Сущность и характеристика теневой экономики и экономической преступности

Во-первых, расширение круга субъектов экономических преступлений. Постепенно к данной категории стали относить не только высших руководителей корпораций, но и других служащих. А позднее ограничения по субъектам вообще не использовалось. Неизменным, однако, оставался признак совершения преступления в процессе профессиональной деятельности. Своеобразная "потеря" субъекта проявилась в том, что ключевым критерием для определения преступности как экономической признается модус операнди и цели, которые преследует правонарушитель.

Во-вторых, изменился и перечень преступлений, относимых к экономическим.. Позже к этим преступлениям стали относить уклонение от налогов, компьютерные и другие преступления, причиняющие вред экономике государства, ее отдельным секторам, предпринимательской деятельности, а также экономическим интересам отдельных групп граждан. Перечень этих преступлений расширился до 20-30 составов.

Эти изменения научной "карты мира" были обусловлены не только внутренней логикой развития научного знания, но и эволюцией самого исследуемого явления - экономической преступности.

Новое понимание проблемы, позволило как российским, так и зарубежным исследователям предложить многочисленные новые определения понятия экономической преступности, которые отличались теми или иными признаками. Рассмотрим некоторые из них.

Разделяя преобладающую в российской литературе точку зрения, Н.Ф.Кузнецова считает, что экономическая преступность слагается из посягательств на собственность и предпринимательских преступлений(3).

Г.К.Мишин рассматривает экономическую преступность как проявление в социальной жизни всеобщей борьбы за существование. Суть экономического преступления в конфликте экономических интересов. К числу экономических преступлений наряду с хозяйственными, по его мнению, следует относить все преступления против собственности, которые в условиях рыночной экономики так или иначе связаны с хозяйственной деятельностью(4).

В России при создании нового уголовного кодекса реализован широкий подход к определению преступлений, определяемых как экономические. В действующем УК имеется раздел "Преступления в сфере экономики", в который вошли три главы с 47 статьями о преступлениях против собственности, о преступлениях в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих организациях. Вместе с тем, в этот раздел не вошли должностные преступления (злоупотребления, взяточничество и др.), компьютерные преступления, преступления, связанные с посягательством на интеллектуальную собственность и авторские права и ряд других, традиционно относящихся к экономическим. С другой стороны, ряд преступлений против собственности не относятся к экономическим (преступления, связанные с прямым посягательством на собственность (кража, грабеж, разбой, уничтожение или повреждение имущества), а также иные преступления против собственности, не связанные с экономической деятельностью).

По мнению В.В.Лунеева, при всем разнообразии подходов, имеющихся в мировой литературе, суть экономической преступности в странах с рыночной экономикой составляют преступления, совершаемые корпорациями против государственной экономики, против других корпораций, служащими корпораций против самой корпорации, корпорациями против потребителей(5).

Е.Е.Дементьева, обобщив подходы к дефиниции понятия, предложенные криминологами США и Германии, полагает, что "экономическая преступность - это противоправная деятельность, посягающая на интересы экономики государства в целом, а также на частнопредпринимательскую деятельность и на интересы отдельных групп граждан, постоянно и систематически осуществляемая с целью извлечения наживы в рамках и под прикрытием законной экономической деятельности, как физическим, так и юридическим лицом"(6).

Э.И.Петров, Р.Н.Марченко, Л.В.Баринова придерживаются близкой точки зрения, согласно которой "экономическую преступность следует рассматривать как совокупность корыстных преступлений, совершаемых с сфере экономики лицами в процессе их профессиональной деятельности, в связи с этой деятельностью и посягающих на собственность и другие интересы потребителей, партнеров, конкурентов и государства, а также на порядок управления экономикой в различных отраслях хозяйства"(7).

Признаки экономической преступности. На основе широкого анализа иностранной криминологической литературы Е. Е. Дементьева, подготовившая серьезное исследование по экономической преступности в зарубежных странах, выделяет следующие признаки экономической преступности.

1. Корыстный характер. Их целью является получение выгоды в результате присвоения экономических ресурсов с нарушением принципа эквивалентности. Данный признак признается обязательным. При этом преступление может быть совершено в целях получения личной выгоды, в интересах третьих лиц или организации.

2. Совершаются в процессе профессиональной деятельности. На Международном семинаре 1982 года особо подчеркивалось, что данный признак является решающим при выработке дефиниции экономической преступности.

3. Связана с договорами и обязательствами, которые возникают у субъектов между собой и с государством, необходимыми для производства, переработки, приобретения, распределения и обмена материальных благ и услуг.

4. Коллективность жертв, скрытый для общества характер преступлений, большое расстояние между жертвой и преступником. Объектом посягательства является экономика в целом, отдельным секторам, частнопредпринимательской деятельности, группам граждан.

5. Анонимность жертв. Данный признак указывает на то обстоятельство, что процесс виктимизации происходит в основном скрыто от самой жертвы.

6. Наличие двух субъектов - юридического (преступность корпораций) и физического лиц (преступность по роду занятости), действующих от имени и в интересах предприятия. Юридическое лицо является субъектом преступления лишь в тех странах, где законодательством предусмотрена уголовная ответственность юридических лиц (США, Франция).

7. Существенный ущерб, причиняемый экономическим интересам государства, частного предпринимательства и граждан.

8. Множественный характер.

9. Перераспределение материальных благ как следствие экономических преступлений.

10. Длящийся, систематический характер.

Экономическим преступлениям присущи также и другие признаки, которые с совокупности с названными выше удобно представить в виде схемы 2.1.1.

Анализ используемых подходов к определению понятия экономической преступности, позволяет, на наш взгляд, сделать вывод о нецелесообразности как чрезмерно расширительного, так и ограничительного подходов к дефиниции понятия экономической преступности.

Широкая трактовка, воплощенная в структуре нового УК РФ, стирает различительную грань между новой экономической преступностью и традиционной имущественной преступностью. Между тем одна из целей введения данного понятия и состояла в конструировании категории, отражающей новейшие формы преступных посягательств в экономической сфере.

В то же время подход, развиваемый в западной криминологии, не является сегодня вполне адекватным изменившейся криминальной реальности.

Не отрицая значения критерия профессиональной деятельности для выделения экономических преступлений, представляется, что он является чрезмерно узким для описания современной криминальной практики в экономической сфере. Совершаемые в процессе профессиональной деятельности преступления сегодня уже не являются единственной формой эксплуатации официальных экономических институтов, как это было еще несколько десятилетий назад, когда формулировались постулаты доминирующих ныне концепций.

Значительная категория преступлений экономической направленности совершается сегодня с использованием правовых форм экономических отношений полноценными субъектами экономических отношений. Однако при этом они не осуществляют профессиональной деятельности.

Традиционный подход к дефиниции экономической преступности не принимает во внимание появление новых субъектов экономических по своей сущности преступлений в связи со значительным усилением роли государства в современной экономике. Последнее выразилось, в частности, в увеличении размеров и доли валового внутреннего продукта, перераспределяемого через систему государственных финансовых фондов (в России - бюджеты различных уровней, целевые внебюджетные фонды). И это с неизбежностью порождает новую категорию злоупотреблений, связанных с формированием, распределением и перераспределением финансовых ресурсов через эти фонды. Среди субъектов указанных преступлений оказываются многочисленные лица, на которых возложена обязанность платить налоги и другие обязательные платежи в эти фонды, а также лица, необоснованно претендующие на право получения из этих фондов пособий, субсидий и других выплат. Совершение данных преступлений не связано с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Следующим обстоятельством является стремительное развитие компьютерных, в том числе, интернет-технологий, их активное использование в бизнесе и другой экономической деятельности. Сегодня это важнейшая тенденция развития современной экономики. Расширяющееся применение интернет-технологий для организации торговли ценными бумагами, расширение сферы электронных расчетов, "электронной наличности", интернет-коммерции, компьтеризация многих функций в сфере бизнеса и другой экономической деятельности порождают и новую специфическую область криминальной активности.

Субъектами преступлений, активно использующими высокие технологии, наряду с лицами, выполняющими профессиональные функции в организации, становятся практически любые лица. Причем преследуемые ими цели, используемые ими методы и располагаемые ими возможности практически не отличаются от тех, которых присущи преступникам по роду занятости.

Таким образом, стремительное развитие экономической системы приводит к не менее стремительному изменению круга субъектов, способных эксплуатировать в криминальных целях легальные экономические институты. При этом изменение самих методов криминального поведения позволяет заключить, что критерий осуществления экономических преступлений в процессе профессиональной деятельности является лишь одной из форм подобной эксплуатации и отличается известной узостью и неадекватностью.

В связи с этим представляется более обоснованным к экономическим относить преступления, которые соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:

· совершаются в процессе профессиональной деятельности;

· совершаются в процессе и под прикрытием законной экономической деятельности (в том числе предпринимательской);

· совершаются в процессе и под прикрытием финансовой деятельности государства(8) и органов местного самоуправления;

· совершаются в сфере компьютерной информации в связи, под прикрытием или при посягательстве на субъектов профессиональной, экономической деятельности, финансовой деятельности государства.

Обобщая, можно отнести к экономическим преступлениям уголовно наказуемые виновные общественно опасные деяния, посягающие или использующие легальные экономические институты, то есть правила, формы, процедуры, контрольные и санкционные механизмы экономической деятельности в любых ее формах. При этом конкретный перечень претерпевающих преступную эксплуатацию и прямое посягательство институтов остается принципиально открытым.

Особенностью данного подхода является отнесение к категории экономических преступлений всех деяний, которые совершаются в процессе участия в осуществления легальной экономической деятельности и/или под прикрытием ее институтов: профессиональной деятельности, экономической, в том числе предпринимательской деятельности, обязательственных отношений, финансовых инструментов, финансовых и хозяйственных операций, систем и методов учета, компьютерной обработки данных, электронных средств доступа. В рамках данного подхода к экономическим следует отнести преступления, совершаемые как субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность на законном основании, так и теми, кто использует ее для совершения преступления или имитирует ее осуществление для криминального использования институциональной среды легальной деятельности. То же можно сказать о финансовых инструментах (деньги, ценные бумаги, банковские документы): к экономическим преступлениям следует отнести как использование в криминальных целях подлинных инструментов, так и их фальсификацию (изготовление и сбыт поддельных денег и ценных бумаг, электронных карт и т.п.). К экономическим преступлениям относятся также деяния, связанные с использованием атрибутов легальной деятельности для сокрытия, маскировки общественно опасных деяний.

Иными словами критерием отнесения преступных деяний к экономическим является не субъект преступления, а также не объект посягательства, но, прежде всего, modus operandi, метод совершения и сокрытия. При этом рассмотренные выше важнейшие криминологические признаки экономической преступности, отмеченные выше, не теряют своего значения. Некоторые из них, однако, перестают быть всеобщими и обязательными для всех категорий рассматриваемых деяний.

В заключении рассмотрим некоторые отличия экономической преступности от преступности традиционной имущественной (кражи, грабежи, разбои и т.д.). Экономическая преступность отличается следующими особенностями:

1. При совершении традиционного преступления есть преступник, который должен быть пойман, а факт самого преступления в большинстве случаев очевиден. В экономическом преступлении сам факт совершения преступления сомнителен либо труднодоказуем. При этом используются изощренные способы сокрытия следов, исполнителей, преступно полученных средств.

2. Если традиционный преступник приговаривается к лишению свободы, то для него сдерживающий эффект этого наказания в большинстве случаев мал. Применение же этой меры в отношении экономического преступника более эффективно, поскольку он, прежде всего, боится потерять свой социальный статус и респектабельность, без чего он не сможет выступать как деловой партнер.

3. Большинство членов общества относятся безразлично к экономической преступности. Основанием такого безразличия может служить то обстоятельство, что факт причинения ущерба обществу трудно установить, а также то, что экономический преступник не соответствует сложившемуся стереотипу традиционного преступника.

Классификация экономических преступлений. Многообразие уголовно наказуемых деяний, относимых к экономическим преступлениям, предполагает в качестве первого шага их анализа составление их классификации. В специальной литературе используются различные ее варианты. Преступления группируются либо по законодательному основанию, то есть по тем законам, которые нарушаются при совершении преступных деяний, либо по объекту посягательства, либо просто дается перечень деяний, которые могут быть отнесены к экономическим преступлениям.

Одну из первых классификаций экономических преступлений в мире предложил в конце 70-х годов Институт ООН Азии и Дальнего Востока по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями (UNAFEI), который включил в нее нарушения законов, направленных на совершенствование рыночной экономики и регулирующих рыночную экономику, нарушения финансового и налогового законодательства, коррупцию.

Экспертами Совета Европы одобрена схема, которая включает в себя следующие составы: монопольные преступления; мошенничество (подкуп, злоупотребление доверием, обман покупателей); цифровые махинации; фиктивные организации; фальсификации бухгалтерских документов; нарушения эргономических требований и стандартов; умышленная неточность в описании товаров; нечестная конкуренция; финансовые нарушения и уклонения от уплаты налогов; таможенные нарушения; валютные махинации; биржевые и банковские нарушения; нарушения, наносящие вред окружающей среде; "отмывание" преступно нажитых денег и собственности.

Клинард и Куини в структуре экономической преступности выделяют преступность по роду занятости и преступность корпораций. Более подробно классификация предствалена на схеме 2.1.2.

Профессором Кайзером предложена следующая классификация экономических преступлений:

1. Преступления против банковской и акционерной системы обмена; против кредитной системы; системы страхования и свободы конкуренции, включая злоупотребление доверием и ложные банкротства, нарушения авторских прав и прав маркировки.

2. Уклонение от уплаты налогов; таможенные преступления; мошенничество с субсидиями; вымогательство; взятки.

3. Нарушение законодательства об охране труда; преступления против потребителей; преступления против окружающей среды.

4. Прочие мошенничества и спекуляции.

Рассмотрим экономические преступления, составляющие основу экономической преступности в большинстве стран. Для целей настоящего учебника они объединяются в следующие основные группы, в зависимости от объекта посягательства.

1. Финансовые преступления.

2. Преступления, посягающие на правила конкуренции.

3. Преступления, посягающие на права потребителей.

4. Преступления, посягающие на порядок государственного регулирования экономики.

5. Компьютерные преступления.

6. Преступления, связанные с незаконной эксплуатацией природной среды.

7. Преступления, связанные с умышленным нарушением правил техники безопасности, наносящие ущерб наемным работникам.

12. Масштабы экономической преступности и ее общественная опасность

Масштабы экономической преступности в мире сегодня таковы, что эта проблема стала предметом обсуждения многих международных организаций ООН. Была разработана структура экономических преступлений. Однако статистических данных о них в мире собрать не удается. ООН предпринимала такие попытки сбора данных о присвоении имущества, взяточничестве и мошенничестве, но они оказались очень неполными. Как отмечает известный исследователь проблем преступности В.В.Лунеев, единственный вывод, который можно по ним сделать, это сказать, что эти преступления в мире тоже растут.

По оценкам специалистов, в США ежегодно потери от преступности корпораций превышают 200 млрд., а от компьютерных преступлений - 6 млрд. долл. В Великобритании компьютерные преступления обходятся в 2 млн. фунтов стерлингов в день Во Франции общий ущерб от экономических преступлений вдвое превышает совокупный бюджет МВД, юстиции и здравоохранения, ежегодные потери от неуплаты налогов составляют 60 млрд. франков, а в ФРГ - 16 млрд. марок. Кроме материального ущерба рассматриваемые преступления причиняют большой физический вред, связанный с нарушением техники безопасности и законов об охране здоровья, а также с выпуском недоброкачественных продуктов питания и медикаментов. Сотни тысяч людей гибнут, получают увечья, травмы, отравления, становятся нетрудоспособными. В России, например, в 1994 году от травм на производстве потеряли трудоспособность 300 тыс. и погибли 6770 человек, а в 1996 году - соответственно 360 тыс. и 7600(9).

В качестве примера, иллюстрирующего состояние проблемы, приведем показательные данные по Германии. Согласно данным журнала союза немецких банков "Die Bank", каждое второе предприятие в Германии становится жертвой "внутренних" преступлений, таких как обман, мошенничество, сокрытие доходов.

Значительно возрос в последние годы уровень экономической преступности. Если в 1991 году полицейская уголовная статистика зарегистрировала около 435 000 подобных деяний, ущерб от которых составил четыре миллиарда марок, то в 1997 году было уже 780 000 случаев (12,6 миллиардов ДМ). В 1998 году убытки, предположительно, возросли. Кроме того, как отмечает журнал, надо учитывать и "черные кассы".

По данным исследования Wirtschaftspruefungsgesellschaft KPMG Deutsche Treuhandgesellschaft, проведенного на 1000 крупнейших немецких предприятий (1997 год), 61 процент фирм в течение прошедших пяти лет стали жертвами экономических преступлений. Более двух третей опрошенных предприятий указали, что "внутренние" преступления представляют для них серьезную проблему. 84 процента намерены улучшить контроль и систему управления.

Важнейшей причиной растущей преступности многие фирмы называли возрастающую сложность деловых операций. 45 процентов правонарушений совершались, по полученным данным, сотрудниками фирм, 38 процентов - деловыми партнерами и остаток - совместно обеими категориями. Самая большая доля в совокупном ущербе приходится на предприятия с большими объемами оборота.

13. Эволюция уголовного законодательства в сфере экономики

Экономическая преступность в отличие от традиционной (преступления против личности и имущественные преступления) возникает лишь на определенном этапе развития экономики и выступает как новая "нетрадиционная" преступность.

Важное место среди отраслей права, регулирующих экономическую жизнь, принадлежит административно - правовому регулированию, главными формами которого являются антимонопольное и финансовое законодательство. Важной тенденцией последних полутора сотен лет является повышение роли уголовно-правовых норм в регулировании экономических отношений. Рассмотрим наиболее важные этапы эволюции уголовного законодательства в сфере экономики развитых стран с рыночной системой хозяйства и России.

Развитие уголовного законодательства в сфере экономики стран с рыночной системой хозяйства прошло ряд этапов. Конкретные варианты периодизации, отраженные в литературе, несколько различаются(10). Однако есть основания выделить следующие основные этапы.

Первый этап относится к периоду первой промышленной революции (первая четверть XIX века). В уголовное законодательство была включена значительная часть хозяйственных и тесно связанных с последними деяний, ранее регулировавшихся нормами гражданского права.

Так, в классический уголовный кодекс Наполеона (1810 г.) вошли нормы об ответственности за банкротство, нарушение постановлений об игорных домах, лотереях и кассах ссуд, о публичных торгах, мануфактуре, торговле и искусствах, за проступки поставщиков и др. В дальнейшем система дополнялась нормами, направленными на охрану коммерческой тайны, авторского права, регулирующими взаимоотношения между нанимателями и работниками.

До 70-х годов XIX века уголовная ответственность применялась лишь при совершении таких традиционных экономических преступлений, совершаемых отдельными лицами, как взятки, ростовщичество, мошенничество, растрата и др.

Второй этап ознаменовался принятием в США первых актов антитрестовского законодательства. Оно было направлено на ограничение экономической власти и ценовых злоупотреблений крупных монополий, установивших контроль над многими ключевыми рынками. Непосредственным поводом для принятия данных норм явилась деятельность компании "Стандарт Ойл Огайо" Дж. Рокфеллера. Акт Шермана (1890 г.) объявил монополии вне закона и содержал уголовные санкции за его нарушение, в том числе для юридических лиц. Однако антитрестовское законодательство оказалось малоэффективным для обеспечения действенного антимонопольного контроля. Позднее оно совершенствовалось и дополнялось - были приняты законы Клейтона (1914 г.), Робинсона-Патмана (1936 г.), Селлера-Кефовера (1950 г.) и ряд других.

Третий этап относится к 30-40 годам ХХ века. Он ознаменовался ужесточением ответственности за экономические преступления. В этот период в США был принят ряд законов, где практически за все деяния предусматривались уголовные санкции. В качестве примера можно привести Закон о ценных бумагах (1933 г.), Закон о защите владельцев ценных бумаг (1940 г.). В Японии в 1947 году принят Антимонопольный закон.

Четвертый этап (50-70 гг. ХХ века) - введение уголовно-правовых норм об ответственности за экологические, компьютерные преступления и ряд других.

Пятый этап относится к середине 70 - 80 гг. В этот период практически все развитые страны приняли специальные законы о борьбе с экономической преступностью или ужесточили существующие санкции.

14. Теневая экономика в сфере внешнеэкономической деятельности

В стране сформировалась организованная сеть нелегального (теневого) обращения и перевода за границу товарных, валютных, сервисных и интеллектуальных ресурсов.

Одним из каналов утечки валюты из России являются иностранные фирмы. Денежные средства за якобы поставленные товары или оказанные услуги направляются на счета иностранных фирм в российских банках и затем через корреспондентские счета иностранных банков перемещаются за рубеж. Часто встречаются случаи, когда иностранная фирма сначала приобретает товар на территории России, а затем здесь же перепродает его по более высокой цене.

Эта операция не является незаконной, однако ее результатом является сокращение валютных резервов государства без увеличения соответствующих товарных ресурсов.

Значительная часть неучтенного валютного оборота образуется и при незаконном импорте товаров. Кроме того, в целях уклонения от уплаты необходимых таможенных сборов и налогов фактические объемы и цены импортируемых товаров, как правило, искажаются в сторону занижения.

Неучтенные в значительных объемах товары реализуются теневыми структурами.

Российские участники внешнеэкономической деятельности (как государственные, так и частные) при проведении внешнеторговых операций нередко прибегают к методу существенного занижения цен главным образом на вывозимые энергоносители и цветные металлы, и, наоборот, их завышения на ввозимые товары. Получаемая в результате неучтенная валютная выручка в сумме разницы между фактическими и контрактными ценами, как правило, остается на счетах в зарубежных банках, иностранных партнеров, совместных или оффшорных компаний.

Так, по данным Российского торгпредства в США при общем объеме экспорта за 1994-1995 года в 1,4 млрд долларов потери валютной выручки от необоснованного занижения ценовых, количественных и качественных параметров внешнеторговых контрактов составляли 230 млн долларов, или 16,4 %. По оценке ВЭК России ежегодный ущерб, причиняемый государству от занижения контрактных цен экспортируемых из Российской Федерации одних только лесоматериалов, нефти и нефтепродуктов, достигает 1,2-1,6 млрд долларов. Нередки факты уклонения от обязательной продажи государству части валютной выручки, проведения валютных операций, связанных с движением капитала, без оформления лицензии Банка России, недооценки качественных характеристик ряда валютоемких российских товаров, нелегального вывоза из страны интеллектуальной собственности, которая вовлекается в хозяйственный оборот за рубежом без всякой компенсации для России.

За последнее время в сфере ТЭК органами валютного контроля проведено 23 проверки соблюдения установленных законодательством сроков поступления валютных средств. Общий объем контрактной стоимости поставляемых на экспорт нефтепродуктов, оборудования для их переработки и других ресурсов составил 283,8 млн долларов. Причем невозврат валютной выручки в установленные сроки превысил 70 млн долларов. Сумма предъявленных штрафных санкций составила 2,3 млрд рублей и 1,7 млн долларов, в том числе взыскано в пользу бюджета 707,4 млн рублей и 1,4 млн долларов. Наиболее значительное непоступление валютных средств в предусмотренные законодательством сроки по данным ГТК России имеет место по поставкам природного газа, чугуна, проката, лома и отходов черных металлов, цветным и редкоземельным металлам, нефтепродуктам и сырой нефти, включая газовый конденсат. 8. Челноки Характерной формой проявления теневой экономики во внешнеэкономической сфере является уход от налогообложения неорганизованной торговли так называемых "челноков".

На долю неорганизованой торговли в общем внешнеторговом обороте России приходится 10-12 %. В товарообороте неорганизованной торговли доля стран СНГ составляет примерно 30 %. В дальнем зарубежье осуществляется примерно две трети всех закупок российских "челноков". Основные объемы неорганизованного импорта поступали из Турции, Италии, Китая, Сирии, ОАЭ, Таиланда, Польши, а также из Литвы и Украины. 9. Реимпорт и реэкспорт. Серьезный ущерб национальной экономике наносят также осуществляемые чрез страны СНГ операции по реимпорту товаров из третьих стран и, наоборот, реэкспорту российских товаров в страны дальнего зарубежья. Из-за пробелов в законодательстве в обход таможенно - банковского и, соответственно, валютного контроля широкие масштабы приобретают так называемые "толлинговые" операции, когда заключается экспортный контракт на поставку сырья, которое за границу фактически не вывозится и перерабатывается на месте, но уже как зарубежное давальческое сырье, и в итоге чистый конечный продукт вывозится за пределы Российской Федерации без уплаты соответствующих налогов и пошлин. Именно по такой схеме примерно 80 % фактически произведенного в России чистого алюминия вывозится за рубеж. Подобные факты вскрыты на ряде предприятий черной и цветной металлургии, где в ходе выборочных проверок 18 экспортных контрактов на общую сумму 152,1 млн долларов установлено непоступление валютной выручки более чем на 28,1 млн долларов. В настоящее время ситуация обостряется, поскольку толлинговые операции приняли массовых характер не только в цветной и черной металлургии, но и в легкой, текстильной и других отраслях промышленности.

Масштабный характер приобрели операции по незаконному вывозу значительных партий морепродуктов за пределы Российской Федерации. О масштабах незаконных действий участников внешнеэкономической деятельности свидетельствует хотя бы тот факт, что если за 1995 год таможенными органами Российской Федерации было возбуждено 87,8 тысяч административных и уголовных дел, то в 1996 году этот показатель составил 164 тысячи дел (увеличение - 88 %). Общая сумма наложенных взысканий, конфискованных товаров и ценностей в 1996 году составила 5,1 трлн руб. По расчетным данным при экспорте товаров наибольший экономический ущерб государству причинялся за счет перепатриации валютной выручки и равнялся 20 % стоимости охваченных контролем экспортных сделок, что в стоимостном выражении составляет до 3 млрд долларов США. Неохваченные валютным контролем внешнеэкономические сделки имеют латентность совершенных правонарушений порядка 16 % (стоимостное выражение - до 4,5 млрд долларов США). Оценка объемов импорта при рассмотрении его удельных составляющих до и после отмены большинства льгот показывает, что ожидаемым эффектом такой отмены должно было стать сокращение объемов ввоза товаров на 10 %. При этом, однако, внутреннее потребление не сократилось и скачка цен на потребительские импортные товары не произошло, что свидетельствует о перемещении значительной части импорта в теневой сектор.

Соответствующие досчеты на латентность правонарушений при импорте показывают, что стоимостное выражение теневой составляющей при импорте достигает в 1996 году 8 млрд долларов США. Из приведенных данных видно, что стоимостное выражение теневой составляющей в сфере ВЭД оценивается в 15,5 млрд долларов США. Следует отметить, что за последние три года, особенно после введения с 1 января 1994 года таможенно-банковского контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров с таможенной территории России, положение дел в этой области заметно улучшилось. Величина необоснованных непоступлений валютной выручки сократилась примерно с 40 % в 1992-1993 годах до 9 % в 1995 году и до 7 % - в 1996 году. Однако абсолютные масштабы теневой экономики в сфере ВЭД, как было указано выше, все еще достаточно велики, что требует осуществления дополнительных мер по ее сокращению.

15. Теневая экономика: причины и последствия

для стран евразийского союза

Для сохранения стабильности экономики, и в частности для предотвращения социально-экономических кризисов, необходимы изучение причин возникновения экономических угроз, количественная оценка, определение пороговых значений индикаторов и контроль над тенденциями их развития. Например, развитие "теневой" экономики препятствует установлению партнерских отношений между государством и национальным капиталом на основе открытости, которые крайне необходимы для осуществления эффективных и быстрых антикризисных действий.

Постановка проблемы теневой экономики относится к 1940-м гг. XX в. Она рассматривалась как часть экономической преступности в сфере бизнеса, которую осуществляли высокопоставленные лица. Впоследствии к экономическим преступлениям стали относить уклонение от налогов, компьютерные преступления и целый ряд других, отличительной чертой которых являлось то, что они направлены на причинение ущерба государству, отдельным секторам экономики, предпринимательской деятельности, а также отдельным группам граждан.

Собственно экономика разделяется на черную (собственно криминальную); теневую (полулегальную-полукриминальную); серую (преимущественно легальную, отчасти криминальную) и белую (легальную, законную, законопослушную), или нормальную.

Теневая экономика, по мнению Д. Макарова - неконтролируемая экономикой совокупность легальных, но не выявляемых открытыми проверочными методами финансово-хозяйственных операций.

К криминальной экономике относятся деяния, прямо запрещенные законодательством, и она (в отличие от теневой) считается черной, нелегальной, преступной.

Борьба с этими негативными явлениями - дело правоохранительных органов. Что касается теневой экономики, то она, как это следует из приведенного определения, является не криминальной, а вполне легальной деятельностью. Центральное понятие здесь - степень открытости, прозрачности, контролируемости экономической деятельности. Именно в недостаточности характеристик и состоит главная причина возникновения "тени", затемненности, скрытности. Именно отклонение от правовых норм делает экономическую деятельность криминальной или теневой, т.е. речь идет о степени отклонения: прямое противоречие закону или уклонение от его требований. Проблема теневой экономики экономико-правовая, и для борьбы с ней можно и нужно использовать нормы уголовного и другого права. В части экономической проблемности теневой экономики речь должна идти о нарушении экономических или функционально-управленческих законов.

В связи с тем, что легальная, нормальная экономическая деятельность может находиться под криминальным контролем, разделение экономической деятельности может быть осуществлено с учетом законности осуществления этой деятельности:

* законная;

* противозаконная;

* внезаконная.

Противозаконная экономическая деятельность - это преимущественно проблема обеспечения действенности законодательства и прямая задача соответствующих государственных структур.

Внезаконная деятельность служит резервуаром для наращивания криминальной и полукриминальной сфер экономической деятельности и в силу своей нейтральности по отношению к отсутствующему либо недостаточно эффективному законодательно-правовому полю постоянно опережает и будет опережать как законодательство, так и усилия органов правопорядка. Законодательная и последующая правоохранительная деятельность возникают уже после того, как антиобщественный характер той или иной экономической деятельности не только осознан обществом и государством, но и признан нетерпимым.

Важным методологическим аспектом собственно теневой деятельности на товарных рынках являются ее оценка и дифференциация в связи с условиями и предпосылками теневого экономического поведения.

Содержание теневой экономики и теневой деятельности на товарных рынках не только близки и взаимозависимы, но они являются также звеньями, элементами некоей структуры теневой деятельности. Теневая деятельность, проявляющаяся на товарных рынках, берет свое начало в фазе планирования и осуществления производства. Так, реализация товаров с нарушением эргономических требований и стандартов, контрафактной и заведомо фальсифицированной продукции - лишь заключительный этап теневой деятельности. Даже производство товаров, соответствующее всем требованиям технологии и качества, несет в себе теневую составляющую, приобретенную на стадии закупки материально-технических ресурсов и/или на стадии формирования цены сбыта.

В самом общем виде к теневой экономике можно отнести объемы производства и реализации продукции, а также торговый оборот, бытовые и финансовые услуги, не получающие отражения в бухгалтерской и статистической отчетности и не попадающие в налогооблагаемую базу. Здесь и бартерные операции, и реализация нелегально ввезенной импортной продукции, и просто украденные и проданные за так называемый черный нал ценности.

К теневой экономике относятся и официально реализуемые товары, изготовленные из украденных материалов, вставленных для переработки по подложным документам, а также часть банковского оборота, которая включает в себя нелегальные, попросту - "отмываемые" (в том числе криминальные) деньги. В тень уводятся и колоссальные средства, оставляемые в зарубежных банках по результатам экспортных операций и мнимая предоплата за импортные товары, которых никогда не увидит потребитель.

Имеются и чисто "рыночные" способы теневой деятельности (злоупотребление доверием, обман покупателей и т.д.). Однако ограничение теневой деятельности исключительно фазой товарной реализации сводит проблему к сектору мелкого мошенничества и не соответствует действительному масштабу проблемы. Поэтому теневая деятельность на товарных рынках должна рассматриваться на основе теории отраслевых товарных рынков, т.е. начиная с планирования производства товаров и до их реализации.

Распространенной практикой является то, что значительную часть своих доходов физические лица получают в неучтенной, "серой" форме и часто те же самые граждане не платят никаких налогов со своих параллельных заработков в "сером" секторе.

В зависимости от систем мотивации выделяются следующие основные формы теневой экономической деятельности.

1. Псевдотеневая или полутеневая деятельность (планирование налогов). Любые налоги и платежи уменьшают доход, поэтому их следует избегать. Пример такого поведения хозяйствующих субъектов - массовая регистрация малых предприятий на начало периода объявленных налоговых льгот и столь же массовое их закрытие по истечению "налоговых каникул". Эта деятельность совершенно законна, поскольку не уклоняется от требований налоговой системы, а приспосабливается к ней. Но она приобретает полутеневой характер, ибо может сопровождаться "адаптацией" показателей деятельности к требуемым.

2. Рациональная (вынужденная) теневая деятельность. Так как цена законопослушного поведения кратно превышает соответствующую цену в условиях теневой деятельности, этот тип теневой деятельности хотя и не желателен, носит как бы вынужденный характер и провоцируется неадекватной налоговой политикой государства или характером институциональной системы (системная коррупция). Считается, что данный тип теневой деятельности в принципе может перейти в прозрачную экономику при соответствующих условиях, на чем и построены предложения о легализации теневого сектора и его интеграции с легальным.

3. Иррациональная теневая деятельность является результатом нерационального поведения, субъект которого склонен к риску, авантюрному типу поведения. Эту позицию защищает теория экономики преступности, которая исходит из принципа раскрываемости хозяйственных правонарушений и неизбежности санкций. В соответствие с этой теорией теневая экономическая деятельность неизбежна, не имеет примитивной своекорыстной мотивации, а есть результат самореализации специфического социально-психологического типа субъекта экономической деятельности.

В каждой из перечисленных трех форм теневой деятельности предусматривается сознательный выбор, обоснованный или необоснованный, верный или неверный, свободный или вынужденный. Во всех трех случаях легальная прозрачная деятельность возможна, хотя и обременительна.

Формы теневого экономического поведения, в которых доминирует не субъективный (сознательный выбор), а объективный фактор, не предполагающий выбора, следующие.

7. Теневая деятельность как форма коллективного выживания. Нетеневая деятельность невозможна, даже если она желательна. В таком положении находится сегодня часть российского реального сектора экономики, для которого характерны неплатежи, бартер, использование денежных суррогатов, низколиквидных векселей, т.е. наличие всех предпосылок теневой деятельности. Поскольку реальный сектор по большей части неликвиден, то иного типа экономического поведения, кроме теневого либо полутеневого, здесь нельзя реализовать. Это тип коллективного выживания неконкурентоспособных предприятий, либо предприятий, работающих в условиях сужения внутреннего рынка.

2. Теневая деятельность как форма индивидуального выживания за счет второй (третьей) скрытой занятости; занятия натуральным хозяйством; оказания услуг (частный извоз и т.п.). Она может носить как нейтральный, так и протестный характер.

3. Традиционная теневая деятельность как стереотип национального поведения и национального менталитета (неформальные сделки, шабашничество в странах Евразийского союза и др.), когда иной вариант экономического поведения просто не рассматривается.

4. "Идейная" теневая деятельность. В ее основе лежит убежденность в невозможности иного способа действий, поскольку экономика государства представляет собой тупиковый вариант экономической системы с теневой ориентацией.

В мировой практике обычно выделяют следующие факторы (тенденции), определяющие масштабы и динамику "теневой" экономики:

7. Общее состояние экономики. Активное формирование теневого сектора в переходной экономике является следствием общей нестабильности (предкризисное, кризисное, посткризисное состояние) (1). При нестабильном состоянии легальной экономики деятельность в ее "теневом" секторе имеет свои преимущества: более четкие, стабильные и понятные правила "игры" в отсутствие соответствующей нормативно-законодательной и правовой базы и связанных с ней громоздких, зачастую дорогостоящих бюрократических процедур; строгая ответственность субъектов теневой экономики. В то же время нестабильное состояние экономики вынуждает искать более привлекательную нишу для своей деятельности, например "теневой" сектор.

2. Степень свободы бизнеса. Тенденция устранения государства от своих регулирующих и надзорных функций ведет к росту теневого сектора экономики. Снятие всех запретов, преобладание технократических подходов и концепций "экономического романтизма" в управлении государством; отсутствие и/или несовершенство необходимой нормативно-законодательной и организационно-правовой базы приводит, как правило, к существенному свертыванию регулятивных и надзорных функций государства в ряде секторов экономики (2) и в конечном итоге к потере его экономической безопасности (3).

3. Отсутствие и/или несовершенство нормативно-законодательных и организационно-правовых актов, регулирующих отношения в области предпринимательства и бизнеса. Наличие пробелов в этой сфере законодательства государства позволяет достаточно комфортно работать в теневом секторе экономики, ограничивая тем самым возможности государства реализовать свои регулирующие функции, а исполнительным органам власти - должным образом контролировать ситуацию. У налоговых служб и правоохранительных органов отсутствуют инструменты, при помощи которых они могли бы воздействовать на теневой бизнес.

Кроме того, наличие непрозрачного механизма предоставления налоговых льгот способствует коррумпированности власти и сдерживает развитие конкурентной среды в экономике.

4. Тяжесть налогообложения. Уровень налогов и социальных отчислений в 33% оценивается в мировой практике критическим в плане провоцирования распространения "теневой" экономики. А налоговое изъятие свыше 50%, как правило, лишает предприятие стимулов к производственной деятельности вообще и к легальному развитию производства, в частности. Как известно, чрезмерно высокие акцизы и пошлины создают криминальный импорт, увеличивают контрабанду товаров, способствуют уходу товаров в теневой сектор экономики и снижают поступление налогов.

5. Незащищенность прав собственности. Одной из важных причин, влияющих на динамику развития теневой экономики, является незащищенность прав собственности: отсутствие четких гарантий защиты прав собственности приводит к тому, что используется малейшая возможность избежания уплаты налогов (4).

6. Неплатежи между хозяйствующими субъектами активно способствуют развитию бартерных отношений и преобладанию наличной формы платежей, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы.

7. Отсутствие привлекательных условий для инвестирования доходов населения. Экономика стран Евразийского союза ориентирована на движение наличных денежных средств как основных средств платежа, преимущественно долларов США. Нестабильность финансового рынка, последствия азиатского фондового и российского системно-экономического кризисов, недоверие к банковской системе, отсутствие возможности лигитимного инвестирования своих свободных денежных средств в экономику государства (посредством приобретения акций, участия в тендерах по приватизации госсобственности и др.) способствуют оттоку капитала за рубеж.

8. Неблагоприятный социальный фон. Заметным явлением становится "теневая" занятость. На фоне ухудшения ситуации на рынке труда, тенденции падения уровня жизни населения, безработицы, внутренней и внешней миграции, происходит резкий отток занятых из легального сектора экономики в теневую и серую экономику, криминальную среду, прежде всего малообеспеченных слоев населения и мигрантов (5) в тех регионах, где выше уровень безработицы, слабо развито малое предпринимательство. Занятость в легальных секторах экономики все более приобретает неформальные черты. Так, растущие объемы незаконного предпринимательства в сфере торговли ведут к возрастанию доли товаров, опасных для здоровья и жизни потребителей. Кроме того, занятость в неформальном секторе, особенно в таких сферах, как мелкая торговля, оказание различных услуг частным лицам, нерегулярный характер занятости приводит к частичной утрате квалификации и профессиональных навыков, отвыканию от систематической работы. Стимулировать легальную занятость возможно путем уменьшения начислений на заработную плату.

9. Деформация морально-этических требований. Существенная деградация морально-этических требований в обществе приводит к тому, что у индивида происходит переоценка ценностей и он уже ничего плохого не видит в уклонении от налогов, даче взяток, удовлетворении любыми путями жажды накопительства. При этом он, несомненно, может стать активным субъектом "теневой" экономики. Это в свою очередь провоцирует отток квалифицированных и перспективных работников из формального сектора и отрицательно сказывается на его работе.

При высоких масштабах распространения теневой экономики и коррупции деформированные морально-этические требования в силу объективной логики движения, распределения и перераспределения инвестиционных ресурсов, формирования и реализации социальных интересов, приобретают социообразующие функции. Индивиду свойственно приспосабливаться к любому положению вещей. Если власть не выполняет свои функции и нет гражданского общества, способного заставить ее эти функции выполнять, у индивида неизбежно возникает установка на неформальные ("теневые") отношения, параллельные легальным, именно так он компенсирует отсутствие соответствующих легальных (государственных и общественных) возможностей. При этом в теневой сфере экономики неизбежно возникают различного рода сообщества, не только производственные, но и более широкие и разветвленные сети неформальных (а то и просто криминальных) групп.

Неудачные попытки пресечения незаконной деятельности, с другой стороны, создают ощущение безнаказанности, что делает преступный бизнес привлекательным.

В той мере, в какой этот процесс набирает силу, создает свое экономическое и политическое пространство, свою систему норм и отношений, он неизбежно приводит к перераспределению социальных позиций и ролей между легальным обществом и криминально-теневыми сообществами. Например, менталитет "новых богатых" и обслуживающая его интересы философия направлены на оправдание любого прироста дохода, любого его перераспределения в пользу крупной собственности при, как правило, полном игнорировании издержек по другую сторону этого процесса. Большая часть прироста дохода имеет не только теневой и криминальный характер, но и прямо паразитический, используемый на "расширение потребления", как правило, исключительно богатых слоев общества.

10. Угроза демократическим ценностям и общественным институтам (6). Денежные средства, циркулирующие по теневым и серым каналам экономики, приводят к стремлению влиять на государственную политику, незаконного финансирования избирательных компаний отдельных представителей депутатского корпуса и партий в целом, подкупа средств массовой информации.

Все перечисленные факторы в совокупности стимулируют психологию и философию "временщика": "когда происхождение капитала неизвестно, то все средства хороши для его приумножения" и "после нас хоть потоп". Особенно важно подчеркнуть, что именно в такие периоды "теневой" сектор экономики в государстве развивается очень бурно.

В настоящее время в экономической науке развивается новое направление, которое можно назвать теорией экономики преступности (The Economics of Crime). Начало разработки данного теоретического направления связано с именем Г. Беккера, лауреата Нобелевской премии по экономике (1992), который обосновал связь между преступлением и наказанием как экономическими явлениями. Этой проблемой также занимались нобелевские лауреаты по экономике М. Фридмен, Дж. Стиглер, Дж. Бьюкенен и ряд других экономистов.

Свою задачу Г. Беккер видел не в создании теории криминального поведения, а в том, чтобы теоретически обосновать проблему минимизации социальных потерь, вытекающих из экономического преступления. Он определяет общие социальные потери так: прямые потери от нарушения закона или ущерб, нанесенный обществу, за минусом прибыли, получаемой нарушителем; социальная стоимость наказания правонарушителя для общества; социальная стоимость создания обстановки высокой вероятности обнаружения правонарушения и наказания за него. Эти принципиальные положения реализованы в выражении для ожидаемой полезности от совершения правонарушения.

Экономическая интерпретация выражения заключается в том, что правонарушитель должен соотнести доходы от преступной деятельности и доходы от легального бизнеса. Таким образом, модель Г. Беккера описывает альтернативу, стоящую перед правонарушителем. При ожидаемой полезности от преступления [формула] он может выбрать преступную карьеру; при [формула] ожидаемая полезность правонарушения отрицательна, что предопределяет законопослушное поведение. Однако общий вывод теории экономической преступности состоит в том, что при длительной карьере средний ожидаемый доход преступника всегда отрицателен и, следовательно, экономические правонарушения убыточны (7).