Анализ хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по ее развитию

Показатели	2009 г.	2010 г.	2010 к 2009 в %	Отклонение 2010 от 2009 г
				Сумма	В %
Товарооборот	6526,0	8328,0	127,61	+1802,0	27,61
Себестоимость	4895,0	6246,0	127,60	+1351,0	27,60
Валовой доход	1631,0	2082,0	127,65	+451,0	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В % к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Прибыль от реализации	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,17	88,17	-1,23	-11,83
Налог на прибыль	237,48	267,77	112,75	+30,29	12,75
В % к товарообороту	3,64	3,22	88,46	-0,42	-11,54
Среднесписочная численность торговых работников	8	11	137,5	+3	37,5
Товарооборот на одного торгового работника	815,75	757,09	92,81	-58,66	-7,19
Фонд оплаты труда	252,00	408,00	161,90	+156	61,90
В % к товарообороту	3,86	4,90	126,84	+1,04	26,84
Средняя заработная плата в месяц	2,63	3,09	117,49	+0,46	17,49

Из данных таблицы №10 видно, что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников.

В процентном отношении фактический товарооборот по сравнению с планом увеличился на 27,61 %.

Изменения в товарообороте можно увязать с изменением выработки одного работника и изменением численности работников. Рассчитаем это влияние на объем розничного товарооборота торговой фирмы.

Расчет влияния производительности:

11 * (757,09 - 815,75 ) = - 645,25 тыс.р.

Расчет влияния численности:

815,75 * ( 11 - 8 ) = 2447,25 тыс. р.

Расчет совокупного влияния факторов:

2447,25 - 645,25 = 1802 тыс. р.

Из расчетов следует, что производительность упала, ведя за собой и уменьшение товарооборота на 645,25 тыс. р., но за счет увеличения численности работников товарооборот увеличился на 2447,25 тыс. р.

В итоге совокупное влияние факторов составило 1802 тыс. р.



Рис.6 Основные показатели работы торгового предприятия

Сущность планирования товарооборота заключается в определении его объема в стоимостном выражении на определенные периоды времени в будущем. Планирование товарооборота служит инструментом выявления будущей прибыли предприятия, позволяет улучшить контроль за размещением и использованием всех его ресурсов.

Одним из методов расчета общего объема оптового товарооборота предприятия является экономико-статистические методы. Эти методы основываются на изучении тенденции показатели динамического ряда. Тенденции экономического ряда переносятся на плановый период. При характеристики тенденции используется метод среднегодовые темпы изменения показателей.

У₁ - первый показатель динамического ряда;

У_п - последний показатель динамического ряда;

п- число периодов.

В среднем товарооборот увеличится на 16,7% в год. Эту тенденцию можно перенести на 2011год

О₂₀₁₀ =О₂₀₀₉ * Т_с =9718,78тыс.руб.

Таким образом, планируемый товарооборот на 2011 год равен 9718,78 тыс.руб.

Экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Экстраполяция по скользящей средней может применяться для целей краткосрочного прогнозирования.

Необходимость применения скользящей средней вызывается следующими обстоятельствами. Бывают случаи, когда имеющиеся данные динамического ряда не позволяют обнаруживать какую-либо тенденцию развития того или иного процесса из-за случайных и периодических колебаний исходных данных. В таких случаях для лучшего выявления тенденции прибегают к методу скользящей средней.

С этой целью рассчитывается прирост товарооборота в процентах к предыдущему периоду. Таб.11

Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота

Показатель	Год	Объем товарооборота	Цепные темпы роста	Темп прироста
К1	2008	4479,0	-
К2 (1)	2009	6526,0	145,70	+45,70
К3 (2)	2010	8328,0	127,61	+27,61

Затем производится сглаживание этих показателей методом скользящей средней для трех близлежащих лет.

К_n= К_n - К_n+1 / 2

К₁ = 45,70+27,61 / 2 = 36,66 .

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

=( К_n - К₁) / (n-1) = (27,61-45,70) /1 =-18,09%.

Показатель 18,09 - это средний темп уменьшения товарооборота, который принимается в качестве ориентира для расчета плана. Плановый товарооборот рассчитывается с учетом этого темпа.

Значение прироста товарооборота на планируемый год (К₄) определяется продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от предшествующего года, через 2010 год на планируемый год:

К₄ = К₃ + =27,61+(-18,09) = 9,52 %.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиться на 9,52%.

Товарооборот план.2010= Товарооборот 2009г. х (100+9,52) /100 = 9120,83 тыс.руб.

2.3 Анализ поступления товаров

финансовый рентабельность товарооборот доход ликвидность

Анализ поступления товаров проводят по всем товарным группам и товарам и в ассортиментном разрезе. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данные о средних оптовых ценах на товары позволяет с большей глубиной проанализировать выполнение плана поступления товаров по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров.

Проводя поступления товаров в разрезе товарных групп, необходимо изучить, как на оптовом торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Для анализа и оценки динамики источников поступления товаров по ООО «Пионер» составляют табл.12.

Таблица 12 Информация о динамике поступления товаров по ООО «Пионер», тыс. р

Товарные группы и товары	Фактически за 2009 год	Фактически за 2010 год	Отклонение в динамике по поступлению товаров (гр. 3 - гр.2)	Темп роста (снижения) поступления товаров в динамике, % (гр.3: гр. 2 х 100)	Темп роста (снижения) розничной реализации товаров в динамике, %
1	2	3	4	5	6
Краска	1173	1596	+423	136,06	132,73
растворители	2508	3212	+704	128,07	128,59
сантехника	1382	1815	+433	131,33	134,8
Лак	951	1194	+243	125,55	122,07
Клей	463	761	+298	164,36	123,86
Электротехника	143	84	-59	58,74	56,77
Всего	6620	8662	+2042	130,85	127,61

Торговое предприятие обеспечило высокие темпы роста поступления товаров. Поступление товаров увеличилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2042 тыс.руб, за счет увеличения оптового товарооборота. По клею темпы роста поступления товаров опережали темпы увеличения его реализации, что привело к росту товарных запасов и затовариванию.

Для анализа и оценки динамики источников поступления товаров по предприятию ООО «Пионер» составляют табл.13.

Таблица 13 Информация об источниках поступления товаров на оптовый склад ООО «Пионер», тыс.руб.

Источники Поступления Товаров	Фактически за	Отклонение 2010 года от 2009 года	2010 год в % к 2009 Году
	2009 Год	2010 год
От оптовых пред-тий своей области	2714	2165	-549	79,77
От оптовых пред-тий других областей	1523	2339	+816	153,58
От промышленных пред-тий других областей	2383	4158	+1775	174,49
Всего	6620	8662	+2042	130,85

В 2010 году поступление товаров составило 8662 тыс.руб., что больше 2009 года на 2042 тыс.руб. (на 30,85%). В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили больше права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей. Более быстрыми темпами росло поступление товаров от оптовых предприятий своей области и от промышленных предприятий других областей (от производителей). В отчетном году поступление от оптовых предприятий своей области составило 2165 тыс.руб., что меньше прошлого на 549 тыс.руб. Это говорит о том, что наше предприятие стало заключать договора непосредственно с заводами изготовителями напрямую без посредников. В отчетном году поступление от оптовых предприятий других областей составило 2339 тыс.руб., что больше прошлого на 816 тыс.руб.. В отчетном году поступление товаров от промышленных предприятий других областей составило 4158 тыс.руб., что больше прошлого на 1775 тыс.руб. Увеличение поступления товаров напрямую от промышленных предприятий приводит к снижению оптовых цен, а значит к увеличению товарооборота, прибыли предприятия.

В табл.14 обобщим данные планирования по оптовому предприятию.

Таблица 14 Товарный баланс по ООО «Пионер», тыс. р.

Показатели	Планируемый период на 2011 год
Товарные запасы на начало	1226,0
Поступление товаров	9252,27
Прочее выбытие товаров	3
Товарные запасы на конец года	1354,44
Оптовая реализация товаров	9120,83
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	0,03

ООО «Пионер» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

2.4 Анализ издержек обращения торгового предприятия

Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Пионер» представлена в Таблице №15

Таблица 15 Анализ издержек обращения ООО «Пионер» в разрезе отдельных статей

Статья издержек	2009 год	2010 год	Отклонение
	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156	+1,04
Отчисления на соц. нужды	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Амортизация осн. Средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,8	-
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

Анализируя данные таблицы №15 видим, что издержки обращения в отчетном 2010 году возросли по уровню на 1,22%, и увеличились по сумме на 289,29 тыс. руб. На увеличение расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы , расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на 1802 тыс. руб.

На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления.

Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно-переменные издержки. Для этого составим дополнительную таблицу №16.

Таблица 16

Статья издержек	2009 год	2010 год	Отклонение
	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %
ПЕРЕМЕННЫЕ
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,80	-------
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-------
Итого переменные	48,71	0,75	69,53	0,83	+20,82	+0,08
ПОСТОЯННЫЕ
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156,00	+1,04
Отчисления на соц. отчисления	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Амортизация осн. Средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Итого постоянные	631,94	9,68	900,41	10,81	+268,47	+1,13
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

Следует отметить, что темпы роста условно - переменных издержек отстают от темпов роста условно - постоянных издержек.

Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс.руб, а постоянные - на 268,47 тыс.руб.

Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет увеличения расходов на оплату труда, на социальные отчисления , расходов на аренду, амортизация основных средств.

Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки обращения скорректированные по прошлому году и Относительная экономия (перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу №17 , что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек обращения.

Таблица 17 Анализ издержек обращения

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение	2010 в % к Прошлому
Товарооборот, тысяч рублей	6526,00	8328,00	+1802,00	127,61
Издержки обращения, тысяч рублей	680,65	969,94	+289,29	142,50
в том числе:
- Условно-переменные	48,71	69,53	+20,82	142,74
- Условно-постоянные	631,94	900,41	+268,47	142,48
Уровень издержек обращения к товарообороту	10,43	11,65	+1,22	111,70
Темп изменения издержек обращения	-	11,679	-	-
Относительная экономия (перерасход):	-	-	-	-
- по Сумме, тысяч рублей	-	101,435	-	-
- по Уровню издержек	-	1,22	-	-

С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на 27,61%.

Темп изменения издержек обращения составил Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) * 100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679 %

Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит :

((Уиоф - Уиоп) / 100 * Тоф = (( 11,647 - 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб.

- этот показатель дает реальную характеристику состояния.

Рассчитаем влияние факторов :

За счет увеличения объема товарооборота

(( 8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс.руб.

За счет роста уровня издержек обращения

(( 11,647 - 10,429 ) * 8328) / 100 = 101,44 тыс.руб.

Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 289,29

Таким образом, в текущем году несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню.

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:

У_пер.max = ( У_вд (1-С_ндс) - У_пост )*100% = (0,25*(1- 0,1667) - 1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.

Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать 850,12 тыс.руб. (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат - превышать 2133,02 тыс.руб. (850,12+ 1282,90).

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. № 18.

Таблица 18 Расчет издержек обращения ООО «Пионер» на планируемый год (тыс.руб.)

Показатели	Оптовый Тоб.	Условно-переменные И.О	Условно- постоянные И.О
2009г	6526,00	48,71	631,94
2010г.	8328,00	69,53	900,41
Среднегодовой темп роста, %	127,61	142,74	142,48
Плановый год	10626,53	99,22	1282,90
Плановый год, % к базисному	127,60	142,70	142,48

И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс.руб.

К = 42,74 / 27,61 = 1,547

И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс.руб.

И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

2.5 Анализ валового дохода

Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров.

Валовой доход равен сумме торговых надбавок.

Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:

объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;

условия поставки товаров;

экономическая обоснованность торговой надбавки;

количество и качество дополнительных услуг.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены. Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов. Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок

Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 %

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота. В таблице приведен расчет валового дохода ООО «Пионер».

Таблица 19 Расчет валового дохода ООО « Пионер»

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение	В % к прошлому
			в сумме	году
Товарооборот, тыс. р.	6526,00	8328,00	+1802	127,61
Валовой доход, тыс. р.	1631,00	2082,00	+451,0	127,65
ВД в % (С учетом НДС)	24,99	25,00	+0,01	100,04
Валовой доход без НДС, тыс. р.	1359,17	1735,00	+375,83	127,65
ВД без НДС в % к товарообороту	20,826	20,833	+0,007	100,03

По сравнению с 2009 годом в 2010 году объем товарооборота возрос на 27,61 %, при этом объем валового дохода увеличился на 27,65 %. Уровень валового дохода увеличился на 0,01 или на 0,04%. Анализ валового дохода является важным этапом анализа прибыли, так как это основной источник прибыли и формируется он за счет торговых надбавок. Основной целью анализа валового дохода является определение его оптимального размера, позволяющего покрыть все расходы и получить прибыль.

Анализ валового дохода позволяет сравнить текущий период с отчетным и установить степень соотношения суммы и уровня, фактических к плановым показателям. Определить причины возможных изменений валового дохода и выявить резервы роста валового дохода.

Методика анализа валового дохода проводиться по традиционной схеме анализа: используется абсолютные (стоимостные) и относительные (уровень) показатели.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом товарооборот вырос на 1802,00 тысяч рублей. При этом валовой доход лишь на 451,00 тыс. рублей. Наблюдалось увеличение уровня валового дохода на 0,01. За это же время произошло следующее изменение структуры товарооборота: Товарооборот уменьшился только на электротовары.

По остальным товарным группам товарооборот увеличивался. Но на сумму валового дохода отрицательно сказывались сниженные по ряду групп уровни валового дохода. Это снижение, прежде всего, связано с ценовой конкуренцией. Больше всего это коснулось товаров лакокрасочных, растворителей - в этой группе снижение уровня валового дохода на 2,00 .

На втором этапе анализируется влияние факторов на валовой доход.

Влияние факторов на валовой доход (таблица 20, приложение)

Влияние изменения товарооборота на валовой доход:

( ( Тоф -Топ ) * УВД п ) / 100 =

= ( ( 8328,00-6526,00) * 24,99 ) / 100 = 450,30 тыс. р.

Увеличение товарооборота положительно сказалось на сумме валового дохода, увеличив её на 450,32 тыс. р.

Влияние среднего уровня валового дохода на общую сумму валового дохода

( ( УВДф - УВДп ) * Тоф) / 100 =

= ( ( 25,00-24,99 ) * 8328,00 ) / 100 = 0,80 тыс. р.

Совокупное же влияние этих факторов составило + 451,10 тыс. р.

Валовой доход важный индикатор потенциальной прибыли предприятия, того или иного товара или товарной группы и структурных подразделений предприятия торговли, по размеру валового дохода можно судить о целесообразности включении в ассортимент тех или иных товаров.

Изменяя структуру товарооборота в рамках различных товарных групп предприятие устанавливает различные торговые надбавки. С ростом объема реализации товаров с более высокой надбавкой доходы увеличиваются и наоборот.

Предприятию необходимо следить как происходят структурные изменения в доходе, так как это в конечном итоге отражается на прибыли.

Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры оптового товарооборота. увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц табл.№21. Приложение.

Изменение структуры оптового товарооборота привело к увеличение уровня валового дохода на 0,142 % к обороту, что составляет 118,26 тыс.руб. (8328,00*0,142*100/1000) (таблица 21, приложение).

2.6 Анализ показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия

Целью анализа показателей по труду и заработной плате торгового предприятия является изучение и оценка эффективности использования рабочей силы т.е. затрат труда.

Основными задачами анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами являются :

изучение соответствия фактической среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием;

оценка обеспеченности предприятия и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; изучение изменений профессионально - квалификационного состава;

проведение анализа использования календарного фонда рабочего времени;

изучение исследование динамики численности работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных показателей;

изучение влияния на изменение численности работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.;

выявления резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

использования труда и заработной платы являются:

Каждое торговое предприятие должно разрабатывать схему анализа показателей по труду и заработной плате, ежегодно её уточнять с учетом накопленного опыта и делать достоянием всех работников.

Исходной основой для определения средней численности работников является списочный состав работников на каждый день.

Одним из факторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Для оценки трудовых ресурсов и эффективность их использования по ООО «Пионер» составляют табл.22.

Таблица 22 Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Пионер»

Показатели	Факт. За 2009 год	2010год	Отклонение	В % к 2009 году
		План	факт	% выполнения плана	От Плана	От 2009 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Оптовый товарооборот, тыс.руб.	6526,00	7048,00	8328,00	118,16	+1280,0	+1802,0	127,61
Среднесписочная численность работников, чел.	8,0	10,0	11,0	110,0	+1,0	+3,0	137,50
В т. ч. торгово-оперативных работников	4,0	5,0	5,0	100,0	-	+1	125,00
Удельный вес торгово-оперативных работников, %	50	45,45	45,45	100,0	-	-4,55	90,90
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р.	815,75	704,80	757,09	107,42	+52,29	-58,66	92,81
Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, тыс.р.	1631,50	1409,60	1665,6	118,61	+256,0	+341,0	102,09
ФОТ работников	252,00	324,00	408,00	125,93	+84,0	+156,0	161,90
В % к товарообороту	3,86	4,59	4,90	106,75	+0,31	+1,04	126,94
ФОТ торгово-оперативных работников	108,00	150,00	168,00	112,00	+18,00	60,0	155,56
В % к товарообороту	1,65	2,13	2,02	94,84	-0,11	+0,37	122,42
Средняя З/П одного работника в месяц	2,63	2,70	3,09	114,44	+0,39	+0,46	117,49
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника	2,25	2,50	2,80	112,00	+0,30	+0,55	124,44

Оптовое торговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Исходя из данных сгруппированных в таблице 22 можно сделать вывод, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека, товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная плата одного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 26,94 %.

Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:

Товарооборот = численность х производительность

Численность плановая х Производительность плановая =Т₁=

5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность плановая = Т₂ = 5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность фактическая = Т₃ = 5 х 1665,60 = 8328,00 ;

Влияние численности = Т₁- Т₂ = 7048,0-7048,0 = 0 ;

Влияние производительности =Т₃-Т₂=8328,0 - 7048,0 = +1280

В связи с увеличением производительности на 256,0 тыс.руб. товарооборот увеличился на 1280 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов +1280 тыс.руб.

Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.

Все показатели по труду и заработной плате тесно связаны между собой. При их планировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов, расходов на оплату труда, затрат на социальные нужды. Все показатели целесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания покупателей.

Таблица 23 План по труду на 2011 год

Показатель	2010 год	2011 год План	Отклонение
			сумма	%
Товарооборот , тыс.руб.	8328,0	9120,83	+792,83	+9,52
Среднесписочная численность, чел.	11,0	12,0	+1,0	+9,09
в т.ч. торгово-оперативных работников	5,0	6,0	+1,0	+20,0
Товарооборот на одного работающего	757,09	760,07	+2,98	+0,39
Товарооборот на одного торгово-оперативного работника	1665,6	1520,14	-145,46	-8,73
ФОТ работников	408,00	602,00	+194	+47,55
В % к товарообороту	4,90	6,60	+1,70	+34,69
ФОТ торгово -оператинных работников	168,00	317,00	+149,0	+88,69
В % к товарообороту	2,02	3,48	+1,46	+72,27
Средняя З/П одного работника в месяц	3,09	4,18	+1,09	+35,28
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника в месяц	2,80	4,40	+1,6	+57,14

2.7 Анализ основных фондов предприятия

Основные фонды занимают значительный удельный вес в валюте баланса, требуют внимательного отношения руководства фирмы к их приобретению и внедрению в рабочий процесс, т.к. неправильная стратегия поведения в отношении их приобретения и внедрения сможет значительно улучшить финансовое положение предприятия. Поэтому встает вопрос перед администрацией о своевременном и правильном анализе использования основных производственных фондов.

Все данные необходимые для анализа приведены в таблице № 24.

На основании данных о движении основных фондов рассчитывают их среднегодовую стоимость по формуле:

Сср = (? ОС₁ + ОС ₂+ …+ 1/2ОС_n) /n-1

где, Сср - среднегодовая стоимость основных фондов

n- число единиц наблюдения.

Эффективность использования основных фондов оценивается с помощью системы стоимостных и натуральных показателей.

Фондовооруженность - определяется отношением активной части основных фондов к численности работников.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническая вооруженность, а следовательно и производительность труда.

Фондоотдача - этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости основных фондов.

Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников.

Рентабельность основных фондов - определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов к объему товарооборота. Должна иметь тенденцию к росту.

Коэффициент износа фондов определяется отношением суммы износа на начало и конец года к стоимости фондов.

Обычно используется в анализе, как характеристика состояния основных фондов.

Коэффициент годности - является дополнением показателя износа до 100 %

Коэффициент обновления - какую часть, от имеющихся на начало года 2010 периода основные фонды составляют новые основные фонды.

Дополнительно к вышеперечисленным показателям могут рассчитываться ещё несколько.

Срок окупаемости капитальных вложений в основные фонды

Коэффициент эффективности капитальных вложений

Для определения экономической эффективности использования основных фондов на предприятии торговли используется ряд важных показателей табл.24.

Таблица 24 Показатели эффективности использования Основных Фондов

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение
			В Сумме	В %
СТОИМОСТНЫЕ
Фондовооруженность	19,9	26,40	+6,50	+32,66
Фондоотдача	77,32	58,80	-18,52	-23,95
Фондоемкость	0,013	0,017	+0,004	+30,77
Рентабельность	8,04	5,40	-2,64	-32,84
НАТУРАЛЬНЫЕ
Коэффициент износа	10,76	12,76	+2,0	+18,59
Коэффициент годности	89,24	87,24	-2,0	-2,24
Коэффициент обновления	112,06	114,63	+2,57	+2,29
Срок окупаемости кап. влож.	7,61	5,06	-2,55	-33,50
Коэф-т эффективности кап. вложений в ОФ	0,13	0,20	+0,07	+53,85

Исходя из данных таблицы №24 можно сделать следующие выводы:

За период с 2009 по 2010 год в ООО «Пионер» показатель Фондовооруженности вырос на 32,66%, т.е. на одного работника стало приходиться на 6500 рубля больше основных фондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, снизился на 23,95%. Это произошло за счет роста фондоемкости на 30,77 %. Показатель рентабельности снизился на 32,84 %. Показатель рентабельности снизился на 32,84%. Анализ эффективности использования ОПФ по натуральным показателям составляет следующую картину:

Коэффициент износа в 2010г. по сравнению с 2009г. вырос на 18,59%, что говорит об увеличении основных фондов, а значит т амортизационных сумм, увеличивающих издержки обращения, а значит и размер торговой наценки имел тенденцию роста.

Коэффициент годности ОПФ к эксплуатации хоть т снизился в 2010г. на 2,24%, но в целом его значение осталось очень высоким. Это говорит о том, что нет необходимости обновлять основные фонды, более целесообразно их пополнять за счет более современных моделей. Этому выводу соответствует и повышение коэффициента обновления на 2,29%.

Последним моментом в деятельности фирмы в 2010году является снижение срока окупаемости капитальных вложений на 33,50%, за счет более интенсивного использования уже использующих объектов основных фондов. А это в свою очередь, говорит об увеличении эффективности от капитального вложения на 53,85%.

2.8 Оценка финансового состояния предприятия

2.8.1 Анализ динамики и структуры баланса. Оценка структуры баланса

Для оценки динамики и структуры баланса составим агрегированный баланс. Структура активов ООО «Пионер» представлена в следующей таблице.

Таблица 25 - Анализ активов предприятия

Актив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Изменения
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
Долгосрочные (внеоборотные) активы	250,447	14,9%	254,129	17,7%	3,682	1,5%
Текущие (оборотные) активы, всего:	1431,633	85,1%	1182,343	82,3%	-249,29	-17,4%
Производственные запасы,	1221,508	72,6%	965,984	67,2%	-255,524	-20,9%
НДС по приобр. ценностям	137,421	8,17%	91,625	6,38%	-45,796	-33,33%
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	0,194	0,0%	4,382	0,3%	4,188	2158,8%
Дебиторская задолженность	72,51	4,3%	120,352	8,4%	47,842	66,0%
Баланс	1682,08	100,0%	1436,472	100,0%	-245,608	-14,6%

Анализ активов ООО «Пионер» показал, что за отчётный период стоимость имущества предприятия снизилась на 245,6 тыс. руб., (с 1682,08 тыс. руб. до 1436,472 тыс. руб.) или на 14,6%. Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь за собой его неплатежеспособность.

Снижение активов произошло за счет снижения текущих активов на 249,29 тыс. руб. (на 17,4%), в точности таких статей, как:

- Производственные запасы на 255,5 т.р. (на 20,9%)

- НДС по приобретенным ценностям на 45,795 т.р. (на 33,3%)

Также заметна тенденция роста долгосрочных активов на 1,5%, что составляет 3,682 тыс. руб.

Отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности предприятия на 66%, поэтому предприятию необходимо разработать политику работы с покупателями и проводить постоянный анализ просроченных долгов.

Увеличение денежных средств предприятия оценивается положительно, поскольку это может означать, что предприятие сможет погашать свои текущие обязательства за счет наиболее ликвидных активов предприятия в большей степени, чем раньше.

Проанализируем структуру активов предприятия.

Рис.7. Структура активов баланса на конец периода

Исходя из анализа рисунка видно, что в общей структуре активов преобладают текущие активы. Их доля составляет 82,3%. Доля долгосрочных активов - 17,7%. Рассмотрим структуру текущих активов.

Рис. 8. Структура текущих активов на конец периода

Таким образом, в структуре текущих активов преобладают:

· Производственные запасы - 81,7%

· Дебиторская задолженность - 10,18%

· Готовая продукция - 7,75%.

Рассмотрим изменения в пассивах (таблица 26).

Таблица 26 - Анализ пассивов предприятия

Пассив	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Собственный капитал	668,395	39,7%	748,222	52,1%	79,827	11,9%
Долгосрочные пассивы	0		0		0	0
Краткосрочные пассивы	1013,681	60,3%	688,25	47,9%	-325,431	-32,1%
Краткосрочные кредиты банков	-		-		-	-
Краткосрочные займы.	-		-		-	-
Расчёты с кредиторами	1013,681	60,3%	688,25	47,9%	-325,431	-32,1%
Баланс	1682,08	100,0%	1436,47	100	-245,6	-14,6%

На основе данных таблицы, делаем следующие выводы:

Пассивная часть баланса снизилась за счет уменьшения заемных средств на 325,43 тыс. руб., т.е. на 32,1%. Собственный капитал увеличился на 79,8 т.р. или на 11,9% и составил величину в размере 748,22 т.р.

Положительным моментом является то, что кредиторская задолженность снизилась на 32,1%.

Проанализируем структуру пассивов предприятия на конец периода.

Рис.8. Структура пассивов баланса на конец периода

Таким образом, в структуре баланса на конец периода преобладает собственный капитал. Удельный вес собственных средств в структуре баланса на конец года составляет 52,1%, что означает соотношение собственных и заемных средств предприятия как 1:1. Это характеризует слабую финансовую зависимость предприятия.

2.8.2 Показатели финансовой устойчивости

Различают текущую финансовую устойчивость и долгосрочную.

· Текущая финансовая устойчивость определяется тем, за счет каких источников сформированы оборотные активы, в частности запасы.

· Долгосрочная финансовая устойчивость определяется тем, за счет каких источников сформировано все имущество предприятия.

Рассмотрим текущую финансовую устойчивость предприятия, для этого необходимо рассчитать следующие показатели:

1. Чистый оборотный капитал - это собственные источники формирования оборотных средств.

Существует очередность финансирования, вначале за счет собственных источников формируются внеоборотные активы, покрываются убытки, а затем по остаточному принципу формируются оборотные активы.

Чистый оборотный капитал (ЧОК) = (Собственные источники + Долгосрочные заемные источники) - Внеоборотные активы = П3+П4-А1

На 01.01.09. ЧОК = 668,395 + 0 - 250,447 = 417,9

На 1.01.10. ЧОК = 748,222 + 0 - 254,129 = 494,1

Мы получили, что за анализируемый период чистый оборотный капитал увеличился на 76,2 руб. Положительная величина чистого оборотного капитала показывает, что в анализируемом периоде все внеоборотные активы сформированы за счёт собственных источников.

2. Собственный оборотный капитал = Собственные источники-Внеоборотные активы = П3-А1

На 01.01.09. СОК = 668,395 - 250,447 = 417,9

На 1.01.10. СОК = 748,222 - 254,129 = 494,1

Собственный оборотный капитал предприятия составил ту же величину, что и чистый оборотный капитал, поскольку у предприятия нет долгосрочных обязательств.

3. Общая величина основных источников формирования запасов = Чистый оборотный капитал +Краткосрочные кредиты и займы (ТМЦ строка 610)+ Кредиторская задолженность по товарным операциям (621+622+627)

На 01.01.09. = 417,9 + 0+ 824,315 +98,1 = 1340,3

На 1.01.10. =494,1 + 0+547,81+28,2 = 1070,11

В зависимости от того, за счет каких из перечисленных источников сформированы запасы определяется тип текущей финансовой устойчивости:

1тип: Абсолютная финансовая устойчивость, запасы полностью сформированы за счет собственных источников т.е.

Запасы Собственного оборотного капитала

2 тип: Нормальная финансовая устойчивость, собственных источников формирования запасов недостаточно, но достаточно чистого оборотного капитала, т.е.

Запасы > Собственного оборотного капитала, но

Запасы Чистого оборотного капитала

3 тип: Неустойчивое финансовое состояние. Недостаточно чистого оборотного капитала, но достаточно общей величины основных источников для формирования запасов.

Чистый оборотный капитал<Запасы Общая величина основных источников

4 тип: Кризисное состояние.

Запасы > Чистого оборотного капитала

Запасы > Собственного оборотного капитала

Запасы > Общей величины основных источников

Проанализируем тип финансовой устойчивости на начало периода.

1221,508 > 417,9, т.е. З>ЧОК=СОК

1221,508 < 1340,3, т.е. З > Общей величины источников формирования запасов.

Таким образом, на начало периода у предприятия 3 тип финансовой устойчивости.

Проанализируем тип финансовой устойчивости на конец периода.

965,984 > 494,1, т.е. З>ЧОК=СОК

965,984 < 1070,11, т.е. З > Общей величины источников формирования запасов.

Таким образом, на конец периода у предприятия также 3 тип финансовой устойчивости.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов.

Таблица 27 - Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатель	Формула	2009 г.	2010 г.	Отклонение
				Абс., т.р.	Отн.%
Собственные средства, т.р.	Стр. 490	668,40	748,22	79,83	0,12
Сумма задолженности, т.р.	Стр. (590+690)	1013,68	688,25	-325,43	-0,32
Дебиторская задолженность, т.р.	Стр. (230+240)	72,51	120,35	47,84	0,66
Долгосрочные заёмные средства, т.р.	Стр. 590	0,00	0,00	0,00	0,00
Стоимость имущества, т.р.	Стр. 300	1682,08	1436,47	-245,61	-0,15
Коэффициент независимости	Стр.490/стр.300	0,40	0,52	0,12	0,31
Удельный вес заёмных средств	(стр. 590+690)/ /стр.300	0,60	0,48	-0,12	-0,20
Соотношение заемных и собств. средств (К финансовой зависимости)	(стр. 590+690)/ /стр.490	1,52	0,92	-0,60	-0,39
Удельный вес дебиторской задолженности	(стр.230+240)//стр. 300	0,04	0,08	0,04	0,94

Коэффициент независимости показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия. За анализируемый период он увеличился на 31% и составил 52%. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное положение при прочих равных условиях в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%. Если сравнивать полученные результаты с рекомендуемым значением, то полученные результаты можно оценить положительно. За анализируемый период коэффициент независимости увеличился на 31,08% и составил величину, равную 0,52. Мы получили, что 52% имущества сформировано за счет собственных источников.

Это означает, что риск кредиторов невысок, поскольку продав половину своего имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.

Удельный вес заёмных средств на конец периода составил 48%, уменьшившись за анализируемый период на 20%. Это является положительным моментом в деятельности предприятия, поскольку характеризует снижение зависимости предприятия от займов и кредитов.

Данное обстоятельство подчеркивает и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Он характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем он выше, тем больше займов у компании, и тем рискованнее ситуация, которая может привести к банкротству предприятия.

Считается, что коэффициент финансовой зависимости в условиях рыночной экономики не должен превышать единицу. На начало периода данный коэффициент составил величину, равную 1,52. Значение показателя достаточно высокое, поэтому у предприятия в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Кроме того, превышение суммы задолженности над суммой собственных средств сигнализирует о том, что предприятие не является финансово устойчивым. На конец периода показатель улучшается и составляет 0,92, т.е. находится в норме.

2.8.3 Показатели ликвидности

Проанализируем ликвидность баланса. Для определения ликвидности баланса сопоставим группы ликвидности по активу и пассиву.

Таблица 28 - Анализ ликвидности баланса

Название группы активов	На 01.01.10., т.р.	На 01.01.11., т.р.	Название группы пассивов	На 01.01.10., т.р.	На 01.01.11., т.р.	Платежеспособность Излишки () Недостаток (+)
						На 01.01.10., т.р.	На 01.01.11., т.р.
А1	0,194	4,382	П1	1013,68	688,25	1013,49	683,868
А2	72,51	120,352	П2	0	0	-72,51	-120,35
А3	1358,93	1057,61	П3	0	0	-1358,93	-1057,6
А4	250,447	254,129	П4	668,395	748,222	417,948	494,093
Итого:	1682,08	1436,47	Итого:	1682,08	1436,47	-0,004	-0,001

Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравним между собой, с помощью сопоставления итогов приведенных групп по активу и пассиву. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Данное соотношение представлено в таблицы.

Таблица 29 - Соотношение активов и пассивов баланса

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и пассивов
	2009 год	2010 год
А1 ? П1;	0,194<1013,68	4,382<688,25
А2 ? П2;	72,51>0	120,352>0
Аз ? П3;	1358,93>0	1057,61>0
А4 ? П4.	250,447<668,395	254,129<748,222

Таким образом, на основании данных таблицы 29, можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется первое неравенство, так как на предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. В данном анализе соотношения активов и пассивов видно, что общество при необходимости не смогло бы погасить задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Проанализируем показатели ликвидности предприятия.

Таблица 30 - Показатели ликвидности ООО «Пионер»

Показатель	Формула	2009	2010	Отклонение
				Абс.	Отн.
Денежные средства, т.р.	Стр. 260	0,194	4,382	4,19	2158,8%
Краткосрочные финансовые вложения, т.р.	Стр. 250	0	0	0,00	0,0%
Дебиторская задолженность, т.р.	Стр. (230+240)	72,51	120,352	47,84	66,0%
Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), т.р.	Стр. (210+220-216)	1358,73	1057,6	-301,12	-22,2%
Краткосрочные обязательства, т.р.	Стр. 690	1013,68	688,25	-325,43	-32,1%
Коэффициент абсолютной ликвидности	Стр. (250+260)/690	0,0002	0,0064	0,01	3226,8%
Промежуточный коэффициент покрытия	Стр. (250+260+230+240)/690	0,07	0,18	0,11	152,7%
Общий коэффициент покрытия	Стр. (250+260+230+240+стр.210,220 без стр. 216)/690	1,41	1,72	0,31	21,7%
Удельный вес запасов и затрат в сумме кратк. Обязательств	(стр.210+220-стр.216)/690	1,34	1,54	0,20	14,6%

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает соотношение между наиболее ликвидной частью текущих активов и текущими пассивами. По оценкам экспертов теоретически минимально приемлемой величиной считается коэффициент абсолютной ликвидности, равный 20%-25%. На предприятии коэффициент абсолютной ликвидности очень мал, на конец периода он составляет всего 0,6%. Это говорит о том, что невозможно оплатить долги предприятия за счет наиболее ликвидных текущих активов - денег в кассе, на банковском счете, ценных бумаг и пр., т.е. платежеспособность предприятия очень низкая.

Минимально необходимая величина промежуточного коэффициента должна быть не менее 1 - иначе фирма будет признана неплатежеспособной. На предприятии коэффициент на конец периода составляет 0,18, увеличившись за анализируемый период на 153%, Это означает, что показатель находится ниже норме.

Общий коэффициент покрытия составляет на конец периода 1,72. Показатель увеличился в динамике на 21,7% и составляет приемлемую величину. Значение показателя не достигло 2, но оно выше 1. Это означает, что ликвидных средств достаточно для выполнения краткосрочных обязательств.

Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств составил на конец периода 1,54, увеличившись на 14,6%. Это означает, что предприятие может погасить все краткосрочные обязательства за счет реализации материальных и товарных ценностей.

2.8.4 Показатели деловой активности

Деловая активность общества измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев. Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) общества. Они имеют важное значение для любого общества. Анализ деловой активности можно провести с помощью системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости выражают соотношение между величиной продаж и различными элементами активов, то есть выясняют количество продаж, созданное одним рублем инвестиций в активы. Показатели оборачиваемости (деловой активности) показывают, сколько раз в течение отчетного периода «оборачиваются» те или иные активы предприятия.

Таблица 31 - Расчёт показателей оборачиваемости ООО «Пионер»

Показатель	Формула	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
				Абс., т.р.	Отн, %
1. Коэффициент общей оборачиваемости	К=Vр./ВБ	3,04	4,06	1,03	33,86%
2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов	К=Vр/А2	3,57	4,94	1,37	38,42%
3. Период оборота текущих активов	Т=(360*А2)/ Vр	100,94	72,92	-28,02	-27,76%
4. Коэффициент оборачиваемости запасов	К=С/З	2,99	4,48	1,49	49,95%
5. Период оборота запасов	Т=(360*З)/С	120,54	80,39	-40,16	-33,31%
6. Коэффициент оборачиваемости дебит. задолженности	К=Vр/ДЗ	70,42	48,50	-21,92	-31,13%
7. Период оборота дебит. задолженности	Т=(360*Дз)/ Vр	5,11	7,42	2,31	45,19%
8. Коэффициент оборачиваемости кредит. задолженности	К=Vр/КЗ	5,04	8,48	3,44	68,37%
9. Период оборота кредит. задолженности	Т=(360*Кз)/ Vр	71,47	42,45	-29,02	-40,61%
10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	К=Vр/СК	7,64	7,80	0,16	2,12%
11. Период оборота собственного капитала	Т=(360*Кз)/ Vр	0,13	0,13	0,00	-2,08%
12. Фондоотдача	Ф=Vр/ОС	20,50	23,07	2,58	12,56%

По представленным коэффициентам деловой активности общества можно сделать следующие выводы:

· Коэффициент общей оборачиваемости увеличился на 33,86%, что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны;

· увеличение коэффициента оборачиваемости активов на 38,42% свидетельствует об увеличении скорости оборота всего авансируемого капитала (активов), то есть количество совершенных оборотов в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось. Каждый рубль активов предприятия оборачивался 4,49 раза в отчетном году. Этому свидетельствует и уменьшение продолжительности одного оборота всего авансируемого капитала.

· увеличение коэффициента оборачиваемости запасов на 49,95% свидетельствует об увеличении скорости их оборота. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание, быстрее можно реализовать товарно-материальные ценности и в случае необходимости погасить долги.

· Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 48,5 раза, снизившись за анализируемый период на 31,13, а время ее обращения - 7,42 дней. То есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав продукцию (услуги), получило деньги, равен 7,42 дням. Снижение значения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении расчетов с дебиторами. Для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо строгого контролировать дебиторскую задолженность.

· рост в динамики изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2,12% означает повышения эффективности использования собственного капитала.

· ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 68,37% положительно сказывается на ликвидность общества. Снижение периода оборота задолженности говорит о том, что в 2010 году предприятие может быстрее погашать все свои долги.

В целом, можно отметить, все коэффициенты оборачиваемости существенно увеличились, что является положительным моментом в деятельности предприятия, так как это означает, что число оборотов оборотных активов, запасов, кредиторской задолженности и собственного капитала растет.

Также для предприятия характерно снижение времени оборачиваемости оборотного капитала, что также характеризует предприятие с положительной стороны. Единственное, что необходимо снижать дебиторскую задолженность и увеличивать её оборачиваемость.

2.8.5 Показатели рентабельности

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности компании и рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам.

Проанализируем показатели рентабельности в ООО «Пионер».

Таблица 32 - Показатели рентабельности

Наименование коэффициента	Порядок расчета	2009 г.	2010 г.	Отклонение
				Абс., т.р.	Отн, %
1. Рентабельность всего капитала организации	Прибыль до налогообложения / Капитал организации	0,051	0,074	0,023	46,4
2. Рентабельность внеоборотных активов	Прибыль до налогообложения / Стоимость внеоборотного капитала	0,340	0,419	0,079	23,2
3. Рентабельность собственного капитала	Прибыль до налогообложения / Собственный капитал	0,127	0,142	0,015	11,7
4. Рентабельность перманентного капитала	Прибыль до налогообложения / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)	0,130	0,140	0,010	7,7
6. Рентабельность оборотного капитала	Прибыль после уплаты налогов / Сумма оборотных средств	0,059	0,090	0,031	51,4
7. Рентабельность продаж	Прибыль от продаж / Выручка от реализации	0,017	0,018	0,002	9,3

По проведенным расчетам показателей рентабельности, выявлено следующее:

· Рентабельность имущества возросла в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 46,4 %. Капитал за отчетный период стал приносить на 2,3 копейки прибыли больше, чем в предыдущем периоде.

· Рентабельность внеоборотных активов возросла на 23,2%. Внеоборотный капитал в 2010 году стал приносить на 7,9 копеек больше прибыли по сравнению с предыдущим годом, в связи с тем, что стало более эффективно использоваться оборудование предприятие, повысилась эффективность его деятельности за счет снижения простоев, улучшением текущего обслуживания оборудования, активного внедрения планово-предупредительных мероприятий.