Теневая экономика

Сегодня, по оценкам специалистов, Россия лидирует среди стран мира по количеству регистрируемых офшорных компаний. В мире их насчитывается около 3 млн, из которых около 60 000 - российские (зарегистрированные вне России).

Достаточно часто исследователи проблем российского офшорного бизнеса (а не только офшорного бизнеса в России) связывают его исключительно с негативными обстоятельствами, связанными с попытками ухода от налогов, полулегальными и нелегальными криминальными операциями. Как справедливо отмечает С. П. Чернявский, «конфликты российских предпринимателей с компетентными органами заканчиваются не анализом действующего законодательства, а установкой «прав тот, у кого больше прав» и в большинстве случаев не в пользу предпринимателя» Цит. по: Чернявский С. П. Международный офшорный бизнес и банки. - М., 2002. С. 17..

В подобной ситуации понятным становится стремление довольно значительной части отечественных предпринимателей увести свой бизнес (или его часть) в офшорные зоны (совсем не обязательно по причинам криминального характера), «встроить» офшорные звенья в общую цепочку бизнеса. Речь в данном случае идёт о попытках использования законных методов снижения налогового бремени с помощью офшорных схем во многих случаях просто для сохранения (спасения) своего бизнеса.

Как полагают ученые-экономисты, типичными целями для российских предпринимателей, использующих офшорные схемы в своём бизнесе, являются:

минимизация налогообложения предприятий;

использование компании в качестве посредника при экспортно-импортных операциях;

использование компании как средства накопления и средства международных расчетов и механизм инвестиций См.: Владимирова М. П., Деучаев Д. М. Огаднова М. М. Оффшоры: инструмент международного налогового планирования. - М, 2005. С. 18..

Для российского офшорного бизнеса весьма характерной является тенденция его диверсификации и совершенствования используемых механизмов. Диверсификация бизнеса преследует цели обеспечения безопасности своего капитала российскими предпринимателями путем размещения его в высоколиквидных, приносящих стабильные доходы по высокой норме прибыли зарубежных странах. При этом у российских предпринимателей сохраняется возможность в последующем инвестировать свой капитал в Россию (что многие из них на практике и делают). По оценкам газеты «Коммерсант-Дейли», в конце 90-х годов прошлого столетия не менее 70 % денежных средств из офшорных зон, участвующих в капиталах ведущих российских компаний, имели российское происхождение. В 2003 г. этот показатель оценивался, по неофициальным данным, в 80 % См.: Голубков Д.Ю. Практика уплаты налогов и вывоз капитала. Методы контроля и противодействня. - М., 2004, С. 32 - 40.

Следует подчеркнуть, что в целом возврат российских капиталов из оффшорных зон в определённой степени свидетельствует об улучшении российского инвестиционного климата, поскольку российские предприниматели, по понятным причинам, раньше и быстрее воспринимают тенденции его изменения. Динамичный приток капитала из Кипра (и из других офшорных зон) также обусловлен существенным повышением степени «прозрачности» офшорного режима ведения бизнеса в этой стране и усилением налогового режима.

По нашему мнению, для возвращения в Россию ушедшего из нее капитала можно использовать средства, связанные прежде всего с общей экономической ситуацией в стране и формированием в ней в целом благоприятного инвестиционного климата с учетом действующей системы соглашений ВТО.

Таким образом, не управляемая мировым сообществом глобализация приносит выгоду мизерной части населения, связанной с ТНК, и оказывает дестабилизирующее воздействие на социальные отношения, создает благоприятные условия для развития теневой экономики.

Глобальный характер социально-экономических процессов (в том числе теневой экономики) объективно снижает возможности отдельного государства и ставит вопрос об их регулировании силами всего мирового сообщества.

Очевидно, что проблемы теневой экономики могут быть решены лишь при условии объединения усилий мирового сообщества, включая деятельность международных организаций, правоохранительных органов, институтов гражданского общества. Это обусловлено не только масштабами теневой экономики, но и сложившимся мировым разделением труда. Не будет преувеличением утверждение, что для многих теневая экономика стала основой жизнеобеспечения. Отдельным странам не под силу отказаться от теневой экономики не только потому, что она чрезвычайно доходна, затрагивает интересы влиятельнейших групп, имеющих обширные международные связи, но и потому, что ее ликвидация требует реализации дорогостоящих социальных программ для переориентации деятельности населения, создания новых легальных прибыльных отраслей производства. Для этого необходимо объединение финансовых средств мирового сообщества и его интеллектуальных сил.

К основным формам международного воздействия на теневую экономику в целях снижения ее масштабов относятся: согласованное установление нормативно-правовых ограничений, контроль за их соблюдением, стимулирование добровольных неформальных инициатив, нацеленных на борьбу со взяточничеством государственных чиновников, незаконным обогащением компаний.

Итак, в настоящее время уже общепризнанно, что ни отдельные страны, ни международные организации не могут справиться с проявлениями теневой деятельности самостоятельно, без помощи друг другу. Так, например, победить коррупцию в отдельной стране почти невозможно, поскольку сопротивление бюрократии оказывается слишком сильным. Даже если и существует политическая воля к подавлению коррупции, недостаток практического опыта, информации и финансовых ресурсов снижает ее эффективность. Интернациональные организации, такие, как Организация Объединенных Наций, Европейский союз, Всемирный банк и др., активно стимулируют борьбу с коррупцией, но и они с их опытными штатами, информированностью и большими финансами не могут успешно противостоять коррупции в какой-либо стране, если ее правительство и граждане не проявляют воли и решимости к борьбе. Вот почему данная проблема может быть разрешена только в тесном сотрудничестве между отдельными странами и международными организациями.

В последнее время наметились некоторые сдвиги в этом направлении. Так, одним из направлений воздействия на теневой бизнес стало развитие международного сотрудничества по борьбе с коррупцией. По этому вопросу имеется целая серия документов ООН. В 2003 г. принята Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции, призвавшая государства предпринять международные совместные усилия в этой области. Согласно данной Конвенции государства обязаны оказывать взаимную помощь при сборе доказательств и расследовании судебных дел о коррупции, а также участвовать в совместных действиях по предотвращению, выявлению, расследованию случаев коррупции и наказанию виновных. Примерно такие же нормы, предусматривающие межстрановый обмен информацией о коррупционной деятельности, включены в Конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития о борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при совершении международных деловых операций, а также в Конвенцию Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию. Борьба с коррупцией получила поддержку со стороны различных неправительственных организаций и деловых ассоциаций.

6.3 Нормативно-правовые аспекты борьбы с криминализацией экономики

В Концепции национальной безопасности Российской Федерации отмечается, что «для профилактики преступности и борьбы с ней необходимо развитие в первую очередь правовой базы как основы надежной защиты прав и законных интересов граждан, а также соблюдение международных правовых обязательств Российской Федерации в сфере борьбы с преступностью и соблюдения прав человека. Важно лишить преступность питательной среды, обусловленной коллизиями в законодательстве, кризисом в экономике и социальной сфере».

В ряде научных исследований делаются прямые выводы о взаимосвязи масштабов теневой экономики и экономической преступности с качеством действующей законодательной и нормативной правовой базы.

К 2002 г. в России сложилась система правового обеспечения деятельности по предотвращению, выявлению и пресечению экономических преступлений.

Конституция 1993 г. законодательно закрепила принципы новых экономических отношений рыночного типа: защиту в равной степени всех форм собственности, свободную экономическую деятельность, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, единое экономическое пространство, поддержку конкуренции, а также использование для предпринимательства своих имущества и способностей. Одновременно в Конституции говорится об обязанности физических и юридических лиц платить законно установленные налоги и сборы в соответствии с действующим законодательством. Законы, которые вводят новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Гражданское право Российской Федерации отразило новые экономические отношения: правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. ГК РФ регулирует договорные и другие обязательства, имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.

Налоговые правоотношения как самостоятельная отрасль финансового права регулируются налоговым законодательством. Налоговый кодекс РФ устанавливает принципы налогообложения, перечень налогов, правила и процедуры налоговых правоотношений, права и обязанности их участников, обеспечивающие правовые и процессуальные нормы. Это в значительной мере позволило устранить имеющиеся пробелы, противоречия и несогласованность многочисленных нормативно-правовых актов, используемых для совершения налоговых и связанных с ними правонарушений и преступлений экономической направленности.

Нарушая конституционно установленный порядок, хозяйствующие субъекты совершают налоговые и связанные с ними правонарушения и преступления в экономической сфере. Критерий деления деликтов в сфере налогообложения на правонарушения и преступления - степень общественной опасности, возникающая в связи с невыполнением конституционной обязанности об обязательности, своевременности и полноте уплаты налогов и сборов, что влечет недопоступление средств в бюджет государства и приводит к невозможности государства выполнить свои функции.

Введенный в действие в 2001 г. новый Кодекс РФ об административных правонарушениях установил общие положения и принципы законодательства об административных правонарушениях; виды административных наказаний и правила их применения; административную ответственность, в том числе за нарушение правил и норм, предусмотренных федеральными законами и другими нормативными правовыми актами РФ; порядок производства по делам об административных правонарушениях; порядок исполнения постановлений о назначении административных наказаний; подсудность дел об административных правонарушениях судам.

Уголовный кодекс РФ 1996 г. определил ответственность за преступления в сфере экономики; он описывает преступления в сфере экономической деятельности и предусматривает 34 состава преступления, многие из которых ранее были неизвестны российскому законодательству.

С преступлениями экономического характера, относящимися к разделу «Преступления в сфере экономики» УК РФ, тесно связаны такие преступления, как нарушение авторских и смежных прав (ст. 146 УК РФ), а также получение взятки (ст. 290) и дача взятки (ст. 291). Последние взаимосвязаны со многими преступлениями, совершаемыми в сфере экономической деятельности: незаконное предпринимательство, незаконная банковская деятельность, «отмывание» средств, полученных преступных путем, незаконное получение кредита, налоговые преступления и т. п.

Недостатки действующего законодательства. Один из основных недостатков действующего российского законодательства - отсутствие комплекса специализированных уголовно-правовых, процессуальных, финансово-фискальных мер, направленных непосредственно на борьбу с организованной преступностью (а не с преступностью в широком понимании). Большинство из действенных мер предусмотрено в законопроектах по борьбе с организованной преступностью и коррупцией, которые на протяжении ряда лет дорабатываются в различных высших законодательных инстанциях и так и не приняты в виде закона. В действующем законодательстве отсутствуют такие основополагающие понятия, как «организованная преступность» и «коррупция». Новый УК РФ практически полностью обходит нормы, касающиеся борьбы с организованной преступностью. В частности, ст. 35 УК указывает лишь на признаки преступлений, совершенных преступным сообществом, не давая юридического определения понятиям «преступная организация» и «преступное сообщество», предусмотренного законопроектом «О борьбе с организованной преступностью».

Другой фактор, существенно осложняющий правоприменительную практику, - отсутствие закона о защите свидетелей, что резко снижает эффективность расследования деятельности организованных преступных групп.

В определенной степени на результаты борьбы с организованной преступностью органов ФСБ, МВД и других влияет изменение общероссийского уголовного законодательства в сторону уменьшения числа экономических преступлений, относящихся к подследственности органов безопасности. Материалы, направляемые оперативными подразделениями в прокуратуру и органы внутренних дел для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности, далеко не всегда используются эффективно, и часто уголовное дело прекращается.

Для устранения имеющихся недостатков законодательства, а также прогнозирования появления новых способов совершения экономических преступлений необходимо на государственном уровне с участием сотрудников правоохранительных органов создать систему криминологической экспертизы разрабатываемых и принимаемых законов и нормативных актов, регулирующих сферу экономических отношений, с особым упором на правовую защиту экономической безопасности личности, общества и государства. При этом следует обеспечить участие представителей правоохранительных структур в экспертизе данных нормативных правовых актов.

В то же время практика законотворческой деятельности показывает, что случаи привлечения экспертов из правоохранительных органов для участия в законотворческом процессе единичны, иногда имеются игнорирование или открытое противодействие принятию вносимых от их имени проектов нормативных правовых актов.

Отечественный и международный опыт выявления и пресечения фактов отмывания (легализации) доходов, полученных незаконным путем, их сокрытия от контроля налоговых органов показывает, что за последние годы одним из его основных механизмов стало широкое использование электронных казино, букмекерских контор, иных игровых систем. Однако анализ нормативно-правовой базы, регламентирующей деятельность субъектов предпринимательства в сфере игорного бизнеса, показывает, что, несмотря на принятие в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ гл. 29 «Налог на игорный бизнес» НК России, в ней, как и в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) средств, полученных незаконным путем», не предусмотрены положения, отдельно регламентирующие порядок налогообложения и контроля компаний, занимающихся организацией игорного бизнеса в сети Интернет, что позволяет им не только уходить от налогообложения, но и дает возможность практически неограниченного использования финансовых активов, полученных криминальным путем, для легализации.

При этом уже сейчас часть крупнейших (по ставкам) в России столов преферанса и бриджа, «блэк джека» и рулетки переведена в электронный режим. Лицензии на ведение игорного бизнеса такими предприятиями получаются, как правило, на один игровой стол, один игровой автомат, одну кассу тотализатора и букмекерской конторы, в то время как фактически в казино одновременно играют десятки и сотни людей, что в принципе не противоречит положениям гл. 29 НК России, оперирующей неконкретно определенными понятиями: «с любым количеством участников», «место с одним или несколькими игровыми полями» и т. д.

В результате, несмотря на проводимые правоохранительными органами мероприятия по выявлению и пресечению нарушений в игорном бизнесе в сети Интернет, отсутствие законодательно определенных механизмов контроля за деятельностью субъектов предпринимательства в данной сфере позволяет прогнозировать значительный рост числа различных нарушений и развитие легализации криминальных капиталов.

Размещено на Allbest.ru