Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОУВПО «БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия

Братск 2010 г.

1. Введение

Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится по нескольким направлениям:

ь определение имущественного положения;

ь неудовлетворительной структуры баланса;

ь оценка финансового положения предприятия;

ь выявление ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности исследуемой организации.

В ходе финансового анализа также определяется эффективность использования средств предприятия.

Задачи курсовой работы:

ь дать характеристику объекта исследования;

ь провести анализ хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Методы, использованные в работе:

ь горизонтальный и вертикальный анализ;

ь анализ относительных показателей;

ь графический и индексный метод и др.

Целью данной работы является анализ финансового состояния организации ООО «ПКК», как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей работе были рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении финансового анализа, как теоретически, так и практически. Основные направления по улучшению финансового состояния предприятия аргументированы и подкреплены теоретическими выводами и практическими расчетами.

Основой данной работы стала бухгалтерская информация за исследуемый 2009 год.

Работа включает три основные части. Первая часть посвящена анализу производственной деятельности предприятия и нацелена на выявление резервов повышения эффективности производственной деятельности. Вторая часть курсовой работы посвящена анализу финансового состояния организации и позволяет дать обобщенную оценку эффективности управления финансами в организации. В третьей части разрабатываются конкретные рекомендации по использованию выявленных резервов в повышении эффективности и улучшении финансового состояния исследуемой организации. Курсовая работа включает аналитические таблицы и графики.

При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, методические пособия и т. д.

Данная работа представляет собой реальное отражение финансового положения организации и конкретные предложения по проведению целого ряда мероприятий, полезных для стабилизации и оздоровления финансового состояния исследуемого объекта.

2 Анализ эффективности производства в исследуемой организации и поиск резервов для ее повышения

2.1 Характеристика ООО «Падунская коммунальная компания» и исходные данные для анализа

Общество с ограниченной ответственностью «Падунская коммунальная компания» находится на рынке производства ремонтных работ и коммунальных услуг с 18 июня 2003 года. За это время накоплен хороший опыт в организации и производстве работ любой сложности и доступности. Фирма зарекомендовала себя как компания, предоставляющая услуги с оптимальным соотношением показателя: цена - качество и выполняющая свои гарантийные обязательства.

Компания имеет постоянный штат квалифицированных работников, которые на практике доказали свой профессионализм и добросовестность.

Общество имеет полное и сокращенное фирменное наименование.

? Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Падунская Коммунальная Компания»;

? Сокращенное наименование: ООО «ПКК».

Местонахождение общества: РФ, 665702, Иркутская область, г. Братск 2, переулок Дубынинский 30.

Общество имеет круглую печать с полным и сокращенным фирменным наименованием. Общество вправе иметь штампы с собственным наименование, эмблемы, зарегистрированный в Уставном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет расчетный и другие счета в банках для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Филиалов и представительств общества нет.

Общество с ограниченной ответственностью «Падунская коммунальная компания» - это надежная организация, цель которой состоит в оказании услуг населению и получении прибыли.

Основными видами деятельности являются:

Ш Управление недвижимым имуществом;

Ш Управление эксплуатацией жилого фонда;

Ш Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

Ш Удаление и обработка сточных вод;

Ш Производство строительных металлических изделий;

Ш Производство строительных металлических конструкций;

Ш Подготовка строительного участка;

Ш Устройство покрытий зданий и сооружений;

Ш Производство бетонных и железобетонных работ;

Ш Производство малярных и стекольных работ;

Ш Строительство зданий и сооружений;

Дополнительными видами деятельности являются:

Ш Предоставление жилых помещений по договору найма в домах всех форм собственности;

Ш Содержание и текущий ремонт, включая места общего пользования в жилых зданиях, за счёт средств по оплате жилья;

Ш Ремонт и эксплуатация лифтов;

Ш Эксплуатация и ремонт мусоропроводов;

Ш Сбор бытовых отходов;

Ш Уборка внутриподъездных и придомовых площадей;

Ш Санитарно-гигиеническая очистка жилых зданий и придомовых территорий;

Ш Содержание и уход за зелёными насаждениями придомовых территорий;

Ш Услуги общежитий;

Ш Установка, ремонт и обслуживание водоразборного оборудования, арматуры и трубопроводов;

Ш Установка, ремонт и обслуживание приборов учёта расхода воды;

Ш Ремонт и обслуживание систем водоснабжения, водоочистки и канализации;

Ш Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание отопительного оборудования, арматуры и систем отопления и горячего водоснабжения.

Уставный капитал общества составляет 10000 рублей, разделен на 4 доли.

Увеличение уставного капитала осуществляется за счет:

ь Имущества общества;

ь Дополнительных вкладов Участника;

ь Вкладов третьих лиц, принимаемых в общество и т.д.

Исходные данные

Показатель	Ед. изм	Период исследования
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Выручка	абс	108039	92145	86599	68193
	баз	1,000	0,85288646	0,80155314	0,63118874
	цеп	1,000	0,85288646	0,93981225	0,78745713
Стоимость ОПФ	абс	2858	2813	2710	4303
	баз	1,000	0,98425472	0,94821554	1,50559832
	цеп	1,000	0,98425472	0,96338429	1,58782288
Запасы	абс	20421	24301	22288	16872
	баз	1,000	1,19000049	1,09142549	0,82620831
	цеп	1,000	1,19000049	0,9171639	0,75699928
НДС	абс	216	24	12	1
	баз	1,000	0,11111111	0,05555556	0,00462963
	цеп	1,000	0,11111111	0,5	0,08333333
Дебиторская задолженность	абс	92013	125889	163917	132540
	баз	1,000	1,36816537	1,78145479	1,44044863
	цеп	1,000	1,36816537	1,30207564	0,80857995
Краткосрочный финансовые вложения	абс	1999	21150	26638	14144
	баз	1,000	10,5802901	13,3256628	7,07553777
	цеп	1,000	10,5802901	1,25947991	0,53097079
Денежный средства	абс	41154	29081	19609	19003
	баз	1,000	0,70663848	0,47647859	0,46175341
	цеп	1,000	0,70663848	0,67428905	0,96909582
Прочие оборотные активы	абс	21	14	4	1
	баз	1,000	0,66666667	0,19047619	0,04761905
	цеп	1,000	0,66666667	0,28571429	0,25
Оборотные средства	абс	155824	200459	232469	182561
	баз	1,000	1,28644496	1,49186903	1,17158461
	цеп	1,000	1,28644496	1,15968353	0,78531331
Среднесписочная численность населения	абс	73	70	67	65
	баз	1,000	0,95890411	0,91780822	0,89041096
	цеп	1,000	0,95890411	0,95714286	0,97014925
Фонд оплаты труда	абс	12,811	10	11,5	12
	баз	1	0,78057919	0,89766607	0,93669503
	цеп	1	0,78057919	1,15	1,04347826
Себестоимость	абс	112226	83132	79954	103468
	баз	1	0,74075526	0,7124374	0,92196104
	цеп	1	0,74075526	0,96177164	1,2940941
Прибыль от продаж	абс	-4187	9013	6645	-35275
	баз	1	-2,15261524	-1,58705517	8,42488655
	цеп	1	-2,15261524	0,73726839	-5,30850263
Прибыль до налогообложения	абс	-5639	-5438	14006	25881
	баз	1	0,96435538	-2,48377372	-4,58964355
	цеп	1	0,96435538	-2,57557926	1,84785092
Чистая прибыль	абс	-5650	5446	11091	17956
	баз	1	-0,96389381	-1,96300885	-3,1780531
	цеп	1	-0,96389381	2,03654058	1,61897034

2.2 Анализ абсолютных показателей деятельности организации ООО «ПКК» за исследуемый период

В данном разделе курсового проекта проводится анализ эффективности производственной деятельности организации на основе оценки состояния и тенденций в изменении абсолютных показателей.

Анализ динамики исследуемых показателей проводится с помощью следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации. Чаще всего при резких колебаниях абсолютных и относительных показателей сложно сделать вывод об эффективности производства, поэтому для анализа производственно-хозяйственной деятельности организации рекомендуется использовать индексный метод:

Базисный индекс рассчитывается по следующей формуле:

I₀ = П'/П⁰ (2.1)

где I₀ - базисный индекс;

П' - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс.руб.;

П⁰ - значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс. руб.

Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился либо уменьшился показатель.

Цепной индекс рассчитывается на основе следующей формулы:

I_i = П'/П_i-1 (2.2)

где I_i- цепной индекс исследуемого показателя;

П' - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс.руб.;

П_i-1 - значение исследуемого показателя предыдущем периоде, тыс.руб.

Цепной индекс характеризует изменение анализируемых данных в сравнении с предыдущим периодом.

Среднее значение показателя определяется по формуле:

(2.3)

где - среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс. руб.;

П₁, П₂, …П_n - значение показателя за соответствующий период, тыс. руб.;

n- количество анализируемых периодов.

Среднее значение количественно характеризует состояние анализируемого показателя за исследуемый период. Он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний.

Для оценки средних темпов изменения абсолютных и относительных показателей за анализируемый период необходимо определить средний индекс каждого из рассматриваемых показателей:

= (2.4)

где - средний индекс исследуемого показателя;

I₁, I₂, …I_n - цепные индексы исследуемого показателя соответствующего периода;

n - количество периодов исследования показателя.

Средний индекс характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период.

Для оценки отклонения анализируемых данных от их среднего значения используется среднеквадратическое отклонение, которое рассчитывается по следующей формуле:

(2.5)

где - среднеквадратическое отклонение показателя от среднего значения, тыс. руб.;

- среднее значение исследуемого показателя, тыс. руб.;

П_i - значение показателя за соответствующий период исследования, тыс. руб.;

n - количество анализируемых периодов.

Чем больше величина среднеквадратического отклонения от средней величины, тем более нестабильно поведение исследуемого показателя.

Для устранения недостатков, связанных с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации, который рассчитывается по следующей формуле:

(2.6)

где CV- коэффициент вариации, %.

Коэффициент вариации показывает относительное отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах. Его применение обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины. Чем больше коэффициент вариации, тем не стабильнее динамика исследуемого показателя.

Разброс абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой разброс показывает, что у предприятия в ходе производственно-сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. Разброс показателя определяется по формуле:

(2.7)

где Р - разброс исследуемого показателя, раз.

Целесообразным является построение графиков, наглядно отражающих основные выявленные тенденции в ходе проведенного анализа. Графики и столбиковые диаграммы представлены на рисунках 2.1.

Рисунок 2.1. - Динамика прибыли (убытков) ООО «ПКК» в 2009 году

Рисунок 2.1 - Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «ПКК» за 2009 год

В результате количественной обработки исходных данных можно сделать следующие аналитические выводы:

Во втором, третьем и четвертом квартале наблюдается уменьшение выручки по сравнению с выручкой за первый квартал. Сложившуюся ситуацию можно объяснить тем, что деятельность данной организации связана с сезонными работами.

В среднем за исследуемый период выручка уменьшилась. В целом, отклонение от среднего значения находилось на уровне 16%, что позволяет нам говорить об относительной стабильности уменьшения показателя. Предприятие имеет потенциал к увеличению выручки.

Увеличение стоимости основных производственных фондов составило в среднем 14,6% в квартал. Во втором и третьем кварталах наблюдается уменьшение стоимости основных производственных фондов на 1,6% и на 3,7% соответственно, а в четвертом увеличение показателя на 58,7%. В целом, отклонение от среднего значения находится на уровне 20,7%. Отклонение экстремальных значений составляет 1,6 раз.

Стоимость основных производственных фондов в третьем квартале по сравнению со вторым уменьшилась на 3,7%, а в четвертом квартале по отношению с третьим увеличилась на 58,7%. Необходимо обратить внимание на то, что среднее увеличение основных производственных фондов составило 14,6%, что незначительно ниже среднего увеличения выручки.

Увеличение стоимости оборотных средств за исследуемый период составило в среднем 5,4%. Наибольшее увеличение наблюдается во втором квартале - на 28,7% по сравнению с предшествующим кварталом. В четвертом квартале наблюдается снижение показателя на 21,5% по сравнению с третьим. В целом, отклонение от среднего значения находилось на уровне 14,5%, что говорит о его стабильности. Отношение экстремальных значений составляет 1,5 раза. Из данного анализа можно предположить, что у организации неустойчивые взаимовыгодные связи с поставщиками.

Выясним, какой из элементов оборотных средств оказал наибольшее влияние на динамику данного показателя. Сумма оборотных средств включает материальные запасы, НДС, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

За исследуемый период наблюдается тенденция к снижению материальных запасов в среднем на 6,2%. Можно отметить, что за год данный показатель вырос в 1,44 раза. Наиболее существенный рост данного вида затрат наблюдается во втором квартале по сравнению с первым и составляет 19%. Это можно объяснить тем, что в этот период начинаются основные коммунальные работы. Отклонение показателя от среднего значения составило 2735,31 тыс. руб. или 6,2%, что позволяет говорить о его стабильности.

Темпы снижения материальных запасов соответствуют темпам снижения выручки. Например, в четвертом квартале снижение данного элемента оборотных средств составило 21,47%, в то время как выручка снизилась на 21,3%. Данная ситуация связана с тем, что прежний объем материальных запасов целесообразен.

Во втором квартале наблюдается уменьшение НДС на 1,1% по сравнению с первым кварталом. В третьем квартале показатель снизился на 5% по сравнению со вторым. В четвертом квартале опять уменьшился на 91,7% по сравнению с предшествующим кварталом.

В среднем за исследуемый период НДС снизился 83,3%. В целом, отклонение от среднего значения находилось на уровне 140%, что позволяет нам говорить об относительной не стабильности показателя.

Дебиторская задолженность так же, как и предыдущий показатель, в целом имеет динамику роста - 12,9% или 128589,75 тыс. руб. в среднем за год. Максимальное увеличение произошло во втором периоде по отношении к первому в 36,8%. Но, несмотря на это, в четвертом периоде произошло снижение показателя на 19,2% по сравнению с третьим кварталом. Коэффициент вариации равен 19,86%. Следовательно, колебания дебиторской задолженности стабильны.

Во втором квартале произошло увеличение краткосрочных финансовых вложений в 10,6 раз. В третьем квартале возросло на 26%, в четвертом квартале наблюдается снижения на 47%. Показатель имеет динамику увеличения - 92%. Коэффициент вариации равен 57,6%, динамика является стабильной.

Во втором и третьем квартале объем денежных средств уменьшился по отношению к первому кварталу соответственно на 29,4% и 32,6%. В четвертом квартале произошло уменьшение показателя на 3,1% по сравнению с третьим кварталом в 2,2 раза за весь год. Динамика показателя относительно стабильна, так как коэффициент вариации составляет 33,02%. Организация имеет потенциальную возможность увеличения массы вовлеченных в оборот денежных средств в 2 раза.

За исследуемый период наблюдается тенденция к снижению прочих оборотных активов в среднем на 63,8%. Можно отметить, что за год данный показатель вырос в 21 раз. Наиболее существенное снижение данного вида затрат наблюдается в четвертом квартале по сравнению с третьим и составляет 75%. Отклонение показателя от среднего значения составило 7,968 тыс. руб. или 79,7%, что позволяет говорить об его не стабильности. Потенциальная возможность показателя составляет 21.

Себестоимость определяет затраты, необходимые для производства и реализации продукции. В среднем за исследуемый период себестоимость уменьшилась на 2,7% в квартал. Показатель имеет стабильную динамику, отклонение от средней величины составляет 14,3%. Необходимо отметить, что темпы роста выручки в среднем за год не превышают аналогичные темпы роста себестоимости. Это свидетельствует о целесообразности уменьшения затрат на производство работ.

Динамика показателя среднесписочной численности работающих говорит о том, что на предприятии практически нет текучести кадров. В среднем за исследуемый период на нем работало 69 человек в квартал, что положительно характеризует деятельность предприятия. За счет снижения затрат на оформление и подготовку новых трудовых кадров предприятие в будущем имеет потенциальную возможность экономить значительные финансовые ресурсы. Отклонение показателя от среднего значения минимально и составляет 4,4%.

Рассмотрим следующий показатель - фонд оплаты труда. Если анализировать по цепным индексам, то во втором квартале происходит снижение данного показателя на 22%, в третьем квартале по сравнению со вторым происходит увеличение на 15%, в четвертом - 4,3%, то есть в среднем за квартал заработная плата сотрудников снизилась на 2,2% в квартал, что в денежном эквиваленте составляет 11,57 тыс. руб. За весь год фонд оплаты труда уменьшился в 1,3 раза и составил 12 тыс. руб. Фонд оплаты труда снижается параллельно с численностью работников. Это нормальное явление.

Как известно, определяющей целью деятельности предприятия является получение прибыли. Наличие прибыли характеризует правильность и оперативность решений, принятых руководством предприятия за исследуемый период, а также определяет дееспособность и развитие в дальнейшем организации. Обращаясь к данным таблицы 2.1, необходимо отметить, что деятельность предприятия была прибыльна. В среднем показатель прибыли до налогообложения и чистая прибыль уменьшились в 1,7 и 1,5 раз, в то время как отклонение от среднего значения составило 186% и 120% это свидетельствует о не стабильной динамике увеличения прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Во втором квартале произошли уменьшения в 3,6 и в -3,6 раз в обеих прибылях. Это связано с тем, что показатели себестоимости превышают показатели выручки.

В среднем за исследуемый период выручка уменьшилась. В целом, отклонение от среднего значения находилось на уровне 16,04%, что позволяет нам говорить об относительной стабильности показателя.

Проведя анализ деятельности ООО «Падунской коммунальной компании», можно отметить следующее:

Показатель выручки стабилен (16,4%), так как предприятие ООО «ПКК» занимается коммунальной деятельностью и зависит от климатических условий, поэтому является сезонным.

Стоимость ОПФ имеет тенденцию к увеличению. Это увеличение говорит о том, что происходит замена основных производственных фондов или их модернизация.

Анализ динамики оборотных средств показал, что в организации существуют определенные трудности, связанные с неэффективным планированием величины элементов оборотных средств.

Уменьшение фонда заработной платы в 1,3 раза за 2009 год положительно сказалось на величине прибыли до налогообложения и, следовательно, на чистой прибыли.

Положительным в деятельности предприятия является стабильность таких показателей, как, стоимость основных производственных фондов, оборотных средств, и наличие трудовых кадров.

2.3 Анализ уровня и динамики относительных показателей деятельности предприятия

2.3.1 Анализ структуры ресурсов предприятия

Структура ресурсов характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме ресурсов. Удельный вес ресурсов в составе оборотных средств определяется по формуле:

, (2.8.)

где Yi - удельный вес элемента в составе оборотных средств;

Ci - величина элемента оборотных средств;

Сi - общая сумма ресурсов предприятия.

Для характеристики эффективности использования ресурсов на производство и реализацию продукции используется показатель удельных текущих затрат, определяемый по формуле:

(1.9.)

Структура оборотных средств рассчитывается на весь период исследования. Результаты расчета относительных величин структуры представим в таблицы.

Таблица 2.2 - Структура оборотных средств, %

№ п.п.	Наименование показателя	Период исследования, квартал
		1	2	3	4
1.	Оборотные средства, в том числе:	100	100	100	100
1.1.	Запасы	13,1	12,1	9,5	9,2
1.2.	НДС	0,14	0,1	0,07	0,0005
1.3.	Дебиторская задолженность	59,05	62,693	70,5	72,6
1.4.	Краткосрочные финансовые вложения	1,3	10,6	11,5	7,7
1.5.	Денежные средства	26,4	14,5	8,4	10,5
1.6	Прочие оборотные активы	0,01	0,007	0,03	0,0005

Анализируя величину оборотных средств ООО «ПКК по экономическим элементам, необходимо отметить элементы, имеющие наибольший удельный вес и наиболее нестабильную динамику. Также необходимо сопоставить изменение удельного веса элементов в составе оборотных средств с изменением абсолютной величины рассматриваемых элементов.

С первого по четвертый квартал наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность, то есть в первый квартал он составил 59,05%, второй - 62,693%. А в третьем и четвертом кварталах дебиторская задолженность стала наиболее весомой в структуре оборотных средств и составила 70,5% и 72,6% соответственно. При этом удельный вес запасов составил только 9,5% - в третьем и 9,2% - в четвертом кварталах. На основании данных таблицы 1.3.1 видно, что дебиторская задолженность не только увеличивалась с течением времени, но и наращивала темпы роста, однако запасы снижались: если в первом квартале они составляли 13,1%, во втором - 12,1%, то уже в четвертом периоде они составили -9,2%.

Изменение удельного веса запасов не во всех периодах соответствует изменению их абсолютного значения. Например, во втором квартале удельный вес показателя снизился на 1% по сравнению с первым, а абсолютная величина показателя увеличилась на 19% в соответствующем периоде. Изменение удельного веса и абсолютной величины дебиторской задолженности так же не соответствуют друг другу. Например, во втором квартале рост значения показателя составило 36,8%, а его величина в структуре оборотных средств - только 28,6%.

Рассматривая краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, наибольший удельный вес в первом квартале занимают денежные средства, которые составляют 26,4%, но в последующих кварталах они снижаются и составляют 14,5%, 8,4% и 10,5% соответственно. Но с первого по третий кварталы возрастают краткосрочные финансовые вложения равные 1,3%, 10,6% и 11,5%. В четвертом квартале они составили - 7,7%.

Изменения удельного веса краткосрочных финансовых вложений и денежных средств не во всех периодах соответствуют изменениям их абсолютных значений. Например, удельный вес краткосрочных финансовых вложений в третьем квартале по сравнению со вторым увеличился на 0,9%, а абсолютная величина показателя увеличилась на 25,9% в соответствующем квартале. Удельный вес денежных средств во втором квартале снизился на 11,9% по сравнению с первым кварталом, а абсолютная величина снизилась на 29,4% в том же квартале.

Удельный вес прочих оборотных активов с первого по третий кварталы снизился: первый квартал - 0,01%, второй квартал - 0,007%, третий квартал - 0,03%, а в четвертом квартале составил 0,0005%. Удельный вес НДС в первом и во втором кварталах превысил удельный вес прочих оборотных активов и составил 1,14% и 0,1%.

Третий квартал - 0,07%, четвертый квартал - 0,0005%.

Изменение величины удельного веса прочих оборотных активов не соответствует изменению его абсолютного значения. Например, в третьем квартале значение показателя снизилось на 0,03%, а его величина в структуре оборотных средств - на 28,6%. Изменение величины удельного веса НДС соответствует изменению его абсолютного значения. Во втором квартале значение показателя уменьшилось на 0,13% по сравнению с предыдущим, а его величина в структуре оборотных средств снизилась на 0,11%.

Проведенный анализ позволяет сделать следующий вывод по разделу:

Динамика удельного веса материальных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов и НДС в структуре оборотных средств является нестабильной. Это непостоянство в целом связано с высокими темпами роста абсолютной величины дебиторской задолженности по отношению с темпами роста абсолютных значений остальных показателей.

Для характеристики эффективности использования всей совокупности элементов оборотных средств рассмотрим значения коэффициента оборачиваемости, который определяется по формуле:

Коб = Выручка / Стоимость оборотных средств

Чем больше данный показатель, тем более оптимальна структура оборотных средств. Графически это представлено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Оценка влияния изменения структуры оборотных средств на эффективность ресурсов

Видно, что наибольшее значение коэффициент принимает в первом квартале, которое составляет 0,69, следовательно, в этом периоде структура оборотных средств является наиболее оптимальной. В последующих периодах произошло одновременное снижение удельного веса запасов и повышение доли дебиторской задолженности, а это, в свою очередь, привело к формированию оптимальной структуры оборотных средств.

Потенциально организация может повысить эффективность оборотных средств, приблизив к уровню первого квартала, путем повышения запасов в 1,5 раза и снижения дебиторской задолженности в 1,8 раза.

2.3.2 Исследование эффективности использования затрат (ресурсов)

Для оценки эффективности использования ресурсов и затрат применяются качественные показатели интенсивности развития. Для анализа эффективности использования ресурсов и затрат можно применять как показатели ресурсо (затрато) емкости, так и показатели ресурсо (затрато) отдачи. В настоящей работе используются следующие качественные показатели эффективности использования ресурсов: производительность труда, фондовооруженность, фондоотдача производства.

Показатель производительности труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, определяется отношением объема произведенной продукции к среднесписочной численности работающих.

Для характеристики технической вооруженности труда используется показатель фондовооруженности труда, который представляет собой отношение средней за период стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работающих.

Фондоотдача - один из обобщающих показателей, характеризующих уровень эффективности использования основных фондов предприятия. В общем виде показатель выражает объем произведенной продукции на 1 руб. основных фондов. Расчет производить делением стоимости продукции на стоимость основных производственных фондов. Динамика изменения показателя анализируется по цепному индексу.

Таблица 2.3 Показатели эффективности деятельности ООО «ПКК»

Наименование показателя	1	2	3	4
Производительность труда тыс. руб. (В/ЧР)	1480	1316,3	1292,5	1049,12
Темп роста,снижения%	100%	89%	98%	81%
Цепной индекс.	1	0,89	0,98	0,81
Фондоотдача производства, руб./руб. (В/ОПФ)	37,8	32,76	31,96	15,85
Темп роста,снижения %	100%	86%	98%	50%
Цепной индекс.	1	0,8	1,2	1,05
Фондовооруженность труда, руб/чел.(ОПФ/ЧР)	39,15	40,19	40,45	66,2
Темп роста,снижения%	100%	103%	100,50%	164%
Цепной индекс.	1	0,86	0,98	0,5
Средняя зар. плата тыс.руб (ФОТ/ЧР)	0,175	0,14	0,17	0,18
Темп роста,снижения%	100%	80%	20%	5%
Цепной индекс.	1	1,03	1,005	1,64

Показатель производительности труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, определяется отношением выручки к среднесписочной численности работающих.

Данный показатель изменялся в течение рассматриваемого периода скачкообразно, это связано с сезонностью работ коммунальной организации. Численность персонала практически не изменялась (каждый квартал численность (73 человека) уменьшилась на три человека), а выручка стабильно снижалась. Наибольшее снижение производительности труда произошел в четвертом квартале, так как среднесписочная численность работающих уменьшилась на 3%, а выручка уменьшилась на 27,3%. Значение производительности труда принимает максимальную величину в первом квартале и составляет 1480 тыс. руб., а минимальное значение в четвертом квартале - 1049,12 тыс. руб.

Фондоотдача - один из обобщающих показателей, характеризующих уровень эффективности использования основных фондов предприятия.

Фондоотдача производства в течение 2009 года имеет стабильную динамику снижения. В первом квартале показатель равен 37,8 руб./руб., то есть на один рубль основных фондов предприятия, приходится 37,8 рубля выполняемых работ. Эта величина является максимальной за весь год. В четвертом квартале происходит резкое снижение по сравнению с предшествующим кварталом на 15,85%. Эта величина является минимальной за весь год. Такое низкое значение в четвертом квартале связано с тем, что абсолютное значение выручки в четвертом квартале снизилось на 27,3, а стоимость ОПФ увеличилась на 58.7%.

Для характеристики технической вооруженности труда используется показатель фондовооруженности труда, который представляет собой отношение средней за период стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работающих.

Данный показатель в первом квартале равен 39,15 тыс. руб./чел., втором - 40,19 тыс.руб./чел., третьем - 40,45 тыс.руб./чел., четвертом - 66,2 тыс.руб./чел. Несмотря на то, что фондовооруженность труда в целом за исследуемый период увеличивается, однако нельзя сказать однозначно хорошо это для организации или нет. Максимальный рост показателя произошел в четвертом квартале и увеличился на 64%. Это связано с тем, что стоимость основных производственных фондов увеличилась на 58.7%, а среднесписочная численность уменьшилась на 3%.

Средняя заработная плата - это показатель, который отражает сумму денежных средств выплачиваемых в среднем каждому среднесписочному рабочему за период.

Показатель имеет динамику роста. Максимальное значение составляет 0,175 рубля в первом квартале, а минимальное - 14 рубля во втором квартале. В третьем периоде средняя заработная плата увеличилась на 0,03%, в четвертом - на 64%. По данным значениям видно, что руководство организации стимулирует своих работников к более плодотворному труду, то есть среднесписочная численность работников практически на изменялась, а фонд заработной платы уменьшился в среднем за квартал на 2,2%. Например, в третьем периоде рост фонда оплаты труда составил 15%, а численность снизилась на 4,3%.

Теперь сравним показатели эффективности деятельности предприятия между собой. Так, например, увеличение средней заработной платы работников является целесообразным, так как темпы роста производительности труда значительно выше темпов роста среднего заработка одного рабочего. Также можно отметить, что с первого по третий квартал рост фондовооруженности не является экономически оправданным, так как увеличение показателей фондоотдачи производства идет несоразмерно с темпами фондовооруженности.

Для иллюстрации полученных результатов был построен график показателей эффективности деятельности организации, который изображен на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. - Показатели эффективности деятельности организации

На основе проведенного анализа можно отметить, что ООО «ПКК» не извлекает максимальный эффект, используя ресурсы, которые находятся в его распоряжении.

2.4 Качественная и количественная оценка эффективности ресурсов

2.4.1 Качественная оценка эффективности ресурсов

Для выявления факторов и резервов повышения эффективности производства необходимо использование системного подхода. Факторы, классифицирующие понятие резерва, можно условно разделить на два составляющих понятия:

* резервные запасы, наличие которых необходимо для функционирования производства (сырьё, материалы);

* резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей.

Под резервами понимают неиспользованные возможности снижения текущих затрат и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений.

Выделяют два основных пути повышения эффективности производства:

- устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат;

- использование возможности ускорения научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства.

Резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия. Различают внешне и внутрипроизводственные резервы:

* под внешними резервами понимают общую макроэкономическую ситуацию в стране, а также в отрасли, где функционирует предприятие (наличие конкурентов, доля рынка и др.);

* под внутрипроизводственными резервами понимают наличие у предприятия производственных, трудовых и финансовых ресурсов для более эффективного их использования.

Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики состоит в опережающем росте результатов производства по сравнению с ростом необходимых для осуществления производственно-хозяйственного процесса затрат.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда и других ресурсов.

Показатели интенсивного развития - качественные показатели использования ресурсов, такие как производительность труда, материалоотдача, фондоотдача и ряд других.

Для качественной оценки эффективности использования затрат мы воспользовались ПК, который провел расчеты на основании программы «REE».

Для этого мы выбрали один из результирующих показателей - выручку. Далее сопоставим изменение этого показателя с изменением затрат и ресурсов.

Расчет индекса эффективности осуществляется на основе формулы:

(2.10)

где - индекс эффективности использования ресурсов;

- индекс затрат;

- индекс результирующего показателя (выручки).

Определенному индексу эффективности соответствует своя область эффективности на графике, который изображен на рисунке 1.4.1.

Рисунок 2.4 - График соотношения динамики результатов и ресурсов

5 - полное интенсивное развитие производства;

4 - частично интенсивное развитие производства;

3 - эффективное сокращение производства;

2 - неэффективное сокращение производства;

1 - экстенсивное развитие производства;

0 - неуправляемое по эффективности производство.

Каждая область характеризует определенное соотношение динамики результатов и ресурсов. Характеристика областей приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Характеристика состояния эффективности производства

Область экономики предприятия	Показатели индексов	Характеристика области
5 - полное интенсивное развитие производства	>1 <1 > <1	Увеличение результирующего показателя при одновременном снижении затрат (ресурсов), наблюдается эффективное использование затрат (ресурсов).
4 - частично интенсивное развитие производства	>1 >1 > <1	Рост результирующего показателя сопровождается ростом текущих затрат, но темпы роста производства выше, чем темпы роста затрат (ресурсов). Результат действия как интенсивных, так и экстенсивных факторов.
3 - эффективное сокращение производства	<1 <1 > <1	Уменьшение результирующего показателя идет более медленными темпами, чем снижение затрат (ресурсов).
2 - неэффективное сокращение производства	<1 <1 < >1	Снижение результирующего показателя идет более высокими темпами, чем снижение затрат (ресурсов).
1 - экстенсивное развитие производства	>1 >1 < >1	Экономика предприятия функционирует за счет вовлечения новых ресурсов в производственную деятельность.
0 - неуправляемое по эффективности производство	<1 >1 >1	Снижение результирующего показателя при одновременном росте текущих затрат.

На основе исходных данных таблицы 2.1 был рассчитан индекс эффективности при сопоставлении изменения объема продукции и оборотных средств. Результаты качественного анализа сведены в таблицу 2.5.

Таблица 2.5. - Результат определения индекса и состояние эффективности

Показатель	Индекс эффективности	Область эффективности
	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Оборотные средства	1,5	1,2	0,99	0	0	3
Запасы	1,4	0,97	0,96	0	3	3
НДС	0,13	0,53	0,1	3	3	3
Дебиторская задолженность	1,6	1,38	1,01	0	0	2
Краткосрочные финансовые вложения	12,45	1,34	0,67	0	0
Денежные средства	0,82	0,71	1,23	3	3	2
Прочие оборотные активы	0,79	0,31	0,32	3	3	3

Цепной индекс эффективности использования всех оборотных средств в организации во втором квартале равняется 1,5, так как стоимость оборотных средств выросла на 28,6%, а выручка снизилась на 14,8%. Экономика предприятия при этом находится в нулевой области неуправляемого развития производства. Это говорит о том, что при одновременном росте текущих затрат происходит снижении результирующего показателя.

В третьем квартале наблюдается увеличение индекса эффективности производства до 1,2. Оборотные средства выросли на 15,9%, а выручка снизилась на 6,1%. По таблице 2.4. можно отметить, что экономика организации так же находится в нулевой области неуправляемого развития производства. Это говорит о том, что при одновременном росте текущих затрат происходит снижении результирующего показателя.

В четвертом квартале наблюдается область эффективного сокращения производства. Индекс эффективности снизился до уровня 0,99, он свидетельствует о том, что уменьшение результирующего показателя идет более медленными темпами, чем снижение затрат (ресурсов), так как выручка предприятия снизилась на 27,3%, а стоимость оборотных средств на 27,5%.

Теперь рассмотрим цепной индекс эффективности использования каждого элемента оборотных средств:

Цепной индекс эффективности использования материальных запасов организации во втором квартале равняется 1,4. Это связано с тем, что стоимость материальных запасов выросла на 19%, а выручка, уменьшилась на 14,8%. Экономика предприятия при этом находится в нулевой области неуправляемого развития производства. Это говорит о том, что при одновременном росте текущих затрат происходит снижении результирующего показателя.

В третьем квартале наблюдается уменьшение индекса эффективности производства до уровня 0,97. Это связано с тем, что материальные запасы снизились на 8,3%, а выручка снизилась на 6,1%. В соответствии с таблицей 2.4. можно отметить, что уменьшение результирующего показателя идет более медленными темпами, чем снижение затрат.

В четвертом квартале наблюдается область эффективного сокращения производства. Индекс эффективности снизился до уровня 0,96, он свидетельствует о положительной тенденции использования ресурсов. Причиной сложившейся ситуации является снижение материальных запасов на 24,4%, в то время как выручка снизилась на 27,3%.

Рассмотрим индекс эффективности НДС во втором квартале. Он составляет 0,13, а экономика организации находится в третьей области эффективного сокращения производства. Это связано с тем, что НДС снизилась на 88,9%, а выручка - на 14,8%.

В третьем квартале индекс эффективности вырос до 0,53. НДС снизился на 0,95%, а выручка - на 6,1%. В соответствии с таблицей 2.4. можно отметить, что уменьшение результирующего показателя идет более медленными темпами, чем снижение затрат.

В четвертом квартале наблюдается область эффективного сокращения производства. Индекс эффективности составил 0,1. Это связано со снижением результатов производства на 27,3%, при одновременном снижении НДС на 91,7.

При рассмотрении индекса эффективности по дебиторской задолженности можно отметить следующее: Во втором квартале индекс эффективности равен 1,6, а экономика организации находится в нулевой области неуправляемого по эффективности производства. Предпосылками этого является увеличение дебиторской задолженности на 36,8% и уменьшение объема выручки предприятия на 14,8%.

В третьем квартале наблюдается увеличение индекса эффективности производства до 1,38, то есть дебиторская задолженность выросла на 30% а выручка уменьшилась на 6,1%. Это говорит о том, что при одновременном росте текущих затрат происходит снижении результирующего показателя, т.к. экономика организации находится в нулевой области неуправляемого развития.

Цепной индекс эффективности использования дебиторской задолженности в последнем квартале составляет 1,01 и расположен во второй области, то есть наблюдается снижение результата на 27,3% производства при одновременном снижении ресурсов только на 24,3%, осуществляется неэффективное сокращение производства.

Во втором квартале индекс эффективности краткосрочных финансовых вложений равен 12,45. Экономика организации находится в области неуправляемого по эффективности производства. Произошло уменьшение результата производства на 14,8% при одновременном увеличении ресурсов на 19%.

Цепной индекс эффективности использования краткосрочных финансовых вложений в третьем квартале составляет 1,34 и расположен в нулевой области, то есть наблюдается область неуправляемого по эффективности производство, выручка уменьшилась на 6,1%, а краткосрочные финансовые вложения увеличились на 25,9%.

В последнем квартале наблюдается область неэффективное сокращение производства. Индекс эффективности краткосрочных финансовых вложений составил 1,01. Это объясняется тем, что выручка предприятия снизилась на 27,3%, а ресурсы на 24,6% снизились.

Рассмотрим эффективность использования следующего элемента оборотных средств - денежные средства. Во втором квартале индекс эффективности равен 0,82 и расположен в области эффективного сокращения производства. Эта область характеризует уменьшение результирующего показателя, который идет более медленными темпами, чем снижение затрат (ресурсов). Причиной этого является то, что денежные средства во втором квартале снизились на 29,4%, а выручка снизилась на 14,8%. Это говорит о том, что уменьшение производства сопровождается уменьшением денежных средств, однако темпы роста производства выше.

В третьем квартале наблюдается уменьшение индекса эффективности производства до 0,71. Причиной является уменьшение денежных средств на 32,6%, а выручки - только на 6,1%. В соответствии с таблицей 2.4. можно отметить, что экономика организации характеризует уменьшение результирующего показателя, который идет более медленными темпами, чем снижение затрат (ресурсов).

Цепной индекс эффективности использования денежных средств в четвертом квартале составляет 1,23 и расположен во второй области, то есть наблюдается снижение результата на 27,3% производства при одновременном снижении ресурсов на 24,4%, осуществляется неэффективное сокращение производства.

Рассмотрим индекс эффективности прочих оборотных активов:

Во втором квартале индекс эффективности равен 0,78. Выручка предприятия снизилась на 14,8%, а прочие оборотные активы снились на 33,4%. Происходит уменьшение результата производства при одновременном снижении ресурсов, поэтому экономика организации находится в области эффективного сокращения производства.

В третьем квартале позитивная динамика, отмеченная в предыдущем периоде, сохранилась. При этом индекс эффективности понизился до уровня 0,31, он также свидетельствует об эффективной тенденции снижения ресурсов.

В последнем квартале индекс эффективности уменьшился и стал равен 0,32. Но, несмотря на это происходит снижение результатов производства (27,3%) при одновременном уменьшении текущих ресурсов (24,4%). Следовательно, экономика предприятия находится в области эффективного сокращения производства.

На основе проведенного анализа можно сделать следующий вывод:

Во втором квартале индекс эффективности всей совокупности оборотных средств находится в области неуправляемого по эффективности производства.

В третьем квартале индекс эффективности всей совокупности оборотных средств находится в области эффективного сокращения производства, т.е. уменьшение результирующего показателя идет более медленными темпами, чем снижение затрат. Исключением являются оборотные средства, дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения: индекс эффективности использования данных элементов оборотных средств расположены в нулевой области, где экономика предприятия характеризует уменьшение результирующего показателя при одновременном росте текущих затрат.

В четвертом квартале наблюдается область эффективного сокращения производства. Исключением являются дебиторская задолженность и денежные средства: индекс эффективности использования данных элементов оборотных средств расположен во второй области, которая обусловлена неэффективным сокращением производства. ООО «Падунской коммунальной компании» необходимо повышать эффективность деятельности путем одновременного снижения величины ресурсов и увеличения результата.

финансовый устойчивость показатель оборотный

2.4.2 Количественная оценка эффективности использования ресурсов

Цель количественного анализа состоит в расчете экономии либо потерь в результате роста (снижения) эффективности использования ресурсов.

Таблица 2.4.3 - Условная экономия (потери) использования ресурсов на предприятии

Экономия	тыс. руб.			204,579
Потери	тыс. руб.	-68187,3	-43299,5
Показатель	Ед. изм.	Период исследования	Всего за год
		2 кв.	3 кв.	4 кв.	-111282,2

Рисунок 2.4.3 - Количественная оценка использования ресурсов

В результате проведенных расчетов отметим следующие основные тенденции в деятельности ООО «Падунская коммунальная компания» за исследуемый период. Во втором квартале наблюдаются уменьшение выручки предприятия более быстрыми темпами, что ведет к большим потерям. Однако и в третьем квартале наблюдаются большие потери, вызванные увеличением привлекаемых ресурсов для осуществления своей деятельности и чуть меньшим увеличением выручки предприятия. В четвертом квартале наблюдается небольшая экономия, так как выручка предприятия снизилась незначительнее, привлекаемых ресурсов. В целом у организации существуют потери. Это означает, что предприятие не эффективно распоряжалось своими ресурсами, о чем свидетельствует конечный годовой результат.

2.5 Оценка влияния факторов на конечный результат

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

1. использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

2. изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Одна из основных задач анализа состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель, а также выявить и измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями. Существует ряд методов, с помощью которых проводится всесторонний анализ. К ним относятся:

1. Метод цепных подстановок;

2. Метод абсолютных и относительных разниц;

3. Индексный метод;

4. Интегральный метод.

Каждый из них обладает определёнными свойствами и недостатками, определяющими область их применения.

Исходные данные для проведения анализа

Показатель	Ед. изм.	Период исследования
		базисный (факт)	отчётный (план)
Выручка	тыс. руб.	68193	108039
Оборотные средства	тыс. руб.	182561	155824
Коэффициент оборачиваемости	тыс. руб.	0,37	0,69

Далее используют комплекс расчетных формул для осуществления подстановок значений и выявления основных факторов, влияющих на конечный показатель.

Коэффициент оборачиваемости определяется как отношение:

К_.об. = В / Об_.ср.

Где К_{.об .}- коэффициент оборачиваемости за исследуемый период, тыс.руб.

В - выручка предприятия за исследуемый период, тыс.руб.

Об_.ср.- оборотные средства предприятия за исследуемый период, тыс.руб.

На втором этапе, используя расчетную формулу, разрабатывают факторную модель №1. Метод абсолютных разниц.

В = Об_.ср.* К_.об.

Объектом анализа является изменение результативного показателя в зависимости от изменения количественных и качественных показателей.

? Об_ср.= Об_ср.^ф - Об_ср.^пл = 182561 - 155824 = 26737

? К_об. = К_об.^ф - К_об.^пл = 0,37 - 0,69 = - 0,32

?В_Об.ср = ? Об_ср. * К_об.^пл = 26737 * 0,69 = 18448,53

?В_К.об. = Об_ср.^ф * ? К_об. = 182561 * (-0,32) = 58419,52

Проверка: ?В_общ. = В^Ф - В^пл = 68193 - 108039 = -39846

?В_общ. = ?В_Об.ср - ?В_К.об. = 18448,53 - 58419,52 ? -39970,99

По результатам проведенных расчетов заполняем таблицу, в которой отражаются все основные факторы, влияющие на конечный результат.