Таможенные процедуры (режимы)

Срок таможенного контроля после выпуска товаров увеличивается с 1 года до 3 лет. Также таможенные органы будут иметь право проводить таможенный контроль не только в отношении компаний, которые осуществляют внешнеторговую деятельность, но и в отношении любой компании, которая владеет импортированными товарами.

В настоящее время разработка нормативных документов, регламентирующих вопросы таможенного оформления в рамках Таможенного союза, еще окончательно не завершена и может создать практические сложности при таможенном оформлении.

Помимо изменений в таможенное законодательство в целом, создание Таможенного союза приведет к значительному упрощению порядка таможенного оформления между странами Таможенного союза. В частности, при поставках товаров, как происходящих из государств Таможенного Союза, так и выпущенных в свободное обращение, между странами-участницами Таможенного союза будет отменено таможенные оформление (за исключением ряда товаров). При этом предполагается сохранение упрощенного декларирования для статистических целей.

Кроме того, в связи с вступлением в силу нового таможенного законодательства, начиная с 1 июля 2010 года, для России и Казахстана установлен особый порядок взимания косвенных налогов в отношении товаров, работ и услуг. Данный порядок в первую очередь относится к взаимоотношениям государств - участниц Таможенного союза. Порядок налогообложения косвенными налогами операций России и третьих стран останется прежним.

Порядок взимания косвенных налогов при осуществлении внешнеэкономической деятельности странами-участницами Таможенного союза

Порядок взимания косвенных налогов в Таможенном союзе регулируется Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», заключенном в Москве 25 января 2008 г. и соответствующими протоколами к нему.

Законодательство Таможенного союза предусматривает единый порядок налогообложения товаров, как происходящих, так и не происходящих с территории Таможенного союза, и регулирует порядок налогообложения импорта и экспорта товаров между странами-участницами Таможенного союза. Законодательством Таможенного союза также установлен порядок налогообложения НДС услуг (работ), местом реализации которых признается территория Таможенного союза.

В отношении операций по реализации товаров законодательством Таможенного союза установлены следующие принципы:

При экспорте товаров применяется ставка НДС 0% и освобождение от уплаты акцизов.

При ввозе товаров уплата косвенных налогов осуществляется в налоговые органы по месту постановки на учет импортера.

Законодательство Таможенного союза предусматривает особый порядок подтверждения ставки НДС 0% и освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров. При этом установлен новый документ, необходимый для подтверждения ставки 0% или освобождения от акцизов - Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данный документ оформляется импортером товаров.

Вступающим в силу законодательством предусмотрена возможность зачесть НДС (акциз) к возмещению из бюджета по текущей деятельности налогоплательщика в счет уплаты НДС (акциза), уплачиваемого при возе товаров из стран Таможенного союза.

В настоящее время еще не разработаны формы всех документов, связанных с перемещением товаров между странами-участницами союза, что может вызвать сложности при осуществлении внешнеторговой деятельности российскими компаниями.

В случае оказания услуг по переработке давальческого сырья данные положения являются неоднозначными. Мы предполагаем, что при осуществлении услуг по переработке могут возникать существенные сложности с применением нулевой ставки НДС, особенно в случаях, когда товары, произведенные в ходе переработки, не вывозятся с территории Таможенного союза, или если переработка осуществляется на основании договора с компаниями, не являющимися резидентами в странах Таможенного союза.

Помимо изменений в порядок налогообложения товарооборота России и Казахстана также предусматривается изменение порядка налогообложения услуг. В частности, протоколом устанавливаются правила определения места реализации услуг:

Протоколом вводится определение маркетинговых услуг, под которыми понимаются «услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы»;

Протоколом вводятся определения места реализации услуг по аудиту, дизайну.

Транспортные услуги считаются реализованными по месту деятельности компании, оказывающей данные услуги. При этом применение ставок НДС по оказанным транспортным услугам регулируется российским законодательством.

В силу того, что в 21 главу Налогового кодекса РФ не внесены изменения, связанные с новым порядком таможенного оформления товаров, перемещаемых между странами Таможенного союза, у транспортных компаний могут возникнуть сложности с применением ставки НДС 0%, например, в отношении услуг по транспортировке товаров, ввозимых из дальнего зарубежья в Казахстан российским перевозчиком.

В настоящее время российская система налогообложения должна быть изменена в соответствии с законодательством Таможенного союза. По имеющейся у нас информации планируется внести поправки в главу 21 НК РФ, связанные с вышеуказанными изменениями. Изменения в НК РФ могут уменьшить возможные риски и неопределенности, связанные с взиманием косвенных налогов в рамках Таможенного союза.

На наш взгляд создание Таможенного союза потребует от многих компаний, осуществляющих внешнеторговую деятельность, пересмотреть текущий порядок ведения бизнеса и проанализировать необходимость введения различных изменений, в частности:

пересмотреть применяемые таможенные режимы, схему логистики импортируемых товаров, определить новые места таможенного оформления, рассмотреть возможность организации продаж из России в страны-участницы Таможенного союза;

разработать порядок подтверждения ставки НДС 0% и освобождения от акцизов, а также порядок взаимодействия с контрагентами по вопросу получения Заявления импортера об уплате косвенных налогов;

пересмотреть порядок налогообложения НДС услуг (работ), оказываемых либо приобретаемых у стран Таможенного союза внести соответствующие изменения в договорные отношения между сторонами.

Предсказуемость таможенно-тарифной политики РФ позволила обойтись без нефтяных, газовых и лесных войн. В полном соответствии с достигнутыми договоренностями правительство РФ продлен мораторий на повышение пошлин на лес, а также сделало запланированный шаг в сторону выравнивания пошлин на светлые и темные нефтепродукты. Неопределенность сохраняется только в области цен на нефть и газ для Белоруссии и Украины.

В последние дни 2010 года премьер министр РФ подписал постановления о ставках экспортных пошлин на лес и нефтепродукты, вывозимые за пределы Таможенного союза.

Постановлением от 29 декабря пошлины на круглый лес были сохранены на уровне 2010 года 25% от таможенной стоимости, но не менее €15 за кубометр. До недавнего времени пошлины на российский лес, поставляемый в Финляндию, были основным препятствием на пути присоединения к ВТО их снижения ЕС требует с 2004 года. Однако вступление в ВТО затянулось, и РФ демонстративно взяла курс на развитие собственной деревообрабатывающей промышленности: был утвержден график повышения пошлин, предусматривающий постепенный их рост до запретительного уровня.

В 2007 году пошлины выросли с 6,5 до 20%. Затем под давлением ЕС, а также из-за неготовности собственной деревообрабатывающей промышленности в 2008 году РФ ввела мораторий на рост пошлин, заморозив их на уровне 25% таможенной стоимости. Действие моратория должно было закончиться 1 января 2011 года, после чего пошлины могли вырасти до 80%. Однако в начале декабря в ходе саммита Россия ЕС глава Минэкономики РФ и еврокомиссар по торговле договорились о продлении моратория на рост пошлин и их снижении после присоединения РФ к ВТО (см. "Ъ" от 8 декабря 2010 года). При этом Москва не отказывается от права повысить ставки пошлин с 2012 года, если вхождение в ВТО опять сорвется. Это позволяет констатировать: вступление в ВТО до конца 2011 года становится реальностью.

Выравнивание экспортных пошлин на светлые и темные нефтепродукты, зафиксированное в постановлении правительства от 27 декабря 2010 года, также было более чем предсказуемым. В 2011 году пошлины на темные нефтепродукты составят 46,7%, на светлые 67% от нефтяной пошлины, в 2012 году 52,9% и 64% соответственно, в 2013 году они выровняются на уровне 60%. Новый порядок расчета пошлин начнет действовать с февраля 2011 года (см. "Online" от 25 декабря 2010 года). Напомним, что в настоящее время пошлина на темные нефтепродукты составляет примерно 40%, на светлые 70% от нефтяной пошлины.

Низкая пошлина на темные нефтепродукты уже привела к тому, что нефтепереработчики экспортируют под видом нефтепродуктов значительное количество "испорченной нефти" и мазута для дальнейшей переработки в ЕС.

Проблема обложения нефтепродуктов пошлинами неоднократно обсуждалась в Белом доме, принявшем в итоге согласованное с бизнесом решение о выравнивании пошлин к 2013 году. Интригой конца 2010 года были переговоры о беспошлинных поставках нефти в Белоруссию с последующим перечислением в бюджет РФ экспортных пошлин на выработанные из нее нефтепродукты Минфин предлагал резко увеличить пошлины на нефтепродукты, чтобы не субсидировать белорусскую нефтепереработку, однако правительство с этими предложениями пока не согласилось.

Впрочем, некоторая неопределенность во взаиморасчетах с Минском сохраняется. Отмену экспортной пошлины на российскую нефть стороны сомнению не подвергают, представители "Белнефтехима" сообщили о намерении российских компаний повысить цену нефти для Белоруссии на $45 за тонну, чтобы компенсировать транспортные расходы, в том числе увеличенную Минском стоимость транзита. Переговоры будут продолжены. Кроме того, и Белоруссия, и Украина заявили о намерении добиться от РФ пересмотра формулы цены на российский газ, поставляемый в 2012 году. Однако РФ не брала на себя обязательств пересматривать условия действующих контрактов и пока не видит для этого оснований. В соответствии с действующими соглашениями с Белоруссией согласовать предстоит лишь формулу цены на газ с 2012 до 2015 года, когда поставки российского газа как в страны Таможенного союза, так и за его пределы станут равно доходными.

Заключение

Таможенные режимы это один из главных и сложных вопросов таможенного регулирования и требует значительной подготовки и знаний таможенного законодательства и таможенных процедур правильного оформления. В настоящее время когда идет перестройка и усовершенствование законодательства в связи с единым таможенным союзом и изменением Закона с 1.01.2011года , а так же предстоящим вступлением ВТО следует больше уделять вопросов правильного выбора режима и его оформления в соответствии с требованиями законодательства.

Правильность и своевременность выбора таможенного режима ведет и к экономии средств и времени экономического субъекта, что не маловажно в настоящее время.

В монографии подробно рассмотрены таможенные режимы и порядок их применения, а так же порядок прохождения процедур. Приводятся образцы документов и порядок их заполнения, так же приводятся порядок заполнения таможенной декларации и порядок ее подачи в таможенный орган.

С учетом нового законодательства рассмотрены спорные вопросы и трактования.

Пособие поможет студентам и работникам таможенных и при таможенных структур правильно принимать нормы права в таможенном деле.

Рекомендуемая литература

1. Габричидзе Б. Н. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов: В 3х чч.--М.: Дело и сервис, 2002.--528с.

2. Габричидзе Б. Н. Российское таможенное право: Учебник для вузов.--М.: НОРМА--ИНФРАМ, 2001.--447с.

3. Драганов В.Г. Таможенное право: Учебное пособие/ Под ред. Драганова В.Г., Рассолова М.М.. М.: ЮНИТИДАНА, 2001. 639 с.

4. Основы таможенного дела: Учебник для вузов/ Российская таможенная академия ГТК РФ; Под ред. В. Г. Драганова.--М.: Экономика, 1998.--687с. Рекомендован Государственным Таможенным комитетом РФ.

5. Рассолов М.М. Таможенное право: Учебник/ Моск. Университет МВД России; Рос. прав. акад. МЮ РФ; Под ред. М.М.Рассолова, Н.Д.Эриашвили. 3е изд., перераб. и доп.. М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2007. 391 с..

6. Романова Е.В. Таможенное право. СПб.: Питер, 2006. 217 с.

7. Салминен Э.О. Международное транспортное и таможенное право России: Учебное пособие/ ВТУ; Департамент леса и технологий лесных продуктов; Э.О.Салминен и др. СПб: Профикс, 2007. 160 с.

8. Таможенное право: учебник для вузов под общ. ред. Андриашина Х.А. ЗАО "Юстицинформ", 2006 г.

9. Таможенное право: Учебное пособие/Под ред. В. Г. Драганова, М. М. Рассолова.--М.: ЮНИТИДАНА, 2001.--639с.

10. Тимошенко И. В. Таможенное право России (в схемах и определениях): Пособие для подготовки к экзаменам.--РостовнаДону: МарТ, 2002.--159с.

11. Тимошенко И. В. Таможенное право России. Практикум: Учебнометодическое пособие.--М.: Книгасервис, 2002.--144с.

Список дополнительной литературы:

1. Конституция Российской Федерации 1993 г.

Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 311ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

2. Кодекс таможенного союза Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая 1994 г., часть вторая 1996 г., часть третья 2001 г.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Закон РФ № 195Ф3 от 30.12.2001.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146ФЗ, часть вторая от 05 августа 2000г. № 117ФЗ.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации. Закон РФ № 61ФЗ от 25 мая 2003 года

7. Уголовный кодекс Российской Федерации. Закон РФ № 63ФЗ от 13 июня 1996 года.

8. Уголовнопроцессуальный кодекс Российской Федерации. Закон РФ № 174ФЗ от 18 декабря 2001г.

9. «О таможенном тарифе». Закон № 50031 от 21 мая 1993г.

10. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» № 119ФЗ от 21 июля 1997 г.

11. Положение «О федеральной таможенной службе». Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006г. № 459.

Основная литература

1. Бакаева О.Ю. Таможенное право России: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичев. М.: Юристъ, 2003. 427 с.

2. Габричидзе Б. Н. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов: В 3х чч.--М.: Дело и сервис, 2002.--528с.

3. Габричидзе Б. Н. Российское таможенное право: Учебник для вузов.--М.: НОРМА--ИНФРАМ, 2001.--447с.

4. Драганов В.Г. Таможенное право: Учебное пособие/ Под ред. Драганова В.Г., Рассолова М.М.. М.: ЮНИТИДАНА, 2001. 639 с.Балашов А.И. Правоведение: Учебник. СПБ.:ПИТЕР, 2008 464с.

5. Основы таможенного дела: Учебник для вузов/ Российская таможенная академия ГТК РФ; Под ред. В. Г. Драганова.--М.: Экономика, 1998.--687с. Рекомендован Государственным Таможенным комитетом РФ.

6. Рассолов М.М. Таможенное право: Учебник/ Моск. Университет МВД России; Рос. прав. акад. МЮ РФ; Под ред. М.М.Рассолова, Н.Д.Эриашвили. 3е изд., перераб. и доп.. М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2007. 391 с..

7. Романова Е.В. Таможенное право. СПб.: Питер, 2006. 217 с.

8. Салминен Э.О. Международное транспортное и таможенное право России: Учебное пособие/ ВТУ; Департамент леса и технологий лесных продуктов; Э.О.Салминен и др. СПб: Профикс, 2007. 160 с.

9. Таможенное право: учебник для вузов под общ. ред. Андриашина Х.А. ЗАО "Юстицинформ", 2006 г.

10. Таможенное право: Учебное пособие/Под ред. В. Г. Драганова, М. М. Рассолова.--М.: ЮНИТИДАНА, 2001.--639с.

11. Тимошенко И. В. Таможенное право России (в схемах и определениях): Пособие для подготовки к экзаменам.--РостовнаДону: МарТ, 2002.--159с.

12. Тимошенко И. В. Таможенное право России. Практикум: Учебнометодическое пособие.--М.: Книгасервис, 2002.--144с.

13. Тимошенко И. В. Таможенное право России: 100 экзаменационных ответов: Учебное пособие.--М.: РостовнаДону: МарТ, 2003.--251с.

14. Тимошенко И. В. Таможенное право России: Курс лекции.--3е изд., перераб. и доп.--М.: Приоритет, 2003.--352с.

15. Халипов С. В. Таможенное право: Учебник.--М.: ЗерцалоМ, 2003.--367с.

16. Чекмарева Г. И. Основы таможенного дела: Краткий курс: Учебное пособие.--2е изд., испр. и доп.--М.: РостовнаДону: МарТ, 2003.--192с.

Дополнительная литература

1. Аграшенков А. В. Психология в таможенном деле. СПб., 1995.

2. Асфандиаров Б.М., Казанцев В.И. Право интеллектуальной собственности. Учебнометодическое пособие. М.: Экзамен, 2003. - 160 с.

3. Белов В.В., Виталиев Г.В. Интеллектуальная собственность. Законодательство и практика его применения. М.: Юрист, 2002. - 420 с.

4. Блинов Н. М., Съедин С. И. Таможенный менеджмент. М., 1996.

5. Блинов Н. М., Богорадзе Ю. И., Кисловский Ю. Г. Служебная деятельность таможенных органов Российской Федерации в чрезвычайных ситуациях. М., 1997.

6. Бякин Г. И., Нарышкин Е. М., Смульский А. С. Техника связи в таможенном деле. СПб., 1995.

7. Власова В.М. Таможенные операции. М.: Финансы и Статистика, 1997. 143 с.

8. Гравина А.А., Терещенко Л.К., Шестакова М.П. Таможенное законодательство (практический комментарий). М.: Юристъ, 1997.

9. Гришаев С.П. Интеллектуальная собственность. Учебное пособие. М.: Юристъ, 2003. - 238 с.

10. Дозорцев В.А. Интеллектуальные права: Понятие. Система. Задачи кодификации. Сборник статей / Исслед. центр частного права. М.: «Статут», 2003. - 416 с.

11. Дюмулен И. И. Всемирная торговая организация. М., 1997.

12. Ермакова А.Р. Право интеллектуальной собственности в сфере периодической печати. СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2002. - 323 с.

13. Защита авторских и смежных прав по законодательству России / Под ред. Савельевой И.В. М.: Теис, 2001. - 146 с.

14. Зенин И.А. Интеллектуальная собственность и ноухау. М.: Юридическая литература, 2001. - 224 с.

15. Карпухина С.И. Защита интеллектуальной собственности и патентоведение. М.: Центр экономики и маркетинга, 2002. - 349 с.

16. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М.: Спарк, 1996.

17. Комментарий к Федеральному закону "Об основах государственной службы Российской Федерации" и законодательству о государственной службе зарубежных государств. М., 1998.

18. Макагонова Н.В. Назаренко В.М. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2001. 767 с.

19. Настольная книга государственного служащего. Комментарий к Федеральному закону "Об основах государственной службы Российской Федерации". М., 1999.

20. Парфенов А.В. Таможенная логистика. СПб: СПбГУЭФ, 2001.

21. Петров И.А. Охрана товарных знаков в Российской Федерации. М.: Издательство «Дело», 2002. - 164 с.

22. Таможенное дело: словарьсправ. / А.В. Аграшенков, Н.М, Блинов, С.Н. Гамидуллаев и др. СПб: ЛогосСПб, 1994. 319 с.

23. Таможенное право России (конспект лекций в схемах). М.: Приор, 1999.

24. Таможенный брокер. СПб: НеваТерминал, 1998. 581 с.

25. Вестник Высшего арбитражного суда. М.: Издательская группа «Закон». 20082010. Выходит ежемесячно.

26. Законность. М.: Издво АНО «Редакция журнала Законность». 20082010. - Выходит ежемесячно.

27. Российская экономика: прогнозы и тенденции./ ГУ ВШЭ. - М. : издво ГУ ВШЭ, 20082010. Выходит ежемесячно.

28. Таможенное дело. М.: Издательская группа «Юрист». 20082010. Выходит ежеквартально.

29. Таможня / Издво ФТС РФ. М. 20082010. Выходит 2 раза в месяц.

30. Хозяйство и право. М.: Издво НП «Журнал «Хозяйство и право». 20082010. - Выходит ежемесячно.

31. Эксперт Северозапад. СПб.: Издво АНО «Редакция Эксперт». 20082010. Выходит ежемесячно.

32. Юрист. М.: Издательская группа «Юрист». 20082010. Выходит ежемесячно.

Размещено на Allbest.ru