Рассчитаем относительный перерасход (экономию):

ФОТ_от²⁰⁰⁰=7001,9-(2462,9*0,52+4539,0)=-1182,19 тыс. руб.

ФОТ_от²⁰⁰¹=5897,7-(2370,5*0,42+3527,2)=-1374,89 тыс. руб.

Таким образом, предприятие в течение двух лет допускает перерасход фонда оплаты труда на 1 182,19 тыс. руб. и 1 374,89 тыс. руб. соответственно.

Анализ состава и структуры фонда оплаты труда рабочих приведен в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Анализ состава и структуры фонда оплаты труда рабочих

Состав фонда оплаты труда	2000 год	2001 год	Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Оплата по сдельным расценкам	1060,7	22,89	1028,9	26,18	-31,8	3,29
Премия сдельщикам	309,0	6,67	288,1	7,33	-20,9	0,66
Повременная оплата по тарифным ставкам (окладам)	792,6	17,11	543,0	13,82	-249,6	-3,29
Премии повременщикам	237,8	5,13	162,9	4,15	-74,9	-0,99
Доплата за вредные и тяжелые условия труда	9,3	0,20	6,9	0,18	-2,4	-0,03
Выплаты по районному регулированию	766,6	16,55	646,9	16,46	-119,7	-0,08
Северная надбавка	670,7	14,48	581,6	14,80	-89,1	0,33
Оплата целодневных и часов внутрисменного простоя	10,5	0,23	8,2	0,21	-2,3	-0,02
Оплата очередных отпусков	447,8	9,67	377,0	9,59	-70,8	-0,07
Вознаграждение (надбавка) за выслугу лет	7,9	0,17	7,2	0,18	-0,7	0,01
Прочие выплаты по оплате труда	320,3	6,91	279,0	7,10	-41,3	0,19
Итого	4633,3	100,00	3929,7	100,00	-703,6	Х

Наибольший удельный вес в структуре фонда занимает оплата труда по сдельным расценкам - 22,89 % и 26,18 % в 2000 году и в 2001 году соответственно. Увеличение удельного веса на 3,29 % объясняется значительным сокращением рабочих-повременщиков.

К непроизводительным выплатам относится оплата целодневных и часов внутрисменного простоя. По этим причине предприятие выплатило 10,5 тыс. руб. (0,23 % от ФОТ) и 8,2 тыс. руб. (0,21 % от ФОТ) соответственно в 2000 году и 2001 году. [20]

Проведем анализ использования фонда оплаты труда, исходные данные представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Исходные данные для анализа использования фонда оплаты труда

Наименование показателя	2000 год	2001 год	Темп роста
Фонд оплаты труда всего, тыс. руб., в том числе	7204,1	6069,6	84,25
- работники основного вида деятельности	7001,9	5897,7	84,23
-работники неосновного вида деятельности	202,2	171,9	85,01
Численность всего, чел., в том числе	441	299	67,80
- работники основного вида деятельности	423	289	68,32
- работники неосновного вида деятельности	18	10	55,56
Среднемесячная зарплата всего, руб., в том числе	1361,3	1691,64	124,27
- работники основного вида деятельности	1379,4	1700,61	123,29
- работники неосновного вида деятельности	936,1	1432,5	153,03

Размер средств, направляемых на оплату труда, значительно сократился в 2001 году по сравнению с 2000 годом: ФОТ всего сократился на 15,75 %, ФОТ работников основного вида деятельности снизился на 15,77 %, а ФОТ работников неосновного вида деятельности уменьшился на 14,99 %.

Что касается среднемесячной заработной платы, то здесь, напротив, наблюдается рост. Среднемесячная заработная плата одного работающего возросла на 24,27 % и составила 1691,64 руб., а рабочего на 23,29 % по сравнению с 2000 годом и составила 1700,61 руб.

В таблице 3.13 проанализируем расходование средств, направляемых на оплату труда, по категориям работающих.

Таблица 3.13 - Исходные данные для анализа ФОТ работников основного вида деятельности по категориям

Категории персонала	2000 год	2001 год	Темп роста
ФОТ работников основного вида деятельности, тыс. руб., в том числе:	7001,9	5897,7	84,23
- рабочих	4633,3	3929,7	84,81
- служащих	2368,6	1968	83,09
Численность работников основного вида деятельности всего, чел., в том числе	423	289	68,32
- рабочих	344	230	66,86
- служащих	79	59	74,68
Среднемесячная заработная плата работников основного вида деятельности, руб., в том числе	1379,4	1700,6	123,29
- рабочих	1122,4	1423,8	126,85
- служащих	2498,5	2779,6	111,25

Проанализируем влияние факторов численность работников основного вида деятельности и уровень среднемесячной заработной платы на размер фонда оплаты труда.

Влияние изменения численности:

(289-423)*1,3794*12=-2218,1 тыс. руб.

Влияние средней заработной платы:

(1,7006-1,3794)*289*12=+1113,9 тыс. руб.

Балансовая увязка: - 2218,1 +1113,9=-1104,2 тыс. руб.

Уменьшение численности привело к сокращению фонда оплаты на 2218,1 тыс. руб., рост средней заработной платы к увеличению на 1113,9 тыс. руб.

Уровень среднемесячной заработной платы различных категорий работающих на предприятии отражает напряженность, условия труда и квалификацию работ, и является при этом основным фактором, влияющим на фонд оплаты труда. [6,9,20]

За счет роста среднемесячной заработной платы произошло увеличение фонда оплаты труда на 1090,45 тыс. руб., в том числе:

1) по категории рабочих основного вида деятельности - на 831,86 тыс. руб.

ФОТ=(230*(1423,8-1122,4)*12)=+831,86

2) по категории служащих - на 199,02 тыс. руб.

ФОТ=(59*(2779,6-2498,5)*12)=+199,02

3) по непромышленной группе - на 59,57 тыс. руб.

ФОТ=(10*(1432,5-936,1)*12)=+59,57

В таблице 3.14 проанализируем расходование средств, направляемых на оплату труда, по категории рабочие основного вида деятельности по цехам.

Таблица 3.14 - Анализ ФОТ рабочих

Наименование цеха	Среднемесячная заработная плата в 2000 году	Среднемесячная заработная плата в 2001 году
	Сдельная оплата	Повременная оплата	Сдельная оплата	Повременная оплата
1	2	3	4	5
1 Всего ФОТ, в том числе по цехам:	2651,7	1981,6	2767,88	1161,85
1.1 Основные производственные цеха:
- Ентаульский ЛПХ	469	364,5	449,3	324,7
- Лесопильный цех	894,7	264,7	931,1	242,8
- Сушильный цех	68	86,2	70,1	81,6
- ОК-250	1058	137,5	1153,74	136,48
- ЦКИ	162	53,2	163,64	43,18
1.2 Вспомогательные и обслуживающие цеха	-	1075,5	-	330,06
2 Численность всего, в том числе по цехам:	128	216	114	116
2.1 Основные производственные цеха:	128	87	114	72
- Ентаульский ЛПХ	34	39	25	26
- Лесопильный цех	48	24	46	23
- Сушильный цех	5	9	5	9
- ОК-250	28	9	25	9
- ЦКИ	13	6	13	5
2.2 Вспомогательные и обслуживающие цеха	-	129	-	44
3 Среднемесячная заработная плата 1 рабочего, руб.:
3.1 Основные производственные цеха:
- Ентаульский ЛПХ	1149,5	778,8	1134,6	751,6
- Лесопильный цех	1553,3	919,1	1686,78	879,7
- Сушильный цех	1133,3	798,1	1168,3	755,6
- ОК-250	3148,8	1273,1	3845,8	1263,7
- ЦКИ	1038,5	738,9	1049,0	719,7
3.2 Вспомогательные и обслуживающие цеха	-	694,8	-	630,8

Следует отметить, что среднемесячная заработная плата сдельщиков больше среднемесячной заработной платы повременщиков. Максимальная заработная плата - в цехе ОК-250. Это объясняется тем, что оконные блоки являются основным, наиболее трудоемким видом продукции завода и требуют высокой квалификации рабочих.

Важное значение при анализе формирования и использования фонда оплаты труда имеет выявление результата того, как изменение расходования средств на оплату труда повлияло на себестоимость выпуска товаров. Расчет зарплатоемкости выпуска товаров отражен в таблице 3.15.

Таблица 3.15 - Анализ зарплатоемкости выпуска товаров

Наименование показателя	Значение Показателя	Темп роста	Отклонение
	2000	2001
1	2	3	4	5
Себестоимость выпуска товаров, тыс. руб.	26477	23203	87,63	-3274
ФОТ работников основного вида деятельности в составе ВТ, тыс. руб.	7001,9	5897,7	84,23	-1104,2
Зарплатоемкость на 1 руб. себестоимости продукции (ЗЕ), коп/руб	26,45	25,42	96,11	-1,03
Затраты фонда заработной платы на 1 руб. выпуска товаров, коп.	33,17	38,29	115,44	+5,12

В 2001 году наблюдается увеличение затрат фонда оплаты труда на 1 руб. выпуска товаров на 5,12 коп. Причинами увеличения являются:

1) В 2001 году в связи с инфляцией были установлены более высокие сдельные и повременные тарифные ставки и должностные оклады;

2) Нестабильная работа предприятия (частые внутрисменные и целосменные простои привели к увеличению оплаты труда за вынужденные простои);

3) Большая численность вспомогательно-обслуживающих рабочих, которые оплачиваются повременно.

Определим влияние на изменение зарплатоемкости выпуска товаров основных факторов: численности работающих (Ч) и среднемесячной заработной платы (Зср), себестоимости выпуска товаров (Свт).

Влияние изменения численности:

ЗЕч=-26,45+(289*12*1,3794)/26477*100=-26,45+18,07=-8,38

Уменьшение численности работающих снизило зарплатоемкость выпуска товаров на 8,38 коп.

Влияние изменения уровня среднемесячной заработной платы:

ЗЕзср=(289*12*1,7006)/26477*100-18,07=22,27-18,07=4,2

Рост среднемесячной заработной платы увеличил зарпалтоемкость выпуска товаров на 4,2 коп.

Влияние изменения себестоимости выпуска товаров:

ЗЕс.вт=25,42-22,27=3,15

За счет общего снижения себестоимости выпуска товаров произошло увеличение зарплатоемкости на 3,15 коп. в расчете на 1 рубль себестоимости выпуска товаров.

Балансовая увязка: -8,38+4,2+3,15=-1,03

В связи с более высокими темпами снижения ФОТ (на 15,77 %) в составе себестоимости по сравнению с темпами снижения себестоимости выпуска товаров (на 12,37 %) за 2001 год произошло снижение зарплатоемкости выпускаемой продукции на 1,03 коп. по сравнению с 2000 годом. [9,20,31]

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Для определения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и влияния этого соотношения на изменение себестоимости рассмотрим таблицу 3.16.

Таблица 3.16 - Анализ соотношения среднегодовой заработной платы и производительности труда

Наименование показателя	2000	2001	Отклонение
Производительность труда по выпуску товаров в действующих ценах, тыс. руб.	49,91	53,3	+3,39
Темп роста, %		106,79
Среднегодовая заработная плата работника основного вида деятельности, тыс. руб.	16,553	20,407	+3,854
Темп роста, %		123,29

Рассмотрим влияние этого соотношения на себестоимость.

1) Влияние соотношения на ФОТ:

ФОТ=123,29/106,79*100%-100%=+15,45 %

2) Влияние на себестоимость:

Удельный вес ФОТ в составе себестоимости - 25,42 %

Влияние перерасхода по ФОТ на себестоимость продукции составит:

+15,45*25,42/100=+3,93 %

Таким образом, опережение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда привело к увеличению себестоимости продукции на 3,93 %.

Произведем подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле:

, (3.5)

где ФОТф - фонда заработной платы фактический;

J_ЗП - индекс заработной платы;

J_ПТ - индекс производительности труда.

Э=5897,7*(1,2329-1,0679)/1,2329=+789,29 тыс. руб.

В результате изменения соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты произошел перерасход фонда оплаты труда на 789,29 тыс. руб. [1,6,7]

Предприятие осуществляет выплаты социального характера, такие как:

компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (за счет прибыли);

суммы, выплаченные за счет средств предприятия, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших (за счет себестоимости);

выходное пособие при прекращении трудового договора (за счет себестоимости).

Проведем в таблице 3.17 анализ состава и структуры выплат социального характера.

Таблица 3.17 - Анализ состава и структуры выплат социального характера

Наименование выплаты	2000 год	2001 год	Отклонение
1 Компенсации женщинам по уходу за детьми	1,39	1,4	1,05	4,4	-0,34	3,0
2 Выходное пособие	6,73	6,8	0	0,0	-6,73	-6,8
3 Пенсия по увечью работникам списочного состава	37,71	38,1	9,66	40,1	-28,05	2,0
4 Пенсия по увечью работникам несписочного состава	53,27	53,8	13,39	55,6	-39,88	1,8
Итого:	99,10	100	24,1	100	-75	Х

Наибольший удельный вес в структуре выплат социального характера занимают пенсии по увечью работникам несписочного состава - 53,27 тыс. руб. (53,8 %) и 13,39 тыс. руб. (55,6 %) в 2000 году и в 2001 году. Затем по удельному весу следует пенсия по увечью работникам списочного состава - 37,71 тыс. руб. (48,1 %) и 9,66 тыс. руб. (40,1 %). В 2001 году произошло существенное сокращение выплат социального характера - на 75 тыс. руб. [20]

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы: размер фонда оплаты труда сократился в 2001 году по сравнению с 2000 годом в 15,75 %, сокращение произошло за счет сокращения численности работников. Численность работников основного вида деятельности уменьшилась на 134 человека, среднемесячная зарплата в общем по предприятию растет, но по категориям работающих различно: по рабочим возросла в 1,27 раза, по руководителям, специалистам, служащим - в 1,11 раза, а по непромышленному персоналу - в 1,53 раза.

На предприятии избыточная численность работающих основного вида деятельности - 99 человек, из них рабочих 76 человек.

Производительность труда одного рабочего в 2001 году в сопоставимых ценах сократилась на 32,9 %.

Отрицательным моментом является опережающий рост среднемесячной заработной платы по сравнению с производительностью труда. Это свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов, фонда рабочего времени (частые внутрисменные и целосменные простои), что приводит к увеличению себестоимости продукции.

4. Экономическая оценка предлагаемых решений

Неустойчивое финансовое положение, в котором находится ОАО «ДОЗ-2 и К», не позволяет осуществить крупномасштабные мероприятия. Поэтому с целью снижения затрат ФОТ на 1 руб. выпуска товаров и улучшения финансового состояния предприятия предлагается осуществить следующие мероприятия:

1) внедрение центра для производства оконных блоков и увеличение выпуска оконных блоков тройного остекления;

2) совершенствование нормирования труда рабочих на вспомогательных работах.

4.1 Внедрение центра для производства оконных блоков и увеличение выпуска оконных блоков тройного остекления

В настоящее время ОАО «ДОЗ-2 и К» изготавливает оконные блоки двух типов:

1) Двойного остекления ОР по ГОСТ 11214-86;

2) Тройного остекления.

Оконные блоки тройного остекления изготавливают следующих типов:

1) Оконные блоки ОРС выпускаются по ГОСТ 16289-86, раздельно-спаренной конструкции, состоят из наружной и внутренней коробок со створками.

2) Оконные блоки спаренной конструкции ОСП выпускаются по ТУ 5361-069-01218563-98 со стеклом и стеклопакетом трех видов: обе створки поворотно-откидные, одна створка глухая, другая - поворотно-откидная, одна глухая створка.

3) Оконные блоки раздельной конструкции ОР1ПС по техническим условиям завода ТУ 5361-070-01218563-98 со стеклом и стеклопакетом.

Традиционные оконные блоки двойного остекления не соответствуют современным требованиям к дизайну, тепло- и шумоизоляции, а также не выдерживают жесткой конкурентной борьбы со стороны товаров-аналогов других фирм. Так, наблюдается тенденция снижения спроса на данный вид продукции: во-первых, в связи с сокращением объемов дачного строительства, во-вторых, в связи с изменением потребностей покупателей.

Оконные блоки тройного остекления являются перспективным видом продукции, который полностью удовлетворяет требованиям новых стандартов по теплотехнике, дизайну, а по техническим параметрам соответствует мировым аналогам. Строительные организации в связи с нашими климатическими и экологическими условиями переходят на использование именно таких блоков.

Оконные блоки изготавливаются из древесины хвойных пород, просты в обращении, обладают оптимальными шумозащитными и теплоизолирующими свойствами, что так важно для нашей климатической зоны. Эти окна долговечны, т.к. профили разработаны так, чтобы дождевая вода быстро отводилась с несущей наибольшую нагрузку нижней части оконной рамы.

В случае пожара при горении дерева не образуется едких веществ, выделяемых при горении пластмасс, отслужившие свой срок деревянные окна разбираются и легко подвергаются утилизации. Устанавливаемая фурнитура проста в эксплуатации, надежна и имеет высокое качество.

В общем, оконные блоки тройного остекления можно считать вполне конкурентоспособными на современном рынке, норма прибыли этого вида продукции намного выше, чем оконных блоков двойного остекления, поэтому целесообразно наращивать их выпуск и сокращать выпуск оконных блоков двойного остекления. В связи с этим предлагается изменение ассортимента выпускаемой продукции: прекратить производство оконных блоков двойного остекления и увеличить объем производства оконных блоков типа ОРС таблица 4.1.

Производство оконных блоков осуществляется на комплекте оборудования ОК-250Р 1978 года выпуска, который включает набор от раскроя пиломатериала до отделки готовой продукции. Хотя предприятие и осуществляло частично обновление производственных фондов в данном цехе, однако большая часть оборудования имеет большой моральный и физический износ, что отражается на качестве и объеме выпускаемой продукции, ее конкурентоспособности. Кроме того, данная линия требует значительного времени на переналадку (до 4 часов), громоздкая, металлоемкая, занимает большие производственные мощности, требует большого количества обслуживающего персонала и значительных энергетических затрат.

За прошедшие годы изменились условия рынка, расширилась номенклатура выпускаемых оконных блоков, объем партий сократился. Появились новые, прогрессивные технологии изготовления оконных блоков и более совершенное оборудование. Кроме того, изменились требования, предъявляемые к качеству выпускаемой продукции. В связи с этим завод приобрел МДЦ-10, на котором производятся оконные блоки по индивидуальным заказам.

Процесс изготовления оконных блоков осуществляется в следующей технологической последовательности.

Изготовление коробок: раскрой обрезных пиломатериалов на заготовки брусков, профильная обработка брусков, нарезание на них шипов, обработка гнезд под приборы и установка приборов (петель и запорных планок) на бруски коробок, сборка коробок одновременно с импостом, отделка коробок.

Изготовление створок, форточных створок, форточек и фрамуг: раскрой необрезных пиломатериалов на заготовки брусков, профильная обработка брусков, нарезание на них шипов, сборка створок (форточек, фрамуг), шлифование верхних и нижних плоскостей створок, обработка створок по наружному контуру, обработка гнезд под приборы и установка приборов (петель навески и спаривания, корпусов стяжки-завертки, планок спаривания) на створки, отделка. Параллельно со створками и коробками изготавливаются раскладки (профильная обработка, торцевание, обработка на ус, отделка).

Сборка оконных блоков: соединение наружных и внутренних створок с помощью полупетель, нанесение замазки, установка стекол и стеклопакетов, закрепление их раскладками, соединение створок с коробкой.

Необходимо повысить качество оконных блоков. Предлагается внедрение углового центра для оконных переплетов GAM 22 итальянской компании GRIGGIO, который выполняет больший спектр операций. Он предназначен для изготовления оконных и дверных рам различных размеров. Благодаря использованию последних достижений в области машиностроения он выполняет высокоточные операции и гарантирует превосходное качество поверхности.

Деревообрабатывающий центр GAM 22 компактен, обладает повышенной прочностью и надежностью, безопасностью и простотой в управлении. Специальные исследования позволили создать его в соответствии с запросами все более требовательного рынка. Стоимость данного оборудования - 553 000 руб. с транспортными расходами без НДС, габаритные размеры, мм: длина 2345, ширина - 1536, высота - 1430. Источником финансирования является неиспользованная амортизация основных средств.

Таблица 4.1 - Ассортимент выпускаемых оконных блоков

Типы Оконных Блоков	Базовый вариант	Проектный вариант	Отклонение
	Объем, м2	Цена без НДС, руб.	ВТ, тыс. руб.	Уд. вес, %	Объем, м2	Цена без НДС, руб.	ВТ, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Объем, м2	Цена без НДС, руб.	ВТ, тыс. руб.	Уд. вес, %
ОР	8632	491,6	4243,5	51,9	-	-	-	-	-8632	-491,60	-4243,5	-51,94
ОРС	648	2170	1406,2	17,2	9310	2170,0	20202,7	88,91	8662,00	0,00	18796,5	71,70
ОР1ПС	549	2210	1213,3	14,8	549	2210,0	1213,3	5,34	0,00	0,00	0,00	-9,51
ОСП	389	3360,9	1307,3	16,1	389	3360,9	1307,4	5,75	0,00	0,00	0,00	-10,25
Итого	10218	-	8170,3	100,0	10248		22723,4	100,0			14553,0

Особенностями конструкции данного центра являются:

- Компьютерное управление всеми операциями.

- Прецизионная торцовка под углом 90 град.

- Возможна навеска большого количества инструмента.

- Широкий рабочий стол для зарезки шипа, возможно не под прямым углом.

- Высокая точность движения каретки.

- Автоматическая передача детали на обработку профилирующей группой.

- Автоматическая подача по направляющим.

Тогда технологический процесс производства оконных блоков с использованием данного станка будет выглядеть следующим образом.

На торцовочном станке ЦПА-40 обрезной пиломатериал раскраивается на заготовки нужной длины. После торцовки доска попадает на линию ОК-207, где происходит ее раскрой по ширине. Затем полученные бруски для изготовления оконных коробок обрабатываются на четырех стороннем строгальном станке С26.

Аналогично изготавливаются заготовки оконных створок, только на другой поточной линии.

Затем бруски коробок и створок подаются на GAM 22. Работа основных узлов GAM 22:

Изготовление шипа на шипорезном шпинделе с компьютерным управлением и вертикальным позиционированием инструмента.

Поворотный рабочий стол позволяет осуществлять зарезку шипа под углом до +-60 град.

Торцовочная пила полностью закрыта кожухом. Двухопорный шипорезный шпиндель. Его длина 620 мм позволяет устанавливать на нем весь необходимый инструмент. Нет необходимости менять инструмент во время работы.

Автоматическая передача деталей на обработку с шипорезной на профилирующую группу.

Двухопорные шпиндели профилирующей группы также имеют длину 620 мм, что позволяет устанавливать на них весь требуемый инструмент, исключая необходимость смены инструмента в процессе работы.

Одновременная обгонка двух сторон внешнего профиля рамы на шипорезном и профилирующем шпинделях.

На центре заготовки при необходимости окончательно торцуют. Также производится профильная обработка продольных сторон брусков коробок оконных блоков и створок, зарезка шипов и проушин, фрезерование пазов под импост, обработка гнезд под приборы. Таким образом, полностью изготавливается внутренний профиль оконной коробки. Затем заготовки подаются на ОК-205 для установки фурнитуры. Обработанные бруски коробок собираются в стопы и подаются на транспортно-распределительное устройство ОК219. После накопления на нем стоп левых, правых, нижних, верхних брусков и импостов осуществляется сборка коробок на линии ОК206.

Створки проходят профильную обработку, производится долбление пазов под петли спаривания и навески, корпуса стяжки-завертки и планки спаривания, сверление отверстий под ручки заверток, т.е. осуществляется изготовление внутреннего профиля оконных створок, а также производится отрезка штапика. Затем производится обгонка наружного профиля оконных створок. Готовые заготовки подаются на ОК-509, где происходит сборка створок. На ОК-212 устанавливается фурнитура (полупетля и завертка).

Сборка оконных переплетов осуществляется на гидравлической вайме ВГО-2.

Деревообрабатывающий центр способен полностью выполнять следующие операции, которые выполнялись на следующем оборудовании:

а) Линия профильной обработки брусков коробок - ОК-503;

б) Линия профильной обработки брусков створок - ОК-508;

в) Линия обработки створок по наружному контуру - ОК-511;

г) Сверлильно-пазовальный станок - СВПГ-2.

Предлагается реализовать выше перечисленное оборудование по остаточной стоимости. Найдем остаточную стоимость оборудования таблица 4.2.

Полученные в результате реализации оборудования средства пойдут на погашение убытков.

Таблица 4.2 - Остаточная стоимость оборудования

Наименование оборудования	Год Выпуска	На, %	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Накопленный износ, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
ОК-503	1978	5	349,46	279,57	69,89
ОК-508	1978	5	161,00	110,37	50,63
ОК-511	1978	5	85,15	68,12	17,03
СВПГ-2	1979	10	9,0	7,4	1,6
Итого			604,61	465,46	139,15

Предполагается 100 % загрузки оборудования, работа в 1 смену, дней работы в год - 210, при этом достигается следующий выпуск продукции таблица 4.3.

Таблица 4.3 - Планируемый выпуск продукции

Период времени	Количество, м2
Час	6,1
День	48,8
Год	10248

Рассчитаем изменение затрат на производство и реализацию продукции.

Сначала произведем расчет переменных затрат, которые прогнозируются на единицу продукции. К таким расходам относятся затраты на сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, электроэнергию, заработную плата основных производственных рабочих.

Так как в проектном варианте происходит увеличение объемов производства оконных блоков типа ОРС, то найдем потребное количество сырья и материалов для их производства на основе калькуляции себестоимости, составленной предприятием на 2001 год таблица 4.4.

Таблица 4.4 - Расчет потребного количества сырья и материалов

Наименование сырья и материалов	Цена за единицу	Норма расхода	Сумма на 1 м2, руб.	Сумма на весь объем, тыс. руб.
				Базовый	Проектный
1	2	3	4	5	6
1 Пиломатериал «сосна», сухой, обрезной, м3
1 сорт	1979	0,0326	64,52	41,81	600,64
2 сорт	1605,5	0,0696	111,74	72,41	1040,33
3 сорт	1235	0,0416	51,38	33,29	478,31
2 Возвратные отходы
Ценные	57,5	0,0094	0,54	0,35	5,03
Дровяные	57,5	0,044	2,53	1,64	23,55
Итого:			224,56	145,52	2090,69
3 Материалы (руб.)
Стяжка, шт.	23	4,276	98,35	63,73	915,62
Клей ПВА, кг	110	0,1275	14,03	9,09	130,57
Отвердитель, кг	110	0,0076	0,84	0,54	7,78
Скотч, м.п.	0,1	15,5	1,55	1,00	14,43
Пленка упаковочная, кг	13,75	0,36	4,95	3,21	46,08
Шлифовальная шкурка, м2	52	0,1254	6,52	4,23	60,71
Эмаль, кг	72,5	1,17	84,83	54,97	789,72
Грунтовка, кг	72,5	1,17	84,83	54,97	789,72
Растворитель, кг	72,5	0,541	39,22	25,42	365,16
Отвердитель, кг	72,5	0,164	11,89	7,70	110,70
Гвозди, кг, в том числе:
4х100	12,8	0,1448	1,85	1,20	17,26
3х80	13,2	0,0482	0,64	0,41	5,92
3х40	12,8	0,242	3,10	2,01	28,84
2х50	12,55	0,0126	0,16	0,10	1,47
1,8х32	32	0,0067	0,21	0,14	2,00
Проволока	6,5	0,0531	0,35	0,22	3,21
Марля	2,68	0,0152	0,04	0,03	0,38
Прокладка уплот.	11,67	18,05	210,64	136,50	1961,09
Петли ПВ 2-100	14,6	7,483	109,25	70,80	1017,13
Петли соединительные	30	3,736	112,08	72,63	1043,46
Завертка ЗР 21	16,2	5,345	86,59	56,11	806,14
Угольники	1,04	5,345	5,56	3,60	51,75
Стекло	35	2,871	100,49	65,11	935,52
4 Материалы (ДМ)
Шпатлевка	11,63	0,1066	1,24	0,80	11,54
Силикон 590 Е	17,51	0,1606	2,81	1,82	26,18
Итого:			4,05	2,63	37,72
Всего материалов			1035,38	670,93	9639,39

Таким образом, за счет увеличения объемов производства ОРС на 8 662 м² произойдет увеличение себестоимости по статье «Сырье» на 1 945,17 тыс. руб., по статье «Материалы» на 8 968,46 тыс. руб. В то же время за счет исключения из производства оконных блоков типа ОР произойдет сокращение себестоимости по статье «Сырье» на следующую величину:

Сырье=Нр*V, (4.1)

где Нр - норма расхода сырья на 1 м² продукции, руб.,

V - объем выпускаемой продукции, м².

Сырье=64,29*8 632=554,95 тыс. руб.

Расход материалов находится аналогично.

Материалы=240,69*8 632=2 077,64 тыс. руб.

В результате найдем конечное увеличение себестоимости по статьям калькуляции:

Сырье = 1 945,17 - 554,95=1 390,22 тыс. руб.

Материалы = 8 968,46 - 2 077,64=6 890,82 тыс. руб.

Также за счет увеличение общего объема производства оконных блоков на 30 м² произойдет увеличение расходов:

а) на антисептирование: 7,1*30=213 руб.

б) на сушку пиломатериалов. Норма расхода на 1 м² ОР - 35,1 руб., а 1 м² ОРС - 54,32 руб. Тогда увеличение себестоимости по этой статье составит:

54,32*(9 310-648) - 35,1*8 632=470,52 - 303=167,52 тыс. руб.

Затем произведем расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих.

Планирование фонда оплаты труда должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда

и конечных результатов деятельности предприятия.

На данном станке будет работать станочник деревообрабатывающих станков 6-го разряда. Поэтому в проектном варианте фонд оплаты труда основных рабочих увеличится на следующую величину:

а) Найдем тарифный фонд нового рабочего:

ТФ=Рс*V=3,12*10 248=31 974 руб.

б) Премии составляют 40 % от тарифного фонда:

Премии=31 974*0,4=12 790 руб.

в) Доплаты:

Доплаты=31 974*0,1=3 197 руб.

Северные надбавки=31 974*0,2=6 395 руб.

Основная ЗП=31 974+12 790+3 197+6 395=54 356 руб.

Районный коэффициент=54 356*0,3=16 307 руб.

Дополнительная заработная плата=54 356*0,11=5 979 руб.

ФОТ=54 356+16 307+5 979=76 642 руб.

Найдем единый социальный налог:

76 642*0,381=29 201 руб.

Рассмотрим расстановку рабочих в цехе ОК-250 в базовом варианте таблица 4.5.

Таблица 4.5 - Расстановка рабочих в цехе ОК-250

Наименование профессии	Количество, чел.
1	2
1. Сдельщики
1.1 Полуавтоматическая линия ОК-503
- оператор на автоматических и полуавтоматических линиях в деревообработке	1
- станочник деревообрабатывающих станков	4
1.2. Шипорезный станок ОК-205
- станочник деревообрабатывающих станков	2
1.3 Полуавтоматическая линия ОК-207
- оператор на автоматических и полуавтоматических линиях в деревообработке	1
- станочник-распиловщик	2
1.4 Шлифовальный станок ШЛПС
- шлифовщик по дереву	1
1.5 Полуавтоматическая линия ОК-513
- оператор на автоматических и полуавтоматических линиях в деревообработке	2
1.6 Сверлильный станок СВПГ
- станочник деревообрабатывающих станков	2
1.7 Заусовочный станок
- станочник деревообрабатывающих станков	1
1.8 Линия ОК-509
- сборщик изделий из древесины	2
1.9 Участок отделки блоков
- отделочник изделий из древесины	7
Итого сдельщиков:	25
2. Повременщики
Слесарь-ремонтник 6 разряда	1
Слесарь-ремонтник 5 разряда	1
Электрогазосварщик 5 разряда	1
Электрослесарь 6 разряда	1
Контролер	1
Столяр	1
Уборщик бытовых помещений	1
Грузчик по бункерам	1
Водитель электропогрузчика	1
Итого повременщиков:	9

В проектном варианте расстановка рабочих, оплачиваемых сдельно, будет выглядеть следующим образом таблица 4.6.

Таблица 4.6 - Расстановка рабочих-сдельщиков в проектном варианте

Наименование профессии	Количество, чел.
1	2
1 Полуавтоматическая линия ОК-207
оператор на автоматических и полуавтоматическх линиях в деревообработке	1
- станочник-распиловщик	2
2 Шипорезный станок ОК-205
- станочник деревообрабатывающих станков	2
3 Линия ОК-212
- станочник деревообрабатывающих станков	2
4 Шлифовальный станок ШЛПС
- шлифовщик по дереву	1
5 Полуавтоматическая линия ОК-513
- оператор на автоматических и полуавтоматических линиях в деревообработке	2
6 Заусовочный станок
- станочник деревообрабатывающих станков	1
7 Линия ОК-509 (сборка створок)
- сборщик изделий из древесины	2
8 Линия ОК-206 (сборка коробок)
- сборщик изделий из древесины	3
9 Участок отделки блоков
- отделочник изделий из древесины	9
10 Станочник GAM 22	1
Итого сдельщиков:	26

В результате внедрения центра и реализации части основных фондов удастся добиться экономии электроэнергии на технологические цели, и, как следствие, снижения себестоимости за счет данной статьи затрат.

Рассчитаем годовую потребность в электроэнергии данного центра, если его установленная мощность составляет 28,6 кВт:

28,6*8*210=48 048 кВт

При стоимости электроэнергии 0,53 коп. за кВт расходы на электроэнергию составят:

48 048 * 0,53=25,47 тыс. руб.

Рассчитаем годовые расходы на электроэнергию, приходящиеся на реализованное оборудование таблица 4.7.

Таблица 4.7 - Расчет расходов на электроэнергию

Наименование оборудования	Установленная мощность, кВт	Отработано станко-смен в год	Стоимость 1 кВт, коп.	Итого, тыс. руб.
ОК-503	58	145,5	0,53	35,78
ОК-508	40	126,8	0,53	21,51
ОК-511	44	130,4	0,53	24,33
СВПГ-2	6	237,8	0,53	6,05
Итого:				87,66

В проектном варианте расходы на электроэнергию сократятся на 62,19 тыс. руб.

Затем рассчитаем условно-постоянные затраты. К таким затратам относятся затраты, не зависящие от объема производства.

Техническим обслуживанием и ремонтом нового центра будут заниматься слесаря-ремонтники и электрослесарь, которым за расширение зоны обслуживания и повышения заинтересованности в качественном выполнении своей работы будет начисляться надбавка в размере 10 % от тарифного фонда. Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих относится к общецеховым расходам, следовательно, произойдет увеличение данной статьи расходов. Расчет приводится в таблице 4.8.

Таблица 4.8 - Расчет ФОТ рабочих, обслуживающих GAM 22 тыс. руб.

Наименование профессии	ТФ	Базовый вариант	Проектныйый вариант
		Основная з/пл	Районный коэффициент	Дополнительная з/пл	Итого	Основная з/пл	Районный коэффициент	Дополнительная з/пл	Итого
Слесарь-ремонтник	5,75	10,35	3,11	1,14	14,60	10,93	3,28	1,20	15,41
Слесарь-ремонтник	5,11	9,19	2,76	1,01	12,96	9,70	2,91	1,07	13,68
Электрослесарь	5,75	10,35	3,11	1,14	14,60	10,93	3,28	1,20	15,41
Итого	16,61	29,89	8,98	3,29	42,16	31,56	9,47	3,47	44,50

Из таблицы следует, что по статье затрат «Общецеховые расходы» произойдет увеличение на 2,34 тыс. руб. Тогда увеличение единого социального налога составит 2,34 *0,381=0,89 тыс. руб.

Также сократится расход материалов на обслуживание, содержание оборудование и режущий инструмент с 17 000 руб. до 6 450 руб.

Найдем изменение амортизационных отчислений в проектном варианте. На предприятии используется линейный метод начисления амортизации. Также изменится и налог на имущество за счет ввода в эксплуатацию нового оборудования. Расчет приведен в таблице 4.9.

Таблица 4.9 - Расчет среднегодовой стоимости оборудования тыс. руб.

Показатели	На начало периода	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2002 год
ОборудованиеGAM 22 - Ос,	0	544,00	530,00	516,00	502,00	502
Пс оборудования	0	553,00	553,00	553,00	553,00	553
Износ оборудования	0	9,22	23,04	36,87	50,69	50,69
Налогооблагаемая база		67,97	202,19	332,95	460,26
Сумма налога нарастающим итогом		1,36	4,04	6,66	9,21
Уплата ежеквартально		1,36	2,68	2,62	2,55

Но в то же время произойдет уменьшение амортизационных отчислений за счет реализации устаревшего оборудования, также снизится налог на имущество. Найдем годовые амортизационные отчисления реализованного оборудования и изменение налога на имущество таблица 4.10.

Таблица 4.10 - Расчет среднегодовой стоимости оборудования тыс. руб.

Показатели	На начало периода	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2002 год
Оборудование СВПГ-2 - Ос,	1,60	1,38	1,15	0,93	0,70	0,70
Пс оборудования	9,00	9,00	9,00	9,00	9,00	9,00
Износ оборудования	7,40	7,63	7,85	8,08	8,30	8,30
Остальное оборудование, -Ос	137,55	130,10	122,66	115,21	107,77	107,77
Пс оборудования	595,61	595,61	595,61	595,61	595,61	595,61
Износ оборудования	458,06	465,51	472,95	480,40	487,84	487,84
Всего	139,15	131,48	123,81	116,14	108,47
Налогооблагаемая база		33,83	65,74	95,73	123,81
Сумма налога нарастающим итогом		0,68	1,31	1,91	2,48
Уплата ежеквартально		0,68	0,64	0,60	0,56

Таким образом, в проектном варианте произойдет увеличение по статье «Амортизация оборудования» на 20,01 тыс. руб., а также увеличение налога на имущество на 6,73 тыс. руб. (9,21 тыс. руб. - 2,48 тыс. руб.).

В общецеховые расходы включаются налоги, относимые на себестоимость. В проектном варианте произойдет увеличение налога на пользователей автодорог, т. к. возрастает выручка от реализации - 1,5 % от выручки-нетто.

Необходимо часть общецеховых и общехозяйственных затрат, относимых на себестоимость оконных блоков типа ОР распределить между выпускаемыми оконными блоками пропорционально прямым затратам. В базовом варианте на себестоимость оконных блоков типа ОР было отнесено: общецеховых расходов - 254,56 тыс. руб., общехозяйственных - 305,47 тыс. руб. таблица 4.11.

Так как в проектном варианте цех оконных блоков будет выпускать качественные оконные блоки с безупречно гладкой поверхностью, то в целях стимулирования рабочих, повышения производительности труда и их заинтересованности в качественном выполнении работы предлагается повысить размер премии с 30 % до 40 %.

Тогда основная заработная плата основных производственных рабочих в проектном варианте увеличится на 279,11 тыс. руб., дополнительная - на 23,62 тыс. руб., единый социальный налог на 115,34 тыс. руб.

С целью заинтересованности вспомогательных рабочих в своевременном и качественном ремонте, безаварийной работы оборудования, а также качественном техническом обслуживании предлагается повысить премии за качественное выполнение работ с 30 % до 35 %, увеличение ФОТ составит 22,42 тыс. руб., единый социальный налог увеличится на 8,54 тыс. руб.

В результате внедрения нового центра произойдет изменение себестоимости продукции. Произведем расчет изменения себестоимости оконных блоков каждого вида в проектном варианте таблица 4.11. При этом учитываются статьи затрат «Материалы», «Сырье», расходы на сушку пиломатериалов и антисептирование на производство оконных блоков типа ОРС, а также их реализацию.

Таблица 4.11 - Исходные данные

Наименование затрат	Изменение относительно базового варианта (+,-), тыс. руб.	В том числе по типам оконных блоков
		ОРС	ОР1ПС	ОСП
1	2	3	4	5
Сырье	1945,17	1945,17
Материалы	8968,46	8968,46
Сушка п/м	470,52	470,52
Антисептирование	61,5	61,5
Основная з/пл основных производственных рабочих	349,77	335,78	6,30	7,69
Дополнительная з/пл основных производственных рабочих	29,25	28,08	0,53	0,64
Единый социальный налог основных производственных рабочих	144,54	138,76	2,60	3,18
ФОТ вспомогательных рабочих	24,76	23,77	0,45	0,54
Единый социальный налог вспомогательных рабочих	9,43	9,05	0,17	0,21
Электроэнергия	-62,19	-59,70	-1,12	-1,37
Амортизация	20,01	19,21	0,36	0,44
Расходы материлов на содержание и обслуживание оборудования, режущий инструмент	-10,55	-10,13	-0,19	-0,23
Общецеховые расходы	454,56	436,38	8,18	10,00
Продолжение таблицы 4.11
1	2	3	4	5
Налог на пользователей автодорог (1,5 от выручки)	281,95	281,95
Общехозяйственные расходы	605,47	581,25	10,90	13,32
Итого производственная с/с	13292,64	13230,04	28,17	34,43
Внепроизводсвтенные расходы	189,18	189,18
Полная с/с	13481,82	13419,22	28,17	34,43

Проведем расчет себестоимости оконных блоков типа ОРС, т. к. в проектном варианте происходит существенное увеличение объемов производства. Для расчетов используется калькуляция себестоимости оконных блоков, составленная предприятием на 2001 год. При этом будут учтены переменные и условно-постоянные расходы. Увеличение объемов производства дает возможность оставить на уровне базового варианта условно-постоянные расходы, что приведет к снижению себестоимости 1 м² оконных блоков таблица 4.12.

Таблица 4.12 - Калькуляция себестоимости оконных блоков ОРС

Статьи калькуляции	Базовый вариант	Проектный вариант
	Сумма, тыс. руб.	На 1 м2, руб.	Сумма, тыс. руб.	На 1 м2, руб.
Сырье	145,52	224,57	2090,75	224,57
Материалы	670,93	1035,38	9639,39	1035,38
Антисептирование	4,60	7,10	66,10	7,10
Сушка пиломатериалов	35,20	54,32	505,72	54,32
Основная зарплата	80,67	124,49	1494,78	160,56
Дополнительная зарплата	8,87	13,69	155,53	16,71
Единый социальный налог	37,88	58,45	682,93	73,35
Общецеховые расходы	117,29	181,01	535,87	57,56
Общезаводские расходы	162,95	251,46	1325,45	142,37
Фактическая заводская себестоимость	1263,90	1950,47	16496,52	1771,91
Внепроизводственные расходы	14,15	21,84	203,33	21,84
Полная себестоимость	1278,06	1972,31	16699,85	1793,75
Переменные расходы	997,82	1539,84	14838,52	1593,83
Постоянные расходы	280,24	432,47	1861,32	199,93
Цена (выпуск товаров)	1406,16	2170,00	20202,70	2170,00
Прибыль	128,10	197,69	3502,85	376,25

Произошло снижение условно-постоянных расходов на единицу продукции за счет увеличения выпуска оконных блоков типа ОРС (432,47 руб. до 199,93 руб.). В то же время возрастают переменные затраты на единицу продукции (с 1 539,84 руб. до 1 593,83 руб.)

Рассчитаем прибыль, которую получит предприятие в результате реализации мероприятия таблица 4.13. В таблице находится валовая прибыль как разница между выручкой-нетто и себестоимостью проданных товаров.

Чтобы получить прибыль от продаж, необходимо полученную сумму валовой прибыли уменьшить на величину коммерческих расходов. Условно принимаем, что в проектном варианте величина коммерческих расходов останется на уровне базового варианта.

Таблица 4.13 - Расчет прибыли

Типы оконных блоков	Базовый вариант	Проектный вариант
	Полная с/с, тыс. руб.	С/с 1 м2, руб.	Выручка от продажи, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.	Полная с/с, тыс. руб.	С/с 1 м2, руб.	Выручка от продажи, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
ОР	3963,12	459,12	4243,49	280,37	-	-	-	-
ОРС	1278,06	1972,31	1406,16	128,10	16699,85	1793,75	20202,70	3502,85
ОР1ПС	1117,20	2034,98	1213,29	96,09	1145,37	2086,29	1213,29	67,92
ОСП	1213,47	3119,46	1307,39	93,92	1247,90	3207,97	1307,39	59,49
Итого	7571,85		8170,33	598,48	19093,12		22723,38	3630,26

Найдем прирост прибыли от продажи за счет изменения ассортимента и структуры выпускаемых оконных блоков, внедрения нового оборудования:

Пр=3 630,26 - 598,48=3 031,78 тыс. руб.

Прирост прибыли за счет реализации основных фондов составляет 139,15 тыс. руб. Итого общий прирост прибыли равен 3 170,93 тыс. руб.

Полученную прибыль необходимо уменьшить на величину налогов, выплачиваемых за счет прибыли.

Изменение численности работающих и ФОТ приводит к изменению сумм налогов, выплачиваемых за счет прибыли:

изменение налога на образование (1 % от ФОТ): 403,78*0,01=4,04 тыс. руб.

изменение налога на содержание милиции: 12*132*1*0,03=0,48 тыс. руб.

Изменение налога на уборку территорий (1 % от выручки):

(22 723,38 - 8 170,33)*0,01=145,53 тыс. руб.

Изменение налога на содержание жилищного фонда (1,5 % от выручки):

(22 723,38 - 8 170,33)*0,015=218,3 тыс. руб.

Изменение налога на имущества составит 6,73 тыс. руб.

Налог с продажи имущества составляет 5 %:

139,15*0,05=6,96 тыс. руб.

Итого налогов: 382,04 тыс. руб.

Тогда налогооблагаемая прибыль равна 2 788,89 тыс. руб.

Налог на прибыль рассчитывается с 1.01.02 в размере 28 %, но так как предприятие убыточное, налог на прибыль не взимается.

Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений по формуле:

, (4.2)

где Т - срок окупаемости, лет;

КВ - объем капитальных вложений, тыс. руб.;

Пр - прирост прибыли, тыс. руб.

Т=553/2 788,89=0,2 года

Таким образом, данные проект является эффективным и окупится примерно через 2,4 месяца. [27]

4.2 Совершенствование нормирования труда рабочих на вспомогательных работах

Главными требованиями к организации оплаты труда и систем трудовых и социальных льгот на предприятии, отвечающим как интересам работника, так и интересам работодателя, должны являться обеспечение роста доходов при снижении затрат на единицу выпускаемой продукции и гарантия повышения оплаты труда каждого работника по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом.

Соблюдение этих требований при разработке и внедрении на деревообрабатывающем предприятии конкретного механизма оплаты труда предполагает для руководителей и специалистов предприятия использовать в максимальной степени научные, технические, организационно-экономические и социальные резервы повышения эффективности производства.

Имеющийся потенциал руководители и специалисты должны направлять на создание необходимых предпосылок для роста прибыли и уровня рентабельности, обеспечение постоянного роста доходов трудящихся «ДОЗ-2 и К».

В условиях рыночной экономики, когда государство определяет только размеры минимальной заработной платы, предприятие ОАО «ДОЗ-2 и К» самостоятельно устанавливает формы, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок и должностных окладов, а также другие виды доходов. При этом на первом этапе использованы соотношения, заложенные в ранее действующих тарифных ставках и окладах, в качестве ориентиров для дифференциации оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности и условий выполняемых работ. [16]

Используя рост цен для решения вопросов организации оплаты труда, предприятие выбрало далеко не лучший способ решения хозяйственных проблем.

Наиболее устойчивое положение достигается тогда, когда возрастающие расходы на оплату труда восполняются за счет дополнительных объемов производства, обновления ассортимента выпускаемой продукции с учетом требований рынка, повышения производительности труда и качества продукции. Принятие мер в таких направлениях, к сожалению, на данном предприятии не предусматривается и на ближайшую перспективу их осуществление не планирует.

Тем не менее, резервом для повышения оплаты труда работников на отдельных участках производства является пересмотр заниженных норм трудовых затрат, сокращения непроизводительных выплат.

Правильно организовать в современных условиях оплату труда невозможно без ее основополагающего элемента - нормирования труда, которое позволяет установить соответствие между объемом затрат труда и размером его оплаты в конкретных организационно-технических условиях. Значительно меньше стало уделяться внимания проблеме совершенствования нормирования со стороны как экономического отдела, так и практических работников.

Для устранения негативной практики использования норм следует устранить те ошибки, которые были допущены в условиях централизованно устанавливаемых тарифов, иметь описание всех видов работ с соответствующими затратами труда на их выполнение, так как организация оплаты труда и премирование работников предполагает тесную связь с нормированием труда.

Улучшение нормирования труда рабочих осуществляется на основе всестороннего анализа его состояния по цехам, участкам и другим структурным подразделениям, по видам работ, профессиям и т. п. При этом следует опираться на данные анализа уровня выполнения норм, фотографий рабочего дня, хронометражных замеров.

Проведение мероприятий по совершенствованию нормирования труда должно быть не автоматическое ужесточение норм, а проведение определенных организационно-технических мероприятий, направленных на повышение производительности труда и качества работ, совершенствования обслуживания рабочего места и его оснащенности. При совершенствовании нормирования труда целесообразно также учитывать мнение и опыт квалифицированных рабочих, технологов, специалистов по организации производства и управления. [34]

В общей численности работающих рабочие, занятые на вспомогательных работах и оплачиваемые повременно, занимают значительный удельный вес (116 из 289 или 40,14 %).

С целью устранения перерасхода ФОТ и установления соответствия между затратами труда и размером его оплаты в конкретных организационно-технических условиях предлагается осуществить совершенствование нормирования труда вспомогательных рабочих.

Для этого предлагается использовать аналитический метод нормирования труда.

Данный метод подразделяется на аналитически-расчетный, позволяющий получить новые нормативы времени расчетным путем, и аналитически-исследовательский, в соответствии с которым нормы определяются непосредственным изучением рабочего времени с использованием хронометража, фотографии рабочего дня, выборочного метода изучения потерь рабочего времени. [27]

Выявление излишней численности, подлежащей сокращению, необходимо начать с изучения расстановки вспомогательных рабочих по цехам, для чего экономист-нормировщик совместно с мастером цеха с использованием фотохронометражных наблюдений должен изучить круг обязанностей каждого рабочего.

Рабочее время исследовалось методом моментных наблюдений: фотографии рабочего времени - это изучение рабочего времени путем измерения всех его затрат в течение смены и хронометража (изучение и измерение отдельных повторяющихся элементов операций). Фотохронометраж - параллельно с проводимой фотографией рабочего времени в отдельные периоды времени изучаются элементы операций.

Результаты проведенной работы, выводы и предложения рассматриваются комиссией в составе экономиста, члена профсоюза, главного инженера.

В результате проведенных исследований были определены новые нормы обслуживания - количество производственных объектов, которые один работник или группа работников обязаны обслуживать в течение единицы рабочего времени, а также определены нормированные задания - это объем работ, который должен быть выполнен одним работником или группой работников за данный отрезок времени. Также были рассчитаны новые нормы численности - численность работников, необходимая для выполнения конкретных производственных функций или объемов работ.

В результате на предприятии выявили излишнюю численность рабочих, которую необходимо сократить: в лесопильном цехе - 2 человека (1 электрик, 1 слесарь), cушильный цех - 1 человек (уборщик бытовых помещений), Ентаульский леспромхоз - 6 человек (1 дорожный рабочий, 1 рабочий на нижнем складе, 2 слесаря, 1 рабочий на подготовительных работах в лесу, 1 электрик), транспортный цех - 1 человек (слесарь). Итого 10 человек таблица 4.14.

Таблица 4.14 - Расстановка вспомогательных рабочих

Цех	Численность рабочих, чел.	Отклонение
	Базовый вариант	Проектный вариант
Лесопильный	23	21	-2
Сушильный	9	8	-1
ОК-250	9	9	0
ЦКИ	5	5	0
Ентауль	26	20	-6
ЦИМ	7	7	0
Энергоцех	8	8	0
ПСХ	6	6	0
Транспортный	11	10	-1
ОМТС	3	3	0
АХО	6	6	0
Цех реализации	3	3	0
Итого	116	106	-10

Рассчитаем размер высвобожденных средств на оплату труда:

Лесопильный цех: 2*879,7*12=21 113 руб.

Сушильный цех: 1*755,6*12=9 067 руб.

Ентаульский леспромхоз: 10*751,6*6=45 096 руб.

Транспортный цех: 1*992,6*12=11 911 руб.

Итого: ФОТ=87 187 руб.

Единый социальный налог равен:

87 187* 0,381=33 218 руб.

Сокращенным работникам выплачивается выходное пособие за счет прибыли:

Лесопильный цех: 3*879,7*2= 5 278 руб.

Сушильный цех: 3*755,6=2 267 руб.

Ентаульский леспромхоз: 3*751,6*6=13 529 руб.

Транспортный цех: 3*992,6=2978 руб.

Итого сумма выходных пособий: 24 052 руб.

Изменение численности работающих и ФОТ приводит к изменению сумм налогов, выплачиваемых за счет прибыли:

налог на образование (1% от ФОТ): (6 069,6-87,19)*0,01=59,82 тыс. руб.

налог на содержание милиции: 12*132*279*0,03=13,26 тыс. руб.

Тогда прирост прибыли от сокращения излишней численности вспомогательных рабочих составит:

Пр=87,19+33,22 - 24,05 + (60,7-59,82)+(13,73-13,26)=+97,71 тыс. руб.

Налог на прибыль не рассчитывается, т.к. предприятие убыточное.

Т.к. предприятие убыточное, то полученная в результате данного мероприятия прибыль пойдет на погашение убытков.

В таблице 4.15 оценим влияние мероприятий на показатели предприятия.

Таблица 4.15 - Влияние мероприятий на показатели предприятия

Наименование показателя	Базовый вариант	Проектный варинат	Отклонение
1 Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.	15403,00	29956,05	14553,05
2 Себестоимость выпуска товаров, тыс. руб.	23203,00	34603,86	11400,86
3 Убыток от реализации, тыс. руб.	-6186,00	-3033,81	3152,19
4 ФОТ работников основного вида деятельности, тыс. руб.	5897,70	6214,29	316,59
5 Численность работников основного вида деятельности, чел.	289	280	-9
6 Затраты фонда заработной платы на 1 руб. выпуска товаров, коп.	38,29	20,74	-17,54
7 Среднемесячная заработная плата 1 работника основного вида деятельности, руб.	1700,61	1849,49	148,88

Реализация мероприятий позволит предприятию «ДОЗ-2 и К» увеличить выпуска товаров на 14 553,05 тыс. руб., при этом себестоимость выпуска товаров возрастает лишь на 11 400,86 тыс. руб. Опережающий рост выпуска товаров над себестоимостью достигается за счет снижения условно-постоянных расходов в себестоимости 1м² оконных блоков типа ОРС, за счет изменения структуры выпускаемых оконных блоков, внедрения нового оборудования, а также за счет ликвидации перерасхода ФОТ вспомогательных рабочих, численность которых на предприятии была излишней.