Введение

Конкуренция, с одной стороны, влияет на развитие прогресса производства, повышение качества продукции, появление новых товаров, но, с другой стороны, на это затрачиваются большие средства, в связи с чем идет разорение мелких производителей. Поэтому в капиталистическом производстве вырабатывают способы регулирования конкуренции.

Предприятия, переходя на работу в условиях рынка, должны выручать своих конкурентов и уметь работать в новых условиях.

Конкуренция порождает особое свойство товаров - конкурентоспособность, то есть способность перевешивать со своими потребительскими свойствами другие аналогичные товары и привлекать к себе покупателей.

Зарубежные экономисты все еще применяют по отношению к сервису и запасным частям выражение «aftermarket»- «последующий рынок», имея в виду, что они продаются вслед за продажей техники. Но рынок сервисных услуг давно уже не зависит от поставок машин, наоборот, поставки машин возможны только при наличии рынка сервиса, часть которого можно привлечь к обслуживанию машин новых поставщиков. Что касается запасных частей, то значительные потоки неоригинальных, стандартизированных, унифицированных, подержанных и восстановленных узлов и деталей - лучшее доказательство существования этого рынка. Процветание независимых ремонтных предприятий и фирм, торгующих упомянутыми выше видами запасных частей, острая конкуренция между ними убедительно подтверждают это.

Ранее в нашей стране машины и запасные части не продавались, а распределялись, что было причиной постоянных проблем и простоев до половины парка техники. Сложившийся сервис 20-миллионного парка машин выполняли около 50 ремонтных заводов. Только в семидесятых годах начали появляться первые станции технического обслуживания легковых автомобилей - с началом производства автомобилей ВАЗ. Но за тридцать лет таких станций появилось всего три сотни, в то время как требуется около десяти тысяч только для этих автомобилей. У других заводов станций еще меньше. Заводы-изготовители не имеют ни современных товаропроводящих инфраструктур, ни специалистов по их системной организации.

Наш рынок стал частью мирового рынка, ориентированного на потребителей, и все, что выгодно потребителям, уже внедряется теми предприятиями, которые хотят развиваться. Для предпринимательства в области торговли техникой, запасными частями и услугами по ремонту имеются практически неограниченные возможности. В мире сотни тысяч предприятий заняты этим бизнесом, весьма прибыльным, но только при современной организации. Основная проблема, которую следует решать в первую очередь, - это правильная постановка работы с запасными частями, этим коварнейшим и сложным товаром. Простои техники и ремонтников в ожидании запасных частей приносят серьезные убытки. Известно, что уже в первый год эксплуатации все машины нуждаются в регламентной замене фильтрующих элементов и других деталей, а половина машин требует запасных частей для ремонта. Поэтому так важно поставлять их на новые рынки одновременно с поставками машин или даже раньше. В некоторых странах этого требуют импортное регулирование и законы о защите прав потребителей. Так обеспечивается готовность сбытовой сети к сервису техники.

В этом бизнесе нет волшебных решений и быстрых результатов. Только высокая квалификация и кропотливое применение всей совокупности современных средств маркетинга и менеджмента служат ключом к рентабельности и устойчивому положению на рынке. Не вкладывая средств и знаний, не следует ожидать прибыли. Модели машин меняются, но рынок будет только ужесточать требования к сервису и обеспечению запасными частями. Условия этого вида деятельности диктует потребитель. Строго говоря, ему нужна не деталь и не ремонт, а своя исправная машина. Предложив запасную часть немедленно или ремонт в приемлемые сроки, торговец (дилер) оказывает ему услугу по решению проблемы, и эта услуга запоминается лучше рекламных мер. Дилеры за рубежом знают, что в районе их деятельности молва сильнее любой рекламы. Все потребители сервиса и запасных частей - и у нас, и в других странах, похожи: они хотели бы ремонтировать машины и покупать запасные части только тогда, когда это понадобится, как лекарства, получать услуги и детали немедленно и иметь сервис поблизости.

Актуальность выбранной темы дипломного исследования Высокоэффективная торговля запасными частями возможна в настоящее время только при условии системной организации сбыта, управления запасами на основе научных методов, компьютеризации статистики, анализа, прогноза, обработки всей документации, позволяющей не только оптимизировать запасы, снизить расходы по хранению запасных частей, но и значительно ускорить обслуживание покупателей.

Современный склад запасных частей - главное звено в сбытовой сети. Это производственный цех по переработке купленных оптовых партий переменного объема и нестабильного ассортимента из сотен наименований в мелкооптовые партии переменного объема другого ассортимента из единиц наименований для отгрузки покупателям. Как всякое производство, служба запасных частей требует современной организации, технологии и квалифицированных кадров. Службы запасных частей выполняют следующие операции:

* приобретение запасных частей, принадлежностей;

* складскую обработку - разгрузка, приемка, размещение, учет, комплектация для выдачи потребителям, упаковка, отгрузка;

* коммерческую реализацию (для региональных складов) запасных частей и принадлежностей дилерам;

* коммерческую реализацию (для дилерских складов) запасных частей и принадлежностей субдилерам, независимым сервисным фирмам, владельцам техники;

* передачу (для дилерских складов) запасных частей и принадлежностей службе сервиса для: предпродажной подготовки, гарантийных ремонтов, коммерческого обслуживания и ремонтов, ремонта собственного парка фирмы;

деятельности ООО «Ямалдорснаб» за 2003-2004 годы

1.1 Характеристика предприятия и анализ его финансово-

хозяйственной деятельности предприятия

Организационные основы деятельности предприятия

Предмет и цель деятельности общества.

11. Основными видами деятельности общества являются:

- продажа запасных частей различного назначения и типа.

- продажа автономных электростанций.

- продажа автомобильных шин различного типа

- коммерчески - посредническая деятельность;

- реализация тяжелой техники;

- риэлтерская деятельность;

- оказание различных платных услуг юридическим и физическим лицам;

- производство ремонтно-автомобильных работ.

12. Общество имеет право осуществлять иные, любые виды деятельности, не запрещенные законом. Лицензируемые виды

деятельности осуществляются обществом после I получения лицензии в установленном порядке.

13. Общество является коммерческой организацией, имеющей целью своей деятельности извлечение прибыли.

В настоящее время фирма ООО «Ямалдорснаб» специализируется на продаже следующих товаров:

Продажи:

1. Двигателя различной тяжелой техники и их комплектующие.

2. Резина различных фирм как на тяжелую технику так и на легковые.

3. Автономные электростанции.

4. Сопутствующие товары (различные аэрозоли, автомобильные воронки, канистры, герметики, ключи комбинированные и универсальные, коврики в салон и.т.д.)

5. Оптика различного вида и производства (зеркала, фонари и.т.д)

6. Ходовые части автомобилей (амортизаторы, вилки сцепления, сцепные диски, заглушки коленчатого вала и.т.д.)

7. Продажа различных жидкостей (авто масла, авто шампуни, тосол и.т.д.).

8. Шнуры и кабеля различных видов.

9. Кузова тяжелой техники

10.Столярные изделия (ножи, болгарки, бензопилы, карнизы).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ использования основных и оборотных средств ООО «Ямалдорснаб»

Основные средства занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала ООО «Ямалдорснаб». От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности ООО «Ямалдорснаб».

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели: рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости.

Рассчитаем указанные данные показатели.

Среднегодовая стоимость основных средств = (стоимость основных средств на начало + стоимость основных средства на конец)/2.

Среднегодовая стоимость основных средств 2003г. по ООО «Ямалдорснаб» составляет:

(тыс.руб.)

Для анализа использования основных средств в ООО «Ямалдорснаб» необходимо знать данные за 2004г.

Среднегодовой стоимости основных средств в 2004г.

(тыс.руб.)

Графическое изображение рассмотрим на рис.1.

Из диаграммы видно, что в 2004 г. увеличилась в 2 раза среднегодовая стоимость основных средств.

Теперь у нас имеются все данные для расчета рентабельности.

Прибыль 2003г. - 2637 (тыс.руб.), в 2004г. - 1909 (тыс.руб.).

Прибыль по сравнению с 2003 г. сократилась и составила 1909 (тыс.руб.).

Рис. 1. Среднегодовая стоимость основных средств.

Рентабельность основных средств в 2003г. = (2637/2791)*100%=94,52%

Рентабельность основных средств в 2004г. =(1909/4851)/100%=39,35.%

Графически, полученные данные представлены на рис. 2.

Рис. 2. Рентабельность основных средств

Как видно из сделанных расчетов рентабельность основных средств уменьшилась на довольно значительный процент, а именно

39,35 - 94,52 = -55,17%.

Это было вызвано рядом причин. Во-первых, у ООО «Ямалдорснаб» увеличилась стоимость основных средств на 4851 - 2790 = 2061 (тыс.руб.).

Во - вторых, прибыль в 2004г. уменьшилась на

1909- 2637= - 728. (тыс.руб.)

Предприятие в 2004 г не сумело освоить введенные в эксплуатацию основные средства в полном объеме, что и вызвало низкую их рентабельность. Для более детального анализа рассчитаем фондоотдачу (ФО) основных средств.

ФО 2003г = 19397/2790 = 6,95 (тыс.руб.)

ФО 2004г = 23245/4851 = 4,79 (тыс.руб.).

Полученные цифровые данные изобразим на рис. 3.

Рис. 3. Фондоотдача

Как видно фондоотдача сократилась. С каждой вложенной денежной единицы предприятие получало 6,95 в 2003г., а в 2004г. 4,79. Следовательно, фондоотдача основных средств уменьшилась на 2,16 денежных единицы.

Предприятие увеличило выручку, но фондоотдача не увеличилась.

Далее рассчитаем показатель фондоемкости (ФЕ).

ФЕ 2003г. = (2790/19397)=0,14 (тыс.руб.)

ФЕ 2004г =(4851/23245)=0,21. (тыс.руб.)

Графическое изображение фондоемкости представлена на рис. 4.

Рис. 4. Фондоемкость

В результате увеличения стоимости основных средств их фондоемкость увеличилась на 0,07. Следовательно, расходы увеличились, а прибыль уменьшилась.

Теперь рассчитаем относительную экономию основных средств.

+,- Эопф 2003г. = 3811- 1769* (19397/13588)=1285,74 (тыс.руб.)

+,- Эопф 2004г = 5891- 3811*(23245/19397)=1323,97 (тыс.руб.)

В ООО «Ямалдорснаб» произошел перерасход основных средств.

Оборотные средства фирмы - это прежде всего ее денежные средства, используемые для финансирования текущей производственной и коммерческой деятельности: для создания запасов сырья, материалов, топлива, тары, инструментов, инвентаря; заделов незавершенного производства; запасов готовой продукции, включая средства в незавершенных расчетах (платежах), на расчетных счетах в банках и в кассах фирм и организаций. Одна часть оборотных средств постоянно функционирует в сфере производства, другая - в сфере обращения.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются:

1) на собственные. Они постоянно находятся в распоряжении ООО «Ямалдорснаб»;

2) на заемные. Они образуются за счет банковского кредита и используются для удовлетворения временных потребностей, К ним также относятся средства, временно находящиеся в обороте ООО «Ямалдорснаб» до завершения расчетов с налоговой инспекцией, поставщиками и кредиторами.

Эффективность использования оборотных средств зависит от соотношения в их составе оборотного капитала и капитала обращения. Чем больше удельный вес оборотного капитала в общем объеме оборотных средств, т. е. чем больше их доля, занятая непосредственно в хозяйственной деятельности, тем эффективнее используются оборотные средства. ООО «Ямалдорснаб» создает условия, которые позволяют ему сосредоточивать основную массу оборотных средств в сфере производства, хотя их часть, сосредоточенная в сфере обращения, в условиях современного рынка может и возрастать.

Эффективность использования всего объема оборотных средств ООО «Ямалдорснаб» характеризует их оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств представляет собой постоянное возобновление движения оборотных средств в сфере производства и обращения.

Оборачиваемость оборотных средств отражает финансовую сторону деятельности ООО «Ямалдорснаб». Эффективность использования оборотных средств включает результативность времени их оборота от момента покупки материальных ценностей, необходимых для ведения производства, до получения денежных сумм за реализованную продукцию на рынке.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя показателями:

1) числом оборотов оборотных средств за определенный период времени (квартал, год). Этот показатель называют еще коэффициентом оборачиваемости. Он определяется как частное от деления стоимости реализованной продукции на среднюю сумму оборотных средств фирмы в течение определенного периода времени.

Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно - технического уровня производственно - хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых связей с клиентами и поставщиками, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.

Рассчитаем среднюю стоимость оборотных средств в 2003г. и 2004 г.

Средняя стоимость оборотных средств 2003г = (1225+2235)/2=1730 (тыс.руб.)

Средняя стоимость оборотных средств 2004г= (2235+3405)/2=2820 (тыс.руб.)

Количество оборотов оборотных средств 2003 г. = 19397/1730 = 11,21 раз

Количество оборотов оборотных средств 2004 г = 23245/2820 = 8,24 раз

По сделанным расчетам видно, что у ООО «Ямалдорснаб» уменьшилось количество оборотов оборотных средств в 2004 г. Это можно объяснить оттоком части оборотных средств на покупку основные средств и меньшим их использованием.

2) длительностью одного оборота оборотных средств в днях. Она определяется как отношение числа дней за определенный период времени к числу оборотов оборотных средств.

Длительностью одного оборота оборотных средств 2003 г. =(1730/19397)*360 = 32 дня

Длительностью одного оборота оборотных средств 2004 г. = (2820/23245)*360 = 43,67 дня

Длительностью одного оборота оборотных средств за 2003 и 2004 гг. представлена на рис. 5.

Рис. 5. Длительность одного оборота оборотных средств

У ООО «Ямалдорснаб» увеличился срок 1 оборота оборотных средств в 2004 г по сравнению с 2003г на 11,67 дней. Это довольно значительный период времени, предприятию необходимо пересмотреть проводимую им политику, как по основным так, и по оборотным средствам.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств (абсолютное или относительное высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения.

Для определения суммы экономии оборотных средств (?Е) вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливается потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств.

Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации (В₁/Т) и разницы в днях оборачиваемости по отчетным и базовым данным [(Е₁*Т / В₁)-(Е₀*Т / В₀)]:

?Е = (В₁/Т) * [(Е₁*Т / В₁)-(Е₀*Т / В₀)]

?Е = (23245/360)*[(43,67-32)]=+753,53. тыс.руб

У предприятия произошла не экономия оборотных средств, а отвлечение финансовых ресурсов в оборотные средства.

Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств при том же объеме реализуемой продукции, тем меньше фирме требуется оборотных средств. Как показывают рассчитанные показатели каждый рубль оборотных средств обернулся за 2003 год 11,21 раз, а в 2004 году 8,24 раз.

Оборачиваемость одного рубля представлено на рис. 6.

Рис. 6. Оборачиваемость одного рубля

Таблица 1.1.1

ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Ямалдорснаб»

ООО «Ямалдорснаб» необходимо увеличивать ускорение оборачиваемости оборотных средств, так как она имеет важное экономическое значение. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность фирм в оборотных средствах, позволяет использовать денежные и материальные ресурсы более эффективно. Высвобожденные из производства оборотные средства могут быть использованы для развития предприятия

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет ООО «Ямалдорснаб» высвободить часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия (абсолютное высвобождение), либо для расширения ассортимента продукции (относительное высвобождение).

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств высвобождается вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов товаров, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти товары. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете ООО «Ямалдорснаб», в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Анализ структуры источников финансирования ООО «Ямалдорснаб»

От того, как размещается, инвестируется капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы ООО «Ямалдорснаб» и его финансовое положение.

Рассмотрим структуру источников капитала ООО «Ямалдорснаб» за 2003 и 2004 г.г. (таблицы 1.1.2., 1.1.3, 1.1.4.).

В 2003г. у предприятия заемный капитал превышал собственный в начале года, к концу года произошли изменения. Так, структура собственного капитала с 28,2 % увеличилась до 57,2 %, а в денежном выражении на 2642 тыс. руб.

Таблица 1.1.2

Анализ структуры источников капитала ООО «Ямалдорснаб 2003.

тыс.руб.

Что касается заемного капитала, то его сумма также увеличилась в денежном выражении на 420 денежных единиц, а по структуре произошли значительные изменения. Удельный вес заемного капитала к концу года сократился на 29 %, что вызвало увеличение собственного капитала на 29%. В общей своей массе капитал ООО «Ямалдорснаб» увеличился на 3062.

Проанализируем структуру источников капитала ООО «Ямалдорснаб в 2004 г.

Таблица 1.1.3

Анализ структуры источников капитала ООО «Ямалдорснаб 2004г.

тыс.руб.

Собственный капитал фирмы в 2004 г. увеличился на 1872. В меньшей степени увеличился заемный капитал ООО «Ямалдорснаб» на 1368. Увеличение заемного капитала говорит о потребности ООО «Ямалдорснаб» в этих источниках. Что касается структуры, то превалирует собственный капитал, с увеличением их к концу года на 0,02%. В общем объеме капитал ООО «Ямалдорснаб» увеличился на 3240.

Сравним теперь произошедшие изменения структуры источников капитала ООО «Ямалдорснаб» за 2003 - 2004гг.

Таблица 1.1.4

Анализ структуры источников капитала ООО «Ямалдорснаб 2003 - 2004гг. тыс.руб.

Итак, фирма увеличила в 2004г. свой собственный капитал на 2257, а заемный капитал на 894. Структура капитала говорит о приблизительном равенстве собственного и заемного капитала. В 2004 году произошли изменения, а именно перелив денежных средств в сторону собственного, что и показывает соотношение по структуре источников капитала. Собственный капитал увеличился в 2004 году на 9,8 %, а заемный капитал соответственно уменьшился на 9,8 %. Средняя стоимость капитала ООО «Ямалдорснаб» увеличилась на 3151. Данное увеличение говорит о наращивании капитала ООО «Ямалдорснаб» и о его финансовой независимости.

Проанализируем как изменился собственный капитал по его источникам.

Как видно по данным таблицы 1.1.5. у ООО «Ямалдорснаб уставный капитал остался на прежнем уровне, то есть 8 тыс. руб., но по структуре он уменьшился на 0,7%. Произошло незначительное увеличение добавочного капитала на 5 денежных единиц. В структуре источников собственного капитала он уменьшился на 15,5%. Весьма показательным и важным является увеличение нераспределенной прибыли на 2567. Структура источника собственного капитала - нераспределенная прибыль увеличилась на 16,2% к концу 2003года. Стоимость собственного капитала увеличилась в 2003 году на 2642 тыс.руб.

Таблица 1.1.5

Анализ структуры собственного капитала ООО «Ямалдорснаб 2003 г.

тыс.руб.

Перейдем к анализу структуры собственного капитала ООО «Ямалдорснаб в 2004 г.

Таблица 1.1.6

Анализ структуры собственного капитала ООО «Ямалдорснаб 2004 г.

тыс.руб.

Как видно по данным таблицы уставный капитал и добавочный капитал в денежном выражении остались прежними. Произошло увеличение только нераспределенной прибыли на 1872. При этом удельный вес нераспределенной прибыли увеличился на 2,7 %.

Сравним теперь изменения структуры собственного капитала ООО «Ямалдорснаб 2003 - 2004гг.

Уставный капитал ООО «Ямалдорснаб не изменился в денежном выражении, но его доля в структуре уменьшилась на 0, 2 %. Произошли изменения только по добавочному капиталу и нераспределенной прибыли. Так, добавочный капитал ООО «Ямалдорснаб» увеличился на 37,5 тыс. руб., но произошло уменьшение его удельного веса на 4,7%.

Таблица 1.1.7

Анализ структуры собственного капитала ООО «Ямалдорснаб 2003 - 2004гг. тыс.руб.

Весьма положительным является увеличение нераспределенной прибыли на довольно значительную сумму, а именно на 2219,5 тыс. руб. Удельный вес нераспределенной прибыли в общем объеме собственного капитала увеличился на 4,9%.

Таким образом, можно сказать, что ООО «Ямалдорснаб работает прибыльно и не увеличивает свои фонды, оставляя прибыль в разряде нераспределенных.

Посмотрим, как изменилась структура заемного капитала.

У ООО «Ямалдорснаб имелись долгосрочные обязательства, которые она погасила к концу 2003 года. Эти данные характеризуют ее с положительной стороны. Удельный вес долгосрочных обязательств в общем объеме заемного капитала составил 0,1%.

Как показывают данные таблицы 1.1.9., ООО «Ямалдорснаб» в 2003 году понадобились краткосрочные кредиты в размере 552 тыс. руб. Удельный вес краткосрочных кредитов составил 21 % к концу года.

Таблица 1.1.9

Анализ структуры заемного капитала ООО «Ямалдорснаб в 2003 г.

тыс.руб.

Кредиторская задолженность у ООО «Ямалдорснаб» составляет основную массу заемного капитала. К концу года кредиторская задолженность уменьшилась на 130 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 20,9%.

Таблица 1.1.10.

Анализ структуры заемного капитала ООО «Ямалдорснаб в 2004 г.

тыс.руб.

В 2004 году фирма рассчиталась по краткосрочному кредиту в большей своей массе, а именно на 550 тыс. руб. и их удельный вес уменьшился на 20,9 %.

Таблица 1.1.11.

Анализ источников заемного капитал ООО «Ямалдорснаб» 2003 - 2004 гг.

Кредиторская задолженность у ООО «Ямалдорснаб увеличилась к концу 2004 года на 1918 тыс. руб., а удельный вес с 79 до 99,9 %. Таким образом, к концу года кредиторская задолженность составляет основную массу заемного капитала. Заемный капитал увеличился на 1368 тыс. руб. в течение 2004 года.

Сравним теперь данные за 2003 и 2004 год по формированию заемного капитала.

За анализируемый период ООО «Ямалдорснаб» рассчиталась по своим долгосрочным обязательствам и ее задолженность по кредиту уменьшилась. Если посмотреть на структуру источников заемного капитала, то долгосрочные обязательства ООО «Ямалдорснаб составляли меньше процента, то есть 0,04%.

Удельный вес краткосрочного кредита и займа в 2004 году уменьшился на 3,09%. Это характеризует его как хорошего платежеспособного субъекта экономики.

Кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 894 тыс. руб., или на 3,09%.

Таким образом, основную массу заемного капитала составляет кредиторская задолженность.

Ликвидность - это способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства своими краткосрочными активами.

Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Главная задача ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств ООО «Ямалдорснаб» его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы = ДС+КФВ. (1)

А1б = 57 + 26 = 83 (тыс.руб.).

А1о= 231 + 0 = 231 (тыс.руб.).

А2 - быстро реализуемые активы = ДЗ+КФВ. (2)

А2б = 289 + 26 = 315 (тыс.руб.).

А2о = 247 + 0 = 247 (тыс.руб.).

A3 -медленно реализуемые активы = 3+НДС+ДДЗ. (3)

АЗб = 1347 + 416 + 0 = 1763 (тыс.руб.).

А3о = 2335 + 592 + 0 = 2927 (тыс.руб.).

А4 - трудно реализуемые активы.

А4б= 3892 (тыс.руб.).

А4о = 5962 (тыс.руб.).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства = КЗ. (4)

П1б = 2069 (тыс.руб.).

П1о = 3987 (тыс.руб.).

П2 - краткосрочные пассивы = КСкред. + КСпассив. (5)

П2б = 552 + 0= 552. (тыс.руб.)

П2о = 2 + 0 = 2 (тыс.руб.).

ПЗ - долгосрочные пассивы = Дскред. + доход буд.период. +
+ фонд потр. + резер.пред.расх. (6)

П3б = 0 + 0 + 0 + 0 = 0.

ПЗо = 0+ 0 + 0 + 0 = 0.

П4 - постоянные пассивы = СК = добав.кап. + резер.кап. (7)

П4б = 276 + 0 = 276 (тыс.руб.).

П4о = 276 + 0 = 276 (тыс.руб.).

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Четвертое неравенство носит так называемый балансируемый характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Полученные коэффициенты сведем в таблицу 1.1.12.

Таблица 1.1.12

Ликвидность баланса

По данным таблицы 11. видно, что на протяжении временного интервала с 2002 по 2004 А1 < П1, это показывает, что политика ООО «Ямалдорснаб» стабильна. С 2003 по 2004 г. произошел поворот с если в 2003 г. А2 < П2, то в 2004 г. А2 > П2. Показатель отношения А4 к П4 стабильный и на всем промежутке А4 > П4.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные, соответственно ликвидность баланса отличается от абсолютного.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Мгновенную платежеспособность ООО «Ямалдорснаб» характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

Показатель рассчитывается по формуле (К_ал):

К_ал = ДС + КФВ /ТО (текущие обязательства) (8)

Нормативное ограничение К_ал > 0,2 распространенное в экономической литературе.

Для рассматриваемого предприятия:

К_ал (баз. год) = (26 + 57) / (552 + 2069 ) = 83/2621 = 0,0316.

К_ал (отч. год) = (0 + 231) / (2 + 3987) = 231/3989 = 0,0579.

Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент критической ликвидности (К_л). Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

ТА = (ДС + КФВ + КДЗ) / ТО. (9)

Нормативное ограничение > 0,7 означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня уточненной ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Для чего следует увеличивать собственные оборотные средства обоснованно снижать уровень запасов. Динамика значений именно коэффициента текущей ликвидности, наиболее точно отражает текущую платежеспособность ООО «Ямалдорснаб».

К_л (базовый год) = (26 + 57 + 389) / (552 + 2069) = 472/2621 = 0,180.

К_л (отчетный год) = (0 + 231 + 247) / (2 + 3987) = 478/3989 = 0,119.

Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия (К_П):

ТА = ДС + КФВ + КДЗ + 3 + НДС / ТО. (10)

Нормативное ограничение показателя > 2.

К_П (базисный год) = (26 + 57 + 389 + 1347 + 416) / (552 + 2069) = 22235/2621 = 0,852.

К_П (отчетный год) = (0 + 231 + 247 + 2335 + 592) / (2 + 3987) = 0,853.

Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства ООО «Ямалдорснаб» (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности (К_оп) рассчитывается по формуле:

К_оп = Активы предприятия /Обязательства предприятия (11)

Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента > 2.

К_ОП (базисный год) = (3892 + 2235) / (3222 + 2621) = 6127/5843 = 1,048.

К_ОП (отчетный год) = (5962 + 3405) / (3222 + 3989) = 9367/7211 = 1,298.

Совместный анализ показателей платежеспособности показан в табл. 1.1.13.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Таблица 1.1.13

Анализ показателей платежеспособности ООО «Ямалдорснаб

Сопоставим общую величину запасов и затрат предприятия и источники средств формирования

Общая величина запасов и затрат

ЗЗ = З + НДС (11)

где ЗЗ - величина запасов и затрат;

З - запасы (строка 210 форма1);

НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220 ф.1).

33б = 1347 + 416 = 1763 - базисный год

33о = 12335 + 592 = 2927 - отчетный год

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различные виды источников:

наличие собственных оборотных средств

СОС = СК - ВА. (ВА - внеобор. активы) (12)

наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов

СДП = СК + ДП - ВА. (ДП - долгоср. пассивы) (13)

общая величина основных источников формирования запасов

ВИ = СК + ДП + КК - ВА. (КК - крат, кред.) (14)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;

Ф_сос = СОС-33, (15)

Где СОС - собственные оборотные средства,

ЗЗ - сумма запасов и затрат

излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

Ф_сдп = СДП - 33 (16)

Где СДП - долгосрочные источники формирования запасов;

ЗЗ - сумма запасов и затрат

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов;

Ф_ви = ВИ - 33. (17)

Где ВИ - общая величина основных источников формирования запасов;

ЗЗ - сумма запасов и затрат

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования показан в таблице 12.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

1) абсолютная устойчивость фин. сост. S (Ф_сос > 0, Ф_сдп > 0, Ф_ви > 0)

S (1; 1; 1);

2) нормальная устойчивость фин. сост. S (Ф_сос < 0, Ф_СДП > 0, Ф_ВИ > 0)
S (0; 1; 1);

3) неустойчивое фин. сост. S (Ф_сос < 0, Ф_сдп < 0, Ф_ви > 0)
S (0; 0; 1);

4) кризисное финансовое состояние S (Ф_СОС < 0, Ф_СДП < 0, Ф_ВИ < 0)
S (0; 0; 0).

Таблица 1.1.14

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
ООО «Ямалдорснаб» Тыс.руб.

Таким образом, финансовая ситуация ООО «Ямалдорснаб характеризуется как кризисная.

Наряду с абсолютными показателями, финансовую устойчивость организации характеризуют также и относительные показатели - финансовые коэффициенты.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:

, (18)

К_3/с (базисный год) = 2621 / 3506 = 0,747.

К_3/с (отчетный год) = 3989 / 5378 = 0,741.

Коэффициент повысился, но в принципе из норматива не вышел. Предприятие стало менее зависимым. Отношение величины обязательств предприятия к величине его собственных средств увеличилось.

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:

, (19)

К_а (базисный год) = 3506 / 6127 = 0,572.

К_а (отчетный год) = 5378 / 9367 = 0,574.

Коэффициент выше нормального ограничения, это означает, что все обязательства ООО «Ямалдорснаб» могут быть покрыты его собственными средствами. Предприятие менее зависимо от кредиторов, снижение риска финансовых затруднений в будущем. Что оценивается положительно.

Коэффициент финансовой зависимости:

, (20)

Кф₃ (базисный год) = 1 + 0,747 =1,747.

К_фз (отчетный год) = 1 + 0,741 = 1,741.

Коэффициент маневренности собственного капитала:

, (21)

К_м (базисный год) = (3506 - 3892) / 3506 = - 0,11.

К_м (отчетный год) = (5378 - 5962) / 5378 = -0,10.

Отношение собственных оборотных средств ООО «Ямалдорснаб» к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента < 0,5.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками финансирования:

, (22)

К_оос (базисный год) = 16700 / (200 + 950 + 790 + 5900 + 100) = 2,103.

К_оос (отчетный год) = 18600 / (240 + 1720 + 840 + 6410 + 120) = 1,993.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками представляет достаточность собственных оборотных средств. Он равен отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия (включая НДС по приобретенным ценностям):

, (23)

Коэффициент К_об должен быть ограничен снизу значениями коэффициента K_d для того, чтобы предприятие не оказалась на грани банкротства: К_0б ? К_а.

К_об (базисный год) = 16700 / 6000 = 2,78.

К_об (отчетный год) = 18600 / 6530 = 2,85.

Данный коэффициент значительно выше нормы. Финансовая устойчивость ООО «Ямалдорснаб очень высокая.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется за счет постоянных устойчивых пассивов или источников финансирования:

, (24)

К_фу (базисный год) = 3506 / 6127 = 0,572.

К_фу (отчетный год) = 5378 / 9367 = 0,574.

Так как у предприятия нет долгосрочных пассивов, то К_фу = К_а.

1.2. Конкурентная среда предприятия, оценка и анализ сбытовой деятельности и выявление ее проблем