Аналитическая оценка прибыли и рентабельности ОАО "АзРТИ"

109

Содержание

Введение

1. Технико-экономическая характеристика предприятия

1.1.1 История возникновения ОАО «АзРТИ»

1.1.2 Ассортимент выпускаемой продукции

1.2 Структура производства, управления и бухгалтерии ОАО "АзРТИ"

1.3 Анализ основных технико-экономических показателей

работы предприятия за 2000-2002гг

1.3.1 Влияние трудовых факторов на изменение выпуска товарной

продукции

1.3.2 Анализ влияния среднегодовой стоимости основных

производственных фондов и фондоотдачи на выпуск товарной продукции

1.3.3 Анализ влияния изменения численности промышленно-производственного персонала

1.3.4 Анализ влияния объема товарной продукции и затрат на 1 рубль

товарной продукции на себестоимость товарной продукции

1.4 Анализ структуры себестоимости товарной продукции по статьям

калькуляции и по элементам затрат

1.4.1 Состав и динамика изменения себестоимости товарной продукции по

статьям калькуляции

1.4.2 Анализ себестоимости продукции по элементам затратам

2. Теоретический анализ прибыли и рентабельности предприятия

2.1 Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности

2.2 Издержки предприятия, их сущность и структура

2.2.1 Понятия издержки - затраты - себестоимость

2.2.2 Классификация затрат на производство

2.3. Понятия и планирование выручка от реализации продукции

2.4 Сущность чистого дохода, денежных , накоплений и прибыли

2.5 Понятие и роль прибыли в условиях развития предприятия

2.5.1 Понятие и значение анализа прибыли в предприятии

2.5.2 Состав прибыль предприятия

2.5.3 Планирование прибыли

2.5.4. Распределение и использование прибыли

2.5.5 Факторы роста прибыли

2.6 Понятие рентабельности в предприятии

2.6.1 Роль и значение рентабельности в предприятии

2.6.2 Показатели рентабельности

2.6.3 Методы повышения рентабельности производства

2.7 Проблемы, связанные с налогообложением прибыли и пути их решения

3. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

3.1 Задачи анализа финансовых результатов

3.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

3.3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции,

работ и услуг

3.3.1 Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2001 году по сравнению с 2000 годом

3.3.2 Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом

3.4 Анализ рентабельности деятельности предприятия

3.4.1 Анализ рентабельности производственной деятельности

предприятия

3.4.2 Анализ рентабельности производственного капитала

3.5 Анализ порога прибыли

4. Проектная часть

4.1 Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности

4.1.1 Резервы увеличения прибыли

4.1.2 Резервы увеличения рентабельности

Выводы и предложения

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

За последние десять лет произошли большие изменения в нашей экономике. Мы постепенно перешли от централизованно-плановой экономики к современной рыночной.

Западная экономика показала нам, что в рыночной экономике существует жестокая борьба между производителями за выживаемость, так называемая конкуренция в которой необходимо всегда быть информированным о любых изменениях происходящих в рыночной конъюнктуре и уметь принимать правильные решения. Необходимо чтобы любой производимый продукт или оказываемая услуга были максимум конкурентоспособными.

Конечно, особую роль для любого предприятия играют такие понятия, как прибыль и рентабельность, потому что именно они играют наиболее определяющую роль в жизни предприятия. За счет увеличения этих показателей предприятие может функционировать и увеличивать масштабы своего производства: внедрять современные технологии, тем самым уменьшая себестоимость продукции, постоянные и переменные затраты и делать продукцию наиболее конкурентоспособной.

Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Прибыль является частью денежных накоплений предприятий. Это обусловлено наличием коммерческого расчета в деятельности предприятий и обособленностью их финансов. Величина прибыли предприятия зависит от результатов его финансово-хозяйственной деятельности, уровня себестоимости продукции, конъюнктуры рынка и т.п.

Прибыль является основным источником развития предприятия, важным критерием эффективности производства, важным доходом государства. Например, на долю налога на прибыли приходится около 20% всех поступлений в государственный бюджет Р.Ф. Постоянно возрастает её роль в образовании бюджетных, внебюджетных и благотворительных фондов, в материальном стимулировании работников и удовлетворении их социальных запросов. Прибыль обеспечивает финансирование мероприятий по подготовке кадров, жилищному строительству, улучшению медицинского обслуживания на предприятии. Её рост служит стимулом к повышению эффективности производства, укреплению коммерческого расчета, а убытки являются наказанием за использование неэффективных методов производства, или за такое использование ресурсов, которое не удовлетворяет желания потребителей. Прибыль получают те предприятия, которые в предшествующий период смогли обеспечить более высокую эффективность в сфере производства, продаже товаров, предвидении будущих событий.

В отличие от других стоимостных показателей, прибыль дает обобщающую характеристику всей деятельности предприятия. В ней наиболее полно отражаются изменения объема реализации продукции, ассортимента и её качества, издержек производства. По уровню прибыли можно судить о внедрении в производство достижений науки и техники, эффективности использования производственных фондов, организации труда, конкурентоспособности продукции.

В рыночной экономике развитие и выживание предприятия во многом зависит от внешних факторов. Отсюда необходимы постоянные изменения и обновления производства - технологические, организационные, экономические и т.п. Эти все мероприятия могут быть осуществлены за счет прибыли.

Рынок предъявляет жестокие требования к деятельности хозяйствующего субъекта, через механизм конкуренции здесь происходит отбор наиболее эффективных форм производства. Поэтому, каждое предприятие стремится к тому, чтобы иметь устойчивый рост дохода, а, следовательно, возможность развиваться дальше, ведь прибыль обеспечивает сложное воспроизводство в коммерческих компаниях. Отсутствие прибыли и, следовательно, возможностей постоянного совершенствования производства, ведёт к финансовой несостоятельности, банкротству.

Как известно, в России проблема увеличения прибыли на предприятии была всегда очень болезненной. В условиях инфляции, неплатежей, чередующихся кризисов возможности предприятий очень ограничены. Зачастую всеми силами приходилось бороться за то, чтоб остаться на достигнутом уровне, а говорить о повышении прибыли и не приходилось.

Лишь в последнее время наблюдается известная стабильность, а по заявлению некоторых должностных лиц и рост макроэкономических показателей развития производственной инфраструктуры регионов России. В этих условиях на многих предприятиях существуют реальные возможности увеличения прибыли, реальные перспективы роста. Именно поэтому я выбрал для своей дипломной работы тему: “Анализ прибыли и рентабельности предприятия ”.

1.1.1. История возникновения ОАО «АзРТИ»

В 1948 году, когда Астраханский рыбоконсервный холодильный комбинат приступил к выпуску консервов, а затем икры осетровых пород в стеклянной таре, появилась острая нужда в уплотнительных кольцах, тогда собственными силами наладили резку колец на токарном станке из викелей, поставляемых Рижским заводом "Сараканайск". Через два года был организован цех колец при филейном заводе. Он разместился в здании бывшего парфюмерного склада, на ныне занимаемой заводом территории. Постепенно цех оснащался специальным оборудованием: станками для резки колец, прессами, вальцами, вулканизационными котлами.

Акционерным обществом (АО), признается коммерческая организация, уставный капитал который разделен на определенное число акций. Участники акционерного общество не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им вкладов.

Правовое положение акционерных общества в период их создания регулировалось в основном положением об акционерных обществах (универсальным Постановлением Совета Министров РСФСР от 25.12.90 г. № 601) и чередой указов Президента и иных подзаконных актов, действовавших в части, не противоречащей положением части первой Гражданского РФ.

(АО) может быть открытым или закрытым, которые отражается в его уставе.

Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров этого общество. Такое общество в прав проводить открытую подписку на выпускаемый им акции и осуществлять их свободную продажу. Открытое общество в праве проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции. Число акционеров открытого общество не ограничено.

Акционерное общество открытого типа «Астраханский завод резиновых технических изделий» начал свою деятельность во второй половине 1952 года как викельный завод в составе рыбокомбината. Расширялся ассортимент продукции, а именно в то время осваивалось производство пневматических наплавов (буев), технической пластины и дюритовых рукавов. Уплотнительные кольца (СКО-82) к икорным банкам становятся предметом экспорта - продаются Ирану.

В 1956 году завод выделился из комбината, а в 1958 году предприятие получает название "Астраханский завод резиновых технических изделий".

В 1967 году был введен в эксплуатацию новый корпус. В трехэтажном блоке корпуса расположились три цеха: подготовительный, рукавный, формовых и неформовых изделий. Это позволило значительно расширить ассортимент выпускаемой продукции.

В декабре 1992 года завод преобразован в акционерное общество открытого типа "Астраханский завод резиновых технических изделий".

В 1996 году пущен в эксплуатацию новый цех, выпускающий уплотнительные викельные кольца для консервной промышленности.

1.1.2 Ассортимент выпускаемой продукции

Ассортимент продукции, выпускаемой ОАО "АзРТИ" очень велик:

1.рукава - детали резинотканные напорные маслобензостойкие;

2.рукава напорные автокранные;

3.формовые изделия (амортизаторы, диафрагмы, клапаны, кольца СКВ, втулки, фартуки к автомобилю, прокладки на двигатели КамАЗ, муфты сантехнические, коврики бытовые, вантузы, патрубки, чехлы);

4.резиновые смеси (клей, крошка СКО, прокладка для изоленты);

5.технические пластины (резиновые, резинотканевые, для пищевых изделий);

6.неформовые изделия (изделия для доильных установок, шланги поливочные, шнуры из особо мягкой резины, трубки технические, уплотнительные монолитные);

7. кольца СКО-82,58,63, кольца для икорных банок;

8. прокладки уплотнительные;

9. линолеум резиновый;

10. костюмы рыбацкие;

11. изолента;

12. стекломаст, кровельные материалы.

1.2 Структура производства, управления и бухгалтерии ОАО "АзРТИ"

Вступает в рыночные отношения, предприятие постоянно ищет пути рост и сохранения численности промышленного персонал. Для снижения себестоимости продукции, повышение эффективности производства товарной продукции. Поэтому генеральный директора подразделяют на несколько заместители.

Таким образом, главным управляющим звеном на ОАО "АзРТИ" является Собрание акционеров, на котором избирается Совет директоров и генеральный директор. Генеральному директору непосредственно подчиняются: главный инженер, заместитель директора по общим вопросам, заместитель директора по маркетингу, бухгалтерия (главный бухгалтер, начальник группы труда и заработной платы, начальник группы экономического анализа), начальник отдела кадров, юрист, специальная часть.

Главный инженер управляет следующими подразделениями и отделами: энерго-механическим отделом, строительной группой, электроучастком, отделом технического контроля, энергоблоком, ремонтно-механическим цехом, а также ему подчиняется инженер-метролог и инженер по водопользованию.

Отделом материально-технического контроля, административно-хозяйственным отделом и транспортным участком управляет заместитель директора по общим вопросам.

Заместитель директора по маркетингу осуществляет руководство основными цехами предприятия, конструкторским бюро, центральной заводской лабораторией, отделом техники безопасности и отделом охраны окружающей среды.

К основным производственным участкам на ОАО "АзРТИ" относятся цех №1, цех №2, цех №3.

Цех №1 занимается производством смесей для собственных нужд и цехов №2 и №3, а также производит смеси на сторону, изготавливает изоленту и техпластины.

Цех №2 включает в себя:

а) участок СКО, который выпускает кольца викельные (уплотнительные кольца);

б) участок формовой, выпускающей формовые изделия - кольца, патрубки, костюмы рыбацкие;

в) участок неформовой, который изготавливает трубки технические, трубки поливочные, шнуры, викеля;

Цех №3 выпускает рукава автотракторные бензостойкие.

К вспомогательному производству относится: транспортный участок, ремонтно-механический цех, электроучасток и энергоблок, строительная группа.

Организационно - производственную структуру ОАО "АзРТИ" можно наглядно изобразить в виде схемы (Рис.1.1).



Рис.1.1. Структура производства и управления ОАО «АзРТИ»

1.3 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за 2000-2002гг.

Таблица 1.1. Технико-экономические показатели работы ОАО "АзРТИ" за 2000-2002гг.

Показатели	Ед. изм.	2000г.	2001г.	2002г.	Изменение 2000-2001гг.	Изменение2001-2002г.
					абс.; (+;-)	темп роста;%	абс.; (+;-)	Темп роста; %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Товарная продукция	тыс. руб.	16830	32525	49026	+15695	193,30	+16501	150,70
Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	15738	31872	47512	+16134	202,52	+15640	149,07
Затраты на1рубль товарной продукции	коп.	93,5	98,0	96,91	+4,5	104,81	-1,09	98,90
Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	20502	36107	52334	+15605	176,11	+16227	144,90
Себестоимость реализации продукции	тыс. руб.	19072	33759	50824	+14687	177,01	+17065	150,50
Прибыль от реализации готовой продукции	тыс. руб.	1430	2348	1510	+918	164,20	-838	64,30
Балансовая прибыль	тыс. руб.	1116	1815	766	+699	162,63	-1049	42,20
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	3016,8	7227,0	11099	+4210,2	239,56	+3872	153,60
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	чел.	270	268	280	-2	99,26	+12	104,50
Среднемесячная зарплата	руб.	931,0	2247	3303	+1316	241,35	+1056	147,0
Производительность труда	тыс. руб./чел.	62,30	121,36	175,09	+59,06	194,80	+53,73	144,3
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	23671	20578	19547	-3092	87,0	-1031	94,99
Рентабельность реализованой продукции	%	7,5	7,0	2,97	-0,5	93,33	-4,03	42,40
Рентабельность товарной продукции	%	6,94	2,05	3,2	-4,89	29,54	+1,15	156,10
Рентабельность общая	%	7,1	5,7	1,56	-1,4	80,28	-4,14	27,37
Фондоотдача	Доли	0,71	1,58	2,51	+2,29	233,0	+70,93	158,90
Фондоемкость	Доли	1,41	0,63	0,4	-0,78	45,0	-0,23	63,49
Фондовооруженность	Доли	87,67	76,78	71,9	-10,89	87,58	-4,88	93,60

Из данных таблицы 1.1. видно, что в 2001 году по сравнению с 2000 годом значения основных технико-экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, улучшилось. В 2002 году положение предприятия по сравнению с 2001 годом - ухудшилось.

Объем товарной продукции увеличился на 93,3 % (15695 тыс. рублей) в 2001 году по сравнению с 2000 годом, а в 2002г. по сравнению с 2001г. - на 50,7% (16501 тыс. рублей).

Затраты на 1 рубль товарной продукции растут в 2001году по сравнению с 2000 годом на 4,81% за счет увеличения переменных и постоянных затрат, рост последних связан с затратами на ремонт оборудования, а в 2002г. по сравнению с 2001 годом они уменьшаются на 1,1% .

Выручка то реализации неуклонно растет, что связано с увеличением объемов реализации.

Рост себестоимости связан с увеличением объемов производства и ростом цен на основное сырье каучук, повышением среднегодовой заработной платы одного работающего.

Прибыль от реализации готовой продукции в 2001 году по сравнению с2000 годом увеличилась на 64,2% и составила 2348 тыс. рублей, а в 2002году она снизилась до 1510 тыс. рублей и снижение составило 35,7%. Аналогичная ситуация сложилась с балансовой прибылью, которая в 2001 году увеличилась на 62,63% по сравнению с2000 годом. В 2002 году по сравнению с предыдущим годом она снизилась на 57,8% за счет сокращения прибыли от реализации продукции и роста себестоимости продукции, большая часть из которой составляет низкорентабельная.

Если рассматривать Фонд оплаты труда в 2001 году по сравнению с 2000 годом он увеличился на 139,56% и составил 7227 рублей, в 2002 году - на 53,6% по сравнению с2001 годом. Это связано с колебаниями численности и ростом зарплаты одного работающего.

Численность промышленно-производственного персонала (ППП) в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 0,74% и составила 268 человек, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом увеличилась на 12 человек или 4,5%.

В 2001 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение производительности труда на 94,8%, в 2002 году по сравнению с 2001 годом - на 44,3%. На это повлияло изменение численности промышленно - производственного персонала и выручки от реализации.

Величина ОПФ в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 13%, что составило 20578 тыс. руб., а в 2002 году по сравнению с 2001 годом - на 5,01% и составила 19547 тыс. рублей. Это можно назвать следствием сильной изношенности и малого обновления оборудования на заводе.

Общая рентабельность с каждым годом снижается, что свидетельствует о меньшей эффективности работы предприятия, что в свою очередь является следствием снижения рентабельности реализованной продукции. То есть на каждый вложенный рубль приходится все меньше прибыли

Наилучший показатель фондоотдачи наблюдается в 2001 году, по сравнению с 2000 годом произошло увеличение на 123%, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом - на 58,9%. Это, скорее всего результат изношенности ОПФ, чем повышения эффективности использования основных производственных фондов, что не является позитивным фактором.

Соответственно фондоемкость в 2002 году достигла своей наименьшей величины, а в 2001 г. производство было наиболее фондоемким.

Фондовооруженность в 2001 году по сравнению с 2000 годом уменьшилась на 12%, что составило в долях 76,78 соответственно, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом - на 6,4%.

Из всего выше изложенного можно сделать вывод, что за последние три года деятельности ОАО «АзРТИ» наиболее успешно предприятие проработало в 2001 году.

Необходимо более детально проанализировать основные показатели, характеризующие различные направления деятельности предприятия и выявить причины, которые повлияли на их изменение.

1.3.1 Влияние трудовых факторов на изменение выпуска товарной продукции

На изменение выпуска товарной продукции оказывают значительное влияние трудовые факторы. Рассмотрим детально такое влияние и сделаем соответствующие выводы (таблица1.2).

Таблица 1.2. Влияние трудовых факторов на изменение выпуска товарной продукции ОАО "АзРТИ" за 2000 - 2002 гг.

Показатели	Единица измерения	2000г.	2001г.	2002г.	Абсолютное изменение; (+;-)
					2000- 2001гг.	2001- 2002гг.
1	2	3	4	5	6	7
Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	16830	32525	49026	+15695	+16501
Численность промышленно- производственного персонала (ЧППП)	чел.	270	268	280	-2	+12
Производительность Труда (ПТ)	тыс. руб./ чел.	62,3	121,36	175,09	+59,06	+53,74

Из таблицы 1.2. следует, что очень важно следующее:

1. влияние изменения численности промышленно - производственного персонала на колебание выпуска товарной продукции:

ТП=Ч_ППП *ПТ (1.1)

ТП_00-01 = Ч_{ППП 01}* ПТ₀₀ - ТП₀₀ = 268*62,3-16830 = -133,6 тыс. руб.;

ТП_01-02 = Ч_{ППП 02}* ПТ₀₁ - ТП₀₁ = 280*121,36-32525 = +1455,8 тыс. руб.

В результате снижения численности промышленно - производственного персонала на 2 человека в 2001г. по сравнению с 2000 г. объем выпускаемой товарной продукции уменьшился на 133,6 тыс. рублей. Рост численности промышленно - производственного персонала в 2001г. по сравнению с 2002 г. на124 человек привел к увеличению объема товарной продукции на 1455,8 тыс. рублей.

2. влияние изменения производительности труда на колебание товарной продукции:

ТП_00-01 = ТП₀₁ - Ч_{ППП 01} * ПТ₀₀ = 32525-268*62,3=+15829 тыс. руб.;

ТП_01-02 = ТП₀₂ - Ч_{ППП 02} * ПТ₀₁ = 49026-280*121,36=+15045,2 тыс. руб.

Процесс роста производительности труда на 59,06 тыс. руб./чел в 2001г. по сравнению с предыдущим и на 53,74 тыс. руб./чел в 2002г. в сравнении с 2001г. привел к увеличению объема выпускаемой товарной продукции на 15829 тыс. рублей и 15045,2 тыс. рублей соответственно.

3.совокупное влияние двух факторов на изменение объема выпуска товарной продукции составило 15695 тыс. рублей и 16501 тыс. рублей в 2001г. и в 2002г. соответственно.

1.3.2 Анализ влияния среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на выпуск товарной продукции

Кроме численности промышленно - производственного персонала и производительности труда, на изменение выпуска товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

Ш среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ);

Ш фондоотдача (Фо).

Рассмотрим влияние этих факторов на выпуск товарной продукции с помощью (таблаца.1.3)

Таблица 1.3. Влияние среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на изменение выпуска товарной продукции ОАО "АзРТИ" за 2000 - 2002гг.

Показатели	Единица Измерения	2000г.	2001г.	2002г.	Абсолютное отклонение; (+;-)
					2000 - 2001гг.	2001 - 2002гг.
1	2	3	4	5	6	7
Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	16830	32525	49026	+15695	+16501
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	тыс. руб.	23671	20578	19547	-3093	-1031
Фондоотдача (Фо)	Доли	0,71	1,58	2,51	+0,87	+0,93

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы:

1. на изменение выпуска товарной продукции оказывает влияние спад среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

ТП = ОПФ * Фо (1.2)

ТП_00-01 = ОПФ₀₁ * Фо₀₀ - ТП₀₀ = 20578*0,71-16830= -2220 тыс. руб.;

ТП_01-02 = ОПФ₀₂ * Фо₀₁ - ТП₀₁ = 19547*1,58-32525= -1641 тыс. руб.

Из данного расчета следует, что снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 3093 тыс. рублей в 2001г. по сравнению с 2000 г. и на

1031 тыс. рублей в 2002г. по сравнению с предыдущим годом привело к снижению выпуска товарной продукции соответственно на 2220 тыс. рублей и 1640 тыс. рублей;

2. влияние фондоотдачи, а точнее ее рост, на изменение выпуска товарной продукции таково:

ТП_00-01=ТП₀₁-ОПФ₀₁*Фо₉₉=32525-20578*0,71=+17915 тыс. руб.;

ТП_01-02=ТП₀₂-ОПФ₀₂*Фо₀₁=49026-19547*1,58=+18142 тыс. руб.

Можно сказать, что в результате роста показателя фондоотдачи на 0,87 в 2001г. по сравнению с 2000г. и на 0,93 в 2002г. по сравнению с предыдущим годом увеличился объем выпуска товарной продукции на 17915 тыс. рублей и 18142 тыс. рублей соответственно;

3. совокупное влияние двух факторов на изменение выпуска товарной продукции составило15695 тыс. рублей в 2001г. по сравнению с 2000г. и 16501 тыс. рублей в 2002г. по сравнению с предыдущим годом.

Выпуск товарной продукции увеличился бы на 14610 тыс. рублей (0,71*20578) и 30884 тыс. рублей (1,58*19547), если бы не произошло изменение показателя фондоотдачи.

1.3.3 Анализ влияния изменения численности промышленно-производственного персонала

Очень важен показатель «Фонд оплаты труда», на который влияет численность промышленно - производственного персонала, количество рабочих месяцев в году,

среднемесячная зарплата одного работника. Проведем анализ влияния данных факторов на изменение фонда оплаты труда с помощью таблицы 1.4.

Таблица 1.4. Влияние изменения численности промышленно - производственного персонала, количества рабочих месяцев в году, среднемесячной заработной платы одного работающего на фонд оплаты труда ОАО "АзРТИ" за 2000 - 2002гг.

Показатели	Единица Измерения	2000г.	2001г.	2002г.	Абсолютное изменение; (+;-)
					2000 - 2001гг.	2001 - 2002гг.
1	2	3	4	5	6	7
Фонд оплаты труда (ФОТ)	Тыс. руб.	3016,8	7227	11099	+4210,2	+38,72
Численность промышленно - производственного персонала (Чппп)	Чел.	270	268	280	-2	+12
Число рабочих месяцев в году (М)	Мес.	12	12	12	-	-
Среднемесячная зарплата одного работника (ЗП)	Тыс. руб.	0,9311	2,247	3,303	+1,32	+1,056

По вышеуказанным данным можно сделать вывод о том, что на фонд оплаты труда влияют следующие факторы:

1. изменение численности промышленно - производственного персонала:

ФОТ =Чппп * М * ЗП (1.3)

ФОТ_00-01=Чппп₀₁*М₀₀*ЗП₀₀-ФОТ₀₀= 268*12*0,9311-3016,8= -22,38 тыс. руб.;

ФОТ_01-02=Чппп₀₂*М₀₁*ЗП₀₁-ФОТ₀₁=280*12*2,247-7227=+322,93 тыс. руб.

Из этого следует, что факт снижения численности промышленно - производственного персонала на 2 человека в 2001г. по сравнению с 2000г. привел к уменьшению фонда оплаты труда на 22,38 тыс. рублей. Рост численности промышленно - производственного персонала в 2002г. по сравнению с 2001г. на 12 человек привел к увеличению фонда оплаты труда на 322,93 тыс. рублей;

2. в связи с тем, что число рабочих месяцев в году не изменялось на протяжении исследуемого времени, никакого влияния на фонд оплаты труда оно не оказывало;

3. рост среднемесячной заработной платы одного работника:

ФОТ_00-01=ФОТ₀₁-Чппп₀₁*М₀₁*ЗП₀₀ =7227-268*12*0,9311=+4232,58 тыс. руб.;

ФОТ_01-02= ФОТ₀₂-Чппп₀₂*М₀₂*ЗП₀₁ =11099-280*12*2,247=+3549,08 тыс. руб.

В результате роста среднемесячной зарплаты одного работника на 1,32 тыс. рублей в2001г. по сравнению с 2000г. и на 1,056 тыс. рублей в 2002г. по сравнению с предыдущим годом, фонд оплаты труда увеличился соответственно на 4232,58 тыс. рублей и 3549,08 тыс. рублей;

Таким образом, в результате совокупного влияния трех указанных факторов на фонд оплаты труда, последний изменился в большую сторону в 2001г. по сравнению с 2000г. на 4210,2 тыс. рублей, а в 2002г. по сравнению с 2001г. на 38,72 тыс. рублей.

1.3.4 Анализ влияния объема товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции на себестоимость товарной продукции

С помощью метода цепной подстановки проведем анализ влияния объема товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции на себестоимость товарной продукции.

Таблица 1.5 .Влияние на себестоимость объема товарной продукции, затрат на 1 рубль товарной продукции ОАО "АзРТИ" за 2000- 2002гг.

Показатели	Ед. изм.	2000г.	2001г.	2002г.	Абсолютное изменение; (+;-)	Относительное изменение;%
					2000- 2001гг.	2001-2002гг.	2000- 2001гг.	2001 - 2002гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Себестоимость товарной продукции (С)	тыс. руб.	15738	31872	47512	+16134	+16640	202,5	149,1
Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	16 830	32525	49026	+15695	+16501	193,3	150,5
Затраты на 1 рубль товарной продукции (Затрат)	коп.	93,5	98,0	96,91	+4,5	-1,09	104,8	98,9

С = ТП*З (1.4)

С₀₀ = ТП₀₀*З₀₀=16 830*93,5=15738;

С₀₁ = ТП₀₁*З₀₁=32525*98,0=31872; С_ТП = ТП₀₁*З₀₀=32525*93,5=30411;

С_ТП = ТП₀₂*З₀₁=49026*98,0=48045;

С₀₁ = ТП₀₁*З₀₁=32525*98,0=31872;

С₀₂ = ТП₀₂*З₀₂=49026*96,91=47512;

С_ТП=С_ТП-С₀₀=30411-15738=+14673;

С_ТП=С_ТП-С₀₁=48045-31872=+16173;

СЗ=Со1-С_ТП=31872-30411=+1461;

СЗ=С₀₂-С_ТП=47512-48045= -533;

С=С₀₁-С₀₀=31872-15738=+16134.

С=С₀₂-С₀₁=47512-31872=+15640.

Поясним влияние каждого из факторов:

1. в результате роста объема выпуска товарной продукции на 93,3% в 2001г. по сравнению с 2000г. произошло увеличение себестоимости на 14637 тыс. рублей. Увеличение объема товарной продукции в 2001г. по сравнению с уровнем 2001г. на 50,5% стало причиной роста себестоимости продукции на 16173 тыс. рублей;

2. увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2001г. по сравнению с 2000г. на 4, 8% повлияло на изменение уровня себестоимости продукции в сторону ее роста на 1461 тыс. рублей. Снижение затрат на 1 рубль товарной 3. продукции в 2002г. по сравнению с 2001г. привело к снижению себестоимости продукции на 533 тыс. рублей;

4. совокупное влияние факторов на себестоимость товарной продукции привело к росту последней на 16134 тыс. рублей 15640 тыс. рублей в 2001г. и в 2002г. соответственно.

Очень важна информация об изменении себестоимости товарной продукции:

1. по калькуляционным статьям;

2. по элементам затрат.

1.4 Анализ структуры себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции и по элементам затратам

1.4.1 Состав и динамика изменения себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям ОАО «АзРТИ» за 2000-2002 гг. (тыс. руб.)

Таблица 1.6.

Статьи затрат	2000г	2001г	2002г	Изменение 2000 - 2001гг.	Изменение 2001 - 2002гг.	Удельный вес в полной себестоимости, %
				абс.; (+;-)	Темп роста; (%)	абс.; (+;-)	темп роста; (%)	2000г	2001г	2002г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сырье и материалы	6453	14709	23417	+8256	227,9	+8708	159,2	41,0	46,0	49,3
Основная зарплата производ- ственных рабочих	1327	2801	4257	+1474	211,1	+1456	152,0	8,43	8,80	8,96
Отчисления социального страхования	510	1069	1702	+559	210,0	+633	159,2	3,24	3,40	3,60
Общепроиз- водственные расходы	4805	7273	9194	+2468	151,0	+1921	126,4	30,53	22,80	19,40
Общехозяй-ственные Расходы	2450	5497	7965	+3047	224,4	+2468	145,0	15,57	17,20	16,80
Потери от Брака	32	59	71	+27	184,4	+12	120,3	0,20	0,19	0,15
Производст- венная себестои-мость	15577	31408	46606	+15831	201,6	+15198	148,4	98,99	98,50	98,09
Коммерчес-кие расходы	161	464	906	+303	288,2	+442	195,3	1,01	1,46	1,91
Полная себестои-мость	15738	31872	47512	+16134	202,5	+15640	149,1	100,0	100,0	100,0

В 2001г. по сравнению с 2000г. себестоимость возросла на 103% в результате роста товарной продукции на 93%, а в 2002г. - на 49,07%, что является результатом роста товарной продукции на 51%.

Необходимо рассмотреть удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости товарной продукции для того, чтобы проанализировать изменения себестоимости по статьям затрат.

В 2001г. растет удельный вес статьи «Сырье и материалы», если в 2000г. он составлял 41% в общей себестоимости, то в 2000г. - 46%, а в 2002г. - 49,3%.

Удельный вес статьи «Зарплата основных производственных рабочих» изменяется незначительно в течении трех последних лет.

Удельный вес статьи «Общепроизводственные расходы» в 2001г. по сравнению с 2000г. снизился до 22,8%, а в 2002г. - до 19,4%. Это снижение объясняется тем, что в результате роста выпуска товарной продукции условно-переменные расходы увеличились, а условно-постоянные - не изменились.

Общехозяйственные расходы в полной себестоимости в 2001г. составили 17,2%, что на 7,73% меньше, чем в 2000г, а в 2002г. по сравнению с 2001г. - 16,8%, что на 0,4% меньше уровня предыдущего года.

Удельный вес статьи «Потери от брака» в 2001г. на малую величину снизился по сравнению с 2000г, что можно отметить и относительно к 2002г.

Удельный вес статьи «Коммерческие расходы» в 2001г. составил 1,46%, а в 2000г. - 1,01%. В 2002г. наблюдается рост данной статьи на 0,45%.

А теперь рассмотрим второй случай - это изменение себестоимости ТП по элементам затрат.

1.4.2 Анализ себестоимости продукции по элементам затратам

Таблица 1.7. Динамика изменения себестоимости товарной продукции по элементам затрат за 2000 -2002гг. (тыс. руб.)

Элементы затрат	2000г.	2001г.	2002г.	Изменение 2000 -2001гг.	Изменение 2001 -2002гг.	Удельный вес в полной себестоимости, %
				абс.; (+;-)	темп роста (%)	абс.; (+;-)	темп роста (%)	2000г	2001г	2002г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Материальные Затраты	9429	18886	28303	+9457	200,0	+9417	149,9	60,0	59,0	60,0
Затраты на оплату труда	2851	7225	10976	+4374	253,4	+3751	151,9	18,0	22,8	23,0
Отчисления на социальные нужды	1094	2764	4389	+1670	253,4	+1625	158,8	7,0	8,70	9,20
Амортизация основных производственных фондов	1574	1366	1276	-208	86,8	-90,0	93,40	10,0	4,30	2,70
Прочие затраты	777	1642	2516	+865	211,0	+874	153,2	5,0	5,20	5,30
Итого	15725	31883	47460	+16158	202,8	+15577	149,0	100	100	100

Нужно отметить, что в себестоимости продукции ОАО «АзРТИ» материальные затраты занимают более 50%.

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что за три последних года материальные затраты увеличились в 2001 году на 100%, а в 2002г. по сравнению с предыдущим годом - на 49,9%. Удельный вес материальных затрат в полной себестоимости уменьшался незначительно на протяжении трех лет.

Изменение величины затрат на оплату труда связано прежде всего с колебанием объема производства продукции. Удельный вес данных затрат в полной себестоимости в 2001г. увеличился на 4,8% (22,8-18,0), в 2002г. - на 0,2% (23,0-22,8).

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств в 2001 году снизились на 13,2%, а в отчетном году по сравнению с предыдущим - на 6,6%. Удельный вес в полной себестоимости уменьшился на 5,7% (4,30-10,0) в 2001г. по сравнению с 2000г., а в 2002г. по сравнению с 2001г. - на 1,6% (2,70-4,30).

Прочие затраты в 2001 году по сравнению с 2000г. увеличились на 111%.Такая же тенденция наблюдается и в 2002г., но на 53,2%.Удельный вес в полной себестоимости вырос на 0,2% (5,20-5,0) в 2001г. и 0,1% (5,30-5,20)в 2002г.

В целом по элементам затрат увеличение размера себестоимости в 2001г. и уменьшение в 2000г., произошло за счет изменения объема производства.

В 2002г. по сравнению с2001г. величина себестоимости возросла на 15577 тыс. руб., что составило 49%.

Сумма затрат растет за счет следующих факторов:

1) изменения структуры выпуска продукции, то есть в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой;

2) повышения уровня удельных переменных затрат, так как наблюдается рост цен на ресурсы.

Из таблицы 1.6. видно, что за 2002 год предприятие добилось успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО «АзРТИ» уменьшился на 1,1%.

Изменение структуры себестоимости товарной продукции показано на рисунке 1.2.

Рис.1.2. Структура себестоимости ОАО "АзРТИ" по элементам затрат

Диаграмма ещё раз наглядно иллюстрирует, что наибольшую долю в себестоимости продукции составляют материальные затраты, причём динамика затрат за рассмотренные годы колеблется.

2.1 Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин "анализ" происходит от греческого слова "analysis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Вместе с тем нужно заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Довольно часто возникает потребность использования других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где и то и другое должна заменить сила абстракции.

Сегодня нужно отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне (на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей), и конкретно-экономический анализ на микроуровне - анализ, хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий. Если общетеоретический экономический анализ как научный подход значительное развитие получил в трудах экономистов еще прошлого столетия, то анализ хозяйственной деятельности как наука (специальная отрасль знаний) выделился сравнительно недавно.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Виды анализа хозяйственной деятельности

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

1. По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда. Анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.) и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или другими словами теорией анализа хозяйственной деятельности.

2. По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

3. По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе, этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

4. Важное значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

5. По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

6. По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

7. По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном -по результатам обследования только части объектов.

8. По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

2.2 Издержки предприятия, их сущность и структура

2.2.1 Понятия издержки - затраты - себестоимость

Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход она может получить. Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на её производство. Затраты на производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости от объёма потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Кроме того, количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня издержек на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание издержек на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия.

Надо сказать, что основные термины экономики предприятия до сегодняшнего дня не получили однозначного определения и остаются спорными среди экономистов. Поскольку они к тому же часто используются в повседневной жизни в других значениях, поясним основные понятия: издержки, затраты, себестоимость.

Издержки - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности. Затраты производственных факторов исчисляются в денежной форме, поскольку необходимо использовать общий критерий для описания натурального объёма различных факторов, выраженных в часах, килограммах и т.д.

В общем виде издержки производства и реализации представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

При подсчёте издержек предприятия возможна известная степень неточности, так как существуют такие виды издержек, как остаточные, стартовые, издержки упущенных возможностей.

Под издержками упущенных возможностей понимают потери дохода, которые возникают за счет отдачи предпочтения при наличии выбора одному из способов осуществления хозяйственных операций при отказе от другого возможного способа.

Остаточные издержки - это та часть постоянных издержек, которую продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация на какое-то время полностью остановлены.

Стартовые издержки - то часть постоянных издержек, которая возникает с возобновлением производства и реализации.

Таким образом, издержки могут возникать без расходов. Это первое отличие издержек от затрат, затраты всегда связаны с расходами.

Однако затраты отличаются от расходов в том случае, если товары, материальные средства, поступившие в одном периоде, полностью или частично расходуются в другом периоде. Под расходом понимается эквивалент всех поступивших товаров за один период.

Второе отличие понятий "издержки" и "затраты" состоит в том, что в то время, как затраты охватывают все израсходованные на предприятии материальные ценности, издержки относятся непосредственно к выработке продукции.

Издержки равны затратам в том случае, когда идёт уплата налогов, выплата заработной платы.

Определение издержек основывается на их точной регистрации:

Ш так как слишком низкий учет издержек означает расточительство факторов производства;

Ш слишком высокий учет создаёт неправильное впечатление по сравнению с издержками конкурентов.

Таким образом, установление издержек и наблюдение за ними является необходимым условием для экономического управления предприятия. Издержки представляют собой один из важнейших внутрипроизводственных индикаторов анализа, тогда как затраты являются решающим показателем для представления фирмы во внешней среде.

Понять соотношение между категориями "затраты" и "себестоимость" поможет следующее определение затрат. Затраты - это расход материальных, трудовых и финансовых ресурсов в стоимостном выражении на обеспечение процесса расширенного воспроизводства.

Следовательно, понятие "затраты" шире, чем "себестоимость", которая представляет собой стоимостную оценку используемых ресурсов в процессе производства и реализации продукции, то есть затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Как экономическая категория себестоимость выполняет ряд важнейших функций:

Ш учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

Ш база для формирования оптовой цены на продукцию и определения прибыли;

Ш экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

Ш определение оптимальных размеров предприятия;

Ш экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

Различают следующие виды себестоимости: цеховая, производственная и полная.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.

Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает в себя общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Различают также индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.

Индивидуальная себестоимость обуславливается конкретными условиями, в которых действует то или другое предприятие.

Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, по этому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.

В себестоимость продукции включаются следующие затраты, связанные с следующими:

Ш непосредственным производством продукции;

Ш использованием природного сырья;

Ш подготовкой и освоением производства;

Ш изобретательством и рационализацией;

Ш обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности;

Ш подготовкой и переподготовкой кадров;

Ш отчислением в различные фонды и др.

В процессе ценообразования на предприятии возникают следующие вопросы при обосновании себестоимости:

Ш уточнение объекта калькирования затрат;

Ш обоснование отчетного и базового периода для определения затрат;

Ш оценка методов калькирования затрат;

Ш уточнение состава затрат, которые включаются в себестоимость;

Ш исчисление удельных затрат для учета потребительских свойств продукции.

В практике отечественного калькирования все затраты группируются в 5 групп:

Ш материальные за вычетом возвратных расходов;

Ш расходы на оплату труда;

Ш отчисления на социальные нужды;

Ш амортизационные отчисления;

Ш прочие расходы.

Различают внешние и внутренние издержки. Внешние - это оплата труда работников, стоимость топлива, комплектующих изделий, т.е. того, что не производит предприятие для создания данного изделия.

В итоге экономические издержки - это плата поставщику, осуществляемая предприятием, а также внутренние издержки на то, чтобы ресурсы были применены именно данным предприятием и для определённого варианта производства.

Таким образом, разграничение понятий издержки - затраты - себестоимость служит полноте учета затрат, наилучшему использованию имеющихся ресурсов на предприятии.

2.2.2 Классификация затрат на производство

Существуют разные возможности подразделения издержек по видам, например: