Анализ хозяйственной деятельности

Ввиду многочисленности и разнообразия видов затрат, входящих в состав косвенных расходов, столь же разнообразны и причины образования их отклонения от сметы (плана). Для их выявления используется не только отчетная и сметная информация, но и данные аналитического учета, первичные бухгалтерские документы, расчеты, штаты, нормы и другие источники.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитывают резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению [1, 2, 14].

5.7 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Основными факторами снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объема ее производства ;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения не производительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

где - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Как уже отмечалось, резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

При этом резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к выпуску изделий .

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления во внебюджетные социальные фонды)

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

где - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

- плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации :

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для определения их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:



Например, фактический выпуск изделия А составляет 50400 туб; резерв его увеличения 1600 туб; фактическая сумма затрат на производство всего выпуска 22680 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям 816 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции 496 тыс. руб., т.е. (1600•310). Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции составит:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническому мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность [1, 2, 14].

6. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ

6.1 Анализ технико-эксплуатационных показателей использования грузового автотранспорта

В зависимости от роли в изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг различают основные и вспомогательные производства.

Вспомогательные производства - производства, представляющие собой совокупность цехов и других подразделений предприятия, занятых обслуживанием основного производства, выполнением работ для него и оказанием ему услуг. Указанные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п. К вспомогательным производствам промышленности относятся энергетические хозяйства, ремонтно-механические и ремонтно-строительные мастерские, жестянобаночное производство, цеха производства тары, транспортные хозяйства, холодильники и др.

Не рассматривая результаты деятельности всех вспомогательных производств, остановимся в качестве примера на анализе результатов деятельности транспортного хозяйства.

Многие предприятия имеют свой грузовой автотранспорт, который используется для перевозки грузов. От того, насколько эффективно он используется, зависит себестоимость перевозок, а следовательно, и финансовые результаты деятельности. Для оценки работы грузового автотранспорта применяется целая система частных и обобщающих показателей.

Частные технико-эксплуатационные показатели позволяют оценить отдельные стороны работы машин с точки зрения использования времени их работы, скорости движения, пробега, грузоподъемности и т.д., что является частью таких обобщающих показателей, как производительность работы машин и себестоимость перевозок, с помощью которых оцениваются окончательные результаты работы автотранспорта.

Для оценки степени использования машин на протяжении года рассчитывается коэффициент использования машин в работе :

Чем больше отработано дней каждой машиной на протяжении года, тем выше уровень данного показателя. И, наоборот, чем больше целодневные простои машин, тем ниже величина коэффициента. Основная причина его снижения - сверхплановые простои машин из-за технической неисправности, длительного нахождения в ремонте. Для характеристики этого явления определяется коэффициент технической готовности машин :

Однако рассмотренные показатели не раскрывают результатов использования машин в процессе рабочего дня. Не весь рабочий день они находятся в пробеге: часть дня простаивают под погрузкой, разгрузкой и по другим причинам. Сокращение простоев является важным средством повышения уровня использования автотранспорта. Поэтому для характеристики степени использования автомашин на протяжении рабочего дня рассчитывается коэффициент использования их рабочего времени .

В то же время бывают случаи, когда грузовой транспорт делает порожние рейсы в одну и даже две стороны, не выполняя никакой полезной работы. В этом случае коэффициенты рассчитываются следующим образом:

- коэффициент использования рабочего времени автомашин



- коэффициент использования пробега

Немаловажное значение для повышения эффективности работы фузовых машин имеет полнота их загруженности. Нередко машины большой грузоподъемности используются для перевозки маловесных грузов, в результате чего ухудшается использование автопарка. Для характеристики такого явления рассчитывается коэффициент использования грузоподъемности машин :

Чтобы подсчитать величину средней загруженности автомашины, необходимо общий объем грузооборота, выраженный в тонно-километрах, разделить на пробег машин с грузом.

Эффективность использования машин во многом зависит от скорости их движения и средней дальности перевозки. Различают среднюю техническую скорость движения, которая рассчитывается отношением общего пробега к количеству часов нахождения машин в пробеге, а также эксплуатационную скорость движения. Она определяется как отношение общего пробега / количеству часов нахождения машин в наряде. В свою очередь среднее расстояние перевозки определяется путем деления объема грузооборота на вес перевезенных грузов. Так, в нашем примере среднее расстояние перевозки уменьшилось на 3 км (4146/188-4760/190).

Для обобщающей характеристики работы грузового автотранспорта используют показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки машин. Однако они не учитывают средней грузоподъемности машин и поэтому несопоставимы. Более точно уровень производительности работы машин характеризует выработка на один автомобиле-тонно-день нахождения в хозяйстве.

Важным обобщающим показателем эффективности использования автотранспорта является себестоимость грузоперевозок. Чем лучше используются машины, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость одного тонно-километра. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, установить причины изменения и резервы увеличения объема грузооборота, а также пути себестоимости тонно-километра.

С учетом сказанного рассмотрим пример, характеризующий результаты использования грузового автотранспорта. Исходные данные и результаты расчетов представлены в таблице 38, они свидетельствуют о том, что показатели работы грузового автотранспорта ниже плановых, в результате чего недовыполнен план по объему грузооборота [1].

6.2 Факторный анализ объема грузооборота

Для определения резервов роста объемов грузооборота проанализируем факторы, влияющие на исследуемый показатель. Известно, что объем грузооборота зависит от среднегодового количества машин , количества отработанных дней в среднем одной машиной за год , средней продолжительности рабочего дня , коэффициента использования рабочего времени , среднетехнической скорости движения , коэффициента использования пробега , средней грузоподъемности машины и коэффициента использования грузоподъемности машин .

Таблица 38 - Показатели использования грузового автотранспорта

Показатель	Отчетный год	План на следующий год
	план	факт	отклонение от плана (+.-)
Среднегодовое количество машин	35	33	-2,0	34
Средняя грузоподъемность машин, т	4	4,2	+0,2	4,25
Общий тоннаж, т (строка 1 строка 2)	140	138,6	-1,4	144,5
Автомобиле-дни нахождения машин в хозяйстве	12775	12045	-730	12410
В том числе: - в ремонте - в работе	1050 9450	1428 8514	+378 -936	1292 8942
Отработано одной машиной за год, дней	270	258	-'12	263
Коэффициент технической готовности машин	0,92	0,88	-0,04	0,9
Коэффициент использования машин в работе	0,74	0,706	- 0,034	0,72
Время нахождения машин, ч: - в наряде - в пробеге	75600 52920	68112 44273	-7488 -8647	71536 48644
Коэффициент использования рабочего времени (строка 9.2 / «рока 9.1)	0,7	0,65	-0,05	0,68
Общий пробег машин, тыс. км	2266,7	2001	-265,7	2286
В том числе с грузом, тыс. км	1360	1 120,6	-239,4	1303
Коэффициент использования пробега (строка 12/строка 11)	0,6	0,56	-0,04	0,57
Объем грузооборота, тыс. т/км	4760	4146	-614	4984
Средняя загруженность машины, г	3,5	3,7	+ 0,2	3,825
Коэффициент использования грузоподъемности машин (строка 15/ строка. 2)	0,875	0,881	+0,006	0,9
Средняя техническая скорость движения, км/ч (строка 11 / строка 9.2)	42,83	45,2	+ 2,4	47
Объем перевезенных грузов, тыс.т	190	188	-2,0	207,6
Среднее расстояние перевозки грузов, км	25	99	-3	24
Выработка на один автомобиле-тонно-день нахождения в хозяйстве, т/км	93,1	82	-11,1	94,5

Зависимость анализируемого показателя и названных факторов представлена на рисунке 12.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 12 - Факторы, определяющие объем грузооборота

Детерминированная факторная модель, характеризующая зависимость объема грузооборота от указанных факторов, может быть представлена так:

.

Расчет влияния этих факторов на объем грузооборота выполним способом абсолютных разниц (см. таблицу 38):

Таким образом, неиспользованными резервами увеличения объема грузооборота на анализируемом предприятии являются сверхплановые целодневные и внутрисменные простои автомашин, а также сверхплановые холостые пробеги. Сверхплановые дневные простои составили в среднем 12 дней на один автомобиль и 396 дней по всему автопарку (1233). В результате объем грузооборота уменьшился на 200 тыс. т/км.

Большие неиспользованные возможности увеличения объема грузооборота на данном предприятии связаны с внутрисменными простоями машин. Сверхплановые простои под погрузкой, разгрузкой и по другим причинам составили 3405 ч [(0,65-0,7)-68112], в связи с чем лан по объему грузооборота недовыполнен на 306 тыс. т/км. Недостаточно рационально использовались машины во время пробега. Сверхплановые порожние рейсы составили 80 тыс. км [(0,56 -- 0,6)-2001], что привело к уменьшению объема грузооборота на 280 тыс. т/км. Общая сумма неиспользованных резервов увеличения объема грузооборота составила 786 тыс. т/км (200+306+280), или 19% к его фактической величине. Это свидетельствует о том, что наличные машины используются недостаточно полно и данному предприятию нужно не увеличивать парк машин, а более рационально его использовать [1].

6.3 Резервы увеличения объема грузооборота

Как видно из результатов проведенного анализа, основными источниками резервов увеличения объема грузооборота являются сокращение целодневных и внутрисменных простоев машин, холостых пробегов, повышение коэффициента использования грузоподъемности. Кроме того, приобретение новых, а также усовершенствование имеющихся машин приведет к росту их количества, увеличению грузоподъемности и скорости движения. Эти факторы также следует брать в расчет при определении величины резервов объема грузооборота.

Для подсчета резервов увеличения объема грузооборота за счет роста количества машин необходимо прирост среднегодовой численности машин умножить на фактическую среднегодовую выработку автомобиля или на фактический уровень факторов, которые определяют последнюю:

На анализируемом предприятии намечается увеличить автопарк на одну машину (см. таблицу 38), что повлечет за собой рост объема

грузооборота на 125,6 [(34 - 33)-125,6] тыс. т/км.

Резервы увеличения объема грузооборота за счет сокращения целодневных простоев автомашин определяются умножением фактической среднедневной выработки машин на возможное количество дней сокращения простоев:

В нашем примере предприятие имеет возможность за счет лучшей организации ремонта сократить целодневные простои одной машины на 5 дней, а на весь автопарк - на 170 дней (5 - 34), что при фактической среднедневной выработке позволит увеличить объем работ на 82,8 тыс. т/км (170-487).

Для определения величины резервов увеличения объема грузооборота за счет уменьшения внутрисменных простоев необходимо резерв их сокращения умножить на фактическую среднечасовую выработку машины во время нахождения в рейсе или на фактический уровень факторов, от которых зависит последняя:

На анализируемом предприятии за счет механизации погрузочно-разгрузочных работ, совершенствования организации грузопотоков имеется возможность увеличить коэффициент использования рабочего времени до 0,68, что позволит сократить внутрисменные простои на 2146 ч/[(0,68 - 0,65) - 8258 + 5) • 34] и увеличить грузооборот на 201 тыс. т/км (2146 -93,66).

Существенным резервом увеличения объема грузооборота является сокращение холостых пробегов автомашин. Для определения его величины необходимо возможный прирост коэффициента использования пробега умножить на ожидаемый общий пробег автопарка и фактическую среднюю загруженность одного автомобиля:

В связи с обновлением автопарка, поступлением новых, более мощных автомашин возрастает их средняя грузоподъемность, что при прочих равных условиях также является важным резервом увеличения объема грузооборота [1]. Для определения его величины необходимо ожидаемый прирост средней грузоподъемности умножить на возможный пробег машин с грузом на фактическую величину коэффициента использования грузоподъемности:

6.4 Анализ себестоимости услуг автотранспорта

Себестоимость автоперевозок является важным показателем, характеризующим эффективность работы автопарка Ее уровень непосредственно зависит от полноты использования автомашин. Если машины много времени в году простаивают, совершают холостые пробеги, недостаточно полно загружаются, то себестоимость 1 т/км будет высокая, а соответственно хуже и финансовые результаты деятельности предприятия.

Себестоимость 1 т/км рассчитывается путем деления суммы затрат на содержание и эксплуатацию грузовых машин [за вычетом стоимости отработанных материалов (масла, автопокрышек), оприходованных на склад] на объем грузооборота. Следовательно, с одной стороны, себестоимость 1 т/ км зависит от суммы затрат, а с другой - от объема грузооборота. Чем экономнее используются средства на содержание и эксплуатацию автомобилей, тем ниже себестоимость перевозок при прочих одинаковых условиях.

Увеличение объема грузооборота содействует снижению себестоимости услуг, так как с его ростом возрастают не все затраты, а только переменная их часть. Постоянные затраты не изменяются при увеличении или уменьшении объема грузооборота. К ним относятся расходы на управление и организацию работы автопарка, затраты на содержание гаража, сторожевой охраны и др.

Напротив, переменные затраты зависят от динамики грузооборота. Они включают зарплату шоферов, работающих по сдельной форме оплаты труда; стоимость нефтепродуктов; износ автопокрышек; амортизацию автомобилей (которая рассчитывается от балансовой стоимости машин по нормам на 1000 км пробега); затраты на ремонт машин и др. При увеличении объема грузооборота сумма этих расходов возрастает и наоборот.

Зависимость суммы затрат от объема грузооборота можно выразить следующим уравнением:

где Y -- сумма затрат на эксплуатацию и содержание грузового автотранспорта;

а - сумма постоянных затрат;

b - сумма переменных затрат на 1 т/км;

х - объем грузооборота, т/км.

Например, постоянные затраты 3000 тыс. руб.; переменные затраты на i т/км 1,5 руб.; объем грузооборота 5 млн. т/км. Отсюда общая сумма затрат

а себестоимость 1 т/км

Следовательно, чем больше объем грузооборота, тем ниже себестоимость 1 т/км, так как меньше постоянных затрат будет приходиться на единицу работ. Например, при объеме грузооборота 6 млн. т/км себестоимость 1 т/км составит:

При уменьшении объема грузооборота до 4 млн. т/км:

Таким образом, если не изменяется сумма постоянных и переменных расходов на единицу работ, то можно легко прогнозировать себестоимость 1 т/км в перспективе с учетом динамики грузооборота.

Следует отметить, что постоянные затраты не зависят от изменения объема производства или выполненных работ только при условии, если не изменяется производственная мощность предприятия, в данном случае численность грузовых машин, площадь гаража, ремонтной мастерской и пр. Если же производственные мощности изменяются, то варьирует и сумма постоянных затрат. Кроме того, они могут измениться на протяжении времени в связи с инфляционными процессами, так как растет зарплата ИТР, сумма амортизации, проценты за кредит и т.д. Изменяются и переменные расходы на единицу работ и услуг по независимым причинам в связи с повышением цен на нефтепродукты, ростом зарплаты и по внутренним причинам (изменение производительности труда, экономия или перерасход ГСМ и т.д.).

При изучении причин перерасходов нужно иметь в виду, что сумма затрат по оплате труда на 1 т/км зависит от трудоемкости работ (количества человеко-часов на 1 т/км) и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч. а сумма зарплаты в расчете на одну машину - еще и от годовой выработки автомобиля.

Сумма затрат по статье «Нефтепродукты» в расчете на одну машину зависит от пробега машины, нормы расхода на 100 км пробега и средней стоимости 1 кг нефтепродуктов, а в расчете на 1 т/км - еще и от коэффициента использования пробега и средней загруженности машин.

Затраты на ремонт машин, управление и организацию производства по своему составу являются комплексными статьями. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав расходов и выяснить конкретные причины перерасхода средств по каждому элементу, что позволит найти резервы сокращения затрат на содержание и эксплуатацию машин.

В заключение анализа необходимо подсчитать резервы снижения себестоимости 1 т/км за счет увеличения объема грузооборота, сокращения затрат на содержание машин (не допускать перерасхода средств по вине предприятия).

Чтобы определить возможность сокращения затрат на содержание и эксплуатацию грузового автотранспорта, нужно детально проанализировать затраты по каждой статье и причины их изменения. Если перерасход средств произошел по вине предприятия и может быть ликвидирован силами коллектива путем проведения соответствующих мероприятий, то его можно отнести к резервам снижения себестоимости.

Дополнительные затраты подсчитывают отдельно по каждому источнику резервов увеличения объема грузооборота [1].

7. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ

1 Анализ производства и реализации продукции.

2 Цели и задачи анализа.

3 Анализ объема и ассортимента продукции.

4 Показатели выполнения плана.

5 Анализ структуры продукции.

6 Анализ качества произведенной продукции.

7 Показатели качества продукции.

8 Анализ ритмичности производства.

9 Анализ отгрузки и реализации продукции.

10 Показатели, характеризующие изменение объёма и реализации продукции.

11 Задачи и основные направления анализа трудовых ресурсов предприятия.

12 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

13 Определение степени использования трудовых ресурсов.

14 Показатели, характеризующие использование трудовых ресурсов.

15 Анализ производительности труда.

16 Анализ трудоемкости продукции.

17 Анализ фонда заработной платы.

18 Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы и их влияние на ФЗП.

19 Задачи и основные направления анализа.

20 Анализ технического уровня развития предприятия.

21 Анализ фондоотдачи.

22 Анализ эффективности использования основных фондов.

23 Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия.

24 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

25 Задачи анализа материальных ресурсов.

26 Анализ обеспеченности материальными ресурсами.

27 Показатели, характеризующие состояние запасов.

28 Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

29 Факторы, влияющие на материалоёмкость.

30 Задачи анализа себестоимости промышленной продукции.

31 Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.

32 Основные статьи калькуляции.

33 Анализ затрат на рубль товарной продукции.

34 Анализ прямых материальных затрат.

35 Анализ прямых трудовых затрат.

36 Анализ косвенных затрат.

37 Определение резервов снижения себестоимости продукции.

38 Анализ технико-эксплуатационных показателей использования грузового автотранспорта.

39 Факторный анализ объема грузооборота.

40 Резервы увеличения объема грузооборота.

41 Анализ себестоимости услуг автотранспорта.

42 Источники формирования чистых активов.

43 Анализ средств и чистых активов предприятия.

44 Расчёт показателей рентабельности.

45 Анализ финансового состояния предприятия.

46 Анализ показателей ликвидности.

47 Анализ платёжеспособности организации.

48 Объекты и задачи анализа маркетинговой деятельности.

49 Анализ эффективности использования основного капитала.

50 Анализ эффективности использования оборотных средств.

51 Анализ производительности труда.

52 Общая оценка деловой активности.

53 Оценка структуры имущества предприятия.

54 Анализ источников имущества предприятия.

55 Анализ вероятности несостоятельности предприятия .

56 Структура и содержание информационной базы экономического анализа.

57 Автоматизированное рабочие место экономиста-аналитика .

58 Направление экономического анализа деятельности предприятия (оценка, диагностика, прогнозирование).

59 Системный подход в экономическом анализе.

60 Принципы организации поиска и оценки резервов.

8. ЗАДАЧИ

Задача 1. На предприятии за отчётный период было произведено продукции:

I сорта 60000 ед. по цене 120 руб. за ед.;

II сорта 60000 ед. по цене 100 руб. за ед.;

III сорта 40000 ед. по цене 80 руб. за ед.

Определить средний коэффициент сортности.

Решение. Предварительно заполните таблицу, подобрав к каждому алгоритму конкретное соответствие из данной ситуации.

Алгоритмы	Конкретное соответствие данной ситуации
1 Определение объёма производства продукции каждого сорта	В соответствии с условием задачи: I сорта 60000 ед. II сорта 60000 ед. III сорта 40000 ед.
2 Определение цены продукции каждого сорт	I сорт 120 руб. за ед. II сорт 100 руб. за ед. III сорт 80 руб. за ед.
3 Определение общего объема производства
4 Определение стоимости продукции по цене I сорта	В соответствии с условием задачи: I сорт 120 руб. за ед.
5 Расчет стоимости продукции всех сортов
6 Расчет возможной стоимости продукции по пене 1 сорта
7 Расчет среднего коэффициента сортности выпущенной продукции

Задача 2. За отчётный период было продано 40 комплектов изделий. Из них 10 комплектов I сорта по цене 580 руб. за комплект; 15 комплектов II сорта по цене 570 руб. за комплект; 15 комплектов III сорта по цене 560 руб. за комплект. Определите средний коэффициент сортности.

Задача 3. Предприятием за отчётный период было продано 70 изделий. Из них 45 I сорта по цене 70 руб.; 25 II сорта по цене 65 руб. Определите средний коэффициент сортности.

Задача 4. За отчётный период было продано 60 комплектов изделий, из них 20 комплектов I сорта по цене 720 руб., 20 комплектов II сорта по цене 700 руб. и 20 комплектов III сорта по цене 680 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 5. За отчётный период было продано 60 комплектов изделий, из них 20 комплектов I сорта по цене 750 руб., 20 комплектов II сорта по цене 700 руб. и 20 комплектов III сорта по цене 650 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 6. За отчётный период было продано 90 комплектов изделий, из них 40 комплектов I сорта по цене 520 руб., 30 комплектов II сорта по цене 450 руб. и 20 комплектов III сорта по цене 400 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 7. За отчётный период было продано 90 комплектов изделий, из них 40 комплектов I сорта но цене 830 руб., 30 комплектов II сорта по цене 800 руб. и 20 комплектов III сорта по цене 695 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 8. За отчётный период было продано 60 комплектов изделий, из них 20 комплектов I сорта по цене 940 руб., 20 комплектов II сорта по цене 920 руб. и 20 комплектов Ш сорта по цене 890 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 9. За отчётный период было продано 80 комплектов изделий, из них 30 комплектов I сорта по цене 720 руб., 20 комплектов II сорта по цене 700 руб. и 30 комплектов III сорта по цене 680 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 10. За отчётный период было продано 60 комплектов изделий, из них 20 комплектов I сорта но цене 940 руб., 20 комплектов II сорта по цене 920 руб. и 20 комплектов III сорта по цене 890 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 11. За отчётный период было продано 90 комплектов изделий, из них 20 комплектов I сорта по цене 830 руб., 30 комплектов II сорта по цене 750 руб. и 40 комплектов III сорта по цене 690 руб. Определить средний коэффициент сортности.

Задача 12. На предприятии на начало года остаток готовой продукции составил 600 тыс. руб. В течение года было выпущено продукции на сумму 98000 тыс. руб. Остаток готовой продукции на конец года составил 750 тыс. руб. Определите объём реализации продукции за год (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Решение. Предварительно заполните таблицу, подобрав к каждому алгоритму конкретное соответствие из данной ситуации.

Алгоритмы	Конкретное соответствие данной ситуации
1 Определение остатков готовой продукции на начало периода	В соответствии с условием задачи:
2 Определение стоимости выпуска товарной продукции	В соответствии с условием задачи:
3 Определение остатков готовой продукции на конец периода	В соответствии с условием задачи:
4 Расчет объема реализованной продукции

Задача 13. На начало года остаток готовой продукции составил 25000 руб. В течение года выпущено продукции на сумму 650000 руб. Остаток готовой продукции наконец года составил 1500 руб. Определите объём реализации продукции за год (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 14. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 20000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 270000 руб. Остаток на конец периода составил 30000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 15. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 45000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 320000 руб. Остаток на конец периода составил 15000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 16. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 5000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 210000 руб. Остаток на конец периода составил 3000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 17. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 12000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 390000 руб. Остаток на конец периода составил 18000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 18. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 25000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 470000 руб. Остаток на конец периода составил 31000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 19. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 2000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 720000 руб. Остаток на конец периода составил 29000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 20. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 35000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 570000 руб. Остаток на конец периода составил 45000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 21. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 17000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 720000 руб. Остаток на конец периода составил 32000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 22. На предприятии остаток готовой продукции на начало периода составил 18000. За отчётный период было выпущено продукции на сумму 250000 руб. Остаток на конец периода составил 5000 руб. Определите объём реализации продукции за отчётный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции).

Задача 23. Проанализировать выполнение плана за отчетный период.

Изделие (цех)	Объем производства продукции, тыс.руб.	Отклонение планового выпуска от прошлого года	Отклонение фактического выпуска продукции
	прошлый год	отчетный год	тыс. руб.	%	от плана	от прошлого года
		план	факт			тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
A	30000	30000	25200
В	30200	33000	33200
С	18600	19000	22000
D	16000	15800	20000
Итого

Задача 24. Провести анализ структуры товарной продукции.

Изделие	Оптовая цена за 1 т, руб.	Объем производства продукции, т	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб. (гр.7-гр.4)
		план	факт	план (гр.5= =гр.2Чгр.3)	фактически при плановой структуре	факт (гр.7 = =гр.2Чгр.4)
А	550	57600	50400
В	600	56000	55440
с	750	27430	31680
D	800	19200	26880
Итого

Задача 25. Проанализировать показатели, характеризующие использование трудовых ресурсов предприятия.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
		план	факт	от прошлого года (гр.4-гр..2)	от плана (гр.4-гр.З)
Среднегодовая численность (количество) рабочих (КР)	1520	1500	1553
Отработано за год одним рабочим дней (Д)	238	240	230
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,85	8	7,8
Фонд рабочего времени, тыс. ч	3026,6	3072	2965,48
В том числе сверхурочно отработанное время, тыс. ч	19,3	-	15,2

Задача 26. Проанализировать показатели, характеризующие выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции (тыс. руб.).

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставки продукции	Зачетный объем в пределах плана
A	1 2 3	800 800 600	860 740 700
В	1 2	5001 200	500 150
Итого

Задача 27. Проанализировать затраты рабочего времени.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1 Производственная себестоимость товарной продукции	90600
2 Заработная плата рабочих	16532
3 Заработная плата производственных рабочих	10075
4 Материальные затраты	42500
5 Себестоимость забракованной продукции	500
6 Затраты на исправление брака	100

Задача 28. Проанализировать показатели, характеризующие динамику выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому голу	факт к плану
Товарная продукция, тыс. руб.	95100	96000	10000
Отработано всеми рабочими человеко-часов	3124120	3072000	2965480
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч
Среднечасовая выработка, руб.

Задача 29. Провести анализ степени влияния факторов.

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
Обьем производства продукции, тыс. руб.	100000	108000
Среднесписочная численность: - промышленно-производственного персонала (ППП) - рабочих (КР)	2000 1600	2061 653
Доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	240	230
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	7,6
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (T), тыс.-ч в том числе одним рабочим, чел.-ч
Среднегодовая выработка, тыс. руб.: - одною работающего (ГВ) - одного рабочего (ГВ1)
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.
Непроизводительные затраты времени (Tн), тыс. ч		15
Сверхплановая экономим времени за счет внедрения мероприятий НТП (То), тыс. чел.-ч		85	-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	-	+2300	-

Задача 30. Проанализировать движение и структуру основных фондов.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за гол	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Промышленно-производственные основные фонды	13000		2600		1100
Производственные основные фонды других отраслей
Непроизводственные основные фонды	1300		200		500
Всего основных фондов, в том числе активная часть	7650		2250		800

Задача 31. Проанализировать фонд заработной платы.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1 Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1 по сдельным расценкам 1.2 премии за производственные результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545
2 Постоянная часть оплаты груда рабочих 2.1 повременная оплата труда по тарифным станкам 2.2 доплаты 2.2.1 за сверхурочное время работы 2.2.2 за стаж работы 2.2.3 за простои по вине предприятия	3272 2772 500 500	3709 2809 900 80 520 300
3 Всего оплата труда рабочих без отпускных	15302	16434
4 Оплата отпусков рабочих 4.1 относящаяся к переменной части 4.2 относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336
5 Оплата труда служащих	3808	3540
6 Общий фонд заработной платы, в том числе: -переменная часть (п. l+n.4.1) - постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	20500 13120 7380	21465 13880 7585
7 Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: - переменной части - постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ДАННЫЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Таблица А1 - Формулы и алгоритмы

Формулы	Алгоритмы
1 Расчет среднего коэффициента сортности продукции: где - объем производства i-гo вида продукции; - цена г-го вида продукции; - общий объем производства продукции; - стоимость продукции по цене I-го сорта	1) определение объема производства i-го вида продукции; 2) определение цены i-гo вида продукции; 3) определение общего объема производства продукции; 4) определение стоимости продукции по цене I-го сорта; 5) расчет стоимости продукции всех сортов ; 6) расчет возможной стоимости продукции по цене I-го сорта ; 7) расчет среднего коэффициента сортности продукции
2 Расчет коэффициента ритмичности: где - плановый выпуск продукции за i-тые периоды; - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-ом периоде	1) определение планового выпуска продукции за i-е периоды; 2) определение недовыполнения плана по выпуску продукции в i-ом периоде; 3) расчет коэффициента ритмичности
3 Расчет объема реализации продукции за отчетный период (выручка определяется по отгрузке товарной продукции): где - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; - стоимость выпуска товарной продукции	1) определение остатков готовой продукции на начало периода; 2) определение остатков готовой продукции на конец периода; 3) определение стоимости выпуска товарной продукции; 4) расчет объема реализации продукции
4 Расчет объема реализации продукции за отчетный период (выручка учитывается по моменту оплаты продукции): где - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; - стоимость выпуска товарной продукции; - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями	1) определение остатков готовой продукции на начало периода; 2) определение остатков готовой продукции на конец периода; 3) определение стоимости выпуска товарной продукции, 4) определение остатков отгруженной продукции на начало периода, неоплаченных покупателями; 5) определение остатков отгруженной продукции на конец периода, неоплаченных покупателями; 6) расчет объема реализации продукции
5 Расчет процента выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции: где - плановый объем отгрузки продукции по договорным обязательствам; - недовыполнение планового объема отгрузки продукции по договорным обязательствам	1) определение планового объема отгрузки продукции по договорным обязательствам. 2) определение недовыполнения планового объема отгрузки продукции по договорным обязательствам. 3) расчет процента выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции
6 Расчет резерва увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест: где - резерв увеличения количества рабочих мест; - фактическая среднегодовая	определение резерва увеличения количества рабочих мест; определение фактической среднегодовой выработки рабочего; расчет резерва увеличения выпуска продукции
7 Расчет фонда рабочего времени: где - численность рабочих; - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год; - средняя продолжительность рабочего дня	определение численности рабочих; определение количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год; определение средней продолжительность рабочего для; расчет фонда рабочего времени
8 Расчет резерва увеличения среднечасовой выработки: где - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; - фактический объем валовой продукции; - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.; - дополнительные затраты груда, связанные с увеличением выпуска продукции	определение фактического объема валовой продукции; определение резерва увеличения валовой продукции; определение фактических затрат рабочею времени на выпуск фактического объема продукции; определение резерва сокращения рабочего времени; определение дополнительных затрат труда, связанных с увеличением выпуска продукции; расчет возможного уровня среднечасовой выработки; расчет фактического уровня среднечасовой выработки; расчет резерва увеличения среднечасовой выработки
9 Расчет удельной фактической трудоемкости в сопоставимых с планом условиях: где - фактический объем валовой продукции; - соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок; - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; - непроизводительные затраты времени; - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП	определение фактического объема валовой продукции; определение изменения объема валовой продукции за счет структуры производства; определение изменения объема валовой продукции за счет кооперированных поставок; определение фактических затрат рабочего времени на выпуск продукции; определение непроизводительных затрат времени; определение экономии рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП; расчет удельной фактической трудоемкости
10 Определение среднего возраста оборудования: где - середина интервала i-ой группы оборудования; - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве	определение верхнего значения интервала группы; определение нижнего значения интервала группы; расчет середины интервала i-ой группы оборудования; определение удельного веса оборудования каждой интервальной группы в общем количестве; расчет среднего возраста оборудования
11 Расчет величины текущего запаса материалов: где - интервал поставки материалов (дни); - среднесуточный расход i-го материала	определение интервала поставки материалов; определение среднесуточного расхода i-гo материала; расчет величины текущего запаса материалов
12 Расчет уменьшения объема производства продукции в связи с недопоставкой материалов: где - фактическое количество поставленных материалов i-го вида; - плановое количество поставленных материалов i-гo вида; - норма расхода материалов на единицу продукции	определение планового количества поставленных материалов; определение фактического количества поставленных материалов; расчет количества недопоставленных материалов ; определение нормы расхода материалов на единицу продукции; расчет уменьшения объема производства продукции в связи с недопоставкой материалов
13 Расчет уровня затрат на рубль товарной продукции: где - общая сумма затрат на производство товарной продукции; - объем товарной продукции	определение затрат на производство товарной продукции; определение объема товарной продукции; расчет уровня затрат на рубль товарной продукции
14 Расчет суммы затрат на производство продукции при наличии постоянных и переменных расходов: где - абсолютная сумма постоянных расходов; - ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг); - объем производства продукции (услуг)	1) определение суммы постоянных расходов; 2) определение ставки переменных расходов; 3) определение объема производства продукции; 4) расчет суммы затрат на производство продукции при наличии постоянных и переменных расходов

ЛИТЕРАТУРА

Основная

1. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М: ИНФРА-М, 2706. - 415 с.

2. Чуев И.Н., Чуева Л.Н Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Учебник для вузов. - М.: «Дашков и Ко», 2706. - 368 с.

3. Донцова, Л.В.., Никифорова,Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- 2-е изд.- М,: Издательство «Дело и сервис», 2008-336с.

Дополнительная

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. /Л.Т Гиляровская (и др.). - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2706. - 360 с.

2. Банк, В.Р., Банк С.В., Тараскина Л.В. Финансовый анализ: учеб. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2706. - 344 с.

3. Информационная система «Гарант»

4. Информационная система «Консультант плюс»

5. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова; под ред. Н.А. Никифорова. - 3 изд., перераб.-М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. - 144 с.

6. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М: ИНФРА-М,2003.-400 с.

7. Бердников, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйствен ной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердников. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 215 с.

Учебное пособие

Быковская Ирина Анатольевна

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебное пособие по курсу «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Редактор Идт Л.И.

Технический редактор Малыгина Ю.Н.

Подписано в печать 07.02.10. Формат 60x84 1/16

Усл. п. л. 1,57. Уч.-изд. л. 1,69

Печать - ризография, множительно-копировальный

аппарат «RISO TR -1510»

Тираж 50 экз. Заказ 2010-62.

Издательство Алтайского государственного

технического университета

656038, г. Барнаул, пр-т Ленина, 46

Оригинал-макет подготовлен ИИО БТИ АлтГТУ

Отпечатано в ИИО БТИ АлтГТУ

659305, г. Бийск, ул. Трофимова, 27

Размещено на Allbest.ru