Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансового состояния имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей: менеджеров, аналитиков, инвесторов, кредиторов и др.

Содержание анализа финансового состояния зависит от поставленной цели, которая может подразумевать комплексный анализ сильных и слабых сторон деятельности фирмы либо, например, сравнительно простой анализ ее краткосрочной ликвидности.

Финансовое положение фирмы отражает результаты ее деятельности в прошлом. Финансовый анализ предполагает изучение финансовой отчетности. Баланс дает представление о средствах и обязательствах фирмы на конкретный момент. Обычно проводится сравнение данных на начало и конец периода (квартала, полугодия, года). Отчет о прибылях и убытках содержит сведения о выручки, затратах, прочих доходах и расходах, налогах, прибылях фирмы за определенное время (год, квартал).

Анализ финансового состояния проводится как руководством предприятия, так и его учредителями, инвесторами, банками, поставщиками и т. д.

Актуальность темы заключается в том, что существует ряд критериев оценки финансового состояния, при этом все они имеют недостатки, поэтому возникает необходимость выбора наиболее оптимального из них, и определения проблем, которые могут возникнуть при его применении.

Целью данной курсовой работы является расчет и оценка показателей финансово-хозяйственной деятельности, оценка финансового состояния фирмы и перспективы его развития.

Предметом исследования являются финансово-хозяйственная деятельность. Объектом исследования является Закрытое акционерное общество "КриД-М".

Основными направлениями деятельности компании являются:

· Изготовление железобетонных изделий на базе собственного завода ЖБИ

· Изготовление металлоизделий для строительного комплекса г. Красноярска и поставка металлопроката в Красноярский край и за его пределы от крупнейших металлургических комбинатов России

Завод по производству ЖБИ расположен в г.Дивногорске Красноярского края и был построен для обеспечения строительства Красноярской ГЭС. В настоящее время завод оснащен всем необходимым оборудованием для изготовления пустотных плит, свай, фундаментных блоков, бордюров, лестничных маршей, лотков и плит перекрытия к ним, перемычек, тротуарной плитки, аэродромных и дорожных плит, товарного бетона и др. (всего более 140 наименований).

ЗАО "КриД-М" был основан 16 марта 2000 года. Это дата второго рождения предприятия, когда новые владельцы выкупили его, как имущественный комплекс, после банкротства предыдущего владельца. Два года ушло на восстановление полностью разрушенного завода. Восстанавливались стены, менялась проводка, закупалось современное оборудование.

Был обновлен и кадровый состав предприятия, все специалисты прошли специальное обучение.

Завод является единственным производителем аэродромных плит от Урала до Дальнего Востока. ЖБИ поставляются крупнейшим домостроительным комбинатам и компаниям края.

За короткий срок, несмотря на жесткую конкуренцию, предприятие успешно вошло в строительный рынок Красноярска и края. ЗАО "КриД-М" принимает участие в строительстве и реконструкции социально-значимых объектов Красноярска.

Партнерами и заказчиками завода стали крупные строительные организации, ведущие строительство на таких объектах, как:

- ОАО «Ярпиво» (строительство монолитных элеваторов и очистных сооружений),

- ОАО «Славнефть-Ярославнефтеоргсинтез» (реконструкция объектов и установок, в том числе визбрекинг и гидрокрекинг),

- МП «Красноярск водоканал»,

- Жилые дома микрорайона "Северный",

- Кроме того, продукция ЗАО "КриД-М" высоко ценится фирмами, занимающимися возведением индивидуальных домов и коттеджей.

На сегодняшний день номенклатура насчитывает более 700 видов наименований. Сегодня завод выпускает все строительные конструкции для индивидуального строительства, 2х-, 5ти- и 9ти-этажных домов с квартирами улучшенной планировки и повышенными теплотехническими свойствами ограждающих конструкций, отвечающими современным требованиям.

Предприятие производит широкий ассортимент спец железобетона :

1. Плиты перекрытия ПБ длиной до 9 метров

2. Колодцы водопроводные

3. Блоки проходных каналов БО 24-24-15, 24-30-8

4. Колодцы связи ККС-2-80, ККС-3-80, ККС-4-80, ККС-5-80

5. Пригрузы трубопроводов УБК1,4М-1 и УБО-1 для труб d=1420 мм.

Для дорожного строительства выпускается:

1. бордюрный камень

2. тротуарная плитка 600*600*60

Имея собственные производственные мощности ЗАО "КриД-М" имеет возможность применять дифференцированый подход к клиентам и гибкую систему скидок и расчетов.

Благодаря сотрудничеству с крупными строительными компаниями значительно расширилась география рынка сбыта продукции. Качество изделий ЗАО "КриД-М" смогли оценить специалисты Хакасии, Тувы и Алтая.

1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

При выборе и управлении производственной программой и её количественной структуры, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых для производства данной продукции, основным критерием является прибыль.

Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимость продукции.

Анализ прибыли по отдельным видам продукции позволяет сделать выбор производственной программы, а также определить количественные взаимосвязи между производственными факторами, участвующими в изготовлении продукции.

В рыночном хозяйстве одним из главных индикаторов поведения предприятия в меняющейся хозяйственной среде являются цены продукции и используемых материальных ресурсов.

Решения об объеме выпуска продукции и применяемых ресурсов принимаются в первую очередь на основании цен.

Схема анализа производственной программы и её влияние на прибыль и себестоимость представлена на рисунке 1.1.

Анализ производства и реализации продукции включает анализ:

- выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении;

- выпуска продукции в стоимостном выражении;

- качества продукции;

- ритмичности выпуска продукции.

Производство продукции в натуральном и стоимостном выражении приводится:

в форме №1 - Натура (годовая) «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции», Предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности предприятия», раздел V «Сведения об отгрузке товаров и услуг»;

в форме №2 - «Отчет о прибылях и убытках»;

в форме №1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов в ассортименте продукции»;

в бизнес-плане.



Рисунок 1.1 - Схема анализа производственной программы и её влияние на прибыль и себестоимость

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Анализируют выполнение плана по выпуску продукции и дают оценку изменения объема по сравнению с предыдущим годом.

При отсутствии данных о плановых выпусках продукции динамика изучается по сравнению с предыдущим годом.

В курсовой работе анализ приводят по основной номенклатуре продукции.

При анализе необходимо обратить внимание не только на те виды продукции, по которым наблюдается снижение, но также на те позиции, по которым наблюдается увеличение. При этом важно выяснить, находит ли данная продукция спрос в тех количествах, в которых она выпущена.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска и внутризаводского потребления этой продукции.

qT= ВВ - ВнП, (1.1)

где qT - объем произведенной продукции для реализации;

ВВ - валовый выпуск продукции (произведено);

ВнП - внутризаводское потребление продукции.

Из данных таблицы 1.1 видно, что наблюдается снижение объемов выпуска теплоэнергии к предыдущему году это связано с тем, что предприятие прекратило производство теплоэнергии «на сторону».

А основной вид деятельности предприятия производство изделий для строительства имел рост по всем видам продукции, так производство конструкций из железобетона для электрификации железных дорог выросло на 25,87%; производство конструкций и деталей инженерных сооружений на 16,28%; производство конструкций и деталей каркасов промышленных и гражданских зданий 39,00%; производство железобетонных изделий для электроэнергетики на 26,52%. Рост выпуска железобетонных изделий и конструкций обусловлен обновлением железнодорожного полотна и роста строительства жилых и промышленных сооружений.

Влияние внутризаводского потребления на товарный выпуск продукции определяется сопоставлением данных о валовом выпуске, внутризаводском потреблении и товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах.

Таблица 1.1 - Анализ производства продукции в натуральном выражении на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг.

Виды продукции	Произведено (ВВ)	В т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)	Произведено для реализации (qT)	Отклонение (qT)	Темп роста, %
	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	абсолютное
1. Теплоэнергия, тыс. Гкл	16,90	16,20	16,20	16,20	0,70	0,00	-0,70	0,00
2. Производство изделий для строительства, тыс.м3					х	х	х	х
Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог	4,29	5,40	-	-	4,29	5,40	1,11	125,87
Конструкции и детали инженерных сооружений	2,15	2,50	-	-	2,15	2,50	0,35	116,28
Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий	2,00	2,78	-	-	2,00	2,78	0,78	139,00
Железобетонные изделия для электроэнергетики	4,11	5,20	-	-	4,11	5,20	1,09	126,52

По одному из основных видов продукции составим аналитическую таблицу 1.2.

Таблица 1.2 - Расчет влияния изменения внутризаводского потребления теплоэнергии на товарный выпуск на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Произведено (ВВ)	Внутризаводское потребление (ВнП)	Произведено для реализации (qT)
Предыдущий год, тыс .Гкл	16,90	16,2	0,70
Отчетный год, тыс .Гкл	16,2	16,2	0,00
Отклонение, тыс. Гкл	-0,70	0,00	-0,70
Влияние на товарный выпуск продукции, тыс. Гкл	-0,70	0,00	-0,70
Влияние на стоимость товарного выпуска продукции в действующих ценах, тыс.руб.	x	x	-490

Снижение товарного выпуска теплоэнергии на 0,70 тыс.м3 обусловлено решением руководства об отказе продажи произведенной энергии сторонним потребителям. При сохранении производства теплоэнергии для реализации на уровне предыдущего года при средней цене реализации одного Гкл - 700 руб., сумма увеличения товарного выпуска составила 490 тыс.руб.

1.2 Анализ выпуска и реализации продукции в стоимостном выражении

Далее необходимо в курсовой работе проанализировать стоимостные показатели: объем выпущенной продукции, отгруженной и реализованной продукции.

Выпуск продукции (товаров и услуг) в фактических ценах принимают в расчет по данным формы №5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».

Выпуск продукции (товаров и услуг) предыдущего года пересчитывают в ценах отчетного года умножением объема выпуска товаров и услуг на индекс изменения цен.

Таблица 1.3 - Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1. Выпуск продукции (товаров и услуг) в фактических ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб	121 635,00	158 999,00	37 364,00	130,72
в том числе:
- по основной деятельности	121 635,00	158 999,00	37 364,00	130,72
- по не основной деятельности	-	-	-	-
2. Выпуск продукции (товаров и услуг) в ценах отчетного года (без НДС и акцизов), тыс.руб.	125 579,58	158 999,00	33 419,42	126,61
в том числе:
- по основной деятельности	125 579,58	158 999,00	33 419,42	126,61
3. Индекс изменения цен	х	1,03	х	х

Данные таблицы 1.3 показывают, что объем выпущенной продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 30,7% или на 37364 тыс.руб. Увеличение, главным образом, обусловлено повышением объемом продаж. Реально объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 26,6 % или на 33 419 тыс.руб. За анализируемый период вся стоимость продукции получена от основного вида деятельности.

Стоимость отгруженной продукции определяется умножением цены отдельных видов продукции на отгрузку продукции в натуральном выражении по всем видам продукции.

, (1.2)

где - стоимость отгруженной продукции i-го вида;

- отгружено i-го вида продукции в натуральном выражении;

- цена i-го вида продукции.

Стоимость отгруженной продукции отчетного периода не соответствует предыдущему, как вследствие изменений в отчетном периоде цен, так и за счет отклонения отгрузки отдельных видов продукции в натуральном выражении.

Изменение стоимости отгруженной продукции, за счет отклонения количества отгруженной продукции в натуральном выражении и средней цены реализации, рассчитывают по формулам:

; (1.3)

, (1.4)

где , - отклонение стоимости отгруженной продукции соответственно за счет количества и средней цены;

, - отклонение и отчетное количество i-го вида отгруженной продукции в натуральном выражении;

, - отклонение и цена i-го вида продукции в предыдущем периоде.

Отгрузку продукции по каждому виду и ее стоимость в действующих ценах принимают в расчет по данным формы 1-Натура (годовая) «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции».

Среднюю цену реализации по видам продукции определяют расчетом:

, руб. , (1.5)

где - средняя цена реализации i-го вида продукции;

- стоимость i-го вида продукции в действующих ценах;

- отгружено продукции i-го вида в натуральном выражении.

Стоимость отгруженных товаров и услуг собственного производства (без НДС и акцизов) принимают в расчет по данным формы 1-Предприятия, V раздел.

Таблица 1.4 - Расчет стоимости отгруженной продукции на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Отгружено в натуральном выражении	Средняя цена реализации единицы продукции, руб.	Стоимость отгруженной продукции, тыс.руб.
	предыдущий год	отчетный год	отклонение абс.	предыду-щий год	отчетный год	отклонение абс.	предыдущий год	отчетный год	отклонение абс.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Теплоэнергия, тыс. Гкл	0,70	0,00	-0,70	630,00	700,00	70,00	441,00	0,00	-441,00
2. Производство изделий для строительства, тыс.м3							117 502,00	154 691,00	37 189,00
Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог	4,29	5,40	1,11	8 330,86	8 529,14	198,27	35 739,40	46 057,34	10 317,94
Конструкции и детали инженерных сооружений	2,15	2,50	0,35	8 094,97	8 364,72	269,75	17 404,19	20 911,81	3 507,62
Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий	2,00	2,78	0,78	12 938,84	13 333,59	394,75	25 877,68	37 067,37	11 189,69
Железобетонные изделия для электроэнергетики	4,11	5,20	1,09	9 362,71	9 741,25	378,54	38 480,73	50 654,48	12 173,75
Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах по основной номенклатуре, тыс.руб.	х	х	х	х	х	х	117 943,00	154 691,00	36 748,00

Таблица 1.5 - Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Виды продукции	Отклонение	В том числе за счет
	количества продукции	средней цены реализации, руб.	стоимости отгруженной продукции, тыс.руб.	количества продукции, тыс.руб.	средней цены, тыс.руб.
1. Теплоэнергия, тыс. Гкл	-0,70	70,00	-441,00	-441	0
2. Производство изделий для строительства, тыс.м3			37 189,00	32 378,14	4 810,86
Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог	1,11	198,27	10 317,94	9 247,26	1 070,68
Конструкции и детали инженерных сооружений	0,35	269,75	3 507,62	2 833,24	674,38
Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий	0,78	394,75	11 189,69	10 092,30	1 097,39
Железобетонные изделия для электроэнергетики	1,09	378,54	12 173,75	10 205,35	1 968,40
Итого			36 748,00	31 937,14	4 810,86

Таблица 1.6 - Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Виды продукции	Отгружено в натуральном выражении, предыдущий год	Средняя цена реализации продукции, руб.	Индекс изменения цен	Стоимость отгруженной продукции предыдущего года, тыс.руб.
		предыдущий год	отчетный год		в ценах пред. года	в ценах отч. года
1. Теплоэнергия, тыс. Гкл	0,70	630,00	700,00	1,11	441,00	490,00
2. Производство изделий для строительства, тыс.м3					117 502,00	121 277,85
Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог	4,29	8 330,86	8 529,14	1,02	35 739,40	36 590,00
Конструкции и детали инженерных сооружений	2,15	8 094,97	8 364,72	1,03	17 404,19	17 984,16
Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий	2,00	12 938,84	13 333,59	1,03	25 877,68	26 667,17
Железобетонные изделия для электроэнергетики	4,11	9 362,71	9 741,25	1,04	38 480,73	40 036,52
	х	х	х	1,03	117 943,00	121 767,85

По данным таблицы 1.6 определяют индекс изменения цен по каждому виду продукции и в целом по основной номенклатуре (ассортименту).

, (1.6)

где - индекс изменения цен i-го вида продукции;

, - средняя цена реализации i-го вида продукции соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

, (1.7)

где - средний индекс изменения цен по основной номенклатуре;

- стоимость отгруженной продукции предыдущего года в ценах отчетного года;

- стоимость отгруженной продукции предыдущего года в ценах предыдущего года;

i - количество видов продукции.

.

Из данных таблиц 1.4, 1.5, 1.6 видно, что стоимость отгруженной продукции по основной номенклатуре увеличилась на 36748 тыс.руб. за счет роста объемов продаж железобетонных изделий на 32378,14 тыс.руб. за счет изменения их цены на 4810,86 тыс.руб., а вот решение о прекращении поставок теплоэнергии сторонним потребителям привело к недополучению 441 тыс.руб. Наибольшие увеличения стоимости отгруженной продукции за счет увеличения количества продукции произошло у Железобетонные изделия для электроэнергетики на 10205,35 тыс.руб., Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий на 10092,3 тыс.руб., Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог на 9247,26, а Конструкции и детали инженерных сооружений только на 2833,24 тыс.руб.

И все это при том, что общий индекс изменения цен составил всего 1,03, правда в таком виде продукции как Железобетонные изделия для электроэнергетики он составил 1,04, а Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог 1,02, что говорит о стабильных ценах на продукцию на ЗАО «КриД-М» в период 2006-2007гг.

Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.

Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяют методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для этого стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года. Рассчитывают структуру выпуска продукции за предыдущий и отчетный годы.

Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяют умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.

Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяют вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.

Данные таблицы 1.7 показывают, что в структуре стоимости отгруженной продукции произошли за анализируемый период следующие изменения:

1. исчезновение в 2007 году 0,37% занимаемых продажей теплоэнергии в связи с отказом продажи ее сторонним потребителям, что соответственно снизило стоимость отгруженной продукции на 578,4 тыс.руб.

2. увеличивается удельный вес выпуска Железобетонных изделий для электроэнергетики на 0,12% до 32,75% и Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий - 2,02% до 23,96%, что соответственно увеличило стоимость отгруженной продукции на 3314,02 тыс.руб. Структурные сдвиги в пользу указанных видов продукции подтверждают востребованность их на рынке.

3. снижение удельного веса выпуска Конструкции и детали инженерных сооружений на 1,24% до 13,52% и Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог - 0,53% до 29,77%, что соответственно снизило стоимость отгруженной продукции на 2732,62 тыс.руб.

4. в итоге изменение структуры продукции не значительно повлияло на изменение стоимости отгруженной продукции всего на 184,15 тыс.руб.

Таблица 1.7 - Анализ структуры продукции и ее влияние на стоимость отгруженной продукции на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Виды продукции	Средняя цена реализации отчетного года, руб.	Отгружено в натуральном выражении	Отгружено продукции в стоимостном выражении, тыс.руб.	Структура, %	Стоимость отгруженной продукции, тыс.руб.	Изменение стоимости за счет структурных сдвигов, тыс.руб.
		предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	при базисной структуре	при фактической структуре
1. Теплоэнергия, тыс.Гкл	700,00	0,70	0,00	441,00	0,00	0,37	0,00	578,40	0,00	-578,40
2. Производство изделий для строительства, тыс.м3				117 502,0	154 691,00	99,63	100,00	154 112,60	154 691,00	578,40
Конструкции из железобетона для электрификации железных дорог	8 529,14	4,29	5,40	35 739,40	46 057,34	30,30	29,77	46 874,88	46 057,34	-817,54
Конструкции и де-тали инженерных сооружений	8 364,72	2,15	2,50	17 404,19	20 911,81	14,76	13,52	22 826,89	20 911,81	-1 915,08
Конструкции и детали каркасов промышленных и гражданских зданий	13 333,59	2,00	2,78	25 877,68	37 067,37	21,94	23,96	33 940,50	37 067,37	3 126,87
Железобетонные изделия для электроэнергетики	9 741,25	4,11	5,20	38 480,73	50 654,48	32,63	32,75	50 470,33	50 654,48	184,15
Итого	х	х	х	117 943,0	154 691,0	100,00	100,00	154 691,0	154 691,0	х

Таблица 1.8 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах на ЗАО «КриД-М» в 2006 2007гг.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1. Выпуск продукции в действующих ценах, тыс.руб.	121 635,00	158 999,00	37 364,00	130,72
2. Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах, тыс.руб.	117 943,00	154 691,00	36 748,00	131,16
3. Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс.руб.	3 692,00	4 308,00	616,00	116,68
4. Выручка от продажи продукции в действующих ценах, тыс.руб.	117 943,00	154 691,00	36 748,00	131,16
3. Изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец года, тыс.руб.	0,00	0,00	0,00	0,00

Изменение структуры отгруженной продукции оказывает влияние также на показатели: себестоимость продукции, рентабельность, прибыль.

Анализ динамики выручки от продаж позволяет определить факторы ее изменения.

Выручку от продаж по оплате определяют расчетом:

NTн.г. + NT+ NОТн.г.= NР +NТк.г. + NОТк.г . (1.8)

где NTн.г. , NТк.г. - остатки готовой продукции на складе, соответственно на начало и конец года;

NT - произведенная продукция;

NОТн.г., NОТк.г - остатки отгруженной продукции соответственно на начало и конец года;

NР - выручка от продаж.

Из формулы определяют выручку от продаж:

NР = NT +(NTн.г. - NТк.г )+(NОТн.г - NОТк.г), (1.9)

Таким образом, на изменение объема продаж оказывают влияние:

- изменение объема произведенной продукции;

- изменение остатков готовой продукции на складе;

- изменение остатков отгруженной продукции.

Увеличение объема произведенной продукции увеличивает объем продаж.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и отгруженной на начало года увеличивает объем продаж.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и отгруженной на конец года уменьшают объем продаж.

Анализируя таблицу 1.8 можно сделать вывод, что объем продаж продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 36748 тыс.руб. за счет увеличения выпуска продукции на 37364 тыс.руб. и роста остатков готовой продукции на складе на 616 тыс.руб.

Выручку от продажи продукции, товаров и услуг в действующих ценах, принимают в расчет по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Выпуск продукции, товаров и услуг в действующих ценах принимают в расчет по данным формы №5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукцию, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

Анализ эффективности использования средств труда включает:

- изучение состава и динамики основных фондов;

- анализ технического состояния и обновления основных фондов;

- анализ использования основного технологического оборудования и выявление влияния на объём производства;

- оценка эффективности использования основных производственных фондов.

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Основные фонды предприятия, по функциональному назначению, подразделяются на фонды основного вида деятельности, основные фонды других отраслей, производящих товары и основные фонды других отраслей, оказывающих услуги.

Таблица 2.1 - Состав основных фондов на ЗАО «КриД-М» в 2007г.

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	начало года	конец года	абсол. суммы, тыс. руб.	%
	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу
Всего основных фондов	24496	100	27436	100	2940	112,00
в том числе:
фонды основной деятельности	24496	100	27436	100	2940	112,00
основные фонды других отраслей, производящих товары	-	-	-	-	-	-
основные фонды других отраслей, производящих услуги	-	-	-	-	-	-

Данные таблицы 2.1 показывают, что за анализируемый период стоимость основных фондов увеличивается на 2940 тыс. руб. или 12,0% и составила 27436т.р. и все они относятся к фондам основной деятельности.

Таблица 2.2 - Структура фондов основной деятельности на ЗАО «КриД-М» в 2007г.

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	начало года	конец года	абсол. суммы, тыс. руб.	%
	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу
Фонды основной деятельности, из них:	24496	100,00	27436	100,00	2940	112,00
- здания	10469	42,74	10469	38,16	0	100,00
- сооружения	2489	10,16	2639	9,62	150	106,03
- машины и оборудование	8519	34,78	10115	36,87	1596	118,73
- транспортные средства	2518	10,28	3709	13,52	1191	147,30
- инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	501	2,05	504	1,84	3	100,60

Под структурой основных фондов понимают соотношение различных групп орудий и средств труда в общей их стоимости.

Из приведённых в таблице 2.2 данных видно, что наибольший удельный вес занимают здания (38,16%), что обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями производства.

Наиболее активную часть основных фондов занимают машины и оборудование, которые составляют 36,87% в общей стоимости. Увеличение удельного веса основных фондов этой группы повышает эффективность основных фондов в целом, увеличивает их фондоотдачу.

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

Для анализа воспроизводства основных фондов составляют таблицу 2.3.

Воспроизводство основных фондов характеризуют следующие показатели.

1. Коэффициент обновления основных фондов, который определяется делением стоимости поступивших в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года:

Кобн = Fпос. нов / F к.г. *100. (2.2)

2. Коэффициент износа основных фондов, который определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную балансовую стоимость.

Кизн. = А/Fк.г. * 100, (2.3)

где Кизн. - коэффициент износа, %;

А - сумма начисленного износа, тыс. руб.

Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

Увеличение коэффициента износа может быть обусловлено:

- использованием метода начисления амортизации;

- приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа больше, чем в среднем по предприятию;

- низкими темпами обновления основных фондов;

- невыполнением задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.

3. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная и первоначальная стоимость основных фондов принимается в расчёт на конец анализируемого периода.

Кгод = Fост. к.г./F к.г., (2.4)

где Fост к.г. - остаточная стоимость основных фондов на конец анализируемого периода, тыс. руб.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа.

Кгод = 1 - К изн

4. Коэффициент поступления основных фондов, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Кпост = F пост/F к.г. *100, (2.5)

где F пост - стоимость всех поступивших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.

5. Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года

Квыб = Fвыб / Fн.г. *100, (2.6)

где Кобн, Квыб - соответственно коэффициент обновления и выбытия, %;

Fпос нов., Fвыб - соответственно стоимость поступивших новых и выбывших основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.;

Fн.г., Fк.г. - первоначальная стоимость основных фондов соответственно на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.

Расширение и совершенствование основных фондов предприятия является непременным условием увеличения объёма продаж и улучшения обслуживания покупателей.

Анализируя таблицу 2.3 можно увидеть, что в структуре основных фондов произошли изменения из-за увеличения стоимости машин и оборудования на 1596 тыс. руб. и составила 10115 тыс.руб.; транспортные средства на 1191 тыс. руб. и составила 3709 тыс.руб.; остальные выросли не значительно или не изменились.

Основные фонды требуют существенного обновления т.к. износ по фондам основного вида деятельности составил 49,83%, а по зданиям 62,50%, по машинам и оборудованию 51,55%. Высокий износ приводит к снижению работоспособности основных фондов, дополнительным затратам на ремонт, отражается на качестве продукции.

В настоящее время на сумму износа большое влияние оказывает принятый на предприятии метод его начисления.

Коэффициент выбытия машин и оборудования составил 0,55%. Выбытие машин и оборудования производилось за счёт ликвидации на сумму 56 тыс. руб.

Соотнося коэффициенты выбытия и постановки можно сказать, что предприятие оснащается новым современным оборудованием, что естественно оценивается положительно.

Таблица 2.3 - Анализ воспроизводства основных фондов на ЗАО «КриД-М» в 2007 г

Группы фондов	Наличие на начало года	Поступило в отчётном году	Выбыло в отчётном году	Наличие на конец года	Наличие на конец года (остаточная стоимость)	Коэффициенты, %
		всего	в том числе новых основных фондов				Кобн	Кизн	Кгод	Кпост	Квыб
Фонды основной деятельности, из них:	24 496	3 137	3 137	197	27 436	13 765	11,43	49,83	50,17	11,43	0,72
- здания	10 469	-	-	-	10 469	3 926	-	62,50	37,50	-	-
- сооружения	2 489	150	150	-	2 639	2 092	5,68	20,73	79,27	5,68	-
- машины и оборудование	8 519	1 652	1 652	56	10 115	4 901	16,33	51,55	48,45	16,33	0,55
- транспортные средства	2 518	1 235	1 235	44	3 709	2 594	33,30	30,06	69,94	33,30	1,19
- инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	501	100	100	97	504	252	19,84	50,00	50,00	19,84	19,25

3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимым условием снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции являются не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.

Исходными данными анализа труда и заработной платы являются формы №1 - Т (годовая) «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», П - 4 (годовая) «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Эффективность использования труда характеризуют показатели:

- уровень и темпы снижения затрат заработной платы на единицу продукции;

- уровень и темпы роста производительности труда;

- использование фондов заработной платы;

- соотношение роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ труда и заработной платы включает:

- анализ состава кадров и их движение;

- анализ использования рабочего времени:

- анализ производительности труда;

- анализ использования фонда заработной платы.

3.1 Анализ состава кадров и их движения

Анализ состава кадров предприятия проводится по категориям работающих. Исходные данные содержатся форме 1-Т (годовая).

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия кадрами на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Категории работающих	Фактически	Изменение
	предыдущий год	отчётный год	чел.	уд. веса, %
	чел.	уд. веса, %	чел.	уд. веса, %
Основной деятельности из них:	289	100	281	100,00	-8	0,00
рабочие	239	80,4	235	83,63	-4	3,23
руководители, специалисты, служащие	50	19,6	46	16,37	-4	-3,23
Не основной деятельности	-	-	-	-	-	-

По сравнению с предыдущим годом численность работников ОВД на предприятии снизилась на 8 человек, в том числе по рабочим на 4 чел., служащим на 4 человека. Сокращение связано с текучестью кадрового состава.

Снижение численности работников ОВД привело к изменению структуры кадров. Доля рабочих в общей численности работников ОВД выросла на 3,23% при соответствующем снижении удельного веса служащих.

На производительность труда рабочих оказывает большое влияние стабильность кадров предприятия. Данные о движении кадров на предприятии имеются в отделе кадров.

Для анализа рассчитываются показатели:

- коэффициент оборота кадров по приему

; (3.2)

- коэффициент оборота кадров по увольнению

; (3.3)

- коэффициент текучести кадров

, (3.4)

где Rпр, Rув - число рабочих соответственно принятых и уволенных за анализируемый период;

Rув..т - число рабочих, уволенных по причинам, относящимся к текучести кадров;

R - среднесписочная численность рабочих.

Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ движения кадров на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	предыдущий год	отчётный год
Среднесписочная численность работников	289	281
Уволено всего	17	21
в том числе:
- по причинам текучести	17	21
- в связи с сокращением	-	-
Принято	19	15
Коэффициент оборота кадров
- по приёму	0,07	0,05
- по увольнению	0,06	0,07
Коэффициент текучести кадров	0,06	0,07

По данным таблицы 3.2 видно, что коэффициент текучести кадров в отчетном году вырос и составил 7%. Значение коэффициента текучести кадров необходимо контролировать для этого необходимо изучать причины увольнения работников и разрабатывать мероприятия по их снижению.

Чрезмерно высокий оборот кадров приводит к снижению выработки у работников, решивших уволиться с предприятия и вновь принятых, к дополнительным затратам, связанным с обучением принятых работников и организацией работ по приему и увольнению работников.

3.2 Анализ динамики производительности труда

Для анализа производительности труда определяют выработку на одного работника ОВД в абсолютных величинах за отчетный и предыдущий периоды.

, (3.7)

где ВОВД - выработка на 1 работника ОВД, тыс.руб;

N - выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года (сопоставимых ценах), тыс.руб;

RОВД - численность работников ОВД, чел.

Таблица 3.3 - Динамика производительности труда на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение абс.	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года, тыс.руб.	125 579,58	158 999,00	33 419,42	126,61
Численность работников ОВД, чел.	289	281	-8,00	97,23
Выработка на одного работника ОВД, тыс.руб.	434,53	565,83	131,30	130,22

Как видим выработка на одного работника ОВД выросла на 131,3 тыс.руб. или 30,22%, и составила 565,83 тыс.руб. Этот рост был обусловлен влияниями таких факторов как: ростом выпуска товаров и снижение численности работников ОВД. Произведем расчет влияния этих факторов:

- за счет роста выпуска товаров и услуг - 115,64 тыс.руб.

?ВОВД № = (158999 : 289) - 434,53 = 115,64 тыс.руб.

- за счет снижения численности - 15,66 тыс.руб.

?ВОВД № = 131,30 - 115,64 = 15,66 тыс.руб.

3.3 Анализ использования заработной платы

Анализ использования заработной платы проводится по данным формы №1-Т (годовая).

Для анализа динамики заработной платы и выплат социального характера составляют аналитическую таблицу 3.4.

Из данных таблицы 3.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом фонд заработной платы по абсолютной величине увеличился по всем категориям работников, не смотря на снижение численности работников.

За счет чистой прибыли в отчетном и предыдущем годах не производились выплаты социального характера.

Уровень оплаты труда по категориям работающих характеризуется средней заработной платой. Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работающих.

Таблица 3.5 - Анализ среднегодовой заработной платы на ЗАО «КриД М» в 2006-2007гг

Категории работников	Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	Темп роста, %
	предыдущий год	отчетный год
Весь персонал, в том числе	72,56	101,59	140,01
Работники основной деятельности, из них:	72,56	101,59	140,01
- рабочие	67,65	96,00	141,90
- служащие, специалисты, руководители	95,64	132,00	138,02
Работники не основной деятельности	-	-	-

Темп роста среднегодовой заработной платы отчетного года к уровню предыдущего года составил по рабочим - 141,90%, а по служащим - 138,02%.

Соотношение среднегодовой заработной платы служащего и рабочего составило в предыдущем году- 1,41, в отчетном году- 1,38. Разрыв в оплате труда служащего и рабочего в отчетном году по сравнению с предыдущим годом незначительно сократился.

Таблица 3.4 - Динамика заработной платы на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Численность, чел.	Фонд заработной платы, тыс.руб.	Выплаты социального характера, тыс.руб.
	всего	ОВД	НОВД	всего	ОВД	НОВД	всего	ОВД	НОВД
		рабочие	служащие			рабочие	служащие			рабочие	служащие
Предыдущий год	289	239	50	-	20 969	16 169	4 800	-	-	-	-	-
Отчетный год	281	235	46	-	28 548	22 476	6 072	-	-	-	-	-
Отклонение	-8	-4	-4	-	7 578	6 306	1 272	-	-	-	-	-
Темп роста, %	97,23	98,33	92,00	-	136,14	139,00	126,50	-	-	-	-	-

Обобщающая оценка показателей по труду и заработной плате приводится в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Обобщающие показатели по труду и заработной плате на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Год	Темп роста, %
	предыдущий	отчетный
Выпуск товаров и услуг
- в фактических ценах, тыс.руб.	121 635,00	158 999,00	130,72
- в ценах отчетного года	125 579,58	158 999,00	126,61
Численность работников ОВД, чел.	289	281	97,23
Выработка на работающего ОВД, руб.
- в фактических ценах	420,88	565,83	134,44
- в ценах отчетного года	434,53	565,83	130,22
Среднегодовая заработная плата работника ОВД, руб.	72,56	101,59	140,01
Среднемесячная заработная плата работника ОВД, руб.	6,05	8,47	140,01
Затраты ФЗП на 1000 руб. произведенной продукции в фактических ценах, руб.	172,40	101,70	58,99

Из приведенных в таблице 3.6 данных видно, что в предыдущем году один работник ОВД при среднегодовой заработной плате 72,56 тыс.руб. выпускал продукции на 434,53 тыс.руб., а в отчетном году при среднегодовой заработной плате 101,59 тыс.руб. выпускает продукции на 565,83 тыс.руб.

При увеличении заработной платы в 1,40 раза выработка увеличилась в 1,30 раза. Такое соотношение показателей следует считать негативным моментом в использовании персонала предприятия. Тенденция опережающего роста заработной платы над производительностью труда указывает на необходимость повышения последней путем увеличения объемов производства и продаж востребованной покупателем продукции.

ликвидность платежеспособность баланс предприятие

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.

Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

Анализ себестоимости направлен на изыскание резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.

Схема анализа себестоимости продукции приводится на рисунке 4.1.

Анализ себестоимости продукции включает:

- анализ затрат на производство и реализацию продукции по элементам;

- анализ себестоимости важнейших видов продукции;

- анализ затрат на 1 рубль товарной продукции;

- анализ соотношения затрат на производство, объема выпуска и прибыли.

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5-3 годового отчета «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».

При анализе определяется структура затрат и величина отклонения по каждому элементу по структуре.

Из приведенных данных таблицы 4.1 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают сырье и материалы 58,83%, затраты по заработной плате 20,33%, топливо 1,64%, энергия 0,96%. Наибольшее снижение себестоимости можно получить от экономии указанных затрат, удельный вес которых в общих затратах составил 81,76%.

Сравнение отчетных данных по отдельным элементам затрат показывает, что удельный вес сырья и материалов по сравнению с предыдущим годом снизился на 3,22%, что вызвано значительным ростом суммы и удельного веса прочих затрат на 7,67%.

Рисунок 4.1 - Схема анализа себестоимости продукции

Таблица 4.1 - Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение по удельному весу, %
	сумма затрат, тыс.руб.	% к итогу	сумма затрат, тыс.руб.	% к итогу
Материальные затраты	75 343,00	70,82	87 802,00	62,53	-8,29
В том числе:	-	-	-	-	-
- сырье и материалы	66 014,50	62,05	82 605,00	58,83	-3,22
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	-	-	-	-	-
- работы и услуги производственного характера	4 806,40	4,52	1 549,00	1,10	-3,41
- топливо	2 777,10	2,61	2 297,00	1,64	-0,97
- энергия	1 745,00	1,64	1 351,00	0,96	-0,68
Затраты на оплату труда	20 969,00	19,71	28 548,00	20,33	0,62
Единый социальный налог	5 934,00	5,58	7 669,00	5,46	-0,12
Амортизация основных производственных ресурсов	722,00	0,68	1 106,00	0,79	0,11
Прочие затраты	3 419,00	3,21	15 282,00	10,88	7,67
Затраты на производство и реализацию продукции	106 387,00	100,00	140 407,00	100,00	х

Затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и предыдущем году связаны с основным видом деятельности.

Таблица 4.2 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
Себестоимость продукции, тыс.руб.	98 436	116 501	118,35
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.	106 387	140 407	131,98
Материальные затраты, тыс.руб.	75 343	87 802	116,54
Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс.руб.	121 635	158 999	130,72
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	87,46	88,31	100,96
Материалоемкость продукции, коп.	61,94	55,22	89,15

Фактические затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 88,31 коп. и выросли к соответствующему периоду прошлого года на 0,85 коп. Основная причина роста затрат на 1 рубль выпущенной продукции заключается в опережающем росте затрат на производство и реализацию продукции (131,98%) по сравнению с ростом объема выпущенной продукции (130,72%).

Постоянный рост цен на сырье и материалы повысил материальные затраты, однако рост произошел более медленными темпами чем темп роста объема выпущенной продукции, что соответственно повлияло на снижении материалоемкости продукции. Материалоемкость продукции составила в отчетном году 55,22 коп. и снизилась к соответствующему периоду прошлого года на 6,72 коп., в связи с этим эффективность использования материальных ресурсов выросла.

5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии, выраженные в денежной форме, можно отнести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данной продукции.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции ресурсов (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и принимать решения по управлению прибылью.

Прибыль - важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражений количественную и качественную стороны деятельности предприятий.

Прибыль это:

- основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

- главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

- индикатор кредитоспособности организации;

- главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

- индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

- гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством.

Схема анализа факторов, определяющих финансовый результат, представлена на рисунке 5.1.

Исходными данными анализа прибыли являются: форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках»; расшифровка строк формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»; «Расчет налога от фактической прибыли».

Анализ прибыли включает:

- анализ прибыли по составу и динамику;

- факторный анализ прибыли от продаж;

- анализ использования прибыли;

- выявление и оценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат.

Рисунок 5.1- Схема анализа факторов, определяющих финансовый результат предприятия

5.1 Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 5.1.

Анализ прибыли (убытка) отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения ее состава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли или снижения убытка.

Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.

Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.

Таблица 5.1 - Динамика финансовых результатов на ЗАО «КриД-М» в 2006-2007гг., тыс. руб

Наименование показателей	Период	Отклонение	Удельный вес в выручке от продаж, %	Отклонение удельного веса, %
	предыдущий	отчетный	абс.	в %	предыдущий	отчетный
I Доходы и расходы по обычной деятельности
Выручка от продаж това-ров, услуг, продукции без НДС и акцизов	117 943,0	154 691,0	36 748,0	131,16	100,00	100,00	x
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции	98 436,00	116 501,00	18 065,0	118,35	83,46	75,31	-8,15
Валовая прибыль	19 507,00	38 190,00	18 683,0	195,78	16,54	24,69	8,15
Коммерческие расходы	5 241,00	13 905,00	8 664,0	265,31	4,44	8,99	4,55
Управленческие расходы
Прибыль от продаж	14 266,0	24 285,0	10 019,0	170,23	12,10	15,70	3,60
II Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	1 155,00	642,00	-513,00	55,58	0,98	0,42	-0,56
Прочие расходы	2 146,00	1 440,00	-706,00	67,10	1,82	0,93	-0,89
Прибыль (убыток) до налогообложения	13 275,00	23 487,00	10 212,0	176,93	11,26	15,18	3,93
Текущий налог на прибыль	3 415,00	5 636,90	2 221,90	165,06	2,90	3,64	0,75
Чистая прибыль (убыток)	9 860,00	17 850,10	7 990,10	181,04	8,36	11,54	3,18

Из данных таблицы 5.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль выросла на 7990,10 тыс.руб. или на 81,04% к прошлому году.

В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 75,31 коп. (154691:116501) против 83,46 коп. (98436:117943) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составило 9,8%. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 70,23%, при росте выручки от продаж на 31,16%.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) за отчетный год.

Наибольший удельный вес в структуре прибыли составляет прибыль от продаж, поэтому ее рост свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности организации.

Слагаемые прибыли (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке), анализируются более углубленно.

Таблица 5.2 - Анализ структуры прибыли на ЗАО «КриД-М» в 2007 года

Показатели	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	в %
Прибыль от продаж	24 285,0		24 285,0	136,05
Прочие доходы (расходы)	642,00	1 440,00	-798,00	-4,47
Прибыль до налогообложения	24 927,00	1 440,00	23 487,00	131,58
Текущий налог на прибыль		5 636,90	-5 636,90	-31,58
Чистая прибыль	17 850,10		3482	100

Из данных таблицы 5.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 17850,1 тыс.руб., а прибыль от продаж - 242850 тыс.руб., что всего на 36,05% выше чистой прибыли. Эффективность деятельности организации снизилась за счет операционных и внереализационных расходов.

Превышение операционных расходов над доходами на 577 тыс.руб. и внереализационных доходов над расходами на сумму 24 тыс.руб., а так же наличие суммы уплаченных процентов снизили прибыль от продаж отчетного года на 1440 тыс.руб.

Факторный анализ прибыли

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:

- цен на реализованную продукцию;

- физического объема реализованной продукции и структуры;

- себестоимости реализованной продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле

, (5.1)

где - выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

- выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;

Jц - индекс изменения цен.

.

Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, за счет изменения цены.

? = -, (5.2)

где ? - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.

?=154691-150185,44 = 4505,56 тыс.руб.

Определяют изменение суммы прибыли от продаж за счет следующих факторов по формулам:

I фактор

, (5.3)

где - изменение суммы прибыли за счет изменения цен;