Анализ эффективности хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

97

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Оценка качества информационной базы анализа
• 2. Анализ эффективности хозяйственной деятельности
• 2.1 Анализ эффективности использования ресурсного потенциала организации
• 2.2 Анализ производства и объёма продаж
• 2.3 Анализ затрат и себестоимости продукции
• 2.4 Анализ финансовых результатов деятельности организации
• 2.5 Анализ финансового положения организации
• 2.6 Комплексная оценка деятельности организации
• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.ценка качество информационный база анализ

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Цели выполнения курсовой работы:

- закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- развитие практических навыков проведения экономического анализа;

- обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированны как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Предметом исследования является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Объектом исследования является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Рубин».

1. Оценка качества информационной базы анализа

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным ф. № 1-5) Показатель Проверяема фрма Согласуемая форма № формы № (код)строки, графы Сумма, тыс. руб. № формы № (код) строки, графы Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 Основные средства 1     5 130-140   на начало года 120, гр. 4 1 124 452 1 124 452 на конец года 120, гр. 5 117 259 1 157 259 Дебиторская задолженность: 1 230+240   5 630   на начало года 478 506 478 506 на конец года 473 931 473 931 Долгосрочные кредиты и займы: 1     5 650   на начало года 510, гр. 4 351 791 351 791 на конец года 510, гр. 5 70 980 370 980 Краткосрочные финансовые вложения: 1     5     на начало года 250, гр. 4 59 739 540, гр 5 59 739 на конец года 250, гр. 5 60 000 540, гр 6 60 000 Нематериальные активы: 1     5 010-050   на начало года 110, гр. 4 - - на конец гда 110, гр. 5 - - Кредиторская задолженность: 1     5 640-644-645   на начало года 620, гр 4 675 195 675 195 на конец года 620, гр 5 672 291 672 291 Долгосрочные финансовые вложения: 1     5 540   на начало года 140, гр. 4 - - на конец гда 140, гр. 5 - - Краткосрочные кредиты и займы: 1     5 644+645   на начало года 610, гр. 4 151 410 151 410 на конец года 610, гр. 5 160 932 160 932

Вывод

При счетной проверке показателей форм бухгалтерской отчетности обнаружены ошибки:

- в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе Дебиторская и кредиторская задолженность в строке 630 (Дебиторская задолженность Итого) графа 4(Остаток на конец отчетного года) указана ошибочно сумма 476931, правильно будет 473931.

- в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе Дебиторская и кредиторская задолженность в строке 644 (кредиты) и в строке 645 (займы) не указаны суммы 151410 и 160932 соответственно.

2. Анализ эффективности хозяйственной деятельности

2.1 Анализ эффективности использования ресурсного потенциала организации

Задание № 2.1.1.

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Произвести необходимые расчеты с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1. Полученные результаты оформить в Таблице 2

Таблица 2

№	Показатель	Обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в % (+,-)	Расчет влияния фактора, тыс.руб.	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	N	8 600	9 030	105,00	5,000	312 000	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, ч*дн.	ЧД	2 072 600	2 167 200	104,564	- 0,435	- 27 187,7	Изменение числа дней отработанных 1 чел.
3	Число отработанных человеко-часов, ч*ч	ЧЧ	16 580 800	16 254 000	98,029	- 6,535	- 407 801	Продолжительность рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	6 240 000	7 238 399	115,99	17,970	1 121 387	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих:

1) Динамика (%) = N₁/N₀ * 100%

где: N₁ - численность персонала компании за отчетный год

N₀ - численность персонала компании за прошлого года

Динамика (N) = 9 030 /8 600 * 100% = 105%

Динамика (ЧД) = 2 167 200 /2 072 600 * 100% = 104,564%

Динамика (ЧЧ) = 16 254 000 /16 580 800 * 100% = 98,029%

Динамика (V) = 7 238 399 /6 240 00 * 100% = 115,99%

2) Разница в процентах

Разница = % динамики - 100%

Отклонения (N)= 105% - 100% = 5%.

Отклонение(ЧД) = 104,564 -105 = -0,435%

Отклонения(ЧЧ)=98,029 -104,564= -6,535%

Отклонения (v) = 116-98,029 =17,97%

3) Рассчитаем влияния фактора изменения численности на изменение объема продаж:

Объем продаж (без НДС) * разница в процентах / 100

Влияния фактора(N) = 6 240 000* (5) / 100 = 312 000 тыс. рублей

Влияния фактора(ЧД) = 6 240 000* (- 0,435) / 100 = - 27 187 тыс. рублей

Влияния фактора(ЧЧ) = 6 240 000* (- 6,535) / 100 = - 407 801 тыс. рублей

Влияния фактора(V) = 6 240 000* (17,97) / 100 = 1 121 387 тыс. рублей

Аналогично определим влияние на изменение объема продаж остальных факторов.

Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (?V) определяется как сумма всех отклонений по каждому из показателей:

?V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

?V = 312 00 - 27 187 - 407 801 + 1 121 387=998 399 (тыс. руб.)

Вывод

В отчетном периоде по сравнению с прошлым произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 (7 238 399 - 6 240 000 = 998 399) тыс. руб. или на 15,99 %. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

· среднесписочная численность рабочих увеличилась на 430 (9030 - 8600 = 430) человек, что составило в процентном отношении 5%. Увеличение численности рабочих на 430 человек привело к росту объема продаж на 312 000 тыс. рублей;

· за счет изменения среднечасовой выработки одним рабочим объем продаж увеличился на 1121328,15 тыс. рублей.

На уменьшение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

· увеличение числа отработанных человеко - дней ?Чд = 2167200 - 2072600 = 94600 привело к уменьшению объема продаж на 27187,7 тыс. рублей;

· изменение продолжительности рабочего дня ?Чч = 16254000 - 16580800 = - 326800 тыс. рублей. Уменьшение этого показателя привело к уменьшению объема продаж на 407802,72 тыс. рублей;

Увеличение объема продаж произошло за счет увеличения числа рабочих. Вместе с тем, изменение числа отработанных человеко - дней и человеко - часов отрицательно повлияли на объем продаж. За счет более эффективной организации производственного процесса, объем продаж можно увеличить на 0,4357% (27187,7 : 6240000 * 100) за счет внутрисменных потерь рабочего времени и на 6,5353% (407802,72 : 6240000 * 100) за счет интенсификации труда.

Задание № 2.1.2

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в Таблице 3.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№	Показатель	обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2		3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), тыс.руб.	(V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	(Mз)	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдача проданной продукции	(Мо)	1,74975	1,71864	-0,0311
4	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	(V)	Х	Х	Х
	а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.		Х	Х	1 129 425
	б) изменение материалоотдачи проданной продукции, тыс. руб.		Х	Х	- 131 026

1. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи (расчеты производятся в таблице № 3):

;

V - общий объем продаж

М_з - стоимость материалов в себестоимости продаж

(прошлый год)

(отчетный год)

2. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов (расчеты производятся в таблице № 3):

1). Составим факторную модель:

V = Мз * Мо - двухфакторная мультипликативная модель

2). Определим изменение выручки от продаж:

?V = V₁ - V₀ = 7 238 399 - 6 240 000 = +998 399 тыс. руб.

3). Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

1) ?V(Mз) = Мз₁*Мо₀ - Мз₀*Мо₀ = 4 211 690*1,7497 - 3 566 212*1,7497 = +1 129 429 тыс. руб.;

2) ?V(Мо) = Мз₁*Мо₁ - Мз₁*Мо₀ = 4 211 690*1,718 - 4 211 690*1,7497 =-131 030тыс. руб.

4). Баланс отклонений:

?V = ?V(Мз) + ?V(Мо) =1 129 429 -131 030= +998 399 тыс. руб.

Вывод

Положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж 1 129 429 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции -131 030 тыс. руб. Для более эффективного использования материальных ресурсов необходимо наращивать качественные факторы (материалоотдача), однако в организации прослеживается тенденция наращивания количественных, а не качественных факторов. Резерв повышения эффективности использования уровня материалоотдачи составит -131 030 тыс. руб.

Задание № 2.1.3

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщить в Таблице 3.

Таблица 4 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

№	Показатель	обозначения	прошлый год	отчетный год	изменение (+, -)
1	2	3	2	4	5
1	Объём продаж (без НДС), тыс.руб.	(V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.	(ОСакт)	1 108 603,5	1 130 709,5	22 106
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии, дн	(Рд)	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования	(Ксм)	1,050	1,300	0,250
5	Средняя продолжительность смены, ч	(Псм)	8,000	7,500	-0,500
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб.стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб.	(Вч)	0,002780	0,002736	- 0,000044
7	Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов (рассчитать):	(?V)	Х	Х	Х
	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных ОС, тыс.руб.	(?ОСакт)	Х	Х	124 428,11
	б) изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии, тыс.руб.	(?Рд)	Х	Х	-26 408,41
	в) изменения коэффициента сменности, тыс.руб.	(?Ксм)	Х	Х	1 509 052,31
	г) изменения средней продолжительности смены, тыс.руб.	(?Псм)	Х	Х	-490 442,00
	д) изменения объёма продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, тыс.руб.	(?Вч)	Х	Х	-118 231,00

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств (расчеты производятся в таблице 4). Данные берем из отчетности в форме № 5 раздел «Основные средства»:

ОСпр. = (ОС пр. нач.года + ОС пр. кон.года) / 2

785 016+342 396+790 145+343 862

ОС_пр0 =2 = 1 108 603,5 тыс. руб.;

732 505+357 290+785 016+342 396

ОС_пр1 =2 = 1 130 709,5 тыс. руб

V(ОСпр) = V1 - V0 = 1 130 709,5 - 1 108 603,5 = 22 106 тыс. руб.

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (расчеты производятся в таблице № 4):

В_ч = V/ОС_пр/К_см/Р_дн/П_см

В_ч0 = 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 1,05 /8,0 = 0,002780 тыс. руб.

В_ч1 = 7 238 399 / 1 130 709,5 / 240 / 1,30 /7,5 = 0,002736 тыс. руб.

3. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств (расчеты производятся в таблице № 4). Исходные данные берем из формы № 2, № 5 и справки № 1):

1) Составим факторную модель:

V = ОСпр*ЧД*Ксм*ЧЧ*Вч - пятифакторная мультипликативная модель

2). Определим изменение выручки от продаж:

?V = V₁ - V₀ = 7 238 399 -6 240 000= +998 399 тыс. руб.

3) Определим влияние факторов:

а) изменение объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости ОПФ:

ДV(ОС_пр) = ДОС_пр * Р_д0 * К_{см 0} * П_{см 0} * В_{ч 0} = 22 106 * 241*1,050* *8*0,002780 = 124 428,11 тыс. руб._.

б) изменение объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году:

ДV(Р_д) = ОС_пр1 * ДР_д * К_см0 * П_см0 * В_ч0 = 1 130 709,5 * (-1) *1,050* 8 *0,002780 = - 26 408,41 тыс.руб.

в) изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности:

ДV(К_см) = ОС_пр1 * Р_д1 * ДК_см * П_см0 * В_ч0 = 1 130 709,5 * 240 *0,25 * 8 *0,002780 = 1 509 052,31тыс.руб.

г) изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности смены:

ДV(П_см)= ОС_пр1 * Р_д1 * К_см1 * ДП_см * В_ч0 = 1 130 709,5* 240 *1,3* (-0,5) *0,002780 = - 490 442,00 тыс.руб.

д) изменение объема продаж за счет изменения стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, приходящегося на 1 тыс.руб.:

ДV(В_ч) = ОС_пр1 * Р_д1 * К_см1 * П_см1 * ДВ_ч = 1 130 709,5*240*1,3*7,5*(-0,000044) = - 118 231,00 тыс.руб.

Общее влияние факторов равно

?V = ?V(ОС_акт) + ?V(Р_дн) + ?V(К_см) + ?V(П_см) + ?V(В_ч)

998 399 = 124 428,11- 26 408,41+1 509 052,31 - 490 442,00 - 118 231

998 399 тыс. руб. = 998 399 тыс. руб.

Вывод

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 998 399 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы:

· увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 22 106 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 124 428,11 тыс. рублей;

· увеличение коэффициента сменности на 0,25 увеличило выручку от продаж на 1 509 052,31 тыс. рублей.

На снижение объема продаж повлияли:

· уменьшение количества рабочих дней в отчетном году, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии на 1 день, привело к уменьшению объема продаж на 26 408,41 тыс. рублей;

· уменьшение средней продолжительности рабочей смены на 0,5 часов привело также к уменьшению объема продаж на 499 503,46 тыс. рублей.;

· уменьшение объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования на 0,000044 тыс. рублей, привело к уменьшению объема продаж на 118 231 тыс. рублей.

Задание № 2.1.4.

На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в Таблице 4.

Таблица 5

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

№	Показатель	Обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж , Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
							Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i х 100	Интенсивности использования ресурса 100 -Кэкст.i х 100
1	Численность рабочих,	Ч.	8 600	9 030	5,0000	0,3125	31,25	68,75
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб,	ОСакт	1 108 603,5	1 130 709,5	1,9940	0,1248	12,48	87,52
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.,	МЗ	3 566 212	4 211 690	18,0998	1,1312	113,12	-13,12
4	Выручка от продаж, тыс.руб.,	V	6 240 000	7 238 399	16,0000	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	? Кэкст.i/п	? Кэкст.i х 100/n	100-? Кэкст.i х 100/n
6	Комплексные показатели	Х	Х	Х		0,5228	52,28	47,72

1. Рассчитаем темпа роста:

Т_р = (отчетный год / прошлый год)*100

· по среднесписочной численности:

·

Тр (Ч) = Ч1 / Ч0 * 100 = (9 030 / 8 600)*100 =105 %

· по материальным затратам:

Т_р (М_з) = (4 211 690 /3 566 212)*100 = 118,01 %

· по среднегодовой стоимости активной части основных средств:

Т_р (ОС_акт) = (1 130 709,5/1 108 603,5)*100 = 101,99 ~ 102 %

2. Рассчитаем темп прироста:

Т_пр = Т_р -100 = (отчетный год / прошлый год)*100-100

Т_пр (ч ) = 105 - 100 = 5 %

Т_пр (ОС _акт ) = 101,99 - 100 =1,99 %

Т_пр (М_з) = 118,01 -100 = 18,01%

Т_пр (V) = (7 238 399 / 6 240 000)*100 - 100 = 16 %

3. Рассчитаем прирост экстенсивности каждого ресурса на 1% прироста выручки от продаж (результаты расчетов приводятся в таблице № 5)

К_экс.i = Т_{пр показателя} / Т_{пр v}

К_экс.(Ч) = 5/16 = 0,3125 или 31,25%

К_экс.( ОС _акт) = 1,9940 /16 = 0,1248 или 12,48%

К_экс.(М_з) = 18,0998 /16 = 1,1312 или 113,12%

4. Рассчитаем коэффициент интенсивности по каждому виду ресурса:

5.

К_инт.(Ч) = 100 - 31,25 = 68,75 %

К_инт.( ОС _акт) = 100 - 12,48 = 87,52 %

К_инт.(М_з) = 100 - 113,12 = -13,12 %

6. Обобщенный показатель определим как усредненное значение коэффициента экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитаем как среднее значение соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса.

К _{экс.компл.} = / n

К _{экс.компл.} = (0,3125 + 0,1248 + 1,1312) / 3 = 0,5228 или 52,28 %

К _{инт.компл} = 100 - 52,28 = 47,72 %

Вывод

Согласно анализу экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда - численность и выработка, по материалам - материальные затраты и материалоотдача, по фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Отберем из них интенсивные факторы - это среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым определим темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж (коэффициента экстенсивности использования ресурса, %).

Прирост численности рабочих за отчетный год составил 430 человек, или 5%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост численности на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,312 или 31,25%. Коэффициент интенсивности 68,75%.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год - 1 108 60,5 тыс.руб., отчетный год - 1 130 709,5 тыс. руб. Прирост 1,99%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост среднегодовой стоимости активной части производственных ресурсов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,1248 или 12,48%. Коэффициент интенсивности 87,52 %.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год - 3 566 212 тыс.руб., отчетный год - 4 211 690 тыс. руб. Прирост 18,1%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост стоимости материалов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,13 или 113,12%. Коэффициент интенсивности -13,12%.

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов, коэффициент: 52,28%. Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно - 47,72 %. Из приведенных расчетов следует, что ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Экстенсивные факторы на рост объема продаж влияют сильнее, чем интенсивные.

Задание № 2.1.5

Определить комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 6.

Таблица 6

Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.).

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434 987, 90	131 026,00
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	131 026,00	131 026,00
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	1 037 736,073	131 026,00
4	Итого комплексный ресурс	Х	Х

Вывод

Полный комплексный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов.

Комплексный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. Выявленные резервы роста объема продаж представлены в таблице № 6. Сумму резерва в размере 131 026,00 тыс. руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.

2.2 Анализ производства и объёма продаж

Задание № 2.2.1

Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Результаты представим в таблице 7.

Таблица 7 Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№	Наименование проданной продукции	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прош лый год	Отчетный Год	Прош лый год	Отчетный Год	Прош лый год	Отчетный Год	Прош лый год	Отчетный Год
1	Количество, шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс.руб.	250	256	300	305,34	350	357	Х	Х
3	Выручка, тыс.руб.	2350000	2944000	1 440 000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2702500	Х	1656000	Х	2817500	Х	7176000
5	Расчётный показатель выручки за отчётный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

1. Рассчитаем индекс изменения количества прироста продукции:

IQ = Q₁/Q₀ = 24 380/21 200 = 1,15

2. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

= V₀*IQ

Изделие А: V = 2 350 000*1,15 = 2 702 500 тыс. руб.;

Изделие В: V = 1 440 000*1,15 = 1 656 000 тыс. руб.;

Изделие С: V = 2 450 000*1,15 = 2 817 500тыс. руб.

3. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года (расчеты производятся в таблице № 6):

= q₁*p₀

Изделие А: V = 11500*250 = 2875000 тыс. руб.;

Изделие В: V = 5880*300 = 1764000 тыс. руб.;

Изделие С: V = 7000*350 = 2 450 000 тыс. руб.

4. Методология определения изменения выручки от продаж и расчета влияния факторов на нее:

1. Определим изменение выручки от продаж:

?V = V₁ -V₀

2. Влияние факторов:

1) ?V(q) = q₀p₀*IQ - q₀p₀

2) ?V(d) = q₁p₀ - q₀p₀*IQ

3) ?V(p) = q₁p₁ - q₁p₀

3. Баланс отклонений:

?V = ?V(q) + ?V(d) + ?V(p)

По данной методологии рассчитаем изменение выручки от продаж и влияние факторов на нее по каждому виду изделия:

Изделие А:

1. Определим изменение выручки от продаж:

?V = 2944000 - 2350000 = +594 000 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ?V(q) = 2702500 - 2350000 = +352500 тыс. руб.;

2) ?V(d) = 2875000 - 2702500 = +172500 тыс. руб.;

3) ?V(p) = 2944000 - 2875000 = +69000 тыс. руб.;

3. Баланс отклонений:

?V = 352500 + 172500 + 69000 = +594 000 тыс. руб.

Положительное влияние на изменение выручки от продаж изделия А оказало увеличение количества +352500 тыс. руб., структуры +172500 тыс. руб. и цены +69000 тыс. руб. изделия А, что говорит о высокой рентабельности изделия.

Изделие В:

1. Определим изменение выручки от продаж:

?V = 1 795 399 - 1 440 000 = +355 399 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ?V(q) = 1656000 - 1440000 = +216000 тыс. руб.;

2) ?V(d) = 1764000 - 1656000 = +108000 тыс. руб.;

3) ?V(p) = 1795399 - 1764000 = +31399 тыс. руб.

2. Баланс отклонений:

?V = 216000 + 108000 + 31399 = +355 399 тыс. руб.

Положительное влияние на изменение выручки изделия В оказало увеличение количества продукции +216000 тыс. руб, структуры +108000 тыс. руб. и цены изделия В +31399 тыс. руб., что говорит о высокой рентабельности изделия.

Изделие С:

1. Определим изменение выручки от продаж:

?V = 2499000 - 2450000 = +49000 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ?V(q) = 2817500 - 2450000 = +367500 тыс. руб.;

2) ?V(d) = 2450000 - 2817500 = -367500 тыс. руб.;

3) ?V(p) = 2499000 - 2450000 = +49000 тыс. руб.

2. Баланс отклонений:

?V = 367500 - 367500 + 49000 = +49 000 тыс. руб.

Вывод

Положительное влияние на изменение выручки от продаж изделия С оказало увеличение количества +367 500 тыс. руб. и цены +49 000 тыс. руб. изделия С. Отрицательное влияние оказало снижение структуры -367 500 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На общий объем выручки наибольшее положительное влияние оказало увеличение выручки от изделия А +594 000 тыс. руб., также положительно повлияло изделие В+355 399 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало изделие С 49 000 тыс. руб.. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что организации не выгодно выпускать изделие С и следует выпускать изделие А и изделие В, т.к. они являются наиболее рентабельными.

Задание № 2.2.2

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 8).

Таблица 8 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период

№ п/п	Показатель	Изделие A	Изделие B	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	11 500	5 000	9 500	3 000	8 000	35 300
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	1 620 000		10 695 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	1 530 000		9 832 500
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230 000	210 000	332 500	90 000		862 500
7	Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж	7,692	10,5	8,139	5,55		8,0645
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	III	II	III	III

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле (расчеты производятся в таблице № 8):

Vпр = спрос*цену

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план рассчитывается по формуле (расчеты производятся в таблице № 8):

С/с = спрос*Sед

3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле (расчеты производятся в таблице № 8):

П = Vпр - С/с

4. Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж рассчитывается по формуле (расчеты производятся в таблице № 8):

Ризд. = П/ Vпр *100%.

5. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4 085 000 тыс. руб., затем изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие В 2 000 000 тыс. руб., самый маленький объем продаж у изделия Д 1 620 000 тыс. руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3 752 500 тыс. руб., затем изделие А 2 760 000 тыс. руб. и изделие В 1 790 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 1 530 000 тыс. руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332 500 тыс. руб., затем изделие А 230 000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 90 000 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,5%.

Вывод

В общем по всем показателям можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д, приносит маленькую прибыль, имеет наименьшую рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.

Задание № 2.2.3

На основании данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках по форме № 2, справки № 2 «Постоянные и переменные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 9.

Таблица 9 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж , тыс.руб.	7 238 399	10 695 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	723 823	2 214 000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	3 078 069	5 029 815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,425241687	0,470295933
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.	5 536 254,03	5 987 325,86
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб	1 702 144,97	4 707 674,14
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,51548974	44,01752351

Расчет данных в таблице:

1.Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

2.Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из Приложения 4.

3.Постоянные расходы на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

4.Переменные расходы на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж - постоянные расходы - прибыль от продаж.

5.Маржинальный доход = Выручка от продажи - переменные затраты

6.Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)

8.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж - «Критическая точка» объема продаж

9.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

Вывод

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составила 5 536 254,03 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 5 987 325,86тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс.рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 707 674,14 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя. На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

2.3 Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 2.3.1

Проанализировать данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Результаты обобщите в таблице 10.

Таблица 10 Расходы по обычным видам деятельности по элементном в разрезе за отчетный и прошлый периоды

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение (+,-)
		тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3 566 212	62,803	4 211 690	64,650	645 478	1,847
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20,000	1 302 915	20,000	167 235	0,000
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,200	338 758	5,200	43 481	0,000
4	Амортизация	506 003	8,911	497 621	7,639	-8 382	-1,272
5	Прочие затраты	175 228	3,086	163 592	2,511	-11 636	-0,575
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836176	0,0000

1. Посчитаем динамику элементов затрат по обычным видам деятельности. Материальные затраты:

тыс. руб.

Затраты на оплату труда:

тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды

тыс. руб.

Амортизация

тыс. руб.

Прочие затраты

тыс. руб.

2. При проведении вертикального анализа рассчитываем долю элементов затрат в общей сумме затрат в общей сумме затрат.

2.1 Рассчитаем долю материальных затрат в общей сумме затрат

Прошлый год:

Отчетный год:

Отклонение составило

2.2 Рассчитаем долю затраты на оплату труда в общей сумме затрат

Прошлый год:

Отчетный год:

Отклонение составило

2.3 Рассчитаем долю отчислений на социальные нужды в общей сумме затрат

2.4

Прошлый год:

Отчетный год:

Отклонение составило

2.5 Рассчитаем долю амортизации в общей сумме затрат

Прошлый год:

Отчетный год:

Отклонение составило

2.6 Рассчитаем долю прочих затрат в общей сумме затрат

Прошлый год:

Отчетный год:

Отклонение составило

Вывод

На основе анализа данных таблицы № 7 можно сделать выводы, что производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60 %, следовательно основным резервом снижения себестоимости следует искать в направлениях более рационального использования материальных ресурсов.

По данным таблицы видно, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.

Расходы увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 345 тыс. руб., материальных затрат +645 398 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение влияние амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 666 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20 % и материальные затраты 64,6 %. В организации за исследуемый период наблюдается увеличение прибыли, следовательно увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

Сопоставление темпов прироста затрат , при росте выручки на , говорит о том что эффективно используют все виды ресурсов. Выручка растет быстрее по сравнению со всей суммой затрат.

Задание № 2.3.2

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Результаты представить в таблице 11.

Таблица 11 Вспомогательные расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж.

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q?P°), тыс. руб.	х	2206160	х	1934402,4	х	2296000	х	6436562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q?Z°), тыс. руб.	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

1. Определим затраты на 1 руб. продаж

за прошлый год:

за отчетный год:

0,9000 - 0,9100 = - 0,01 руб, следовательно снижение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом имеет положительную тенденцию. Для получения оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж используем следующую систему относительных показателей: Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:

1. Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:

Для расчета этих относительных показателей определяется:

1. Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года:

изделие А:

изделие В:

изделие С:

итого по всем изделиям:

2 206 160+1 934 402,40+2 296 000=6 436 562,40тыс. руб.

2. Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года:

изделие А:

изделие В:

изделие С:

итого по всем изделиям: 2875000+1764000+2450000=7089000тыс. руб.

3. Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

влияние изменения количества проданной продукции на величину затрат на 1 руб. продаж:



Сравниваем полученный показатель с затратами на 1 руб. продаж прошлого года: 0,9080 - 0,9100 = -0,0020 руб. или 0,20 коп.

Увеличение количества проданного изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2 100 шт. (11 500 шт. - 9 400 шт.), изделия В на 1 080 шт. (5 880 шт. - 4 800 шт.) и неизменное количество изделия С в общей сложности дало снижение затрат на 1 руб. продаж на 0,20 копеек, что является положительным фактором.

влияние изменения себестоимости единицы продукции на изменения затрат на 1 руб. продукции:

Сравниваем с предшествующим показателем:

0,9190 - 0,9080 = 0,0110 руб. или 1,10 коп.

За счет увеличения себестоимости единицы продукции на изделие А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 62,15 тыс. руб. (253,99 тыс. руб. - 191,84 тыс.руб.), снижения себестоимости единицы продукции на изделие В на 97,57 тыс. руб. (328,98 тыс. руб. - 231,41 тыс.руб.) и снижения себестоимости на изделие С - на 9 тыс. руб. (328 тыс. руб. - 319,0 тыс.руб.) и, увеличились затраты на 1 руб. продаж на 1,10 коп. Это отрицательный фактор. влияние изменения цены на величину затрат на 1 руб. продаж:

Сравниваем с предшествующим показателем:

0,9000 - 0,9190 = - 0,0190 руб. или -1,90 коп.

Увеличение цен на изделие А на 6 тыс. руб. (256 тыс. руб. - 250 тыс.руб.), изделие В на 5 тыс. руб. (305 тыс. руб. - 300 тыс.руб.) и на изделие С на 7 тыс. руб. (357 тыс. руб. - 300 тыс.руб.), дает снижение затрат на 1 руб. продаж на 1,90 копеек.

совокупное влияние факторов проведем балансовым методом:

-0,0020+0,0110-0,0190= - 0,01

Вывод

Таким образом затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку с 0,91коп. до 0,90коп. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1руб. продаж соответственно на 0,20коп. и на 1,90коп. Увеличение затрат на 1руб. продаж на 1,10 коп. произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. руб., хотя себестоимость единицы продукции изделия В снизилась на 97,57 тыс.руб., а изделия С - на 9 тыс.руб.

В целом по трем изделиям расходоемкость уменьшилась, что оценивается положительно. Положительное влияние на расходоемкость оказало изделие С и В, а изделие А оказали негативное влияние.

Задание № 2.3.3

Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Результаты отразим в таблице 12.

Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество	Цена, тыс. руб	Стоимость материалов тыс. руб
		за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

Таблица 13 Оценка влияния факторов на уровень материальных затрат.

№ п/п	Наименование материалов	Суммарное влияния фактора на изменение стоимости материалов	в том числе
			изменение количества	изменение цен
1	Материал вида X	28 500	-112 200	140 700
2	Материал вида Y	107 750	67 500	40 250
3	Материал вида Z	-352 260	-344 160	-8 100
4	Материал вида W	861 488	-23 312	884 800
	Итого	645 478	-412 172	1 057 650

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

М_З = q * s

Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ - q₀ * s₀ = 2010*510-2230*510=-112 200 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ - q₁ * s₀ = 2010*580-2010*510=1 165 800-1 025 100= 140 700тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = -112 200+140 700= 28 500 тыс. рублей

Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y.

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ - q₀ * s₀ = 67 500тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ - q₁ * s₀ = 40 250тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 107 750 тыс.рублей

Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ - q₀ * s₀ = - 344 160 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ - q₁ * s₀ = - 8 100 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = - 352 260тыс. рублей

Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ - q₀ * s₀ = - 23 312тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ - q₁ * s₀ = 884 800тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 861 488тыс. рублей

Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = - 112200+67500-344160-23312= - 412 172тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = 140700+40250-8100+884800=1 057 650 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 28500+107750-352260+861488=645 478тыс. рублей

Вывод

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 8100 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала W - на 884800 тыс. рублей, а наименьший - у материала Y, на 40250 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.