Финансовый анализ предприятия на примере Карагандинский литейно-механический завод корпорации "Казахмыс"

120

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

130

6946

-

Расходы по корпоративному подоходному налогу

140

-

-

Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета

150

6946

-

Доля меньшинства

160

-

-

Итоговая прибыль (убыток) за период

170

6946

-

Прибыль на акцию

180

-

-

В отчете об изменениях в собственном капитале должны представляться следующие статьи:

1) прибыль или убыток периода;

2) каждая статья доходов и расходов за период, признаваемая напрямую в собственном капитале в соответствии со специфическими стандартами или интерпретациями, и общая сумма данных статей;

3) общая величина доходов и расходов за период, с отдельным отражением общей величины, которая приписывается владельцам собственного капитала материнской компании и доле меньшинства;

4) для каждого компонента собственного капитала эффект изменения учетной политики и исправления ошибок, признаваемых в соответствии с МСФО 8.

Также в самом отчете об изменениях собственного капитала или в примечаниях должны отражаться:

1) величина операций с владельцами капитала, с отдельным отражением распределений в пользу владельцев капитала;

2) сальдо накопленной нераспределенной прибыли на начало и конец отчетного периода и изменения за период;

3) выверка между текущей величиной каждого класса вложенного капитала и каждого резерва на начало и конец отчетного периода, с отдельным отражением каждого изменения.

Данный отчет обеспечивает пользователей информацией и отражает все изменения в собственном капитале, которые произошли в течение отчетного периода в результате операций с владельцами собственного капитала или в результате доходов и расходов отчетного периода.

Отчет показывает изменения капитала через раскрытие движения чистых активов в течение отчетного периода, а также изменения в результате операций с акционерами.

Отчет об изменения капитала может быть составлен двумя формами. Самым удобным и информативным форматом считается табличная форма.

Представление отдельного компонента финансовой отчетности, содержащего прибыли и убытки - второй формат, альтернативный способ. Отчет во втором формате, как правило, называют отчетом о признанных доходах и расходах.

РСБУ предусматривают формат представления отчета исключительно в табличной форме.

Отмечаются две основные особенности, отличающие данную форму отчетности в Казахстане, составляемую в соответствии с МСФО, от аналогичной формы в составе российской отчетности, составляемой по правилам РСБУ.

Таблица 54 - Отчет об изменениях в собственном капитале за период с 01 января 2012 г. по 30 июня 2013 г. Наименование организации КЛМЗ корпорации «Казахмыс» Организационно-правовая форма ТОО

Код строки	Капитал материнской организации	Доля меньшинства	Итого капитал
	Выпущенный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Всего
010	-	-	-	-	-	-
Изменение в учетной политике	020	-	-	-	-	-
Пересчитанное сальдо	030	-	-	-	-	-
Прибыль/убыток от переоценки активов	031	-	-	-	-	-
Хеджирование денежных потоков	032	-	-	-	-	-
Курсовая разница от зарубежной деятельности	033	104,04	-	-	-	-
Прибыль/убыток, признанная в самом капитале	040	-	-	-	-	-
Прибыль/убыток за период	050	-	-	(6718,96)	-	-
Всего прибыль/убыток за период	060	-	-	-	-	-
Дивиденды	070	-	-	-	-	-
Эмиссия акций	080	-	-	-	-	-
Выкупленные собственные долевые инструменты	090	-	-	-	-	-
Сальдо на 31 декабря отчетного года	100	-	-	-	-	-
Сальдо на 1 января предыдущего года	110	-	-	-	-	-
Изменение в учетной политике	120	-	-	-	-	-
Пересчитанное сальдо	130	-	-	-	-	-
Прибыль/убыток от переоценки активов	131	-	-	-	-	-
Хеджирование денежных потоков	132	-	-	-	-	-
Курсовая разница от зарубежной деятельности	133	-	-	-	-	-
Прибыль/убыток, признанная непосредственно в самом капитале	140	-	-	-	-	-
Прибыль/убыток за период	150	-	-	-	-	-
Всего прибыль/убыток за период	160	-	-	-	-	-
Дивиденды	170	-	-	-	-	-
Эмиссия акций	180	-	-	-	-	-
Выкупленные собственные долевые инструменты	190	-	-	-	-	-
Сальдо на 31 декабря предыдущего года	200	-	-	-	-	-

Отчет о движении денежных средств - документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно - их поступление и дальнейшее направление по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной). Текущая деятельность - извлечение прибыли предприятия посредством производства или продажи каких-либо товаров, а так же за счет оказания определенных услуг. Код формы по ОКУД 0710004.

Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с вложением капитала в недвижимое имущество, нематериальные и внеоборотные активы, а так же их возможная последующая продажа.

Финансовая деятельность - деятельность предприятия, целью которой является выпуск ценных бумаг (акции, облигации), а так же осуществление каких-либо краткосрочных финансовых вложений.

При поступлении денежных средств от любого вида деятельности предприятия (текущая, инвестиционная, финансовая) следует приводить детальную расшифровку поступлений этих денежных средств. Т.е. в обязательном порядке следует указывать от каких именно операций произошло зачисление (списание) определенных средств предприятия. К таким операциям можно отнести:

1) продажа товаров, продукции (работ, услуг);

2) получение кредитов, займов, дивидендов, процентов от каких-либо финансовых вложений;

3) направление денежных средств на оплату труда, выплату авансов, доплат, премий и других поощрений;

4) сдача в аренду недвижимого имущества;

5) отчисления в государственные внебюджетные фонды и др.

В отчете формы №4 должны быть приведены данные относительно денежных поступлений в отчетном периоде по наличному расчету или по расчету с применением бланков строгой отчетности (билеты, талоны, квитанции и т.д.). Данные поступления могут быть как от физических, так и от юридических лиц.

В случае поступления определенной суммы денежных средств от продажи иностранной валюты, данная операция должна входить в состав текущей деятельности в том же порядке, как от продажи любого имущества или, к примеру, основных средств.

Существует унифицированная форма отчета о движении денежных средств, утвержденная Приказом Министерства финансов Республикий Казахстан от 2 июля 2010 г. № 66н. Тем не менее, любая организация вправе самостоятельно разработать удобную для использования форму отчета, руководствуясь утвержденной формой, как образцом. Перейти к редакции применяемой с 2003 по 2010 год включительно.

Таблица 55 - Отчет о движении денег за период с 01 января 2012 г. по 30 июня 2014 г. (прямой метод) Наименование организации КЛМЗ корпорации «Казахмыс» Организационно-правовая форма ТОО, в тенге

Наименование показателей	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	010	65432628,15	-
в том числе:
реализация товаров	011	61151876,47	-
предоставление услуг	012	-	-
авансы полученные	013	-	-
дивиденды	014	-	-
прочие поступления	015	4280751,68	-
2. Выбытие денежных средств, всего	020	51330011,83	-
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги	021	31771118,48	-
авансы выданные	022	857018,00	-
выплата по заработной плате	023	-	-
выплата вознаграждения по займам	024	-	-
корпоративный подоходный налог	025	-	-
другие платежи в бюджет	026	624162,35	-
прочие выплаты	027	18077713,00	-
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности	030	14102616,32	-
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	040	109463,51	-
в том числе:
реализация основных средств	041	-	-
реализация нематериальных активов	042	-	-
реализация других долгосрочных активов	043	-	-
реализация финансовых активов	044	-	-
прочие поступления	047	109463,51	-
2. Выбытие денежных средств, всего	050	-	-
в том числе:
приобретение основных средств	051	-	-
приобретение нематериальных активов	052	-	-
приобретение других долгосрочных активов	053	-	-
приобретение финансовых активов	054	-	-
прочие выплаты	057	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности	060	109463,51	-
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	070	3568746,57	-
в том числе:	-
эмиссия акций и других ценных бумаг	071	-
получение займов	072	3570000,00	-
получение вознаграждений по финансируемой аренде	073	-	-
прочие поступления	074	(1253,43)	-
2. Выбытие денежных средств, всего	080	435504,65	-
в том числе:	-
погашение займов	081	-	-
приобретение собственных акций	082	-	-
выплата дивидендов	083	-	-
прочие	084	435504,65	-
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности	090	3133241,92	-
Итого: увеличение, уменьшение денежных средств	17345321,75	-
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода	-	-
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода	17345321,75	-

3. Перспективы развития региона и пути усовершенствования

Наши стратегические цели -- поддерживать и улучшать низкозатратную деятельность группы и продолжать расширение и развитие существующих резервов и мощностей. Мы будем стремиться расширить перечень продукции и активов в секторе полезных ископаемых региона и по нашей основной продукции во всем мире. Безусловно, мы всегда будем следовать высоким стандартам корпоративной ответственности. А если говорить об операционных стратегических целях, то они будут осуществляться через три основных направления: улучшение наших существующих активов, органический рост и приобретения.

Подразделении руды -- расширение горнодобывающей деятельности и увеличение выпуска концентрата на девять миллионов тонн в год (ранее -- четыре миллиона тонн в год), а также строительство двух заводов по производству металлизированного продукта проектной мощностью 2,8 миллиона тонн и цеха по производству окатышей мощностью пять миллионов тонн в год. Это позволит нам нарастить мощности компании для использования наших значительных резервов и увеличения возможностей роста на ключевых рынках России и Китая. В подразделении электроэнергии мы планируем строительство дополнительных энергетических мощностей в 1 200 MW для обеспечения роста существующих подразделений группы и новых проектов, при этом сохраняя резервные мощности подразделения.

Совершенствование регионально-отраслевой экономической политики и устойчивого развития СОФ.В современных условиях развития СОФ наибольшую актуальность приобретает проблема территориальной организации производительных сил и расселения населения регионов в целях достижения системной конкурентоспособности на глобальном уровне, предстоит осуществить масштабные преобразования в области территориального и расселенческого развития на перспективу.

Внешнеэкономическая деятельность

В условиях вхождения Казахстана в ВТО особую актуальность приобретает анализ тенденций развития мировых и внутреннего товарного рынков, а также исследование развития ситуации и тенденции в мировой экономике. Были выработаны рекомендации по мерам государственного оперативного реагирования на изменение ситуации и тенденций на мировых товарных рынках в целях сокращения негативного влияния на внутренний товарный рынок.

Цели

1. Рост стоимости организации:

2. Расширение масштабов фундаментальных и прикладных научных исследований

3. Признание научной деятельности в качестве важного стратегического ресурса.

Задачи:

0) поиск, создание и аккумулирование ресурсов для инвестиций в развитие организации (создание и приобретение активов с целью роста доли института на рынке научно-исследовательских и консультационных услуг в экономике Казахстана и Евразийского пространства);

1) перманентная оценка эффективности использования ресурсов организации для достижения стратегических целей;

2) мониторинг роста нематериальных активов организации (ноу-хау; рейтинг цитируемости ученых института; права интеллектуальной собственности на результаты научных исследований);

3) активизация инновационной деятельности, коммерциализация научных идей и технологий;

4) организация круглых столов, международных конференций, семинаров и форумов с привлечением СМИ для активной пропаганды деятельности Института.

5) своевременное обновление и модернизация сайта Института.

Перспективы развития работы фирмы КЛМЗ корпорации «Казахмыс» позволяет достичь высокого коэффициента извлечения меди из сырья, решать как производственные, так и экологические задачи. Благодаря внедренным технологиям из шлака получены три товарных продукта: медный концентрат, магнетитовый концентрат и строительные пески. Все три продукта реализуются потребителям, а также используются в собственном металлургическом производстве. За счет этого прекращено образование и накопление твердых отходов металлургического производства.

Постоянное развитие производственного потенциала СОФ, обновление техники и технологии создаст реальные условия для более экономичного и рационального использования ресурсов, снижения на этой основе издержек производства, роста конкурентоспособности, опережающего по сравнению с затратами увеличения объёмов производства и реализации продукции.

Решение проблемы совершенствования финансирования обновления и технического перевооружения производства является одной из важнейших в совершенствовании управления прибыль.

ликвидность платежеспособность учет денежный

Заключение

Для изучения организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о доходах и расходах», форма №3 «Отчет о движений денег».

Анализ внутренних сторон выявил такие недостатки, как: отсутствие службы реализации; рост краткосрочной кредиторской задолженности за анализируемый период; недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно торговой деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ был проведен на основе финансовой отчетности и других первичных бухгалтерских документов в таблице

Активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2013 года 89,3%, на конец 2013 года 87,8%.

Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2013 года составляла соответственно 10,7% и 12,2%.

Оборотные активы СОФ№3 состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе для дальнейшей реализации.

Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2013 года составляла 33%, на конец 2013 года - 43,1%. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2013 года, 42,7%, на конец года 23,8%. Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2013 года 19,2%, на конец года 12,4%.

Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 22,8%, на конец 24,7%.

Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0% на начало года и 62,9% на конец года. Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию. Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2013 года составляет 88,2%, конец года 81%

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа.

Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.

Список литературы

1. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. №155-II // Казахстанская правда от 13 февраля 2001 г.

2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года №209-2 // Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.

3. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. за №234-III.

4. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты - Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации - Алматы, 2005.

5. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ. - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002

6. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы 7.Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 - Алматы: Бухгалтер, 2004.

8. Учет товарно-материальных запасов (нормативная база), Досье бухгалтера №2 - Алматы, 2000.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА-М 2002.

10. Горева Т.А., Желтяков Д.В. Справочное пособие по бухгалтерскому учету и налогообложению. - С.-П. 1999.

11. Инвентаризация в 2005 г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя - Алматы, 2005.

12. Луговой В.А. Учет материалов. - М.: АО Инкосаудит, 1999.

13. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. - М., 2001.

14. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя - Алматы, 2002

15. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.

Размещено на Allbest.ru