Выбытие нематериальных активов может осуществляться при:

2.5 Учет ТМЗ и расчеты с поставщиками

Целью данной главы Учетной политики является определение основных принципов и основ ведения бухгалтерского учета и раскрытие в финансовой отчетности КЛМЗ корпорации «Казахмыс» с товарно-материальных запасов.

Товарно-материальные запасы,( «ТМЗ») включают запасы медной руды, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары, запасных частей и других материалов, которые были приобретены или произведены и которые входят в состав готовой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении готовой продукции, или используются в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса.

Чистая стоимость реализации ТМЗ - это ожидаемая стоимость реализации в ходе обычной хозяйственной деятельности КЛМЗ корпорации «Казахмыс», за вычетом возможных издержек по организации продажи ТМЗ.

Фактическая себестоимость ТМЗ включает в себя стоимость покупки, пошлины на ввоз и другие налоги (кроме НДС и других налогов, возмещаемых налоговыми органами), а также транспортные и прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, за вычетом торговых скидок и возврата переплат.

Оценка себестоимости ТМЗ по методу ФИФО - предполагает списание в первую очередь ТМЗ, приобретенных или произведенных первыми.

Оценка себестоимости ТМЗ по методу средневзвешенной стоимости - это метод оценки себестоимости списанных в производство ТМЗ по средней фактической себестоимости аналогичных ТМЗ на начало периода и стоимости таких же ТМЗ, закупленных или произведенных в течение отчетного периода.

Чистая стоимость реализации

Чистая стоимость реализации- эта предполагаемая продажная цена при нормальном ходе дел, за вычетом возможных затрат по реализации.

Бухгалтерские процедуры по учету ТМЗ

Для учета ТМЗ КЛМЗ корпорации «Казахмыс» использует следующие синтетические счета:

1311- «Покупное сырье и материалы»

1312- «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

1319- «Топливо»

1312- «Тара»

1313- «Запасные части»

1350- «Прочие запасы»

1351- «Материалы в переработке»

1330 - «Товары »

1360 - «Резерв по списанию запасов»

Учет сырья и материалов

Учет топлива

КЛМЗ корпорации «Казахмыс» для осуществления своей деятельности регулярно производит закупку топлива, которое первоначально поступает на нефтебазу. С нефтебазы топливо поступает на АЗС, где производится заправка топливом транспорта, а также топливо поступает на подразделения.

Все подразделения КЛМЗ корпорации «Казахмыс» по порядку учета приемки и отпуска на АЗС руководствуются Стандартом предприятия-СТП 3820-Y-5.08Ю10-97 .

Ориентировочно на практике, в соответствии с письмом МЭИТ РК от 10.03.2000№ 25-25-2008 на № ДНП-1-11/1511 от 10.02.2000 МГД РК, используются следующие показатели перевода тонн в литры:

по бензину 1 тонна=1370 литров,

по дизтопливу-1 тонна=1300 литров.

По указанным коэффициентам корректируется расход и списание топлива по подразделениям, при этом списание производится не по полученным талонам, а по фактическому расходу, с учетом возврата талонов и остатка по баку, а также по фактическому остатку топлива в емкостях подразделений. Подразделения данные по остатку топлива вместе с документами по приходу и расходу передают в бухгалтерию и данные документы служат основанием для последующего отражения движения топлива и смазочных материалов.

Таблица 35 - Корреспонденция счетов по учету ТМЗ КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 36

Доверенность действительна по «10»января 2013г.

КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Счет №286197 в «Каспийский банк»

г.Сатпаев

ДОВЕРЕННОСТЬ №74

Дата выдачи «6»января 2010г.

Выдана экспедитору Шареву Николаю Сергеевичу

Поспорт: серия №000574261

Выдан «7» августа 1997г. МВД РК

На получение от «СОФ№3»

Товарно-материальных ценностей по счету №57 от 04.01.2013г.

Номер и дата наряда и т.д.)

Подпись лица, получившего доверенность, Шарев Н.С. удостоверяет

Руководитель предприятия(организации) Ким П.С.

М.П.

Таблица 37 - Корреспонденции счетов

Таблица 38 - Корреспонденции счетов по учету ТМЗ. КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 39 - Корреспонденции счетов по учету товаров. КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 40 - Корреспонденции счетов по учету прочих запасов. КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 40 - Корреспонденции счетов по счету 1360 «Резерв по списанию запасов». КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 41 - Распределение бюджетных средств в 2013г. на месяц по подразделениям фабрики.

2.6 Учет труда и его оплаты

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии. Трудовые доходы работников предприятия определяются личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности организации. Доходы работников регулируются налогами и размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством для всех видов предприятий. Личный состав предприятия для организации учета труда и заработной платы делится по сферам применения труда.

Для заключения Индивидуально-трудового договора необходимы следующие документы:

1) СИК;

2) РНН;

3) Трудовая книжка;

4) Пенсионный договор.

Выделяют:

промышленно-производственный персонал, который включает работников занятых в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ;

персонал непромышленных организаций, состоящих на балансе предприятия (работники детских у работников, выполняющих работы по договорам подряда и трудовым соглашениям, которые не включаются в состав персонала предприятия.

Учет использования рабочего времени

Учет времени, отработанного работником, ведется с помощью табеля учета использования рабочего времени. Если предприятие небольшое, табель ведется по предприятию в целом, либо по структурным подразделениям организации.

Табели необходимы как для учета использования рабочего времени всеми категориями работников, так и для контроля за соблюдением ими установленного режима работы, расчетов по заработной плате и получения информации об отработанном времени. Табель составляет в 1 экземпляре лицо, уполномоченное на его ведение. Табель открывается 1-го числа каждого месяца и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц для следующих целей: корректировки суммы выплат за первую половину месяца (аванса); расчета заработной платы за месяц.

Табельный учет (учет явок на работу и использования рабочего времени) можно вести двумя методами:

-методом сплошной регистрации - каждый день отмечается отработанное и неотработанное время каждого работника;

-методом отклонений - отмечаются простои, неявки, сверхурочные и прочие отклонения от нормального режима работы, а отработанное время определяется в конце месяца. Предпочтение тому или другому методу ведения табельного учета отдается в зависимости от специфики предприятия.

Формы и виды оплаты труда

Текучесть увеличилась против уровня 2011 года в 1,2 раза.

Уменьшение численности к уровню 2011 года на 12 человек за счёт сокращения численности Корпорацией 1 ноября 2012 года на 6 человек и недокомплекта рабочих.

Таблица 42 - Плановые показатели работы фабрики

Таблица 43 - Фактические показатели работы фабрики

Таблица 44 - Текучесть кадров

Таблица 45 - Структура фонда оплаты труда

Таблица 46 - Среднесписочная численность (человек)

Таблица 47 - Структура фонда оплаты труда КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Таблица 48 - Потребность в персонале и заработной плате КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

2.7 Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

Целью данной главы Учетной Политики является определение оптимального и единообразного состава затрат, образующих фактическую себестоимость готовой продукции, и применение единых в своей основе методов планирования и учета этих затрат.

Готовая продукция - это основная продукция и продукция, работы и услуги вспомогательных подразделений КЛМЗ корпорации «Казахмыс», реализация которых является основной доходной статьей финансово-хозяйственной деятельности КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Себестоимость производства (фактическая себестоимость) готовой продукции включает все затраты на приобретение, переработку, транспортировку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов готовой продукции до их текущего состояния и места их текущего расположения. Эти затраты подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым затратам относятся расходы связанные с непосредственным производством единицы готовой продукции.

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов (ТМЗ) включают в себя стоимость покупки, пошлины на ввоз и другие налоги (кроме НДС и других налогов, которые впоследствии должны быть возмещены налоговыми органами), а также транспортные и прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением ТМЗ, за вычетом торговых скидок и возврата переплат.

Затраты на переработку готовой продукции включают стоимость используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива и энергии собственного производства, амортизации основных средств, трудовых ресурсов, а также другие расходы, непосредственно связанные с переработкой готовой продукции.

Себестоимость реализованной готовой продукции - это фактическая себестоимость готовой продукции, оцененной на момент реализации, т.е. фактическая себестоимость готовой продукции переходит в категорию себестоимости реализации готовой продукции в момент признания дохода.

Безвозвратные отходы - отходы, которые не могут быть использованы в производстве, или реализованы на сторону, а также технологические потери..

Производственный брак - продукция, изготовленная с нарушением или отступлением от стандартов технологических условий.

Затраты комплексных или совместных производств - это затраты, связанные с единым технологическим процессом, в ходе которого производятся два или более вида готовой продукции.

Учетная политика по учету затрат на производство готовой продукции

Затраты на производство готовой продукции отражаются в бухгалтерском учете КЛМЗ корпорации «Казахмыс» согласно методу начисления, т.е. в том отчетном периоде, когда они понесены.Затраты на производство готовой продукции отражается в Отчете о прибылях и убытках в составе фактической себестоимости в том периоде, когда готовая продукция, на производство которой были понесены эти затраты, признается как реализованная.Передача затрат в бухгалтерию вспомогательными подразделениями производится ежемесячно по затратам предшествующего месяца и фактическим затратам корректируются в ту или иную сторону в конце отчетного периода.

Далее приведена схема движения затрат:

Рис. 4

Расходы на горно-подготовительные работы по добыче руды

Учет расходов на горно-подготовительные работы по добыче руды осуществляется в соответствии с процедурами, описанными в «Учет затрат на горно-подготовительные работы», данной Учетной Политики.

Пример распределения затрат комплексного производства попутных продуктов

Предположим, что после обработки анодной меди в катодном цехе получаются катодная медь и шламы, содержащие золото и серебро, которые идут на дальнейшую переработку.

Рис. 5

Для лучшего понимания распределения затрат комплексного производства, приведем пример. Допустим, что:

1) комплексные затраты составляют 1,200 тыс. тенге

2) предполагаемый объем продаж катодной меди 1,800 тыс. тенге

3) предполагаемый объем продаж золота и серебра 700 тыс. тенге

4) затраты на переработку шламов для получения золота и серебра 300 тыс. тенге

2.8 Учет готовой продукции и ее реализации

Данная глава Учетной Политики определяет основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета готовой продукции и незавершенного производства.

Готовая продукция - это основная продукция и продукция, работы и услуги вспомогательных подразделений, реализация которых является основной доходной статьей финансово-хозяйственной деятельности КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Основной продукцией КЛМЗ корпорации «Казахмыс» является медь и попутные металлы, получаемые основными подразделениями при переработке медной руды, а также добываемый уголь, электроэнергия, тепло, вода.

Незавершенное производство - это продукция, требующая дополнительной обработки до получения готовой продукции. Ввиду цикличности процесса производства готовой продукции, в конце отчетного периода, та часть продукции, которая находится в стадии переработки и не может быть оценена ни как готовая продукция, ни как полуфабрикат собственного производства, учитывается как незавершенное производство.

Готовая продукция и незавершенное производство («ГПиНП») включают запасы незавершенного производства и готовой продукции, которые были произведены, но еще не реализованы, или не прошли полный производственный цикл до получения готовой продукции, но реализация которых после полной производственной переработки принесет КЛМЗ корпорации «Казахмыс» будущую экономическую выгоду.

Товарно-материальные запасы включают запасы медной руды, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары, запасных частей и других материалов, которые были приобретены или произведены, и которые входят в состав готовой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении готовой продукции, или используются в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса.

Чистая стоимость реализации ГПиНП - это ожидаемая стоимость реализации в ходе обычной хозяйственной деятельности, за вычетом возможных издержек по организации продажи ГПиНП.

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя стоимость покупки, пошлины на ввоз и другие налоги (кроме НДС и других налогов, которые впоследствии должны быть возмещены налоговыми органами), а также транспортные и прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, за вычетом торговых скидок и возврата переплат.

Затраты на переработку готовой продукции включают стоимость используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива и энергии собственного производства, амортизации основных средств, трудовых ресурсов, а также другие затраты, прямо связанные с переработкой готовой продукции.

Производственная себестоимость готовой продукции включает все затраты на приобретение, переработку, транспортировку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов готовой продукции до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Себестоимость реализованной готовой продукции - это фактическая себестоимость готовой продукции, оцененной на момент реализации, т.е. фактическая себестоимость готовой продукции переходит в категорию себестоимости реализации готовой продукции в момент признания дохода.

Метод средневзвешенной стоимости - это метод оценки себестоимости ГПиНП по средней фактической себестоимости аналогичных ГПиНП, имеющихся на начало периода и стоимости таких же ГПиНП, поступивших или произведенных в течение отчетного периода.

Корреспонденции счетов готовой продукции:

КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

Содержание операций | Дебет | Кредит |

1. Оприходована готовая продукция, произведенная в цехах основного производства по фактической себестоимости | 1320 | 8110 |

2. Оприходована готовая продукция, произведенная в цехах вспомогательного производства по фактической себестоимости | 1320 | 8310 |

3. Оприходована готовая продукция, произведенная в обслуживающих производствах и хозяйствах по фактической себестоимости | 1320 | 8110 |

4. Отражена нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг | 7210 | 1320 |

5. Оприходована готовая продукция, полученная от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс | 1320 | 1010 |

6. Готовая продукция отнесена к материальным ресурсам | 1320 | 1310 |

7. Списана готовая продукция, использованная при операциях, связанных с продажами - рекламными и представительскими расходами | 7210 | 1320 |

8. Отгружена готовая продукция покупателю (если реализацией считать момент оплаты счетов покупателями) | 1250 | 1320 |

9. Отражена реализация готовой продукции (если реализацией считать момент отгрузки продукции покупателю) | 1620 | 1320 |

10. Готовая продукция передана структурным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс | 1320 | 1010 |

11. Выявлена недостача готовой продукции | 7210 | 1320 |

12. Отражена стоимость готовой продукции, списанная в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций | 1320 | 7210 |

2.9 Учет финансовых результатов и собственного капитала

Данная глава Учетной политики определяет основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности по движению собственного капитала КЛМЗ корпорации «Казахмыс», а также определяет принципы определения прибыли, подлежащей распределению участникам.

Собственный капитал - это остаточная доля в активах КЛМЗ корпорации «Казахмыс», остающаяся после вычета всех его обязательств.

Объявленный уставный капитал представляет собой доли участия каждого участника, выраженной в части целого или в процентах. Уставный капитал образуется путем объединения вкладов участников.

Нераспределенная прибыль - часть прибыли, полученной от ведения финансово-хозяйственной деятельности КЛМЗ корпорации «Казахмыс», которая остается в распоряжении.

Учетная политика для собственного капитала

В Бухгалтерском балансе собственный капитал представляется следующими статьями:

Выпущенный капитал

Резервы

Нераспределенная прибыль (убыток).

Выпущенный капитал

На неоплаченном капитале отражается задолженность участников по вкладам в уставный капитал Резервный капитал используется на покрытие убытков отчетного и предыдущих периодов и на выплату дивидендов участникам КЛМЗ корпорации «Казахмыс» по решению общего собрания участников при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного периода. По статье «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности» отражаются суммы курсовой разницы, возникающей в результате перевода финансовой отчетности зарубежной компании в валюту отчетности КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой накопленную сумму чистой прибыли (непокрытого убытка). Нераспределенная прибыль направляется на оплату объявленных дивидендов.

Таблица 49 - Корреспонденция счетов по учету собственного капитала КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

	Описание операции	Дебет	Кредит
Уставный капитал	Отражается сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.	5020	5010
	Погашение задолженности по вкладам в уставный капитал.	1040, 1050, 2730, 2410 и т.д.	5020
Переоценка основных средств	Увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки.	2410	5310
	Корректировка износа по переоцененным основным средствам.	5310	2420
	По мере эксплуатации основных средств сумма переоценки равномерно переносится	5310	5410
	Отражение оставшейся суммы переоц
	Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в результате повторно проведенной переоценки:
	в пределах кредитового остатка счета 541	5310	2410
	сверх кредитового остатка счета 541	7410	2410
Резервный капитал	Отражаются отчисления в резервный капитал в пределах сумм, установленных законодательством и учредительными документами	5430, 6410	5310
	Использование резервного капитала, установленного законодательством, на выплату дивидендов	5310	3320,3330
	Использование резервного капитала, установленного законодательством, на покрытие убытка отчетного или предыдущего периода	5310	5410,5430
Нераспределенная прибыль	Направление нераспределенной прибыли на выплату дивидендов	5410, 6430	3320, 3330

Таблица 50 - Корреспонденция счетов: Финансовые инвестиции. КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

№ п/п	Операция	Корреспонденция счетов	Документы основания
		дебет	Кредит
1	Приобретены финансовые инвестиции (по покупной стоимости):			Договоры, выписки из реестра, акты прием-передачи, накладные счета
	при оплате деньгами	1120, 2030	1010,1030
	при предоставлении продавцу в собственность основных средств	1120, 2030	2410
	при предоставлении продавцу в собственность нематериальных активов	1120, 2030	2730,2710
	при оплате товарно-материальными ценностями	1120, 2030	1320,1330
2	Произведена переоценка финансовых инвестиций до текущей стоимости:			Расчет
	увеличение первоначальной стоимости	1120, 2030	6280, 5323
	уменьшение первоначальной стоимости:
	* в пределах ранее произведенной переоценки	5323	1120, 2030
	* сверх ранее произведенной переоценки	7470	1120, 2030
	енки по выбывшим основным средствам, не перенесенной на нераспределенный доход в течение срока службы.
	на нераспределенный доход в течение оставшегося срока полезной службы.	5310	5410
3	Доведение покупной стоимости облигаций (и им подобных ценных бумаг) до номинала к сроку их погашения (выкупа) при каждом начислении дохода:
	если покупная стоимость выше номинала	7470	1110,2020
	если покупная стоимость ниже номинала	1110, 2020	6160
4	Получены дивиденды по акциям или проценты по облигациям, депозитам и прочим финансовым инвестициям:			Расчет, протокол, выписки банка Справки эмитента
	учтен корпоративный подоходный налог по дивидендам, процентам - у источника выплаты	2170, 2040, 2810	6160, 2170
	получены денежные средства в счет начисленных дивидендов, процентов (за вычетом налога)	1010, 1030	2170
	удержанный у источника выплаты налог по окончании года зачтен (при наличии справок формы А и Б)	3110	2810
5	Реализация финансовых инвестиций:			Договоры, акты приема-передачи, выписки из реестра, расчет
	покупателям выставлен счет за реализованные ценные бумаги	1280	6210
	списаны реализованные ЦБ по балансовой стоимости	7410	1120,2030
	учтены комиссионные посредникам, брокерам, дилерам	7410	4160,3392
	списана сумма ранее произведенной переоценки	5323	1030,1010
	получена оплата от покупателей (с налогом)	1030, 1010	6210, 1280

Таблица 51 - Корреспонденция счетов по учету краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций

	Описание операций	Дебет	Кредит
Приобретение ценных бумаг, финансовых инвестиций	Приобретение ценных бумаг по покупной стоимости	4010, 4020, 4030	6710, 4310, 4410
	Оплачены приобретенные финансовые инвестиции	6710	4510, 4230
Отражение разницы между текущей стоимостью облигации и покупной	Отражение убытка, если текущая стоимость ниже, чем покупная	8450	4020
	Отражение дохода при восстановлении текущей стоимости, ранее уменьшенной в результате переоценки	4020	7270
Отражение разницы между номинальной стоимостью облигаций и покупной стоимостью	Отражение облигаций по покупной стоимости	4020	4410
	Списание превышения покупной стоимости над номинальной	3430	4020
	Равномерное списание суммы превышения покупной стоимости над номинальной в течение срока владения облигациями	8450	3430
Отражение суммы переоценки	Отражение переоценки долгосрочных инвестиций	4010-4030	5420
	Отражение суммы переоценки текущего периода в пределах ранее списанной как расход от переоценки в предыдущем периоде по одной и той же инвестиции	4010-4030	7270
	Отражение суммы переоценки в сторону уменьшения	5420	4010-4030
Списание суммы переоценки	Списание суммы переоценки при выбытии финансовой инвестиции	5420	5610

Таблица 52

Период	Денежный платеж= (С.норм.*8%:2)	С%= (С.бал* 10%:2)	Скидка= (стр.3-2)	С.бал.на конец = С.бал начало+ скидка
1-ый платеж	2 000	2 250	250	45 250
2-ый платеж	2 000	2 262,5	262,5	45 512,5
3-ий платеж	2 000	2 275,6	275,6	45 788,1
4-ый плате	2 000
До 10-го платежа	2 000	-	-	50 000

2.10 Финансовая отчётность

Финансовая отчётность -- совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Существует четыре главных вида финансовой отчётности:

1) бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.

2) отчёт о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

3) отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.

4) отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Целью данной главы Учетной политики является определение порядка подготовки и представления бухгалтерского баланса КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Финансовая отчетность - структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Объективное представление и соответствие МСФО

Финансовая отчетность КЛМЗ корпорации «Казахмыс» должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств. Надлежащее применение МСФО обеспечивает объективное представление финансового положения и финансовых результатов КЛМЗ корпорации «Казахмыс». Финансовая отчетность должна соответствовать требованию каждого применимого к его деятельности стандарта и каждой применимой интерпретации ПКИ.

КЛМЗ корпорации «Казахмыс» в чрезвычайно редких обстоятельствах, когда руководство приходит к заключению, что соответствие требованиям стандарта будет вводить в заблуждение, и поэтому отступление от какого-то требования необходимо для достижения объективного представления, раскрывает:

1. тот факт, что руководство пришло к заключению, что финансовая отчетность достоверно представляет финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств;

2. тот факт, что финансовая отчетность КЛМЗ корпорации «Казахмыс» соответствует применимым МСФО во всех существенных аспектах, за исключением отступления от какого-то стандарта в целях достижения объективного представления;

3. стандарт, от которого отступил, характер отступления, включая порядок учета, который требовался бы стандартом, причины, по которым такой порядок учета вводил бы в заблуждение, и принятый порядок учета; и

4. финансовое воздействие отступления на чистый доход или убыток КЛМЗ корпорации «Казахмыс», его активы, обязательства, капитал и движение денежных средств в каждом из представленных периодов.

Допущение о непрерывности деятельности

Финансовая отчетность КЛМЗ корпорации «Казахмыс» составляется на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости ликвидации или существенного сокращении масштабов деятельности КЛМЗ корпорации «Казахмыс». При оценке данного допущения КЛМЗ корпорации «Казахмыс» должен учитывать всю имеющуюся информацию на обозримое будущее, охватывающее период не менее 12 месяцев с отчетной даты. Если руководство Казахмыса в ходе проведения оценки осведомлено о существенных неопределенностях, которые могут оказать влияние на способность осуществлять непрерывную деятельность, эти неопределенности раскрываются в финансовой отчетности. КЛМЗ корпорации «Казахмыс» составляет финансовую отчетность на основе метода начислений (за исключением Отчета о движении денежных средств). Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Отчетный период

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

В Казахстане согласно международным стандартам финансовая отчетность должна быть представлена, по крайней мере, ежегодно.

Если происходит изменение отчетной даты и годовая отчетность представляется за больший или меньший года период, то предприятие в дополнение к информации о периоде отчетности обязано раскрыть:

причины использования периода, отличного от года;

факт того, что сравнительная информация не полностью сопоставима.

В России отчетной датой принято считать день, на который компанией была составлена отчетность. Как отчетная дата принимается последний день отчетного периода. Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску изменяется в зависимости от схемы управления компанией и организационной структуры, процедур, установленных для подготовки и рассмотрения финансовой отчетности, требований законодательства. Как правило, этой датой признают момент, на который завершена вся работа над финансовой отчетностью компании, и эта отчетность может быть представлена внешним пользователям. Это может быть день утверждения отчетности советом директоров или наблюдательным советом, дата подписания отчетности уполномоченными лицами компании.

В Казахстане финансовая отчетность, в соответствии с МСФО или НСФО, должна предоставляться также не реже одного раза в год (отчетный период), но датой отчетности признается 31.12 каждого отчетного периода. Датой утверждения отчетности признается 30.04 года, следующего за отчетным. Датой представления отчетности пользователям принимается 30.04 года, следующего за отчетным периодом или более поздняя дата, следующая за датой утверждения финансовой отчетности высшим органом компании.

Бухгалтерский баланс КЛМЗ корпорации «Казахмыс» представляется с разделением на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные) активы и обязательства, располагая их в порядке возрастающей ликвидности. Бухгалтерский баланс КЛМЗ корпорации «Казахмыс» включает следующие линейные статьи, но не ограничивается ими:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) горно-подготовительные работы;

4) финансовые активы

5) инвестиции;

6) товарно-материальные запасы;

7) торговую и прочую дебиторскую задолженность;

8) деньги и их эквиваленты;

9) задолженность покупателям и заказчикам и прочую кредиторскую задолженность;

10) налоговые активы и обязательства;

11) подоходный налог с юридических лиц;

12) начисления и резервы;

13) долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

14) долю меньшинства;

15) уставный капитал и резервы.

Формат бухгалтерского баланса Казахмыса приведен в Приложении 1 данной главы Учетной политики. Формат бухгалтерского баланса Казахмыса включает статьи, представление которых отвечает принципам надежного, уместного и существенного представления информации о финансовом состоянии.

При внесении дополнительных статей в формат бухгалтерского баланса оследний принимает во внимание:

1) характер и ликвидность активов, обязательств и их существенность;

2) их функции в рамках; и

3) размер, характер и распределение активов и обязательств во времени.

Информация подлежащая раскрытию в бухгалтерском балансе или в примечаниях к финансовой отчетности КЛМЗ корпорации «Казахмыс» раскрывает в бухгалтерском балансе или примечаниях к финансовой отчетности расшифровку каждой из представленной в бухгалтерском балансе статьи, классифицированной в соответствии с операциями КЛМЗ корпорации «Казахмыс».

Казахмыс раскрывает в бухгалтерском балансе или примечаниях к финансовой отчетности следующую информацию:

1) Для уставного капитала:

- долю участия;

- учредителей КЛМЗ корпорации «Казахмыс»

2) описание характера и цели каждого резерва в рамках собственного капитала;

сумма, включенная (или не включенная) в обязательства, по дивидендам, которые были предложены, но не были официально утверждены к выплате;

Таблица 52 - Бухгалтерский баланс за период с 01 января 2012 г. по 30 июня 2013 г. Наименование организации КЛМЗ корпорации «Казахмыс» Организационно-правовая форма ТОО, в тыс. тенге

Активы	Код строки	На конец отечного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты	010	17359	-
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	33316	-
Запасы	013	71269	-
Текущие налоговые активы	014	8273	-
Долгосрочные активы, для продажи	015	-	-
Прочие краткосрочные активы	016	-	-
Итого краткосрочных активов	100	130217	-
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	-	-
Основные средства	024	421	-
Биологические активы	025	-	-
Нематериальные активы	027	126	-
Прочие долгосрочные активы	029	-	-
Итого долгосрочных активов	200	547	-
БАЛАНС	130764	-
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	030	3510	-
Обязательства по налогам	031	228	-
Обязательства по другим обязательствам	032	146	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	119825	-
Краткосрочные оценочные обязательства	034	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	035	-	-
Итого краткосрочных обязательств	300	123709	-
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040	-	-
Долгосрочная кредиторская задолженность	041	-	-
Отложенные налоговые обязательства	043	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	044	-	-
Итого долгосрочных обязательств	400	-	-
V. Капитал
Выпущенный капитал	050	109	-
Эмиссионный доход	051	-	-
Резервы	053	-	-
Нераспределенный доход	054	6946	-
Доля меньшинства	055	-	-
Итого капитал	500	7055	-
БАЛАНС	130764

Отчёт о финансовых результатах -- одна из основных форм бухгалтерской отчётности (форма № 2 -- это название применяется с 2012 года), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено -- теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· прибыль/убытки от реализации продукции;

· операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

· доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

· затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

· коммерческие расходы, управленческие расходы,

· выручка нетто от реализации продукции,

· сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

· чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Таблица 53 - Отчет о доходах и расходах за период с 01 января 2012 г. по 30 июня 2013 г. Наименование организации КЛМЗ корпорации «Казахмыс» Организационно-правовая форма ТОО

Наименование показателей	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции	010	82859	-
Себестоимость реализованной продукции	020	67821	-
Валовая прибыль	030	15038	-
Доходы от финансирования	040	-	-
Прочие доходы	050	60	-
Расходы по реализации продукции	060	-	-
Административные расходы	070	8135	-
Расходы на финансирование	080	-	-
Прочие расходы	090	16	-
Доля прибыли/убытка организаций	100	-	-
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	110	6946	-
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

дипломная работа "Финансовый анализ предприятия на примере Карагандинский литейно-механический завод корпорации "Казахмыс"" скачать

Подобные документы

• Анализ использования основных средств и нематериальных активов предприятия на примере ОАО "Завод Элекон"

  Раскрытие экономической сущности анализа основных средств и нематериальных активов предприятия. Комплексный анализ применения основных средств и нематериальных активов фирмы на примере ОАО "Завод Элекон". Эффективность применения внеоборотных активов.
  
  курсовая работа [5,1 M], добавлен 09.06.2014
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности на примере ООО "Исток"

  Изучение понятия платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия на примере ООО "Исток". Расчет показателей имущественного состояния исследуемой организации. Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств.
  
  курсовая работа [61,9 K], добавлен 04.06.2011
  

• Экономический анализ предприятия ОАО "ВолгаТелеком"

  Анализ финансовых показателей ОАО "ВолгаТелеком". Учет основных средств, нематериальных активов и производственных запасов. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Цели и задачи аудиторской деятельности.
  
  отчет по практике [47,7 K], добавлен 25.04.2011
  

• Методы оценки ликвидности и платежеспособности предприятия

  Теоретические основы проведения анализа ликвидности и платежеспособности предприятия. Рассмотрение метода денежных потоков для определения платежеспособности предприятия. Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 12.10.2011
  

• Анализ основных средств и нематериальных активов предприятия (на примере ООО "Дальневосточный Торговый Дом")

  Анализ движения и технического состояния основных средств и нематериальных активов ООО "Дальневосточный торговый дом", оценка эффективности их использования и влияния на выручку от продаж. Пути повышения уровня использования основных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 20.02.2011
  

• Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов в Республике Беларусь

  Классификация и оценка основных средств и нематериальных активов. Сущность амортизации основных средств и нематериальных активов. Сравнительный анализ методов начисления амортизации в РБ. Амортизация и финансовое обеспечение ускорения воспроизводства.
  
  курсовая работа [522,9 K], добавлен 24.11.2011
  

• Финансово-экономический анализ деятельности предприятия "Ангария"

  Исследование деловой активности предприятия. Расчет показателей его платежеспособности и финансовой устойчивости. Определение рентабельности, анализ оборачиваемости активов, кредиторской и дебиторской задолженностей, а также товарно-материальных запасов.
  
  курсовая работа [151,0 K], добавлен 08.06.2012
  

• Влияние экономического кризиса на деятельность предприятия ОАО "Лидский литейно-механический завод"

  Виды экономических кризисов, их влияние на на деятельность предприятий. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Лидский литейно-механический завод". Бухгалтерский баланс предприятия. Текущая динамика убыточных организаций и суммы чистого убытка.
  
  курсовая работа [3,5 M], добавлен 17.03.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

  Оценка основных элементов финансово-экономической устойчивости предприятия - ликвидности и платежеспособности. Анализ активов, дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств и затрат. Диагностика риска банкротства предприятия.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 06.06.2014
  

• Экономический анализ активов баланса

  Анализ внеоборотных активов: эффективности использования нематериальных активов, эффективности использования основных средств, структуры и динамики основных средств, фондоотдачи основных средств. Анализ оборотных активов: оборачиваемости.
  
  курсовая работа [106,4 K], добавлен 13.01.2003
  

Другие документы, подобные "Финансовый анализ предприятия на примере Карагандинский литейно-механический завод корпорации "Казахмыс""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам