Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ТАВРИЧЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМ. В.І. ВЕРНАДСКОГО

Керченський економіко-гуманітарний інститут

Економічний факультет

Очне відділення

АНАЛІЗ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДIЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

У ДП «КЕРЧЕНСЬКИЙ МОРСЬКИЙ ТОРГОВИЙ ПОРТ»

ДИПЛОМНА РОБОТА

на здобуття кваліфікаційного рівня «фахівець»

з напрямку підготовки «Економіка і підприємництво»

за фахом 7.050104 «фінанси»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ТАВРИЧЕСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. В.И. ВЕРНАДСКОГО

Керченский экономико-гуманитарный институт

Экономический факультет

Дневное отделение

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

В ГП «Керченский морской торговый порт»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на соискание квалификационного уровня «специалист»

по направлению подготовки «Экономика и предпринимательство»

по специальности 7.050104 «Финансы»

АННОТАЦИЯ

Даценко С.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в ГП «Керченский морской торговый порт». Дипломная работа. Таврический национальный университет им. В.И. Вернадского, Керчь, 2010.- 112 с.,6 рисунков, 18 таблиц, 40 библиографический источник. Рукопись.

Выполнен анализ финансово-хозяйственной деятельности в ГП «Керченский морской торговый порт».

Предложены мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Даны предложения по повышению инвестиционной привлекательности предприятия. К ним относится более оперативное использование денежных средств предприятия, обновление оборудования частично за счет средств предприятия, частично за счет заемных средств.

Ключевые слова: эффективность, рентабельность, прибыль, финансовый анализ, активы.

На защиту выносятся: результаты финансово-хозяйственной деятельности, предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности в ГП «Керченский морской торговый порт».

СОДЕРЖАНИЕ

АННОТАЦИЯ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Предмет и место анализа в системе экономических наук. Виды анализа

1.2 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.3 Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности

РАЗДЕЛ 2. ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Общая характеристика морского транспорта как отрасли и организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ средств предприятия и источников их формирования

2.3 Анализ финансовой деятельности предприятия

2.4 Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Оценка операционного цикла предприятия

3.2 Оптимизация прибыли предприятия

3.3 Направления повышения инвестиционной привлекательности

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Экономическая эффективность - сложная категория экономической науки. Она пронизывает все сферы практической деятельности человека, все стадии общественного производства, является основой построения количественных критериев ценности принимаемых решений, используется для формирования материально-структурной, функциональной и системной характеристики хозяйственной деятельности. Можно сказать, что такие наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности, как целостность, многомерность и взаимосвязанность её различных сторон, находят свое адекватное отражение через категорию эффективности.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения социальных и материальных проблем. За счет прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Целью дипломной работы является оценка финансово- хозяйственной деятельности предприятия, выявление факторов и причин достигнутого состояния, выявление и мобилизация резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования в дипломной работе является прибыль, рентабельность и интенсивность использования капитала предприятия, предметом исследования - Керченский морской торговый порт.

При решении поставленных задач применялись следующие методы как:

- метод сравнения;

- метод горизонтального и вертикального анализа;

- метод факторного анализа;

- экономико-математические методы анализа.

Теоретической основой работы являются: данные статистической отчетности, бухгалтерской отчетности, периодическая литература, труды отечественных и зарубежных ученых, а также законы и подзаконные акты Украины

Дипломная работа на тему «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» состоит из введения, 3-х глав, выводов по каждой главе, заключения, списка использованных источников, приложения.

В первой главе рассматривается предмет и место анализа в системе экономических наук, виды анализа, содержание, задачи и принципы анализа и методология анализа. Во второй главе рассматривается краткая характеристика отрасли, технико - экономическая характеристика Керченского морского торгового порта, а также факторный анализ прибыли, анализ средств предприятия и источников их формирования, анализ финансовой деятельности предприятия. В третьей главе предлагаются направления улучшения финансово-хозяйственной деятельности, инвестиционный проект предусматривающий расширение производства и увеличение прибыли порта.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Предмет и место анализа в системе экономических наук. Виды анализа

Анализ - весьма ёмкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «анализ» понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно - практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчленённого явления к изучению его строения. [23.-24с.]

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путём определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ - процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого явления или предмета и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается с практической и познавательной деятельностью.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало, что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Благодаря этому все экономические науки объединяются в систему, при этом у каждой из них есть свой предмет, отличный от других. По мере развития производственных отношений и экономических связей постоянно повышалась и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности отдельных экономических субъектов. Это требовало всё более широкого развития его теоретической базы и методик, разработки новых, более информативных подходов и процедур.

В литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом АФХД. Самый простой (и наиболее разработанный ещё в эпоху социалистического хозяйствования) подход подразумевает, что предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения «спущенных сверху» производственных планов. Более широкий подход относит к сфере анализа финансово-хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов, в том числе финансовых.

На самом же деле, в самом общем смысле предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии. Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие особенности.

Во-первых, функционирование предприятия, его деловая активность носит цикличный характер. Анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.

Во-вторых, на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы в процессе АФХД необходимо тщательно изучать.

В-третьих, для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные характеристики его деловой активности. Их анализ - важная часть АФХД.

В-четвёртых, анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

В-пятых, не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учёта и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учёте хозяйственных средств и их источников, причём в денежном измерении. Главная задача АФХД - оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учёта, но и данных оперативного и статистического учёта в различных единицах измерения. [24.- 32с.]

Экономический анализ как инструмент познания окружающей экономической действительности возник одновременно с бухгалтерским учётом в Древнем Египте примерно за 4000 лет до н.э. Совершенствуясь параллельно с методами и практикой управления, он получил значительное теоретическое и практическое распространение лишь в эпоху бурного развития форм хозяйствования. Несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений ещё в первые десятилетия 20в., в самостоятельную науку АФХД вылился сравнительно недавно - лишь в 60-е годы. Возникновение его, а точнее, обособление в специальную отрасль знания, обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития:

Практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным;

Дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности.

Одновременно с процессами дифференциации в развитии науки идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновения. Не всегда можно провести чёткую грань между анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия и управленческим или бухгалтерским учётом, менеджментом и теорией принятия решений. Роль АФХД в совокупности экономических дисциплин достаточно важна, а его место среди них определяется в первую очередь принятой классификацией.

Приведённая классификация экономических наук ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты: фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и её субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные исследования обычно нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов, больших (как, например, целые страны) или малых (как, например, система ведения бухгалтерского учёта отдельно взятого предприятия). В составе прикладных экономических дисциплин выделяют функциональные, нацеленные на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения, и специальные, имеющие дело с отдельными аспектами экономики. Функциональные дисциплины изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением, а специальные разделы рассматривают конкретные формы экономических отношений в разных аспектах. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако, теснее всего - с функциональными, имеющими дело с учётной информацией. Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского учёта, лежат в основе АФХД. Именно этими данными оперирует аналитик. Следует понимать, однако, что сами по себе цифры ни о чём не говорят, для их обработки и интерпретации привлекаются различные математические методы, в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой. [33.-28с.]

1.1.2 Виды анализа

В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки. Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1.

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Классификационный признак	Виды анализа
Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения	Внешний	Внутренний
Анализируемая подсистема предприятия	Производственный	Финансовый
Временной аспект деятельности	Ретроспективный	Перспективный
Содержание анализа	Комплексный	Тематический
Горизонт анализа	Оперативный	Тактический, стратегический
Объекты анализа	Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ рисков, анализ безубыточности…

Обсудим эти способы классификации подробнее.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определённой долей условности можно сформулировать основные различия между нами (смотреть табл. 1.2.), хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются.

Таблица 1.2.

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Классификационный признак	Вид анализа
	Внешний	внутренний
Назначение	Общая оценка имущественного и финансового состояния	Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители и пользователи	Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы…	Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчётность	Регламентированные и нерегламентированные Источники информации
Характер предоставляемой информации	Общедоступная аналитическая информация	Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера

Из представленных в табл. 1.2. различий следует выделить два основных: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения, и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего, на бухгалтерскую отчётность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Безусловно, понятия ограниченности доступа к данным и их конфиденциальности существуют в принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Таким образом, методики внешнего анализа строятся из предположения об определённой информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчётности, содержащейся в годовом отчёте.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны, различны внутренние отчёты и формы, не являющиеся унифициальной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределёнными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определённой степени импровизационный, характер. Основным информационным обеспечением внешнего анализа могут быть доступны различные внутренние отчёты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределёнными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определённой степени импровизационный характер. [19.-36с.]

Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчётность. Даже если она не является унифицированной, что имеет место в экономически развитых странах Запада, тем не менее, возможна разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку путём свёртки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчётов можно построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно определённой унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемости алгоритмов расчёта ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.

Второй способ классификации видов анализа, предложенный в табл. 1.2, основан на типе анализируемых подсистем предприятия. . Здесь же можно отметить, что наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.

В дореформенное время в нашей стране на предприятиях особое значение придавалось производственному анализу, особенно ретроспективному его аспекту. В современных условиях хозяйствования при проведении этого вида анализа акценты несколько сместились, - особое внимание теперь удаляется не выполнению планов, а текущему анализу отклонений, поскольку он является эффективным инструментом оперативного контроля за ходом производственной деятельности. Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных, прежде всего в натуральных измерителях - тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения его структуры. [25.-45c.]

Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой накопление, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

1. Оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

2. Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

3. Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

4. Спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента, в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными - как с официальной отчётностью, так и с данными управленческого учёта. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени следует выделить два главных аспекта - ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени внимания и аккуратности, нежели высокой классификации и интуиции. Однако увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоёмок и требует вовлечения большого количества информационных и человеческих ресурсов, при этом значимость его результатов достаточно ограниченна.

Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и её результаты в будущем, а также степень этого влияния. [22.-44c.]

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях значительной неопределённости относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своём развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) коммерческой организации, тактика управления - в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому…). В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объём ресурсов на каждом уровне управления (стратегический, оперативный, тактический) условно принять за единицу, то на стратегическом уровне (t > 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном уровне (определяется продолжительностью технологии производственного процесса и учётного цикла) большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.

Отсюда можно сделать два основных вывода. Во-первых, в той или иной степени роль анализа и прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, оперативный, тактический), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Во-вторых, анализ представляет собой ведущее связующее звено между учётом и принятием управленческих решений, поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта. [25.-56c.]

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развёрнутым, углублённым или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчётов предприятия) - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции.

1.2 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности

Содержанием АФХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу “от общего к частному”. Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей. [22.- 48c.]

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

В-третьих, завершенность цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

Определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

Повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

Объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

Прогнозирование результатов хозяйствования;

Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный…)

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

Постановка и уяснение конкретных задач анализа;

Установление причинно-следственных связей;

Определение показателей и методов их оценки;

Выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

Выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определёнными принципами. Основные из них представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.3.

Основные принципы анализа финансово -хозяйственной деятельности предприятия

Принцип	Содержание принципа
Конкретность	Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение
Комплексность	Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно
Регулярность	Анализ следует проводить постоянно через заранее определённые промежутки времени, а не от случая к случаю.
Объективность	Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов.
Принцип	Содержание принципа
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности
Экономичность	Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.
Сопоставимость	Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.
Научность	При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового анализа. Исходя из этого можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки. [28.-58c.]

1.3 Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Всеобщим по своему характеру является диалектический метод познания. К основным принципам диалектического метода можно отнести следующие: все познается в движении, во взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчинённости, в проявлении необходимости и случайности, в переходе количества и качество в новое количество, в отрицании отрицания.

Особенностью экономического анализа является то, что экономические показатели изучаются не столько в статистике, сколько в динамике.

Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Определяющей особенностью метода экономического анализа является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей факторов на повышение эффективности производства.

Хозяйственные явления в процессе анализа изучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей, которые, как правило, сопоставляются с плановыми (учетными).

Хозяйственная деятельность, отдельно взятый показатель находятся под воздействием многочисленных разнонаправленных факторов, которые определяют те или иные изменения в показателях, отражающих сущность отдельных явлений, факторов или хозяйственного процесса в целом. Выяснить действия абсолютно всех факторов-причин сложно и практически не всегда целесообразно. Поэтому причины-факторы необходимо изучить, классифицировать по группам, выделить главные, определяющие, повлиявшие на изменение того или иного показателя.

Характерной особенностью метода экономического анализа является выявление и изменение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями экономической системы - хозяйствующего субъекта. Каждый показатель зависит от ряда факторов-причин, каждый из которых в свою очередь определяется совокупностью других причин-факторов. Возникает определённая цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый показатель-фактор имеет своё значение. В ходе проведения анализа важно не нарушить последовательность рассмотрения факторов, так как это может привести к неточным, неверным выводам и оценкам.

Таким образом, в анализе важна классификация причин-факторов: обобщающие первого, второго, третьего порядка. Нельзя брать экономические показатели отдельно: все они между собой связаны. Однако это не исключает, а наоборот, предполагает необходимость их логического обособления в процессе экономических расчетов. Метод цепных подстановок является тем методическим приемом, который позволяет определить степень влияния данного фактора при неизменности отдельных. Отсюда следует, что метод экономического анализа представляет собой комплексное, системное изучение экономических явлений и процессов, измерения и обобщения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности с целью повышения эффективности производства. [26.-59c.]

В процессе проведения анализа и обработки исходной экономической информации применяются различные приемы и способы. Совокупность приемов и способов, используемых в анализе, характеризуют специфичность метода экономического анализа. Совокупность приемов и способов экономического анализа можно условно разделить на две группы: традиционные и математические.

К традиционным приемам и способам относятся те, которые применяются в статистике, бухгалтерском учете, экономической теории. Они нашли применение в экономическом анализе с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний.

К традиционным приемам и способам экономического анализа относят сравнение, группировку, способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, интегральный способ, индексный и др.

Значительная часть математических приемов и способов стала широко использоваться только с внедрением электронно-вычислительных машин.

К математическим методам относят метод линейного программирования, математическую теорию игр, математическую теорию массового обслуживания, теорию нечетных множеств и др.

Основные формулы, используемые в расчетах дипломной работы:

Валовая прибыль (ВП) - это чистый доход от реализации продукции (Дч) минус себестоимость реализованной продукции (Срп):

ВП = Дч - Срп (2.1)

Чистый доход (Дч) равен разности между доходами от реализации продукции (Дрп) и налогом на добавленную стоимость (НДС), акцизным сбором (А) и другими отчислениями от дохода (Дi):

Дч = Дрп - НДС - А - Дi (1.1)

Уровень рентабельности производства (УРп) - это отношение валовой прибыли (ВП) к среднегодовой стоимости производственных фондов (ПФ):

УРп = ВП / ПФ (1.2)

Уровень рентабельности продаж (реализации) продукции (УРрп) - это отношение валовой прибыли (ВП) к выручке от реализации продукции (РП):

УРрп = ВП / РП (1.3)

Уровень рентабельности активов (УРа) - это отношение чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости активов (А):

УРа = ЧП / А (1.4)

Уровень рентабельности собственного капитала (УРск) - это отношение чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости собственного капитала (СК):

УРск = ЧП / СК (1.5)

Уровень рентабельности деятельности (УРд) - это отношение чистой прибыли (ЧП) к реализации продукции (без НДС) (РП):

УРд = ЧП / РП (1.6)

Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и выявление резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они составляют большую часть в долгосрочных активах предприятия.

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их пребывает в сфере производства и обороте, в денежной и материальной формах, насколько оптимально их соотношение, от этого зависят результаты производства и финансовой деятельности, а значит и финансовая стабильность предприятия.

Финансовое состояние предприятия и его стабильность в значительной мере зависит от того, какое имущество есть в распоряжении предприятия, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

финансовый прибыль инвестиционный

РАЗДЕЛ 2.ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЕРЧЕНСКОГО МОРСКОГО ТОРГОВОГО ПОРТА

2.1 Общая характеристика морского транспорта как отрасли и организационно-экономическая характеристика предприятия

Украина омывается Черным и Азовским морями, имеет морскую границу протяженностью 1750 км, находится на пути международных транспортных коридоров и обладает мощным портовым потенциалом. На побережье Черного и Азовского морей находится 18 морских торговых портов.

По данным института «Черноморниипроект» готовящего всю техническую документацию по строительству, реконструкции, развитию портов Черноморо -Азовского бассейна, общая протяженность причального фронта основных 18 портов превышает 38 км. Из них 11 км предназначены для навалочных и насыпных грузов, 4,5 км. - для пассажирских операций, 1,5 - для наливных грузов и 4 км -для вспомогательных операций.

Причальный фронт и территория портов обслуживает около 600 портальных кранов, около 1500 погрузчиков различных типов, 400 единиц других типов портовой механизации. Порты имеют более 500 тысяч кв. метров крытых складов т более 2 млн. кв. метров открытых площадей. (5 -135с.)

Торговые порты предназначены для обслуживания транспортных потребностей Украины.

Начиная с 1991 г., по совокупности известных причин, началось обвальное падение грузооборота в украинских портах. Пик падения пришелся на 1996 год, когда в портах было переработано всего 53 млн. тонн грузов (в 1990 г. - 121 млн.тонн). Однако с 1997 года наблюдается устойчивая тенденция роста объемов грузооборота.

По итогам 2003 года общий объем перерабатываемых грузов в морских портах составил более млн. тонн, из них 15 млн. тонн перегружено предприятиями других ведомств и форм собственности.

Грузооборот государственных морских портов составил 84 млн. тонн, в том числе экспорт - 40 млн. тонн, импорт - 3 млн. тонн, транзит - 36,5 млн. тонн и каботаж - 4,5 млн. тонн.

По сравнению с 1990 годом произошло значительное изменение номенклатуры перерабатываемых грузов в структуре грузооборота. Увеличение грузооборота происходило в основном за счет нефтеналивных и зерновых грузов, металла, с одновременным уменьшением перегрузки химических грузов, руды, угля и строительных материалов. Таким образом, сегодня в структуре грузооборота преобладает металл - 22%, нефтеналивные - 26%, химические - 10%, уголь, руда - 12% и зерновые грузы - 7%.

Финансовое положение морских портов устойчиво. Их валовые доходы за период с 1996 г. по настоящее время выросли в 3,2 раза, прибыль в 2,3 раза.

Во многом этих результатов помогла достичь реализация «Программы стабилизации и развития морского и речного транспорта Украины на период до 2005 года», согласованная Кабинетом Министров и утвержденная приказом министра транспорта в 1998 году, в которой были заложены основные ориентиры работы отрасли .(6- 78с.)

В тоже время анализ программы показывает, что она требует корректировки с учетом произошедших изменений производственного потенциала. Кроме того, в ней есть ряд принципиальных недостатков: отсутствуют прогнозные показатели по номенклатуре перерабатываемых грузов на ближайшие 2-3 года. В программе отсутствуют критерии и рекомендации по развитию портовых комплексов в увязке с перспективами экономического развития регионов, не учтены ряд международных договоров, а также новые тенденции по распределению грузопотоков в Черноморском и Восточно - Европейском регионах.

Отсутствие научно - обоснованных данных по прогнозируемой грузовой базе отрицательно влияет на согласованное развитие портов, приводит к неэффективному использованию крайне ограниченных капитальных вложений по строительству специализированных перегрузочных комплексов, не дает возможности разработать действительно реальные социально-экономические планы портов.

В связи с этим Укрморречфлот вышел с предложением на уровне Минтранса мониторинга международного грузового рынка. Должны быть внесены и соответствующие изменения в «Программу стабилизации и развития морского и речного транспорта».(7 - 256с.)

В новых условиях, когда в Украине начался переход от плановой экономики к рыночной, основной задачей руководства портов стало привлечение клиентов-грузовладельцев и судовладельцев. В значительной степени в последние годы это сделать удалось.

Совокупный доход портов достиг в 2003 г. 3807,8 млн. грн., что на 526,2 млн. грн., или на 16% больше, чем в 2002 году. Чистая прибыль портов увеличилась на 3,7% и составила 368,1 млн. грн.

Сегодня морские порты Украины являются одними из наиболее благополучных в экономическом отношении предприятий страны. Вместе с тем морские порты имеют огромный резерв мощностей. Они дополнительно могли бы перерабатывать еще более 44 млн. тонн. Украина пока не может обеспечить существенный рост объемов своей внешней торговли. Свои надежды порты возлагают на рост транзита, чему способствует очень выгодное расположение Украины, прежде всего, для грузопотоков из таких стран, как Россия, Белоруссия, Казахстан.

Все 18 основных морских торговых порта Украины являются государственными предприятиями. Этот их статус закреплен в Кодексе торгового мореплавания Украины и, похоже, в ближайшие годы изменения не претерпит. Морские порты обладают большой самостоятельностью. В соответствии с законом Украины о государственных предприятиях, государственные органы не имеют право вмешиваться в их хозяйственную деятельность.(5 -138с.)

Основным рычагом влияния на политику портов со стороны Государственной администрации морского и речного транспорта Украины и Министерства транспорта Украины являются контракты с начальниками портов, которые заключают эти ведомства.

Керченский морской торговый порт (далее КМТП) образовался в 1821 году и является государственным предприятием, находящимся в собственности Украины, подчиняется Министерству транспорта Украины, входит в состав Департамента морского и речного транспорта Украины и объединения «Укрморпорт». Порт имеет свой Устав, расчетный и валютные счета в учреждениях банков, законченный баланс и юридический статус выступать в судах при возникновении разногласий с другими предприятиями. КМТП является самостоятельным юридическим лицом, действующим на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет печать с полным наименованием предприятия. В своей деятельности КМТП руководствуется Законом Украины «О предприятии», кодексом Торгового Мореплавания, а также другими законодательными и нормативными актами.

Главными задачами порта являются:

удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах и услугах морского транспорта;

реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов трудового коллектива порта и интересов собственника имущества.

КМТП относится к представителям сферы транспорта и осуществляет деятельность по оказанию услуг на морском транспорте.

Предметом деятельности предприятия является:

погрузочно-разгрузочные работы по обработке транспортных средств;

перевалка и транспортно-экспедиторское обслуживание экспортных, импортных, каботажных грузов, складских операций, хранение грузов;

лоцманские проводки судов, предоставление судам причалов, плавсредств;

услуги телефонной, телеграфной, радиосвязи;

услуги по подготовке кадров рабочих специальностей;

услуги контроля за состоянием окружающей среды;

агентирование грузовых и пассажирских судов;

гидротехнические работы по расширению созданной за счет моря территории с целью увеличения пропускной способности порта;

ремонтное и техническое обслуживание транспортных средств, перегрузочной техники;

бункеровочные, буксировочные операции;

регулирование движения судов по Керчь - Еникальскому каналу (КЕК);

спасательные операции;

разрешение судам на прохождение по КЕК;

Имущество порта состовляющие его основные фонды и оборотные средства, а также доходы, полученные от хранения и транспортировки грузов являются собственностью Министерства транспорта Украины и принадлежат ему на основе хозяйственного ведения.

Управление портом осуществляется на основе сочетания принципов самоуправления трудового коллектива и прав собственника по хозяйственному использованию своего имущества.

Основной формой, осуществляющей полномочия коллектива порта, является конференция. Конференция трудового коллектива решает вопросы о заключении с администрацией порта коллективного договора и уполномочивает профсоюзный комитет, либо другие органы подписывать его от имени коллектива, избирать представителей в совет порта, заслуживает отчет от их деятельности. Совет порта определяет порядок распределения прибыли остающейся в распоряжении предприятия по представлению начальника порта, принимает решение о выпуске ценных бумаг предприятием, а так же о покупке ценных бумаг других предприятий, решает вопросы создания и прекращение деятельности других обособленных подразделений порта, вхождение порта в ассоциации, объединения и выхода из них. Вмешательство совета порта и других общественных организаций в оперативно-распределительную деятельность администрацией не допускается.

Начальник порта назначается Министерством Транспорта Украины на контрактной основе. В контракте заключенным между начальником порта и Министерством транспорта оговариваются права, обязательности, ответственность, условия материального обеспечения, освобождение от занимаемой должности с учетом гарантий, предусмотренных действующим законодательством.

Начальник порта действует от имени коллектива порта, представляет его интересы на всех уровнях, распоряжается имуществом порта, заключает договора, открывает в банках расчетный и валютные счета, пользуется правом распоряжаться средствами, утверждает структуру и штаты порта, издает приказы, устанавливает компетенцию своих заместителей и руководителей структурных подразделений.

Тип организационной структуры порта - линейно-функциональная (см. приложение А рис.1).

Данный тип структуры управления оптимален по всем параметрам для такого предприятия как КМТП. Подразделение взаимодействуют так, чтобы линейное звено (начальник ППК, начальник смены, стивидор, бригадир) осуществляло руководство на основе единоначалия и отвечало за работу производственно перегрузочного комплекса, а функциональное звено (заместитель начальника порта, главный инженер, главный бухгалтер) с соответствующими службами консультировали, обслуживали линейное звено согласно своим функциям и осуществляли линейное руководство в подчиненный отделах. Использование линейно-функциональной структуры управления позволяет сочетать знание и опыт руководителей с компетентностью высококвалифицированных кадров.