Анализ хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по ее развитию

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия как форма контроля и способ прогнозирования бизнеса

1.1 Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия и значение её анализа в современных условиях

1.2 Цели и задачи анализа хозяйственно-финансовой деятельности экономических субъектов

1.3 Методы и приемы анализа хозяйственно-финансовой деятельности

Глава 2. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пионер»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ оптового товарооборота

2.3 Анализ поступления товаров

2.4 Анализ издержек торгового предприятия

2.5 Анализ валового дохода предприятия

2.6 Анализ по труду и заработной плате

2.7 Анализ основных фондов предприятия

2.8 Оценка финансового состояния предприятия

2.8.1 Анализ динамики и структуры баланса

2.8.2 Показатели финансовой устойчивости

2.8.3 Показатели ликвидности

2.8.4 Показатели деловой активности

2.8.5 Показатели рентабельности

2.9 Выводы по результатам анализа

Глава 3. Разработка мероприятий по развитию ООО «Пионер»

3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового положения предприятия

3.2 Меры по повышению рентабельности

3.3 Экономическое обоснование предложений

Заключение

Литература

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Мировой финансовый кризис, начавшийся в Америке и захвативший Европу, затронул Российскую экономику в конце 2008 г. и продолжается до сих пор. Неплатежеспособность потребителей и отсутствие кредитных средств подточило финансово-экономическое положение практически всех предприятий и организаций в нашей стране. В связи с этим, большая часть российских предприятий оказалась в затруднительном положении. Чтобы обеспечить «выживаемость» предприятия в современных жесточайших условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Сложившаяся ситуация в экономике требует от коммерческих предприятий внедрения классических и креативных методов управления организацией, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства и инициативы.

Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу результатов деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист-менеджер должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что: анализ хозяйственной деятельности важен как для оперативной работы предприятия, так и для принятия стратегических решений и разработок планов развития на будущее, кроме того, это - основная составляющая в системе антикризисного управления.

Цель дипломной работы - провести экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, рассмотреть основные проблемы укрепления финансового положения и предложить меры по его улучшению, выявить наиболее перспективные направления развития деятельности предприятия в будущем.

Исходя из поставленных целей были сформулированы следующие задачи работы:

- обзор теоретических основ анализа хозяйственной деятельности;

- характеристика деятельности базового предприятия;

- оценка состояния и структуры собственного капитала и трудовых ресурсов предприятия;

- анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

- оценка финансовой устойчивости предприятия;

- оценка доходности (рентабельности) капитала;

- разработка рекомендаций по улучшению торговой деятельности.

- оценка перспективы развития предприятия в будущем.

Предмет исследования в данной дипломной работе - торговая деятельность предприятия.

Торговая деятельность представляет собой ведущую отрасль социальной инфраструктуры: она находится как бы на границе сферы производства и сферы потребления, осуществляя между ними органическую взаимосвязь.

Объектом исследования является ООО «Пионер» г. Вольска Саратовской области, занимающееся продажей строительных материалов. При проведении анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия были использованы следующие приемы и методы:

- вертикально-горизонтальный анализ баланса предприятия;

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ коэффициентов (относительных показателей);

- расчет и анализ показателей рентабельности, сравнительный анализ

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и Приложений. В первой главе работы рассмотрены теоретические основы и методы анализа хозяйственной деятельности предприятия. Во второй - приведена общая характеристика исследуемого предприятия - ООО «Пионер», - его организационная структура и виды деятельности, а также проведен анализ использования производственных ресурсов и финансового состояния предприятия на основе имеющихся информационных данных. В третьей главе рассмотрены проблемы укрепления финансового состояния предприятия, высказаны предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности и проведена оценка перспектив его развития в будущем. Для решения вышеизложенных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Пионер» за 2009-2010 гг., а именно:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 2 ).

В работе использованы научные труды и монографии А.А. Брагина, Л.И. Кравченко, М.И. Баканова, А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкой О.В. Ефимовой, И.Т. Балабанова, Л.В. Прыкина и других российских ученых экономистов, а также периодические издания, справочная литература.

Практическая значимость выпускной квалифиационной работы заключается в возможности применения разработанных подходов к решению проблем ООО «Пионер». Методы исследований, применяемые при выполнении данной работы: статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный, балансовый, абстрактно-логический, экономико-математический.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФОРМА КОНТРОЛЯ И СПОСОБ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА

1.1 Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия и значение её анализа в современных условиях

В условиях рыночной экономики целью любого предприятия является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии следует выявлять и включать в работу резервы рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение неиспользуемых резервов.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности необходим на любом предприятии независимо от формы собственности.

В РФ функционируют сотни тысяч предприятий различных форм собственности, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим в стране законодательством. Они работают на принципах хозяйственной самостоятельности, материальной заинтересованности в результатах хозяйственно-финансовой деятельности и материальной ответственности за эти результаты. При этом деятельность предприятий не может осуществляться бесконтрольно, без соответствующего анализа, т. к. в работе предприятий могут иметь место различные недостатки, ошибки, неиспользуемые резервы, снижающие эффективность деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.

Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т. е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности должен отвечать определенным требованиям и быть:

- объективным и достоверным, базироваться на точных, строго проверенных сведениях и показателях;

- комплексным и системным, т. е. любой показатель должен изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными показателями;

- перспективным - все показатели должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов;

- оперативным и своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки данных и проведения необходимых мероприятий;

- конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия.

Только такой подход к анализу хозяйственно-финансовой деятельности может сделать его действенным и необходимым для улучшения работы предприятия.

Мировая экономическая наука накопила богатый опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Родоначальником систематизированного экономического анализа считают Жака Савари (1622-1690), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. В конце XIX - начале ХХ века появилось течение в учете - балансоведение. В России расцвет науки об анализе баланса приходится на первую половину XX века.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Финансово-экономический анализ является составной частью комплексной диагностики компании и представляет собой эффективный метод, позволяющий осуществить оценку ее финансового состояния и являющийся базой для проведения работ, связанных с формированием финансовой политики компании.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности организации предполагает следующие этапы:

1.Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1 Характеристика общей направленности хозяйственно финансовой деятельности.

1.2 Оценка надежности информации статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1 Оценка имущественного положения.

2.1.1 Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2 Вертикальный анализ баланса.

2.1.3 Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4 Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2 Оценка финансового положения.

2.2.1 Оценка ликвидности.

2.2.2 Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

3.1 Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2 Анализ рентабельности.

3.3 Оценка положения на рынке ценных бумаг Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. 2006. С. 112 .

Результаты хозяйственно-финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации информации, важно аналитическое прочтение исходных данных. Отсутствие навыков адекватной оценки собственного финансового состояния, анализа финансовых последствий принимаемых решений поставили многие из них на грань банкротства. Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или, по крайней мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты экономического анализа - материальная основа управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

Значение анализа трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой должна строиться разработка управленческих решений и выработка почти всех направлений деятельности предприятия. Современные условия рыночной нестабильности способствуют не только усилению, но и качественному изменению роли финансового анализа. Анализ хозяйственной деятельности позволяет выявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также количественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность. Работники экономических служб должны уметь правильно оценивать достигнутые результаты, как с позиции интересов своего предприятия, так и других субъектов хозяйствования, уметь рассчитывать влияние различных факторов и видеть перспективу развития предприятия.

1.2 Цели и задачи анализа хозяйственно-финансовой деятельности экономических субъектов

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение предприятия.

При помощи анализа хозяйственно-финансовой деятельности можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в производственной и финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решить задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по торговой деятельности организации, использованию торговых площадей, поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Составление прогноза возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование производственных, трудовых и финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия (организации).

Таким образом, видно, какую значимость имеет анализ хозяйственной деятельности предприятия, и что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране, в условиях преодоления последствий глобального финансово-экономического кризиса.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять предприятием и его финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Поэтому анализ хозяйственно-финансовой деятельности является существенным элементом менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам анализа хозяйственной деятельности не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура анализа хозяйственной деятельности.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма № 5 годовой отчетности).

1.3 Методы и приемы анализа хозяйственно-финансовой деятельности

Под методом анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

Способы применения экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в сопоставлении экономических показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный экономический показатель.

Савицкая Г.В. методы и приемы экономического анализа делит на дескриптивные, предикативные и нормативные Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006, с.191.

Дескриптивные модели являются основными. Они базируются на данных бухгалтерской отчетности и носят описательный характер. Эта модель включает в себя:

1) горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры экономиических показателей;

3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

4) анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5) сравнительный анализ, который делится на:

- внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий;

- межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов.

Ряд авторов для анализа финансового состояния предприятия предлагают расчет следующих групп показателей:

- платежеспособности;

- кредитоспособности;

- финансовой устойчивости.

По мнению Колчиной Н.В. анализ начинается с определения, по данным бухгалтерского баланса, значений следующих основных финансовых показателей Колчина Н.В. Анализ финансового состояния предприятия -М.: Юнити, 2006, с 112:

1) стоимость имущества предприятия - выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

2) стоимость внеоборотных активов - выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

3) величина оборотных активов - выражается итоговой строкой раздела II баланса;

4) величина собственных средств - выражается итоговой строкой раздела III баланса;

5) величина заемных средств - выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессионный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках экономического анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в экономическом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

При проведении экономического анализа используются следующие методы статистического исследования:

- построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых (относительных) показателях;

- расчет показателей динамических рядов;

- построение трендовых и регрессионных моделей;

- расчет индексов.

Главенствующее место при анализе экономических показателей занимают:

1) изучение структуры того или иного показателя;

2) характеристика динамики показателя;

3) оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

В последнее время, в связи с повсеместным внедрением вычислительной техники процесс экономического анализа коммерческого предприятия значительно упростился. Любой грамотный экономист использует стандартные электронные таблицы и в состоянии написать программы расчета экономических показателей и тем самым избавить себя от монотонной расчетной части и сосредоточиться непосредственно на анализе и прогнозе.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок экономического анализа - анализ финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПИОНЕР»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Пионер» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности, на основании решения общего собрания учредителей - Протокол №1 от 20 августа 2009г.

Общество является юридическим лицом, создано на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Высшим органом ООО «Пионер» является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава и Учредительного Договора ООО «Пионер».

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля в с. Терса Вольского района.

За все время работы торговое предприятие ООО «Пионер» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Организационная структура предприятия показана на рис. 1 .

Организационная структура предприятия ООО «Пионер»

ООО “Пионер” работает на рынке промышленных товаров.

Вид деятельности предприятия -торговля строительными материалами.

Место расположения магазина ООО “Пионер” - 412932 Саратовская область, Вольский район, с. Терса, ул. Пионерская, дом 52а.

Правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Основным видом деятельности является продажа таких товаров как:

- грунтовка;

- ДВП;

- дерево: плинтус, обналичка, брусок;

- замазки: шпакрил, пена, мастика, алебастр;

- замки;

- инструмент: кисть, долото, гвоздодер, валик, брусок, молоток, ножовка, напильник, отвертка, рулетка, сверло и др.;

- клей;

- краска;

- лак, морилка;

- растворители: ацетон, олифа, растворитель;

- рубероид;

- сантехника: смеситель, кран, унитаз, шланг;

- электротовары: выключатель, лампа, розетка, переходник, удлинитель;

- утеплители.

Рассмотрим структуру товаров ООО «Пионер».

Рис.2 Структура товаров ООО «Пионер»

Таким образом, в структуре товаров наибольший удельный вес занимает краска - 12%, на втором месте находится хоз. инвентарь - 11%, на третьем - сантехника и клей - по 9% соответственно.

Для повышения своих конкурентных позиций ООО «Пионер» регулярно изучает прогрессивные тенденции рынка строительных материалов и технологий, актуальных течений в архитектуре и дизайне. Компания не просто следует рыночным процессам, а старается формировать рынок, предлагая только лучшее - материалы, технологии, оборудование и услуги высококвалифицированного персонала, что позволяет выстраивать оптимальную стратегию развития и успешно работать не только в с. Терса Вольского района, но и в Саратовской области.

Обороты предприятия растут, поскольку в настоящее время наблюдается следующая динамика - рост внутреннего рынка потребления стройматериалов. Улучшение жилищных условий было и остается одной из самых насущных потребностей россиян. И потому в числе первоочередных задач социально-экономического развития страны провозглашено формирование рынка доступного жилья. Важным фактором, влияющим на увеличение себестоимости строительства является рост цен на строительные материалы, изделия. Доля строительных материалов в себестоимости строительства составляет 55-68 процентов.

При нынешней структуре рынка любое повышение цен на основные расходные материалы (металл, бетон, щебень, песок, кирпич) болезненно воспринимается участниками рынка. Вместе с тем влияние этого фактора на общую динамику цен не следует переоценивать. По мнению экспертов, главным фактором, подталкивающим цены вверх, является устойчивый платежеспособный спрос.

Соответственно, активность населения в области строительства и ремонта остается высокой и, возможно, продолжит свой рост в будущем.

Далее изучим конкурентов. Для ООО «Пионер» основным конкурентом является отдел в магазине "Товары для дома". Однако, не будем рассматривать его как серьезного конкурента, поскольку его ассортимент гораздо хуже и он не является специализированным строительным магазином.

Анализируя ситуацию на рынке промышленных и строительных товаров в целом, приходим к выводу, что основными конкурентами являются мелкие розничные строительные магазины (аналогичные нашему магазину), расположенные в с. Терса.

Среди их слабых сторон можно выделить:

- высокие цены (ИП Гусев А.В.), см.табл.8.

- некачественный товар (ИП Рябов В.Д.);

- низкий уровень обслуживания (ИП ГусевА.В.);

Конечно, все строительные магазины с.Терса и г. Вольска также являются конкурентами, но косвенными, поскольку клиенты ООО «Пионер» это, в большей степени, население с. Терса и г. Вольска.

Таким образом, важно заметить, что в основном работа нашего магазина направлена на борьбу с главными конкурентами, а именно небольшими розничными магазинами строительных материалов.

Анализ цен конкурентов представлен в таблице 1

Таблица 1 - Анализ цен на строительные материалы, продаваемые в с. Терса и г. Вольске.

Наименование товара	ИП Гусев А.В.	ИП Рябов В.Д.	ООО «Пионер»
Растворитель 646 (бут)	35.00	38.00	32.50
Олифа “Оксоль” (1лт)	70.00	73.00	68.00
Грунт ГФ-021 (кг)	57.00	60.00	55.80
Клей ПВА универ. (кг)	55.00	56.50	52.00
Рубероид (рул.)	-	195.00	190.00
Гвоздь шифер. 4.0*100 (кг)	50.00	48.50	46,00
Цемент (меш.)	140.00	135.00	125,00
Кисть КР 30 (шт)	25.50	27.20	22.00
Лопата совковая (шт)	50.00	45.00	43,00
Ручка скоба (шт)	22.50	20.80	18,20
Краска ПФ-115 (кг)	100.00	98.00	96.00
Пена монт. Makroflex (шт)	137.00	137.50	128.00
Лак ПФ-283 (кг)	58.00	55.30	53.50

Для борьбы с конкурентами можно использовать:

- Стратегию ценовой конкуренции

- Стратегию конкуренции качества

- Стратегию сервисного обслуживания

Мы выбираем стратегию ценовой конкуренции и конкуренции качества, ведь потребитель всегда желает приобрести качественный товар за приемлемую цену.

Решающими факторами успеха являются:

- Отсутствие конкурентов

- Соотношение цены и качества

- Большой ассортимент

Анализ потребителей

На рынке можно выделить две основные группы покупателей:

- Ремонтно-строительные организации, проводящие работы в поселке и в

близлежайших селениях;

- Частные лица

Распределение потребителей представлено ниже.

Рис.3 Клиенты ООО «Пионер»

1 группа - является пользователями, для них строительные материалы являются средством труда, следовательно, для них на первое место выходит качество, эффективность использования. К предприятиям, осуществляющим оптовые закупки в ООО «Пионер» относят следующие:

· ООО «Мегастрой»;

· ООО «Строймир»;

· ООО «Стройстиль»;

· ООО «Резон»;

· ЗАО «Солид»;

· ИП Гурьянова Т.Л.;

· ИП Коновалов И.Р.

2 группа - является конечными пользователями (местные жители, дачники, жители близлежащих поселков). Для них важна цена, качество, место покупки. Предполагается, что данная группа будет существенно влиять на объем продаж. Для данной группы потребителей важно наличие такого магазина строительных материалов в с. Терса, так как осуществляя покупку именно здесь, а не в г.Вольске, они экономят время и деньги, т.е. для них важно приобретение покупки поблизости. Также мы предлагаем такую услугу как работа под заказ, что особенно удобно для дачников.

2.2 Анализ оптового товарооборота

Анализ оптового товарооборота - важное звено процесса управления потребительским рынком и деятельностью торгового предприятия .

Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за 2 года на графике рис.4

Рис. 4

ООО «Пионер» имеет следующие данные по объему и составу товарооборота (табл.2).

Таблица 2 Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ООО «Пионер»

Показатели	Фактически за 2009	2010 год	Отклонение	2010 г. в % к 2009 г.
		План	Факт	% выполнения	От Плана	От прош. года
1.Оптовый товарооборот с участием в расчетах:	-	-	-	-	-	-	-
в действующих ценах	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
в сопоставимых ценах	6526	-	6610	-	-	+84	101,29

План товарооборота ООО «Пионер» перевыполнен на 18,16% или на 1280 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 1802 тыс.руб.,что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за 2010 год в сопоставимые продажные цены: 8328: 1,26 = 6610 тыс.руб. Таким образом , повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс.руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за 2009 год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.

Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу.

Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО «Пионер», составим табл. 3.

Таблица 3 Ритмичность развития оптового товарооборота ООО «Пионер» в действующих ценах, тыс. р.

Кварталы	Фактически за 2009 год	2010 год	Отклонение	В % к 2009 году
		План	Фактически	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
1 квартал	1631	1761	2082	118,23	+321	+451	127,65
2 квартал	1505	1625	1984	122,09	+359	+479	131,83
3 квартал	1832	1979	2201	111,22	+222	+369	120,14
4 квартал	1558	1683	2061	122,46	+378	+503	132,28
Всего за год	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61



Рис. 5

Равномерность выполнения плана товарооборота по кварталам.

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговое предприятие план товарооборота выполнило во всех кварталах. Отсюда коэффициент ритмичности равен 1,0 или ритмичным его выполнение было только на 100,0 %.

Для определения коэффициента равномерности необходимо рассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v).

b = 0,42 ; v = 0,42%

Среднее квадратическое отклонение равно 0,42, оно показывает колебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации (неравномерности) равен 0,42 , можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя. Коэффициент равномерности К_равн рассчитывают по формуле:

К_рав = 100-v =100-0,42 =99,58%.

Таким образом, выполнение плана товарооборота было равномерным на 99,58%. Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровня динамического ряда, которые вызывают влияниями времени года.

Динамика квартальных и месячных товарооборотов торгового предприятия существенно отличается от годовых. Это проявляется прежде всего в том, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов оборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями. В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых осуществляются анализ квартальных объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. При данном методе допустима сопоставимость товарооборота только внутри года. Для расчета используем данные о квартальном обороте за 2 года. Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:

Т_квj=Т_j/4,

Т_квj -среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.

Т_j - объем товарооборота j-го года, руб.

Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота по кварталам за каждый год, и определяется сумма.

С_ij=(Т_ij/Т_квj) х 100,

С_ij -сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года,%;

Т_ij -товарооборот i-го квартала j-го года, руб.

На основе этих формул рассчитываем сезонные колебания товарооборота по кварталам табл.4.

Таблица 4 Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота по кварталам тыс.руб.

Годы Кварталы	2009г.	2010г.
I	1631	2082
II	1505	1984
III	1832	2201
IV	1558	2061
Объем товарооборота за год, тыс.руб.	6526	8328

Таб.5 Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам (%).

Годы Кварталы	2009г.	2010г.	Сумма сезонных колебаний
I	99,97	100,0	199,97
II	92,25	95,29	187,54
III	112,29	105,72	218,01
IV	95,49	98,99	194,48

В целях устранения случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определяются индексы сезонности товарооборота:

I_{сез.перi} =сумма сезонных колебаний /количество лет

I_{сез.перi} -первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Сумма индексов сезонности товарооборота за четыре квартала должна быть равна 400,0% . Если имеются отклонения от указанной величины, то в расчеты вводится коэффициент поправки:

К_п=400 / сумма сезонных колебаний,

К_п -коэффициент поправки первоначальных индексов сезонности товарооборота.

Уточненные индексы сезонности товарооборота определяются по формуле:

I_{сез.ут.i}=I _{сезперi} х K_n,

I_{сез.ут.i} -уточненный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Таблица 6 Расчет индексов сезонности товарооборота (%).

Кварталы	Сумма сезонных колебаний	Индексы сезонности
		Первоначальный индекс сезонности	Уточненный индекс сезонности
I	199,97	99,985	99,985
II	187,54	93,77	93,77
III	218,01	109,005	109,005
IV	194,48	97,24	97,24
Сумма	-	400,0	400,0

Коэффициент поправки составляет:

К_п=400/400=1,0.

Индекс сезонности показывает , насколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.

После изучения объема оптового товарооборота переходим к анализу его состава.

Далее переходим к анализу и оценке ассортимента и структуры оптового товарооборота табл.7.

Таб.7 Информация о динамике ассортимента и структуры оптового товарооборота ООО «Пионер»

Товарные группы и товары	Фактически за 2009 год	Фактически за 2010 год	Изменения в динамике оптового товарооборота, тыс.р. (гр.4-гр.2)	Изменение в динамике структуры товарооборота (гр. 5 - гр. 3), %	Оптовый товарооборот 2009 года в % к прошлому году (гр. 4: гр. 2 х 100)
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	9
Краска	1138,79	17,45	1511,53	18,15	+372,74	+0,7	132,73
растворители: ацетон, олифа, растворитель;	2476,62	37,95	3184,63	38,24	+708,01	+0,29	128,59
клей;	465,30	7,13	576,30	6,92	+111,0	-0,21	123,86
лак, морилка;	946,27	14,50	1155,09	13,87	+208,82	-0,63	122,07
сантехника: смеситель, кран, унитаз, шланг;	1345,00	20,61	1813,01	21,77	+468,01	+1,16	134,80
электротовары: выключатель, лампа, розетка, переходник, удлинитель	154,02	2,36	87,44	1,05	-66,58	-1,31	56,77
Всего	6526	100,00	8328	100,00	+1802	-	127,61

По всем товарным группам обеспечены высокие темпы роста реализации товаров . В отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла реализация по лакокрасочным изделиям на 372,74 тыс.руб, по растворителям на 708,01 тыс.руб., по клеям на 111,0 тыс.руб., по лакам на 208,82 тыс.руб., по сантехнике на 468,01 тыс.руб, по электротоварам реализация уменьшилась на 66,58 тыс.руб.. Неравномерность развития оптового товарооборота по отдельным группам привела к изменению его структуры. В частности, снизилась доля в товарообороте по клеям , по электротоварам, лакам, при увеличении удельного веса реализации товаров по другим товарным группам.

Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят от трех групп факторов:

от обеспеченности и использования товарных ресурсов;

от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности труда;

от состояния, развития и использования материально-технической базы оптовой торговли.

Главный фактор успешного развития товарооборота- обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ , прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

З_н + П = О + В + З_к,

где З_н - запасы товаров на начало 2010 периода;

П - поступление товаров; О - оптовый товарооборот;

В - прочее выбытие товаров;

З_к - запасы товаров на конец 2010 периода.

Влияние показателей товарного баланса на объем оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

 О = З_н + П - В - З_к .

Товарный баланс по ООО «Пионер» по оптовой торговле характеризуется данными табл.8.

Таб.8 Товарный баланс по ООО «Пионер», тыс. р.

Показатели	Фактически за 2009 год	2010 год	Отклонение	Повлияли на
		План	Фактически	От плана	от 2009 года	Выполнение плана товарооборота	Динамику товарооборота
Товарные запасы на начало года	812	875	898	+23	+86	+23	+86
Поступление товаров	6620	7105	8662	+1557	+2042	+1557	+2042
Прочее выбытие товаров	8	5	6	+1	-2	-1	+2
Оптовая реализация товаров	6526	7048	8328	+1280	+1802	+1280	+1802
Товарные запасы на конец года	898	927	1226	+299	+328	-299	-328
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	0,12	0,07	0,07	-	-0,05	-	-

Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос на 1280 тыс.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+ 23 тыс.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+1557 тыс.руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-1 тыс.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года (-299 тыс.руб.). ООО «Пионер» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+86тыс.руб.), роста поступления товаров (+2042 тыс.руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+2 тыс.руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328 тыс.руб.).

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Э_тов), который определяется по формуле

Э_тов = Р / З_н + П - З_к

Э_тов показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов предприятия ООО «Пионер» составляют табл.9.

Таб.9 Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ООО «Пионер».

Показатели	Фактически за 2009 год	2010 год	Отклонение	В % к 2008 году
		План	факт	%выполнение плана	от плана	От 2009 года
1.Оптовый товарооборот тыс.р	652	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
2.Объемтовар-ных ресурсов, тыс.руб.	6534	7053	8334	118,16	+1281	+1800	127,55
3.Прочее выбытие товаров, тыс.руб.	8	5	6	120	+1	-2	75
4.Объем товарных ресурсов на один рубль оптового товароо- борота, руб	0,9988	0,9993	0,9993	100,00	-	+0,0005	100,05
5.Прочее выбытие товаров к объему оптово го товарооборота ,%	0,12	0,07	0,07	100,00	-	-0,05	58,33
6.Прочее выбытие товаров к объему товар ных ресурсов, %	0,12	0,07	0,07	100,00	-	-0,05	58,33

Анализ эффективности использования товарных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планов вырос на 1280 тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1802 тыс.руб.. Объем товарных ресурсов вырос по сравнению с планом на 1281 тыс.руб., а по сравнению с 2009 годом на 1800 тыс.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптового товарооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,0005. Основные показатели торговой деятельности ООО «Пионер» показаны в табл.10.

Таб.10 Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Пионер» за 2009 - 2010 г.