Изучение организации работы по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Введение

Одним из самых важных элементов, без которого в настоящее время не может существовать ни одно государство, является Таможенная система, которая также играет важнейшую роль в деле обеспечения экономических интересов Российской Федерации. Что касается непосредственной реализации задач в области таможенного дела, то ее обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (т.е. Федеральная таможенная служба РФ (ФТС)).

Таможенные органы, являясь органом государственного управления специальной компетенции, т.е. исполнительно-распорядительными органами, имеют право во исполнение решений высших федеральных органов издавать акты управления по вопросам таможенного дела, обязательные для исполнения другими ведомствами, юридическими и физическими лицами, причастными к перемещению товаров через таможенную границу Российской Федерации. В этом проявляется одно из направлений их участия в административно-правовом регулировании таможенных отношений.

Либерализация внешнеэкономической деятельности, пришедшая на смену монополии внешней торговли, способствовала значительному повышению интереса к таможенному делу. В связи с этим, увеличилось и число совершаемых участниками ВЭД административных правонарушений в области таможенного дела. Соответственно количество дел, по которым ведется административное производство таможенными органами, также увеличилось.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что очень много дел об административных правонарушениях в области таможенного дела, постановления по которым в установленном порядке обжалуются в суде, проигрываются таможенными органами. В большинстве случаев это происходит из-за неправильного определения состава административного правонарушения в соответствии с гл. 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), нарушения порядка производства по делу, а в частности нарушения порядка рассмотрения дела об административном правонарушении в области таможенного дела.

При совершении таможенных правонарушений наносится вред экономическим интересам государства, что недопустимо для нормального развития российской экономики. Для защиты экономической безопасности государства необходимо пресечение совершаемых и готовящихся к совершению таможенных правонарушений и привлечение к ответственности лиц, их совершивших.

Данная тема ВКР представляет научный интерес и рассматривалась следующими авторами: Тимошенко И.В., Семенова И.В., Батычко В.Т., Бровко Н.В., Граве А. В.

Основной целью моей дипломной работы является изучение организации работы по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела, совершаемых юридическими лицами.

Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:

- изучить понятия: нарушение таможенных правил и административная ответственность за их нарушение;

- раскрыть основные виды административных правонарушений в области таможенного дела;

- определить соответствующие виды взыскания за административные правонарушения;

- на примере Бурятской таможни провести анализ деятельности таможни по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела за период 2010 - 2012 гг

- рассмотреть проблемы и пути совершенствования деятельности Бурятской таможни по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела совершаемых юридическими лицами

Объект исследования - общественные отношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся в области таможенного дела, а также связанные с привлечением юридических лиц к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела.

Предмет исследования - нормы права, регламентирующие работу таможенных органов по выявлению и пресечению правонарушений совершаемых юридическими лицами.

В первой главе будет рассмотрена общая характеристика правонарушений совершаемых в области таможенного дела юридическими лицами.

Во второй главе будет рассмотрен анализ деятельности Бурятской таможни по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела за период 2010 - 2012 гг

В третьей главе будут рассмотрены проблемы и пути совершенствования деятельности Бурятской таможни по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела совершаемых юридическими лицами.

В заключении будут представлены выводы по данной дипломной работе.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

1. Общая характеристика правонарушений, в области таможенного дела совершаемых юридическими лицами

1.1 Нормативно-правовая база регулирующая ответственность за совершение административных правонарушений в таможенной сфере

Отношения в сфере таможенного дела регламентируются различными нормативно-правовыми актами.

Правовая основа таможенного дела складывается из трех частей:

- норм таможенного права;

- общих норм административного права;

- норм иных отраслей.

Нормы второй и третьей групп в институт таможенного права не входят и применяются в тех случаях, когда соответствующие отношения не урегулированы таможенными нормами, т.е. когда они не нуждаются в специальном правовом регулировании.

Анализ действующего законодательства свидетельствует, что вопросы законодательного регулирования правоохранительной деятельности таможенных органов находят свое отражение в целом ряде законов, основу которых составляет Конституции Российской Федерации Конституция Российской Федерации. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) .

В ней зафиксированы общеправовые положения, а также нормы, непосредственно касающиеся правового регулирования правоохранительной деятельности и организации деятельности осуществляющих ее органов.

Именно Конституция Российской Федерации как основной закон государства, имеющая прямое действие на всей территории Российской Федерации, закладывает важнейшие принципы отношений между правоохранительными подразделениями таможенных органов и гражданами в сфере борьбы с преступностью.

К таким принципам относятся:

- признание государством высшей ценности прав и свобод человека и гражданина;

- признание и гарантия прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации;

- равенство граждан перед законом;

- охрана достоинства личности;

- обеспечение права на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, защиту чести и доброго имени, на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений;

- свобода и личная неприкосновенность;

- неприкосновенность жилища;

- гарантия государственной и судебной защиты прав и свобод;

- презумпция невиновности;

- установление законодательного порядка ограничения основных конституционных прав для достижения общественно значимых целей и другие.

В Конституции Российской Федерации содержатся положения, указывающие на цель правоохранительной деятельности. Это - защита прав и свобод граждан, охрана различных форм собственности, обеспечение безопасности личности, общества и государства от преступных посягательств.

В состав Правительства Российской Федерации, осуществляющего государственную власть, входят руководители различных правоохранительных органов. В соответствии с п. «д» и «е» ч.1 ст.114 Конституции Российской Федерации Правительство Российской Федерации осуществляет меры по обеспечению обороны страны, государственной безопасности, законности, прав и свобод граждан, по охране собственности, борьбе с преступностью.

Субъектом этих мер являются также и таможенные органы, в полномочия которых входят:

- обеспечение соблюдения порядка, запретов и ограничений перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

- осуществление сотрудничества с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств в области таможенного дела и обеспечение выполнения международных обязательств, в том числе в области правоохранительной деятельности;

- ведение борьбы с контрабандой и иными преступлениями, а также административными правонарушениями в сфере таможенного дела.

В качестве субъекта ОРД таможенные органы определены Федеральным законом Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995г. №144-ФЗ Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 05.04.2013) «Об оперативно-розыскной деятельности». Этот нормативный акт пришел на смену Закону Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации» от 13 марта 1992г Закон РФ от 13.03.1992 N 2506-1 (ред. от 02.07.1992) «Об оперативно - розыскной деятельности в Российской Федерации»., который был первым в Российской Федерации. До этого процесс осуществления ОРД регулировался только закрытыми ведомственными нормативными актами.

Источниками таможенного права являются акты федеральных законодательных и исполнительных органов государственной власти. По содержанию их можно разделить на предусматривающие только нормы данного института, например Закон о таможенном тарифе, и смешанные. В последних могут быть нормы разных правовых институтов и даже отраслей - в их числе законы РФ о государственной границе Закон РФ от 01.04.1993 N 4730-1 (ред. от 25.06.2012) «О Государственной границе Российской Федерации», о валютном регулировании и валютном контроле Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.05.2013) «О валютном регулировании и валютном контроле»,

В зависимости от органов, издавших акты, а значит, и по их юридической силе различают 7 видов источников:

- ФКЗ РФ

- законы РФ;

- кодексы РФ

- указы Президента РФ;

- постановления Правительства РФ;

- акты ГТК, ФТС;

- совместные акты ФТС и иных центральных органов исполнительной власти

Однако этот перечень был бы неполным, если бы не были упомянуты пока еще действующие акты бывших органов СССР (союзные акты). Хотя их число быстро сокращается, но по вопросам, которые пока не урегулированы российским правом, действуют союзные нормы, если они не противоречат российским. Формально можно говорить о трех группах источников таможенного права:

- российских;

- союзных;

- и международных.

В настоящее время важное значение имеют положения Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), принятого в качестве приложения к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17 Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010) .

Указанный кодекс не содержит перечня административных правонарушений в сфере таможенного дела, однако ссылается на соответствующее законодательство государств - членов Таможенного союза. Так, согласно ст. ч. 4 п. 1 ст. 2 ТК ТС административные правонарушения - это «административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство)».

В России ответственность за совершение административных правонарушений в таможенной сфере устанавливается только КоАП.

Можно выделить три основных направления в содержании таможенного Законодательства:

а) организация и ведение таможенного режима (контроль, другие таможенные операции);

б) организация государственного управления таможенным делом;

в) организация и регулирование деятельности личного состава - государственной службы в таможенных органах.

Следует отметить, что помимо общих правил, закрепленных Федеральным законом, важное значение для правового регулирования таможенного дела имеет установленный Правительством Российской Федерации порядок перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности. Ряд вопросов, связанных с реализацией таможенной политики, решается в нормативно-правовых актах ФТС России, обязательных для исполнения всеми министерствами, ведомствами, предприятиями, организациями, должностными лицами и гражданами. Например, Приказ ГТК РФ N 1444 «О перечне документов и сведений, необходимых для декларирования и таможенного контроля ядерных материалов и радиоактивных веществ» Приказ ГТК РФ № 1444 «О перечне документов и сведений, необходимых для декларирования и таможенного контроля ядерных материалов и радиоактивных веществ» .

Все эти вопросы в настоящее время относятся к компетенции высших органов государственной власти - согласно ст. 71 Конституции п."ж" таможенное регулирование отнесено к ведению Российской Федерации, без участия в этом деле ее субъектов Российской Федерации. Мы рассмотрели понятия: таможенное дело и таможенное право, его соотношение с административным правом, назвали источники таможенного права.

1.2 Правонарушения, совершаемые в области таможенного дела юридическими лицами

Одним из самых важных элементов, без которого в настоящее время не может существовать ни одно государство, является таможенная система, которая также играет важнейшую роль в деле обеспечения экономических интересов Российской Федерации. В соответствии со ст. 3 ФЗ №311 «О таможенном регулировании в РФ» Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 05.04.2013) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» , общее руководство таможенным делом в Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации. Что касается непосредственной реализации задач в области таможенного дела, то ее обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (т.е. Федеральная таможенная служба РФ (ФТС)). Участвуя в государственном регулировании внешнеторговой деятельности и осуществляя фискальную, правоохранительную и иные функции, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет, защищает отечественного производителя от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции и тем самым способствует подъему экономики страны и повышению благосостояния населения. Ввиду этих данных и иных причин, необходимо жесткое регулирование данной сферы.

В настоящее время Кодекс об административных правонарушениях Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 07.05.2013), (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.05.2013), (КоАП РФ) регулирует административные правонарушения в области таможенного дела, а именно глава 16 данного кодекса, именуемая соответственно «Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)».

Что касается административной ответственности, то она является одним из регуляторов пресечения различных видов административных правонарушений. Также, за определенный вид административного правонарушения устанавливается соответствующий вид наказания. Именно поэтому данная тема курсовой работы представляет интерес для исследования. Обратимся к понятиям «административное правонарушение» и «административная ответственность (далее АО)». В ст. 2.1 КоАП сформулировано действующее определение административного правонарушения, о чем еще чем будет сказано далее в данной работе.

Анализируя нормы главы 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и опираясь на структуру таможенного законодательства Таможенного союза, Российской Федерации и положения ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ, где сформулировано понятие административного правонарушения, нарушение таможенных правил можно определить как противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, посягающее на установленный Таможенным кодексом таможенного союза (далее - ТК ТС), Единого таможенного тарифа таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденного Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27.11.2009 г. № 18 Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 (ред. от 19.12.2011) «О едином таможенно - тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» и Решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 г. № 130 Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 (ред. от 20.06.2012) «О едином таможенно - тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации», Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации», другими актами российского законодательства по таможенному делу и международными договорами России, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России, порядок перемещения (включая применение таможенных процедур), таможенного контроля и таможенных операций товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, порядок соблюдения мер экономической политики, обложения таможенными платежами и их уплаты, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность.

В главе 16 КоАП РФ содержится двадцать три статьи:

- незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через границу Российской Федерации (ст. 16.1);

- недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2);

- несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (ст. 16.3);

- недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (ст. 16.4);

- нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5);

- непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы (ст. 16.6);

- представление недействительных документов при таможенном оформлении (ст. 16.7);

- причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8);

- недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них (ст. 16.9);

- несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 16.10);

- уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации (ст. 16.11);

- несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12);

- проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа (ст. 16.13);

- нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14);

- непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.15);

- нарушение сроков временного хранения товаров (ст. 16.16);

- представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 16.17);

- не вывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами (ст. 16.18);

- несоблюдение таможенного режима (ст. 16.19);

- незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20);

- незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21);

- нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22);

- незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23).

Общим для всех видов нарушений таможенных правил является то, что все они в той или иной степени посягают на урегулированные нормами таможенного права общественные отношения - таможенно - правовые отношения (отношения, возникающие в связи и по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу). Различаются они по степени общественной опасности, по направленности на причинение вреда тем или иным аспектам таможенного дела, в зависимости от способа, места и времени их совершения (т.е. по признакам объективной стороны), в ряде случаев - по субъектам, их совершающим, и по некоторым другим критериям.

Классификация нарушений таможенных правил в соответствии с теми или иными признаками имеет важное значение для совершенствования правоприменительной деятельности таможенных органов, что позволяет, с одной стороны, выявить некие качественные особенности каждого конкретного состава таможенного правонарушения и в то же время, с другой стороны, избежать односторонности его интерпретации.

Наиболее общей классификацией нарушений таможенных правил является их классификация по степени общественной опасности.

Тимошенко И.В. Тимошенко И.В. Таможенное право России: учебник для вузов / И.В. Тимошенко. - 2-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. С. 436 - 437. в соответствии с этим критерием все виды составов нарушений таможенных правил условно разделяет их на незначительные нарушения, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов России, и на грубые нарушения, совершение которых наносит реальный ущерб экономическим интересам и безопасности нашей страны.

К первой группе относятся такие нарушения таможенных правил, как, например, нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП РФ), несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 16.10 КоАП РФ), непредставление в установленный срок в таможенный орган отчетности (ст. 16.15 КоАП РФ) и другие незначительные нарушения, совершение которых происходит, в основном, как следствие халатного исполнения участниками таможенно - правовых отношений своих обязанностей в сфере таможенного дела.

Ко второй группе следует относить нарушения, совершение которых несет реальный ущерб экономическим интересам России, нравственности и здоровью ее населения и которые, как правило, направлены на получение той или иной выгоды для лиц, их совершающих. Сюда относятся, прежде всего, нарушения таможенных правил так называемой «контрабандной группы» И.В. Тимошенко - «Таможенное право: высшее образование» - Р-на-Д.: «Феникс» 2008. С. 426.- незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу (ст. 16.1 КоАП РФ) и недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП РФ) иные грубые нарушения.

Можно проводить классификацию нарушений таможенных правил по направленности на причинение вреда тем или иным аспектам таможенного дела (т.е. по объекту посягательства). По данному критерию можно выделить четыре группы нарушений таможенных правил:

1) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России (ст. 16.1, 16.3, 16.18 КоАП РФ);

2) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок оформления, порядок применения иных таможенных процедур и порядок таможенного контроля перемещаемых через таможенную границу России товаров и транспортных средств и порядок осуществления деятельности в области таможенного дела (ст. 16.2, 16.4 - 16.17, 16.19, 16.23 КоАП РФ);

3) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок обложения перемещаемых через таможенную границу России товаров таможенными платежами и порядок их уплаты (ст. 16.22 КоАП РФ);

4) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок представления в отношении указанных выше товаров и транспортных средств таможенных льгот и порядок пользования ими (ст. 16.20, 16.21 КоАП РФ).

Следующий способ возможной классификации видов нарушений таможенных правил - это классификация в зависимости от способа, места и времени их совершения, т.е. по признакам объективной стороны правонарушения.

Юридический анализ действующих таможенно - правовых норм позволяет выделить в объективной стороне состав административных проступков, именуемых нарушениями таможенных правил, следующие характерные признаки их классификации:

1) форма совершения противоправного деяния (действие или бездействие);

2) противоправный результат (материальный или нематериальный вред, ущерб); 3) место, время и средства совершения правонарушения.

В зависимости от субъектов, их совершения, нарушения таможенных правил можно подразделить на:

а) нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть любые физические или юридические лица, отвечающие общим признакам субъекта административного правонарушения (таких большинство);

б) нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть только специальные субъекты, т.е. физические или юридические лица, обладающие помимо общих признаков субъекта административного правонарушения еще и некоторыми характерными признаками, позволяющими им выступать в качестве субъектов конкретных правонарушений (например, не вызов, либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами (ст. 16.18 КоАП РФ), где субъектом правонарушения могут выступать только физические лица, временно ввезшие в Российскую Федерацию или вывезшие из нее товары и транспортные средства для личного пользования. Тимошенко И.В. Административная ответственность за правонарушения в области таможенного дела / И.В. Тимошенко. Ростов н/Д: Феникс, 2008. С. 132.

Объектом таможенного правонарушения являются урегулированные нормами таможенного законодательства общественные отношения. Они охраняются административными мерами, предусмотренными ТК ТС, ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Исходя из определения нарушения таможенных правил (далее - НТП), можно выделить следующие группы объектов - структурных элементов состава правонарушения в таможенной сфере: порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации; порядок соблюдения мер экономической политики; порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации; порядок обложения товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, таможенными платежами и их уплаты. Отдельные деяния могут посягать одновременно на несколько из обозначенных объектов. Например, статья 16.14 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка проведения с ними операций. Объектом правонарушения по данной статье являются общественные отношения в сфере таможенного оформления и таможенного контроля.

Под непосредственным объектом нарушения таможенных правил в КоАП РФ подразумеваются конкретные стадии таможенного оформления, контроля, порядка уплаты таможенных платежей, т.е. части какого-то конкретного общего объекта НТП. Так, статья 16.12 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений. Общим объектом посягательства в данном случае выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления таможенного оформления, непосредственным - декларирование как стадия таможенного оформления товаров и транспортных средств.

И наконец, в зависимости от субъектов, их совершающих, нарушения таможенных правил можно подразделить на:

Нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть любые физические или юридические лица, отвечающие общим признакам субъекта административного правонарушения (таковых большинство); И.В. Тимошенко - «Таможенное право: высшее образование» - Р-на-Д.: «Феникс» 2008. С. 427

Нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть только специальные субъекты, т.е. физические или юридические лица, обладающие помимо общих признаков субъекта административного правонарушения еще и некоторыми характерными признаками, позволяющими им выступать в качестве конкретных правонарушений (например, не вывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами (ст. 16.18 КоАП РФ), где субъектом правонарушения могут выступать только физические лица, временно ввезшие в РФ или вывезшие из нее товары и транспортные средства для личного пользования).

1.3 Административная ответственность юридических лиц за правонарушения в области таможенного дела

Предметами НТП являются конкретные товары и транспортные средства. Их понятие закреплено ст. 4 ТК ТС и п. 7 ст. 5 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Говоря об административной ответственности юридических лиц за нарушения таможенных правил следует подчеркнуть, что в процессе производства по этим делам следует каждый раз точно устанавливать дееспособность и правоспособность соответствующих юридических лиц, для чего необходимо истребовать их устав и регистрационные документы. Это очень важно делать потому, что за нарушения таможенных правил подлежат административной ответственности сами юридические лица, а не их представительства и филиалы (обособленные подразделения), которые обладают полной дееспособностью и действуют (вступают в правоотношения) от имени и по поручению юридического лица. Трошкина Т.Н., - Административные правонарушения в области таможенного дела/ под ред. Жуйкова В.М., Ренова Э.Н. - М.: 2006. С.

Объективная сторона НТП проявляется в действии или бездействии.

Указанные признаки включены в нормы административного законодательства в качестве обязательных (ст. 2.1 КоАП РФ). И кроме того, они содержатся в диспозиции каждой конкретной нормы права о нарушениях таможенных правил.

Объективная сторона деяния характеризуется также противоправностью деяния (действия или бездействия); противоправным результатом (вредом, ущербом материального или нематериального характера); наличием прямой причинной связи между противоправным деянием и результатом.

Наличие объективной стороны НТП зависит также от способа, времени, места, характера, совершения деяния в прошлом, его систематичности. Содержание объективной стороны может включать характер действия или бездействия - повторность, длящееся, оконченное НТП.

Законодательство об административных правонарушениях фиксирует данные элементы содержания объективной стороны административного правонарушения. Нарушения таможенных правил по своей природе являются административными, а поэтому понятие повторности, длящегося правонарушения вполне применимо и к правонарушениям в области таможенного дела.

Повторность - это совершение одним и тем же лицом в течение года одного правонарушения, за которое оно уже подвергалось административному наказанию (в данном случае - за НТП). Повторность служит отягчающим ответственность обстоятельством, перечень таких обстоятельств содержит статья 4.3 КоАП РФ.

Длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Федеральная таможенная служба письмом от 12.07.2005 г. № 01-06/23399 «Об отнесении административных правонарушений к длящимся» Письмо> ФТС РФ от 12.07.2005 N 01-06/23399 «Об отнесении административных правонарушений к длящимся» установила, таможенным органам при исчислении сроков, установленных статье 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и отнесении административных правонарушений к длящимся необходимо руководствоваться п.14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 (ред. от 09.02.2012) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» . Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением. При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения. Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока. Таможенные ведомости. 2005. № 11. С. 78 -79

Правонарушение, независимо от того, является ли оно длящимся или не длящимся, считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом. Если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока.

К длящимся НТП относится только не декларирование товаров и (или) транспортных средств по установленной законодательством форме (ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ).

Длящиеся правонарушения обычно являются юридически оконченными (это определяет возможность привлечения лица к ответственности уже с этого момента) до их фактического прекращения, то есть до момента завершения противоправного поведения (состояния).

Выявить, с какого момента у лица должна была возникнуть такая обязанность, сложно, поскольку недекларирование обычно сопряжено с сокрытием товара либо его перемещением помимо таможенного контроля. Поэтому срок давности за совершение такого НТП исчисляется с момента его обнаружения. Семенова И.В. Рассмотрение дел о нарушениях норм таможенного законодательства. Судебная практика и комментарии: практическое пособие / И.В. Семенова, И.А. Цинделиани, Г.В. Матвиенко. Под ред. В.И. Радченко. - М.: Эксмо, 2008. С. 13.

К числу юридически и фактически оконченных к моменту обнаружения можно отнести, например, причаливание к находящемуся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8 КоАП РФ).

Объективная сторона состава административного правонарушения в таможенной сфере - это система установленных нормами права таможенного и административного законодательства специфических признаков, отражающих внешнюю сторону общественно вредного поведения и проявляющихся в прямой зависимости от времени, способа, места и времени совершения конкретного противоправного деяния.

Субъектами нарушений таможенных правил являются:

- индивидуальные субъекты (физические лица): российские, иностранные граждане, лица без гражданства, военнослужащие и должностные лица; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

- юридические лица (российские и иностранные).

Статья 2.10 КоАП РФ четко регламентирует порядок привлечения к административной ответственности юридических лиц при любой форме реорганизации (выделении, слиянии, присоединении и т.д).

В случае реорганизации юридического лица после вынесения постановления по делу о НТП таможенный орган имеет все законные основания для предъявления требований к правопреемнику.

Согласно ст. 55 ГК РФ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ

(ред. от 11.02.2013), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения статусом юридического лица не обладают, а поэтому субъектами НТП не являются и не подлежат административной ответственности.

Согласно ч. 1 ст. 2.6 КоАП РФ иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях.

Субъективная сторона административного правонарушения в таможенной сфере характеризуется виной, т.е. психическим отношением лица к своему противоправному поведению и его последствиям. Вина выражается в форме умысла или неосторожности (ст. 2.2 КоАП РФ).

Понятие умысла и неосторожности, как характеристики психического отношения субъекта НТП к содеянному, применимо лишь к физическим лицам (должностным, гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам, лицам без гражданства, лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) - субъектами НТП.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ и законами субъектов РФ определена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Часть 3 статьи 2.1 КоАП РФ предусматривает двухсубъектность ответственности. Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение лицо. На необходимость соблюдения данной нормы в судебной практике указал Верховный Суд Российской Федерации. Пункт 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // Бюллетень ВС РФ. 2005. № 6.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // Бюллетень ВС РФ. 2005. № 6.

В числе обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (ст. 24.5 КоАП РФ), законодатель не выделяет действие непреодолимой силы. Однако исходя из смысла части 2 ст. 2.1 КоАП РФ, презумпции невиновности и сложившейся практики, можно утверждать, что действие непреодолимой силы исключает возможность привлечения к административной ответственности.

Наиболее часто встречающимися проявлениями действия непреодолимой силы являются случаи вооруженного нападения на водителей транспортных средств с целью похищения грузов, направляющихся на соответствующие таможенные посты для последующего таможенного оформления. В данном случае здесь решающее значение приобретает наличие доказательств вины должностных лиц предприятия, учреждения и организации, обязанных позаботиться о сохранности груза, а также иных физических лиц (в данном случае водителей), выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

В таких ситуациях юридические лица, привлекаемые к административной ответственности, не лишены возможности доказать, что НТП вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов таможенных отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, и что с их стороны к этому были приняты все меры. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27 апреля 2001 г. № 7 - П по делу о проверке конституционности ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, жалобами открытых акционерных обществ «АвтоВАЗ» и «Комбинат «Североникель», обществ с ограниченной ответственностью «Верность», «Вита-Плюс» и «Невско-Балтийская транспортная компания», товарищества с ограниченной ответственностью «Совместное российско-южноафриканское предприятие «Эконт» и гражданина А.Д. Чулкова

Таким образом, субъективная сторона (вина) в качестве элемента состава НТП подлежит установлению и доказыванию в процессе разбирательства дела.

Традиционное деление составов административных правонарушений на материальные и формальные применимо и к НТП. Формальным признается такой состав противоправного деяния, который не предусматривает наступления в результате его совершения вредных последствий. В данном случае отношение виновного к последствиям значения не имеет, неважно, предвидит ли он или не предвидит, желает или не желает их наступления. Достаточно самого факта совершения такого деяния (например, причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам, ответственность за которое предусмотрена в статье 16.8 КоАП РФ).

Помимо противоправного действия или бездействия, материальный состав НТП включает в себя обязательное наступление вредных последствий в результате их совершения. Нарушитель не только осознает общественную опасность и противоправность содеянного, но и возможность наступления вредных последствий (например, заявление при декларировании недостоверных сведений, если они послужат основанием для освобождения от уплаты таможенных платежей, квалифицируемое по ч.1 ст. 16.2 КоАП РФ).

Административная ответственность за правонарушения в области таможенного дела наступает в случае, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой уголовную ответственность по законодательству Российской Федерации.

Лицо, совершившее административное правонарушение в области таможенного дела, несет ответственность на основании законодательства, действующего во время совершения правонарушения.

Иностранные лица (как физические, так и юридические) несут ответственность за административные правонарушения в области таможенного дела на общих основаниях с российскими лицами. Это правило распространяется и на лиц без гражданства.

Военнослужащие и призванные на военные сборы граждане, сотрудники органов внешней разведки, органов Федеральной службы безопасности, сотрудники иных военизированных организаций, а также иные лица, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине, несут ответственность за нарушения таможенных правил на общих основаниях.

Исключение лишь в том, что к военнослужащим, проходящим военную службу по призыву и совершившим при этом нарушение таможенных правил, не может быть применено административное наказание в виде штрафа.

На общих основаниях несут ответственность также воинские части и другие имеющие статус юридического лица воинские формирования, органы внешней разведки и иные такого рода субъекты.

Привлечение юридических лиц к административной ответственности в области таможенного законодательства не освобождает от ответственности их должностных лиц и иных работников за нарушение ими таможенных правил. Кроме того, привлечение должностных лиц и иных работников юридического лица к уголовной ответственности за контрабанду и за совершение иных преступлений в сфере таможенного дела не освобождает само это юридическое лицо от ответственности за нарушение таможенных правил. Этот принцип носит название принципа двусубъектности ответственности. Тимошенко И.В. Таможенное право России: учебник для вузов / И.В. Тимошенко. - 2-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - С. 440. К основным принципам применения наказаний за нарушение административного законодательства относятся: принцип равенства перед законом, презумпция невиновности, законность, индивидуализация наказания. Таможенное право: учебник / отв. ред. О.Ю. Бакаева. - М.: Норма, 2008. - С. 414.

Принцип равенства перед законом означает, что лица, совершившие административные правонарушения, равны перед законом. Физическим лицам административные наказания назначаются независимо от пола, расы, национальной и религиозной принадлежности, убеждений и других обстоятельств (ч. 1 ст. 1.4 КоАП РФ).

Согласно ч. 2 ст. 1.4 КоАП должностные лица привлекаются к административной ответственности независимо от их подчиненности или объема властных полномочий, если иное прямо не предусмотрено Конституцией, федеральными законами (например, прокуроры, судьи, депутаты и т.д.).

Юридические лица подлежат административной ответственности независимо от их местонахождения, организационно-правовых форм и т.п. (ч. 1 ст. 1.4 КоАП РФ).

Привлечение к ответственности за административное правонарушение в области таможенного дела юридического лица в случае его реорганизации осуществляется по следующей схеме: при слиянии нескольких юридических лиц к ответственности привлекается вновь возникшее юридическое лицо; при присоединении юридического лица к ответственности привлекается присоединившее юридическое лицо; при разделении юридического лица или при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к ответственности привлекается то из них, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено правонарушение; при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к ответственности привлекается вновь возникшее юридическое лицо. Причем административная ответственность наступает независимо от того, было ли известно привлекаемому к ответственности юридическому лицу о факте правонарушения до завершения реорганизации или нет.

Презумпция невиновности означает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП РФ, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Кроме того, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (ст. 1.5 КоАП РФ).

Принцип законности применяется как в процессе применения мер, обеспечивающих производство по делу, так и на всех его стадиях.

В ходе применения мер административного принуждения в связи с административным правонарушением законность означает, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу о НТП иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом и в пределах компетенции соответствующих должностных лиц.

Кодекс РФ об административных правонарушениях содержит также правило: административное наказание не может иметь своей целью унижение человеческого достоинства физического лица, совершившего административное правонарушение, или причинение ему физических страданий, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица (ч. 2 ст. 3.1 КоАП РФ).

Законодательство закрепляет систему административных наказаний, которые назначаются за совершение НТП, указывает конкретную меру таких наказаний, устанавливает порядок применения административных санкций за совершение НТП путем закрепления объема полномочий должностных лиц таможенных органов и судей по их применению.

Законность в административном производстве по делу о НТП, а также в процессе применения мер административного принуждения обеспечивается посредством ведомственного контроля, прокурорского надзора, а также обжалования действий таможенных органов и их должностных лиц в административном и судебном порядке.

2. Анализ деятельности Бурятской таможни по выявлению и пресечению правонарушений в области таможенного дела за период 2010-2012

2.1 Система органов государственной власти, регламентирующих деятельность по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений в области таможенного дела

Борьба с совершением административных правонарушений в Российской Федерации осуществляется Федеральной таможенной службой России (далее - ФТС) в силу Положения о Федеральной таможенной службе Постановление Правительства РФ от 26.07.2006 № 459 (ред. от 16.02.2013), «О Федеральной таможенной службе», в котором сказано, что ФТС «является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ в том числе специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями».

КоАП РФ является основополагающим документом, законодательно уполномочивающим таможенные органы возбуждать, расследовать и рассматривать дела об административных правонарушениях, в области таможенного дела (нарушения таможенных правил).

Так, в ч. 12 ст. 28.3 КоАП РФ («Должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях») говорится, что протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 6.15, ч. 1 ст. 7.12, ст. 11.14, 11.15, 14.10, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.7, ст. 15.8, 15.9, ч. 2 ст. 16.1, ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7, 19.19, 19.26, ч. 2 ст. 20.23 КоАП РФ (т.е. об административных правонарушениях, отнесенных к компетенции таможенных органов), составляются должностными лицами таможенных органов.

«Немедленно после выявления факта совершения административного правонарушения должно быть принято решение о возбуждении дела об административном правонарушении, которое оформляется в виде определения. Причем в соответствии со ст. 23.8 КоАП таможенным органам предоставлено право не только возбуждать, но и в случаях, если после выявления административного правонарушения в области таможенного дела осуществляются экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, проводить расследование по отнесенным к их компетенции делам об административных правонарушениях, а также рассматривать соответствующие дела (т.е. выносить решения по завершении расследования соответствующих дел)» Граве А.В. Таможенное право: учебник. М., 2009. С. 189..