Бизнес-план предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

бизнес план

Курсовая работа

Бизнес-план предприятия

Введение

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на будущее в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность их использования в процессе работы фирмы.

В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности для различных фирм. Необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности и опасности, тем самым уменьшив риск в достижении поставленных целей.

Таким образом, разработка стратегии и тактики производственно- хозяйственной деятельности фирмы является важнейшей задачей для предпринимателя. Общепризнанной формой разработки стратегии и тактики является бизнес-план.

Бизнес-план (БП) ? комплексный документ, отражающий основные аспекты и показатели деятельности предприятия, дающие полное объективное представление о деле (бизнесе).

Бизнес-план является перспективным документом и составлять его рекомендуется на 3-5 лет вперед. Для первого и второго года основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке (а при возможности даже в месячном разрезе), и только начиная с третьего года можно ограничиться годовыми показателями.

Объектом курсовой работы является - ОАО «Молочный мир» , предметом - бизнес-план предприятия.

Основной целью написания курсовой работы является анализ бизнес-плана ОАО «Молочный мир» на прогнозный 2012 год. Для выполнения данной цели были поставлены следующие задачи:

1) описать основные правила и требования к составлению бизнес-плана предприятия;

2) описать по структурно требования к содержанию каждого раздела бизнес-плана;

3) провести оценку и дать описание бизнес-плану ОАО «Молочный мир»;

4) рассчитать эффективность предлагаемых мероприятий и предложений;

5) рассчитать эффективность основных показателей бизнес-плана.

Для достижения поставленной цели и решения имеющихся задач в исследовании используются метод сравнения, метод анализа и синтеза, графический метод, метод индукции и дедукции.

Для написания данной курсовой работы были использованы различные источники информации. Теоретическая часть курсовой работы основывается на учебных пособиях и научных статьях отечественных и российских авторов. Для написания практической части в основном использовались данные ОАО «Молочный мир».

1. Сущность системы планирования

1.1 Сущность системы планирования бизнес-плана предприятия и порядок его разработки

Для решения новой производственной или коммерческой задачи необходимо заранее ее спланировать. Любое мероприятие, требующее вложения средств, должно начинаться с разработки внутрифирменного документа, называемого бизнес-планом. Этот документ является обычным для большинства зарубежных стран и все чаще применяется в отечественной практике. В какой-то степени бизнес-план напоминает существовавшее раньше технико-экономическое обоснование проектов, но есть и принципиальные отличия.

В составлении бизнес-плана обязательно должен принимать участие владелец предприятия или его руководитель. Некоторые разделы бизнес-плана не могут быть выполнены без участия специалистов, в этом случае можно воспользоваться помощью сторонних консультантов. Привлечение экспертов целесообразно, например, при разработке следующих вопросов: учет и отчетность, страхование, прогноз результатов хозяйственной деятельности, потребности в капитале, налоги, юридические вопросы.

Бизнес-план должен:

* быть составлен предельно ясно и точно и поэтому требует тщательной проработки;

* давать конкретное представление о том, как будет функционировать предприятие, какое место оно займет на рынке;

* содержать все производственные характеристики будущего предприятия, детально описывать схему его функционирования;

* раскрывать принципы и методы руководства предприятием,

* содержать программу управления финансами, без которой невозможно начать любое дело и обеспечить его эффективность;

* показывать перспективы развития производства инвесторам и кредиторам.

В процессе подготовки бизнес-плана проект, который вы хотите осуществить, подвергается детальному рассмотрению многих специалистов. Это позволяет взглянуть на проект объективно, критически изложенный на бумаге план -- это тот инструмент, при правильном использовании которого можно успешно управлять предприятием. Бизнес-план поможет донести идеи до тех, от кого зависит финансирование проекта.

Бизнес-план используется в следующих случаях, а именно для:

принятия основных решений на этапе становления фирмы;

обеспечения доступа к источникам заемного капитала;

оценки результатов хозяйственной деятельности;

проверки обоснованности заложенных плановых ориентиров;

корректировки прогнозов;

определения потребности в капитале и денежных средствах;

повышения эффективности управления.

Бизнес-план используется и как инструмент стратегического планирования. Это особая область бизнес-планирования. Стратегическое планирование совершенно необходимо, если фирма собирается работать долго и выигрывать в конкурентной борьбе. Современный бизнес строится на смелых, продуманных решениях, но ему совершенно чужд авантюризм. Долгосрочное планирование создает своего рода “оборонительный рубеж” для предприятия. Западные специалисты особо подчеркивают: ошибочно думать, что руководить предприятием можно только с помощью финансовых рычагов -- этого недостаточно.

Стратегический план -- это результат разработки общего направления развития фирмы. Любая фирма создается для какой-либо определенной цели, являющейся основой ее существования, а все дальше действия направлены на реализацию поставленной цели.

Таким образом, можно выделить два уровня бизнес-планирования.

Во-первых, стратегическое планирование, позволяющее устанавливать или изменять цель создания организации, оценивать ее полосе на текущий момент, решать, какой хотели бы видеть фирму издатели через три-пять лет. Оно позволяет также намечать, что необходимо сделать, чтобы организация переместилась из того положения, в котором находится сейчас, в то положение, где ее хотят видеть создатели.

Во-вторых, бизнес-планирование, представляющее собой тщательную проработку реализации конкретного мероприятия, детализацию отдельного этапа стратегического плана.

Сам бизнес-план, даже очень удачный, не является гарантией успеха. После его принятия следует организовать его реализацию, наметить сроки, персонально ответственных лиц, методы контроля и стимулирования, предусмотреть возможные отклонения и пути их преодоления. Реализация бизнес-плана требует гораздо более напряженной работы, чем его составление.

1.2 Структура бизнес-плана предприятия

Бизнес-план инвестиционного проекта (далее - бизнес-план) обязательно разрабатывается в случаях обоснования:

· возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал,

· долгосрочных кредитов, займов;

· целесообразности оказания организации, реализующей инвестиционный проект, мер государственной поддержки.

· в иных случаях, разработка бизнес-плана осуществляется по решению руководителя организации, реализующей инвестиционный проект, либо органа управления, в ведении которого находится (в состав которого входит) организация. [8, с. 135-136]

Согласно Правилам по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 31 августа 2005 г. № 158 описательная часть бизнес-плана должна состоять из следующих основных разделов:

1 Резюме

2 Характеристика организации и стратегия ее развития

3 Описание продукции

4 Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга

5 Производственный план

6 Организационный план

7 Инвестиционный план

8 Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности

9 Показатели эффективности проекта

10 Юридический план (Приложение А).

Помимо данной структуры в литературе часто встречается и нижеследующее видоизмененное содержание бизнес-плана:

1. Резюме (описание) бизнеса.

2. План маркетинга и реализации товаров или услуг.

3. План инноваций.

4. Производство продукции.

5. Организационный план.

6. Оценка риска и страхование.

7. Юридический план.

8. Издержки производства.

9. Финансовый план.

10. Показатели эффективности проекта.

Ориентировочный объем описательной части бизнес-плана должен составлять не менее 20 страниц при проведении расчетов в соответствии с упрощенными требованиями и не менее 40 страниц - при проведении расчетов в полном объеме.

1.3 Резюме (описание) бизнеса

Бизнес-план начинается с раздела, называемого резюме. Этот раздел составляется в конце работы над бизнес-планом. Он содержит основные сведения о предполагаемых мероприятиях и является преамбулой к основной части документа. Желательно, чтобы он занимал не более двух машинописных страниц. Этот раздел важен потому, что он должен произвести благоприятное впечатление на предполагаемых инвесторов. Прочитав резюме, инвестор или начнет изучать бизнес-план дальше, или отклонит проект сразу, не вдаваясь в детали.

Резюме должно быть написано предельно ясно, просто и лаконично, оно должно содержать минимум специальных терминов. Предполагается, что документ читает не имеющий специальных знаний инвестор, собирающийся вложить средства в проект. При этом его интересуют прежде всего два вопроса: что он получит в результате успешной реализации проекта и каков риск потери денег?

Резюме содержит следующие сведения:

* что именно предполагается сделать (суть проекта);

* за счет чего осуществляется проект (каковы источники финансовых и других ресурсов);

* чем данный вид продукции или услуг лучше других;

* основные финансовые результаты на период планирования: прогноз объема реализации в натуральных единицах, выручка от реализации продукции, общая стоимость проекта или затраты, прибыль, рентабельность вложений, сроки возврата заемных средств.

При описании организации отражаются следующие вопросы:

· история создания;

· основные достижения и неудачи в деятельности организации;

· слабые и сильные места в производственно-хозяйственной деятельности, ее особенности (сезонный характер сбыта продукции, серийный или мелкосерийный характер производства, прочие особенности);

· характеристика имеющихся технологий, основных средств с выделением их активной части;

· объекты социальной сферы в инфраструктуре организации, их доля в стоимости основных средств;

· сведения о правах на имеющиеся основные средства (права собственности, аренда, лизинг) и о наличии земельного участка и правах на него;

· информация о внедрении международной системы качества, об аттестации производств в соответствии с международными требованиями;

· располагаемые мощности по выпуску продукции и их загрузка;

· характеристика выпускаемой продукции;

· реализуемые (реализованные) организацией инвестиционные проекты, источники их финансирования;

· анализ финансово-хозяйственной деятельности организации за три года, предшествующих планируемому, а также за текущий период;

· факторы, негативно влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. [8, с. 136-137]

1.4 План маркетинга и реализации товаров или услуг

Пятый раздел бизнес-плана содержит план маркетинга. К основным элементам плана маркетинга относятся:

* схема распространения товаров;

* ценообразование;

* реклама;

* методы стимулирования продаж;

* организация послепродажного (сервисного) обслуживания;

* формирование общественного мнения о фирме и товарах.

Полный план маркетинга -- это отдельный очень важный документ. В бизнес-плане рекомендуется изложить его в сжатом виде, не вдаваясь в детали.

Схема распространения товаров -- это ответ на вопрос: как будет продаваться товар? Диапазон ответов здесь обширный. Соответственно велика разница в затратах. Самым дорогим решением является создание собственных фирменных магазинов, самым дешевым -- продажа со склада готовой продукции предприятия оптовым покупателям. Есть преимущества и недостатки в каждой схеме распространения товара, у каждой формы торговли. Задача плана маркетинга состоит в том, чтобы найти наиболее подходящий вариант и при этом учесть затраты.

Особо следует остановиться на ценообразовании. Установление цены на новый товар -- задача непростая. При принятии решения учитываются многие факторы. Однако необходимо знать, что цена меняется в процессе жизненного цикла товара.

Существуют товары, которые сначала продаются по высоким ценам, а затем по мере освоения производства и снижения издержек цены на эти товары постепенно снижаются. При этом наращивается объем производства и сбыта, и масса прибыли остается неизменной или растет.

Есть и другой вариант. Сначала первые партии товара выбрасываются на рынок по низким ценам, едва покрывающим издержки. Идет процесс завоевания потребителя. Как правило, такая низкая цена на новейший товар порождает большой потребительский спрос. Это позволяет резко увеличить масштабы производства. Крупномасштабное производство дает быстрое снижение издержек, и новинка становится рентабельной. При этом цена остается прежней.

Политика ценообразования зависит от цели, которую ставит перед собой предприятие: захват рынка, быстрое получение прибыли или обеспечение стабильности производства. Цели могут быть различными. Кроме того, на политику ценообразования влияет тип товара и тип спроса на него: является ли этот товар предметом первой необходимости или его покупают для подтверждения своего социального статуса. Спрос на товар бывает двух типов: эластичный и неэластичны и. В первом случае объем продаж товара практически не изменяется при росте цен на него; во втором -- при Увеличении цен объем продаж снижается.

Для правильного определения цены товара необходимо выявить зависимость между валовым доходом (выручкой) от реализации товара и его ценой. Здесь же определяется желательный уровень прибыльности производства.

Для увеличения объема продаж и лучшей информирование покупателя фирмы обычно используют рекламу. Крупные компании расходуют на рекламу огромные средства, иногда до 10% валовой выручки. В пятом разделе бизнес-плана приводятся данные об организации рекламы и расходах на нее. При организации рекламы важным является принцип ее доведения до максимального числа потенциальных потребителей при минимальных расходах.

Существуют различные методы стимулирования продаж, например продажа оптовых партий со скидкой, продажа по принципу “десять плюс один” (когда при покупке десяти одинаковых единиц товара в качестве подарка фирмы дается еще одна бесплатно), продажа в кредит, розыгрыш различных лотерей, премии продавцам за увеличение выручки и т.п. Очевидно, что всякого рода подарки, скидки и премии должны быть подсчитаны и включены в издержки. Расчет должен доказать, что расходы на тот или иной способ стимулирования оправдываются увеличением прибыли за счет роста объема продаж.

Если фирма производит сложную в техническом отношении продукцию, то, скорее всего, ей придется организовывать сервисное послепродажное обслуживание своего товара: установку, подключи гарантийный ремонт. Это потребует дополнительных расходов на подготовку персонала, выпуск запасных частей и организацию. Также расходы могут быть больше или меньше в зависимости от способа организации сервисного обслуживания, но в любом случае интересы покупателя должны быть на первом месте. Кроме того, практика показывает, что изделия с гарантией покупаются более охотно, чем без нее. Расходы, на сервисное обслуживание покрываются за счет более высокой цены на изделие.

Стратегия маркетинга предусматривает формирование положительной репутации фирмы и ее товаров у общественности. Этому направлению деятельности, называемому паблик рилейшнз, уделяется большое внимание. В бизнес-плане можно предусмотреть такие мероприятия. Паблик рилейшнз не является прямой рекламой товара, однако с положительный образ фирмы в конечном итоге, так же как и реклама, способствует увеличению объемов продаж.

1.5 План инноваций

Не каждая фирма обладает необходимыми возможностями для проведения научных исследований и разработок (НИОКР). Ведь эта сфера деятельности требует значительных вложений капитала, наличия высококвалифицированных специалистов и менеджеров, высокой степени специализации производства. Поэтому небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, часто довольствуются использованием уже существующих разработок, имитацией тех или иных технологий производства и товаров.

Если же фирма всё-таки предполагает или уже проводит исследования и разработки, в соответствующем разделе бизнес-плана она должна осветить следующие вопросы:

величина затрат на исследования и разработки (в том числе как процент от суммы продаж за последние несколько лет); сравнение затрат на НИОКР с соответствующими затратами фирм конкурентов;

квалификация и опыт ключевого персонала в отделе исследований и разработок, количество занятых в этой сфере;

оснащённость отдела исследований и разработок, характеристики общезаводского оборудования;

реальные достижения исследовательского подразделения и его вклад в общий успех организации (с количественной и качественной точек зрения );

направления исследований и разработок, не имеющих прямого отношения к созданию конкретных свойств товара (например, исследование операций и создание внутрифирменных моделей, фундаментальные исследования);

связи подразделения НИОКР с другими исследовательскими организациями, такими, как отделы фирм, университеты и учебные институты, научно-исследовательские и проектные институты;

формы государственной и частной помощи проведению исследований и разработок (субсидии, гаранты и т. д.);

доходы, которые подразделение исследования и разработок генерирует, проводя работы для других организаций (договорные работы).

1.6 Производство продукции

Шестой раздел бизнес-плана - план производства - необходим только для тех проектов, в которых предусматривается производство какой-либо продукции. Данные раздела должны быть обоснованы на длительную перспективу -- два-три года, для крупных проектов - четыре-пять лет. Раздел включает следующую информацию:

где будет организовано производство: на действующем или на новом предприятии;

какие необходимы производственные мощности и каков их рост по годам;

какие сырье, материалы, комплектующие изделия необходимы, где и когда их приобретать, по какой цене;

возможна ли производственная кооперация: с кем, на каких условиях;

какое оборудование потребуется, когда, где его предполагается приобрести, по каким ценам;

схема производственных потоков, включая точки контроля качества.

Каждый из этих подразделов содержит расчет расходов на производство.

Схеме производственных потоков следует уделить особое внимание, поскольку рациональное размещение оборудования на различных стадиях производства дает возможность снизить издержки за счет сокращения транспортных расходов, затрат труда и времени. Необходимо также учесть возможность быстрого изменения ассортимента продукции в соответствии с требованиями рынка.

Контроль качества должен быть предусмотрен таким образом, чтобы технологический процесс исключал бы возможность выпуска некачественной продукции. Нерационально проводить контроль качества только на заключительной стадии производства, когда можно лишь зафиксировать наличие бракованной продукции. Качество сырья должно контролироваться на стадии подготовки производства; затем следует контроль качества полуфабрикатов, чтобы еще можно было исправить возникшие отклонения, и, наконец, контроль качества готового изделия. Для контроля качества нужны стандарты.

Для новых предприятий предусматривается исследование его местоположения. Этот вопрос особенно важен для предприятий сферы обслуживания, где от местоположения зависят количество посетителей и соответственно объем продаж. Местоположение предприятия также важно, если предприятие оказывает отрицательное воздействие на окружающую среду и в соответствии с законодательством может быть размещено только на определенной территории.

В плане производства необходимо предусмотреть утилизацию отходов и решение других вопросов, связанных с экологией, иначе предприятию придется платить штрафы за нарушение экологических требований.

На основе плана производства осуществляется оценка издержек и их динамики по годам.

1.7 Организационный план

Содержание этого раздела посвящено организации производства и кадрам.

В разделе «Организационный план» в соответствии с основными этапами реализации проекта дается комплексное обоснование организационных мероприятий.

Отдельно рекомендуется провести обоснование штатной численности организации, выбор рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и организацией в целом. [8, с. 150]

В частности, важны следующие кадровые вопросы:

* какие специалисты нужны, каким должно быть их образование, квалификация, опыт работы;

* заработная плата, условия труда и условия найма на pa6oту.

* способы привлечения специалистов.

Определяя численность и состав будущего персонала предприятия, следует иметь в виду, что квалификация работников, их опыт и отношение к работе -- важнейшие составляющие успеха. В некоторых случаях желательно отсутствие отрицательного опыта, например опыта работы в нашей службе автосервиса до начала рыночных преобразований, но на должность главного бухгалтера предпочтительнее взять образованного и опытного работника.

Особо оговариваются условия оплаты высшего руководящего звена: будет ли применяться система участия в прибылях или зависимость оплаты труда от других конечных результатов деятельности предприятия (объема продаж, качества продукции, экономии издержек).

В последнее время все чаще применяется такая система оплаты труда, при которой сотрудники не знают, какую зарплату получают их коллеги. Такая система предусматривает заключение с каждым работником индивидуального контракта, в котором отоваривается неразглашение условий оплаты труда.

Для больших предприятий необходимо привести в бизнес-плане организационную схему, содержащую состав и порядок взаимодействия служб, наметить координацию и контроль их деятельности, документооборот и обмен информацией.

1.8 Оценка риска и страхование

Предприятие подвержено самым разнообразным рискам, связанным с утратой денег и имущества, работники предприятия подвержены риску потери трудоспособности. Глубокий анализ рисков связан с математическим моделированием и сложными расчетами.

В бизнес-плане (раздел девятый) требуется оценить, каким типам рисков подвержено будущее предприятие, каков возможный ущерб от наступления неблагоприятных событий, в какой момент они могут произойти.

Все вероятные риски предлагается разделить на две категории: наносящие наибольший ущерб (т.е. наиболее вероятные или имеющие серьезные последствия) и те, ущерб от которых не оказывает серьезного влияние на деятельность предприятия (менее вероятные и приносящие небольшой убыток).

От рисков, отнесенных к первой категории, необходимо застраховаться. При этом следует учесть момент вероятного наступления неблагоприятного события. Заключение договоров страхования учитывается при определении стоимости проекта. Возможные потери от рисков, отнесенных ко второй категории, следует уменьшить путем проведения мероприятий по профилактике. Например, в отдельных случаях установление противопожарной сигнализации обходится дешевле, чем страховка на случай пожара.

Выводом по этому разделу является перечень страховых договоров и суммарная стоимость страховой защиты.

В РБ действует система обязательного социального страхования работников, предусмотрены отчисления в обязательные страховые фонды: пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования и фонд занятости населения. Эти расходы должны быть предусмотрены в бизнес-плане.

Анализ основных рисков:

· организационные риски (возможность выполнения основных этапов реализации проекта в установленные сроки, наличие квалифицированного управленческого персонала);

· производственные риски (способность обеспечить непрерывность процесса производства, выпуск продукции в запланированных объемах и требуемого качества);

· технологические риски (степень освоенности технологии, надежность и ремонтопригодность оборудования, наличие запасных частей, дополнительной оснастки, оснащенность инструментом, участие в монтаже и обучении приглашенных специалистов);

· финансовые риски (оценка текущего финансового положения организации, реализующей проект, вероятность неисполнения участниками проекта своих финансовых обязательств, последствия возможной неплатежеспособности других участников проекта);

· экономические риски (оценка риска снижения спроса на выпускаемую продукцию и возможность диверсификации рынков ее сбыта, устойчивость проекта к повышению цен и тарифов на материальные ресурсы, ухудшению налогового климата, вероятность увеличения стоимости строительно-монтажных работ и оборудования, возникновения неучтенных затрат);

· экологические риски (вероятность нанесения вреда окружающей среде, влияние применения мер ответственности на экономическое положение инициатора проекта);

· иные риски.[8, с. 173]

По итогам проведенного анализа определяются методы снижения уровня конкретных рисков, разрабатываются соответствующие мероприятия, оцениваются затраты на их реализацию.

1.9 Юридический план

Этот раздел посвящен правовым аспектам предприятия. К его разработке целесообразно привлечь юриста-профессионала. В разделе указываются форма собственности и правовой статус предприятия, обосновываются причины выбора той или иной формы.

В зависимости от выбора формы организации предприятия оговариваются вопросы, связанные с распределением акционерного питала, порядком выплаты дивидендов и т.п. Необходимо учесть, как выбор формы предприятия может отразиться на системе налогообложения, распределении прибыли и ответственности учредителей.

1.10 Издержки производства

В данном подразделе приводятся текущие затраты на производство продукции (услуги). Затраты

- на производство или, другими словами, издержки производства классифицируются на прямые (переменные, т.е. зависящие пропорционально от изменения объемов производства) и общие (постоянные, не зависящие от изменений объемов производства).

Расчет переменных издержек:

1) к переменным издержкам относятся:

- Затраты на сырье и материалы, комплектующие изделия;

- Затраты на производственный персонал;

- Затраты на топливо, электроэнергию (в некоторых случаях).

Расчет постоянных издержек:

2) к постоянным издержкам относятся:

- Затраты на производство (аренда, ремонт и обслуживание оборудования, топливо и энергия);

- Торговые издержки (реклама, мероприятия по продвижению продукции, ее сбыт);

- Административные издержки (заработная плата административного персонала, коммунальные);

- Услуги, услуги связи, командировочные расходы и т.п.

1.11 Финансовый план

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте.

Он включает выполнение следующих расчетов:

распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребления) (cм. табл. 1.1):

Таблица 1.1 Показатели распределения чистой прибыли

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Фонд накопления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда накопления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода (с.6 предшествующего периода)
2.2	Амортизационные отчисления
2.3	Отчисления от чистой прибыли
2.4	Прирост устойчивых пассивов
2.5	Долгосрочный кредит банка
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4+ +стр.2.5)		1	1
4	Направления использования средств фонда накопления
4.1	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом
4.2	Затраты на приобретение основных фондов
4.3	Затраты на прирост оборотных средств
4.4	Погашение долгосрочного кредита банка (согласно договору)
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)

Продолжение табл. 1.1

6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)
Фонд потребления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда потребления
2.1	Остатки средств фонда потребления на начало планируемого периода (п.6 предшествующего периода)
2.2	Отчисления от чистой прибыли
2.3	Прочие поступления
2.4	Фонд оплаты труда
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4)
4	Направления использования средств фонда потребления
4.1	Оплата труда
4.2	Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников
4.3	Социальные и трудовые выплаты работникам
4.4	Премирование
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)

Источник: [11, с.22].

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.

. Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:

Кзп=ФОТ*Д/360 (1.1)

где ФОТ - расходы на оплату труда с начислениями, руб.,

Д - число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

. Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате.

. Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.

. Уплата процентов за пользование кредитом (Скр) рассчитывается по формуле:

Скр=Рк*Нкр/100% (1.2)

где Рк - среднегодовой размер кредита, руб.,

Нкр - процентная ставка банка за кредит.

Баланс денежных средств.

Составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени (см. табл. 1.2):

Таблица 1.2 Баланс денежных средств

№	Показатели	На 01января каждого года
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат
	- затраты на приобретение основных фондов
	-уплата процентов за кредит
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.5)

Источник: [11, с.23].

. Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр.6 предшествующего периода.

. Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

. Платежи на сторону складываются из:

затрат на производство продукции без амортизации;

уплаты налогов, относимых на финансовый результат;

затрат на приобретение основных фондов;

уплаты процентов за кредит;

норматива оборотных средств;

прироста оборотных средств;

погашения кредита;

уплаты НДС;

уплаты налога на прибыль.

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) (см. табл. 1.3).

Таблица 1.3 Показатели доходов и затрат

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость - всего
	В том числе: Условно-переменные затраты
	Условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%)
8	Рентабельность продаж,% (стр.6/стр.1*100%)

Источник: [11, с.25].

Финансовый план предприятия на первый планируемый год (баланс доходов и расходов) (см. табл. 1.4):

Таблица 1.4 Финансовый план предприятия

Источники средств
Направление средств
1. Платежи в бюджет:
-налог на прибыль		Х	Х	Х	Х	Х
-налог на имущество	Х	Х	Х			Х	Х
-плата за пользование водными ресурсами	Х	Х		Х	Х	Х	Х
-налог на добавленную стоимость	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-налог на рекламу	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-сбор на нужды образовательных учреждений	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования	Х	Х	Х		Х	Х	Х
2. Арендная плата				Х	Х
3. Погашение ссуд банка	Х	Х	Х	Х	Х
4. Капитальные вложения	Х	Х	Х	Х		Х
5. Прирост оборотных ср-в	Х	Х	Х	Х		Х
6. Налоги в дорожные фонды	Х	Х		Х	Х	Х	Х
7. Расходы на социально-культурные мероприятия	Х	Х	Х
8. Отчисления в фонд потребления		Х	Х	Х	Х
9. Отчисления в фонд накопления			Х
10. Платежи в пенсионный фонд и фонд социального страхования; платежи в фонд занятости, фонд мед. страхования	Х	Х		Х	Х		Х
11.Неиспользованные остатки фонда потребления на кон.периода	Х	Х	Х	Х	Х
12.Неиспользованные остатки фонда накопления на кон. периода	Х	Х	Х	Х	Х
13. Уплата процентов за краткосрочный кредит		Х		Х	Х
14.Уплата процентов за долгосрочный кредит	Х	Х	Х	Х	Х
15.Прочие затраты на производство продукции
Итого

Источник: [11, с.20].

Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали обозначаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали - направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.).

Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали - величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

? Расчет безубыточности и график безубыточности.

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и запаса «Финансовой прочности» предприятия.

«Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ) (1.3)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.,

Ц - цена единицы продукции, руб.,

УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб..

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

«Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

у1=ах;

у2=а0+а1х (1.4)

где у1 - выручка, руб.,

у2 - затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,

а - цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,

х - планируемый объем реализации продукции, ед.,

а0 - сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,

а1 - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед..

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (см. табл. 1.5):

Таблица 1.5 Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия

Актив	1-й год	2-й год	3-й год	Пассив	1-й год	2-й год	3-й год
1. Внеоборотные активы 1.1. Основные фонды по балансовой стоимости 1.2. Амортизация 1.3. Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стр.1.2)				4. Капитал и резервы 1.1. Уставный фонд 1.2 .Специальные фонды (фонд накопления) 1.3. Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3)				Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3)
2. Оборотные активы 1.4. Запасы 1.5. Дебиторская задолженность 1.6. Денежные средства - всего				5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)
В том числе: -131 касса -132 счета в банках
Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+ +стр.2.3)				Итого по разделу 5
3. Убытки				6. Краткосрочные пассивы 6.1. Кредиторская задолженность -133 поставщикам -134 по оплате труда -135 задолженность перед бюджетом -136 прочие кредиторы (по % за кредит) 6.2. Фонд потребления
Итого по разделу 3				Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2)
Итого по разделам (итог разд.1+итог разд.2+итог разд.3)				Итого по разделам (итог разд.4+итог разд.5+итог разд.6)
«Пробка»				«Пробка»
Баланс				Баланс

Источник: [13, с.115].

Для вновь проектируемого предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Размер дебиторской задолженности (Дз) рассчитывается по формуле:

Дз=N*Д/360 (1.5)

где N - выручка от реализации продукции, руб.,

Д- планируемая продолжительность задолженности покупателей, дней.

Размер денежных средств в кассе в прогнозном балансе может быть определен в сумме, установленной для данного предприятия по согласованию с банком.

1.12 Показатели эффективности (ликвидности) проекта

Оценка эффективности инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемого чистого дохода от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом. В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разность между чистым доходом по проекту и суммой общих инвестиционных затрат и платы за кредиты (займы), связанные с осуществлением капитальных затрат по проекту. На основании чистого потока наличности рассчитываются основные показатели оценки эффективности инвестиций: чистый дисконтированный доход, индекс рентабельности (доходности), внутренняя норма доходности, динамический срок окупаемости.

Для расчета этих показателей применяется коэффициент дисконтирования, который используется для приведения будущих потоков и оттоков денежных средств за каждый расчетный период (год) реализации проекта к начальному периоду времени. При этом дисконтирование денежных потоков осуществляется с момента первоначального вложения инвестиций. (в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

Коэффициент дисконтирования в расчетном периоде (году) (K t):

1

Kt = ---------, (1.6)

(1 + Д)t

где Д - ставка дисконтирования (норма дисконта);

t - период (год) реализации проекта.

Как правило, коэффициент дисконтирования рассчитывается исходя

из средневзвешенной нормы дисконта с учетом структуры капитала.

Например, выбор средневзвешенной нормы дисконта (Дср) для собственного и заемного капитала может определяться по формуле:

Рск х СК + Рзк х ЗК

Дср = ----------------------, (1.7)

100

где Рск - процентная ставка на собственные средства;

СК - доля собственных средств в общем объеме инвестиционных затрат;

Рзк - процентная ставка по кредиту;

ЗК - доля кредита в общем объеме инвестиционных затрат.

Процентная ставка для собственных средств принимается на уровне не ниже средней стоимости финансовых ресурсов на рынке капитала.

Допускается принятие ставки дисконтирования на уровне фактической ставки процента по долгосрочным валютным кредитам банка при проведении расчетов в свободноконвертируемой валюте. В необходимых случаях может учитываться надбавка за риск, которая добавляется к ставке дисконтирования для безрисковых вложений. (в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

Чистый дисконтированный доход (далее - ЧДД) характеризует интегральный эффект от реализации проекта и определяется как величина, полученная дисконтированием (при постоянной ставке дисконтирования отдельно для каждого периода (года) чистого потока наличности, накапливаемого в течение горизонта расчета проекта:

T П (t-1)

ЧДД = SUM -------------, (1.8)

t=1 (1 + Д)(t-1)

где П(t-1) - чистый поток наличности за период (год) t = 1, 2, 3,..., T;

T - горизонт расчета;

Д - ставка дисконтирования.(в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

Формулу по расчету ЧДД можно представить в следующем виде:

ЧДД = П(0) + П(1) x K1 + П(2) x K2 + ... + П(T) x KT, (1.9)

где ЧДД показывает абсолютную величину чистого дохода, приведенную к началу реализации проекта, и должен иметь положительное значение, иначе инвестиционный проект нельзя рассматривать как эффективный.

Внутренняя норма доходности (далее - ВНД) - интегральный показатель, рассчитываемый нахождением ставки дисконтирования, при которой стоимость будущих поступлений равна стоимости инвестиций (ЧДД = 0).

ВНД определяется исходя из следующего соотношения:

T П(t-1)

SUM ------------ = 0, (1.10)

t=1 (1 + ВНД) (t-1)

(часть двенадцатая п. 42 в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

При заданной инвестором норме дохода на вложенные средства инвестиции оправданы, если ВНД равна или превышает установленный показатель. Этот показатель также характеризует "запас прочности" проекта, выражающийся в разнице между ВНД и ставкой дисконтирования (в процентном исчислении).

Индекс рентабельности (доходности) (далее - ИР):

ЧДД + ДИ

ИР = ----------------, (1.11)

ДИ

где ДИ - дисконтированная стоимость общих инвестиционных затрат и платы за кредиты (займы), связанные с осуществлением капитальных затрат по проекту, за расчетный период (горизонт расчета).(в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

Инвестиционные проекты эффективны при ИР более 1.

Срок окупаемости служит для определения степени рисков реализации проекта и ликвидности инвестиций и рассчитывается с момента первоначального вложения инвестиций по проекту. Различают простой срок окупаемости и динамический (дисконтированный). Простой срок окупаемости проекта - это период времени, по окончании которого чистый объем поступлений (доходов) перекрывает объем инвестиций (расходов) в проект, и соответствует периоду, при котором накопительное значение чистого потока наличности изменяется с отрицательного на положительное. Расчет динамического срока окупаемости проекта осуществляется по накопительному дисконтированному чистому потоку наличности. Динамический срок окупаемости в отличие от простого учитывает стоимость капитала и показывает реальный период окупаемости.(в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 N 214)

Если горизонт расчета проекта превышает динамический срок окупаемости на три и более года, то для целей оценки эффективности проекта расчет ЧДД, ИР и ВНД осуществляется за период, равный динамическому сроку окупаемости проекта плюс один год. В таком случае за горизонт расчета Т, используемый в формулах расчета ЧДД, ИР, ВНД, принимается этот период.

Простой и динамический сроки окупаемости мер государственной поддержки определяются аналогично расчетам сроков окупаемости инвестиций.

Уровень безубыточности (УБ):

условно-постоянные издержки

УБ = ---------------------------------------------------- х 100, (1.12)

маржинальная (переменная) прибыль)

где маржинальная (переменная) прибыль - выручка от реализации за минусом условно-переменных издержек и налогов из выручки.

Объем реализации, соответствующий уровню безубыточности, определяется как произведение выручки от реализации и уровня безубыточности. Приемлемым считается уровень менее 60%.

Коэффициент покрытия задолженности (Кпз ):

чистый доход

Кпз = --------------------------------------------------------------------, (1.13)

погашение основного долга + погашение процентов

Этот коэффициент рассчитывается для каждого года погашения, при этом учитывается погашение в полном объеме основного долга и процентов по всем долгосрочным кредитам и займам, привлеченным организацией и подлежащим погашению в соответствующем году реализации проекта. В случае, если организации предоставлена государственная поддержка в виде возмещения части процентов по кредитам банков либо организация претендует на оказание такой поддержки, при расчете коэффициентов покрытия задолженности учитывается данная мера государственной поддержки.

При расчете коэффициента покрытия задолженности из чистого дохода исключаются суммы начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга.

(часть шестая п. 46 введена постановлением Минэкономики от 07.12.2007 № 214)

Чем выше коэффициент, тем лучше положение организации относительно погашения долгосрочных обязательств. Приемлемым считается показатель, превышающий 1,3.

Рентабельность: активов (Ра ):

чистая прибыль

Ра = -------------------------; (1.14)

итого по активам

продаж (оборота) (Рп ):

чистая прибыль

Рп = ------------------------------; (1.15)

выручка от реализации

реализуемой продукции (Ррп ):

чистая прибыль

Ррп = -----------------------. (1.16)

затраты на производство

(в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 N 214)

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (Кфн):

финансовые обязательства

Кфн = ---------------------------------, (1.17)

итого по активам

где финансовые обязательства - сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, включая кредиторскую задолженность, за исключением резервов предстоящих расходов. (в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 N 214)

Допустимое значение - не более 0,85.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос):

капитал и + резервы - внеоборотные

резервы предстоящих активы

расходов

Кос = -------------------------------------------------------------------------. (1.18)

оборотные активы

(в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 N 214)

Коэффициент структуры капитала (Кск):

заемные средства

Кск = --------------------. (1.19)

собственные средства

Показатель должен быть менее 1, долговые обязательства не должны превышать размеры собственного капитала.

Сроки оборачиваемости:

итого по пассивам

всего капитала = ---------------------------------------- х 360; (1.20)

выручка от реализации

готовая продукция

готовой продукции = ---------------------------------- х 360; (1.21)

выручка от реализации

дебиторская задолженность

дебиторской задолженности = -------------------------------------- х 360; (1.22)

выручка от реализации

кредиторская задолженность

кредиторская задолженность = -------------------------------------- х 360. (1.23)

выручка от реализации

Выручка от реализации продукции на одного работающего (Враб ):

выручка от реализации

Враб = -------------------------------------------------------------------------. (1.24)

среднесписочная численность работающих

Коэффициент текущей ликвидности (Клик):

оборотные активы

К = -------------------------------------------------------. (1.25)

краткосрочные - резервы

финансовые предстоящих

обязательства расходов

в ред. постановления Минэкономики от 07.12.2007 N 214)

Доля собственного капитала в объеме инвестиций (СКи ):

СКи = СК/И*100, (1.26)

где СК - собственный капитал (собственные средства финансирования проекта);

И - стоимость общих инвестиционных затрат.

1.13 Сопроводительные документы

К сопроводительным документам можно отнести:

1. полная информация о компании (регистрационные документы и прочее)

2. фотографии, чертежи, патентная информация о продукции

3. результаты маркетинговых исследований

4. фотографии и схемы предприятия

5. схемы по организационной структуре предприятия

6. финансово-экономические расчеты (таблицы, графики)

7. нормативные документы и законодательные акты подтверждающие описанные риски по проекту.

2. Оценка бизнес-плана производственного предприятия ОАО «Молочный мир»

2.1 Характеристика предприятия и стратегии его развития

Гродненский городской молочный комбинат, а ныне ОАО "Молочный Мир" на рынке молочной продукции 70 лет.

В далеком 1938 году года первая молочная продукция появилось в Принеманском районе, его производственные мощности едва составляли до 10 тонн в смену. А сегодня молочный комбинат взял планку по переработке молока 240 тонн в сутки, и практически вышел на проектную мощность предприятия введенного в 1993 году после второй большой реконструкции.

Первая реконструкция была проведена 1967 году мощностью 50 тонн молока в смену.

Ныне Гродненский городской молочный комбинат является головным предприятием ОАО "Молочный Мир". Располагается на двух площадках города: в северо-западном промышленном районе по ул. Горького 93 и в Занеманской части по ул. Горновых 10, в д. Поречье.

- В северо-западном районе города расположены: цеха по производству цельномолочной продукции, сыра, масла, СОМ, экспериментальный цех, вспомогательные службы, административный корпус.

- В Занеманской части города - фабрика мороженого.

- В д. Поречье - цех по розливу воды.

- В д. Индура, д. Сопоцкино - приемные пункты молока.

Общая площадь занимаемой территории составляет 10,7 га.

В ноябре 1996 г. Гродненский молочный комбинат был преобразован в ОАО "Гродно Молкомбинат". В состав Общества входит:

- Гродненский молочный комбинат - головное предприятие;

- 3 филиала, из них 2 по переработке молока:

· Берестовицкий МСЗ (1996г.)

· Скидельский МСЗ (2003г.)

· и СПП "АгроМир" (2004г.)

Согласно решения Администрации СЭЗ «Гродноинвест» от 22.05.2007 г. №30 ОАО "Гродно Молкомбинат" переименован в ОАО "Молочный Мир".

Сегодня ОАО "Молочный Мир" входит в число валообразующих предприятий Гродненской области и Министерства по сельскому хозяйству и продовольствию РБ и по праву считается лидером в молочной отрасли Республики Беларусь. По объему выпуска товарной продукции с 1 тонны молока ОАО "Молочный Мир" входит в пятерку лучших белорусских производителей и переработчиков молока.

Гродненский молочный комбинат специализируется на производстве цельномолочной продукции, мороженого, масла, сыров твердых, мягких, плавленых. Кроме того в объеме производства имеется не малая доля продукции вырабатываемой не из молока: это соки, воды, майонез (см.табл.2.1)

Таблица 2.1 Структура производства

	2009 год	2010 год	2011 год	Прогноз 2012г.
1. Продукция из молока
- Цельномолочная	39,6	41,0	37,8	39,0
- Сыры всего:	31,1	30,9	32,9	33,8
т.ч. мягкие	2,0	1,5	1,1	1,2
Плавленые	3,6	3,1	1,5	1,5
Твердые	24,2	24,8	27,4	28,0
Рассольные	1,3	1,5	2,9	3,1
- Мороженое	13,7	14,0	10,7	11,0
- Масло	4,9	4,3	6,6	5,0
2. Продукция из молока нежирного
- Нежирная продукция			0,8
- СОМ	4,8	3,8	0,1
3. Продукция из сыворотки
- Сухая сыворотка			3,7	3,9
- ЗЦМ			1,7	1,8
4. Нетрадиционная продукция
- Майонез			0,7	0,9
Соки, воды	1,4	1,5	1,3	1,5
5. Прочая	4,5	4,5	3,7	3,1
Товарная продукция	100	100	100	100

Источник: собственная разработка автора на основании данных о производстве ОАО «Молочный мир»

ОАО «Молочный Мир» - предприятие непрерывного производства, работает все 365 дней в году. Ежедневно на прилавки города поступает 45 тонн молока, 20 тонн кефира, 8 тонн сметаны, до 2 тонн йогурта, 6 тонн творожных изделий, до 6 тонн мороженого. Ассортимент богатый. Ежегодно обновляется не менее 20 видов.

Продукция ОАО "Молочный Мир" способна удовлетворить самый изысканный вкус Покупателя. Производится она на современном высокотехнологическом оборудовании из качественного сырья. Только в 2008 году на Гродненском молочном комбинате было переработано 87,5 тыс. тонн молока или 107,5% к уровню 2007г. В объеме переработки молока области ОАО «Молочный Мир» занимает 20,5%, в т.ч.: