Формирование цен на продукцию предприятий общественного питания

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность цены, её значение

1.1 Значение и роль цены в экономике страны

1.2 Функция и виды цен

1.3 Основы ценообразования

1.4 Государственное регулирование цен в условиях рынка

2. Структура розничной цены

2.1 Себестоимость

2.2 Прибыль

2.3 Акцизный сбор

2.4 Налог на добавленную стоимость

2.5 Оптовые, торговые надбавки, наценки

Заключение

Список литературы



Введение

цена экономическая стоимость товар рыночный

Важной составной частью предприятия является формирование ценовой политики по отношению к продвигаемым на рынок товарам и услугам.

Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских решений. Для государств с невысоким уровнем жизни, для бедных слоев населения, а также применительно к товарам массового спроса это характерно. Но за последнее время получили широкое развитие иные, неценовые факторы конкуренции. Тем не менее, цена сохраняет свои позиции как традиционный элемент конкурентной политики, оказывает очень большое влияние на рыночное положение и прибыль предприятия.

В современной России серьезной проблемой является установление эффективных методов экономического регулирования. Между тем с самого начала экономических реформ стали применяться такие методы государственного регулирования, которые усиливали нестабильность национальной экономики. Производство продукции (работ и услуг) связано с определенными затратами. В процессе производства продукции затрачивается труд, используются средства труда, а также предметы труда.

Спрос и предложение определяют цену товара и количество проданного товара, как воздействуют на спрос и предложение и, следовательно, изменяют равновесную цену и равновесный объем различные события.

Целью курсовой работы является рассмотрение понятия формирования цен на продукцию предприятий общественного питания. В ней рассматриваются многие понятия о цене, и получении доходов предприятия.



Сущность цены, её значение

1.1 Значение и роль цены в экономике страны

Цена - сложнейшая экономическая категория. В ней сходятся экономические, социальные и политические факторы, определяющие социально-экономическое развитие общества. Все стороны хозяйственной деятельности, так или иначе, связаны с использованием цен. С помощью цен экономическое воздействие может быть доведено до каждого отдельного товара в сфере производства и до каждого отдельного потребителя. В движении цен, в их уровнях и структуре в той или иной степени находят отражение реальные экономические интересы общества в целом, отдельных групп населения, личные интересы граждан.

С внедрением в экономику рыночных отношений роль и значение цены в экономических процессах кардинально изменились. Устанавливаемые собственниками товаров цены проходят проверку на рынке, где под воздействием рыночных факторов определяется их окончательный уровень. Возникают принципиально новые подходы к методам ценообразования. Решающую роль в формировании цен начинают играть спрос и предложение, полезность и качество товаров. Существенно ограничиваются функции государственных органов в установлении и регулировании цен.

Ценообразование является сложным и противоречивым процессом, в ходе которого приходится прибегать к различным компромиссам, учитывать интересы предприятия, действия конкурентов, рыночные условия, психологию покупателей и многие другие аспекты. Определение политики цен и умелое использование цен в практической работе предприятий с целью решения стоящих перед предприятием задач требуют от работников экономических служб знаний основных теоретических и методологических вопросов ценообразования.

Применяемые на практике методы расчета цен на конкретные товары имеют особенности, обусловленные особенностями товаров, способов их производства и прочими факторами. Однако отдельные различия в методах расчета конкретных цен существуют только в рамках единой методологии, что обеспечивает создание и функционирование в масштабах всего хозяйственного механизма единой системы цен.

Предметом теории ценообразования является изучение экономической сущности цены, ее функций и роли в хозяйственном механизме, закономерностей и факторов формирования и движения цен, предпосылки их использования в управлении социально-экономическими процессами общества, принципов и методов использования этих закономерностей при прогнозировании и обосновании уровней конкретных видов цен. Ценообразование опирается на экономическую теорию, на отдельные функциональные подразделы экономической науки, использует статистические и экономико-математические методы, достижения социологии и других общественных наук.

Цены являлись объектом планирования и устанавливались централизованно государственными органами. Были едины в масштабах страны, постоянны и менялись только по решению правительства; уровень цен был оторван от реальной стоимости товаров и от мировых цен. Таким образом, цена занимала второе место после плана и выполняла чисто расчетные функции, служила инструментом учета, так как само государство определяло уровень цен и контролировало динамику их изменения.

В рыночной системе хозяйствования каждое предприятие и его собственники самостоятельно принимают все производственные и экономические решения: что, где, когда и сколько производить, кому, по какой цене и на каких условиях продавать. Связи между предприятиями свободные, поэтому трудовые, материальные и финансовые ресурсы (являясь частью совокупных ресурсов общества) включаются в производственный процесс собственниками предприятий, соответственно они сами несут ответственность за все принимаемые решения и действия. Механизм регулирования деятельности предприятий базируется на использовании экономических методов, таких, как финансово-кредитная система, налоговая, таможенная, инвестиционная и бюджетная политика, поэтому рыночная экономика требует совершенно иного ценообразования: принципы и модели цен здесь качественно другие - цена играет главную структуроопределяющую роль, является основным звеном системы рыночного саморегулирования и характеризуется следующими момент

Формирование конечного уровня цены происходит не в сфере производства, а в сфере реализации продукции, то есть на рынке цена всегда является рыночной величиной. Цены на продукцию, товары, услуги определяются собственниками, субъектами хозяйствования, в результате этого нет отчуждения товаропроизводителей от результатов труда.

Цены выявляют диспропорции между предложением (производством) и спросом (потреблением) и мгновенно реагируют - включается механизм рыночного ценообразования, поэтому цена является равновесной величиной, балансирующей спрос и предложение. Цена несет в себе свойство конкурентности, выступая инструментом конкурентной борьбы, перераспределения ресурсов, перелива капиталов. Вообще в основе рыночного хозяйства лежат конкуренция, состязательность и соперничество, так как существует множество собственников, между которыми идет постоянная борьба за выживаемость. С одной стороны, конкуренция проверяет каждого предпринимателя (предприятие) на соответствие производства и его структуры требованиям рынка, характеризует способность приспосабливаться к меняющимся условиям. С другой стороны, конкуренция является механизмом стимулирования постоянного совершенствования производства и управления. Поэтому рыночное хозяйство способно эффективно функционировать только при свободных конкурентных ценах, и это заставляет каждого предпринимателя использовать гибкие методы ценообразования.



1.2 Функция и виды цен

Цена - это денежное выражение стоимости. Как и деньги, она является фундаментальной экономической категорией, возникшей и сформировавшейся в процессе разделения общественного труда, развития товарного производства и обмена товаров.

На каждом этапе развития общества цена играет важную роль в решении производственных, экономических, социальных и политических задач. Цена регулирует экономические процессы в целом, а также отдельные акты покупки и продажи, включая производство, распределение, обмен и потребление благ, оказание услуг. С помощью цен предприятия измеряют и контролируют затраты труда и результаты производства, стимулируют рост и совершенствование производства, а также улучшают структуру воспроизводства и распределение ресурсов. Цена является важным экономическим инструментом для самофинансирования.

Функция - это внешнее проявление свойств, какого либо объекта в данной системе отношений. Функцией цены является внешнее проявление её внутреннего содержания.

Функции цен:

1. Учётно-измерительная

2. Регулирующая

3. Стимулирующая

4. Ориентирующая

5. Учётно-контрольная

6. Распределительная и обменная

7. Сбалансированности спроса и предложения

8. Социальная

9. Политическая

1. Учётно-измерительная функция - с помощью цен измеряются относительные ценности ресурсов и товаров, результаты коммерческой деятельности фирмы. Она позволяет измерять, сопоставлять и оценивать товары(услуги) по их стоимости, даёт возможность сравнивать различные потребительские свойства товаров и услуг исходя из затрат труда.

2. Регулирующая функция - проявляется в движении, распределении ресурсов и товаров и услуг между экономическими субъектами. Выступает как инструмент регулирования экономических процессов: уравновешивает спрос и предложение, увязывая их с денежно-платежной способностью производителя и потребителя.

3. Стимулирующая функция - сущность её выражается в поощрительном или сдерживающем воздействии на производство и потребление различных видов товаров. Стимулирование осуществляется путём повышения уровня прибыли в цене, надбавок и скидок к основной цене. Характерна для рыночной цены, которая позволяет производителю выгодно реализовать свою продукцию.

4. Ориентирующая функция - выражается в том, что отражает изменения спроса на те или иные товары в связи с изменением потребности и сигнализирует об этом производителям, чтобы они оперативно изменяли объем и структуру производства.

5. Учётно-контрольная функция - в её основе лежит закон стоимости, отражающий в ценах общественно необходимые затраты труда на производство и реализацию продукции. Цены могут выполнять эту функцию только в том случае, когда они отражают общественно необходимые затраты труда на производство продукции. В этом случае успешно работающие предприятия возмещают свои издержки и получают нормальную прибыль. Экономически обоснованные цены стимулируют рост производства, расширение и обновление ассортимента продукции, улучшение качества, повышение эффективности производства.

6. Распределительная и обменная функции - реализуются в сферах производства и обращения. Роль их состоит в том, что цены участвуют в распределении и перераспределении национального дохода между отраслями экономики, государственными и другими секторами экономики, различными формами собственности, регионами страны, социальными группами населения.

7. Функция сбалансированности спроса и предложения - выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, между спросом и предложением. Цена сигнализирует о несоответствии, например между спросом и предложением, что требует принятие мер по их преодолению, путём снижения или роста цен.

8. Социальная функция - от уровня цен зависит социальное положение населения, объём и потребление товаров и услуг, уровень жизни населения, прожиточный минимум.

9. Политическая функция. От решения социальных вопросов зависит политическая ситуация в регионе или в стране. Иногда используют ценовую политику в политической борьбе.

В коммерческой практике существует множество видов цен. Это обусловлено особенностями отношений продавца и покупателя. Для стоимостной оценки результатов сделок и затрат используют различные виды цен. Несмотря на множество цен, действующих на рынке, все они связаны между собой.

Виды цен:

I. По характеру обслуживания оборота цены делятся на оптовые и розничные цены.

1. Оптовые цены распространяются на покупки и продажи. Оптовой ценой считается цена, по которой предприятия реализуют произведенную продукцию другим предприятиям, сбытовым организациям и обычно реализуется оптом или крупными партиями. К числу оптовых цен относятся, прежде всего, закупочные цены, по которым сельскохозяйственные производители реализуют свою продукцию. Отличие закупочной цены отличается от других видов цен тем, что в ее состав не включается НДС и акцизы. К оптовым ценам относятся отпускные цены на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, в них включается НДС. В международной практике торговые сделки представляют собой оптовые операции. К оптовым ценам относятся биржевые цены.

Оптовая цена предприятия = Себестоимость + Прибыль (1)

Оптовая (отпускная) цена = Оптовая цена + Налог на добавленную стоимость (НДС). (2)

2. Розничные цены - это цены продажи индивидуальному или мелкооптовому потребителю и населению включая НДС.

А) Отпускные цены на предприятиях общественного питания.

Б) Цены на услуги населению.

В) Тарифно-грузовые и пассажирские перевозки.

Розничная цена = Оптовая (отпускная) цена + Торговая надбавка

Торговая надбавка предназначена для покрытия расходов и получения прибыли.

II. Цены подразделяются в зависимости от государственного воздействия и регулирования и степени конкуренции на рынке.

Различаются цены свободные (рыночные) и регулируемые.

1. Свободные цены - это цены, устанавливаемые производителями продукции и услуг на основе спроса и предложения на данном рынке. К свободным ценам относятся: цена спроса, цена предложения и цена производства.

А) Цена спроса - это цена, которая складывается на рынке покупателя.

Б) Цена предложения - это цена, которая указывается в официальном предложении продавца (без скидок).

В) цена производства - цена, определяемая на основе издержек производства с добавлением средней прибыли на весь авансируемый капитал.

2. Регулируемые цены - это цены, устанавливаемые соответственными органами управления РФ или органами местного самоуправления.

Регулируемые цены делятся на рекомендуемые, лимитные, залоговые и пороговые (защитные).

А) Рекомендуемые цены делятся на: предельные и фиксированные.

Предельные цены - это цены, выше которых предприятия не могут устанавливать цену на свою продукцию или услуги.

Фиксированная цена - это цена, которая устанавливается на определенном уровне, но может меняться только по решению того органа или субъекта, который их утвердил.

Ш. Цены делятся по способу установления фиксации и делятся на твердые цены подвижные цены и цены скользящие.

А) Твердые цены - это постоянные цены, которые устанавливаются в момент подписания договора и не меняются в течение всего срока поставки продукции по данному договору, соглашению или контракту. В этом договоре прописывается что «цена твердая - изменению не подлежит». Твердые цены применяются в сделках с немедленной поставкой, с поставкой в течение короткого срока и при длительных сроках поставки.

Б) Подвижная цена - это цена, которая фиксирована в момент заключения договора, но может быть пересмотрена в силу изменения рыночной цены на этот товар или услугу. В договоре должна быть оговорка «о повышении или понижении цены». Также в договоре может быть оговорено, что в случае отклонения рыночной цены от контрактной от 2 до 5% - цена не меняется.

В) Скользящая цена - цена, исчисляемая в момент исполнения договора путем пересмотра первоначальной договорной цены с учетом изменения в издержках производства за период времени, необходимый для изготовления этой продукции. Основной фактор изменения цены - инфляция. Скользящая цена также используется в международной торговле.

IV. Цены различаются по способу получения информации. Существуют Публикуемые и расчетные цены.

А) Публикуемые цены - это цены, которые сообщаются из специальных источников информации. К публикуемым ценам относятся справочные цены, прейскурантные цены, цены аукционов и цены торгов.

1.Справочные цены могут быть номинальными. Публикуются в различных печатных изданиях. Номинальные цены применяются в качестве базы при заключении сделок. Начисление скидок и надбавок производится с номинальной цены. Номинальную цену также называют базовой или базисной ценой.

Б) Расчетные цены применяются в договорах или контрактах на нестандартное оборудование, которое производится по индивидуальным заказам. Цены на такое оборудование рассчитываются и обосновываются поставщиком для каждого заказа с учетом технических и коммерческих условий.

V. Цены различаются в зависимости от временного фактора на постоянные, сезонные и ступенчатые.

А) Постоянные цены - цена, срок действия которой заранее не определен.

Б) Сезонная цена - срок действия цены определен каким-то временем.

В) Ступенчатая цена - ряд последовательно снижающих цен на продукции в заранее обусловленные моменты времени.

VI. Цены различаются по условиям поставки и продажи.

Цена нетто и цена брутто.

Цена нетто - цена на месте купли-продажи.

Цена брутто определяется с учетом условий купли-продажи, но учитывается наличие и уровень скидок вид-франко и условий страховки.

Вид-франко указывает на место передачи груза от поставщика к потребителю.

Цена брутто определяется с учетом условий купли-продажи, но учитывается наличие и уровень скидок вид-франко и условий страховки.

В зависимости от порядка возмещения транспортных расходов (франкировки товаров) могут быть следующие виды франко:

1. Франко-погрузочная площадка завода-изготовителя.

2. Франко-вагон - станция отправления.

3.Франко-вагон - станция назначения.

4.Франко-транспортное средство.

5. Франко-приобъектный склад.

VII. Другие виды цен. Наряду с охарактеризованными выше основными видами цен в экономической практике применяется ряд других групп цен.

В более широком плане все виды цен, определяемые посредством расчетов, называют расчетными, а цены, ожидаемые в будущем, - ожидаемыми.

Ряд цен на товары и услуги фиксируется в документальной форме в виде прейскурантов, то есть указателей цен. Величины цен, представленных в таких документах, называют прейскурантными.

Наличие различных цен на однотипные товары в разных странах приводит к необходимости использования мировых цен, то есть цен мирового рынка. Мировые цены представляют собой либо реально действующие на всемирном рынке цены на товары дынной группы, либо цены, признанные на определенный период со стороны организаций, ведающих международной торговлей, либо средние значения цен на одни и те же товары, установившихся в разных странах и регионах. В советской практике мировые цены имели крайне ограниченное применение, так как на внутренних рынках действовали только государственные цены на импортные товары, а хождение иностранной валюты было запрещено. Мировые цены исчисляются обычно в свободно конвертируемых валютах. По мере становления рыночных отношений в России цены на российских рынках приобрели тенденцию приближаться к мировым.



1.3 Основы ценообразования

Ценообразование - комплексный и противоречивый процесс.

В ходе его приходится учитывать большое количество факторов и прибегать к компромиссам: учитывать задачи производства и маркетинговых исследований, финансовые результаты, действия конкурентов, психологию потребителей, действующее законодательство. Процесс ценообразования должен четко регламентировать этапы сбора и подготовки информации, принятия окончательного решения. Его эффективность зависит от разработки действительных методов сбора и проверки информации о конкурентах, наблюдение над поведением потребителе, анализа результатов внутренней деятельности.

К основам ценообразования относятся:

1) Закон стоимости

2) Общественно необходимые затраты труда

3) Закон спроса и предложения

4) Себестоимость

5) Прибыль

1) Закон стоимости - экономический закон товарного производства, согласно которому обмен товаров совершается в соответствии с количеством общественно необходимого труда, затраченного на их производство. То есть обмениваемые товары содержат одинаковое количество общественно необходимого труда. Из этого следует что цена, установленная на товар должна соответствовать его стоимости. Однако цены на товары под действием спроса и предложения оказываются выше или ниже настоящей стоимости. Величина стоимости измеряется: количеством труда, потраченным на производство; разные товаропроизводители расходуют разное количество труда. Однако одинаковые товары имеют равные стоимости на рынке независимо от того, сколько было потрачено на их производство. Величина стоимости товара определяется не индивидуальным рабочим временем каждого отдельного товаропроизводителя, а тем рабочим временем, которое общественно необходимо для производства данного товара.

2) Общественно необходимые затраты труда (ОНЗТ) - это затраты, которые требуются для производства данного товара при средних общественных условиях производства данной отрасли (уровень технологии, интенсивность, степень умелость производителей). Общественно необходимое время определяется теми условиями производства, при которых создаётся максимальная масса товаров, услуг.

ОНЗТ представляют собой затраты, которые осуществляются в пределах удовлетворения общественной потребности в этой продукции. Труд, который был затрачен на производство какой-либо продукции сверх общественной потребности в ней, не учитывается при определении общественно необходимых затрат, этот труд является напрасным. Величина общественной потребности в данном виде продукции определяет лишь ту долю всего рабочего времени общества, которая должна быть направлена на производство этой продукции. Вместе с тем она определяет пределы, в которых условия производства считаются общественно нормальными.

ОНЗТ за единицу продукции являются средние затраты во всех отраслях, кроме тех, которые имеют дело с природными ресурсами (сельское хозяйство, добывающая промышленность)

В рыночных условиях окончательную цену устанавливает только рынок.

3) Закон спроса и предложения. От его действия зависит общий уровень цен.

Спрос на товар определяет верхний уровень цен. Спрос означает платежеспособность населения (наличие денег у покупателя) и желание его приобрести товары. Бывает спрос текущим и отложенным. Объем спроса зависти от уровня цен на товары (услуги), на его величину влияют неценовые факторы: мода, величина доходов потребителя, потребительские вкусы, качество товара и другие. Величина спроса уменьшается по мере повышения цены товара и наоборот.

Спрос по-разному реагирует на цену. Степень чувствительности - показывает коэффициент эластичности. Эластичный спрос рассчитывается по формуле:

= (3)

Где О₁ - объём продажи по старым ценам;

О₂ - объём продажи по новым ценам;

Р₂ - новая цена товара;

Р₁ - старая цена товара.

Спрос называют эластичным, когда небольшое изменение цены ведёт за собой большое изменение объёма спроса. Считается спрос неэластичным, если изменение цены не оказывает существенного влияния на спрос. Существует единичная эластичность, при которой определённое относительное изменение цены вызывает такое же относительное изменение спроса.

Предложение характеризует возможность и желание продавца предложить свои товары на рынке по определённым ценам. Величина предложения увеличивается по мере повышения цены товара, и наоборот.

При нормальных рыночных отношениях спрос и предложение должны совпадать с небольшими отклонениями. Чтобы их сбалансировать, необходимо или увеличивать товарную массу или изымать из оборота «лишние» деньги. Тогда будет сбалансированность и стабилизация рынка.

4) Себестоимость - это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции. Она состоит из материальных, трудовых затрат, нормативов отчислений, производственных и непроизводственных расходов.

В себестоимость не включаются: премии; материальная помощь; надбавки к пенсиям; оплата путёвок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий.

Издержки обращения и производства или себестоимость определяют нижний предел цены. Является также хозрасчётным показателем, отражающим уровень хозяйствования на предприятии.

5) Прибыль. Любая цена состоит из себестоимости и прибыли. Уровень прибыли определяет качество работы предприятия. Прибыль выполняет три экономические функции: а) Служит одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия; б) Является источником получения средств для доходной части государственного бюджета; в) Источник создания различных фондов на предприятии.

При формировании цен необходимо учитывать размер прибыли. Прибыль определяется за единицу продукции. Общая сумма прибыли на предприятии образуется от реализации товаров и услуг.

Прибыль бывает абсолютной в сумме и относительной в процентах к себестоимости продукции, товарообороту. Относительная прибыль более точно отражает финансовое положение предприятия. Уровень прибыли зависит от уровня цен, себестоимости, эффективности хозяйствования.

1.4 Государственное регулирование цен в условиях рынка

Необходимость государственного регулирования возникает не только в связи с несовершенством отдельных рынков, но и в связи с необходимостью решения микроэкономических задач (борьба с инфляцией, обеспечение полной занятости). Такое регулирование может иметь целью стабилизацию равновесия или его сдвиг, приближение к равновесию или, наоборот, отклонение от него. Оно может осуществляться путем прямого контроля за уровнем цен и объемов рынка (установление обязательных государственных цен), путем использования финансовых инструментов (налогов и дотаций) и некоторыми другими методами.

Роль государства в ценообразовании ограничена - оно определяет общие правила формирования цен, а фиксирует или регулирует цены только на ограниченный круг продукции, товаров, сырья, услуг, имеющих значение для обеспечения и поддержания жизненного уровня населения. В рыночной системе механизм свободного ценообразования сочетается с государственным регулированием.

В силу всего этого рыночные цены динамичны, постоянно меняются под влиянием различных факторов и поэтому трудно прогнозируемы.

Рис. 1. Факторы, влияющие на уровень цен.

На конкурентном, свободном от государственного регулирования рынке цена на товар под воздействием различных факторов изменяется и уравновешивает спрос и предложение: при равновесной цене количество товара, которое желали бы приобрести покупатели, в точности соответствует предлагаемому продавцами количеству. Но результаты функционирования свободного рынка приводят в восторг далеко не всех его участников. Потребители данного блага считают, что цена слишком высока и не позволяет каждому желающему удовлетворить свои потребности. В то же время производители данного вида блага считают, что цена, сложившаяся в результате конкуренции -- сокращает доходы фирм. Правительство, видя сильное недовольство одной из групп, может принять решение о вмешательстве в ценообразование, тем самым, поддержав одну из сторон спора. Данный спор решается с помощью нахождения равновесной цены, при которой количество предлагаемого товара соответствует количеству товара, которое желают приобрести потребители данного блага. Иногда наступают такие времена, когда недовольство от сложившейся цены у одной из групп возрастает, а изменить её в виду сложившейся рыночной ситуации, на данный вид товара и других факторов невозможно. Такая ситуация может возникнуть из-за военных действий на территории данного государства или из-за не урожайного года и многих других причин. В таких ситуациях правительство может устанавливать официальный максимальный и минимальный предел цены, по которой можно будет продавать данный вид товара. Максимальный предел цены называют «потолком» (верхним пределом) цены, а минимальный предел цены называют «полом» (нижним пределом) цены.

«Потолок» цены -- законодательно утвержденное максимальное значение цены товара или услуги. Пример -- контроль за уровнем ренты. Если верхний предел цены ниже равновесной цены, объем спроса превышает объем предложения, возникает дефицит.

«Пол» цены -- законодательно утвержденный минимум цены товара или услуги. Пример -- минимальный размер оплаты труда. Если нижний предел цены находится выше равновесной цены, объем предложения превышает объем спроса. Следствие избыточного предложения -- необходимость распределения покупательского спроса на товары и услуги, покупатели выбирают продавцов.



2. Структура розничной цены

2.1 Себестоимость

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1) (4)

где С_Р - себестоимость реализованной продукции

С_Т - себестоимость товарной продукции

З_Н - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

С_П1, С_П2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.

Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам.

1. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

Первая из них (по экономическим элементам) применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя основные группы расходов:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов. Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости от их использования. Затраты на оплату труда включают расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости, пенсионный фонд, на медицинское страхование. Амортизация основных фондов - это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. Прочие затраты - налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и другое. По классификации затрат по экономическим элементам невозможно определить расходы, непосредственно связанные с производством конкретного изделия, поэтому осуществляют группировку затрат по калькуляционным статьям. Выделяют следующие калькуляционные статьи:

1. Сырье и материалы, за вычетом реализуемых отходов.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

3. Топливо и энергия на технологические цели.

4. Основная заработная плата производственных рабочих.

5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

6. Отчисления на социальные нужды.

7. Износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы.

8. Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования.

9. Цеховые расходы.

10. Внепроизводственные расходы.

Также различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов. Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции. По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы. Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли. По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

2.2 Прибыль

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природоохранных ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выпускают как товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, предприятие получает прибыль. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

1. Характеризует экологический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. Зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования предприятия и его работников.

3. Она является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается нее только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: * от реализации товарной продукции; * от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; * от реализации основных фондов и другого имущества; * от внереализационных доходов и расходов.

ПРИБЫЛЬ = ВЫРУЧКА -- СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ -- АМОРТИЗАЦИЯ -- ЗАРПЛАТА -- ПРОЦЕНТЫ -- РЕНТА (5) Для определения прибыли используют Метод прямого счёта. Данный метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

П = (О ? Ц) - (О ? С), (6)

Где О -- объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц -- цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С -- полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (П_тп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп = Ц_тп - С_тп, (7)

где Ц_тп -- стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп -- полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Прибыль на реализуемую продукцию (П_рп) в общем виде рассчитывается по формуле:

П_рп = В_рп - С_рп, (8)

где В_рп -- планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_рп -- полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

П_рп = П_он + П_тп - П_ок, (9)

где П_он -- сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

П_тп -- прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

П_ок -- прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

2.3 Акцизный сбор

Акциз - вид косвенных налогов на товары, не являющиеся товарами первой необходимости. Они включаются в цену или тариф соответствующего товара. Плательщиком акциза выступает потребитель при оплате этих товаров.

Акцизами облагаются товары, произведённые внутри страны, а также импортные товары, если аналогичные подлежат импортному обложению в данной стране, а также минеральное сырьё. Акцизы являются важным источником пополнения доходов бюджета, составляют 18-20% в общей сумме налоговых доходов. В основном облагаются акцизами высокорентабельные товары для изъятия в бюджет сверхприбыли.

В 1991 году было введено в действие законодательство об акцизах, этот налог взимался практически со всех товаров, в настоящее время перечень товаров сократился. Расчёт акцизов производится с учётом различных ставок.

По способу взимания акцизы подразделяются на:

1) Специфические - взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара.

2) Адвалорные - взимаются с валового оборота в процентах к стоимости облагаемых товаров.

Акцизы взимаются в соответствии с законом РФ от 6 декабря 1991г. «Об акцизах» и инструкции МНС России от 10 мая 2000 г. №61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов», а также гл 22 Налогового кодекса.

Плательщиками акцизов являются:

1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой Налогового кодекса. Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый (из всех видов сырья), спиртосодержащая продукция (с объемной долей этилового спирта более 9%).

Подакцизными товарами не являются: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе. Препараты ветеринарного назначения ( в емкости не более 100 мл), парфюмерно-косметическая продукция и многое другое, указанное в Налоговом кодексе.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; 2) Оприходование на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

3) Получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. 4) передача на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику; 5) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность. И другие статьи в соответствии с Налоговым кодексом.

2.4 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) - налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги. Вследствие такого способа обложения суммарный налог на каждое потребляемое благо или услугу собирается на всех стадиях производства. В этом смысле НДС является не столько особым видом налога, сколько способом сбора налоговых платежей. В своей разновидности налога на потребление НДС, если он существует достаточно долгое время, приближается к пропорциональному налогу на заработную плату. Эти утверждения об эквивалентности справедливы, только если НДС применяется в чистой форме.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Необходимо учесть, что предприятие на законных основаниях может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Право на освобождение согласно статье 145 НК РФ имеют предприятия при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС: операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами; передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия; передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов и другие.

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг). Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА -- СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ -- АМОРТИЗАЦИЯ = ЗАРПЛАТА + РЕНТА + ПРОЦЕНТЫ + ПРИБЫЛЬ (10)

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые ставки.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации: товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации: продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ; товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем; периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; учебной и научной книжной продукции; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ; при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организация может купить в готовом виде ранее построенное здание или сооружение. В этом случае НДС, уплаченный продавцу, возмещается после принятия на учет данных основных средств.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по оборудованию, требующему монтажа, подлежат вычету после принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств с момента начисления амортизации.

Если организация приобретает имущество за счет средств бюджетного финансирования, то суммы НДС по имуществу (основным средствам), приобретенному за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемому с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются за счет соответствующего источника финансирования.