Размещено на http://www.allbest.ru/

БИЛЕТ №1

Цели и задачи анализа, история его становления и развития

Анализ - способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные элементы и изучении роли каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Экономический анализ проводится на уровне предприятий и других предпринимательских структур.

Предмет анализа:

А) хозяйственная деятельность предприятий

Б) хозяйственные процессы и явления, причинно-следственные связи между ними.

История развития анализа

Первые специальные книги по анализу появились в начале 20 века. Анализ проводился преимущественно путем сравнения плана и факта, определения абсолютных и относительных отклонений. Для выдачи кредитов проводился анализ баланса. Данные более глубокого анализа составляли коммерческую тайну предприятия и нигде не публиковались.

В социалистический период развития появились первые научные разработки по комплексному изучению хозяйственной деятельности предприятия. Анализ стали преподавать в ВУЗах и активно внедрять в практику. Были разработаны различные инструменты и методики проведения анализа.

Ведущие авторы: Баканов, Шеремет, Уткин, Ковалев, Савицкая, Гиляровская, Дюсембаев и др.

В настоящее время разработаны компьютерные программы по анализу, которые успешно применяются за рубежом и на крупных предприятиях в РК.

Цели анализа:

1. дать объективную оценку объекта анализа, показать, в чем заключается его отличие от требуемых норм и правил;

2. определить возможности перевода объекта исследования из фактического состояния в требуемое состояние

3. определить величину резервов повышения эффективности использования объектов исследования

4. подготовить материалы для рассмотрения вариантов оптимальных решений

Задачи анализа:

1. Обоснование оптимального варианта решения при наличии выбора

2. Разработка эффективных рекомендаций по выходу из сложных ситуаций

3. Разработка инструментов анализа для его практического применения

4. Создание многомерных оценочных структур, позволяющих менеджерам рассматривать проблемы предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости

5. Обоснование нового понимания финансового успеха. То есть не максимизация прибыли, а успешное устранение предпринимательских рисков, обеспечение платежеспособности предприятия, обеспечение необходимой финансовой устойчивости.

6. Выявление резервов работы предприятия.

7. Внедрение новых технологий в структуру анализа.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности. Он проводится по показателям финансовой отчетности предприятия.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает: - анализ финансового состояния; - анализ финансовой устойчивости; - анализ финансовых коэффициентов: - анализ ликвидности баланса; - анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

БИЛЕТ № 2

Классификация видов анализа

1. По отраслевому признаку:

- отраслевой - Цель отраслевого анализа -- оценить инвестиционную привлекательность отрасли, в которую предполагается осуществлять инвестиции.

-межотраслевой - планирования пропорций процесса расширенного воспроизводства в отраслевом разрезе.

2. По признаку времени:

-предварительный (для прогнозирования будущего)

-последующий (ретроспективный: будущее на основе анализа прошлого)

3. По объектам управления:

-технико-экономический

-финансово-экономический

-бухгалтерско-аудиторский

-социально-экономический

- экономико-статистический

-экономико-экологический

- маркетинговый - изучение рынка товаров и услуг, спроса и предложения, поведения потребителей, рыночной конъюнктуры, динамики цен с целью лучшего продвижения своих товаров

4.По методике изучения объектов

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

-факторный - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

-диагностический (экспресс-анализ) - способ диагностики экономического состояния объектов хозяйствования на основе финансовой отчетности и расчетов показателей по алгоритмам их взаимосвязей с использованием компьютерных информационных технологий.

Цель экспресс-анализа - оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

-маржинальный - анализ, основанный на использовании предельных величин (относительных приростов) для исследования экономических процессов.

-функционально-стоимостной - метод определения стоимости и других характеристик изделий, услуг и потребителей, в основе которого лежит использование функций и ресурсов, задействованных в производстве

-стохастичекий - это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений.

5. По субъектам анализа:

-внутренний

-внешний

6. По охвату изучаемых объектов:

- сплошной (комплексный)

-выборочный (тематический)

БИЛЕТ № 3

Классификация показателей анализа

Показатель - обобщенная количественная характеристика социально-экономических явлений и процессов в их качественной определенности в условиях конкретного места и времени.

По своему содержанию показатели условно делятся на количественные (объемные) и качественные. К количественным показателям относят показатели, связанные с измерением общей величины совокупности объектов, например, объем изготовленной продукции, численность работников на предприятии или в отрасли, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели характеризуют уровень развития явлений, показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность сельскохозяйственных культур и др. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции. Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические.

К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примером специфических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность сельскохозяйственных культур и т.д.

Показатели, используемые в анализе хозяйственной деятельности, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, к частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени.

Вспомогательные косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ. Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели непосредственно характеризуют размеры социально-экономических явлений, их признаков. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели представляют собой результат деления одного абсолютного показателя на другой и выражают соотношение между количественными характеристиками процессов и явлений.. Определяются они в процентах, коэффициентах или индексах.

Абсолютные показатели, в свою очередь, подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Стоимостные показатели показывают величину сложных явлений в денежном измерении. При анализе и сопоставлении стоимостных показателей необходимо иметь в виду, что в условиях высоких темпов инфляции они становятся несопоставимыми. При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные и результативные. Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными. По способу формирования различают показатели:

- нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.);

-плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, хозрасчетные задания внутрихозяйственным подразделениям);

-учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);

- отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);

-аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

БИЛЕТ № 4

Классификация методов и приёмов анализа

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений. Основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

БИЛЕТ № 5

Системный подход в анализе

Системный подход к изучению экономических явлений - комплексное изучение экономики как единой сложной системы, которая состоит из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов:

-ресурсы,

-производственный процесс

-готовая продукция.

В результате производственного процесса производственные ресурсы, соединяясь, становятся готовой продукцией. Цель работы предприятия - обеспечение максимального выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов.

В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.

На первом этапе исследования объект анализа представляется как определенная система, для которой определяют цели и условия функционирования. Для этого сначала выделяют отдельные части объекта, которые могут рассматриваться как элементы системы. Причем в конкретных случаях система может иметь несколько уровней, то есть каждый из выделенных элементов первого уровня можно рассматривать как самостоятельную систему (подсистему) и т.д. Основная цель второго этапа системного анализа - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых существует система. На третьем этапе составляется общая схема изучаемой системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов. Весь последующий, четвертый, этап анализа посвящается построению в общем виде экономико-математической модели системы. При этом на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы. На этом этапе при помощи различных методов должны быть определены коэффициенты всех уравнений и неравенств, функции, цели и параметры ограничений. В результате по итогам выполненной работы будет получена экономико-математическая модель, которая может использоваться для экономического анализа выбранного объекта. Последний, пятый этап анализа называется «работа с моделью». Этот этап включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства. Сравнение этих показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет оценить итоги хозяйствования, влияние факторов на величину результативных показателей, определить источники и объем неиспользованных внутрихозяйственных резервов. Главная ценность системного подхода к анализу хозяйственной деятельности состоит в построении экономико-математической модели, которая может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством объективной оценки результатов хозяйствования; оперативности, действенности, обоснованности, точности анализа и его выводов. При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие цели и задачи системного подхода:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа. На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.)

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат. На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе оцениваются результаты хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

БИЛЕТ № 6

Методика факторного анализа

Все явления хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие- косвенно. Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Если в результате анализа экономический показатель выступает объектом исследования, его называют результативным показателем. Если показатели используются для характеристики поведения результативного показателя, их называют факторными. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Различают следующие типы факторного анализа: -прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный), -детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный), -одноступенчатый и многоступенчатый, -статический и динамический, -ретроспективный и перспективный . При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя, устанавливается форма взаимосвязи между ними. То есть производится разбивка показателя на составляющие части. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции- от частных, отдельных факторов к обобщающим. То есть увязываются ряд экономических характеристик и рассмотреть в комплексе или построить функцию, содержащую в себе основное качество рассматриваемых показателей-аргументов. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе производится детализация факторов а и в на составные части с целью изучения их поведения. Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на конкретную дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. Факторный анализ может быть ретроспективным, то есть изучающим причины роста результативных показателей за прошлые годы. Перспективный анализ исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. Классификация типов факторного анализа упорядочивает постановку многих экономических задач, позволяет выявить общие закономерности в их решении

Основные этапы факторного анализа.

Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели (чем больше, тем лучше)

Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода (факторы первого и второго уровня)

Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем (функциональная или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная)

Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

Практическая работа с построенной факторной моделью.

БИЛЕТ № 7

Модели детерминированного факторного анализа

Анализ с помощью жестко детерминированных факторных моделей, иногда называемый сокращенно детерминированным анализом, имеет ряд особенностей. Во-первых, при детерминированном подходе факторная модель полностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются объединению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной цепи прямых связей.

Во-вторых, данный подход не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели. Таким образом, исследователь условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя полностью приписываются влиянию факторов, включенных в модель. В-третьих, детерминированный анализ может выполняться для единичного объекта в отсутствие совокупности наблюдений. Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа: аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы; в качестве примера можно привести известную модель товарного баланса: реализация= запасы на начало периода+ поступление товаров - запасы на конец периода- прочее выбытие товаров

мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; в качестве примера можно привести простейшую двухфакторную модель: реализация = численность* производительность труда

кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов:

фондовооруженность= ; стоимость основных средств/ численность

смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях:

рентабельность = реализация/ стоимость основных средств+ стоимость оборотных средств

Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной. Анализируются такие модели с помощью различных приемов.

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

-построение экономически обоснованной (с позиции факторного анализа) детерминированной факторной модели;

-выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

-реализация счетных процедур анализа модели, включая проверку;

-формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

БИЛЕТ № 8

Характеристика методов детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

1.построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;

2. выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

3. реализация счетных процедур анализа модели;

4. формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

1. Метод цепных подстановок - является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.

2. Метод абсолютных разниц - является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

3. Метод относительных разниц- применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а - в) . с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

4. Метод пропорционального деления- Пропорциональность этого распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величину изменения результативного показателя Y за счет изменения фактора B на единицу.

5. Интегральный метод - Интегральный метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

6. Индексный метод - Основывается на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнении плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). Любой индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными.

БИЛЕТ № 9

Методика стохастического анализа

Чаще в экономических исследованиях встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью, неопределенностью. Они проявляются только в среднем по значительному количеству объектов (наблюдений). Здесь каждой величине факторного показателя (аргумента) может соответствовать несколько значений результативного показателя (функции).

Взаимосвязь между исследуемыми факторами и результативным показателем проявится, если взять для исследования большое количество наблюдений (объектов) и сравнить их значения. Тогда в соответствии с законом больших чисел влияние других факторов на результативный показатель сглаживается, нейтрализуется. Это дает возможность установить связь, соотношения между изучаемыми явлениями.

Для исследования стохастических соотношений используются следующие способы экономического анализа: сравнение параллельных и динамических рядов, аналитические группировки, графики. Однако они позволяют выявить только общий характер и направление связи. Основная же задача факторного анализа - определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. Для этой цели применяются способы корреляционного, дисперсионного, компонентного, современного многомерного факторного анализа и т.д.

Наиболее широкое применение в экономических исследованиях нашли приемы корреляционного анализа, которые позволяют количественно выразить взаимосвязь между показателями.

Значит, корреляционная (стохастическая) связь - это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений.

Различают парную и множественную корреляцию.

Парная корреляция - это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой - результативным.

Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

- наличие достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов);

-исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Использование способов парной корреляции для изучения стохастических зависимостей.

Одной из основных задач корреляционного анализа является определение влияния факторов на величину результативного показателя (в абсолютном измерении. Простейшим приемом обнаружения связи является сопоставление двух параллельных рядов - ряда значений факторного признака и соответствующих ему значений результативного признака. Их располагают на оси абсцисс и оси ординат. Значения факторного признака располагают в возрастающем порядке и затем прослеживают направление изменения величины результативного признака. Полученная линия называется эмпирической линией регрессии. Размещение точек на графике покажет, какая зависимость образовалась между изучаемыми показателями: прямолинейная или криволинейная.

Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями определяется коэффициент корреляции. Линейный коэффициент корреляции - показатель, применяемый в стохастическом анализе для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями при линейной форме зависимости.

Коэффициент корреляции может принимать любые значения в пределах от -1 до +1. Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемыми признаками, и наоборот. Считают, что если этот коэффициент не больше 0,3, то связь слабая, от 0,3 до 0,7 -связь средняя, и более чем 0,7 - связь сильная. Если коэффициент равен нулю, то линейная связь вообще отсутствует. Знак при линейном коэффициенте корреляции указывает на направление связи: прямой зависимости соответствует знак «плюс», а обратной зависимости - знак «минус».

Если коэффициент корреляции возвести в квадрат, получим коэффициент детерминации (d). Величина коэффициента детерминации показывает, в какой мере вариация результативного признака обусловлена влиянием признаков-факторов, включенных в рассматриваемое уравнение корреляционной зависимости.

БИЛЕТ № 10

Метод сравнения в анализе

Сравнение - это метод анализа, с помощью которого производится сопоставление изучаемых показателей.

Этот метод применяется в следующих случаях:

1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;

2. сопоставление фактических показателей с нормативными, для проведения контроля за использованием материальных ресурсов;

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденции развития экономических процессов;

4. Сопоставление показателей работы одного предприятия с достижениями и передовым опытом других предприятий для поиска резервов;

5. Сравнение показателей анализируемого предприятия со средними показателями по району, области для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов;

6. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

7. Сопоставление результатов до и после внедрения какого-либо фактора для оценки степени его влияния и подсчета резервов.

При сравнении возникают абсолютные и относительные отклонения.

Абсолютное отклонение - это разница между показателями.

Относительное отклонение - это частное от деления одного показателя на другой. При этом в числителе стоит сравниваемый показатель, а в знаменателе показатель базы сравнения. В качестве базы сравнения могут быть:

-плановые показатели

- показатели предыдущих лет

- показатели других предприятий и т.д.

Относительное отклонение выражается в форме коэффициентов, процентов или промилле.

Существуют следующие виды относительных показателей:

1. Относительная величина планового задания.

ОП =(План след.года /Факт текущего года) х100

Пример:

Объем производства продукции в текущем году составил 150 млн.тг. В следующем году планируем увеличить его до 180млн.тг. ОП = 180/150 х100 = 120%

2. Относительная величина выполнения плана

ОП = (Факт / План) х100

Пример:

По плану выпуск продукции за квартал составляет 100 тыс.тг

Фактически выпущено продукции 130тыс.тг

ОП = (130 /100) х100=130%

3. Относительные величины динамики (базисные и цепные)

ОП цепной = Факт последующий / Факт предыдущий

ОП базисный = Факт последующий / факт базовый

4. Относительный показатель структуры -это удельный вес (доля) в общей величине

ОП = Доля / Общая величина

5. Относительный показатель координации -это соотношение частей целого между собой

Пример: соотношение активной и пассивной части основных фондов. При этом в качестве базы сравнения выбирают ту часть, которая имеет наибольший уд.вес. В результате получают, сколько единиц каждой структурной части приходится на 1 единицу базисной структурной части. Активная часть 5000тг Пассивная часть 2000тг

2000/5000 =0,4 т.е на 1 единицу активной части приходится 0,4 единиц пассивной части

6. Относительный показатель интенсивности

-степень распространения явления в присущей ему среде.

Пример: процент рабочих высшей квалификации в общей численности рабочих

20чел/100чел = 0,2 х100=20%

-степень заболеваемости работников в период эпидемии гриппа

30чел /100чел =0,3 х100 =30%

7. Относительный показатель сравнения - соотношение одноименных показателей, характеризующих разные объекты.

Себестоимость 1 булки хлеба на предприятии А = 22тг Б = 26тг ОП = 26/22 =1,2 раза

8. Относительный показатель эффективности -это соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Пример: урожайность пшеницы 22ц с 1га, выработка на 1 рабочего, прибыль на 1 тг о.с.

БИЛЕТ № 11

Экспресс-анализ финансового состояния

Его целью является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа -- принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением. Существуют два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Первое представляет собой документ, содержащий положительную оценку аудитора, о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. Нестандартное аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности..

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т. п. Цель второго этапа -- ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Анализируя тенденции основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции.

Третий этап -- основной в экспресс-анализе; его цель -- обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей. Полная программа экспресс-анализа включает:

-анализ имущественного положения предприятия

-анализ финансовых результатов

-анализ финансовой устойчивости

-анализ оборачиваемости

-анализ деловой активности

-анализ ликвидности и платежеспособности

-анализ вероятности банкротства

Наиболее существенные ограничения при анализе финансовой отчетности:

1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво в средствах и обязательствах предприятия. Ответ на последний вопрос не может быть дан только по данным баланса. Для этого требуется гораздо более глубокий анализ, основанный не только на привлечении дополнительных источников информации, но и на осмыслении многих факторов, которые не находят отражения в отчетности (инфляция, научно-технический прогресс, финансовые затруднения у смежников и др.).

3. По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить. Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости. Поэтому его анализ должен проводиться в динамике и по возможности дополняться обзором аналогичных показателей по родственным предприятиям, их среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями.

4. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах.

5. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это относится прежде к наиболее динамичным статьям баланса. Так, наличие на конец года больших по удельному весу запасов готовой продукции вовсе не означает, что это положение было в течение года постоянным, хотя сама по себе такая возможность не исключается.

6. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, смена форм собственности, профессиональная подготовка персонала и т.п

7. Одно из существенных ограничений баланса -- заложенный в нем принцип использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на используемые на предприятии сырье и оборудование, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естественно, существенно искажаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, «цена» предприятия в целом.

8. Одна из главных целей функционирования любого предприятия -- получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно.

БИЛЕТ № 12

Анализ имущественного положения

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

-переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

-относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Формализованными критериями имевших место качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают также и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности и др. Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств - всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия. Данные о структуре источников хозяйственных средств используется прежде всего для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и по платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

БИЛЕТ № 13

Анализ ликвидности баланса

Известны две концепции ликвидности. По одной из них под ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства. По другой концепции определяется как степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств. И от того, насколько быстро будет происходить это превращение, зависят платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Иными словами, ликвидность предприятия заключается в возможности его быстро мобилизовать имеющиеся средства (активы) для оплаты в соответствующие сроки своих обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1 Наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2 Быстро реализуемые активы. К ним следует отнести дебиторскую задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы.

А3 Медленно реализуемые активы. К ним относятся, статья раздела II актива баланса «Товарно-материальные запасы» за исключением «Расходов будущих периодов» и статья «Долгосрочные инвестиции» (уменьшенные на величину вложения в уставный капитал других предприятий) раздела I актива баланса.

А4 Трудно реализуемые активы -- статьи раздела I актива баланса: основные средства и иные внеоборотные активы, за исключением статьи этого раздела, включенной в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 Наиболее срочные обязательства -- к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

П2 Краткосрочные обязательства -- краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.

П3 Долгосрочные обязательства -- долгосрочные кредиты и займы.

П4 Постоянные обязательства - статьи 5 раздела баланса «Капитал». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» актива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех неравенств актива покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия или равна ей, в противном случае баланс неликвиден. Выполнение первых трех неравенств в вышеприведенной системе с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости -- наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы (I) имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

БИЛЕТ № 14

Анализ платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по всем своим обязательствам. Но для этого предприятию необходимо иметь платежные средства, к которым в первую очередь относятся деньги, находящиеся на расчетном, валютном и других его счетах. Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.

Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товарно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.

Поэтому платежеспособными можно считать предприятия, у которых сумма текущих активов значительно выше размера текущих обязательств. Предприятия должны иметь средства не только для погашения долгов, но и одновременно для бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность. Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам. Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату. Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, то это означает, что предприятие платежеспособно. Если коэффициент меньше 1, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств. Для оценки перспективной (долгосрочной) платежеспособности (более одного года) предприятия используют как динамичные, так и статичные показатели ликвидности.