Анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как один из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Таблица 13 - Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
Объем производства продукции, тыс. руб.	96000	100800	+ 4800
Среднесписочная численность: - промышленно-производственного персонала ППП - рабочих, КР	2000 1600	2061 653	+ 16 + 53
Доля рабочих в обшей численности промышленно-производственного персонала, УД, %	80	82	+ 2
Отработано дней одним рабочим за год, Д	240	230	- 10
Средняя продолжительность рабочего дня, П, ч	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени: - всеми рабочими за год, Т, тыс.-ч - в том числе одним рабочим, чел.-ч	3072 1920	2 965,48 1794	- 106,52 - 126
Среднегодовая выработка, тыс. руб.: - одного работающего, ГВ - одного рабочего, ГВ1	48 60	50 60,98	+ 2 + 0,98
Среднедневная выработка рабочего, ДВ, руб.	250	265,1	+ 15,1
Среднечасовая выработка рабочего, СВ, руб.	31,25	33,99	+ 2,74
Непроизводительные затраты времени, Тн тыс. ч	-	15	-
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, Т0, тыс. чел.-ч	-	85	-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	-	+ 2 300	-

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и её стоимостной оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три показателя ее величины.

Первый показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ?ВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени Тн и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП Тн которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета приведён в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	?ГВ, тыс. руб.
Изменение: - доли рабочих в общей численности ППП		+ 1,2
- количества отработанных дней одним рабочим		- 2,05
- продолжительности рабочего дня		- 1,18
- среднечасовой выработки		+ 4,03
Итого		+ 2,0

Если сравнить полученный результат с плановым, то увидим, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением организации производства, так как остальные условия одинаковы:

Второй показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

Разность между полученным и предыдущим результатами покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

Третий показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

Разность между третьим и вторым показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки.

Если же сравнить третий показатель с фактическим, то увидим, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Суммарное влияние всех факторов +2,74 руб., т.е.

(1,20 + 0,93-0,17 + 0,78).

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют методы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:



или изменение среднечасовой выработки за счет /-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

Из таблицы 15 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. Затем изучают возможности повышения производительности труда.

Таблица 15 - Обобщенные результаты факторного анализа

Фактор	, руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.	, тыс. руб.
1 Численность персонала	-	-	-	+768
2 Среднегодовая вы работка одною работника	-		-	+4032
Итого	-	-	-	+4800
2.1 Удельный вес рабочих	-		+ 1,20	+2416
2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	-2,5	-2,05	-4133
2.3 Продолжительность рабочего дня	-	-1,4	-1,18	-2376
2.4 Изменение среднечасовой выработки рабочих	-	+4,9	+4,03	+8125
Итого	-	+1,0	+2,00	+4032
24.1 Организация производства (интенсивность труда)	+ 1,20	+2,15	+ 1,77	+3570
2.4.2 Повышение технического уровня производства	+0,93	+ 1,66	+ 1,37	+2760
2.4.3 Непроизводительные затраты рабочего времени	-0,17	-0,31	-0,25	-505
2.4.4 Структура производства	+0,78	+ 1,40	+ 1,14	+2300
Итого	+2,74	+4,90	+4,03	+8125

Добиться повышения производительности труда можно:

а) за счет снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения за трат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

,

где - резерв увеличения среднечасовой выработки;

- соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

- резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП;

- фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;

- резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов и др.;

- дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки [1, 3].

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

2.5 Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенного вида продукции (изделия) или на выполнение конкретной технологической операции. Показатель «трудоемкость» является обратным показателю выработки продукции в расчете на одного рабочего, определяет эффект использования одного из производственных ресурсов - рабочей силы. На величину трудоемкости влияет ряд факторов: технический уровень производства (фондовооруженность труда, полезные свойства предметов труда, технология), квалификация работников, организация и условия труда, сложность изготовляемой продукции и др.

Трудоемкость единицы продукции Т рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда.

В процессе анализа изучают динамику показателей трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции за ряд лет на предприятии. Из таблицы 16 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено.

Таблица 16 - Показатели, характеризующие динамику выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Товарная продукция, тыс. руб.	94100	96000	100800	102,0	107,1	105,0
Отработано всеми рабочими человеко-часов	3124120	3072000	2965480	98,3	95,0	96,5
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч	33,2	32,0	29,42	96,4	88,6	91,94
Среднечасовая выработка, руб.	30,12	31,25	33,99	103,75	112,85	108,77

Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции к уровню прошлого года:

где ТЕ% - процент снижения трудоемкости продукции.

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

План по снижению трудоемкости перевыполнен на 8,1%, т.е. (29,42/32,0-100 - 100), в результате чего среднечасовая выработка продукции по сравнению с прошлым годом возросла на 9,1%, т.е. (12,85-3,75).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоемкости продукции:

Как видим, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

где - фактический объем валовой продукции;

- соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок;

- фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

- непроизводительные затраты времени;

-- экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции (таблица 17).

Таблица 17 - Показатели, характеризующие удельную трудоемкость по видам продукции

Вид продукции	Объем производств туб.	Удельная трудоемкость, ч	Затраты труда на выпуск продукции, чел.-ч
	план	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
A	57600	50400	15,5	15,0	892800	781200	756000
B	56000	55440	18,0	17,0	1008000	997920	942480
C	27430	31680	24,0	21,0	658320	760320	665280
D	19200	26880	26,7	22,4	512640	717696	602112
Итого	160230	164400	19,2	18,0	3071760	3257136	2965872

Как видно из таблицы, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 105888 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции затраты труда па ее выпуск возросли на 185376 чел.-ч., т.е. (3071760 - 2965872), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 291264 чел.-ч.

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А - на 3,2% (15/15,5-100 - 100), по изделию В - на 5,6, по изделию С -на 12,5, по изделию D - на 16%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 6,25% [1, 2, 9].

2.6 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Переход к рыночной экономике предполагает хозяйственную самостоятельность предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Относительное отклонение „ рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции ФЗП.

Процент выполнения плана по производству продукции (см. таблицу 17) составляет 1026%, т.е. (164400 туб/160230 туб-100). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (таблица 18).

Таким образом, за отчетный период на предприятии по сравнению с планом допущен абсолютный перерасход фонда заработной платы в размере 965 тыс. руб.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Таблица 18 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1 Переменная часть оплаты труда рабочих: - по сдельным расценкам - премии за производственные результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545	+695 +550 + 145
2 Постоянная часть оплаты труда рабочих: - повременная оплата труда по тарифным ставкам - доплаты: а) за сверхурочное время работы б) за стаж работы в) за простои по вине предприятия	3272 2772 500 500	3709 2809 900 80 520 300	+437 +37 +400 +80 +20 +300
3 Всего оплата труда рабочих без отпускных	15302	16434	+ 1132
4 Оплата отпусков рабочих: 4.1 относящаяся к переменной части 4.2 относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336	+ 101 +65 +36
5 Оплата труда служащих	3808	3540	-268
6 Общий фонд заработной платы, в том числе: - переменная часть (п.1+п.4.1) - постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	20500 13120 7380	21465 13880 7585	+965 +760 +205
7. Удельный нес в общем фонде зарплаты, %: - переменной части - постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	+0,66 -0,66

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

- фонд зарплаты фактический;

- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рисунок 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Факторы изменения переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относи и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь данные, представленные в таблице 19.

Результаты расчетов, представленные в таблице 20, свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной части фонда зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

В таблице 21 приведены исходные данные и результаты анализа повременной части фонда заработной платы.

Таким образом, по данной категории рабочих абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 37 тыс. руб.

Таблица 19 - Данные для расчета влияния факторов на изменение фонда заработной платы

Фонд заработной платы	Сумма, тыс. руб.
1 По плану	13120
2 По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (13120-102,6%/100)	13461
3 По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру:	13800
4 Фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:	12700
5 Фактически:	13880
6 Отклонение от плана: - абсолютное (13880 -13120) - относительное(13880 - 13 461)	+ 760 + 419

Таблица 20 - Сводные данные, характеризующие влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

Фактор
Объем производства продукции	+341	-
Структура произведенной продукции	+339	+339
Удельная трудоемкость продукции	-1100	-1100
Уровень оплаты труда	+ 1180	+ 1180
Итого	+760	+419

Таблица 21 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	320	331	+ 11
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	240	230	-10
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	8	7,8	-0,2
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	2772	2809	+37

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников социальной сферы и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем. С этой целью проведен дальнейший анализ.

На рисунке 5 представлены факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы рабочих-повременщиков.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно рисунку 5 для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты указанной категории рабочих могут быть использованы следующие модели:

Расчет влияния этих факторов произведен способом абсолютных разниц:

а) за счет увеличения численности:

б) за счет снижения среднегодовой зарплаты:

Итого: +37,0 (тыс. руб.).

В том числе:

Итого: - 58,30 (тыс. руб.).

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков на 11 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда, вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рисунок 5), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты.

Влияние этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников рассчитывается способом абсолютных разниц.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам и начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для оценки эффективности использования средств па оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумму прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным, приведенным в таблице 22, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно [1,2, 7].

Таблица 22 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Предприятие-конку рент
		план	факт
Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.	4,50	4,68	4,86	4,75
Сумма валовой прибыли па рубль зарплаты, руб.	0,85	0,87	0,93	0,90
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,65	0,65	0.69	0,70
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты, руб.	0,33	0,33	0,38	0,40

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

3.1 Задачи и основные направления анализа

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Формирование рыночной экономики предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов. Условия перехода к рыночной экономике побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов производства, в том числе и основных фондов. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей, росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Основными задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются:

установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия состава, структуры и технического уровня фондов производственной необходимости, изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования;

определение степени использования основных фондов и факто ров, на нее повлиявших;

установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;

выяснение эффективности использования оборудования по времени и мощности;

определение влияния использования основных фондов на объем
продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов [1, 2, 3,7].

3.2 Анализ технического уровня развития предприятия

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышений эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Данные таблицы 23 показывают, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных производственных фондов (ОПФ) Стоимость основных фондов возросла на 1300 тыс. руб., т.е. (15800 - 14500), или на 9%, в том числе основных производственных фондов на 1600 тыс. руб., т.е. (14800 - 13200), или на 12%. Увеличилась доля ОПФ в общей сумме основных фондов на 1,1% и соответственно уменьшилась доля непроизводственных фондов в связи с приватизацией жилищного фонда. Значительно возрос удельный вес активной части фондов от 52,75 до 57,9%, что следует оценить положительно.

Важное значение имеет изучение движения и технического состояния ОПФ, для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления :

- коэффициент выбытия :

- коэффициент износа:

- коэффициент годности :

Таблица 23 - Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	Тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
Промышленно-производственные основные фонды	13200	91,0	2500	92,6	900	64,3	14800	93,7
Производственные основные фонды других отраслей
Непроизводственные основные фонды	1300	9,0	200	7,4	500	35,7	1000	6,3
Всею основных фондов, в том числе активная часть	14500 7650	100,0 52,75	2700 2250	100,0 83,3	1400 750	100,0 53,6	15800 9150	100,0 57,9

Далее анализируется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5,5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

где - средний возраст оборудования;

- середина интервала 1-й группы оборудования:

- соответственно верхнее и нижнее значения интервала группы;

а - доля оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

Следующий этап анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каковы их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организации.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой (штатной) потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда [1, 2, 3, 7].

3.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики эффективности основных средств служат следующие показатели:

- фондоотдача - показатель эффективности использования основных производственных фондов, определяемый отношением показателя результатов производства за определенный период времени к средней полной стоимости основных производственных фондов за этот же период;

- фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче;

- рентабельность - показатель, характеризующий отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;

- удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. При проведении анализа фондоотдачи следует оценить выполнение плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста. Исходные данные для расчета фондоотдачи приводят в сопоставимый вид: объем продукции корректируют на имевшее место изменение цен на продукцию, а стоимость основных фондов - на их переоценку. Па изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать (рисунок 6).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 6 - Факторы изменения фондоотдачи

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц (таблица 24).

Таблица 24 - Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатель	План	Факт	+, -
1 Объем выпуска продукции В/7, тыс. руб.	96000	100800	+4800
2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 2.1 активной части ОПФ 2.2 единицы оборудования Ц	12715 7680 120	14000 8400 127,27	+1285 +720 +7,27
3 Удельный вес активной части фондов, УД (строка 2.2/строка 2.1)	0,604	0,60	-0,004
4 Фондоотдача (строка 1/строка 2.1), руб. В том числе активной части, Ф(Т (строка!/строка 2.2)	7,55 12,5	7,20 12,0	-0,35 -0,50
5 Среднегодовое количество единиц технологического Оборудования, К	64	66	+2
6 Обработано за год всем оборудованием, Т, тыс. ч	240	226,51	-13,49
7 В том числе единицей оборудования: 7.1 часов, Т„, (строка 6/строка 5) 7.2 смен, СМ (строка 7.1/строка 9) 7.3 дней, Л (строка 7.2/строка 8)	3750 500 250	3432 470,1 245	-318 -29,9 -5
8 Коэффициент сменности оборудования, Км (строка 7.2/строка 7.3)	2	1,92	-0,08
9 Средняя продолжительность смены, П, ч	7,5	7,3	-0,2
10 Выработка продукции, произведенная за 1 машино-ч СВ, руб. (строка 1/строка 6)	400	445	+45

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

Итого - 0,305 (руб.).

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от их структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа этого показателя можно использовать следующую

формулу:

где - фондоотдача активной части фондов;

- среднегодовое количество единиц технологического оборудования;

- количество часов, отработанных единицей оборудования;

- среднечасовая выработка за один машино-час;

- среднегодовая стоимость активной части фондов. Изучение показателя фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней Д, коэффициента сменности Ксм передней продолжительности смены П.

Среднегодовую стоимость технологического оборудования можно определить как произведение количества единиц этого оборудования К и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах Р, тогда ранее приведенная формула примет вид:

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Подставив исходные данные, получим:

Для определения влияния на показатель фондоотдачи структуры оборудования, целодневных простоев коэффициента сменности работы оборудования, внутрисменных простоев, а также среднечасовой выработки произведен ряд расчетов.

Первый расчет. Для расчета влияния фактора структуры оборудования на исследуемый показатель следует взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования вместо плановой цены (при одинаковых ценах стоимость единицы оборудования может изменяться только за счет его структуры). Подставив значения данных, приведенных в таблице 24, получим:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,714 руб. (11,786 - 12,5).

Второй расчет. Теперь определим, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,236 руб. (11,55 - 11,786) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

Третий расчет. Для определения влияния на показатель фондоотдачи третьего фактора (коэффициента сменности работы оборудования) первые три фактора (структура, количество отработанных дней и количество смен) берутся фактические, остальные - плановые. Тогда

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб.( 11,088 - 11,55).

Четвертый расчет. Первые четыре фактора берутся фактические, пятый (среднечасовая выработка) - плановый. В результате полу-

чаем:

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены (см. таблицу 24) ниже плановой на 0,2 ч., годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача - на 0,2954 руб. (10,7926 -1,088).

Пятый расчет. Все факторы - фактические, тогда при фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,2074 руб. (12,00 - 10,7926) выше, чем при плановой.

Таким образом, суммарное влияние всех исчисленных факторов на показатель фондоотдачи составило минус 0,5, т.е. (-0,714)+ +(-0,236)+(-0,462)+(-0,2954)+( 1,2074).

Чтобы узнать, как исследованные факторы повлияли на уровень фондоотдачи активной части ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

а) структуры оборудования
б) целодневных простоев
в) коэффициента сменности	0,60 = - 0,2772
г) внутрисменных простоев	¦ 0,60 = -0,1772
д) среднечасовой выработки	* 0,60 = +0,7244
Итого

Дальнейший анализ расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи позволяет определить, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где - время работы i-гo оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;

- соответственно выработка продукции за один машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительных мероприятий и др.) определяется сальдовым методом:

Влияние факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет первого фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ [1, 2, 3, 7].

3.4 Анализ использования оборудования и производственной мощности оборудования

продукция ресурс грузооборот товарный

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Иными словами, это максимально потенциальная возможность выпуска продукции данным предприятием за отчетный период. Производственная мощность не является какой-то постоянной величиной и изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства. Она исчисляется исходя из мощности ведущих цехов, участков, агрегатов с учетом осуществления комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на ликвидацию узких мест, и возможной кооперации производства.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами.

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие как ввод в действие новых и реконструкция действующих фондов предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Кроме того, анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в рублях на 1 м2 производственной площади.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), оборудование, которое фактически используется в производстве, и которое находится в ремонте и на модернизации, а также резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы оборудования приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

- коэффициент использования парка наличного оборудования

- коэффициент использования парка установленного оборудования:



Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени - фонд времени, определяемый максимально возможным временем работы оборудования (количеством календарных дней в отчетном периоде, умножаемым на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

- режимный фонд времени - фонд времени, определяемый путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

- плановый фонд времени фонд времени, определяемый временем работы оборудования по плану (отличающийся от режимного на величину времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации);

- фактический фонд времени фонд времени работы оборудования, определяемый фактически отработанным временем.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана ввода оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; сравнение календарного и режимного - степень возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, сравнение режимного и планового - определить резервы времени за счет сокращения его затрат на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования рассчитываются коэффициенты:

- календарного фонда времени ;

- режимного фонда времени ;

- планового фонда времени ;

- удельный вес простоев в календарном фонде

,

где - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования;

ПР - простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - это коэффициент интегральной нагрузки (Kинтегр) - Он представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

где - количество i-го оборудования;

- количество отработанных дней единицей оборудования;

- коэффициент сменности работы i-го оборудования;

- средняя продолжительность смены г-го оборудования;

- выработка продукции за 1 машино-час на i-м оборудовании. Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц [ 1, 2, 3, 7].

3.5 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование. При этом важно, как указывалось выше, изучать влияние внедрения мероприятий научно-технического прогресса (НТГ1) на фондоотдачу.

При анализе влияния этого фактора на фондоотдачу необходимо изучать, как отразились на ее изменение не только рост объема продукции, но и стоимость промышленно-производственных основных средств. Если учесть только рост объема продукции в результате внедрения мероприятий НШ, можно сделать неправильные выводы, так как зачастую новая техника (оборудование) значительно дороже заменяемой, и это удорожание может не компенсироваться соответствующим ростом ее производительности. Поэтому следует изучать влияние па фондоотдачу изменения стоимости промышленно-производственных основных фондов, которая, например, уменьшается по снимаемому с эксплуатации оборудованию и увеличивается на сумму затрат, связанных с модернизацией основных фондов.

При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается их возможный уровень. Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост рекомендуется умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышений коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо потенциальный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку:

.

Как известно, за счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует прогнозный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на ожидаемое количество отработанных смен всем его парком СМИ (произведение возможного количества оборудования, потенциального количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности ее роста за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий ИТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки надо умножить на возможное количество часов работы оборудования (произведение ожидаемого количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены).

Резервы роста фондоотдачи - это показатели, определяющие увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):

где - резерв роста фондоотдачи;

- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

- резерв увеличения производства продукции;

- дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

- резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду (лизинг) ненужных (излишних), а также списания непригодных [1, 2, 3, 7].

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

4.1 Задачи анализа материальных ресурсов

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями - экстенсивным и интенсивным. Первый путь предполагает увеличение производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Второй путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других ресурсах предусматривает более экономное и рациональное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ, основные цели которого:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Их достижение обеспечивается за счет решения таких задач, как:

- определение уровня обеспеченности предприятия (объединения) необходимыми материальными ресурсами;

- выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;

установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности;

- выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства;

- исчисление транспортно-заготовительных расходов;

- изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;

- выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия нужных материалов;

- оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции и т.д. Рациональное использование материалов - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности [1, 7].

4.2 Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Основными факторами обеспеченности предприятия материальными ресурсами являются правильное определение потребности в них, рационально организованное материально-техническое снабжение, а также экономное и эффективное использование материальных ресурсов в производстве.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. При этом источниками покрытия такой обеспеченности могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

К внутренним (собственным) источникам относятся ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы, вторично используемые материалы; материалы собственного производства; сэкономленные материалы в результате внедрения достижений научно-технического прогресса и т.п. Потребность в привлечении материальных ресурсов из внешних источников определяется разностью между общей потребностью в определенном виде материала и объемом ресурсов из внутренних источников.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

В практике работы промышленных предприятий, особенно в периоды инфляции и дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками и потребителями материальных и сырьевых ресурсов наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов, снижению эффективности их использования. Поэтому очень важно на первом этапе такого анализа проверить полноту учета потребности в ресурсах и обоснованность ее размера исходя из прогрессивных норм расходования материалов на выработку отдельных изделий. Другими словами, необходимо исследовать качество плана материально-технического обеспечения.