Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Финансовый план как составная часть бизнес-плана
• 1.1 Сущность и содержание финансового планирования
• 1.2 Бизнес - план, этапы разработки
• 1.3 Роль финансового плана в бизнес-плане
• Глава 2. Методы финансового планирования
• Глава 3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
• 3.1 Стратегическое финансовое планирование
• 3.2 Текущее (административное) финансовое планирование
• 3.3 Оперативное финансовое планирование
• Заключение
• Список использованных источников
• Расчетная часть
• Пояснительная записка
• 
• Введение

В условиях рыночной экономики повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие предприятия. Бизнес не может рассчитывать на процветание, не разрабатывая финансовых планов и не контролируя их выполнение. В развитых странах планирование -- один из важнейших инструментов регулирования хозяйства.

В курсовой работе рассматривается вопрос «Финансовое планирование на предприятии». финансовый планирование бизнес административный

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что существующая на сегодняшний день система рыночных отношений предъявляет еще более высокие требования к финансовому планированию, чем система директивного управления, так как при рыночных отношениях за все неблагоприятные последствия деятельности, в том числе и за просчеты в финансовом планировании, ответственность несет непосредственно предприятие.

Практическая значимость данной темы состоит в осознании необходимости эффективного управления финансами организации, которое возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Целью курсовой работы является изучение общей темы «Финансовое планирование на предприятии», раскрытие входящих в тему вопросов:

Финансовый план как составную часть бизнес - плана;

Методы финансового планирования;

Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Задача курсовой работы состоит в анализе финансового планирования и перспективы его развития в России. Раскрытие необходимости проведения финансового планирования, его специфических особенностей, места в системе финансовых отношений, характеристике методов и состава участников, классификации, анализе различных методов и видов финансового планирования в России, обоснование направлений по его дальнейшему совершенствованию.

Объектом изучения курсовой работы является финансовое планирование, как планирование всех расходов и доходов предприятия для обеспечения его успешного развития.

Предметом исследования является система финансового планирования на предприятии.

Временной период исследования 2009-2013 годы.

В курсовой работе применены следующие методы:

- сравнения (финансовые показатели отчётного периода сравниваются с показателями за предыдущий период (базисными));

- группировки (показатели группируются и сводятся в таблицы);

- обобщения (делаются выводы об общих свойствах исследуемого объекта);

- прогнозирования (заключение о тенденциях развития исследуемого явления);

- сравнений и аналогий, экономико-математического моделирования.

В первой главе описывается финансовый план, как составная часть бизнес-плана.

Во второй главе описываются методы финансового планирования.

В третьей главе описываются виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Курсовая работа состоит:

- введение, где описываются основные задачи написания курсовой;

- теоретическая часть, состоящая из трех глав;

- заключение;

- расчётная часть, с пояснениями, где рассчитываются финансовые показатели, планируется отчет о прибылях и убытках, составляется баланс доходов и расходов, делаются выводы к расчётной части;

- приложение.

Для написания работы использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники, монографии, статьи, интернет-ресурсы, а также статистическая бухгалтерская отчётность.

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию, так как именно на предприятии создаётся продукция, выполняются работы, оказываются услуги. Для решения поставленных задач и достижения намеченных целей, предприятие использует факторы производства: трудовые ресурсы, технику, технологии, природные ресурсы, капитал и т. д. На предприятии разрабатываются бизнес-планы, осуществляется управление и от того, насколько эффективно осуществляется планирование и управление, зависит благосостояние предприятия и общества в целом.



Глава 1. Финансовый план как составная честь бизнес-плана

1.1 Сущность и содержание финансового планирования

Финансовое планирование - многоуровневая система расчетов, которые затем консолидируются в балансе доходов и расходов (финансовом плане). Главной целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала, резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников финансирования, а также определение соответствия доходов организации расходам на прогнозируемый период, формулирует пути и способы достижения финансовых целей предприятия.

Для поддержания платежеспособности предприятия необходимо эффективное управление его денежными потоками. [2, с. 24]

В своё время классики менеджмента обратили внимание на то, что отсутствие планов на предприятии сопровождается колебаниями, ошибочными маневрами, несвоевременной переменой ориентации, что является причиной плохого состояния дел или краха.

Как показала практика, применение планирования создаёт следующие важные преимущества:

делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

проясняет возникающие проблемы;

стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

улучшает координацию действий в организации;

создаёт предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

способствует более рациональному распределению ресурсов;

улучшает контроль в организации. [15, с. 21-22]

Подавляющее большинство решений, которые приходится принимать высшему и среднему управленческому персоналу на предприятии - это решения финансового характера, т. е. выражаемые в терминах финансов. Логика подобных решений описывается известным соотношением: доходы, которые ожидаются в результате принятия данного решения, должны определенным образом превосходить совокупные затраты, связанные с его подготовкой и реализацией. Безусловно, некоторые решения могут иметь иное обоснование, нежели текущая выгодность; среди них -- отсутствие убытка, социальный аспект, осознанная неэффективность в краткосрочном плане в сочетании с ожидаемой прибыльностью в долгосрочной перспективе и т. п. Тем не менее, решения, основанные на денежных оценках, без сомнения преобладают. [4, с. 65]

Планирование -- это не только способность предусмотреть все необходимые действия, и предвидеть любые неожиданности в виде рисков, которые могут возникнуть по ходу дела, но и умение с ними справляться. Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но должна быть способна управлять им. [14, с. 16]

Финансовое планирование - ключевой элемент корпоративного планового процесса, главным предназначением которого является обеспечение сбалансированности объёма финансовых ресурсов и источников их создания. Финансовое планирование - это процесс целенаправленного изменения финансового состояния компании, включая рост и структурные улучшения состава активов, источников их финансирования и повышение эффективности ведения бизнеса. Его главная цель - обеспечение повышения финансового потенциала, создающего предпосылки для инновационного развития, достижение высокой конкурентоспособности и финансового равновесия в долгосрочной перспективе. [6, с. 343-344]

Основные задачи, решаемые финансовым планированием: обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия, определение прибыли и возможных факторов ее увеличения, определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками, обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия, контроль над финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Процесс финансового планирования можно разбить на шесть этапов:

1. Расчёт показателей, составление документов финансовой отчётности и использование полученных данных для анализа влияния конкретных планов по развитию бизнеса на предполагаемые прибыли и финансовые показатели.

2. Определение средств, необходимых для поддержки плана. Сюда входят фонды на приобретение зданий и оборудования, а также материально-производственных запасов и дебиторской задолженности, на программы по исследованию, разработке и на главные рекламные компании.

3. Прогнозирование ресурсов, которые должны создаваться внутри компании, а также средств, получаемых из внешних источников. Любые условия, ограничивающие возможности осуществления производственных планов, должны включаться в план.

4. Создание и поддержание системы управления, отвечающей за распределение и использование фондов в рамках фирмы.

5. Разработка процедур для корректировки основного плана, если экономические прогнозы, на которых этот план основан, не сбываются.

6. Создание системы вознаграждения менеджеров, основанной на эффективности работы.

Виды финансового планирования. С позиции рассматриваемого временного горизонта различаются долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное финансовое планирование. Основное предназначение долгосрочного плана - определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов роста (свыше трёх лет); среднесрочного - обеспечение заданных темпов изменения активов и пассивов (до трёх лет); краткосрочного - поддержание постоянной платёжеспособности компании.

Результатом стратегического финансового планирования являются прогнозные документы «Отчёт о прибылях и убытках», «Баланс», и «Отчёт о движении денежных средств», которые позволяют представить и оценить финансовое состояние компании на конец планового периода. [6, с. 346-350]

При разработке финансового плана используются различные модели, чтобы реализовать три ключевых компонента финансового плана:

- прогноз продаж; - прогнозные документы финансовой отчётности; - план внешнего финансирования.

По окончании разработки прогноза продаж приступают к прогнозированию баланса и отчёта о прибылях и убытках. Наиболее часто используемой технологией является расчёт отношения к выручке. Предполагается, что основные статьи отчёта о прибылях и убытках и статьи баланса увеличиваются пропорционально объёмам продаж. Если прогнозируемое процентное отношение каждой статьи к выручке сохраняется из года в год, то все статьи будут расти с той же скоростью, что и продажи. Этот подход называется методом постоянного отношения.

Отчёт о прибылях и убытках на следующий год необходим для прогнозирования как чистой, так и нераспределённой прибыли. При прогнозировании баланса, активы, отражаемые на балансе компании, должны увеличиться при увеличении продаж. Компании также следует решить, как создавать необходимые дополнительные фонды, основываясь на ряде факторов, включая целевую структуру капитала фирмы, влияние краткосрочных займов на коэффициент текущей ликвидности, условия задолженности и рынок собственного капитала, а также ограничения, налагаемые долговыми соглашениями. [5, с. 95-106]

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без него редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.

1.2 Бизнес - план, этапы разработки

Чтобы стать жизнеспособным, стабильным и прибыльным, бизнес нуждается в чём-то большем, чем деньги. Он нуждается в планировании. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь своих целей и задач, в первую очередь повышения прибыльности работы. [15, с. 235]

Бизнес-планирование (business planning) - процесс составления комплексного плана развития фирмы в целом или отдельного крупного проекта, предусматривающий описание основных направлений деятельности, планируемых к производству продуктов, потенциальных рынков, технологий, ресурсов (материальных, финансовых и др.), рисков и финансовых последствий. С позиции экономической теории бизнес-план выполняет как минимум четыре функции. Первая функция связана с возможностью использования бизнес-плана для формирования концепции развития, т. е. стратегии бизнеса. Данная функция крайне необходима в период создания фирмы, а также при разработке принципиально новых направлений деятельности. В этом случае бизнес-план используется как некое формализованное средство качественного и количественного обоснования целесообразности и правильности выбранного курса. Вторая функция - собственно планирование. Она служит для экономической оценки выбранного направления деятельности и идентификации ключевых ориентиров, а в случае реализации бизнес-плана - для контроля его выполнения. Третья функция - привлечение займов и кредитов. Для того чтобы застраховать себя от вполне возможного невозврата предоставляемых кредитов, банки, как правило, требуют не только гарантий и реального залога, но и тщательно проработанной концепции, стратегии бизнеса. Ни один солидный кредитор или банк не выдадут под новое дело кредиты, если им не будет предоставлен убедительный и обоснованный план работы фирмы. Поэтому хорошо подготовленный бизнес-план становится одним из ключевых факторов в решении вопроса о привлечении источников финансирования. Четвертая функция - рекламно-пропагандистская. Она необходима для привлечения к новому делу потенциальных партнеров, которые могут вложить в намечаемый проект собственный капитал или содействовать мобилизации иных источников. В этом случае бизнес-план может разрабатываться как документ, предназначенный для того, чтобы убедить потенциальных партнеров либо инвесторов в перспективности будущего дела и возможности личного участия в нем. Кроме общего плана будущей деятельности фирмы могут разрабатываться частные бизнес-планы, отражающие те или иные ее аспекты (реализация определенной идеи, выдвижение на рынок конкретных видов товаров, услуг и т. д.). Таким образом, бизнес-план используется как внутренний документ, являющийся ориентиром для принятия решений на всех уровнях управления. Жестко регламентируемых формы и структуры бизнес-плана, естественно, не существует. Они зависят от назначения бизнес-плана, особенностей предприятия, выпускаемой продукции и ряда других факторов. Однако любой бизнес-план должен достаточно четко и убедительно осветить следующие вопросы относительно предполагаемого бизнеса: сущность бизнеса (проекта); материальное, техническое, ресурсное и технологическое обеспечение; мероприятия в области маркетинга; организация дела, включая его кадровое обеспечение; степень надежности и мероприятия по ее повышению; финансовое обеспечение, включая оценку рисков. [13, с. 65-66]

Примерная структура бизнес-плана такова:

Титульный лист

1. Вводная часть.

2. Особенности и состояние выбранной сферы бизнеса.

3. Сущность предполагаемого бизнеса (проекта).

4. Ожидаемая квота рынка и обоснование ее величины.

5. План основной деятельности (производственный план, план сбыта продукции или предоставления услуг в зависимости от сферы деятельности).

6. План маркетинга.

7. Администрирование (организационный план).

8. Оценка предпринимательских рисков и их страхование.

9. Финансовый раздел (план).

10. Стратегия финансирования.

Процесс бизнес-планирования от возникновения экономического замысла до получения и распределения прибыли между его участниками показан на рис. 1.

Рис. 1. Процесс бизнес - планирования



Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана, наиболее широко используемая в РФ, следующая:

Резюме (представление бизнес-плана);

План маркетинга;

План производства;

Организационный план;

План страхования;

Правовое обеспечение;

План управления инвестициями;

Финансовый план.

Выдержкой из реального бизнес-плана является резюме проекта деревообрабатывающего предприятия (см. Приложение 1).

Как видим проект по всем показателям является эффективным, приносит бюджетный эффект и создает новые рабочие места, способствует увеличению экспорта товаров из России (Бизнес-план ООО "Строй Экспо Сервис").

При разработке отдельных разделов плана разработчики стремятся к тому, чтобы в бизнес-плане была сконцентрирована не только информация, необходимая руководителю для управления организацией, но и те данные, которые требуются заинтересованным специалистам. [8, с. 2-21]

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому план по прибыли и финансовый план являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Для построения модели бизнес-процессов желательно использовать компьютерные программы. Наиболее известными программами бизнес-моделирования являются: ARIS; BPwin; BAAN EME; Design; Visio. Разработанные программы позволяют осуществлять в короткие сроки сложные процессы моделирования и анализа инвестиционных проектов, анализ финансового состояния компании, оперативно получать необходимую информацию. [8, с. 25-26]

1.3 Роль финансового плана в бизнес-плане

Финансовый план дает представление об источниках и размерах финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, о направлениях использования средств, о размерах наличности, промежуточных и конечных результатах деятельности.

Финансовый план включает:

прогноз объема реализации продукции;

план доходов и расходов;

направления использования чистой прибыли;

план по налогам;

прогноз движения денежных средств;

прогноз бухгалтерского баланса организации.

Финансовый план просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции. Здесь наряду с прогнозируемым движением денежных потоков (поступлениям и выплатам) должно быть подробно описано текущее финансовое состояние предприятия (при условии, что проект реализуется на действующем предприятии). Обычно финансовый раздел представлен тремя основными документами:

балансовая ведомость является важной и необходимой составляющей финансового плана, на основе балансовой ведомости выполняются расчеты всех показателей финансового состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности предприятия и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств;

-отчет о прибылях и убытках показывает финансовую осуществимость данного бизнес-плана. Используя прогноз продаж и соответствующие ему производственные затраты, подготовить стандартный отчет о прибылях и убытках по крайней мере для первых трех лет. При этом приводится полный перечень допущений, сделанных при подготовке стандартного отчета о прибылях и убытках. В этот раздел бизнес-плана вносятся все основные моменты, которые могут дать снижение продаж от проектируемого уровня и чувствительность прибыли к этим моментам. В наиболее общем виде стандартный отчет о прибылях и убытках включает: стоимость реализованной продукции, себестоимость, валовую прибыль, производственные затраты, чистый доход или убытки. Отчет о прибылях и убытках отражает операционную деятельность предприятия в текущий период проекта, с помощью данного отчета можно определить размер получаемой предприятием прибыли в определенный период времени;

отчетом о движении денежных средств - прогноз движения денежных потоков помесячно для первого года операций и поквартально, детально выделив величину и время ожидаемых прихода и расхода наличности; позволяет определить потребности и сроки дополнительного финансирования и указать максимум потребности в оборотном капитале; показать, каким образом должно быть получено дополнительное финансирование (через акционерное финансирование, банковские займы, по линии краткосрочного банковского кредита), на каких условиях, как должны выплачиваться заемные средства. Отчет о движении денежных средств показывает формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств, предприятия в динамике от периода к периоду.

На основе результатов трех отчетов проводится анализ финансовых ресурсов предприятия и выработка схемы финансирования проекта.

Формы и методы финансирования проектов многообразны. Наиболее часто используются в практике промышленных предприятий:

получение финансовых ресурсов путем выпуска акций (наиболее распространенная и предпочитаемая форма финансирования в первоначальный период реализации крупных проектов);

долговое финансирование (приобретение долгосрочного кредита в коммерческих банках, кредиты в государственных структурах, ипотечные ссуды, частное размещение долговых обязательств);

лизинговое финансирование.

Сумма собственного и заемного капитала должна быть достаточной для покрытия отрицательной величины остатка денежных средств в любой период времени проекта.

Каждая из альтернативных схем финансирования должна быть просчитана и дана оценка последствий ее применения.

Система показателей эффективности проекта представляется двумя группами показателей: показатели финансового состояния предприятия и показатели эффективности инвестиций.

Первая группа показателей характеризует эффективность оперативной деятельности предприятия в ходе реализации проекта: прибыльность проекта, рентабельность капитала, показатели финансовой деятельности: ликвидности и финансовой устойчивости.

Вторая группа показателей характеризует эффективность инвестиций в проект: срок окупаемости, чистая приведенная величина дохода, индекс прибыльности (характеризует прибыльность проекта), внутренняя норма рентабельности.

Финансовый план предусматривает должную сбалансированность доходов и расходов, активов и пассивов предприятия, и следовательно поступлений и платежей. Поскольку реальный процесс получения и расходования ресурсов обычно (особенно в средних и крупных компаниях) децентрализован, постольку за корпоративным финансовым планированием следует внутрифирменное планирование, в рамках которого осуществляется планирование доходов, расходов, поступлений, платежей по соответствующим центрам ответственности. Если предприятие имеет в своей структуре обособленные подразделения, то по этим подразделениям осуществляется также планирование активов и пассивов. Если предприятие представляет собой группу имущественно связанных юридически самостоятельных компаний, то полный цикл финансового планирования реализуется как на уровне каждой такой компании, так и на уровне головной (холдинговой) фирмы. В этих случаях на уровне предприятия в целом формируются сводные (консолидированные) планы доходов и расходов, балансы активов и пассивов и планы поступлений и платежей.

Утвержденный финансовый план предприятия - обоснованный корректно составленный план, который позволяет организовать целенаправленную деятельность предприятия; при этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово - экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений.



Глава 2. Методы финансового планирования

Стратегия финансового планирования предусматривает определение центров доходов (прибыли) и центров затрат. Центр доходов - это подразделение, которое приносит максимальную прибыль. Центр затрат - это подразделение с максимумом издержек или имеющее убыток, но играющее важную роль в производственно-коммерческом процессе. Планирование финансовых показателей осуществляют с помощью нескольких методов.

Методы планирования - это конкретные способы и приемы плановых расчетов. К таким методам относятся:

1. Расчетно-аналитический метод планирования заключается в том, что на основе достигнутой величины финансовых показателей прогнозируют их уровень на будущий период. Данный метод применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно, на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). С помощью этого метода может быть установлена потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы товарно-материальных ценностей, величина амортизационных отчислений и прибыли. При использовании расчетно-аналитического метода часто прибегают к экспертным оценкам.

2. Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяют потребность в денежных ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизации основного капитала и нематериальных активов, учетная ставка банковского процента и др. Поэтому актуальной проблемой управления финансами является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организация контроля над их соблюдением каждым структурным подразделением.

3. Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.

4. Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в том, что достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (накопления и

потребления), квартального плана доходов и расходов, месячного платежного баланса (календаря) и др.

5. Содержание метода оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом можно использовать различные критерии выбора.

6. Метод экономико-математического моделирования в финансовом планировании позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная взаимосвязь выявляется в экономико-математической модели, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включают только основные (определяющие) факторы. Она может базироваться на функциональной или корреляционной связи. Функциональную связь выражают уравнением вида:

y = f(x), где у -- соответствующий показатель; f(x) -- функциональная связь, определяемая показателем х.

Корреляционная связь -- это вероятностная зависимость, которая проявляется только в общем виде и при большом количестве наблюдений.

На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего (годового) планирования -- квартальные данные за 1--2 года. При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в рассчитанные на базе экономико-математических моделей показатели вносят необходимые коррективы.

Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей (включая прибыль). В экономико-математическую модель следует включать не все, а только ключевые факторы. Проверку обоснованности модели осуществляют на практике. Обоснованность выбранных моделей проверяют путем расчета среднеквадратического отклонения полученных данных от фактических и определения коэффициента вариации. Коэффициент вариации представляет собой процентное отношение среднеквадратического отклонения к среднеарифметической величине отчетного показателя. Если коэффициент вариации показывает, что отклонение расчетных показателей от фактических составляет незначительную величину, то данную модель можно использовать для планирования (прогноза) прибыли. [12, с. 280-285]

Таким образом, разработка стратегии развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.



Глава 3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

3.1 Стратегическое финансовое планирование

Финансовое планирование в зависимости от его периода осуществления и поставленной цели можно различать на стратегическое, текущее (годовое) и оперативное.

Основу финансового планирования любого предприятия составляет стратегическое планирование, которое включает определение цели, задачи, масштабов и сферы деятельности организации. На базе стратегических планов формируются производственные планы, в которых сформулирована производственная, маркетинговая, научно-исследовательская и инвестиционная политики.

Основное назначение стратегического планирования в том, чтобы обосновать выбор долговременных целей организации и наиболее эффективных способов их достижения, при которых может быть увеличена рыночная стоимость компании, максимизирована прибыль и оптимизирована его финансовая структура.

Стратегический план не ограничивается одним выбором целей, он непременно включает их глубокое обоснование, в том числе и с точки зрения привлекаемых ресурсов. Поэтому одной из важнейших составных частей стратегического плана является финансовый план. Стратегический план может иметь разную структуру, но обязательно должен включать три компонента:

цели деятельности организации, их подробное содержание, масштабы деятельности, тактические цели и задачи;

прогнозы экономической ситуации на рынках капиталов, продукции, сырья и труда, а также намеченные перспективные ориентиры по основным показателям;

специальные планы и прогнозы по производству, маркетингу, финансам, инновационной политике, кадрам и т.д.

Стратегическое финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, способствующие реализации поставленных организацией целей.

Главной целью стратегического финансового плана является не определение точных цифр и ориентиров будущего развития организации, так как сделать это практически невозможно, а нахождение по каждому из важнейших направлений границ, в которых могут варьировать показатели.

С помощью стратегического финансового планирования предприятие может достигнуть:

оптимального распределения и использования производственных, финансовых и трудовых ресурсов;

расширения ниши рынка, занимаемого организацией;

успешной адаптации к внешней рыночной среде посредством анализа своих сильных и слабых сторон, использования преимуществ и правильной оценки потенциальных рисков.

Практика финансового планирования выработала некоторые рекомендации по составлению финансовых планов. Они указывают на необходимость одновременной разработки нескольких вариантов финансового плана: пессимистического, наиболее вероятного и оптимистического. Для этого финансовым службам рекомендуется учитывать следующие обстоятельства:

условность любых видов планов в силу действия естественной неопределенности развития ситуации как на мировом финансовом рынке, так и на отечественном;

дисциплинарную роль плана для работы финансовой службы организации и всего менеджмента;

наличие ограничений, накладываемых рынком, с которыми приходится считаться организации (по объему производства, ассортименту и качеству продукции, охране окружающей среды, производственным особенностям предприятия).

Стратегическое планирование включает разработку финансовой стратегии организации и прогнозирование финансовой деятельности.

Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, будучи составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией организации. В свою очередь финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию организации. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направления финансовой деятельности (налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.). Выбранная на предприятии финансовая политика определит и все принимаемые менеджментом управленческие решения.

Основу стратегического планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, т.к. они представляют собой лишь предвидение возможных изменений. Прогнозирование включает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения организации.

При прогнозировании вырабатывается важное допущение: стабильность изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому, при этом информационной базой для прогнозов служит бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

прогноз отчета прибыли и убытков;

прогноз движения денежных средств;

прогноз бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

3.2 Текущее (административное) финансовое планирование

Текущее финансовое планирование (бюджетирование) является составной частью перспективного финансового плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Бюджетирование (budgeting) -- это процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением. Бюджетирование давно стало нормой для зарубежных компаний, и в последние годы уже становится нормой в России. С помощью бюджетирования решают важные управленческие задачи (см. рис.3)

Рис. 3 Управленческие задачи, решаемые с помощью бюджетирования



Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:

технологию бюджетирования -- виды и форму бюджетов; целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты); порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;

организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определяются центры финансовой ответственности -- объекты бюджетирования); бюджетного регламента; этапов бюджетного процесса; графика документооборота; системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);

использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния организации (или отдельного бизнеса), но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля.

Бюджет -- это документ, в котором показаны централизованно установленные количественные показатели плана организации на определенный период: по использованию оборотных и внеоборотных активов; привлечению источников финансирования; доходам и расходам; движению денежных средств; инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).

Сводный бюджет объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет содержит бюджеты: продаж, производственный, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда; общепроизводственных расходов: производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов), коммерческих расходов; управленческих расходов: доходов и расходов (план прибылей и убытков).

Назначение операционного бюджета - увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов.

Финансовый бюджет включает бюджеты: инвестиционный (капитальных вложений); бюджет движения денежных средств (кассовый); прогноз баланса (балансовый отчет).

Бюджет по налогам. На ряде предприятий он составляется отдельно. Он отражает плановый уровень (бюджет доходов и расходов) и сроки погашения (бюджет движения денежных средств) налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Объем погашения обязательств в планируемом периоде должен быть необходимым и достаточным для недопущения переплаты и/или возникновения просроченной задолженности по всем видам налогов и иных обязательных платежей.

Бюджет движения денежных средств. Составление бюджета движения денежных средств - один из самых важных и сложных этапов в бюджетировании. Бюджет движения денежных средств позволяет оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется предприятию. Этот бюджет охватывает совокупность денежных потоков, представляющих собой непрерывный процесс движения денежных средств.

Прогноз баланса завершает процесс составления бюджета организации. Этот документ показывает, как изменится балансовая стоимость организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности в течение планового периода. Прогноз баланса состоит из двух основных разделов - активов и пассивов, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. [1, с. 224-243]

Бюджетный процесс должен быть непрерывным, т.е. завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего года. Анализ исполнения бюджета -- это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.

3.3. Оперативное финансовое планирование

Оперативное финансовое планирование использует утвержденные в бюджете показатели в повседневной деятельности организации для достижения поставленных целей. Составление детальных оперативных финансовых планов необходимо для реализации стратегических и тактических решений и обеспечения стабильной работы всех служб организации. Перечень задач, решаемых в рамках оперативного финансового планирования, показан на рис.4.

Рис. 4. Задачи оперативного финансового планирования



В процессе оперативного финансового планирования происходит конкретизация установленного бюджетного задания по более узким показателям, структурным подразделениям (центрам финансовой ответственности), на короткое время для обеспечения его выполнения.

Контроль (мониторинг) исполнения бюджета организации включает следующие основные этапы: определение круга лиц, контролирующих исполнение различных статей бюджета; определение перечня контрольных показателей для анализа исполнения бюджета; сбор информации о производственно-финансовой деятельности организации и составление отчетов; сравнение плановых и фактических показателей и определение отклонений; анализ отклонений и выявление их причин; принятие решения о корректировке бюджета или ужесточение контроля за его исполнением.

К основным направлениям оперативного управления оборотными активами относятся: обеспечение ликвидности организации; сведение к минимуму расходов на финансирование; обеспечение соблюдения графика производства; обеспечение сбыта.

Одно из важнейших направлений деятельности финансовой службы в процессе оперативного финансового планирования -- планирование потоков денежных средств и разработка платежного календаря. [1, с. 250-256]

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи: организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств. Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками по заработной плате.

Последним этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций, распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.



Заключение

В курсовой работе был рассмотрен вопрос «Финансовое планирование на предприятии».

Исходя из поставленной цели курсовой работы, мы изучили общую тему «Финансовое планирование на предприятии», раскрыли входящие в тему вопросы:

Финансовый план как составная часть бизнес - плана;

Методы финансового планирования;

Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Согласно поставленной задаче, мы проанализировали все аспекты финансового планирования в России и убедились, что его развитие идёт семимильными шагами. В современном мире ни одна организация уже не может себе позволить обходиться без финансового планирования, иначе такая компания обречена на гибель. Перспективы развития финансового планирования впечатляют, в связи с тем, что на крупных предприятиях идёт процесс его автоматизации и компьютеризации, а впереди ещё малые и средние предприятия.

В первой главе описывается финансовый план, как составная часть бизнес-плана.

Выделены основные задачи финансового планирования: обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

Во второй главе описываются методы финансового планирования.

В третьей главе описываются виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Использование методов финансового планирования обеспечивает финансовое благополучие субъектов хозяйствования. Эффективное финансовое планирование - это единственный способ формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей, потому что современные масштабы разного рода изменений, которые имеют место в микро - и макросреде, а также увеличение объемов информации о рынке очень объемны.

Эффективность финансового планирования зависит от ряда условий. Прежде всего, финансовые планы должны быть составлены на основе точных прогнозов динамики определяющих факторов. Важны также выбор оптимального варианта финансового плана на основе получения альтернатив и контроль за реализацией финансового плана в жизнь. Любой компании, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка, необходимо проводить финансовое планирование деятельности.

Стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Финансовое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгосрочном периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости рынка.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.



Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002г. (в ред. от 18.12.2006г.)

Учебники, монографии, статьи и интернет-ресурсы

1. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов / под ред. Н.В. Колчиной. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 407 с.

2. Финансы предприятий: Р.Г. Попова, И.Н. Самонова, И.И. Добросердова. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 208 с.

3. Экономика предприятия: учебное пособие / В.В. Жиделева, Каптейн Ю.Н.: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 133 с.

4. Финансы организаций (предприятий): учеб. / Ковалёв В.В, Ковалёв Вит.В. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 352 с.

5. Финансовый менеджмент / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев.: 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 511 с.

6. Интенсивный курс МВА: Учеб. Пособие / Под ред. В.К. Фальцмана, Э.Н. Крылатых. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 544 с.

7. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. - 2-е изд. / Под ред. А.А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 510 с.

8. Бизнес-планирование: Шпаргалка / коллектив авторов.: - М.: РИОР, 2010. - 75 с.

9. Бизнес-план. Методические материалы. - 3-е изд., доп. / Под ред. Н.А. Колесниковой, А.Д. Миронова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 256 с.: ил.

10. Основы менеджмента / Под ред. А.И. Афоничкина. - СПб: Питер, 2007. - 528 с.: ил.

11. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. / Ковалёв В.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 512 с.: ил.

12. Корпоративные финансы: Учебное пособие. / Кадерова Н.Н. - Алма-ты: Экономика, 2008. - 376 с.

13. Корпоративные финансы и учёт: понятия, алгоритмы, показатели: учеб. пособие. / Ковалёв В.В, Ковалёв Вит.В.: - М.: Проспект, КНОРУС, 2010. - 768 с.

14. Бизнес-планирование: анализ ошибок, рисков и конфликтов. / Попов В.М., Ляпунов С.И., Касаткин Л.Л.: - М.: КноРус, 2003. - 448 с. с илл.

15. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 672 с.: ил.

16. Шипунов В. Г., Кишкель Е. Н. Основы управленческой деятельности: управление персоналом, управленческая психология, управление на предприятии. Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высш. шк., 2000. - 256 с.

17. /интернет сайт/ - режим доступа: http://www.minfin.ru/

18. /интернет сайт/ - режим доступа: http://www.eg-online.ru/

19. /интернет сайт/ - режим доступа: http://www.unibiztv.ru/info/finansy.php

20. /интернет сайт/ - режим доступа: http://bibliotekar.ru/biznes-45/53.htm



Расчетная часть

Таблица 2

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат
		Вариант 2.2.
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9 650	2 413
2.	Затраты на оплату труда	16 800	4 200
3.	Амортизация основных фондов*	3 673	918
4.	Прочие расходы - всего,*	5 519	1 370
	в том числе:
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость,*	5 128	1 272
	в том числе:
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)*	4 368	1 092
4.2.2.	прочие налоги	760	180
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5.	Итого затрат на производство*	35 642	8 901
6.	Списано на непроизводственные счета	425	106
7.	Затраты на валовую продукцию*	35 217	8 795
8.	Изменение остатков незавершенного производства*	-340	-85
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10.	Производственная себестоимость товарной продукции*	35 584	8 887
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 215	308
12.	Полная себестоимость товарной продукции*	36 799	9 195
13.	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 250	20 310
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44 451	11 115
15.	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,45	0,45

* - определить

Для того, чтобы исчислить и распределить амортизационные отчисления, нам необходимо сначала рассчитать затраты на производство продукции открытого акционерного общества, согласно сметы II.

Расчеты к таблице 2:

1) Стр.3 (Амортизация основных фондов) = стр.7 табл.4 (Сумма амортизационных отчислений - всего) = 3 673 тыс. руб.

В т.ч. на IV квартал = 3 673 / 4 = 918 тыс. руб.

2) Стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, (26%)) = стр. 2 (Затраты на оплату труда) * 26 / 100= 16 800 * 26 / 100 = 4 368 тыс. руб.

В т.ч. за IV квартал = 4 200 * 26 / 100 = 1 092 тыс. руб.

3) Стр.4.2 (б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:) = стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, (26%)) + стр. 4.2.2 (прочие налоги) = 4 368 + 760 = 5 128 тыс. руб.

В т.ч. за IV квартал = 1 092 + 180 = 1 272 тыс. руб.

4) Стр.4 (Прочие расходы - всего, в том числе:) = стр.4.1 (а) уплата процентов за краткосрочный кредит) + стр. 4.2 (б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:) + стр. 4.3 (в) арендные платежи и другие расходы) = 87 + 5 128 + 304 = 5 519 тыс. руб.

В т.ч. за IV квартал = 22 + 1 272 + 76 = 1 370 тыс. руб.

5) Стр.5 (Итого затрат на производство) = стр.1 (Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)) + стр.2 (Затраты на оплату труда) + стр.3 (Амортизация основных фондов) + стр.4 (Прочие расходы - всего, в том числе:) = 9 650 + 16 800 + 3 673 + 5 519 = 35 642 тыс. руб.