Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Первый автокомбинат"

Организационная структура автокомбината имеет три основных производственных службы - служба организации и управления перевозками, служба автоэксплуатационных подразделений и техническая служба. В них непосредственно протекают процессы технологической и информационной подготовки перевозок, материально-техническое обеспечение, снаряжение автомобилей, техническое обслуживание и ремонт, а также планирование сменных заданий, оперативный контроль перевозок и т.д.

Таким образом, первый автокомбинат представляет собой линейно-фунциональную, штабную структуру управления автотранспортным производством.

Помимо производственных служб, в состав автокомбината организованы четыре функциональные службы:

- финансово-экономическая

- комплектования, подготовки кадров и социального обеспечения

- материально-технического обеспечения

- информационно-вычислительная

Каждой службе, как производственной, так и функциональной, определены цели, задачи, функции, права, ответственность.

Управление предприятием осуществляется на следующих принципах:

1. Автокомбинат акционерное автотранспортное предприятие открытого типа, является юридическим лицом и имеет свой расчетный счет и печать.

2. Автокомбинат руководствуется законами Российской Федерации и осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости и самоуправления.

3. Управление производственной и хозяйственной деятельностью осуществляется посредством линейно-функциональной, штабной структуры управления с образованием в основных производственных службах распорядительных центров (ЦУП, ЦУЭ). Управление производством строится на сочетании принципов централизации и самоорганизации.

4. Экономическое управление взаимодействием служб и подразделений автокомбината строится на принципах внутрихозяйственного расчета.

5. Информационное обеспечение управления автокомбинатом осуществляется посредством эксплуатации автоматизированной системы управления производством.

2.2 Исследование методов учета производственно-хозяйственной деятельности

2.2.1 Описание задачи «Итоговые результаты производственной деятельности автоколонн и филиалов»

В настоящее время, действующее на ОАО «Первый автокомбинат» информационное обеспечение основано на рутинном, ручном сборе и обработке информации. Технология информационного обеспечения ориентирована на минимальную, простейшую по содержанию и формам выдачу данных о трудозатратах, расходе топлива и запасных частей, ходимости агрегатов, автошин, а также данных о расходе амортизационных отчислений, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), данных по расходам от эксплуатации электроэнергии, тепла, вод, информации по доходам от основного и вспомогательного видов деятельности автокомбината.

Возможности получения учетных и аналитических данных за период свыше месяца, а также в разрезах, обеспечивающих наиболее рациональное с точки зрения управления распределение обрабатываемой информации, нет, так как требует больших трудозатрат управленческого персонала на поиски, сбор, рутинную обработку множества первичных документов.

Перечень решаемых задач различными подразделениями, а также исходные реквизиты и выходная информация для решения интегрированной задачи «Итоги» представлены в таблицах 1, 2.

Основным источником получения и передачи информации на автокомбинате являются документы, которые пройдя обработку в различных отделах: бухгалтерия (материальная и расчетная части), автотехснаб, отдел обработки и анализа информации (ООАИ), отдел обработки путевых листов и товаро-транспортных накладных (ООПЛ и ТТН), отдел учета топлива и т.д., поступают в экономическую службу в виде разнообразных справок о доходной и расходной частях производственно-финансовой деятельности служб и автокомбината в целом.

В приложении представлены некоторые виды документов-форм и перечень отделов, собирающих и обрабатывающих данную информацию.

В рамках действующего информационного обеспечения ОАО «Первый автокомбинат» автоматизирована обработка не более 50% объемов документированной информации. При этом состав выходных форм, периодичность выдачи, содержание не отвечают требованиям информационного обеспечения в условиях внутрихозяйственного расчета.

Наличие разнообразной учетной информации, разрозненной по группам и отделам различных служб не позволяет в условиях «ручной технологии» оперативно собирать и группировать ее для получения интегрированных выходных данных.

Проведенный анализ информационного обеспечения и выявленные «узкие» места в его организации определяют основные предпосылки проектирования автоматизированной справочно-информационной системы, которая должна представлять собой комплекс организационных, технологических и программных средств, обеспечивающих ведения банка данных об основной производственной деятельности автоэксплуатационных подразделений (АЭП), о трудовых и материальных затратах и доходах АЭП.

Применяемая полуавтоматизированная технология сбора, хранения и обработки информации о производственно-хозяйственной деятельности подразделений и предприятия в целом не удовлетворяет требованиям оперативного управления.

Сроки выдачи выходных форм (таблица сведений) запаздывают на 15-20 рабочих дней, что значительно снижает ценность предоставляемой для принятия решения обработанной информации.

Во многих случаях руководители автоэксплуатационных подразделений (автоколонн, филиалов) получают информацию в виде набора технико-экономических показателей, и из-за несвоевременного их получения используют только для констатации фактов, не имея возможности что-либо изменить.

Технологии действующей системы управления автотранспортным производством показывает, что «узкие места» (множество и трудоемкость рутинных работ сбора информации, сложность и значительная продолжительность по времени ее обработки) вполне могут быть расшиты, если спроектировать и внедрить интегрированную автоматизированную систему информационного обеспечения экономического управления автоэксплуатационными подразделениями. В ОАО «Первый автокомбинат» для этого существуют все необходимые предпосылки.

Система должна обеспечить инженерную обоснованность экономических решений (решений, выработанных на инженерной базе) и своевременность.

Проведенное исследование информационного обеспечения рассматриваемой системы, содержащей решения и результаты их действия, показывает наличие в ней «узких мест», которые не соответствуют требованиям, предъявляемым к подобным системам. Прежде всего, обнаружено, что технология принятия стратегических решений не базируется на аналитической обработке множества стратегических параметров, характеризующих внутреннюю и внешнюю среду.

Решения на тактическом уровне запаздывает по времени, и не определяется корреляционная зависимость с решениями стратегическими.

В АЭП (колоннах и филиалах) решения, касающиеся планирования ресурсосбережения, принимаются без анализа фактических затрат дифференцированных по соответствующим видам. Как правило, решения на последующий период принимаются по ориентировочной, приблизительной информации.

Развязка перечисленных «узких» мест возможна при проектировании и внедрении в автокомбинате интегрированной автоматизированной подсистемы экономического управления подразделениями, в том числе автоколоннами, филиалами. Эта система может базироваться на множестве аналитических задач учета, которые в настоящее время автоматизированы и успешно эксплуатируются.

Целью дипломного проектирования будет объединение всех автоматизированных задач в единую интегрированную систему, с созданием базы данных, ориентированной на экономическое управление.

2.2.2 Определение перечня реквизитов, используемого экономической службой для производственно-хозяйственной оценки деятельности автоэксплуатационных подразделений.

Состав задач и перечень документов, содержащих показатели-реквизиты для оценки производственно-хозяйственной деятельности автоэксплуатационных подразделений.

Таблица 2.2.1

Наименование задачи	Краткое содержание выходной информации	Выходные формы	Номер приложения
Доходы
Обслуживание населения	Сумма доходов от обслуживания населения в перевозках	Справка о сумме доходов от обслуживания населения в перевозках	П-13
«Расчеты с покупателями и заказчиками»	Расшифровка доходов по филиалам	Справка о расчете с покупателями и заказчиками	П-14
«Продажа ТМЦ»	Сумма доходов от сдачи металлолома при ликвидации основных средств	Справка о доходе от сдачи металла	П-15
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Удержание из 73 счета (12 видов материального ущерба)	Справка об удержании из 73 счета	П-16
СИОД-IIУ	Сумма доходов (расходов) от оказания услуг техпомощью АЭП	Справка об условных доходах тех. помощи	П-34
План-клиент	Технико-эксплуатационные показатели и доходы по колоннам	Справка о технико-экономических показателях и доходах	П-40
Учет кассовых операций	Сумма доходов от предоставления рабочих постов для ремонта	Справка по предоставлению рабочих постов для ремонта	П-42
Расходы
«Автотехснаб» «Учет наличия и движения материальных ценностей»	Сумма расходов по материалам и сумма оприходования на склад	Справка о расходе материалов	П-1
	Сумма расходов по запасным частям и сумма оприходования на склад	Справка о расходе запасных частей	П-2
	Сумма расходов по агрегатам и сумма оприходования	Справка о расходе агрегатов	П-3
	Сумма расходов по автомобильным шинам и сумма оприходования на склад	Справка о расходе автомобильных шин	П-4
	Сумма о расходе инвентаря и хозяйственных принадлежностей	Справка о расходе инвентаря и хозяйственных принадлежностей	П-5
	Сумма расходов по смазочным материалам	Справка о расходе смазочных материалов	П-6
	Сумма расходов по горючему	Справка о расходе горючего	П-7
Учет основных средств	Условное количество подвижного состава	Справка о количестве подвижного состава	П-8
«Автотехснаб»	Трудоемкость выполненных ремонтно-регулировочных операций	Справка о выполнении ремонтно-регулировочных операций	П-9
«Автотехснаб»	Трудоемкость восстановления ремонтного фонда	Справка по трудоемкости восстановления ремонтного фонда	П-10
«Автотехснаб»	Трудоемкость выполненных работ ОКС, ОГМ, СВТ и КИП	Ведомость трудоемкости выполненных работ ОКС, ОГМ, СВТ и КИП	П-11
«Учет оплаты труда»	Сумма расходов по ЗПЛ и ЕСН	Ведомость начисления з/пл и ЕСН	П-12
«Аренда»	Сумма расходов на электроэнергию	Справка о расходе на электроэнергию	П-17
	Сумма расходов по аренде основных средств	Справка о расходе по аренде основных средств	П-18
	Сумма арендной платы на землю	Справка арендной платы на землю	П-19
	Сумма оплаты разрешений на перевозку негабаритных грузов (пропуска)	Справка об оплате разрешений на перевозку негабаритных грузов (пропуска)	П-20
	Сумма расходов на телефон и мобильную связь	Справка о расходе на телефон и мобильную связь	П-21
	Сумма расходов на отопление	Справка о расходе на отопление	П-22
	Сумма расходов на газ	Справка о расходе на газ	П-23
	Сумма расходов на водоснабжение	Справка о расходе на водоснабжение	П-24
	Сумма расходов на охрану	Справка о расходе на охрану	П-25
	Сумма расходов за экологические услуги	Справка о расходе за экологические услуги	П-26
	Сумма расходов на охрану труда (стирка, химчистка)	Справка о расходе на охрану труда (стирка, химчистка)	П-27
	Сумма расходов на дератизацию помещений	Справка о расходе на дератизацию помещений	П-28
	Сумма расходов за ремонт оборудования	Справка о расходе за ремонт оборудования	П-29
	Сумма расходов аренде оборудования	Справка о расходе аренды оборудования	П-30
	Сумма расходов аренде нежилых помещений	Справка о расходе аренды нежилых помещений	П-31
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками	Сумма расходов по капитальному ремонту	Справка о расходе по капитальному ремонту	П-32
Учет фактических затрат	Сумма фактических затрат	Ведомость по затратам	П-33
Учет основных средств	Сумма расходов по амортизации	Справка о расходах по амортизации	П-35
Учет подвижного состава	Количество арендуемых автомобилей	Справка о количестве арендуемых автомобилей	П-36
Товары	Специальное питание по талонам	Справка о фактическом расходе талонов на молоко и соки	П-37
Учет расчета с бюджетными и внебюджетными фондами	Налог с владельцев транспортных средств (НВТС)	Справка о налоге с владельцев транспортных средств	П-38
Финансовый результат	Контрольный отчет	Справка о финансовом результате	П-39
СИОД-IIУ	Количество путевых листов	Справка о количестве путевых листов	П-41
Учет топлива	Контрольный отчет о расходовании автомобильного топлива	Справка к контрольному отчету о расходовании автомобильного топлива	П-43
Учет лизинга	Сумма расходов по лизинговым платежам	Справка о расходе по лизинговым платежам	П-44

Исследование действующей на Первом автокомбинате системы информационного обеспечения служб и подразделении показало, что корпоративная вычислительная сеть, технологии сбора и автоматизировано обработки позволяет по запросам служб, в том числе и экономической, получать фактические показатели оценки производственно-хозяйственной деятельности. При этом, набор показателей в большей мере будет удовлетворять потребностям ведения внутрихозяйственного расчета.

В таблице 2.1.1. указан перечень реквизитов, используемых в настоящее время экономической службой для оценки производственно-хозяйственной деятельности производственных структурных подразделений автокомбината.

Перечень показателей-реквизитов дифференцируется по двум признакам:

· показатель оценки доходности;

· показатель оценки затрат (ресурсосбережения).

Показатели прибыльности и рентабельности являются производными от расчетных действий с реквизитами двух групп.

2.3 Бизнес-план ОАО «Первый автокомбинат»

Бизнес-план ОАО «Первый автокомбинат» начинается с описания оказываемых услуг, к которым относятся грузовые перевозки, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, предоставление в аренду помещений, мест автостоянок и автомобилей, коммунальные услуги, услуги социальной сферы и т.д. Также, в бизнес-плане приводится информация о типах перевозимых грузов, а также о наличии таких специфических услуг как перевозка крупногабаритных грузов.

В бизнес-плане содержатся сведения о структуре грузооборота, объемах грузовых перевозок. При подготовке описания рынка используются данные маркетинговых исследований и статистическая информация по основным показателям рынка автотранспортных услуг. Кроме того, были проведены собственные исследования, направленные на выявление предпочтений основных потребителей услуг или оценку объемов спроса на предоставляемые услуги.

Для оценки перспектив предприятия на рынке автотранспортных услуг проводится анализ спроса, включающий информацию о текущем спросе на рассматриваемые услуги, тенденциях его изменения, а также о предпочтениях потребителей услуг и факторах, влияющих на выбор транспортного предприятия. Кроме того, в рамках бизнес-плана рассматривается конкурентная ситуация на рынках перевозок или авторемонтных услуг.

Одной из основных частей бизнес-плана является оценка ожидаемых доходов от работы автотранспортного предприятия. Для оценки величины доходов проводилось изучение текущих цен на оказываемые предприятием услуги, а также принципов ценообразования и факторов, которые могут привести к изменению цен на рассматриваемых рынках. Для получения оценочной величины будущих доходов также определялись объемы спроса на оказываемые услуги и обосновывается доля, которую предприятие может получить в общем объеме спроса. Важной частью бизнес-плана является описание маркетинговой стратегии, реализация которой необходима для привлечения планируемого числа клиентов, а значит и для получения ожидаемой выручки.

Таблица 2.3.1 Доходы от основных видов деятельности (тыс. руб.)

	2007 год, отчет
1. Автоуслуги предоставляемые - всего	1 175348,9
в том числе:
- сдельные перевозки	692 052,6
- почасовые перевозки	483 296,3
2. Услуги ТО и ремонта автомобилей	8 442,7
3. Услуги по предоставлению в аренду помещений, мест автостоянок, а/м.	85 200,9
4. Коммунальные услуги	783,8
5. Услуги социальной сферы, всего	32 158,5
в том числе:
Дом отдыха «Отрадное»	7 039,4
Детский оздоровительный лагерь	20 585,6
Итого по столовым	4 553,5
Всего доходов от основной деятельности	1 301 934.8

В бизнес-план включена информация об имеющемся подвижном составе, сроке его эксплуатации, а также о помещениях для технического обслуживания, ремонта и стоянки автомобилей, которыми располагает предприятие. В зависимости от текущего состояния материально-технической базы предприятия и планов по оказанию новых услуг или расширению деятельности, была спрогнозирована потребность в новых площадях и новых транспортных средствах. Для транспортных средств было проведено сравнение эффективности создания собственного парка автомобилей или найма необходимых транспортных средств, а также рассмотрены приобретения транспортных средств в лизинг.

В бизнес-плане описывается структура и оценивается величина текущих затрат, причем учитывается изменение величины затрат по мере выхода предприятия на плановые объемы деятельности. К текущим затратам относятся расходы транспортного предприятия на горюче-смазочные и прочие материалы, а также отчисления на ремонт транспортных средств, приобретение запчастей и инструментов, оплату труда работников предприятия.

Таблица 2.3.2 Расходы по основным видам деятельности (тыс. руб.)

	2007 год, отчет
1. Автоуслуги	553642,08
2.Услуги ТО и ремонта автомобилей	5 579,5
3.Услуги по предоставлению в аренду помещений, мест автостоянок, а/м.	21 795,3
4.Коммунальные услуги	783,8
5.Услуги социальной сферы, всего	35 305,7
в том числе:
Дом отдыха «Отрадное»	8 945,5
Детский оздоровительный лагерь	18 824,3
столовые	7 535,2
Всего расходов по основному виду деятельности	1 065 609,4

В заключительной части бизнес-плана приводятся результаты финансово-экономической оценки проекта, включающие такие показатели эффективности как внутренняя норма рентабельности, стоимость чистых активов, потребность во внешнем финансировании и срок погашения задолженности. В приложении к бизнес-плану приводится помесячный отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках. Также в бизнес-плане содержится анализ рисков работы автотранспортного предприятия и анализ чувствительности основных показателей эффективности к таким негативным изменениям как снижение стоимости услуг, рост цен на горючее, рост заработной платы. Для наиболее значимых рисков, к которым, в первую очередь, относится рост цен на ГСМ, проводится детальный анализ их воздействия на работу предприятия.

ОАО «Первый автокомбинат» ставит перед собой большее количество целей. Однако ограничимся только основными тремя:

увеличение прибыли

увеличение спроса на услугу

повышение качества услуги.

Увеличения спроса на услугу можно добиться при решении следующих задач:

снижение цен

стимулирование

При рассмотрении комплекса стимулирования выделяются четыре работы:

рекламное дело

стимулирование сбыта

личная продажа

Конечным результатом построения дерева целей является научное обоснование и документальное фиксирование прав, обязанностей и ответственности исполнителя.

3. Проектные решения

3.1 Хозяйственный расчет на автотранспортном предприятии

Хозяйственный расчёт - система экономических отношений, возникающая в процессе воспроизводства между обществом в целом и отдельными его производственными звеньями (предприятиями, объединениями) и между самими подразделениями по поводу общественно необходимых затрат труда и распределения чистого дохода предприятий. Государство организует хозяйственный расчёт, законодательно оформляя хозрасчётные отношения в правовых и административных актах. На практике Хозяйственный расчёт выступает как метод ведения хозяйства и управления, сущность которого состоит в том, что каждое предприятие в денежной форме соизмеряет затраты на производство и результаты своей хозяйственной деятельности, покрывает свои расходы денежными доходами от реализации продукции и обеспечивает рентабельность производства. Поэтому рентабельность и самоокупаемость составляют важнейшие особенности этого метода. Хозяйственный расчёт, базирующийся на общественной собственности на средства производства, принципиально отличается от коммерческого расчёта, который служит частным интересам.

Основные принципы хозяйственного расчёта:

· хозяйственная самостоятельность предприятий;

· материальная заинтересованность их коллективов и каждого отдельного работника в результатах своей хозяйственной деятельности;

· материальная ответственность за эти результаты, контроль рублём.

Необходимым условием хозяйственной деятельности предприятий является их экономическая самостоятельность. Система плановых показателей определяет основные параметры деятельности предприятий: объём производства и реализации продукции, её основную номенклатуру и показатели качества, общий фонд заработной платы, рост производительности труда, общую сумму прибыли, рентабельность, платежи в бюджет и ассигнования из бюджета, объём капитального строительства, материально-техническое снабжение. На основе централизованных показателей предприятия разрабатывают конкретные плановые задания по себестоимости продукции, численности работников, средней заработной плате и т.д.; организуют труд и оплату труда: привлекают рабочую силу, обеспечивают подготовку и использование кадров, устанавливают формы оплаты труда, разряды работ и рабочих, утверждают новые и пересматривают действующие нормы выработки, решают вопросы материально-технического снабжения и сбыта. Предприятия распоряжаются закрепленными за ними ресурсами, расходуют на собственные нужды часть полученной ими прибыли.

Важный принцип хозяйственного расчёта -- материальная заинтересованность в результатах труда. Он обеспечивает заинтересованность каждого работника в коллективных результатах деятельности предприятия через систему хозрасчётного стимулирования. Для этого на предприятиях за счёт прибыли формируются фонды экономического стимулирования: фонд материального поощрения, являющийся основным источником поощрения работников в форме премий; фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, расходуемый на улучшение культурно-бытового обслуживания работников; фонд развития производства, служащий источником финансирования капитальных вложений, используемых для расширения производства, внедрения новой техники, освоения новых видов продукции, модернизации и обновления основных фондов.

Хозяйственный расчёт основан на использовании товарно-денежных отношений, в частности таких категорий, как цена, прибыль, себестоимость продукции и т.п. Контроль со стороны общества за деятельностью предприятий в денежной форме осуществляется путём сопоставления доходов с расходами через выполнение плана по прибыли и рентабельности производства, в процессе кредитования их деятельности. Все формы денежного контроля побуждают предприятия рационально использовать средства, улучшать показатели хозяйственной деятельности, осуществлять режим экономии.

Дальнейшее развитие хозяйственного расчёта в условиях рыночной экономики предполагает:

укрепление основного хозрасчётного звена предприятия путём создания производственных объединений;

расширение сферы хозрасчётных отношений;

последовательное осуществление всех принципов хозяйственного расчёта;

вовлечение в орбиту хозрасчётного стимулирования тех сторон деятельности предприятия, которые обеспечивают повышение её эффективности.

Ключевая проблема совершенствования хозяйственного расчёта -- ориентация производства на конечные результаты, на выполнение хозяйственных договоров. Результаты хозяйственной деятельности предприятия в целом зависят от работы его подразделений (автоэксплуатационных подразделений, вспомогательных цехов, участков, бригад, служб), отношения между внутрипроизводственными звеньями и предприятием служат основой внутрихозяйственного расчёта.

Организация хозяйственного расчета в автоэксплуатационных подразделениях.

Каждой автоколонне разрабатывается и утверждается план по производственным и финансовым показателям исходя из наличия автомобилей, структуры грузооборота и специфики эксплуатационных условий. Как правило, автоколонны специализируются на перевозках определенного вида грузов.

Исходя из условий планируется режим работы автоколонн и устанавливаются следующие эксплуатационные показатели:

среднее расстояние перевозки грузов;

время простоя под погрузо-разгрузочными работами;

среднесуточный пробег;

техническая скорость;

коэффициенты использования парка;

пробега;

грузоподъемности;

На их базе определяют производительность автомобилей в тоннах и тонно-километрах на списочную автомобиле-тонну и в соответствии с этим - производственную программу автоколонны.

Основными плановыми показателями хозрасчетной автоколонн являются:

объем перевозок в тоннах по колонне в целом и по закрепленной клиентуре;

грузооборот в тонно-километрах,

прибыль

Объем доходов и себестоимость перевозок являются расчетными показателями. Фонд заработной платы планируется в соответствии с установленной системой оплаты труда работников. Кроме того, по хозрасчетным автоколоннам устанавливается величина премиальных выплат с учет фактического выполнения плановых показателей.

Рассчитывают показатели производственной программы автоколонн работники эксплуатационной службы совместно с плановым отделом, а показатели финансовой деятельности -- плановый отдел. При этом особое внимание уделяется всестороннему обоснованию показателей, подкрепленные организационно-техническими мероприятиями, направленными на улучшение использования подвижного состава. Следует обращать внимание также на согласованность показателей предприятия в целом и автоколонн, что способствует повышению качества планирования.

Исходя из месячных планов водителям устанавливаются смены задания с учетом условий эксплуатации, дальности перевозок грузов фактического выполнения показателей за предшествующий период. Сменные задания устанавливаются в натуральных объемных показателях: количестве тонн и тонно-километров. Также подсчитывается план в приведенных тонно-километрах.

Сумма доходов по автоколонне на планируемый период {месяц, квартал) устанавливается умножением установленных тарифов перевозки и плановых объемов перевозок,

После расчета объемных показателей работы автоколонн, тарифных ставок и сумм доходов плановый отдел определяет показатели по себестоимости перевозок для каждой автоколонны по статьям затрат с учетом условий эксплуатации, типа подвижного состава и других факторов, влияющих на величину себестоимости.

Накладные расходы при определении себестоимости перевоз в каждой хозрасчетной автоколонне не учитываются, так как они зависят от деятельности отдельной автоколонны, а планируются в целом по автотранспортному предприятию. С целью выявления конечных результатов работы по каждой колонне и определения степени ее участия в выполнении плана прибыли предприятия плановый отдел рассчитывает себестоимость перевозок с учетом накладных расходов.

В организации производственно-хозяйственной деятельности автоколонн важнейшую роль играет ежедневный оперативно-технический, бухгалтерский и статистический учет как одно из условий осуществления хозрасчета. Вся система учета остается централизованной, базирующейся на тех же формах, что и предприятия в целом. В первичные документы вносятся частичные изменения, в частности проставляется номер автоколонны или определенный шифр.

Все данные учета по объемам перевозок, доходам, статьям расходов включают те же показатели, которые приняты в планах. Конкретное выполнение обязанностей по учету работы хозрасчетных колонн осуществляется службами АТП. Объемы перевозок, транспортная работа, пробег автомобилей подсчитываются ежедневно диспетчерами автоколонн и сообщаются планово-экономическому отделу, который подсчитывает ежедневное выполнение плана перевозок и величину прибыли по каждой хозрасчетной автоколонне и в целом по предприятию. Себестоимость перевозок определяется бухгалтерией. Доходы по автоколоннам определяются обработкой товарно-транспортных документов на персональных компьютерах в ИВЦ.

Экономический отдел систематически контролирует соблюдение нормативов оборотных средств по автоколоннам. При наличии вычислительного центра на основании первичных документов в нем подсчитываются объемные и стоимостные показатели по каждой автоколонне и предприятию в целом.

Начисление основной и дополнительной заработной платы с установленными надбавками и доплатами всему персоналу АТП осуществляется расчетной группой бухгалтерии. Все расчеты по начислению заработной платы выполняются в ведомостях установленной формы раздельно по каждой автоколонне. Итоги отдельных ведомостей сводятся в единый счет и заносятся в документы по учету затрат на эксплуатацию автомобильного парка в разрезе хозрасчетных колонн.

Инженерно-технические работники, служащие и прочий обслуживающий персонал хозрасчетных автоколонн в ведомостях начисления заработной платы автоколонн не учитываются, так как она включается в накладные расходы.

Расход топлива автомобилями учитывается техником по учету (или работником бухгалтерии) на основании данных в путевых листах и карточках учета работы автомобилей раздельно по каждой автоколонне. Затраты на ТО и ТР планируются технической службе и ее участкам, поэтому учет затрат на запасные части, материалы, заработную плату ремонтным рабочим ведется не по автоколоннам, а по технической службе. Данная статья в затраты на перевозки по автоколоннам не включается.

На основании материалов оперативно-технического, статистического и бухгалтерского учета подводят итоги выполнения основных производственно-финансовых показателей, в конечном счете определяют прибыль за месяц доводятся до сведения всего коллектива автоколонны обсуждаются на собрании.

Организация внутреннего хозрасчета требует постоянного анализа за производственно-финансовой деятельности как по предприятию в целом, так и по автоколоннам. Анализ осуществляется по результатам работы за месяц, квартал, год администрацией автотранспортного предприятия (больший объем работы выполняется планово-экономическим отделом и бухгалтерией). Руководство автотранспортного предприятия по решениям и рекомендациям бюро издает распоряжения и приказы, в которых указываются мероприятия по улучшению работы колонн, назначаются ответственные лица и сроки выполнения мероприятий. Результаты анализа вручаются автоколоннам через 8-10 дней по истечении отчетного месяца.

Наряду с анализом экономических показателей по данным бухгалтерской отчетности в автоколоннах при внутреннем хозрасчете широкое применение получил оперативный анализ, который осуществляется на основе ежедневного учета пробега автомобилей, объема выполнение работы, расхода топлива, смазочных материалов. Он является инструментом контроля за выполнением сменных заданий, межремонтных пробегов автомобилей, пробегов шин.

Внедрение внутрихозяйственного расчета в автоколоннах позволяет организовать соревнование за улучшение экономических показателей использования автомобильного парка. При этом на собраниях коллективов обсуждаются принимаемые обязательства; каждый член коллектива оформляет в письменном виде индивидуальные обязательства. Итоги соревнования подводятся на основе данных оперативного и бухгалтерского учета себестоимости и прибыли. Обязательства и результаты соревнования широко информируются через стенную печать, листовки, молнии и отражаются на специальных доска

Важное место в организации соревнования принадлежит моральному и материальному стимулированию. Фамилии лучших работнике заносят в книгу и на доску Почета, их опыт популяризируют через листовки, стенную печать и т. д. Материальное стимулирование инженеро-технических работников и служащих колонн осуществляется системе премирования, в основном, из фонда материального поощрения. Премии начисляются и выплачиваются за выполнение финансовых результате колонны (прибыль, рентабельность) при условии выполнения плана по объему перевозок в тоннах в целом и по утвержденной клиентуре. Сочетание моральных и материальных стимулов обеспечивает более высокую действенность хозрасчета, соревнования способствует более широкому вовлечению всего коллектива в борьбу за успешное. выполнение экономических показателей.

Внутрихозяйственный расчет в автоколоннах имеет более высокую эффективность в том случае, если он внедрен и в других подразделениях автотранспортного предприятия в первую очередь в бригадах водителей, в отделе эксплуатации и ремонтных мастерских.

3.2 Положение о материальном стимулировании работников филиалов и самостоятельных колонн по внутреннему хозрасчету на 2008 год

В целях материальной заинтересованности в повышении прироста прибыли создать в каждом филиале и самостоятельной колонне фонд материального стимулирования руководителей и других работников подразделения.

1. Условиями образования фондов являются:

- выполнение договорных обязательств по перевозкам за отчетный квартал нарастающим итогом.

- получение подразделением сверхплановой прибыли.

2. Норматив отчислений в фонд материального стимулирования устанавливается в процентах от суммы сверхплановой прибыли, полученной по результатам работы филиала и самостоятельной колонны нарастающим итогом с начала года.

Отчисления производятся ежеквартально.

3. Сумма отчислений в размере 50% от фонда стимулирования направляется на создание резервного фонда на премирование, который накапливается и выплачивается по результатам за год.

4. Остальная сумма (50%) отчислений фонда материального стимулирования направляется на премирование работников подразделения в отчетном квартале по показателям нарастающим итогом, скорректированная на сумму произведенных выплат в предыдущем периоде.

5. Начальнику подразделения утверждается размер премирования в процентах от общей суммы фонда стимулирования и распределяется согласно пунктам 3 и 4 «Положения».

6. К распределению подлежат суммы за минусом единого социального налога (ЕСН - 26.7%).

7. Право распределения оставшейся суммы фонда стимулирования на премирование других работников предоставляется начальнику филиала, самостоятельной колонны.

8. При невыполнении договорных обязательств по перевозкам по вине подразделения (по предоставлению коммерческой службы) или при отсутствии сверхплановой прибыли нарастающим итогом с начала года - отчисление в фонд материального стимулирования не производится.

9. Отделу труда и заработной платы организовать учет и контроль за расходованием фонда материального стимулирования по каждому подразделению.

Плановая прибыль рассчитывается по методике - приложение №1.

Нормативы отчислений в фонд материального стимулирования на премирование начальников филиалов и самостоятельных колонн:

Таблица 3.1

В фонд материального стимулирования (ФМС)	На премирование начальников филиалов и самостоятельных колонн
По автоколонне №2 - 5%	60%
По автоколонне №41 - 5%	60%
По автоколонне №7 - 5%	60%
По автоколонне №8 - 5%	60%
По филиалу №5 - 7%	40%
По сл. «Техпомощь» - 7%	60%
По автоколонне №16 - 7%	40%
По автоколонне №18 - 7%	40%
По автоколонне №3 - 20%	25%
По автоколонне №12 - 20%	25%
По автоколонне №15 - 20%	25%

3.3 Методика технологии расчета основных экономических и финансовых показателей автоэксплуатационных подразделений (автоколонн, филиалов)

3.3.1 Источниками информации для расчетов экономических и финансовых показателей являются отчетные документы автоматизированных подсистем и задач АСУ, справки-документы из производственных подразделений о фактических трудозатратах и расходе энергоресурсов и финансовый отчет о результатах производственно-хозяйственной деятельности автокомбината, составленный бухгалтерией (Перечень документов перечисляется в приложении №).

3.3.2 При определении основных экономических и финансовых показателей автоколонн и филиалов устанавливаются следующие положения:

3.3.2.1 Централизованные накладные расходы (ЦНР), получаемые в результате деятельности центрального административно-управленческого персонала, информационно-вычислительного центра распределяются между автоэксплуатационными подразделениями и являются для них опосредованными расходами или платой за оказанные им управленческие, информационные услуги.

3.3.2.2 Убытки (отрицательная разница между доходами и расходами) социальной сферы, которая оказывает социальные услуги (питание, отдых, медицинское обслуживание, охрана труда и др.) всему персоналу предприятия не учитываются при определении прибыли и рентабельности автоэксплуатационных подразделений.

3.3.2.3 Убытки от аренды земли территорий бывших филиалов № 6, 8, 14, 16, «Лесная», а также от энергообеспечения, охраны зданий и сооружений, находящихся в «резерве» распределяются между автоэксплуатационными подразделениями (АЭП) и являются их дополнительными расходами.

3.3.2.4 Расходы на производственную деятельность вспомогательного производства (техническое обслуживание и ремонт подвижного состава в центральной базе, обслуживание и ремонт зданий и сооружений, выполненных ОКС, ОГМ) опосредованно являются расходами автоэксплуатационных подразделений и распределяются между ними пропорционально трудоемкости выполненных для них работ, зарегистрированных в ремонтных листках и заявках ОКС, ОГМ.

3.3.2.5 Затраты, связанные с оказанием услуг автоэксплуатационным подразделениям филиалом «Техническая помощь» распределяются между АЭП пропорционально объемов полученных услуг.

3.3.2.6 Затраты, связанные с оказанием автоуслуг центральному административно-управленческому персоналу автомобилями автоколонны № 2 выделяются из данного автоэксплуатационного подразделения и включаются в централизованные накладные расходы.

3.3.2.7 Доходы, полученные от сдачи в аренду административных и производственных помещений, территории по организации автостоянок, а также от оказания услуг по ремонту автомобилей, мойке и др. видов услуг являются дополнительными доходами автоэксплуатационного подразделения, если инициатива и организация оказания услуг исходила от него.

3.3.2.8 Доходы и расходы, полученные от оказания услуг внешним организациям и физическим лицам от вспомогательной деятельности центральной базы ТО и ремонта, корреспондируются между собой, отрицательная разница распределяется между автоэксплуатационными подразделениями за исключением 3, 12, 15 и 18 филиалов.

3.3.3 Итоговым документом расчетов основных экономических и финансовых показателей является ежемесячно составленная ведомость «Итоговые результаты производственно-хозяйственной деятельности автоколонн и филиалов», которая проверяется, корректируется экономической службой и утверждается генеральным директором.

3.3.4 Обязательным условием выпуска ведомости и передачи ее на контроль является соответствие суммарных доходов, расходов, балансовой прибыли с аналогичными показателями финансовой справки, составляемой бухгалтерией.

3.3.5 Ведомость «Итоговые результаты производственно-хозяйственной деятельности автоколонн и филиалов» (в дальнейшем называемая сокращенно ведомость «Итоги») имеет три раздела:

технико-экономические показатели и доходы,

расходы,

прибыль и рентабельность.

3.3.6 Для заполнения граф разделов ведомости «Итоги» и расшифровки отдельных статей учета составляются на специальных бланках следующие приложения:

«Доходы» - приложение № 1,

«Расходы АЭП» - приложение № 2,

«Таблица заработной платы с начислениями Единого социального налога» - приложение № 3,

«Доходы и расходы социальной сферы» - приложение № 4,

«Итоги производственно-хозяйственной деятельности ЦБТОР» - приложение № 5,

«Централизованные доходы и расходы» - приложение № 6.

Статьи доходов автоэксплуатационных подразделений (колонн и филиалов).

3.3.2.1 Доходы, полученные от оказания автоуслуг физическим, юридическим лицам по договорам и гарантийным письмам, населению за наличный расчет, работникам автокомбината по льготным тарифам (тарифам с процентной скидкой). Доходы, полученные в виде доплат за перевозку негабаритного груза.

Эта статья доходов относится к доходам основной деятельности подразделения.

3.3.2.2 Поскольку в распоряжении коллектива автоэксплуатационного подразделения находятся основные средства в виде:

административно-производственных помещений;

обустроенной территории;

оборудования для производства ежедневного обслуживания ТО и ремонта автомобилей и др.

Автоэксплуатационные подразделения, проявляя инициативу и предприимчивость, могут получать дополнительные доходы в виде:

платы за аренду сдаваемых помещений как административных, так и производственных,

плата за передачу в аренду подвижного состава, оборудования и др.,

платы за предоставление места для стоянки автомобилей и его охраны,

платы за выполнение услуг по мойке автомобилей, техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава,

платы за предоставление рабочих постов для выполнения технических воздействий силами заказчика.

3.3.2.3 Часть автоэксплуатационных подразделений, имеющих свою производственную базу, могут оказывать коммунальные услуги (тепло, вода, газ, электроэнергия, телефон) по ценам, поставляемым энергосбытовыми предприятиями. В этом случае дополнительные доходы, получаемые АЭП, идут на уменьшение расходов, относящихся к себестоимости транспортной работы основного производства.

3.3.2.4 Доходы от утилизации вторсырья (металлолома и др.).

2.5 Поступления от компенсации перерасхода топлива.

2.6 Возмещение убытков от ущерба и аварий.

2.7 Штрафы с водителей.

2.8 Возмещение ущерба по страховым случаям,

2.9 Возмещение ущерба за использование а/м в корыстных целях,

2.10 Оприходование топлива по неправильно оформленным п/л.

Доходы вспомогательного производства центральной базы ТО и ремонта (ЦБТОР) и цеха «ЗИЛ».

3.3.3.1 Центральная база в составе: мастерской ТО и текущего ремонта (МТР), мастерской ремонтных участков (МРУ), ОКС, ОГМ, участка ЕО, автоколонны 200 оказывают услуги юридическим и физическим лицам, выполняя:

техническое обслуживание и ремонт подвижного состава физическим, юридическим лицам и сотрудникам автокомбината,

мойку автомобилей,

строительные, электротехнические и другие работы на стороне,

уборочные и другие работы на территориях сторонних заказчиков.

Полученная выручка от оказанных перечисленных услуг компенсирует часть производственных затрат данных подразделений, сокращая тем самым затраты косвенно ложащиеся на себестоимость транспортной продукции основного производства.

3.3.3.2 Цех «ЗИЛ», располагая производственной базой и осуществляя самостоятельно производственно-хозяйственную деятельность, получает доходы от следующих видов услуг:

передача в аренду производственных и служебных помещений,

организация и охрана автостоянки,

мойка автомобилей,

техническое обслуживание и ремонт автомобилей,

предоставление рабочих постов для производства ремонта силами заказчика.

Доходы цеха «ЗИЛ» корреспондируются с его расходами, определяется балансовая прибыль и рентабельность.

Доходы от резервных территорий.

Высвободившееся в результате ликвидации филиалов: №6 (Комсомольская пл.), №8 (Хорошевское шоссе), №14 (Зеленоград), №16 (Бескудниково) территории с производственными и служебными помещениями могут передаваться в аренду физическим и юридическим лицам. Доходы получаемые от аренды корреспондируются с централизованными накладными расходами, что позволяет сократить долю накладных расходов распределяемых между колоннами и филиалами.

Доходы от оказания научно-технических, вычислительных услуг и аренды помещений административного корпуса.

3.3.4.1 Научно-технические и вычислительные услуги могут оказывать информационно-вычислительный центр (ИВЦ) и Производственно-технический отдел.

Как правило, работы осуществляются по договорам, в которых калькулируются и утверждаются договорная цена.

Выручка от вышеперечисленных работ корреспондируется с централизованными накладными расходами и уменьшает их величину при распределении по автоэксплуатационным подразделениям

3.3.4.2 Доходы, получаемые от сдачи в аренду помещений центральной базы, в том числе и административного корпуса, корреспондируются с централизованными расходами.

Доходы от продажи товарно-материальных ценностей, основных средств и других поступлений от деятельности центрального административно-управленческого персонала.

3.3.6.1 Продажа на сторону запасных частей, материалов, агрегатов, автошин и др. ТМЦ со всех складов автокомбината является доходной частью центрального аппарата управления, поскольку Уставом ОАО "Первый автокомбинат" функции распоряжения собственностью переданы исполнительной дирекции.

Доходы от реализации основных средств, в том числе и подвижного состава, относятся к централизованным, поскольку главным распорядителем собственности по Уставу ОАО "Первый автокомбинат" является исполнительная дирекция.

Полученные доходы увеличивают амортизационный фонд и не учитываются при определении централизованных доходов.

3.3.6.2 Прочие поступления, полученные в результате управленческой деятельности, такие как:

излишки при инвентаризации ТМЦ,

штрафы за сверхнормативные простои подвижного состава,

прочие доходы.

Перечисленные поступления являются доходами центрального аппарата управления и корреспондируются с центральными накладными расходами, уменьшая их при распределении между автоэксплуатационными подразделениями.

Доходы социальной сферы.

Источниками доходов социальной сферы являются:

сдаваемые в аренду помещения объектов соцкультбыта,

продажа путевок для отдыха в доме отдыха и оздоровительном лагере,

плата за проживание в помещениях дома отдыха и оздоровительном лагере,

реализация продуктов столовых центральной базы, 3,12 и 15 филиалов.

Доходы социальной сферы корреспондируются с расходной частью социальной сферы. В случае убыточности хозяйственной деятельности социальной сферы ее убытки погашаются из балансовой прибыли после определения рентабельности автоэксплуатационных подразделений.

Затраты.

Автоэксплуатационных подразделений (автоколонн, филиалов).

3.3.8.1 Прямые затраты связанные с основной производственной деятельностью (перевозками) включают следующие статьи:

расходы на автомобильное топливо и смазочные материалы;

заработная плата водительского персонала и единый социальный налог на неё;

износ (амортизация) подвижного состава и других ОС;

расходы на запасные части, агрегаты, автомашины и материалы;

затраты при оказании технической помощи на линии;

убытки в результате аварий и дорожно-транспортных происшествий;

аренда основных средств (подвижного состава),

оплата разрешений на перевозку негабаритных грузов.

3.3.8.2 Затраты, связанные с внутренним управлением:

заработная плата начальника, заместителей, механиков, мастеров, диспетчеров и единый социальный налог на неё;

телефонные расходы и прочие расходы по связи;

плата за лицензии;

страхование подвижного состава;

плата за дороги (командировочные).

3.3.8.3 Затраты, связанные с внутренним вспомогательным производством на филиалах 3; 12; 15; 18;

заработная плата ремонтных и вспомогательных рабочих и единый социальный налог на неё;

износ (амортизация) оборудования, обустройств, зданий, сооружений;

расходы на запасные части, материалы, агрегаты.

3.3.8.4. Внутренние общепроизводственные и общехозяйственные затраты:

плата за электроэнергию, тепло, газ и воду по адресным счетам;

затраты на охрану труда, спец. одежду, спец. питание;

затраты на охрану;

оплата экологических услуг;

прочие общехозяйственные расходы непосредственно относящиеся по документам к автоэксплуатационному подразделению.

3.3.8.5 Косвенные затраты от оказанных услуг, вспомогательным производством центральной базы ТО и ремонт.

Величина затрат определяется пропорционально трудоемкости работ, в том числе капитальный ремонт зданий, сооружений, оборудования выполненных МТР, МРУ, ОКС, ОГМ, согласно поданным заявкам (ремонтным листкам накладным, заявкам ОКС, ОГМ) от общих затрат вспомогательного производства ЦБТОР, которые слагаются из:

заработной платы ремонтных и вспомогательных рабочих и единого социального налога на неё;

заработная плата начальников, мастеров, инженеров, диспетчеров ЦБТОР и единого социального налога на неё;

износа (амортизации) оборудования, зданий сооружений;

расходы на электроэнергию, тепло, воду, газ;

затраты на охрану труда, специальную одежду и специальное питание;

прочие общехозяйственные и общепроизводственные затраты.

3.3.8.6. Косвенные затраты автоколонны 200 слагаются из составляющих, определенных в пункте 8.5.

Распределение затрат автоколонны 200 осуществляется между подразделениями для которых выполняются работы по графикам и соответствующей трудоемкости, приведенной в таблице:

Таблица 3.2

№	Виды работ	% трудоемкости
1.	Уборка территорий 2; 7; 8 автоколонн на центральной базе.	30
2.	Вывоз песка из отстойника мойки центральной базы.	5
3.	Обслуживание очистных сооружений филиалов 3 ; 4; 5; 12; 15; 18;.	30
4.	Вывоз мусора с центральной базы, 5 и 8 филиалов	15
5.	Перевозка и заправка топлива на 18 филиале.	10
6.	Перевозка автомасел по всем филиалам (3; 4; 5; 12; 15; 18)	7
7.	Перевозка топлива для 12 и 15 филиалов.	3
	Итого	100

Распределение затрат по пунктам между автоэксплуатационными подразделениями осуществляется следующим образом:

по пункту 1 пропорционально количеству единиц подвижного состава 2, 7 и 8 автоколонн;

по пункту 2 пропорционально количеству единиц подвижного состава; 7; 8; автоколонн, поскольку 95% всех моечных работ центральной базы приходится на выше приведенные подразделения;

по пункту 3 равными долями;

по пункту 4 распределяется пропорционально подвижному составу автоколонн 2; 7; 8; 5; 18;

по пункту 5 относятся к филиалу 18;

по пункту 6 распределяется пропорционально расстоянию перевозки от центральной базы до филиала;

по пункту 7 распределяется пропорционально количеству подвижного состава.

3.3.8.7 Косвенные затраты связанные с централизованными накладными расходами (ЦНР) являются долью общих ЦНР и рассчитывается пропорционально количеству условных приведенных единиц подвижного состава по доходности.

Расчет количества условных единиц осуществляется по формуле:

К_{ол усл. ед.} =

n - количество автомобилей i-ой грузоподъемности

g = грузоподъемность автомобиля от 1 до 30 тонн,

К₁ - коэффициент приращения почасового тарифа на единицу грузоподъемности равен 80,

К₂ - коэффициент соотношения сдельного и почасового тарифа при равных условиях перевозок,

К₂ = 1 для автомобилей грузоподъемностью от 1 до 20 тонн

К₂ = 1,15 для автомобилей грузоподъемностью от 21 до 30 тонн,

К₃ - коэффициент приращения сдельного тарифа на величину грузоподъемности,

К₃ = 1,15 для автомобилей с грузоподъемностью от 10 до 20 тонн, работающих по сдельному тарифу

К₃ = 1,35 для автомобилей с грузоподъемностью от 21 до 30 тонн, работающих по сдельному тарифу,

Тр^почас_0,8 - минимальный тариф за машинодень автомобиля грузоподъемностью 0,8 тонн,

i = 1… m - вид грузоподъемности по величине.

Для автомобилей хоз. обслуживания К₁ =0, К₂ =1, К₃=1.