Производственная структура любого предприятия состоит из основного, вспомогательного и обслуживающего производства. Рассматривая производственную структуру порта (см. рис. 2.1.) следует отметить, что основу производственной деятельности порта составляют погрузо-разгрузочные работы, хранение грузов обслуживание транспортных судов и проводка грузов по Керчь - Еникальскому каналу.

Рис. 2.1 «Производственная структура порта».

Перегрузочные работы в порту включают весь комплекс операций по перемещению грузов с момента поступления в порт и до отправки их из порта. Порт располагает одним производственно-перегрузочным комплексом (ППК), в состав которого входят шесть грузовых и один вспомогательный причал. Именно на ППК осуществляются погрузочно-разгрузочные работы, обработка судов и вагонов.

Потовый флот осуществляет буксировку торговых судов, швартовку, бункеровку, представляет плавсредства для доставки лоцманов на суда проходящие по Керчь - Еникальскому каналу.

Инспекция государственного портового надзора (ИГПН) занимается целым рядом услуг по осуществлению лоцманской проводки судов следующих по Керчь - Еникальскому каналу. В ее состав входит также Центр регулирования движением судов (ЦРДС).

Главная диспетчерская порта занимается организацией основного производства, осуществляет оперативное сменно-суточное планирование и контроль за выполнением этих планов, организацией и анализом обработки транспортных средств в оптимальном режиме, руководит разработкой планов обработки судов и вагонов, разрабатывает непрерывный план-график работы порта и контролирует его выполнение.

Комплекс механизации занимается вопросами оснащения порта необходимыми перегрузочными машинами, ведет их регистрацию, организует и контролирует монтаж, ремонт, техническую эксплуатацию.

Электрохозяйство обеспечивает подачу электроэнергии для работы портальных кранов, обеспечивая тем самым выполнение сменно-суточных планов.

Ремонтно-строительный участок занимается ремонтно-строительными работами основными из которых, являются работы по поддержанию в надлежащем состоянии подъездных путей.

Портовые мастерские обеспечивают ремонт грейферов, вагонов и незначительные повреждения судов в процессе погрузки-выгрузки грузов.

Для обеспечения технологического процесса перегрузки грузов используется автотранспорт автоколонны.

Весь комплекс радио, телефонной и телеграфной связи, а также услуги электронной почты оказывает отдел связи.

Работая на рынке транспортных услуг конкурентами КМТП на внутреннем рынке являются:

Керченский морской рыбный порт;

Судоремонтный завод г. Керчь;

Завод «Залив» г. Керчь;

На внешнем рынке:

Феодосийский морской торговый порт;

Мариупольский морской торговый порт;

Николаевский морской торговый порт;

Одесский и Ильичевский морские порты;

Севастопольский морской торговый порт.

Поставщики:

По перевалке ферросплавов:

ТОО «Ньювенд»;

Фирма «Ронли - Холдинг»;

Николаевский завод ферросплавов;

Запорожский завод ферросплавов;

По перевалке стекла:

ОАО «Саратов стекло»;

По перевалке металлолома

ЗАО «Крымвторчермет».

Предприятие обеспечивает безопасность производства, охрану окружающей среды от загрязнения.

При выполнении широкого круга задач КМТП главным образом осуществляет перегрузку с одного вида транспорта на другой. Поэтому перегрузочные работы, связанные с погрузкой, разгрузкой судов, железнодорожных вагонов и других подвижных средств смежных видов транспорта является основой производственной деятельности, как транспортного производственного предприятия.

Основные технико-экономические показатели работы торгового порта представленные в табл.2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели Керченского морского торгового порта

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Годы	Темпы роста %
			2002	2003	2004	2003/ 2002	2004/ 2003
1.	Объем производства (Грузопереработка)	тыс. тонн	1160,0	1183,1	1270,7	102	107,4
	В т.ч. экспорт	-	733,7	694,1	599,5	94,6	86,4
	импорт	-	-	3,1	11,0	-	354,8
	каботаж	-	1,7	-	1,2	-	-
	транзит	-	424,6	485,9	659,0	114,4	135,6
2.	Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг)	тыс. грн	61118,1	95618,0	101209,1	156,4	105,8
3.	Себестоимость (работ, услуг)	-	35999,0	51352,1	58310,6	142,6	113,5
4.	Валовая прибыль	-	25119,1	44265,9	42898,5	176,2	96,9
5.	Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения	-	27220,1	27131,0	27180,6	99,7	100,2
6.	Чистая прибыль	-	18895,4	14641,2	16129,0	77,5	110,2
7.	Рентабельность собс. капитала	%	19,6	14,8	12,4	75,5	83,8
8.	Рентабельность продаж	-	30,9	15,3	15,9	49,5	103,9
9.	Рентабельность деят-ти предп.	-	36,6	26,5	24,7	74,2	93,2
10.	Среднегодовая ст-ть ОПФ	тыс. грн	51572,4	55217,5	65218,8	107,1	118,1
11.	Фондоотдача	грн/ грн	1,2	1,7	1,6	141,7	88,2
12.	Затраты на 1 грн. готовой продукции	грн.	0,59	0,54	0,58	91,5	107,4
13.	Сумма необоротных активов	тыс. грн	55065,8	59130,0	77600,6	107,4	131,2
14.	Сумма оборотных активов	-	41353,2	39962,5	52387,6	96,6	131,1
15.	Среднесписочная численность персонала в т.ч. ППП	чел.	1521 1445	1527 1443	1605 1522	100,4 99,9	105,1 105,5
16.	Средняя зарплата	грн.	523,7	942,6	1027,3	180	109
17.	Производительность труда	грн/ чел.	42296,2	66263,3	66497,4	156,7	100,4

Источник: данные рассчитаны автором на основании балансов, отчетов о финансовой деятельности порта, примечании к годовой финансовой отчетности за 2002-2004 гг.

Анализ данных таблицы позволяет сделать вывод, что в 2003 г. по сравнению с 2002 г. объем грузопереработки вырос на 2% , а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. - на 7,4 %. Это произошло в связи с изменением структуры грузопереработки: транзит увеличился на в 2003 г. по сравнению с 2002 г. 14,4 %, в 2004 г. по сравнению с 2003 г. - на 35,6 %,а экспорт снизился в 2003 г. к 2002 г. на 5,4 %, в 2004 г. к 2003 г. на 13,6 %.

Финансовые показатели характеризуют эффективность хозяйственной деятельности порта. За анализируемый период финансовые результаты характеризуются системой взаимосвязанных показателей:

выручка от реализации товаров, работ, услуг;

финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения;

чистая прибыль;

валовая прибыль;

рентабельность.

Чистая выручка в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 56,4 %, а в2004 г. по сравнению с 2003г. на 5,8 %. Это произошло за счет изменения номенклатуры грузов, увеличилась переработка дорогостоящих грузов.

Себестоимость работ, услуг увеличилась в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 42,6 %, а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 13,5 %.

Разность между чистой выручкой от реализации продукции и себестоимостью определяет размер валовой прибыли. В 2004 г. по отношению к 2003г. валовая прибыль уменьшилась на 3,1 %, это связано с увеличением затрат на переработку грузов.

Объектом налогообложения является прибыль которая представляет собой налогооблагаемый доход и определяется:

определяется совокупный валовой доход от всех видов деятельности получаемый плательщиком в отчетном периоде;

уменьшается валовой доход на сумму доходов, которые подлежат исключению из состава налогооблагаемого валового дохода (НДС, акциз), получают скорректированный валовой доход;

уменьшают скорректированный валовой доход на сумму валовых затрат; Увеличивают на сумму дохода от другой операционной деятельности;

уменьшая на сумму административных затрат, затрат на сбыт, других операционных затрат получают результат от операционной деятельности;

Уменьшают этот результат на сумму других доходов, получают таким образом финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения.

Финансовый результат до налогообложения в 2003 г. к 2002 г. уменьшился на 0,3 %, а в 2004 г. к 2003 г. увеличился на 0,2 %. На эти изменения повлияло увеличение себестоимости и прочих операционных затрат. Анализируя чистую прибыль в 2003 г. по сравнению с 2002 г. можно отметить тенденцию к уменьшению на 22,5%. На это изменение повлияло увеличение затрат на чистку и углубление канала, т. к. в связи с погодными условиями в 2003 г. произошло заиливание канала. В 2004 г. прибыль увеличилась на 10,2 %.

Качественным показателем эффективной работы предприятия является рентабельность. Рентабельность капитала в 2003 г. к 2002 г. уменьшилась на 24,5%, в 2004 г. к 2003 г. на 16,2%. Рентабельность продаж в 2003 г. по сравнению с 2002 г. уменьшилась на 50,5 %, в 2004 г. к 2003 г. увеличилась на 3,9 %.. Рентабельность деятельности предприятия соответственно уменьшилась в 2003 г. к 2002 г. на 27,6 %. А в 2004 г. к 2003 г. на 6,8 %. Рентабельность предприятия уменьшилась в связи с уменьшением получаемой предприятием прибыли.

Рентабельность капитала уменьшилась в связи с превышением темпов роста капитала над темпами роста прибыли.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и полное их использование. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных производственных фондов служат показатели фондоотдачи. По годам исследуемого периода виден рост фондоотдачи в 2003 г. к 2002 г. на 41,7 %, а в 2004 г. к 2003 г. фондоотдача снизилась на 5,9 %. Это говорит о том, что основные производственные фонды использовались в 2004 г.менее эффективно чем в 2003 г.

Для оценки результатов хозяйственной деятельности важными показателями являются денежные изменения затрат на 1 грн. готовой продукции. В период 2003-2002 гг. произошло уменьшение на 8,5 % , в 2004 - 2003 гг. затраты увеличились на 7,4 %. На данные показатели повлияло изменение себестоимости работ, услуг. Характеризуя активы предприятия можно отметить что, наибольшую долю составляют внеоборотные активы, в период 2003-2002 гг. они увеличились на 7,4 %, в 2004-2003 гг. на 31,2 %. В доле основного капитала оборотные активы за период 2003-2002 гг. уменьшились на 3,4 %.а в период 2004-2003 гг. увеличились на 31,3 %.

Для увеличения объемов обрабатываемых грузов и повышения эффективности производства очень большое значение имеет обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда. В Керченском морском торговом порту разработано и утверждено «Положение об оплате труда работников предприятия», кроме этого существует «Положение о премировании работников предприятия». Данные таблицы свидетельствуют о стабильности кадрового потенциала, чему в немалой степени способствует стабильная работа предприятия, достаточно высокие экономические и финансовые показатели его текущей деятельности, и, как следствие , высокая заработная плата работников и отсутствие проблем с её выплатой. Численность персонала увеличилась за период 2003-2004 гг. на 0,4 %, и 2004-2005 гг. на 5,1 %. Это связано с увеличением объёма грузопереработки. Производительность труда и средняя заработная плата соответственно: 2004-2003 гг.-56,7 % и 80 % ; 2005-2004 гг. - 0,4 % и 0,9 %.

2.2 Анализ средств предприятия и источников их формирования

Анализ хозяйственной деятельности предприятия целесообразно начать с анализа источника образования средств предприятия, затем проанализировать сами средства.

На анализируемом предприятии (табл.2.2.) в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась сумма и собственного и заемного капитала, однако в структуре часть заемных средств снизилась на 1,4 %, а собственный капитал соответственно увеличился, что свидетельствует о снижении степени зависимости предприятия от внешних кредиторов.

В 2005г. по сравнению с 2004г. сократилась сумма собственного и заемного капитала, однако в структуре происходит сокращение заемных средств на 0,1 % и соответственно увеличение собственного капитала, что свидетельствует о снижении степени зависимости предприятия от внешних кредиторов.

Таблица 2.2.

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источники капитала	Года
	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Собственный капитал	35233,1	16125,5	2129	16978,6
Заемный капитал	2570,5	323,3	1520,4	726,8
Итого	37803,6	16448,8	3649,4	17705,4

Продолжение таблицы 2.2.

Источники капитала	Структура средств, %
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Собственный капитал	97,7%	97,7%	96,3%	96,3%	-1,4%	0,1%	-1,4%	-0,1%
Заемный капитал	2,3%	2,3%	3,7%	3,7%	1,4%	-0,1%	1,4%	0,1%
Итого	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

В процессе следующего анализа необходимо детально изучить состав собственного и заемного капитал, определить причины изменений отдельных его составляющих и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Данные, показанные в табл.2.3., показывают изменения в размере и структуре собственного капитала. Таким образом, в 2004г. по сравнению с 2003г.не наблюдается увеличение дополнительного капитала и части нераспределенной прибыли; общая сумма собственного капитала за данный период увеличилась на 2129,0 тыс. грн., или на 1,32%.

В 2005г. по сравнению с 2004г. наблюдается увеличение суммы дополнительного капитала, но при этом наблюдается увеличение размера части нераспределенной прибыли; общая сумма собственного капитала за данный период увеличилась на 16978,6 тыс. грн.

Таблица 2.3.

Динамика и структуры собственного капитала

Источники капитала	Структура средств, %
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Уставный капитал	68,3%	56,9%	55,7%	47,5%	-20,7%	-11,3%	-1,2%	-8,1%
Дополнительный капитал	3,4%	4,4%	4,3%	7,4%	3,9%	0,95%	-0,095%	3,0%
Резервный капитал	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0%	0,000%	0%
Нераспределенная прибыль	28,3%	38,7%	40,0%	45,1%	16,8%	10,4%	1,3%	5,1%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Анализ структуры заемного капитала. Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. По данным таб. 2.4. видно, что в 2004г. по сравнению с 2003г. сумма заемного капитала увеличилась на 1520,4 тыс. грн., или на 21.26%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: часть банковского кредита увеличилась, а кредиторская задолженность, которая временно использовалась в обороте предприятия до момента наступления срока ее погашения, уменьшилась.

В 2005г. по сравнению с 2004г. сумма заемного капитала уменьшилась на 612 тыс. грн., или на 19,6 %.Не произошло существенных изменений структуре заемного капитала: кредиторская задолженность, которая временно использовалась в обороте предприятия до момента наступления срока ее погашения, увеличилась, также увеличились текущие обязательства по полученным авансам, с бюджетом сократились и прочие текущие обязательства увеличились.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это способствует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на длительное время в обороте и вовремя возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, которая в общем, итоге приводит к уплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

Таблица 2.4.

Динамика структуры заемного капитала

Источники капитала	Годы
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Кредиторская задолженность за товары, ра-боты, услуги	8,2	194,5	717,5	1151,1	1142,9	186,3	523	433,6
Текущие обязательства по полученным авансам:	0	0	383	511	511	0	383	128
с бюджетом	1029	421,7	320,9	388,2	-640,8	-607,3	-100,8	67,3
По вне бюд. платежам	121,2	71,1	28,9	0	-121,2	-50,1	-42,2	-28,9
Источники капитала	Годы
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
по страхованию	255	372,5	567,2	728,6	473,6	117,5	194,7	161,4
по оплате труда	506,6	981,5	1284	1551,3	1044,7	474,9	302,5	267,3
с участниками	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие текущие обязательства	8,6	210,6	470,8	168,9	160,3	202	260,2	-301,9
Итого	1928,6	2251,9	3772,3	4499,1	2570,5	323,3	1520,4	726,8

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Таким образом, анализ структуры собственного и заемного капитала необходим для оценивания рационального формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной стабильности. Этот показатель очень важен как для внешних потребителей информации, так и для внутренних.

Финансовое состояние предприятия и его стабильность в значительной мере зависит от того, какое имущество есть в распоряжении предприятия, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят, именно это нам покажет анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия.

В процессе анализа следует изучить, прежде всего, динамику активов предприятия, изменения в составе и структуре и дать им оценку.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что их абсолютная сумма за 2004г. по сравнению с 2003г. возросла на 16895,7 тыс.грн., или на 17,1% , а за 2005г. по сравнению с 2004г. возросла на 20941,6 тыс. грн., или на 18,1%.

Вертикальный анализ активов баланса, отображает часть каждой статьи в общей валюте баланса, дает возможность определить значение изменения активов по каждому виду. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: в 2004г. по сравнению с 2003г. уменьшилась часть основного капитала на 4,8%, а оборотный соответственно увеличился, в 2005г. по сравнению с 2004г. часть основного капитала увеличилась на 14,8%, а оборотный капитал соответственно сократился.

Соотношение оборотных и необоротных активов показывает, что основная доля капитала принадлежит необоротному капиталу.

Таблица 2.5.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

Средст ва предприятия	Сумма, тыс. грн.
	Изменения 2005/2002	Изменения 2003/2002	Изменения 2004/2003	Изменения 2005/2004
	абс.	отн.	абс.	отн.	абс.	отн.	абс.	отн.
Необоротные активы	43247,7	83,03%	7043	13,52%	4470,6	7,6%	31734,1	49,9%
Оборотные активы	15584,5	59,92%	13951,9	53,64%	12425,1	31,1%	-10792,5	-20,6%
Расходы буд периодов	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого	58832,2	75,33%	20994,9	26,88%	16895,7	17,1%	20941,6	18,1%
Соотношение оборотных и необоротных активов	-0,06	-13%	0,18	35%	0,15	22%	-0,39	-47%
Средства предприятия	Структура, %
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Необоротные активы	66,7%	59,7%	54,8%	69,6%	2,9%	-7,0%	-4,8%	14,8%
Оборотные активы	33,3%	40,3%	45,2%	30,4%	-2,9%	7,0%	4,8%	-14,8%
Расходы буд периодов	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Соотношение оборотных и необоротных активов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Из таблицы 2.6. видно, что в 2004г. по сравнению с 2003г. сумма необоротных активов увеличилась на 21,9% .Сумма и часть нематериальных активов немного сократилась из-за их амортизации. Значительно сократилась сумма долгосрочных финансовых инвестиций, но при этом увеличилась сумма незавершенного производства, что свидетельствует про расширение инвестиционной деятельности предприятия.

В 2005г. по сравнению с 2004г. сумма необоротных активов сократилась на 47,0%. Значительно сократилась сумма долгосрочных финансовых вложений и незавершенного производства, что свидетельствует о сокращении инвестиционной деятельности предприятия.

Таблица 2.6.

Состав и динамика необоротных активов

Средства предприятия	Сумма тыс.грн.
	2005/2002	2003/2002	2004/2003	2005/2004
	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Необоротные активы	43247,7	83,0%	7043	13,5%	4470,6	7,6%	31734,1	49,9%
Оборотные активы	15584,5	59,9%	13951,9	53,6%	12425,1	31,1%	-10792,5	-20,6%
Расходы буд периодов	0	-	0	-	0	-	0	-
Итого	58832,2	75,3%	20994,9	26,8%	16895,7	17,1%	20941,6	18,1%
Соотношение оборотных и необоротных активов	-0,06	-13%	0,18	35%	0,15	22%	-0,39	-47%
Средства предприятия	Структура, %
	2002	2003	2004	2005	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Необоротные активы	66,7%	59,7%	54,8%	69,6%	2,9%	-7,0%	-4,8%	14,8%
Оборотные активы	33,3%	40,3%	45,2%	30,4%	-2,9%	7,0%	4,8%	-14,8%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Увеличивается объем и часть нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается также и экономический интерес к увеличению прибыльности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной собственности. Именно поэтому анализ эффективности использования нематериальных активов имеет большое значение.

Необходимо также изучить состав нематериальных активов и по их признакам:

- по источникам поступления: государственные субсидии, которые внесли основатели, приобретенные за оплату или в обмен на другое имущество, полученные бесплатно от юридических и физических лиц;

- по степени правовой защищенности: защищенные авторскими правами, патентами; зарегистрированными лицензиями; свидетельствами на товарный знак; свидетельство про регистрацию программных продуктов, баз данных и т.д.;

- по степени ликвидности и риску инвестиций в нематериальные активы: високоликвидные, среднеликвидные и трудноликвидные.

Оборотные активы имеют большую часть в общей валюте баланса. Это самая мобильная часть капитала, от состояния и рациональности, использования которой много в чем зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

В процессе следующего анализа необходимо детальнее изучить состав, структуру и динамику основных и оборотных активов предприятия.

Как видно из данных таблицы 2.7., на анализируемом предприятии наибольшая часть в оборотных активах составляют денежные средства. В 2003г. на них приходится 47,2%, в 2004г.-33,3%, в 2005г-27,8%.общей суммы оборотных активов.

Таблица 2.7.

Анализ динамики и структуры оборотных активов

Вид оборотных средств	Наличие средств, тыс. грн.
	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Общая сумма оборотных активов	10728,4	9095,8	12425,1	-10792,5
В том числе по видам: денежные средства	2014	9313,2	-1457,3	-5841,9
расчеты с бюджетом	8208,4	2617,7	-2415,6	4947
по выданным авансам	4396,4	0	17006,5	-12610,1
по внутренним расчетам	0	0	0	0
дебиторская задолженность	1038,9	-674,2	-433,8	2146,9
прочее	-3604	-2250,3	-1816,9	463,2
другие оборотные активы	151,8	0	0	151,8
Запасы	1582,2	89,4	1542,2	-49,4
В том числе сырье и материалы	1497,3	17,7	1544,5	-64,9
незавершенное производство	1	3,4	9,4	-11,8
Товары,готовая продукция	83,9	68,3	-11,7	27,3
Вид оборотных средств	Структура средств, %
	2002	2003	2004	2005
Общая сумма оборотных активов	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%
В том числе по видам: денежные средства	31,0%	47,2%	33,3%	27,8%
расчеты с бюджетом	9,9%	14,2%	6,2%	19,7%
по выданным авансам	0,0%	0,0%	32,5%	10,6%
по внутренним расчетам	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
дебиторская задолженность	24,2%	17,0%	12,1%	20,5%
прочее	15,7%	6,5%	1,5%	3,0%
другие оборотные активы	0,0%	0,0%	0,0%	0,4%
Запасы	19,2%	15,0%	14,4%	18,0%
В том числе сырье и материалы	18,7%	14,5%	14,0%	17,5%
незавершенное производство	0,1%	0,1%	0,1%	0,0%
Товары,готовая продукция	0,4%	0,5%	0,3%	0,5%
Вид оборотных средств	Наличие средств, тыс. грн.
	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Общая сумма оборотных активов	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
В том числе по видам: денежные средства	-3,2%	16,2%	-14,0%	-5,4%
расчеты с бюджетом	9,8%	4,3%	-8,0%	13,5%
по выданным авансам	10,6%	0,0%	32,5%	-21,9%
по внутренним расчетам	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
дебиторская задолженность	-3,7%	-7,2%	-4,9%	8,3%
прочее	-12,7%	-9,2%	-5,0%	1,5%
другие оборотные активы	0,4%	0,0%	0,0%	0,4%
Запасы	-1,1%	-4,1%	-0,6%	3,6%
В том числе сырье и материалы	-1,2%	-4,2%	-0,5%	3,5%
незавершенное производство	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Товары,готовая продукция	0,1%	0,1%	-0,1%	0,2%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Таким образом, в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась сумма денежных средств, возросли расчеты перед бюджетом, уменьшилась сумма дебиторской задолженности, немного увеличилась сумма запасов, что свидетельствует о ритмичности работы предприятия и про улучшение его финансового ситуации. В 2005г. по сравнению с 2004г. уменьшилась сумма свободных денежных средств, дебиторская задолженность, также сократились расчеты с бюджетом, но при этом увеличились запасы, что свидетельствует о недостаточной ритмичности работы предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить, прежде всего, динамику дебиторской задолженности (см. табл. 2.8.). Как показывают данные таблицы в 2004г. по сравнению с 2003г. произошел прирост величины дебиторской задолженности, а в 2005г. по сравнению с 2004г. сокращение.

Таблица 2.8.

Динамика дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютное отклонение
	2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
Общая сумма дебитор-ской задолженности	6980,4	-674,2	12340,2	-5053
В том числе: -покупатели	1038,9	-674,2	-433,8	2146,9
-векселя полученные	0	0	0	0
расчеты с бюджетом	5149,1	2617,7	-2415,6	4947
-по выданным авансам	4396,4	0	17006,5	-12610,1
-прочие дебиторы	-3604	-2250,3	-1816,9	463,2
Часть дебиторской задолженности, % -в общей сумме оборотных активов	3,9%	-12,1%	14,6%	1,4%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Таким образом, увеличение дебиторской задолженности обусловлено не только расширением объемов деятельности, а и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов.

Работник, который занимается управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить свое внимание на самых старых долгах и уделить большое внимание большим суммам задолженности.

Качество дебиторской задолженности оценивается также частью в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель является высоколиквидным активом, который может быть реализован третьей особе до наступления срока его погашения. Вексельные обязательства иметь большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение части полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует про повышение ее надежности и ликвидности. Но необходимо отметить, что на анализируемом предприятии данный вид дебиторской задолженности не имеет места.

2.3 Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ финансовой деятельности работы предприятия начинается с анализа структуры доходов и расходов предприятия.

Структура доходов условно показана в таблице.2.9. Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес занимают доход от реализации и другие операционные доходы. Так, удельный вес дохода от реализации продукции составил в 2003г. 78,5%; в 2004г. 52,9%; в 2005г. 54,3% , а другие операционные доходы в 2003г. 21,5%; 2004г. 46,7%; 2005г. 45,5%. Кроме того в 2004г. в структуре доходов 0,4%; в 2005г. 0,3% заняли другие финансовые доходы.

Необходимо отметить, что в 2004г. по сравнению с 2003г. доход увеличилися на 31487,1 тыс. грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. доходы увеличились на 63149,4 тыс. грн.

Таблица 2.9

Анализ структуры доходов (тыс.грн.)

№	Показатели	2002г.	2003г.
		?	доля	?	доля
1.	Доход от РП	63198,5	72%	98776,8	78,5%
2.	Др.операц.доход	25119,1	28%	27131,2	21,5%
3.	Др. фин. доход	0	0%	0	0,0%
Итого доходов	88317,6	100%	125908	100,0%
№	Показатели	2004г.	2005г.
		?	доля	?	доля
1.	Доход от РП	83323,5	52,9%	119665,2	54,3%
2.	Др.операц.доход	73511,3	46,7%	100280,4	45,5%
3.	Др. фин. доход	560,3	0,4%	598,9	0,3%
Итого доходов	157395,1	100%	220544,5	100%
№	Показатели	Отклонение
		2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004	2005 от 2002
1.	Доход от РП	35578,3	-15453,3	36341,7	56466,7
2.	Др.операц.доход	2012,1	46380,1	26769,1	75161,3
3.	Др. фин. доход	0	560,3	38,6	598,9
Итого доходов	37590,4	31487,1	63149,4	132226,9

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Структура расходов и отчислений представлена в таблице 2.10. Как видно из таблицы, среди всех расходов наибольший удельный вес имеют другие операционные расходы в 2003г. 34,9%; 2004г. 53,1%; 2005г. не существенно сократились и составили 51,5%. Значительную часть составляют себестоимость реализованной продукции, которая с каждым годом сокращается 2003г. 46,0%; 2004г. 37,4%; 2005г. 35,4%. Административные расходы также имеют тенденцию сокращения в удельном весе всех расходов с каждым годом и в 2003г. 4,9%; 2004г. 2,3%; 2005г. 2,2%.

Таблица 2.10.

Анализ динамики и структуры расходов и отчислений (тыс.грн)

№	Показатели	2002г.	2003г.
		?	Уд.вес%	?	Уд.вес%
1	НДС	2080,4	3,0%	3158,8	2,8%
2	Себ/сть РП	35999	51,7%	51352,1	46,0%
3	Админ расх	4570	6,6%	5418,9	4,9%
4	Расх на сбыт	0	0,0%	0	0,0%
5	Др опера-цион расходы	17345,5	24,9%	38962,2	34,9%
6	Фин расходы	97,3	0,1%	0	0,0%
7	Др расходы опер деятельности	1269,9	1,8%	196,7	0,2%
8	Налог на прибыль	8324,7	11,9%	12489,8	11,2%
Всего расходов	69686,8	100,0%	111578,5	100,0%
№	Показатели	2004г.	2005г.
		?	Уд.вес%	?	Уд.вес%
1	НДС	2114,4	1,4%	3031,4	1,4%
2	Себ/сть РП	58310,6	37,4%	74297,9	35,4%
3	Админ расх	3580,5	2,3%	4710,7	2,2%
4	Расх на сбыт	0	0,0%	0	0,0%
5	Др опера-цион расходы	82918,7	53,1%	108093,8	51,5%
6	Фин раходы	81,3	0,1%	2095,2	1,0%
7	Др расх опер деятельности	4050,8	2,6%	7565,3	3,6%
8	Налог на прибыль	5051,6	3,2%	10204	4,9%
Всего расходов	156107,9	100,0%	209998,3	100,0%
№	Показатели	Отклонение
		2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004	2005 от 2002
1	НДС	1078,40	-1044,40	917,00	951
2	Себ/сть РП	15353,10	6958,50	15987,30	38298,9
3	Админ расх	848,90	-1838,40	1130,20	140,7
4	Расх на сбыт	0,00	0,00	0,00	0
5	Др опера-цион расходы	21616,70	43956,50	25175,10	90748,3
6	Фин раходы	-97,30	81,30	2013,90	1997,9
7	Др расх опер деятельности	-1073,20	3854,10	3514,50	6295,4
8	Налог на прибыль	4165,10	-7438,20	5152,40	1879,3
Всего расходов	41891,70	44529,40	53890,40	140311,5

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

В 2004г. другие операционные расходы увеличились на 43956,5тыс.грн., темп роста при этом составил 205%, а в 2005г. по сравнению с 2004г. расходы существенно сократились на 25175,1 тыс.грн. Административные расходы в 2004г. сократились на 1838,4 тыс. грн , но в 2005г. увеличились на 1130,2тыс. грн. Себестоимость реализованной продукции при этом в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 6958,5 тыс. грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г.увеличилась на 15987,3 тыс. грн. С каждым годом увеличиваются финансовые расходы в 2004г. увеличились на 81,3 тыс. грн., а в 2005г. на 2013,9 тыс. грн.

Огромное значение в анализе финансовой деятельности предприятия принадлежит анализу состава и динамики прибыли предприятия, т.к. прибыль - это денежный доход, создаваемый в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Исходя из фактических расходов и доходов, прибыль предприятия имеет следующий состав (см. табл. 2.11.). Данные таблицы показывают, что наиболее абсолютную сумму имеет валовая прибыль: в 2004г. по сравнению с 2003г. она уменьшилась на 21367,4тыс. грн., но уже в 2005г. по сравнению с 2004г. возросла на 19121,5 тыс. грн.

Прибыль от операционной деятельности в 2004г. составила 14428,6 тыс.грн., что меньше 2003г. на 15581,4 тыс.грн., а в 2005г. получена прибыль в размере 27843,5 тыс.грн.

Таким образом, прибыль от обычной деятельности сократилась в 2004г. по сравнению с 2003г. на 19950,4 тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г.возросла на 15750,3 тыс.грн.

Так как, в 2004г. налог на прибыль не уплачивается, так как был убыток от обычной деятельности. В 2005г. был рост валовой прибыли, то и налог на прибыль составил 10204 тыс.грн.

Таблица 2.11.

Анализ состава прибыли предприятия (тыс.грн).

№	Показатели	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение
						2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2002	2005 от 2004
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Валовая прибыль	25119,1	44265,9	22898,5	42020	19146,8	-21367,4	19121,5	16900,9
2.	Прибыль от операционной деятельности	24563,4	30010	14428,6	27843,5	5446,60	-15581,4	13414,9	3280,1
3.	Финансовый результат от обычной деятельности до н/о	25119,1	27131	7180,6	22930,9	2011,90	-19950,4	15750,3	-2188,2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
4.	Налог на прибыль	8324,7	12189,8	-	10204	3865,10	-7138,2	5152,40	1879,3
5.	Финансовый результат от обычной деятельности	8324,7	14641,2	-2129	12726,9	6316,50	-12512,20	10597,90	4402,2
6.	Финансовый результат от чрезвычайной деятельности	-	-	-	-	-	-	-	-
7.	Налог на прибыль от чрезвычайной деятельности	-	-	-	-	-	-	-	-
8.	Чистая прибыль	8324,7	14641,2	-2129	12711,9	6316,50	-12512,2	10582,9	4387,2

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

При данных условиях чистая прибыль в 2004г. получен убыток в размере -2129 тыс.грн. В 2005г. составила 12711,9 тыс.грн.

Чтобы сделать вывод про эффективность работы предприятия, полученную прибыль необходимо сравнить с производственными затратами.

Соотношение прибыли с авансовой стоимостью или текущими расходами характеризует такое понятие как рентабельность.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, прибыльность разных направлений деятельности, окупаемость затрат. Эти показатели более полные, чем прибыль, характеризуют конечный результат хозяйствования. Показатели определяются в коэффициентах или процентах и показывают часть прибыли в каждой денежной единице расходов, или часть товарной продукции в её себестоимости.

Информация необходимая для анализа рентабельности приведена в таблице.

Исходя из данных таблицы 2.12., можно сделать следующие выводы.

Чистая прибыль в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 10582,9 тыс.грн., а в 2004г. был получен убыток в сумме 12512,1 тыс.грн.

Валовая прибыль в 2004г.сократилась в сравнении с 2003г. на 21367,4тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 19121,5тыс.грн.

Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличивается с каждым годом, в 2004г. по сравнению с 2003г. на 17372 тыс.грн., а в 2005 по сравнению с 2004г. на 4802,8 тыс.грн.

Среднегодовой остаток материальных оборотных средств увеличился в 2004г. по сравнению с 2003г. на 431 тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. на 401,4 тыс.грн.

Среднегодовая стоимость производственных фондов увеличивается с каждым годом. В 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 17803,5 тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. на 5204,2 тыс.грн.

Среднегодовая стоимость активов в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 18020 тыс.грн., а в 2005г. по сравнением с 2004г. увеличилась на 18918,7 тыс.грн.

Таблица 2.12.

Анализ рентабельности предприятия

№	Показатели	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.
1.	Чистая прибыль, тыс. грн.	27220,1	14641,2	-2129	12711,9
2.	Валовая прибыль, тыс. грн.	25119,1	44265,9	22898,5	42020
3.	Среднегодовая ст/сть ОФ	81136	89203,5	106575,5	111378
4.	Среднегодовой остаток мате-риальных оборотных средств	5984	6781	7212	7613,4
5.	Среднегодовой остаток произв. Фондов (р.3 + р.4)	87120	95984,5	113787,55	118991,7
6.	Среднегодовая ст/сть активов	89520,3	92681,45	107540,35	126459
7.	Среднегодовая ст/сть соб капитала	87475,2	90462,25	97905,1	107458,
8.	Коэффициент фондоемкости продукции (р.3/р.10)	1,33	0,93	1,31	0,96
9.	Коэффициент закрепления оборотных средств (р.4/р.10)	9,8%	7,1%	8,9%	6,5%
10.	Реализованная продукция (без НДС)	61118,1	95618	81209,1	116318
11.	Рентабельности РП (р.2/р.10)	41,1%	46,3%	28,2%	36,1%
12.	Рентабельности производства продукции (р.2/р.5)	28,8%	46,1%	20,1%	35,3%
13.	Рентабельности активов (р.2/р.6)	28,1%	47,8%	21,3%	33,2%
14.	Рентабельности соб кап-ла (р.2/р.7)	28,7%	48,9%	23,4%	39,1%
15.	Рентабельности деят-ти (р.2/р.10)	41,1%	46,3%	28,2%	36,1%
16.	Общая рентаб-ть пред-ия (р.1/р.5)	31,2%	15,3%	1,9%	10,7%
№	Показатели	Отклонение
		2005 от 2002	2003 от 2002	2004 от 2003	2005 от 2004
1.	Чистая прибыль, тыс. грн.	-14508,2	-12578,9	-12512,2	10582,9
2.	Валовая прибыль, тыс. грн.	16900,9	19146,8	-21367,4	19121,5
3.	Среднегодовая ст/сть ОФ	30242,3	8067,5	17372,05	4802,75
4.	Среднегодовой остаток мате-риальных оборотных средств	1629,4	797	431	401,4
5.	Среднегодовой остаток произв. Фондов (р.3 + р.4)	31871,7	8864,5	17803,05	5204,15
6.	Среднегодовая ст/сть активов	36938,7	3161,15	18020,05	18918,6
7.	Среднегодовая ст/сть собствен-ного капитала	19983,7	2987,05	7442,85	9553,8
8.	Коэффициент фондоемкости продукции (р.3/р.10)	-0,37	-0,39	0,38	-0,35
9.	Коэффициент закрепления оборотных средств (р.4/р.10)	-3,2%	-2,7%	1,8%	-2,3%
10.	Реализованная продукция (без НДС)	55199,8	34499,9	-14408,9	35108,8
11.	Рентабельности РП (р.2/р.10)	-5,0%	5,2%	-18,1%	7,9%
12.	Рентабельности производства продукции (р.2/р.5)	6,5%	17,3%	-26,0%	15,2%
13.	Рентабельности активов (р.2/р.6)	5,2%	19,7%	-26,5%	11,9%
14.	Рентабельности собственного капитала (р.2/р.7)	10,4%	20,2%	-25,5%	15,7%
15.	Рентабельности деят-ти (р.2/р.10)	-5,0%	5,2%	-18,1%	7,9%
16.	Общая рентаб-ть пред-ия (р.1/р.5)	-20,6%	-16,0%	-13,4%	8,8%

Источник: составлено автором по материалам отчетов предприятия.

Среднегодовая стоимость собственного капитала в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 7442,9 тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 9553,8 тыс.грн.

Реализованная продукция в 2004г. по сравнению с 2003г. сократилась на 14408,9 тыс.грн., но уже в 2005г. увеличилась на 35108,8 тыс.грн. по сравнению с 2004г. В соответствии с изменениями показателей, необходимых для расчета рентабельности из года в год наблюдается изменение уровня рентабельности.

Т.о. уровень рентабельности продукции в 2004г. составил 28,2%, в сравнении с 2003г. сократился на 18,1% , а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 36,1%.

Уровень рентабельности производства продукции в 2004г. сократился на 26,0% по сравнению с 2003г., а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличился на 15,2%. Все остальные показатели рентабельности сокращаются в 2004г. по сравнению с 2003г. В 2004г. предприятие получило убыток в размере 2129 тыс.грн.

2.4 Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции и услуг в целом по предприятию (П) зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня средне реализационных цен (Ц_i):

П = ?[VРП_общ * Уд_i * (Ц_i - С_i)],

Объем реализации продукции и услуг может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции и услуг приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция и предлагаемые услуги оказываются убыточными, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и услуг и получаемая прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния вышеуказанных факторов за анализируемый период (2003 - 2005 гг.) можно определить, используя данные табл. 2.13.

Таблица 2.13.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс. грн.

Показатели	Отклонение
	2002 /2003	2003 /2004	2004 /2005	2002 /2005
объем произ-ва	76,22%	-48,27%	20,17%	9,54%
Выручка	56,45%	-15,07%	43,23%	90,32%
Полная себестоимость	42,65%	13,55%	27,42%	106,39%
Общая прибыль	76,22%	-48,27%	83,51%	67,28%

Источник: данные рассчитаны автором на основании отчетов о финансовой деятельности порта за 2002,2005 гг.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) запланированного объема реализации продукции и услуг в оценке по базовой себестоимости или в натурально-условном исчислении (1270,7 : 1160,0 * 100 - 100 = +9,54%) и результат разделить на 100:

?П_{VРП(2002/2005)} = 25119,1 * (+9,54%) / 100 = + 2396,4 тыс. грн.

?П_{VРП(2002/2003)} = 25119,1 * (+76,22%) / 100 = + 19145,8 тыс. грн

?П_{VРП(2003/2004)} = 44265,9* (-48,27%) / 100 = -21367,2 тыс. грн

?П_{VРП(2004/2005)} = 22898,5* (+20,17%) / 100 = + 4618,6 тыс. грн

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого факторного показателя фактической ,это отразим в табл. 2.14.

Таблица 2.14.

Влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг.

Показатель	Порядок расчета	Сумма при-были, тыс. грн.
		2005 /2002	2003 /2002	2004 /2003	2005 /2004
База	Вб - Сб	25119,1	25119,1	44265,9	22898,5
Усл. 1	Пб * Крб	27515,5	78005,4	11799,6	50684,5
Усл. 2	Вусл - Сусл	27515,7	44265,1	22925,4	27523,4
Усл. 3	Вф - Сусл	76883,5	32179,1	54644,95	46248,31
Факт	Вф - Сф	42020	44265,9	22898,5	42020

Источник: данные рассчитаны автором на основании табл. 2.13.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения базового объема реализации (К_рб), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Исполнение базового объема реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении, для чего желательно использовать базовый уровень себестоимости отдельных видов продукции ил услуг, поскольку себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На анализируемом предприятии исполнение базового объема реализации составляет:

К_{рб(2005/2002)} = ?VРП_iф / ?VРП_iб = 1270,7 / 1160,0 = 1,0954,

К_{рб(2003/2002)} = 2044,2/1160,0 = 1,7622

К_{рб(2004/2003)} =1053,45/2044,2 = 0,5153

К_{рб(2005/2004)} =1270,7/1053,45 = 1,2062

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 9,54% и составить 27515,5 тыс. грн. (25119,1 * 1,0954).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции и услуг, но при базовой себестоимости и базовых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

(2005/2002)

?(VРП_iф * Ц_iб) - ?(VРП_iф * С_iб) = (1270,7 * 52,688) - (1270,7 * 31,034) =

= 66950,6 - 39434,9 = 27515,7 тыс. грн.

(2003/2002)

(2044,2*52,688) - (2044,2*31,034) = 107704,8 - 63439,7 = 44265,1 тыс. грн.

(2004/2003)

(1057,45 * 46,8) - (1057,45 * 25,12) = 49488,6 - 26563,1 = 22925,4 тыс. грн.

(2005/2004)

(1270,7 * 76,8) - (1270,7 * 55,14) = 97589,7 - 70066,4 = 27523,4 тыс. грн.

Нужно также подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовой себестоимости продукции и услуг. Для этого от фактической суммы выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

(2005/2002)?(VРП_iф * Ц_iф) - ?(VРП_iф * С_iб) = (1270,7 * 91,53) - (1270,7 * 31,034) = 76883,5 тыс. грн.

(2003/2002) =32179,1

(2004/2003) = 54644,95

(2005/2004) = 46248,31

По данным табл. 6 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. (2005/2002)

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

?П_VРП = П_{усл 1} - П_б = 27515,5 - 25119,1 = + 2396,4 тыс. грн.

структуры товарной продукции и услуг

?П_стр = П_{усл 2} - П_{усл 1} = 27515,7 - 27515,5 = +0,2 тыс. грн.

средних цен реализации

?П_ц = П_{усл 3} - П_{усл 2} = 76883,5 - 27515,7 = + 49367,8 тыс. грн.

себестоимости реализованной продукции и услуг

?П_с = П_ф - П_{усл 3} = 42020 - 76883,5 = -34863,5 тыс. грн.

Итого: + 16900,9 тыс. грн.

В таблице 2.15

Изменение суммы прибыли за счет каждого фактора (2002-2005)

Показатели	2005 /2002	2003 /2002	2004 /2003	2005 /2004
объема реализации продукции (?ПVРП)	2396,4	52886,3	-32466,3	27786
структуры товарной продукции и услуг (?Пстр)	0,2	-33740,3	11125,8	-23161,1
средних цен реализации (?Пц)	49367,8	-12086	31719,55	18724,91
себестоимости реализованной продукции и услуг (?Пс)	-34863,5	12086,8	-31746,5	-4228,31
Итого:	16900,9	19146,8	-21367,4	19121,5

Данные рассчитаны на основе таб.2.14.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается достаточно высоким, если ее увеличение обусловлено ростом натурального объема продаж, снижением себестоимости продукции и услуг. Низкое качество прибыли обычно характеризуется ростом цен на продукцию и услуги без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на одну гривну продукции и услуг.

На анализируемом предприятии сумма прибыли за отчетный период (2002- 2005 гг.) возросла в основном за счет увеличения объемов реализации (+ 2396,4 тыс. грн.) и роста средних цен реализации (+ 34863,5 тыс. грн.).

В связи с повышением себестоимости реализуемых услуг сумма прибыли сократилась на 18875,3 тыс. грн. Практически никак не повлияло на суммы прибыли изменение структуры товарной продукции и услуг (+ 0,2 тыс. грн.).

Таким образом, темпы роста цен на оказываемые предприятием услуги значительно ниже темпов роста цен на потребленные ресурсы. Следует проанализировать также динамику показателей по отдельным видам оказываемых предприятием услуг. Величина прибыли от реализации отдельных видов услуг зависит от трех факторов первого порядка: объема продаж (VРП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов оказываемых услуг имеет вид:

П_i = VРП_i * (Ц_i - C_i),

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки, расчеты по экспорту (А) будут выглядеть следующим образом:

П_{б (А)} = VРП_б * (Ц_б - С_б) = 734*(54,2-31,5) = 16913 тыс. грн.;

П_{усл 1 (А)} = VРП_ф * (Ц_б - С_б) = 600*(54,2-31,5) = 13620 тыс. грн.;

П_{усл 2 (А)} = VРП_ф * (Ц_ф - С_б) = 600*(80,2-31,5) = 29220 тыс. грн.;

П_ф(А) = VРП_ф * (Ц_б - С_ф) = 600*(80,2-46,1) = 20460 тыс. грн.;

?П_{общ (А)} = 20460 - 16913 = + 3547 тыс. грн.;

?П_{VРП (А)} = 13620 - 16913 = - 3293 тыс. грн.;

?П_{ц (А)} = 29220 - 13620 = + 15600 тыс. грн.;

?П_{с (А)} = 20460 - 29220 = - 8760 тыс. грн.;

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

?П_{VРП (А)} = (600 - 734)*(54,2 - 31,5) = - 3042 тыс. грн.;

?П_{ц (А)} = (80,2 - 54,2) * 600 = + 15600 тыс. грн.;

?П_{с (А)} = - (46,1 - 31,5) * 600 = - 8760 тыс. грн.;

Аналогично проведем расчеты по транзиту (D):

П_{б (D)} = VРП_б * (Ц_б - С_б) = 424*(52,0-30,3) = 9201 тыс. грн.;

П_{усл 1 (D)} = VРП_ф * (Ц_б - С_б) = 659*(52,0-30,3) = 14300 тыс. грн.;

П_{усл 2 (D)} = VРП_ф * (Ц_ф - С_б) = 659*(78,5-30,3) = 31764 тыс. грн.;

П_ф(D) = VРП_ф * (Ц_б - С_ф) = 659*(78,5-44,5) = 22406 тыс. грн.;

?П_{общ (D)} = 22406 - 9201 = + 13205 тыс. грн.;

?П_{VРП (D)} = 14300 - 9201 = + 5099 тыс. грн.;

?П_{ц (D)} = 31764 - 14300 = + 17464 тыс. грн.;

?П_{с (D)} = 22406 - 31764 = - 9358 тыс. грн.;

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

?П_{VРП (D)} = (659 - 424)*(52,0 - 30,3) = +5100 тыс. грн.;

?П_{ц (D)} = (78,5 - 52,0) * 659 = + 15487 тыс. грн.;

?П_{с (D)} = - (44,5 - 30,3) * 659 = - 9358 тыс. грн.;

По позициям импорт (В) и каботаж (С) расчеты не проводились ввиду незначительности результатов и небольшого их влияния на общую картину.

Таблица 2.16.

Вид услуг	Отклонение
	Общее	за счет объема реализ.
	2005/ 2002	2003/ 2002	2004/ 2003	2005/ 2004	2005/ 2002	2003/ 2002	2004/ 2003	2005/ 2004
А	3798,2	17227,5	-13079,0	-350,3	-3041,8	12700,3	-16357,8	-2150,3
В	29,7	0,0	0,0	29,7	0	0,0	0,0	0,0
С	-7,0	19,6	-19,4	-7,2	-5	7,6	-14,3	-4,6
D	13205,2	8881,2	-7684,2	12008,2	5099,5	7013,2	-8727,9	7329,3
Итого

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов услуг.

Продолжение таб.2.16.

Вид услуг	Отклонение
	за счет цены	за счет себестоимости
	2005/ 2002	2003/ 2002	2004/ 2003	2005 2004	2005/ 2002	2003/ 2002	2004/ 2003	2005/ 2004
А	15600	-1680,2	-2306,2	-2788,9	-8760	4058,3	17590	-12786
В	909,7	0	0	0	-880	29,7	0	0,00
С	29,2	-875,42	-955,5	-1145,8	-31,2	433,3	618,39	915,6
D	17463,5	-1513,2	-1841,4	-2595,0	-9357,8	13460	9124,7	-7340

Источник: данные рассчитаны автором на основании табл. 2.14. ; 2.15.

Где: А - экспорт; В - импорт; С - каботаж; D - транзит.

Данные, приведенные в табл. 2.16, показывают, что в структуре оказываемых услуг по предприятию наибольшую долю занимают работы по переработке экспортных грузов (47,2% от валовых объемов) и работы по транзитным операциям (51,8%). При этом по позиции «экспорт» произошло увеличение объемов получаемой прибыли по сравнению с базисными показателями на 3547 тыс. грн. или на 20,97%, такое увеличение было достигнуто, в основном, за счет значительного увеличения цен при одновременном увеличении себестоимости работ и снижении объемов реализации по этому показателю. По позиции «транзит» увеличение прибыли по сравнению с базисным периодом более значительно: на 13205 тыс. грн. или на 43,52%. Причем, такое увеличение было достигнуто как за счет значительного увеличения товарных цен, так и за счет увеличения объемов реализации, при некотором увеличении себестоимости выполняемых работ по этому показателю.

Таким образом, работы по позициям «импорт» и «каботаж» для предприятия являются непрофильными и на динамику получаемой прибыли сколько-нибудь заметного влияния не оказывают.

Из двух основных направлений операционной деятельности: «транзит» и «экспорт» первое направление является более рентабельным, причем рост рентабельности за анализируемый период происходит в большей степени за счет роста цен при значительном росте объемов реализации.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и полное их использование. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных производственных фондов служат показатели фондоотдачи. По годам исследуемого периода виден рост фондоотдачи в 2003 г. к 2002 г. на 41,7 %, а в 2004 г. к 2003 г. фондоотдача снизилась на 5,9 %. Это говорит о том, что основные производственные фонды использовались в 2004 г.менее эффективно чем в 2003 г.

В 2005г. по сравнению с 2004г. сумма необоротных активов сократилась на 47,0%. Значительно сократилась сумма долгосрочных финансовых вложений и незавершенного производства, что свидетельствует о сокращении инвестиционной деятельности предприятия.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что их абсолютная сумма за 2004г. по сравнению с 2003г. возросла на 16895,7 тыс.грн., или на 17,1% , а за 2005г. по сравнению с 2004г. возросла на 20941,6 тыс. грн., или на 18,1%.

Вертикальный анализ активов баланса, отображает часть каждой статьи в общей валюте баланса, дает возможность определить значение изменения активов по каждому виду. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: в 2004г. по сравнению с 2003г. уменьшилась часть основного капитала на 4,8%, а оборотный соответственно увеличился, в 2005г. по сравнению с 2004г. часть основного капитала увеличилась на 14,8%, а оборотный капитал соответственно сократился.

Чистая прибыль в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 10582,9 тыс.грн., а в 2004г. был получен убыток в сумме 12512,1 тыс.грн.

Валовая прибыль в 2004г.сократилась в сравнении с 2003г. на 21367,4тыс.грн., а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 19121,5тыс.грн.

В соответствии с изменениями показателей, необходимых для расчета рентабельности из года в год наблюдается изменение уровня рентабельности.