Государственное регулирование экономики

Влияние финансовой системы на инвестиционный процесс. Основная задача финансовых рынков состоит в привлечении сбережений в реальную экономику. При этом система финансовых посредников призвана обеспечить свободное перераспределение финансовых ресурсов внутри экономики. Эффективная финансовая система должна привлекать сбережения и направлять их в производственный сектор. С учетом этого финансовая система должна побуждать сберегателей, хранящих деньги «на руках», вкладывающих их в товары длительного пользования или держащих на вкладах в иностранных банках, к тому, чтобы они распоряжались сбережениями иным образом. Этому могут способствовать выгодные условия вложения сбережений и отбор инвестиционных проектов, на осуществление которых направляются сбережения.

Норма сбережений в Украине сопоставима с соответствующими показателями в развитых странах Запада, однако норма инвестирования гораздо ниже, чем в указанных странах. Это указывает на неразвитость финансового рынка и его неспособность выполнить свою главную задачу: перераспределение средств от сберегателей к инвесторам.

Отношения между внутренними сбережениями и внутренними инвестициями нарушены главным образом потому, что преобладающая часть населения все еще держит сбережения в долларах из-за высокого уровня инфляции.

Дополнительной причиной нежелания населения хранить деньги в банках является неустойчивость банковской системы. Как следствие, имеющиеся инвестиционные ресурсы не поступают в реальную экономику.

Предприятия и инвестиционный процесс. Инвестор принимает решение о вложении средств исходя из целого ряда факторов. К наиболее важным из них относятся:

1. Отрасль промышленности, к которой принадлежит предприятие. Определенные отрасли являются для инвесторов предпочтительными вследствие быстрой окупаемости вложений, устойчивого спроса и т.д. Это особенно характерно для иностранных инвестиций: в 1994 и 1995 гг. иностранные инвесторы отдавали предпочтение главным образом инвестициям в реальный сектор, причем инвестиции производились в первую очередь в топливно-энергетическую, пищевую, химическую и строительную отрасли.

2. Эффективность управления компанией. Текущие финансово-экономические результаты деятельности руководства предприятий являются важным фактором при принятии решений инвесторами (что особенно верно в отношении портфельных инвесторов).

3. Наличие информации о структуре собственности предприятия (эта структура должна быть ясной для потенциальных инвесторов), его финансовом положении и т.д. Это в значительной степени определяется общей экономической ситуацией в стране и характером поведения предприятий.

4. Достаточный уровень прибыльности производственной деятельности по сравнению с торговлей и спекуляциями на финансовом рынке, которые до сего времени обеспечивали весьма быстрый и высокий доход.

При выборе критериев расширения экономической деятельности директора украинских предприятий назвали в качестве главных следующие, %: максимизацию или повышение прибыли (31), рост заработной платы и прибыли (24), рост среднего уровня заработной платы (26), рост объема выпуска продукции (51), повышение уровня занятости (36), рост доходов управленческого персонала (24), государственные субсидии (2).

Обследования показали, что в настоящий момент уровень загрузки производственных мощностей является невысоким (в среднем около 60%). При этом руководители предприятий не считают нехватку оборудования фактором, ограничивающим производство. Таким образом, обследования не обнаружили потребности предприятий в инвестициях. На самом деле это не так -- потребность в инвестициях высока и весьма насущна. Государство постоянно должно принимать меры по активизации инвестиционной активности.

Можно наметить следующие основные пути повышения инвестиционной активности: создание финансово-промышленных групп, защита прав собственности, совершенствование налогового законодательства в направлении стимулирования инвестиций, развитие лицензирования и контрактного права.

1. Создание финансово-промышленных групп. Создание холдинга готовит почву для осуществления систематической инвестиционной деятельности. Создание холдинга позволяет расширить диапазон деятельности всех его участников за счет создания новых фирм и выкупа акций с целью установления контроля над существующими фирмами; осуществления коммерческой деятельности через крупный концерн; совершенствования организационной структуры и структуры управления предприятием; укрепления экономических связей; снижения уровня налогообложения и распределения рисков между фирмами, контролируемыми холдингом.

Обычно финансово-промышленные группы создаются с целью объединения предприятий, являющихся звеньями единой технологической цепочки либо родственных по характеру или типу производств. Другая цель -- привлечение в группу организаций, способных предоставить финансовые средства или привлечь внешних инвесторов.

2. Защита прав собственности. Инвестиционная деятельность, как и любой другой экономический процесс, осуществляется в определенном правовом пространстве, которое может либо стимулировать инвестиции, либо создавать препятствия на их пути. С точки зрения инвестиционной деятельности наиболее важными областями законодательства являются налоговое и контрактное, а также предоставление лицензий на занятие различными видами экономической деятельности.

Необходимо, чтобы экономическое законодательство страны отличалось устойчивостью и стимулировало экономический рост и стабильность. Чрезвычайно важно разработать высококачественные правовые акты и нормативные документы, способствующие возникновению и развитию новых видов экономической деятельности; однако не менее важно обеспечить строгий контроль за соблюдением законов.

3. Налоговое законодательство в области инвестиций. Одним из важнейших вопросов, рассматриваемых при принятии инвестиционных решений, является объем и структура налогообложения. В идеале структура налогообложения, необходимыми характеристиками которой являются простота и стабильность, должна благоприятствовать инвестиционной деятельности. По отзывам представителей иностранных инвестиционных компаний современная украинская налоговая система отличается запутанностью, агрессивностью по отношению к прибыли и крайней неустойчивостью (например, многие из вносимых в нее изменений имеют обратную силу).

Для совершенствования налоговой системы необходимо: сократить число взимаемых налогов, упростить структуру налогообложения, перейти от налогообложения производства к взиманию налогов с дохода, отменить неоправданные налоговые льготы.

Целесообразно предусмотреть возможность конкуренции между регионами за привлечение инвестиций путем создания наиболее благоприятного налогового климата. Подобная конкуренция будет способствовать созданию на региональном уровне оптимальной бюджетно-налоговой структуры.

4. Лицензирование и контрактное право. Либерализация экономики требует сокращения количества видов деятельности, для занятия которыми необходимо получить разрешение, а также упрощения порядка получения лицензий.

В настоящий момент в Украине предпринято ограничение прав местных органов власти в этой сфере, в результате чего система приобретает большее единообразие. В то же время чрезмерная централизация выдачи разрешений может создать препятствия для экономического роста.

Обеспечение соблюдения контрактного права является решающим условием для нормализации экономической деятельности. Учитывая кризис неплатежей, вопрос о создании механизмов принуждения злостных неплательщиков к уплате налогов приобретает большую важность.

Методы регулирования иностранных инвестиций

Потенциально украинская экономика обладает рядом привлекательных особенностей для иностранного инвестора, среди которых следует выделить большую емкость внутреннего рынка, относительно дешевую рабочую силу, слабую конкуренцию среди иностранных предпринимателей. Однако высокая степень политической нестабильности заставляет большинство инвесторов не рисковать крупными суммами.

Основная масса инвестиций (49,5%) приходится на предприятия топливной промышленности, которые являются наиболее привлекательными вследствие быстрой окупаемости вложенного капитала.

Среди других отраслей наибольшей привлекательностью для иностранных инвесторов пользуются торговля (10%,), строительство (5%), деревообработка (4%). На долю остальных отраслей приходится около 30% всех инвестиций.

Распределение инвестиций по регионам страны неравномерно. Большая часть сосредоточена в наиболее развитых регионах, обеспеченных инфраструктурой и квалифицированными кадрами.

Существующий объем иностранных инвестиций в Украину оценивается большинством экспортеров как явно неудовлетворительный.

Гипотетическая привлекательность украинского рынка для иностранных инвесторов (прежде всего в связи с его неограниченными сырьевыми возможностями) явно уступает сумме негативных факторов, наиболее важным из которых следует признать социально-экономическую неустойчивость. Публикуемый ежегодно английским журнале «Экономист» рейтинг оценивает политическо-экономический риск Украины в 90% по сравнению с 30--40% для большинства европейских стран.

В число негативных факторов входят также неразвитость системы страхования иностранных инвестиций: приватизация предприятий, ориентированная преимущественно на передачу прав администрации, а не как средство привлечения зарубежного капитала; фискально-ориентированная система налогов и тарифов; отсутствие необходимой для бизнеса системы и инфраструктуры транспорта: низкая культура ведения бизнеса со стороны российских партнеров, коррупция в госструктурах и организованная преступность.

Важное место занимают различного рода гарантии, которые ставят задачи обеспечения стабильности инвестиций, их неприкосновенности, свободного распоряжения капиталом, а также эффективной защиты прав инвесторов.

Законодательство предусматривает определенный ряд льгот, и в частности, по налогообложению имущества, ввозимого в качестве вклада в уставный фонд, так же как и имущества, ввозимого для собственного материального производства. Предусматриваются дополнительные льготы, которые могут быть предоставлены в связи с созданием свободных экономических зон. Украинское правительство идет по пути создания таких свободных зон, которые могли бы служить анклавами для привлечения иностранного частного капитала.

Содействие иностранным инвестициям. Пока что уровень иностранных инвестиций остается в Украину очень низким по сравнению с другими странами с переходной экономикой, а также нарождающимися рынками, например, с Китаем, Индией и странами Юго-Восточной Азии. В настоящий момент иностранные инвестиции составляют чуть более миллиарда долларов, тогда как Китай привлекает суммы в 25 раз большие.

Хотя иностранные инвестиции, по-видимому, никогда не станут главным двигателем экономического подъема в Украине, все же, учитывая масштабы страны, они должны играть более важную роль в ее развитии. Это в первую очередь касается прямых иностранных инвестиций. Благодаря им иностранные компании могут принести в Украину знания и опыт, освоить которые не составит для украинских предприятий большого труда. В качестве примера можно назвать рекламный бизнес или строительную индустрию, где украинские компании быстро переняли методы работы западных коллег.

Медленный рост иностранных инвестиций отчасти объясняется теми же причинами, по которым остается низким уровень отечественных инвестиций. Хотя инвесторы располагают средствами, несовершенная правовая система, существующая в Украине, останавливает иностранных инвесторов в еще большей степени, чем отечественных. Иностранные инвестиции можно разделить на портфельные и прямые.

1. Портфельные иностранные инвестиции. Портфельные инвестиции могут принести внутренним инвестициям двоякую пользу. Во-первых, они освободят внутренние ресурсы, связанные на фондовом рынке. Во-вторых, они будут способствовать повышению курса акций, в результате чего выпуск акций будет обеспечивать компаниям-эмитентам приток финансовых ресурсов в большем объеме. С другой стороны, следует отметить, что портфельные инвестиции имеют в наших условиях преимущественно спекулятивный характер. Это может повести к периодически возникающим кризисам на украинском фондовом рынке.

Неясность в отношении прав акционеров является одним из наиболее серьезных факторов, сдерживающих портфельные инвестиции. Случаи, когда акционеры исключались из реестра или объем выпуска акций увеличивался без ведома акционеров компании, оказывают самое негативное воздействие на портфельные инвестиции. Для увеличения объема портфельных инвестиций необходимы следующие меры:

* развитие рынка свободно обращающихся акций;

* четкая структура собственности применительно к компаниям;

* развитие института независимых реестров акционеров;

* последовательная и предсказуемая политика правительства.

Кроме того, необходимо совершенствование методологии и практики бухгалтерского учета, позволяющего потенциальным инвесторам составить 'более ясное представление о финансовом положении компаний.

2. Прямые иностранные инвестиции. В массе своей западные инвестиции в украинскую экономику являются прямыми. В основном это долгосрочные инвестиции, не столь подверженные влиянию краткосрочных политических изменений. Осуществление большинства проектов прямого инвестирования сопряжено с высокими постоянными издержками, которые не дают инвесторам возможности быстрого изъятия капиталов.

Совместные предприятия, а также инвесторы, приобретающие значительную долю собственности действующей компании, должны иметь возможно более полную информацию о своих деловых партнерах. Инвесторы должны иметь доступ к информации, проясняющей отношения собственности в украинских компаниях.

Прежде всего необходимо привлекать прямые иностранные инвестиции в отрасли, выпускающие экспортозамещающую продукцию, а также в топливно-энергетический сектор. К сожалению, доля прямых иностранных инвестиций растет недостаточно быстрыми темпами. Привлечению иностранных инвестиций в сырьевые секторы экономики способствует развитие законодательства, касающегося соглашений о разделе продукции.

3. Методы государственного воздействия на инвестиционный процесс

Можно выделить пассивные и активные методы государственного воздействия на инвестиционный процесс. Использование пассивных методов связано с информированием участников воспроизводственной деятельности об условиях производства, реализации и потреблении продукции в народном хозяйстве страны. Они включают также обоснование перспектив социально-экономического развития страны; определение степени инвестиционной активности с выявлением приоритетов, которым отдаст предпочтение правительство страны в предстоящие годы, с разработкой индикативного плана развития экономики и инвестиционного плана как его составной части.

Методы обоснования приоритетных направлений инвестирования и расчета бюджета развития:

1) динамическая модель межотраслевого баланса;

2) иные динамические и полудинамические модели развития экономики страны;

3) система балансовых построений, отражающих инвестиционный процесс и его отдельные аспекты:

* баланс производства инвестиционных благ, в том числе баланс строительного производства;

* баланс оборудования;

* спрос на инвестиционные блага;

* баланс капиталовложений и накоплений;

* шахматная таблица инвестиций.

Уравнение динамической модели В. Леонтьева выглядит следующим образом:

где Х -- вектор валовых выпусков по отраслям;

А -- матрица коэффициентов прямых затрат;

В -- матрица удельных инвестиций;

Х -- вектор прироста валовых выпусков по отраслям;

У -- вектор конечного спроса нетто (за вычетом инвестиций).

Набор активных методов стимулирования инвестиций связан с использованием действенных рычагов воздействия государства на экономические процессы, таких, как прямые государственные инвестиции: развитие отдельных секторов экономики, предоставление гарантий по инвестиции в наиболее важные для государства сферы экономики, предоставление налоговых льгот, налоговых каникул и пр. для отдельных видов инвестиций.

Методы активного вмешательства государства в инвестиционный процесс следующие:

1. Создание благоприятных условий для деятельности частных предпринимателей. В первую очередь речь идет о формировании благоприятной инвестиционной среды, а также о проведении выгодной для инвесторов налоговой и амортизационной политики, защищающей внутренних и внешних инвесторов. Льготное налогообложение предприятий, действующих в приоритетных отраслях экономики.

2. Прямое участие государства в эффективных и значимых для страны проектах. Разработка «бюджета развития» как части федерального бюджета страны. При осуществлении государственных вложений в капитал следует особо подчеркнуть «локомотивный» характер этих инвестиций.

3. Участие государства в создании инфраструктурных объектов как основы эффективного частного предпринимательства.

Критерии оценки финансовой эффективности инвестиций:

* текущая приведенная стоимость;

* внутренняя норма рентабельности;

* срок окупаемости.

Тема 12. ФОРМИРОВАНИЕ КОНКУРЕНТНОЙ СРЕДЫ И ЭФФЕКТИВНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1. Роль государства в формировании эффективной рыночной среды

Эффективная рыночная экономика -- экономика, функционирующая на принципах рыночных отношений, свободного предпринимательства. когда каждый покупатель свободен в своем выборе товаров, а каждый предприниматель свободен в выборе сферы приложения своего труда и капитала. Эффективная рыночная экономика -- это в первую очередь система, ориентированная на удовлетворение спроса.

Характерные черты экономической системы, ориентированной на спрос:

1) ее динамика определяется платежеспособным спросом, когда только спрос потребителей (а не объем предложения) лимитирует объемы общественного производства;

2) жесткие бюджетные ограничения для всех агентов рыночных отношений: государства, фирм и домашних хозяйств;

3) структура экономики рационализируется под влиянием конъюнктуры рынка;

4) государство в этих условиях действует в рамках общеэкономической конъюнктуры, устанавливая и контролируя правила игры на рынке, стремясь прежде всего развивать «отрасли прорывных технологий», чтобы в условиях НТР не отстать от стран-конкурентов.

Экономическая система, ориентированная на предложение, -- дефицитная экономика. В этой экономике, которая была характерна для нашей страны в недалеком прошлом, действуют следующие принципы:

1) наличие ресурсных ограничений для всех предприятий, в том числе мягкие и подвижные бюджетные ограничения для государственного сектора, в руках которого находится до 98% экономического потенциала страны;

2) непременное наличие антипода дефицита -- неликвидов (резервов, запасов и др.);

3) основа дефицитной экономики -- внеэкономически сформированная система цен в народном хозяйстве, которая искажает успехи и просчеты как государства вообще, так и предприятий в частности.

В этих условиях цикличность развития экономики смягчается и регулируется активной деятельностью государственных структур, которые, руководствуясь общегосударственными и ведомственными интересами, перераспределяют ресурсы и прибыль производителей, что способствует решению проблемы кризисов в экономике, но вместе с тем затрудняет хозяйственную деятельность предприятий, делает руководителей предприятий «винтиками» одной большой машины.

Государственная поддержка предпринимательства направлена на помощь малому и среднему предпринимательству и осуществляется с целью:

* создания условий для использования малыми предприятиями бездействующих и недогруженных основных фондов;

* концентрации ресурсов государственной поддержки на формирование в малом бизнесе высокотехнологичного товаропроизводящего и инновационного секторов экономики;

* создания условий для развития кооперации малого предпринимательства с крупным производством;

* формирования благоприятного порядка налогообложения организаций, входящих в инфраструктуру поддержки малого предпринимательства:

* создание нормативной базы, обеспечивающей государственную поддержку инвестиционных проектов субъектов малого предпринимательства, а также привлечения для этих целей иностранных кредитов.

Создание эффективного собственника является главной задачей, которая была поставлена в ходе экономических преобразований в нашей стране. Считалось, что государственная собственность на средства производства обезличивает заинтересованность в их эффективном использовании.

Исходя из этого, по мнению «либералов», необходимо провести разгосударствление собственности, передать ее в руки реальных хозяев, которые будут больше заинтересованы в ее эффективном использовании. К сожалению, надо отметить, что проблема создания эффективного собственника не была решена.

Главными задачами в сфере управления государственной собственностью на современном этапе являются:

1) освобождение государства от несвойственных ему в условиях рыночной экономики функций по поддержке социальной сферы;

2) завершение реорганизации федеральных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, путем преобразования их либо в хозяйственные общества (с бессрочным закреплением 100% прав участия в уставном капитале), либо в государственные казенные предприятия;

3) создание эффективного механизма управления предприятиями частично или полностью находящимися в государственной собственности.

2. Антимонопольная политика государства

Антимонопольная политика государства реализуется в первую очередь в совокупности антимонопольных (антитрестовских) законов, которые призваны установить «правила игры» на конкурентном рынке. Антимонопольная деятельность государства является одной из важнейших областей государственного вмешательства.

Государственное антимонопольное регулирование ведется в двух направлениях. На тех немногих рынках, где условия препятствуют эффективному функционированию отрасли при конкуренции, т.е. в так называемых естественных монополиях, государством создаются общественные регулирующие органы для контроля за их экономическим поведением, и в первую очередь, контроля за политикой в области цен. На большинстве других рынков, где монополия не стала необходимостью, общественный контроль принимает форму антимонопольного законодательства.

Естественная монополия существует в тех случаях, когда одна фирма может обеспечивать весь рынок, имея более низкие издержки на единицу продукции, достигаемые за счет масштаба. Это характерно для тех предприятий, где для достижения низкой цены необходима крупномасштабная деятельность.

Для обеспечения приемлемого поведения таких монополий могут использоваться два варианта: государственная собственность и государственное регулирование.

Для естественных монополий обычно устанавливается «справедливый» доход, т.е. цена, равная средним валовым издержкам. Однако это влечет за собой отсутствие у предприятия стимула к снижению издержек.

Таким образом, цель государственного регулирования естественных монополий состоит в том, чтобы защитить общество от их всевластия на рынках путем регулирования цен и регламентации качества обслуживания.

Закон Шермана. Антитрестовские законы являются способом контроля за деятельностью монополий. В 1890 г. в США был принят знаменитый закон Шермана, запрещающий любые виды сговора и любые попытки монополизации какой-либо отрасли. Однако эта формулировка была довольно размытой, что не позволяло четко определить состав преступления. Следующим шагом был закон Клейтона от 1914 г. В том же году была создана Федеральная торговая комиссия, в компетенцию которой входил контроль за исполнением этих законов, а также расследование нечестных действий по своей инициативе. Закон о Федеральной торговой комиссии предоставил независимому антитрестовскому органу полномочия для проведения расследований.

Большое количество антимонопольных законов и различных уточнений к ним доказывает чрезвычайную важность этих законов для общества. Действительно, бесконтрольная монопольная власть может принести существенные убытки обществу, расширяя нечестную конкуренцию, что может привести к банкротству мелких производителей, недовольству потребителей высокими ценами, а нередко и к ухудшению качества товаров, отставанию в научно-техническом прогрессе и другим негативным последствиям. В то же время антимонопольные законы не должны карать крупных производителей, не использующих незаконные методы конкурентной борьбы. Если это условие не будет выполнено, то у предпринимателей значительно сократятся стимулы к расширению предприятий и увеличению выпуска продукции.

Таким образом, государство выступает в роли арбитра, который устанавливает наиболее эффективное соотношение между монополиями и конкурентными отраслями. В различные периоды истории для разных стран это соотношение было разным в соответствии с особенностями развития экономики, и государство должно умело и эффективно использовать этот механизм.

Тема 13. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1. Теоретические основы построения налоговой системы

Налоговая система -- совокупность налогов (сборов), принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Цель налоговой системы -- аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения им общественно полезных функций.

Под налогом (сбором, пошлиной) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательством страны. Налоговая система представляет собой совокупность налогов (сборов и других платежей), а также форм и методов их изъятия.

Объектами налогообложения выступают доходы (прибыть), стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательством.

Методы налогового регулирования экономики связаны с законодательным введением налогов и сборов, установлением ставок налогообложения, предоставлением налоговых льгот.

Основные понятия налоговой системы

К этим понятиям относятся:

* налоговые платежи, взимаемые с налогоплательщиков (налоги, сборы, пошлины);

* объекты налогообложения (продукция, работа, доходы, имущество и пр.);

* субъекты налогообложения (налогоплательщики).

При установлении налогов возникает необходимость оперирования такими понятиями, как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя -- величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, проводимой в тот или иной момент времени, а также уровнем доходов.

Величина налогового бремени в развитых странах мира составляет 30--33% от объема ВВП. Она имеет тенденцию к снижению с 46% в 1985 г. до 36% в 1990 г. В Украине величина налогового бремени разными специалистами оценивается по-разному. Так, по мнению А.М. Емельянова, она составляет 70%, хотя по официальным статистическим данным не превышает уровня развитых стран и составляет 25--27%.

Налоговая база -- сумма, с которой взимаются налоги (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход (прибыль) есть разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.

Налоговая ставка -- та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога. Обычно ведут речь о минимальных, максимальных и средних налоговых ставках.

Налоговые льготы -- основной инструмент оперативного использования налоговой системы в целях государственного регулирования экономики. Как правило, они устанавливаются законодательно. В Украине имеют место следующие виды налоговых льгот:

* необлагаемый минимум объекта налога;

* изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога (например, затраты на НИОКР);

* понижение налоговых ставок;

* вычет налоговой базы (налоговый вычет);

* налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Виды налоговых систем

Основное различие в налоговых системах состоит в способах налогообложения прибыли корпораций.

А. Классическая система двойного налогообложения, когда налогом облагается как прибыль корпораций, так и дивиденды, полученные физическими лицами, владельцами акций. Эта система характерна для таких стран, как Бельгия, Нидерланды, Люксембург, США, Швеция, Швейцария, Россия.

Б. Система полного освобождения распределяемой прибыли корпораций от корпоративного налога (Греция, Норвегия) или же освобождения акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям (Австралия, Новая Зеландия, Италия, Финляндия).

В. Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония) или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).

Г. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды (Дания, Канада, Япония), либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров, т.е. действует так называемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция).

Функции налогов в экономической системе

Можно выделить четыре важнейшие функции налогов: фискальная, социальная, регулирующая, стимулирующая.

Фискальная функция, т.е. обеспечение доходов государственного бюджета в целях финансирования государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги выполняли в первую очередь фискальную функцию, т.е. являлись инструментом финансирования общественных расходов, в первую очередь -- расходов государственных органов власти.

Социальная функция, т.е. поддержание социальной справедливости и социального равновесия в целях выравнивания доходов между отдельными социальными и доходными группами.

Налоги играют важную роль в социальной жизни страны. О них говорят в метро, на заседаниях парламентов, правлений компаний и пр. Их обещают снизить в ходе предвыборных кампаний и обычно повышают после выборов. Нет, наверное, людей или групп населения. которые были бы удовлетворены уровнем налогообложения их доходов.

Возможны различные подходы к налогообложению доходов граждан:

* принцип прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем выше ставка налогообложения этого дохода:

* принцип пропорционального налогообложения: налогообложение осуществляется по единой налоговой ставке вне зависимости от уровня дохода;

* принцип регрессивного налогообложения: налогообложение осуществляется по снижающейся налоговой ставке в зависимости от величины дохода (налоговой базы).

На практике применяются все эти принципы, хотя наибольшее распространение получил первый из них.

Регулирующая функция -- государственное регулирование экономики в различных аспектах (отраслевая, территориальная структур;

Стимулирующая функция -- содействие развитию отдельных структурных элементов экономики в целях повышения экономической эффективности производства.

Можно также вести речь о контрольной функции налогов, которая позволяет выявить эффективность каждого канала поступления средств и налоговой системы в целом, а также нарушения налоговой дисциплины.

Классификация налогов

Многообразные виды налогов можно классифицировать по-разному. Так, можно выделить федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Можно говорить об общих и специфических налогах, а также о прямых и косвенных.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица. Их можно подразделить на два вида: реальные прямые налоги и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся поземельный, промысловый, налог на ценные бумаги. К личным прямым налогам относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарение, поимущественный и пр.

Косвенные налоги представляют собой наценку на товары и услуги. Они прямо включаются в цену товара (услуги). Косвенные налоги бывают трех видов: акцизы, монопольные налоги, таможенные пошлины. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (раньше -- налог с оборота), разного рода акцизы, т.е. налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги, налоги на наследство, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Эти налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Акцизы устанавливаются на товары и услуги, либо индивидуально для каждого вида конкретного товара (алкогольные напитки, топливо, автомобили), либо вводится универсальный акциз в виде налога с оборота (в современной форме -- налог на добавленную стоимость).

Центральные, региональные и местные налоги. Налоги и сборы являются источниками формирования государственного, регионального и местного бюджетов, а также внебюджетных средств государственных и местных органов власти.

Государственные налоги взимаются центральной властью на нужды государственных органов. Региональные налоги собираются субъектами страны на соответствующие нужды. Местные налоги аккумулируются муниципальными органами власти на соответствующие нужды.

По виду облагаемого объекта можно дать следующую классификацию взимаемых налогов:

Налоги на товары и услуги:

. * налог с оборота, или НДС,

* акцизы разного рода,

* налоги на сделки с ценными бумагами,

* налог на рекламу.

Налоги на доходы:

* подоходный налог с граждан,

* налог на прибыль корпораций,

* налоги и сборы на социальное страхование,

* налог на дарение, наследство и др.

Налоги на имущество:

* налог на собственность,

* налог на земельные участки,

* налог на недвижимость.

Таможенные пошлины устанавливаются на ввозимые (вывозимые) товары или услуги в целях регулирования внешнеторговых отношений.

Принципы налогообложения

Любая налоговая система должна базироваться на ряде принципов, общих для всех налогоплательщиков.

Гласность и открытость. Общественность должна знать, какова целесообразность введения того или иного налога, кто его должен платить. Важно, чтобы каждый налогоплательщик видел связь между уплатой данного налога и улучшениями в предоставлении общественных услуг, обеспечиваемых этим налогом.

Простота исчисления и взимания. Налоговая система должна быть простой и понятной для налогоплательщика. Реализация этого принципа необходима с тем, чтобы снизить возможность ухода от уплаты налогов, а также в связи с необходимостью снижения административных расходов по сбору налогов и контролю за их уплатой. Особенно это важно для переходного к рыночным условиям периода, когда еще не сложились традиции и дисциплина уплаты налогов.

Гибкость налоговой системы предполагает зависимость уровня налогообложения от уровня доходов, имущественного положения и пр. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня его доходов.

Неотвратимость налогов. Налоговая система в стране должна быть построена таким образом, чтобы не оставлять сомнения в неизбежности платежа. Система штрафов и наказаний, а также общественное мнение должны быть настроены на то, чтобы неуплата налогов была менее выгодной, чем своевременное и честное выполнение обязательств по уплате налогов.

Как показывает опыт, проще всего собирать налоги с заработной платы и жалованья, поскольку они взимаются автоматически в момент выплаты заработанных денег, не предоставляя никакой возможности для отсрочки в уплате или укрытия доходов. То же самое относится к другим социальным взносам (социальным налогам).

Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, хотя здесь существует принципиальная возможность завышения материальных затрат и снижения объема налоговых поступлений.

Наибольшие трудности возникают при взимании налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли путем искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий и пр.

Много проблем доставляет сбор налога на личные доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, рантье, лиц свободных профессий. Проверка правильности уплаты этих налогов требует значительного штата финансовых инспекторов и финансовой полиции.

2. Особенности налогообложения в условиях Украины

В период перехода к рыночным отношениям в механизме формирования и использования финансовых ресурсов Украины наблюдается ряд нежелательных тенденций, к числу которых относятся:

1) резкое сокращение общей массы реальных доходов (на 45--50%). При этом наиболее значительно оно в реальном секторе экономики (на 60--65%);

2) неэффективный механизм финансового перераспределения денежных потоков (конкретно -- механизм формирования доходов по отраслям), который еще больше усиливает отток финансовых ресурсов из реального производства, содействуя аккумуляции их в финансовой сфере. В настоящее время имеет место трех - пятикратная разница нормы доходов от производственной деятельности по сравнению с финансово-посреднической;

3) усиливающийся разрыв между валовыми сбережениями и фактическим объемом инвестиций в реальный сектор. Складывается дефицит инвестиционных ресурсов, который покрывается за счет внешних заимствований и налично-денежной эмиссии.

Несбалансированность финансово-денежных пропорций проявляется в ряде негативных моментов, а именно:

* сужении внутреннего рынка для отечественных производителей, что ведет к уменьшению финансовой базы структурных преобразований украинской экономики за счет внутренних ресурсов;

* приоритетное финансовое положение экспортоориентированных отраслей по сравнению с отраслями, ориентированными на внутренний рынок;

* нарастающее вытеснение товаров собственного производства импортными;

* снижение текущей инфляции на основе подавления инвестиционного потенциала.

Серьезный дисбаланс в развитии финансовых отношений порождает недостаточная интегрированность финансового рынка в общую экономическую систему. В настоящее время в Украине финансовый рынок существует фактически автономно от реального сектора. Операции, происходящие на финансовом рынке, обеспечивают в основном реализацию интересов самих его участников. Доля кредитов реальному сектору в общем объеме кредитных вложений банков мизерна.

Направления совершенствования налоговой системы

К таким направлениям можно отнести:

1. Построение стабильной, понятной и единой в границах Украины налоговой системы. Установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства.

2. Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей согласованность общегосударственных групповых и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства и благосостояния граждан.

3. Развитие налогового федерализма при обеспечении доходов государственного, регионального и местного бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками.

4. Повышение действенности налогового законодательства путем формирования единой налоговой правовой базы, совершенствования системы ответственности за налоговые правонарушения, улучшения налогового администрирования.

5. Повышение ответственности за нарушение налогового законодательства.

Наиболее сложным вопросом на сегодняшний день является проблема практической реализации налогового федерализма, т.е. распределение полномочий и ответственности между государственными органами власти, субъектами страны и местным самоуправлением.

Главная задача, стоящая перед законодателями, состоит в том чтобы предоставить возможность каждому уровню государственной власти эффективно выполнять возложенные на него функции и в то же время не способствовать развалу единого налогового пространства Необходимо учитывать, что государственные, региональные и муниципальные налоги и сборы являются составными элементами единой налоговой системы страны. В целях борьбы с развалом единого налогового пространства новый Налоговый кодекс Украины должен устанавливать исчерпывающий перечень государственных, региональных и местных налогов.

Желательно, чтобы бюджеты всех уровней обеспечивались собственными, закрепленными законодательно и гарантированными источниками доходов. Ввиду разнообразия экономической ситуации в отдельных регионах страны реализовать этот принцип достаточно сложно. Поэтому сохраняется регулирующая функция федеральных налогов и сборов.

Тема 14. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПРОГРАММИРОВАНИЕ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА

1. Задачи и структура комплексной программы НТП

Комплексная программа НТП является органической частью системы документов, определяющих перспективы развития экономики и социальной сферы страны. Она задает единую научно-техническую политику в государстве.

Комплексная программа НТП -- долгосрочный документ, определяющий перспективы развития экономики и социальной сферы страны на 10--15 лет с учетом научно-технического прогресса и внедрения его достижений в производство. Она является исходным документом, определяющим развитие науки, техники, экономики и социальной сферы страны.

Задачи комплексной программы НТП:

* прогноз основных направлений НТП и оценка их социально-экономических последствий;

* обоснование приоритета отдельных направлений развития науки, техники и технологии в отраслях народного хозяйства и крупных межотраслевых комплексах;

* обоснование целесообразности разработки и реализации важнейших целевых научно-технических программ.

Комплексная программа НТП разрабатывается каждые пять лет и представляется на рассмотрение Президенту страны для ознакомления и принятия ее в качестве руководства к действию.

Последовательность составления комплексной программы НТП включает в себя:

* прогноз отдельных направлений научно-технического и социально-экономического развития, базирующийся на анализе сложившейся ситуации в той или иной сфере экономики:

* составление целостного документа, отражающего проблемы и направления развития науки, техники и технологии в будущем;

* корректировка положений программы НТП с учетом целевых установок, выдвигаемых Президентом Украины и Парламента и представление ее на рассмотрение в законодательные и исполнительные органы власти.

Структура комплексной программы. Программа НТП состоит из:

1) сводного документа, отражающего основные направления прогресса науки, техники и технологии производства;

2) совокупности разделов, отражающих развитие НТП по различным направлениям и отраслям, а также намечаемые меры по поддержке со стороны государства;

3) совокупности показателей, отражающих последствия реализации тех или иных направлений НТП на социально-экономическое развитие;

4) прогнозных разработок по развитию НТП в отдельных регионах страны.

Сводный документ дает общее представление о динамике экономической системы страны в той мере, в какой она обусловлена научно-техническим прогрессом.

Задачей разработки комплексной программы НТП является:

1. Обоснование основных направлений долгосрочной научно-технической политики государства, обеспечивающей всестороннюю интенсификацию производства, повышение его эффективности, рациональное использование производственных ресурсов страны и обеспечение на этой основе роста уровня и повышение качества жизни народа.

2. Содействие развитию науки в стране, в том числе фундаментальных ее направлений, а также развитие научного потенциала.

3. Обеспечение технического и технологического прогресса, совершенствования выпускаемой продукции, внедрения новых технологических процессов и пр.

Большое значение при разработке комплексной программы имеет учет последствий реализации тех или иных направлений НТП на социально-экономическое развитие страны.

Потребность отражения государственного характера социально-экономических отношений в рамках страны обусловливает необходимость разработки региональных проблем научно-технического прогресса. При этом должны быть выделены по крайней мере две группы региональных проблем НТП:

* вопросы определения специализации региона в будущей структуре национальной экономики;

* вопросы применения региональных подходов в разработке и реализации социально-экономических проблем.

2. Общие принципы разработки комплексной программы НТП на перспективу

В качестве определяющих принципов можно назвать следующие:

* целевая ориентация, предполагающая четкую формулировку целей, на достижение которых направлена разработка как всей программы, так и ее структурных составляющих;

* взаимное согласование показателей программы в таких аспектах и направлениях, как согласование показателей развития науки и показателей развития техники и технологии производства; согласование технических и социально-экономических показателей;

согласование частных и комплексных показателей научно-технического прогресса.

Прогноз развития науки включает в себя:

* прогноз фундаментальных научных исследований по важнейшим направлениям науки;

* прогноз прикладных исследований и разработок;

* размещение научного потенциала и развитие науки в отдельных регионах (в том числе на базе закрытых городов);

* выявление ресурсов, необходимых для развития науки и технического прогресса.

Прогноз развития научно-технического прогресса. Составляющие прогноза развития научно-технического прогресса и его социально-экономических последствий в разрезе крупных многоотраслевых комплексов:

1. Природные ресурсы и их рациональное использование.

2. Новые технологии производства в разрезе таких комплексов, как:.

* машиностроение;

* ТЭК;

* черная и цветная металлургия;

* лесная промышленность;

* строительные материалы;

* АПК;

* предметы народного потребления, помимо АПК;

* производственная инфраструктура (транспорт, связь, средства управления).

3. Прогноз науки и техники в социальной сфере

Технический прогресс предполагает: определение направлений совершенствования продукции, развитие технологии производства в соответствующих отраслях, изменение технических параметров технологических процессов.

При этом в каждой отрасли (межотраслевом комплексе) должны быть выделены основные технологические процессы, а в каждом из них -- основные технологические параметры и характеристики.

В каждой отрасли необходимо дать оценку удельного веса новых видов технологий производства в общем объеме выпуска продукции. По каждой отрасли должен быть проведен расчет необходимых материальных, трудовых и финансовых ресурсов для реализации намеченных направлений НТП.

В качестве методов стимулирования развития приоритетных направлений научно-технического прогресса можно выделить такие, как:

* беспроцентная отсрочка налоговых платежей с условием поставки продукции в счет частичного погашения долга;

* введение льготного инвестиционного курса гривни к иностранным валютам для оплаты контрактов на поставки импортного оборудования, предназначенного для развития приоритетных направлений и технологий;

* реализация централизованного финансирования и бюджетного кредитования отраслей и отдельных предприятий при условии закупки конкретных объемов отечественной продукции, выпускаемой в смежных отраслях в соответствии с государственными приоритетами;

* освобождение либо компенсация уплачиваемых импортных таможенных пошлин, тарифов и НДС на таможенную стоимость оборудования, приобретаемого за счет централизованных валютных источников, и т.д.

Тема 15. ОБОСНОВАНИЕ ОТРАСЛЕВОЙ СТРУКТУРЫ ЭКОНОМИКИ

1. Систематизация межотраслевых балансовых построений

Обоснование планов развития национальной экономики с использованием инструментария межотраслевого баланса было в свое время распространено в нашей стране. Исторически сложилось так, что именно эта форма получила наибольшее распространение. Начиная примерно с 40-х годов межотраслевой баланс начал активно использоваться для анализа, прогнозирования и планирования взаимосвязей в экономике. К этому времени был разработан методический аппарат такого анализа и появилась электронно-вычислительная техника, позволяющая решать многоразмерные системы линейных уравнений. В дальнейшем большое распространение получили эконометрические методы прогнозирования (построение уравнений регрессии, исследование рядов на зависимость, выявление различных трендов и т.д.), которые так или иначе интегрированы с системой затраты -- выпуск. |

В настоящее время ученые снова обращают внимание на построение моделей с использованием МОБ, причем не только в Украине, но и в Голландии, Швеции, Венгрии, Китае, Испании, Италии и других странах. Получило распространение такое явление, как комбинированный подход, т.е. использование эконометрических методов в анализе МОБ, а также применение этих методов для анализа и прогноза небольших аспектов экономики, например экологической ситуации в стране.

Само обоснование перспектив экономического развития с использованием МОБ принципиально отличается от всех других видов планирования тем, что этот инструментарий позволяет увидеть, а следовательно, и спланировать экономическое развитие с учетом отраслевой структуры.

История межотраслевого анализа

Еще в середине XVIII в. лейб-медик короля Людовика XV Франсуа Кенэ, начавший заниматься политической экономией в 60 лет, создал первую количественную модель экономики. Таблицы Ф. Кенэ -- это теоретическая основа анализа наиболее общих пропорций, складывающихся в процессе производства и распределения совокупного общественного продукта. Определение этих пропорций -- отправная точка составления народнохозяйственного плана развития. Однако в современной экономике, характеризующейся большой сложностью, необходимо устанавливать плановые пропорции не только в самом общем виде, но и в более детальном разрезе. Так как в годы советской власти господствовала плановая экономика, то именно балансовый метод планирования получил наибольшее развитие. Его сущность состоит в увязке потребностей и ресурсов в масштабе всей экономики.

Идеи Ф. Кенэ получили дальнейшее развитие в схемах общественного воспроизводства К. Маркса и В.И. Ленина. Они являются основой при построении баланса народного хозяйства и системы национального счетоводства.

Определение межотраслевых пропорций -- отправная точка составления народнохозяйственного плана (т.е. плана развития экономики в целом).

Идея комплексного изучения производства и распределения продукции в комплексном разрезе получила развитие во многих работах советских экономистов. Впервые шахматная таблица, описывающая связи между отраслями народного хозяйства, была построена при составлении отчетного баланса народного хозяйства за 1923--1924 хозяйственный год.