучаемого социально-экономического явления. Тенденция (тренд) характеризует общее направление развития явления под действием основных факторов, исключая влияние случайных факторов, вызывающих колебания уровней относительно тренда. Существуют различные методы и способы позволяющие выявить основную тенденцию ряда динамики, но наиболее эффективным из них является аналитическое выравнивание ряда динамики. Согласно этому методу происходит выравнивание каждого значения уровня ряда динамики по формуле, имеющей общий вид:

,

где - выровненные значения уровней ряда динамики; - аналитический вид функции выравнивания.

В качестве функции выравнивания может использоваться парабола, гипербола, синусоида, степенная, логарифмическая или линейная функции. Рассмотрим механизм выравнивания ряда динамики по прямой.

В общем виде уравнение прямой можно представить следующим образом:

,

где , - коэффициенты уравнения выравнивания; - порядковый номер временного показателя.

Для построения уравнения выравнивания необходимо определить значения коэффициентов , . Коэффициенты уравнения выравнивания рассчитываются по методу наименьших квадратов из системы двух уравнений вида:

.

Порядковый номер временного показателя выбирается таким образом, чтобы выполнялось условие .

Коэффициенты определяются по формулам:

.

Построенное уравнение прямой позволяет определить выровненные значения уровней ряда динамики, а его визуальный анализ ? выявить основную тенденцию развития изучаемого социально-экономического явления (возрастание, убывание изучаемого признака или его неизменность с течением времени).

По окончанию процедуры выравнивания ряда динамики необходимо убедиться, насколько точно выровненный ряд описывает изучаемое социально-экономическое явление. Для этого определяют коэффициент вариации по формуле:

,

где - среднее квадратическое отклонение; - среднее значение уровня выровненного ряда динамики.

Среднее квадратическое отклонение определяется по формуле:

,

где , - соответственно исходные и выровненные значения уровней ряда динамики.

Чем меньшее значение имеет коэффициент вариации, тем более точно выровненный ряд динамики описывает изучаемое социально-экономическое явление и, наоборот. При неудовлетворительно большом значении коэффициента вариации делается вывод о том, что построенное уравнение выравнивания неадекватно описывает изучаемое социально-экономическое явление, а анализ выровненного ряда динамики не позволяет выявить основную тенденцию его развития. В этом случае рекомендуется выравнивать ряд динамики по другой функции, дающей более предпочтительный результат.

Уравнение выравнивания, адекватно описывающее изучаемое социально-экономическое явление, может быть использовано в прогнозных расчетах. Например, прогнозная модель, построенная на основе линейного уравнения выравнивания, имеет вид:

,

где - прогнозное значение уровня ряда динамики для периода с порядковым номером (t+j); - порядковый номер для прогнозируемого периода.

Значения коэффициентов уравнения выравнивания:

.

Линейное уравнение выравнивания имеет вид:

.

Среднее квадратическое отклонение:

млн.руб.

Коэффициент вариации: , следовательно, линейное уравнение выравнивания адекватно описывает доходы бюджета и его можно использовать для осуществления прогнозных расчетов.

При анализе рядов динамики большое значение имеет изучение сезонных колебаний.

Сезонные колебания представляют собой внутригодовые колебания уровней развития изучаемого социально-экономического явления. Для измерения сезонных колебаний используется специальный показатель, называемый средним индексом сезонности. Способы определения среднего индекса сезонности различны и зависят от характера основной тенденции (тренда) ряда динамики:

- для ряда внутригодовой динамики, где основная тенденция развития незначительна или не наблюдается вовсе, средний индекс сезонности определяется по методу постоянной средней:

,

где - средний индекс сезонности для i-го внутригодового периода; - среднее значение уровня i-го внутригодового периода; - среднее значение уровня ряда динамики.

- для ряда внутригодовой динамики с ярко выраженной основной тенденцией развития средний индекс сезонности определяется по методу переменной средней:

,

где - исходные (эмпирические) значения уровней ряда динамики; - выровненные (теоретические) значения уровней ряда динамики; - количество рассматриваемых лет.

Количество определяемых значений среднего индекса сезонности зависит от числа рассматриваемых внутригодовых периодов. Например, при квартальном представлении уровней изучаемого социально-экономического явления необходимо рассчитать четыре значения среднего индекса сезонности, а при наличии ежемесячных статистических данных ? двенадцать значений среднего индекса сезонности.