Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Экспресс анализ производственной деятельности предприятия за три года
• 1.1 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за последние 3 года
• 1.2 Выводы и основные направления, по которым следует продолжить экономический анализ за 3-й год
• 2 Углубленный экономический анализ за третий год
• 2.1 Анализ потерь в выпуске продукции в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования
• 2.2 Анализ потерь в выпуске и удорожания себестоимости в цехе №2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материала
• 2.3 Анализ потерь в выпуске и удорожания себестоимости товарной продукции в цехе №3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходом фонда заработной платы
• 2.4 Анализ потерь в выпуске товарной продукции в цехе №4 в связи с нерациональным использование рабочего времени
• 2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции. Анализ причин роста нереализованной продукции на конец года
• 2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста
• 2.7 Анализ влияния основных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции
• 3 Обобщение результатов анализа
• 3.1 Обобщение результатов анализа по видам потерь
• 4. Анализ финансового состояния предприятия
• 4.1 Анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия
• 4.2 Анализ платежеспособности предприятия
• 4.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия с учётом выявленных резервов
• 4.4 Анализ деловой активности предприятия
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение
• К анализу деятельности предприятия необходимо подходить с точки зрения системы бизнеса, где бизнес рассматривается как взаимосвязанная система движения финансовых ресурсов, вызванных управленческими решениями; как динамическая система, успешная деятельность которой зависит от последовательных и разумных решений; инвестиции, производственная деятельность, финансирование.
• Основная задача анализа - помочь ответственным за результаты работы принять разумные деловые решения. Большинство аналитических усилий должно быть направлено в те области, где вероятность убытка от недостаточности анализа наибольшая, т. е. необходимо сравнивать стоимость затраченной энергии с важностью полученных результатов.
• Предприятия для улучшения показателей своей деятельности сами анализируют свою работу с помощью планово - экономическго отдела, который анализирует показатели статистического учета и главной бухгалтерии, которая анализирует показатели бухгалтерского учета. Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.
• Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты:

v оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства;

v определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельность.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности это научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Целью данной курсовой работы является: первое - аналитический обзор деятельности предприятия. Здесь оцениваются товарная и реализованная продукция, наличие персонала и его заработная плата, стоимость основных и оборотных средств, фондоотдача и фондовооруженность, материалоотдача, и, конечно прибыль и рентабельности продукции.

Во второй части курсовой работы необходимо провести более углубленный анализ этих показателей, выявить тенденции и причины их снижения или повышения, а также имеющиеся резервы и потери на предприятии. Третья часть содержит одну из главных составляющих оценки деятельности предприятия - это финансовая часть, где необходимо оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. И на основании полученных данных сделать вывод о правильности производственной и финансовой политики, выбранной на данном предприятии.

Четвертая часть содержит анализ для принятия управленческих решений, таких, как:

ь в каком количестве выпускать и реализовывать продукцию, чтобы получать максимальную прибыль,

ь оптимальное соотношение спроса и предложения для безубыточной работы предприятия,

ь оптимальную цену реализации своей продукции,

ь выбор наиболее подходящего варианта инвестирования капитала,

ь рассчитать, за какой период предприятия сможет само себя окупить.

Без этой информации невозможно правильно оценить работу и эффективность предприятия.

1. Экспресс анализ производственной деятельности предприятия за три года

Экспресс-анализом деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного поступления платежей, налоговые инспекции - для выявления плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в деятельности предприятия и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности.

1.1 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за последние 3 года

Анализ проводится путем сравнения динамики основных экономических показателей работы предприятия “N” в течение трех лет. Факт первого года принимается за базу.

При выполнении данной курсовой работы необходимо на основе данных таблицы 1.1 провести экспресс-анализ работы предприятия за три года. В обзоре необходимо осветить следующие вопросы:

1) реальность и напряженность плановых показателей по годам;

2) дисциплина выполнения плана по годам;

3) динамика основных показателей по сравнению с фактом первого года;

4) основные причины, повлиявшие на динамику реализованной продукции, фондоотдачи с одного рубля основных фондов, фонда ЗП ППП, затрат на 1 рубль товарной продукции, рентабельности имущества. Проведем их факторный анализ за третий год;

5) при аналитическом обзоре проанализировать показатели по горизонтали и по вертикали;

6) в каком направлении следует продолжить экономический анализ за третий год.

Основные экономические показатели работы предприятия "N" за указанный период (данные приведены в сопоставимый вид) представлены ниже в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные экономические показатели работы предприятия "N" за указанный период (данные приведены в сопоставимый вид)

Показатели	Годы
	первый	второй	третий
	Факт	Факт	Темп роста к факту первого г., %	План	Факт	Тепм выполнения плана,%	Темп роста к факту первого г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарная продукция, млн.руб.	1200	1150	95,833	1120	1192	106,429	99,333
2. Реализованная продукция, млн. руб.	1100	980	89,091	970	962	99,175	87,455
3. Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	200	170	85,000	150	222	148,000	111,000
4. Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр. 1 : стр. 3)	6000,0	6764,71	112,745	7466,67	5369,37	71,911	89,489
5. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб. В том числе:	5400	6100	112,963	6200	6562	105,839	121,519
6. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, млн. руб.	3000	3700	123,333	4000	4162	104,050	138,733
7. Фондоотдача основных фондов, руб. (стр. 1 : стр. 5)	0,222	0,1885	84,836	0,1806	0,1817	100,557	81,743
8. Фондовооруженность труда по активной части основных фондов, млн. руб. (стр. 6 : стр. 3)	15,000	21,765	145,098	26,6667	18,7477	70,304	124,985
9. Стоимость материалов израсходованных на производство продукции, млн. руб.	400,00	380,000	95,000	450,000	502	111,556	125,500
10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. (стр. 1 : стр. 9)	3,0000	3,0263	100,877	2,4889	2,3745	95,404	79,150
11. Фонд заработной платы ППП, млн. руб.	220	200	90,909	170	267	157,059	121,364
12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр. 11 : стр. 3)	1100,000	1176,4706	106,952	1133,3333	1202,703	106,121	109,337
13. Амортизационные отчисления, млн. руб.	180	210	116,667	220	312	141,818	173,333
14. Себестоимость товарной продукции, млн. руб.	1080	1050	97,222	1000	1172	117,200	108,519
15. Затраты на 1 руб. Товарной продукции, руб. (стр. 14 : стр. 1)	0,9000	0,9130	101,449	0,8929	0,9832	110,121	109,247
16. Рентабельность товарной продукции, %	11,111	9,524	85,714	12,000	1,706	14,221	15,358
17. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	210	200	95,238	210	182	86,667	86,667
18. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.	350	450	128,571	500	627	125,400	179,143
19. Оборачиваемость оборотных средств ((стр.18*360)/стр.22), дней	141,573	207,692	146,703	236,842	289,385	122,185	204,407
20. Балансовая прибыль, млн. руб.	320	310	96,875	300	342	114,000	106,875
21. Рентабельность имущества (стр.20/(стр.5+стр.18)), %	5,565	4,733	85,043	4,478	4,757	106,246	85,482
22. Себестоимость реализованной продукции (стр.2-стр.17), млн. руб.	890	780	87,640	760	780	102,632	87,640
23. Прибыль товарной продукции, млн. руб.	120	100	83,333	120	20	16,667	16,667
24.Прибыль от прочих видов деятельности, млн. руб. (п.20-п.17)	110,000	110,000	100,000	90,000	160,000	177,778	145,455

Анализ проводится путем сравнения динамики основных экономических показателей работы предприятия “N” в течение трех лет.

1. Товарная продукция

Объем товарной продукции в 1-ом и 2-ом годах имел тенденцию снижения. Во 2-ом году объем товарной продукции снизился на 50 млн.руб.(1200-1150) или на 4,17% (1150-1200/1200*100). В 3-ем году планировалось выпустить товарной продукции на сумму 1120 млн.руб. (что на 30 млн. руб. меньше, чем было выпущено во 2-ом (или на 2,61% (1120-1150/1150*100%), однако по факту вышло 1192 млн.руб, что на 72 млн.руб. больше (1192-1120) или на 6,43% (1192-1120/1120 *100%).

Т.к. фактический выпуск больше планируемого, то план является реальным. Процент перевыполнения составил 6,43%, что говорит о напряженности выполнения задания.

2. Реализованная продукция

Объем реализованной продукции имеет тенденцию постоянного снижения. Во 2-ом году по отношению к 1-ому он снизился на 120 млн.руб. (980-1100) или на 10,91% (980-1100/1100*100%). В 3-ем году по отношению ко 2-ому на 18 млн.руб. (962-980) или на 1,84% (962-980/980*100%). В 3-ем году планировалось реализовать продукции на сумму 970 млн. руб. Однако реализовали на сумму 962 млн.руб., что на 8 (962-970) млн.руб. или на 0,82% (962-970/970*100%) меньше. Следовательно, задание было не выполнено и является нереальным.

Снижение объема реализованной продукции ведет к увеличению остатков готовой продукции на складе.

3. Численность промышленно-производственного персонала

Во 2-ом году ЧППП по отношению к 1-ому году снизилась на 30 чел. (170-200) или на 15% (170-200/200*100%). В 3-ем году планировалось дальнейшее ее снижение на 20 чел (150-170) или на 11,76%(150-170/170*100%). Однако по факту ЧППП составила 222 чел., что на 72 чел. (222-150) или на 48% (222-150/150*100%) больше, чем планировалось.

Таким образом, план по снижению ЧППП был не выполнен и является нереальным.

На рисунке 1.1 представлена динамика численности ППП.

Рисунок 1 - Динамика численности ППП, чел.

4. Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего

На среднегодовую выработку товарной продукции на одного работающего оказывают влияние два основных показателя:

v объем товарной продукции (чем больше, тем больше выработка);

v среднесписочная численность рабочих (чем больше, тем выработка меньше).

В 3-ем году планировалась выработка в размере 7466,67 тыс.руб, а по факту составила 5369,37 тыс.руб., что на 2097,3 тыс.руб. (5369,37-7466,67) или на 28,09% (5369,37-7466,67/7466,67*100%) меньше. Следовательно план оказался нереальным. Данное снижение обусловлено значительным увеличением ЧППП.

5-6. Среднегодовая стоимость ОФ и ее активной части

В 3-ем году среднегодовая стоимость ОФ планировалась на сумму 6200 млн.руб., однако по факту она составила 6562 млн.руб., что на 362 млн.руб. (6562-6200) или на 5,839% (6562-6200/6200*100%) больше. Т.о. плановое задание является реальным и напряженным.

Однако говорить об увеличении среднегодовой стоимости основных фондов как о положительном факторе с точки зрения эффективности производства нельзя без анализа их структуры, т.к. именно увеличение удельного веса активной части способствует росту объемов производства.

В 3-ем году среднегодовая стоимость активной части ОФ планировалась на сумму 4000 млн.руб., однако по факту она составила 4162 млн.руб., что на 162 млн.руб. (4162-4000) или на 4,05% (4162-4000/4000*100%) больше. Таким образом плановое задание является реальным и напряженным. На рисунке 1.2 отображена динамика среднегодовой стоимости основных средств, в том числе и ее активной части.



Рисунок 2 - Динамика среднегодовой стоимости основных средств и ее активной части.

7. Фондоотдача ОФ

Фондоотдача с одного рубля основных фондов рассчитывается как отношение объема товарной продукции к стоимости основных фондов.

Фондоотдача ОФ имеет тенденцию постоянного снижения. Так, во 2-ом году по отношению к 1-ому она снизилась на 0,0337 руб.(0,1885-0,222) или на 15,17%(0,1885-0,2222/0,2222*100%). В 3-ем году по отношению ко 2-ому уменьшилась на 0,0068 руб. (0,1817 -0,1885) или на 3,61% (0,1817-0,1885/0,1885*100%).

В 3-ем году фондоотдача ОФ планировалась на уровне 0,1806 руб., однако по факту она составила 0,1817 руб., что на 0,0014 руб. (0,1817-0,1806) или на 0,61% (0,1817-0,1806/0,1806*100%) меньше. Таким образом выполнение планового показателя является нереальным. На рисунке 1.3 изображена динамика фондоотдачи и среднегодовая стоимость основных фондов.



Рисунок 3 - Динамика фондоотдачи и среднегодовая стоимость основных фондов

8. Фондовооруженность труда по активной части ОФ

Фондовооруженность труда по активной части основных фондов определяется, как отношение стоимости активной части основных фондов к численности промышленно-производственного персонала.

В 3-ем году фондовооруженность планировалась на сумму 26,6667 млн.руб., а по факту составила 18,7477 млн.руб., что 7,919 млн.руб. (18,7477-26,6667) или на 19,70% (18,7477-26,6667/26,6667*100%) меньше. Таким образом выполнение плана по фондовооруженности является нереальным.

9. Стоимость основных материалов

Во 2-ом году по отношению к 1-ому стоимость материалов снизилась на 20 млн.руб. (380-400) или на 5% (380-400/400*100%). В 3-ем году по отношению ко 2-ому увеличилась на 122 млн.руб. (502-380) или на 32,11% (502-380/380*100%).

В 3-ем году планировалось, что затраты на материалы составят 450 млн. руб., однако по факту оказалось, что расход превысил планируемый на 52 млн.руб. (502-450) или на 11,56 % (502-450/450*100%). Таким образом выполнение планового показателя является реальным и напряженным.

10. Материалоотдача с одного рубля израсходованных материалов

Материалоотдача с одного рубля израсходованных материалов на производство продукции определятся отношением товарной продукции к стоимости материалов.

Изменение материалоотдачи с 1 руб. израсходованных материалов обусловлено влиянием двух факторов:

- выпуском товарной продукции и

- стоимостью израсходованных на производство продукции материалов, величина которой обратно пропорционально влияет на материалоотдачу.

Во 2-ом году материалоотдача составила на 0,0263 руб. (3,0263 - 3,0000) или на 0,88% (3,0263-3/3*100) больше, чем было в 1-ом году. В 3-ем году планировалось снизить материалоотдачу до 2,4889 руб., а по факту получили 2,3745 руб, что на 0,1144 руб. (2,3745-2,4889) или на 4,60% (2,3745-2,4889/2,4889*100) меньше запланированного значения, и меньше на 0,6518 руб.(2,3745-3,0263) или на 21,54% (2,3745-3,0263/3,0263*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается реальным и напряженным.

11. Фонд заработной платы

Во 2-ом году ФЗП ППП составил на 20 млн. руб. (200-220) или на 9,09% (200-220/220*100) меньше, чем было в 1-ом году. В 3-ем году планировалось дальнейшее уменьшение ФЗП до 170 млн. руб., но по факту получили 267 млн. руб, что на 97 руб. (267-170) или на 57,06% (267-170/170*100) больше запланированного значения, и больше на 67 млн. руб.(267-200) или на 33,5% (267-200/200*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается нереальным и ненапряженным.

На рисунке 1.4 представлена динамика фонда заработной платы и товарной продукции.



Рисунок 4 - Динамика фонда заработной платы и товарной продукции

12. Средняя ЗП 1 работающего ППП

Средняя ЗП ППП будет определяться как отношение ФЗП ППП к общей численности ППП.

Во 2-ом году средняя ЗП на 76,4706 млн. руб. (1176,4706-1100) или на 6,95% (1176,4706-1100/1100*100) больше по отношению к факту 1-ого года. В 3-ем году планировалось сокращение ФЗП до 1133,3333 млн. руб. По факту получили 1202,703 млн. руб, что на 69,37 млн. руб. (1202,703-1133,3333) или на 6,12% (1202,703-1133,3333/1133,3333*100) больше запланированного значения, и больше на 26,23 млн. руб.( 1202,703-1176,4706) или на 2,23% (1202,703-1176,4706/1176,4706*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается нереальным и напряженным.

Увеличение средней ЗП ППП связано с увеличением численности ППП и ФЗП в анализируемом 3-ем году. На рисунке 1.5 представлена динамика средней заработной платы по сравнению со среднегодовой выработкой товарной продукции.



Рисунок 5 - Динамика средней заработной платы и производительности труда на 1 работающего

13. Амортизационные отчисления

Во 2-ом году амортизационные отчисления на 30 млн. руб. (210-180) или на 16,66% (210-180/180*100) больше по отношению к факту 1-ого года. В 3-ем году планировался рост отчислений 220 млн. руб., но по факту получили 312млн. руб, что на 92 млн. руб. (312-220) или на 41,82% (312-220/220*100) больше запланированного значения, и больше на 102 млн. руб.(312-210) или на 48,57% (312-210/210*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается ненапряженным.

Увеличение амортизационных отчислений связано с увеличением среднегодовой стоимости ОФ в анализируемом 3-ем году.

14. Себестоимость товарной продукции

Себестоимость ТП во 2-ом году на 30 млн. руб. (1050-1080) или на 2,78% (1050-1080/1080*100) меньше по отношению к факту 1-ого года. В 3-ем году планировалось дальнейшее снижение до 1000 млн. руб. По факту получили 1152 млн. руб, что на 172 млн. руб. (1172-1000) или на 17,2% (1172-1000/1000*100) больше запланированного значения, и больше на 122 млн. руб.(1172-1050) или на 11,619% (1172-1050/1050*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается нереальным и напряженным. Увеличение себестоимости ТП связано с ростом издержек, которые и оказали негативное влияние. На рисунке 1.6 изображена структура себестоимости товарной продукции за третий год.

Рисунок 6 - Структура себестоимости товарной продукции за третий год

15. Затраты на 1 руб. ТП

Затраты на 1 руб. товарной продукции - обобщающий показатель себестоимости продукции. Он рассчитывается как отношение себестоимости ТП к объему ТП.

Данный показатель увеличился с 0,9 руб. в 1-ом году до 0,913 руб. во 2-ом году, т.е. на 0,013 руб. (0,913-0,9) или на 1,45% (0,913-0,9/0,9*100). В 3-ем году затраты планировались на уровне 0,8929 руб., однако в связи с увеличением выпуска ТП и себестоимости, они также увеличились на 0,0903 руб. (0,9832-0,8929) или на 10,113 % (0,9832-0,8929/0,8929*100). Таким образом план является напряженным.

16. Рентабельность ТП

В связи с уменьшением прибыли и ростом себестоимости товарной продукции рентабельность в 3-е году снизилась на 10,294 п.п. (1,706-12) или на 85,78% (1,706-12/12*100) по отношению к запланированному значению. На рисунке 1.7 представлена динамика рентабельности товарной продукции по сравнению с динамикой объемов товарной и реализованной продукции.

Рисунок 7 - Динамика рентабельности товарной продукции и объемов товарной и реализованной продукции

17. Прибыль от РП

Прибыль от РП имеет тенденцию снижения на протяжении 3-ех лет. Так, в во 2-ом году она уменьшилась на 10 млн.руб. (200-210) или на 4,76% (200-210/210*100). В 3-ем году прибыль также уменьшилась на 18 млн.руб. (182-200) или на 9% (182-200/200*100) по отношению ко 2-ому году и на 28 млн.руб. (182-210) или на 13,33% (182-210/210*100) по отношению к запланированному значению. Таким образом план является ненапряженным.

18. Среднегодовые остатки оборотных средств

Средняя стоимость остатков оборотных средств определяется как среднее арифметическое их стоимости на начало и конец года.

На предприятии наблюдается увеличение данного показателя по всем 3-ем годам: во 2-ом году на 100 млн.руб.(450-350) или на 28,57% (450-350/350*100) по отношению к 1-ому году; в 3-ем году произошло увеличение на 177 млн. руб. (627-450) или на 39,33% (627-450/450*100) по отношению ко 2-ому году и на 127 млн. руб. (627-500) или на 25,4% (627-500/500*100) по отношению к запланированному значению в 3-м году. Таким образом план является реальным и ненапряженным.

19. Оборачиваемость оборотных средств

Оборачиваемость ОбС определяется отношением среднегодовых остатков средств к себестоимости реализованной продукции.

В связи с ростом среднегодовых остатков ОбС на предприятии наблюдается увеличение оборачиваемости ОбС по всем 3-ем годам: во 2-ом году на 66,12 млн.руб.(207,692-141,573) или на 46,7% (207,69-141,57/141,57*100) по отношению к 1-ому году; в 3-ем году произошло увеличение на 81,695 млн. руб. (289,385-207,69) или на 39,34% (289,385-207,69/207,69*100) по отношению ко 2-ому году и на 52,545 млн. руб. (289,385-236,84) или на 22,186% (289,385-236,84/236,84*100) по отношению к запланированному значению. Таким образом план является реальным и ненапряженным.

20. Балансовая прибыль

Балансовая прибыль - это конечный результат производственно - финансовой деятельности.

Во 2-ом году прибыль меньше на 10 млн.руб.(310-320) или на 3,12% (10/310*100) по отношению к 1-ому году; в 3-ем году произошло увеличение на 32 млн. руб. (342-310) или на 10,322% (342-310/310*100) по отношению ко 2-ому году и на 42 млн. руб. (342-300) или на 14% (342-300/300*100) по отношению к запланированному значению. Таким образом план является реальным и напряженным.

21. Рентабельность имущества

Рентабельность имущества рассчитывается как отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОФ и среднегодовых остатков ОбС.

Данный показатель имеет тенденцию снижения на протяжении 3-ех лет. Однако, в 3-ем году план был перевыполнен на 6,246% (100-106,246) .

22. Себестоимость реализованной продукции

Данный показатель находится как разница между объемом реализованной продукции и прибылью от РП.

Себестоимость РП в 3-ем году планировалась на сумму 760 млн.руб. Однако по факту она составила 780 млн.руб., что на 20 млн.руб. (780-760) или на 2,63% (20/760*100) больше плана. Данное повышение может быть обусловлено снижением объемов реализации изготавливаемой продукции и уменьшением прибыли от ее реализации.

23. Прибыль ТП

Прибыль ТП во 2-ом году на 20 млн. руб. (100-120) или на 16,67% (20-120/120*100) меньше по отношению к факту 1-ого года. В 3-ем году планировалось увеличение данного показателя до 120 млн. руб. Из-за увеличения себестоимости ТП получили 20 млн. руб, что на 100 млн. руб. (20-120) или на 83,33% (20-120/120*100) меньше запланированного значения, и меньше на 80 млн. руб.(20-100) или на 80% (20-100/100*100) по отношению к факту 2-ого года. Таким образом план считается нереальным и ненапряженным.

Проведем факторный анализ реализованной продукции, фондоотдачи с одного рубля основных фондов, фонда ЗП ППП, себестоимости товарной продукции, рентабельности имущества.

v Факторный анализ реализованной продукции

Реализация произведенной продукции - часть кругооборота средств предприятия. Показатель выполнения плана по реализации является оценкой целесообразности работы предприятия. Оценка и анализ ведутся при помощи сравнения фактических объемов реализации с плановыми. Рассчитывается отклонения от плана.

На уровень выполнения задания по реализации оказывают влияние следующие факторы:

1) объем отгрузки, в т.ч. товарная продукция и изменение остатков отгруженной продукции на складе;

2) изменение объемов отгруженных товаров и сделанных работ.

Для анализа РП строится аналитическая таблица 1.2. Анализ проводится методом сравнения.

Таблица 1.2 - Анализ объема реализации

№ п/п	Показатели	Значение, млн.руб.	Отклонение факта от плана	Влияние отклонения на изменение РП, млн.руб.
		план	факт
1	Выпуск товарной продукции	1120	1192	+72	+72
2	Изменение остатков готовой продукции	150	230	+80	-80
3	Реализованная продукция (стр.1-стр.2)	970	962	-8	-8

В 3-ем году планировалось выпустить товарной продукции на сумму 1120 млн.руб. Однако по факту предприятие выпустило продукции на сумму 1192 млн.руб, что при прочих равных условиях должно было гарантировать прирост РП на 72 млн.руб. (1192-1120). Но фактические остатки превысили запланированные на 80 млн.руб. (230-150). В результате объем реализованной продукции сократился на 8 млн.руб. (-80+72).

Факторная модель реализованной продукции будет иметь вид :

РП=ОГП^н_скл + ТП - ОГП^к_скл

Однако мы не имеем достаточной информации об остатках, поэтому принимаем их изменение, т.е. факторная модель принимает вид:

РП= ТП + ?ОГП

Основная причина снижения объемов продажи является рост остатков. Наличие остатков ГП говорит о замораживании денежных средств, которое негативно сказывается на работе предприятия из-за необходимости привлечения дополнительных заемных средств для восполнения потребности в ОбС.

Образованные остатки нельзя рассматривать как резерв, т.к. необходимо сначала проанализировать причины роста готовой продукции на складе и характер товаров отгруженных.

Резервом не могут быть:

· товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена в договорах с покупателем;

· остатки нереализованной продукции на начало года, так как их наличие на начало года рассматривается предприятием как возможный потенциал роста объёмов реализации.

Возможным резервом будет считаться сокращение остатков нереализованной продукции на конец года, в том числе:

· наличие сверхнормативных запасов;

· наличие товаров, не оплаченных в срок потребителем;

· наличие товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей.

Из данных аналитической таблицы 1.2 не видно причин роста остатков. Поэтому для углубленного анализа необходимо привлечь дополнительную информацию. Необходимо разобраться в причинах увеличения остатков, а также выяснить где внесены эти остатки на складах, либо в сфере обращения.

v Факторный анализ фондоотдачи основных средств

Обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондоотдача, определяемая отношением объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимости ОФ. Уровень фондоотдачи определяет вся совокупность факторов, связанных с разработкой, воспроизводство и функционированием ОФ. Это, прежде всего, технический уровень производственного потенциала, темпы и характер его обновления, эффективность использования.

Рост фондоотдачи обеспечивает дополнительный выпуск продукции без соответствующего наращивания производственного потенциала и определяет интенсивный путь развития экономики. Значительное влияние на снижение фондоотдачи оказывают удлинение сроков освоения мощностей, медленные темпы обновления устаревшего оборудования, низкий уровень его использования.

Для факторного анализа фондоотдачи построим аналитическую таблицу 1.3, используя данные таблицы 1.1

Таблица 1.3- Данные о деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение (+,-)
1	Выпуск продукции, млн. руб.	Q	1120	1192	+72
2	Среднегодовая стоимость ОФ, млн. руб.	Ф	6200	6562	+362
2.1	в т.ч. активная часть	Фа	4000	4162	+162
3	Удельный вес активной части в стоимости ОФ, %	ба	64,5161	63,4258	-1,0903
4	Фондоотдача с 1 руб. ОФ, руб. (стр.1/стр.2)	f	0,1806	0,1817	-0,00101
5	Фондоотдача активной части в стоимости ОФ руб. (стр.1/стр.2.1)	fа	0,2800	0,2864	-0,0064

1 этап.

Для анализа фондоотдачи используем следующую факторную модель:

f = б_а * f_а

Фондоотдача фактически по сравнению с планом сократилась на 0,0015 руб.

?f = f₁ -f₀ = 0,1817 - 0,1806 = -0,00101 руб.

На изменение фондоотдачи оказали влияние:

1.1) удельный вес среднегодовой стоимости активной части основных фондов в общей среднегодовой стоимости основных фондов:

?f (б_А) = ?(б_А)* f_А0= (0,634258 - 0,645161)*0,2800 = -0,01090 * 0,2800 = -0,00305 руб.;

1.2) фондоотдача активной части основных фондов:

?f (fa) = (f_А) *б _А1 = (0,2864-0,2800)*0,634258 = 0,0064 * 0,634258 = 0,00406 руб.

Балансовая увязка: - 0,00305 + 0,00406 = -0,00101 руб.

2 этап.

Распространим влияние вышенайденных факторов на объем выпу- щенной продукции.

Q =Ф *f =Ф*б_{А *} f_А

Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на 10 млн. руб.

? Q = Q₁ ^- Q₀ = 1192 - 1120 = + 72 млн. руб.

2.1)удельный вес стоимости активной части основных фондов в общей стоимости

? Q (б_А) = ?f (б_А) *Ф₁ = -0,00305 * 6562 = -20,0 млн. руб.;

2.2)фондоотдача активной части основных фондов

? Q (fa) =?f (f_А) *Ф₁ = 0,00406 * 6562 = 26,6 млн. руб.;

2.3)стоимость основных фондов

? Q (Ф)= ?Ф*f₀= + 362 * 0,1806 = 65,4 млн. руб.

Балансовая увязка: 65,4 - 20 + 26,6 ? + 72 млн. руб.

Вывод: Удельный вес активной части основных фондов фактически по сравнению с планом снизился на 1,0903 %. Это привело к сокращению фондоотдачи на 0,00305 руб. (-1,0903*28,0) при сохранении фондоотдачи активной части на уровне и даже сверх плана. Снижение фондоотдачи за счет данного фактора привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 20,0 млн. руб. (-0,00305*6562).

По сравнению с планом фактическая фондоотдача активной части уменьшилась на 0,0064 руб. При фактическом удельном весе активной части основных фондов это привело к увеличению фондоотдачи на 0,00406 руб. (0,0064*0, 634258). Увеличение фондоотдачи за счет данного фактора увеличило объем выпущенной продукции на 26,6 млн. руб. (0,00406*6562).

На изменение объема выпущенной продукции оказало также влияние увеличение основных фондов, стоимость которых выросла на 362 млн.руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 65,4 млн. руб. (+362*18,06).

Таким образом, в результате сокращения удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов и увеличению фондоотдачи активной части предприятие недополучило продукции в объеме 6,6 млн. руб. (20,0 - 26,6).

v Факторный анализ фонда заработной платы ППП

Для проведения анализа строится аналитическая таблица 1.4 и используется следующая факторная модель

ФЗП = Чр*ЗП

Таблица 1.4-Данные о фондах заработной платы

№ п/п	Показатель	План	Факт	Отклонение
1	Средняя ЗП одного работающего, млн.руб.	1,133333	1,202703	+0,06937
2	Численность ППП, чел (Чр)	150	222	+72
3	Фонд заработной платы, млн.руб	170	267	+97

Для анализа будем использовать метод цепных подстановок

1. Найдём общее изменение фонда заработной платы:

?ФЗП=ФЗП₁-ФЗП₀=267 - 170 =+97 млн. руб.

2. Рассчитаем влияние факторов на изменение ФЗП:

2.1 Влияние численности ППП:

?ФЗП_Чр=?Чр·ЗП₀ = +72*1,133333 = + 81,59998 млн. руб.

2.2 Влияние средней ЗП работающего ППП:

?ФЗП_ЗП=?ЗП·Чр₁= +0,06937*222 = + 15,40014 млн. руб.

Балансовая увязка: ?ФЗП=+81,59998 + 15,40014 = +97 млн. руб.

Вывод: Общее изменение ФЗП составило 97 млн. руб.(267-170). Фактическая численность рабочих составила 222 человек, в то время как планировалось 150 чел, т.е. произошло увеличение численности рабочих на 72 чел. (222-150).

При сохранении средней ЗП работающего на уровне плана перерасход фонда заработной платы составит 81,59998 млн. руб.( +72*1,133333).

Средняя ЗП работающего фактически составила 1,202703 млн. руб., в то время как планировалось 1,133333 млн. руб., т.е. произошло увеличение средней ЗП на 0,06937 млн. руб. (1,202703-1,133333). При фактической численности это привело к увеличению ФЗП на 15,40014 млн.руб. (+0,06937*222).

v Факторный анализ себестоимости ТП

Состояние и использование всех ресурсов определяют себестоимость произведенной продукции. Анализ себестоимости является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонения фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и разработать мероприятия по их освоению.

Этапы анализа себестоимости:

1) изучение динамики показателей себестоимости продукции

· себестоимость ТП;

· затраты на 1 руб. ТП;

· себестоимость отдельных видов продукции (м-д сравнения);

2) анализ себестоимости ТП:

· по экономическим элементам;

· по калькуляционным статьям;

3) анализ затрат на рубль ТП (факторный анализ);

4) анализ себестоимости отдельных изделий (по статьям калькуляции);

5) обобщение и реализация резервов по снижению себестоимости продукции.

При анализе затраты на производство группируются на:

Ш материальные затраты;

Ш расходы на оплату труда (с учетом отчислений);

Ш амортизационные отчисления;

Ш прочие затраты.

Для проведения факторного анализа себестоимости строится аналитическая таблица 1.5.

Таблица 1.5- Данные для проведения анализа себестоимости

№	Экономические показатели	Усл. обозначение	План	Факт	Отклонение
			млн. руб	уд. Вес, %	млн. руб	уд. Вес, %	млн. руб	уд. Вес, %
1	Материальные затраты	М	450	45,0	502	42,8328	+52	2,1672
2	Заработная плата	ЗП	170	17,0	267	22,7816	+97	5,7816
3	Амортизация	А	220	22,0	312	26,6212	+92	4,6212
4	Прочие расходы	Спр	160	16,0	91	7,7645	-69	8,2355
5	Всего себестоимость товарной продукции	Стп	1000	100	1172	100	+172

Затраты на товарную продукцию выросли на 172 млн руб. Данный рост обусловлен ростом расходов по статьям заработная плата, амортизация, материальные затраты, прочие расходы. Объём товарной продукции почти не изменился, в то время как заработная плата увеличилась - темп роста заработной платы не должен превышать темп роста товарной продукции. Произошел необоснованный рост по статье заработная плата.

Прирост амортизации и материальных затрат является обоснованным, так как на предприятии были приобретены основные средства. Основной рост был обусловлен ростом пассивной части.

Производство является материалоемким, т. к. наибольший удельный вес по статьям затрат занимают материальные затраты (42,8328%), которые по сравнению с планом увеличились на 2,1672%.

Таким образом, основной причиной роста себестоимости товарной продукции является необоснованный рост заработной платы.

v Факторный анализ рентабельности имущества

Балансовая прибыль - это конечный результат производственно - финансовой деятельности. Балансовая прибыль формируется за счет:

· прибыли от реализации продукции, работ, услуг;

· прибыли от операционной деятельности;

· доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;

· безвозвратной финансовой помощи.

Для проведения анализа строится аналитическая таблица 1.6

Таблица 1.6 - Анализ рентабельности имущества

№	Экономические показатели	Условное обозначение	План	Факт	Отклонение, млн.руб
1	Прибыль	П	300	342	+42
1.1	Прибыль от реализации	Прп	210	182	-28
1.2	Прибыль прочая	Пп	90	160	+70
2	Среднегодовая стоимость основных средств, млн руб	ОСср	6200	6562	+362
3	Среднегодовые остатки оборотных средств, млн руб	Ноб	500	627	+127
4	Рентабельность общая	R	4,478	4,757	+0,279

Влияние факторов на изменение рентабельности за отчётный период найдем, используя метод долевого участия:

1) Изменение рентабельности за счёт прибыли от реализации продукции:

1.1) Изменение рентабельности за счёт прибыли от реализации

1.2) Изменение рентабельности за счёт прочей прибыли

2) Изменение рентабельности за счёт среднегодовая стоимость основных средств и среднегодовых остатков оборотных средств

2.1) Изменение рентабельности за счёт среднегодовой стоимости основных средств

2.2) Изменение рентабельности за счёт среднегодовых остатков оборотных средств

Рентабельность имущества сложный показатель, который зависит от трех факторов:

· балансовой прибыли, в том числе, прибыли от реализации и прибыли прочей;

· среднегодовых остатков оборотных средств;

· среднегодовой стоимости основных фондов.

Фактическое значение рентабельность производства за 3-ий год составило 4,757%, что на 0,279% (4,757-4,478) больше, чем планировалось. Увеличение балансовой прибыли на 42 млн.руб. (342-300) при сохранении среднегодовых остатков ОбС и среднегодовой стоимости ОФ на уровне плана привело к увеличению рентабельности производства на 0,627%. Изменение стоимости ОФ и стомости ОбС оказало положительное влияние на показатель рентабельности. Увеличение данных показателей на 362 млн.руб. и 127 млн.руб. соответственно, привело к увеличению рентабельности на 0,9801% и 0,3439% соответственно.

1.2 Выводы и основные направления, по которым следует продолжить экономический анализ за 3-й год

В ходе анализа основных технико-эконочических показателей на деятельность предприятия оказывали влияние как положительные, так и отрицательные факторы.

Положительно повлияли:

1) за 3-ий год предприятие увеличило выпуск товарной продукции на 72 млн.руб., перевыполнив план на 6,429%;

2) среднегодовая стоимость ОФ увеличилась увеличилась на 5,839%, в т.ч. за счет увеличения стоимости активной части на 4,050%;

3) увеличение основных фондов, стоимость которых возросла на 362 млн. руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 65,4 млн. руб;

4) с увеличением численность ППП на 72 чел. увеличился ФЗП на 97 млн.руб. При проведении факторного анализа выяснилось, что при фактической численности 222 чел. и средней ЗП 1202,703 тыс.руб. увеличение ФЗП произошло на 15,40014 млн.руб.;

5) влияние оказал значительный рост численности ППП и незначительное увеличение выпуска ТП.

Негативное влияние оказали:

1) несмотря на увеличение выпуска ТП, объем реализованной продукции сократился на 8 млн.руб. Это произошло из-за роста остатков готовой продукции на сумму 127 млн.руб.

2) фондоотдача основных средств планировалась на уровне 0,1806 руб, однако по факту получилось 0,1817 руб;

3) фондовооруженность труда по активной части основных фондов также сократилась, тем самым недовыполнив план на 29,696%;

4) среднегодовая выработка товарной продукции 1 работающего ППП упала на 28,089%.

5) в результате сокращения удельного веса активной части ОФ предприятие недополучило продукции на сумму 20,0 млн. руб.

6) стоимость основных материалов увеличилась на 52 млн.руб.или 11,556% по отноношению к запланированному значению, что повлекло за собой снижение материалоотдачи на 0,6518руб. или 4,596%.

7) себестоимость товарной продукции увеличилась на 17,2%.

8) затраты на 1 руб. товарной продукции также в третьем году выросли на 10,121%.

9) рентабельность ТП снизилась на 85,779%; рентабельность имущества увеличилась на 0,024%.

10) рост среднегодовых остатков на 127 млн. руб. или на 25,4%;

11) увеличение оборачиваемости оборотных средств на 81,693 млн. руб. или на 22,185%;

12) как следствие рост себестоимости РП на 20 млн.руб. или на 2,63%.

Продолжать экономический анализ за третий год следует в направлениях:

ь выявить причины роста остатков готовой продукции на складе и рост среднегодовых остатков;

ь выявить возможности по уменьшению затрат на 1 рубль товарной продукции;

ь снижение стоимости основных материалов;

ь уменьшение оборачиваемости оборотных средств;

ь провести анализ прибыли и выявить причины ее падения;

ь провести анализ себестоимости ТП;

ь провести анализ и выявить причины снижения фондоотдачи.

2. Углубленный экономический анализ за третий год

2.1 Анализ потерь в выпуске продукции в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования

На основе следующих данных определить потери продукции по изделию "А" цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования.

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)	Основные факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции
					Расчёт	Значение
1. Отработано тысяч машино-часов	F	10	12	2	2*40	+80
2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. руб. (ТП)	b	40	35	-5	-5*12	-60
3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (стр. 1*стр. 2)	Q	400	420	-20	420-400	20

Для анализа выпуска товарной продукции используется следующую факторная модель:

Q=F· b_ст·ч

Общее изменение выпуска товарной продукции:

?Q=Q₁ - Q₀=420 - 400 = 20 млн.руб.

Рассчитаем влияние факторов на изменение объёма выпуска товарной продукции:

1) за счёт общего количества отработанных машино-часов:

?Q_F=(F₁- F₀)·b_{ст·ч 0}=(12-10)·40=+80 тыс. руб.

2) за счёт выпуска товарной продукции за 1 машино-час:

?Q _bст·ч=F₁· (b_{ст·ч 1}- b_{ст·ч 0} )=12·(35-40)= -60 тыс. руб.

Балансовая увязка: + 80 - 60 = 20 млн.руб.

Анализ: общее снижение выпуска товарной продукции по изделию «А» составило 20 млн.руб. (420 - 400). Это обусловлено снижением выпуска товарной продукции за 1 машино-час на 5 тыс.руб. (35 - 40), в результате чего было недополучено товарной продукции на сумму 60 млн.руб. (-5*12). С другой стороны, увеличение общего количества отработанных машино-часов на 2 тыс. (12-10) позволило увеличить выпуск товарной продукции на 80 млн.руб. (+2*40).

Вывод: уменьшение общего выпуска товарной продукции на 20 млн.руб. произошло из-за значительных потерь выпуска за 1 машино-час, что повлекло уменьшение общего выпуска на 60 млн.руб. Увеличение выпуска за счет общего количества отработанных машино-часов на 2 тыс. руб. позволило примерно на 90% перекрыть недополученный общий выпуск.

Рекомендации: предприятию следует выяснить причины сокращения выпуска продукции за счет уменьшения выпуска за 1 машино-час.

Результаты анализа сведем в таблицу 3.1.

2.2 Анализ потерь в выпуске и удорожания себестоимости в цехе №2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материала

Определить:

а) потери товарной продукции по изделию "Б" в натуральном и стоимостном выражении в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов;

б) удорожание себестоимости продукции в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

Показатели	Усл. обознач.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1. Поступило материала "А", тыс. м3	Мпост.	4	2,5	-1,5
2. Остатки материала "А" на складе, тыс. м3	Мост.	-	1,5	+1,5
3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4)	М	4	4	0
4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3	Н	0,4	0,4	0
5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт.	N	10	10	0
6. Цена единицы изделия, тыс. руб.	Цпрод.	5	5	0
7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6)	Q	50	50	0
8. Цена метра куб. материала "А", тыс. руб.	Цмат.	2	2,4	+0,4

Для анализа будет использоваться следующая факторная модель:

В натуральном выражении:

В стоимостном выражении: Q=N*Цпрод.

Факторы, повлиявшие на падение ТП:

1) из-за недопоставки материалов

?N_Mпост=?М_пост*1/Н₀= -1,5/0,4= - 3,75 тыс.м³ или

?Q_Mпост =ДNпост*Ц₀= -3,75 *5 = - 18,75 млн. руб.

2) из-за увеличения остатков материала на складе

?N_Mост=?М_ост*1/Н₀= +1,5/0,4= +3,75 тыс.м³ или

?Q_Mост =ДNост.* Ц₀= +3,75*5=+18,75 млн. руб.

Балансовая увязка: ДN = - 63,75 + 3,75 = 0 тыс.шт. или

ДQ = - 18,75+ 18,75 = 0 млн. руб.

Анализ: общий выпуск товарной продукции не снизился. Это было обусловлено следующими причинами:

1) из-за недопоставки материалов при сохранении плановой нормы расхода объем производства по изделию Б снизился на 3,75 тыс. м³ (-1,5/0,4), а товарная продукция на 18,75 млн.руб. (-3,75 *5).

2) за счет увеличения остатков материала А на складе объем производства вырос на 3,75 тыс. м³ (+1,5/0,4), а товарная продукция - на 18,75 млн. руб.( +3,75*5).

Вывод: из-за недопоставки материалов, а также образования остатков материала на складе объем товарной продукции по изделию «Б» не сократился.

Результаты анализа сведем в таблицу 3.1.

Показатели	Усл.обознач.	План	Факт	Отклонение (+,-)	% вып. задания
1. Фонд заработной платы рабочих, млн. руб., в том числе:	ФЗП	12	18	+6	150
- оплата по сдельным расценкам		8	10,1	+2,1	126,25
- оплата по должностным окладам		4	5,2	+1,2	130
- доплаты за отклонения от норм. условий работы		-	1,9	+1,9
- доплата за сверхурочные работы		-	0,5	+0,5
- доплата за целодневные простои по вине предпр.		-	0,3	+0,3
2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.	ЗПчас	2000	2000	0	100
3. Среднечасовая выработка ТП рабочим, руб.	bчас.	3000	3000	0	100
4. Выпуск продукции, млн. руб.((п.1/п.2)·3)	Q	18	27	+9	150

2.3 Анализ потерь в выпуске и удорожания себестоимости товарной продукции в цехе №3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходом фонда заработной платы

На основе следующих данных определить:

а) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы (факторный анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы, анализ излишне выплаченной зарплаты в связи с потерями рабочего времени); на предприятии установлено нормативное соотношение между приростом объема производства и заработной платой;

б) потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени рабочих.

Анализ: выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени, составили 3,3 млн. руб., которые состоят из:

Ш до плат за отклонение от нормальных условий работы - 1,9 млн. руб.

Ш доплат за сверхурочные работы - 0,5 млн. руб.

Ш доплат за целодневные простои по вине предприятия -0,3 млн. руб.

Так как среднечасовая заработная плата по плану составляет 2000 руб., то потери рабочего времени в цехе при производстве продукции составили 1350 часов (2,7 млн. руб./2000 руб./час).

Зная среднечасовую выработку - 3000 руб./час, определим потери товарной продукции, которые будут равны 4,05 млн.руб.(1,35 тыс.час.*3тыс.руб/час). Таким образом, из-за нерационального использования рабочего времени в цехе №3 было недополучено товарной продукции на сумму 4,05 млн. руб.

В результате нерационального использования ФЗП произошло удорожание себестоимости на 3,9 млн. руб., которое обусловлено:

Ш отклонением по должностным окладам на 1,2 млн. руб. (5,2-4);

Ш доплат за отклонения от нормальных условий работы в размере 1,9 млн. руб.;

Ш доплат за сверхурочные работы в размере 0,5 млн. руб.;

Ш доплат за целодневные простои по вине предприятия в размере 0,3 млн. руб.

Определим максимально допустимый прирост фонда заработной платы по должностным окладам.

Оплата по должностным окладам увеличилась на 1,2 млн.руб.(5,2-4). Темп роста объемов производства составил 50% ((27-18)/18*100%).

На предприятии принято нормативное соотношение между ростом производительности труда и ФЗП k=0,4, т.е. если объем выпущенной продукции увеличивается на 1%, то ЗП должна увеличится на 0,4%. Т.к. оклады увеличились на 1,2 млн.руб., а объем производства на 50%, то максимальный прирост выплат по должностным окладам должен был составить 20% (50%*0,4/1%). Фактический прирост же составил 30% ((5,2/4)-1)*100). Следовательно 10% от повышения оклада является необоснованным, что составило 0,4 млн.руб. (4*10%/100)

Вывод: увеличение ФЗП на 6 млн.руб. при сохранении среднечасовой ЗП рабочего и среднечасовой выработки ТП рабочими на уровне плана, позволило увеличить выпуск продукции на 9 млн.руб. Однако увеличение ФЗП негативно сказалось на себестоимости продукции, а именно, привело к её удорожанию.

Рекомендации: руководству цеха и предприятия следует обратить внимание на причины нерационального использования рабочего времени и разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению. Также необходимо определить наличие объективной необходимости сверхурочных работ и отклонений от нормальных условий труда; разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению, а также провести анализ использования рабочего времени.

Результаты анализа сведем в таблицу 3.1.

2.4 Анализ потерь в выпуске товарной продукции в цехе №4 в связи с нерациональным использование рабочего времени

На основании следующих данных определить потери товарной продукции по изделию "Г" цеха 4.

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение (+,-)
1) Отработано 1 рабочим дней в году	D	195	185	-10
2) Неявки на работу - всего, дней	?D	170	180	+10
В том числе:				10
- прогулы		-	3	+3
- целодневные простои		-	4	+4
- болезни		4	7	+3
3) Количество внутрисменных простоев, тыс. чел-часов	?Ft	-	2,22	+2,22
4) Количество рабочих в цехе, чел.	Чр	105	120	+15
5) Выпуск продукции (изд."Г") рабочим за 1 час, руб.	b	3000	3000	0
6) Продолжительность рабочего дня, час.	t	7,5	7,4	-0,1
7) Выпуск товарной продукции, млн. руб.	Q	460,688	492,840	+32,153

Количество внутрисменных простоев определяется по факторной модели:

?Ft = Чр*D*t;

?Ft = (t₁ - t₀)Ч₁*D₁=(7,4-7,5)*120*185=2,22 тыс.чел-ч.

Выпуск товарной продукции определяется по следующей факторной модели:

Q=Чр*D*t*b_ч

План: Q₀ = Чр₀*D₀*t₀*b_ч0 = 105*195*7,5*3000 = 460,688 млн.руб.

Факт: Q₁ = Чр₁*D₁*t₁*b_ч1 = 120*185*7,4*3000 = 492,840 млн.руб.

При анализе используется следующая факторная модель:

1) общий прирост выпуска товарной продукции по изделию «Г»:

Q= 492,840 - 460,3688= +32,153 млн. руб.

2) Факторы, влияющие на изменение объема выпуска товарной продукции:

2.1) увеличение численности рабочих в цехе на 15 чел.

2.2) снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дней:

2.3) снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 час:

2.4) выпуск продукции одним рабочим за час не изменился, а значит и не повлиял на выпуск товарной продукции.

Часовая выработка не изменилась и поэтому ее влияние на изменение ТП равно нулю.

Балансовая увязка: 65,812-27-6,66 = +32,153млн.руб.

Анализ:

На предприятии получили прирост выпускаемой продукции +32,153 млн. руб.( 492,84 - 460,688).

Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 15 чел.(120-105). При сохранении всех прочих факторов на уровне плана это позволило бы получить дополнительный прирост продукции 65,812 млн. руб.(+15*195*7,5*3000).