Основными задачами анализа состава и структуры численности являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;

- определение и изучение показателей текучести кадров.

Состав и структура кадров, анализ которых приведен в таблице 3.1, оказывает влияние на эффективность использования трудовых ресурсов в зависимости от их участия в производственном процессе.

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия кадрами

По сравнению с предыдущим годом численность работников на предприятии снизилась на 142 человека, из них рабочих основного вида деятельности 114 человек, служащих 20 человек. Сокращение связано со снижением объема производства, рациональным использованием кадров.

Рассмотрим расстановку рабочих основного вида деятельности по цехам в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расстановка рабочих основного вида деятельности по цехам,чел.

В 2001 году наблюдается существенное сокращение численности рабочих вспомогательных и обслуживающих цехов. Это объясняется ликвидацией их большей части ввиду кризисного финансового положения предприятия и недостатком средств на их содержание.

Ответственным этапом в анализе использования предприятием кадров является изучение движения рабочей силы (таблица 3.3).

Таблица 3.3 - Анализ изменения численности персонала

В первую очередь следует отметить, что в 2000 и 2001 годах предприятие работало с избыточной численностью персонала. Это явилось результатом непродуманной кадровой политики предприятия.

На предприятии наблюдается большой оборот кадров по приему, в 2001 году произошло его увеличение на 0,34. Это значит, что 83 % среднесписочной численности работников были приняты на предприятие в текущем году. Данный факт отрицательно сказывается на эффективности использования трудовых ресурсов, т.к. предприятие вынуждено тратить дополнительные средства на обучение и переподготовку кадров.

Также велико значение коэффициентов текучести кадров и оборота по выбытию, в отчетном году значения этих коэффициентов сократились. Негативным моментом является то, что большинство уволившихся сотрудников покинули предприятие по собственному желанию. Это говорит о низкой мотивации труда, неэффективности сложившейся на предприятии системы заработной платы. [26].

Об эффективности использования средств, направляемых на оплату труда, свидетельствует уровень и темпы роста производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Проведем анализ производительности труда по данному показателю. В таблице 3.4 приведен расчет выпуска товаров в сопоставимых ценах (ценах 2001 года). Данные для анализа уровня и темпов роста производительности труда приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.4 - Расчет выпуска товаров в сопоставимых ценах

В 2001 году произошло существенное снижение объемов выпуска товаров, работ, услуг по сравнению с 2000 годом.

Таблица 3.5 - Анализ уровня и темпов роста производительности труда

Трудовые показатели по предприятию за 2001 год ухудшились по сравнению с 2000 годом. Устранив влияние роста цен, проанализируем изменение производительности труда.

Уровень выработки на одного работающего, достигнутый в 2000 году, снизился на 34,33 %, на одного рабочего - на 32,9 %. Сохранение достигнутых в 2000 году показателей предполагает наличие необходимой численности:

работающих основного вида деятельности: Ч₁=15403/81,16=190 человек

рабочих основного вида деятельности: Ч2=15403/99,8=154 человека

Перекомплект численности составляет: по работающим основного вида деятельности - 289-190=99 человек; по рабочим основного вида деятельности - 230-154=76 человек.

Среднегодовая выработка продукции одним работником рассчитывается и анализируется на основе алгоритма взаимосвязей факторов, влияющих на искомую величину (рис. 3.1) [27]. Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:

(3.1)

где ГВ - годовая выработка продукции одним работником,

УД - доля рабочих в общей численности,

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год,

t - средняя продолжительность рабочего дня,

СВ - среднечасовая выработка продукции.

Рисунок 3.1 - Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия

Проанализируем методом цепных подстановок влияние каждого фактора на изменение среднегодовой выработки относительно планового уровня. Исходные данные для анализа приведены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Исходные данные

1) Влияние изменения доли рабочих в общей численности работников основного вида деятельности:

ГВ₂₀₀₀=УД * ГВ'_пл=-0,001*120,5=-0,12 тыс. руб.

ГВ₂₀₀₁=УД * ГВ'_пл=+0,002*170,3=+0,34 тыс. руб.

2) Влияние количества дней отработанных одним рабочим:

ГВ₂₀₀₀=УД_ф *Д *ДВ_пл=81,3*(-30)*491,8/100=-12,00 тыс. руб.

ГВ₂₀₀₁= УД_ф *Д *ДВ_пл =79,6*(-35)*695,1/100=-19,37 тыс. руб.

3) Влияние продолжительности рабочего дня:

ГВ₂₀₀₀=УД_ф *Д_ф*t*CВ_пл=81,3*215*(-0,17)*61,5/100=-1,83 тыс. руб.

ГВ₂₀₀₁=УД_ф *Д_ф*t*CВ_пл=79,6*210*(-0,3)*86,9/100=-4,36 тыс. руб.

Влияние среднечасовой выработки:

ГВ₂₀₀₀=УД_ф *Д_ф*t_ф*CВ=81,3*215*7,83*(-25)/100=-34,22 тыс. руб.

ГВ₂₀₀₁=УД_ф *Д_ф*t_ф*CВ=79,6*210*7,7*(-45,5)/100=-58,56 тыс. руб.

Балансовая увязка:

ГВ₂₀₀₀=-0,12+(-12,00)+(-1,83)+(-34,22)=-48,17 тыс. руб.

ГВ₂₀₀₁=+0,34+(-19,37)+(-4,36)+(-58,56)=-81,95 тыс. руб.

В анализируемых годах произошло сокращение среднегодовой выработки относительно планового уровня на 48,2 тыс. руб. и 81,9 тыс. руб. соответственно. Причем наибольшее сокращение вызвало снижение среднечасовой выработки одного рабочего. [20,27]

Проанализируем влияние использования труда на объем продукции таблица 3.7.

Таблица 3.7 - Анализ производительности труда

По данным таблицы 3.7 найдем влияние факторов интегральным методом:

а) изменения численности работающих:

ВТ_ССЧ=ГВ₀ *ССЧ+ГВ*ССЧ/2=49,91*(-134)+3,39*(-134)/2= - 6915,84 тыс. руб.

б) Изменение производительности труда:

ВТ_ГВ=ССЧ₀*ГВ +ГВ*ССЧ/2=423*3,39+3,39*(-134)/2=+1206,84 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило «минус» 5 709 тыс. руб.

Численность работающих - это количественный фактор, характеризующий экстенсивность использования труда; сокращение работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Однако, сокращение численности работников основного вида деятельности на 134 человека привело к значительному сокращению выпуска продукции (на 6 915,8 тыс. руб.), что свидетельствует об экстенсивном использовании работающих. [1]

Производительность труда - это качественный фактор, который зависит в основном от среднечасовой выработки на одного рабочего.

Трудоемкость - это показатель, обратный производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Результаты анализа общей удельной трудоемкости продукции приведены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Анализ трудоемкости продукции

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:

СВ_ПЛ=ТТЕ*100/(100-ТТЕ)=58*100/(100-58)=138,1 %

Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:

СВ_Ф=12*100/(100-12)=13,4 %

План по снижению трудоёмкости не выполнен на 46 % (88 % - 42 %), в результате чего среднечасовая выработка продукции снизилась на 124,7 %

(138,1 % - 13,4 %).

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Оценим производительность труда работающих цеха ОК-250 трудовым методом таблица 3.9.

Количество дней, отработанных одним работником в 2000 году - 215, в 2001 году - 210, а объемы производства оконных блоков 21,7 тыс. м³ и 10,2 тыс. м² соответственно.

Таблица 3.9 - Анализ трудоемкости производства оконных блоков

В 2001 году произошло увеличение трудоемкости за счет снижения объемов производства оконных блоков и сокращения численности работающих.

Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

3.2.2 Анализ фонда оплаты труда

Анализ использования фонда оплаты труда начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_ф) с плановым фондом (ФОТ_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

ФОТ_а=ФОТ_ф- ФОТ_пл (3.2)

Абсолютная экономия фонда оплаты труда в целом по всему предприятию составляет 175,5 тыс. руб. и 318,2 тыс. руб. соответственно в 2000 и 2001 годах. Далее выявим причины экономии фонда оплаты труда за счет изменения плановой численности работающих и средней заработной платы одного работающего.

Плановая численность работников ОВД составляла в 2000 году 414 человек, фактическая численность - 423 человека, в 2001 г. плановая численность равна 272 человек, фактическая - 289. Среднемесячная заработная плата одного работника в 2000 году по плану равна 1444,7 руб., фактически - 1379,4 руб., в 2001 году 1904,4 руб. и 1700,6 соответственно.

Отклонение фактической численности против плановой составило в 2000 году 9 человек, в 2001 году - 17 человек. Отклонение фактической среднемесячной заработной платы от плановой составило в 2001 году -65,3 руб., в 2001 году 203,8 руб.

При плановой среднемесячной заработной плате одного работника перерасход фонда оплаты труда за счет увеличения численности работников составит:

ФОТ²⁰⁰⁰=1444,7*9*12=+156,03 тыс. руб.

ФОТ²⁰⁰¹=1904,4*17*12=+388,5 тыс. руб.

Экономия фонда оплаты труда за счет уменьшения среднемесячной заработной платы одного работающего:

ФОТ²⁰⁰⁰=-65,3*423*12=-331,5 тыс. руб.

ФОТ²⁰⁰¹=-203,8*289*12=-706,8 руб.

Отклонение от плана среднего уровня зарплаты могут быть вызваны:

1) повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории (при неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом);

2) нарушение установленных окладов (вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводственным расходом);

3) сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд оплаты труда (уважительные причины), неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату (неуважительные причины).

Общий результат составляет «минус» 175,5 в 2000 году, «минус» 318,2 тыс. руб. в 2001 году.

Перерасход фонда оплаты труда за счет увеличения численности работающих является грубым нарушением производственной дисциплины, и начальники цехов должны принять незамедлительные меры по улучшению организации труда и сокращению списочной численности работающих. [1,20,27]

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции и дает правильное представление об использовании фонда оплаты труда только в том случае, если предприятие выполнило план производства на 100 %. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда оплаты труда (ФОТ_от).

Для этого переменная часть фонда оплаты труда (ФОТ_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп), который находится по формуле:

К_пп=ВТ_ф/ВТ_пл, (3.3)

где ВТ_ф - фактически произведенная продукция, тыс. руб.,

ВТ_пл - плановое задание, тыс. руб.

К_пп²⁰⁰⁰=21112/40623=0,52

К_пп²⁰⁰¹=15403/36780=0,42

Перевыполнение плана по объему продукции должно обязательно сопровождаться относительной экономией фонда оплаты труда и сверхплановым снижением себестоимости потому, что при этом возрастают только выплаты сдельщикам и премии, а повременная заработная плата не меняется. Чем больше удельный вес повременной оплаты труда в общем фонде оплаты труда, тем больше (при прочих равных условиях) и достигаемая экономия.

К переменной части фонда оплаты труда относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФОТ_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда оплаты труда:

ФОТ_от= ФОТ_ф- (ФОТ_пер.пл.* К_пп+ ФОТ_{пост.пл}) (3.4)

Данные для определения относительного отклонения фонда оплаты труда представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Анализ состава фонда оплаты труда работников основного вида деятельности

В 2001 году фактический фонд оплаты труда работников ОВД составил 5897,7 тыс. руб., что меньше предыдущего года на 1104,2 тыс. руб. и планового значения на 70,3 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе фонда занимает постоянная часть - 64,8 % в 2000 году и 59,8 % в 2001 году. Т. к. на предприятии в течение последних трех лет наблюдается сокращение объемов производства, то положительным моментом является сокращение ее удельного веса на 5,0 %, т.к. при снижение объемов производства постоянная часть фонда заработной платы ведет к увеличению зарплатоемкости продукции, а, следовательно, удорожанию себестоимости продукции.